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NOVEDADES

Distribucin de la participacin de los

trabajadores en las utilidades de la empresa

En este informe especial desarrollaremos todo lo concerniente a la operatividad de la distribucin de la participacin de los trabajadores
en las utilidades de la empresa:
Casos prcticos
Registro en la planilla electrnica
Tratamiento tributario contable
Modelos y formatos
Esta informacin se puede complementar con la que hemos publicado en el curso virtual y el especial de utilidades de la pgina web (www.
caballerobustamante.com.pe) donde tambin encontrar: informe legal, diapositivas, video, cuestionario, entre otros.

CASOS PRCTICOS

TRABAJADORES CON JORNADA COMN PROMEDIO DE TRABAJADORES EN EL EJERCICIO 2012 (*)

N DE N DE
En el presente caso prctico se utilizar como ejemplo la em- MES MES
TRABAJADORES TRABAJADORES
presa "XXX S.A.C", con domicilio fiscal en Av. YYY N 222. Se trata
de una empresa sujeta al rgimen laboral de la actividad privada ENERO 25 AGOSTO 19
que desarrolla actividades generadoras de renta de tercera cate- FEBRERO 20 SETIEMBRE 23
gora, por lo que cumple con lo establecido en el artculo 1 del
D. Leg. N 892 (11.11.96). Segn la Clasificacin Internacional In- MARZO 22 OCTUBRE 20
dustrial Uniforme de las Naciones Unidas (CIIU) versin 4, es una ABRIL 26 NOVIEMBRE 23
empresa industrial.
Para efectos de determinar si el personal de la empresa tiene de- MAYO 21 DICIEMBRE 24
recho a la participacin de las utilidades del ejercicio 2012, debemos JUNIO 18
determinar el nmero de trabajadores que la conformaba durante di- PROMEDIO 21,5 = 22
cho perodo. En tal sentido, el personal que integra la empresa es el JULIO 17
siguiente: (*) El D.S. N 009-98-TR (06.08.98) seala que si el nmero resultante in-
2 gerentes. cluye una fraccin se aplicar el redondeo a la unidad superior, si la
fraccin es igual o mayor a 0,5.
1 contador.
1 administrador.
De acuerdo con el cuadro anterior, durante el ejercicio 2012 la
1 secretaria. empresa estuvo compuesta, en promedio, por ms de 20 trabajado-
4 choferes. res. En consecuencia, se encuentra obligada a repartir utilidades, las
12 operarios. cuales deben ser pagadas dentro de los 30 das naturales posterio-
3 vigilantes. res a la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto
a la Renta.
Tomando en cuenta que durante el ejercicio 2012, el nmero de De la revisin del Estado de Ganancias y Prdidas determinare-
trabajadores que conformaba la empresa ha variado, debemos deter- mos la utilidad para efectos tributarios y a partir de ah el porcentaje a
minar el promedio: distribuir entre los trabajadores.
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PERSONAL CON DERECHO A LA PARTICIPACIN EN LAS UTILIDADES b. Total de remuneraciones abonadas a todos los trabajadores
Participacin en la
BENEFICIO distribucin de las uti- N de tra- Remunera- Asignacin Comisiones Gratificacio- TOTAL
PERSONAL
lidades de la empresa bajador cin bsica Familiar (*) y Otros nes Jul. y Dic. (**)

Empleados S 1 S/. 92,750.00 S/. 862.50 S/. 21,150.00 S/. 114,762.50

Obreros S 2 S/. 98,000.00 S/. 21,350.00 S/. 119,350.00
3 S/. 40,500.00 S/. 9,250.00 S/. 49,750.00
Trabajador extranjero S
4 S/. 30,000.00 S/. 525.00 S/. 9,340.00 S/. 39,865.00
Beneficiarios de Modalidades
NO 5 S/. 7,200.00 S/. 6,120.00 S/. 13,320.00
Formativas
Socios trabajadores de cooperativas NO 6 S/. 8,280.00 S/. 300.00 S/. 2,000.00 S/. 10,580.00
CONDICIN
Trabajadores de cooperativas NO 7 S/. 8,370.00 S/. 500.00 S/. 2,150.00 S/. 11,020.00
Trabajadores de empresas 8 S/. 8,130.00 S/. 525.00 S/. 2,010.00 S/. 10,665.00
NO
autogestionarias 9 S/. 9,060.00 S/. 862.50 S/. 2,250.00 S/. 12,172.50
Trabajadores de sociedades civiles NO 10 S/. 7,960.00 S/. 525.00 S/. 2,650.00 S/. 11,135.00
Trabajadores de empresas que no 11 S/. 9,800.00 S/. 2,465.00 S/. 12,265.00
NO
cuenten con ms de 20 trabajadores
12 S/. 8,960.00 S/. 2,568.00 S/. 11,528.00
Menos de 4 horas S 13 S/. 6,600.00 S/. 2,500.00 S/. 9,100.00
JORNADA
4 o ms horas S 14 S/. 8,000.00 S/. 75.00 S/. 2,500.00 S/. 10,575.00
DURACIN DEL A plazo fijo S 15 S/. 3,600.00 S/. 2,650.00 S/. 6,250.00
CONTRATO A plazo indeterminado S 16 S/. 3,400.00 S/. 2,345.00 S/. 5,745.00
En moneda nacional S 17 S/. 8,040.00 S/. 862.50 S/. 2,450.00 S/. 11,352.50
REMUNERACIN En moneda extranjera S 18 S/. 11,200.00 S/. 2,465.00 S/. 13,665.00
Remuneracin integral S 19 S/. 10,920.00 S/. 1,000.00 S/. 2,510.00 S/. 14,430.00
Con negociacin colectiva S 20 S/. 11,600.00 S/. 862.50 S/. 2,430.00 S/. 14,892.50
RGIMEN DE
ACTIVIDAD PRIVADA Sin negociacin colectiva S 21 S/. 11,520.00 S/. 862.50 S/. 2,600.00 S/. 14,982.50
Trabajadores del hogar NO
22 S/. 17,400.00 S/. 1,500.00 S/. 4,231.00 S/. 23,131.00
RGIMEN 23 S/. 15,120.00 S/. 3,651.00 S/. 18,771.00
Trabajadores de la microempresa NO
ESPECIAL 24 S/. 17,100.00 S/. 862.50 S/. 3,645.00 S/. 21,607.50
Trabajadores de pequeas empresas S
TOTAL S/. 580,915.00
En perodo de prueba S
ANTIGEDAD (*) La Remuneracin Mnima Vital sufri variaciones durante el ao 2012, siendo stas las siguien-
Superado el perodo de prueba S tes: en enero fue de S/. 675.00 (D.S. N 011-2011-TR del 14.08.2011); luego desde el 01 de junio
SITUACIN DEL Trabajador que ha cesado antes de a la actualidad es de S/. 750.00 (D.S. N 007-2012-TR del 17.05.2012), es por ello que el monto
S de la Asignacin Familiar ha variado en el transcurso del ao.
TRABAJADOR la distribucin
(**) De acuerdo al artculo 2 del D. Leg. N 892 (11.11.96) se establece que existe un tope para
la participacin que le corresponde a cada trabajador, cuyo lmite mximo es equivalente a
Utilidades antes de la 18 remuneraciones. La remuneracin que servir de base para determinar la existencia del
participacin e impuestos 21'458,752.00 remanente, de acuerdo al artculo 7 del D.S. N 009-98-TR, ser el promedio mensual de las
Adiciones 380,740.00 remuneraciones percibidas por el trabajador en el ejercicio anual correspondiente.
Deducciones ( 524,860.00 )

Monto base para la participacin 21'314,632.00
Participacin de los Trabajadores (10%) (*) Clculo de distribucin de utilidades
(21'314,632.00 x 10%) 2'131,463.00
(participacin segn los das laborados) + Participacin en
=
(*) De acuerdo a lo establecido en el artculo 2, D. Leg. N 892, las empresas (participacin segn las remuneraciones percibidas) las utilidades
industriales tienen un porcentaje de participacin del 10%.

a. Total de das laborados por todos los trabajadores

1. Distribucin en funcin de los das efectivamente labo-
Trabajador N de das Trabajador N de das
Nmero efectivos de trabajo Nmero efectivos de trabajo
rados
1 265 14 200
2 280 15 90
Dado que los trabajadores cumplen con una jornada de 8 horas
3 270 16 85
diarias, realizaremos el clculo sobre la base de los das efectivos de
labor. Cabe sealar que, en caso los trabajadores cumplieran distintas
4 200 17 201
jornadas, es decir, jornadas de 7 horas o menos, el clculo no solo se
5 90 18 280
hara en funcin de los das efectivos de labor, sino tambin en fun-
6 276 19 273
cin de las horas laboradas.
7 279 20 290
8 271 21 288

9 302 22 290 50% de las utilidades por distribuir N de
x das laborados Participacin
10 199 23 252 = segn los das
N total de das laborados por cada
11 245 24 285 por todos los trabajadores trabajador laborados
12 224
Total 5,600
13 165 50% de 2'131,463.00 = 1'065,731.50
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a. Participacin segn los das laborados N de Importe por da

Remuneracin Total
trabajador laborado
Participacin Total de das laborados Importe 1 S/. 1.834573905 S/. 114,762.50 S/. 210,540.29

a distribuir por todos los trabajadores = por da 2 S/. 1.834573905 S/. 119,350.00 S/. 218,956.40
3 S/. 1.834573905 S/. 49,750.00 S/. 91,270.05
S/. 1'065,731.50 5,600.00 = S/. 190.3091964 4 S/. 1.834573905 S/. 39,865.00 S/. 73,135.29
5 S/. 1.834573905 S/. 13,320.00 S/. 24,436.52
6 S/. 1.834573905 S/. 10,580.00 S/. 19,409.79
b. Participacin de las utilidades segn los das laborados por
7 S/. 1.834573905 S/. 11,020.00 S/. 20,217.00
cada trabajador 8 S/. 1.834573905 S/. 10,665.00 S/. 19,565.73
9 S/. 1.834573905 S/. 12,172.50 S/. 22,331.35
Importe por x Total de das laborados = Participacin segn 10 S/. 1.834573905 S/. 11,135.00 S/. 20,427.98
da laborado por cada trabajador los das laborados 11 S/. 1.834573905 S/. 12,265.00 S/. 22,501.05
12 S/. 1.834573905 S/. 11,528.00 S/. 21,148.97
N de tra- Importe por da Das efectivos Participacin segn 13 S/. 1.834573905 S/. 9,100.00 S/. 16,694.62
bajador laborado de trabajo das laborados 14 S/. 1.834573905 S/. 10,575.00 S/. 19,400.62
1 190.3091964 265 S/. 50,431.94 15 S/. 1.834573905 S/. 6,250.00 S/. 11,466.09
16 S/. 1.834573905 S/. 5,745.00 S/. 10,539.63
2 190.3091964 280 S/. 53,286.58
17 S/. 1.834573905 S/. 11,352.50 S/. 20,827.00
3 190.3091964 270 S/. 51,383.48
18 S/. 1.834573905 S/. 13,665.00 S/. 25,069.45
4 190.3091964 200 S/. 38,061.84
19 S/. 1.834573905 S/. 14,430.00 S/. 26,472.90
5 190.3091964 90 S/. 17,127.83
20 S/. 1.834573905 S/. 14,892.50 S/. 27,321.39
6 190.3091964 276 S/. 52,525.34 21 S/. 1.834573905 S/. 14,982.50 S/. 27,486.50
7 190.3091964 279 S/. 53,096.27 22 S/. 1.834573905 S/. 23,131.00 S/. 42,435.53
8 190.3091964 271 S/. 51,573.79 23 S/. 1.834573905 S/. 18,771.00 S/. 34,436.79
9 190.3091964 302 S/. 57,473.38 24 S/. 1.834573905 S/. 21,607.50 S/. 39,640.56
10 190.3091964 199 S/. 37,871.53 TOTAL S/. 1,065,731.50
11 190.3091964 245 S/. 46,625.75
12 190.3091964 224 S/. 42,629.26
13 190.3091964 165 S/. 31,401.02 3. Total de la participacin en las utilidades de cada trabajador
14 190.3091964 200 S/. 38,061.84
15 190.3091964 90 S/. 17,127.83
16 190.3091964 85 S/. 16,176.28 Participacin segn Participacin segn las remuneraciones Participacin en
los das laborados + percibidas por cada trabajador = las utilidades
17 190.3091964 201 S/. 38,252.15
18 190.3091964 280 S/. 53,286.58
19 190.3091964 273 S/. 51,954.41 N de Participacin Tope mximo
Participacin
20 190.3091964 290 S/. 55,189.67 tra- segn las Total por cada para reparto de Clculo para el
segn dias
baja- remunerac. trabajador utilidades por FONDO EMPLEO
21 190.3091964 288 S/. 54,809.05 laborados
dor percibidas cada trabajador
22 190.3091964 290 S/. 55,189.67
1 S/. 50,431.94 S/. 210,540.29 S/. 260,972.22 S/. 190,293.75 S/. 70,678.47
23 190.3091964 252 S/. 47,957.92 2 S/. 53,286.58 S/. 218,956.40 S/. 272,242.97 S/. 189,000.00 S/. 83,242.97
24 190.3091964 285 S/. 54,238.12 3 S/. 51,383.48 S/. 91,270.05 S/. 142,653.53 S/. 81,000.00 S/. 61,653.53
TOTAL S/. 1,065,731.50 4 S/. 38,061.84 S/. 73,135.29 S/. 111,197.13 S/. 81,787.50 S/. 29,409.63
5 S/. 17,127.83 S/. 24,436.52 S/. 41,564.35 S/. 43,200.00 S/. -
6 S/. 52,525.34 S/. 19,409.79 S/. 71,935.13 S/. 16,650.00 S/. 55,285.13
2. Distribucin en funcin de las remuneraciones percibidas 7 S/. 53,096.27 S/. 20,217.00 S/. 73,313.27 S/. 16,950.00 S/. 56,363.27
8 S/. 51,573.79 S/. 19,565.73 S/. 71,139.52 S/. 16,987.50 S/. 54,152.02
9 S/. 57,473.38 S/. 22,331.35 S/. 79,804.73 S/. 17,493.75 S/. 62,310.98
50% de las utilidades por distribuir N de Participacin 10 S/. 37,871.53 S/. 20,427.98 S/. 58,299.51 S/. 22,387.50 S/. 35,912.01
x das laborados = segn las
11 S/. 46,625.75 S/. 22,501.05 S/. 69,126.80 S/. 21,600.00 S/. 47,526.80
Total de remuneraciones pagadas por cada remuneraciones
12 S/. 42,629.26 S/. 21,148.97 S/. 63,778.23 S/. 21,600.00 S/. 42,178.23
a todos los trabajadores trabajador percibidas
13 S/. 31,401.02 S/. 16,694.62 S/. 48,095.64 S/. 21,600.00 S/. 26,495.64
14 S/. 38,061.84 S/. 19,400.62 S/. 57,462.46 S/. 21,712.50 S/. 35,749.96
50% de 2'131,463.70 = 1'065,731.50
15 S/. 17,127.83 S/. 11,466.09 S/. 28,593.91 S/. 21,600.00 S/. 6,993.91
16 S/. 16,176.28 S/. 10,539.63 S/. 26,715.91 S/. 21,600.00 S/. 5,115.91
a. Clculo de importe por cada nuevo sol segn la remuneracin 17 S/. 38,252.15 S/. 20,827.00 S/. 59,079.15 S/. 22,893.75 S/. 36,185.40
percibida 18 S/. 53,286.58 S/. 25,069.45 S/. 78,356.03 S/. 21,600.00 S/. 56,756.03
19 S/. 51,954.41 S/. 26,472.90 S/. 78,427.31 S/. 23,100.00 S/. 55,327.31
Participacin Total de remuneraciones percibidas = Importe por 20 S/. 55,189.67 S/. 27,321.39 S/. 82,511.06 S/. 22,893.75 S/. 59,617.31
21 S/. 54,809.05 S/. 27,486.50 S/. 82,295.55 S/. 22,893.75 S/. 59,401.80
a distribuir por todos los trabajadores en el 2012 cada nuevo sol
22 S/. 55,189.67 S/. 42,435.53 S/. 97,625.20 S/. 34,650.00 S/. 62,975.20
S/. 1'065,731.50 S/. 580,915.00 = S/. 1.834573905 23 S/. 47,957.92 S/. 34,436.79 S/. 82,394.70 S/. 32,400.00 S/. 49,994.70
24 S/. 54,238.12 S/. 39,640.56 S/. 93,878.68 S/. 33,693.75 S/. 60,184.93
TOTAL S/. 2,131,463.00 S/. 1,113,511.15
b. Participacin de las utilidades en funcin de las remuneracio-
nes percibidas (*) La remuneracin que servir de base para determinar la existencia del remanente, de acuerdo
al artculo 7 del D.S. N 009-98-TR (06.08.98), ser el promedio mensual de las remuneraciones
percibidas por el trabajador en el ejercicio anual correspondiente.
Importe por Remuneracin que Participacin segn las (**) De acuerdo al artculo 8 del D.S. N 009-98-TR (06.08.98) modificado por el D.S. N 017-2011-TR
(28.10.11), el remanente ser destinado al Fondo Nacional de Capacitacin Laboral y Promocin
cada nuevo sol x percibe cada trabajador = remuneraciones percibidas del Empleo (FONDO EMPLEO).
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REGISTRO EN LA PLANILLA ELECTRNICA

Para el registro y la declaracin del pago de las utilidades en el 4. Dentro de INGRESOS, la participacin de utilidades est registrada
PDT-PLAME se debe tomar en cuenta que la participacin en las utili- con el cdigo 910 participacin de utilidades antes de la D.J. anual
dades se registra de dos formas; de tal manera que se debe informar: de renta, o bajo el cdigo 911 participacin de utilidades luego de
Participacin en las utilidades pagadas despus de la Declara- la D.J. anual de renta.
cin Anual del Impuesto a la Renta, en donde se registra el impor-
te que debe ser pagado dentro de los 30 das naturales siguientes al
vencimiento del plazo para la presentacin de la Declaracin Jurada
Anual del Impuesto a la Renta.
Participacin en las utilidades pagadas antes de la Declara-
cin Anual del Impuesto a la Renta, aqu se debe registrar el
monto percibido por el trabajador a cuenta del reparto
de utilidades de la empresa.

Para registrar la participacin en las utilidades se tendr en cuenta

lo siguiente:

1. La informacin del pago de la participacin en las utilidades se

debe registrar en la DECLARACIN mensual de la Planilla Electr- El registro se realiza en el c-
nica-PLAME. digo 910 o 911, de acuerdo
a cuando se halla hecho el
reparto de las utilidades.

5. En caso no se encuentre activado el concepto de PARTICIPACIN

EN LAS UTILIDADES, se deber ingresar a MANTENIMIENTO DE
CONCEPTOS.

La declaracin de la participa-
cin en las utilidades se debe
registrar en el mes en que co-
rresponde hacer el pago.

Para activar los conceptos de PAR-

TICIPACIN EN LAS UTILIDADES,
se deber ingresar primero a MAN-
2. Ingresar al DETALLE DE LA DECLARACIN, en donde deber elegir TENIMIENTO DE CONCEPTOS.
el trabajador a quien se le registrar la participacin en las utilidades.
6. Dentro de MANTENIMIENTO DE CONCEPTOS, se deber ingresar
3. Seguidamente, se debe entrar a INGRESOS, donde finalmente se a CONCEPTOS VARIOS cdigo 900, en donde se activar los con-
debe declarar las participaciones en la utilidades. ceptos 910 y 911, para que posteriormente sean grabados o guar-
dados en la DECLARACIN.

Para registrar la participa-

cin en las utilidades se
debe ingresar a INGRESOS. Dentro de MANTENIMIENTO
DE CONCEPTOS ingresar a
CONCEPTOS VARIOS.
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7. Despus de este procedimiento se podr registrar la informacin
correspondiente a los montos por participacin en las utilidades,
sean estos pagados antes o despus de la declaracin anual de
impuesto a la renta.
10. Se debe recordar que la participacin en las utilidades, tal
como lo indica el artculo 19 del D.S. N 001-97-TR, no es
considerada remuneracin computable; por lo tanto, no se
encuentra afecta a aportaciones, contribuciones o sirve como
base de clculo para los beneficios sociales, excepto para ren-
ta de quinta categora.

Activar los conceptos de:

1. PARTICIPACIN EN LAS UTILIDADES PAGA-
DAS ANTES DE LA D.J. ANUAL.
2. PARTICIPACIN EN LAS UTILIDADES PAGA-
DAS DESPUS DE LA D.J. ANUAL.
Finalmente, grabar los conceptos para que que-
den guardados en la declaracin de la empresa.

8. La participacin en las utilidades que le corresponde a cada trabajador

tiene como lmite mximo el equivalente a 18 remuneraciones mensua-
les, de acuerdo al artculo 2 del Decreto Legislativo N 892 (11.11.96).
La remuneracin que servir de base para determinar la existencia del
remanente, ser el promedio mensual de las remuneraciones perci-
bidas en el ejercicio anual, de acuerdo con el artculo 7 del Decreto
Supremo N 009-98-TR (06.08.98).
La remuneracin mensual servir para:
1. Calcular, junto con todos los ingresos, el
50% a distribuir por utilidades.
2. Establecer el lmite mximo de la partici-
pacin en las utilidades de los trabajado-
res (18 remuneraciones mensuales).
La participacin en las utilida-
des no es base de clculo del
Essalud.
11. Finalmente, se podr observar que el registro del pago de la par-
ticipacin en las utilidades de la empresa, no es usado como base
de clculo de aportaciones o contribuciones sociales, siendo un
monto que se entrega sin otra deduccin que el impuesto a la
renta de quinta categora.
La participacin en las utilidades solo est afec-
ta a renta de 5ta. categora al ser un ingreso,
por lo que se incluir en la base de clculo para
determinar el monto del adelanto mensual del
impuesto a la renta de 5ta. categora.

9. Si el clculo de la participacin en las utilidades resulta mayor al lmite

mximo, este remanente ser destinado al FONDOEMPLEO; el exceso
de 18 remuneraciones ser considerado un remanente que no podr
La participacin en las utili-
ser entregado al trabajador. dades no es base de clculo
para los sistemas previsio-
Monto percibido por el traba- nales SPP y/o SNP.
jador a cuenta del reparto de
utilidades de la empresa.
SPP
SCTR
Cdigo ESSA- SENA- 0601, RENTA
0805, SNP
CONCEPTO en el LUD TI 0606, 5ta. Cat.
0806, 0612
PDT 601 0804 0807 0608, 0605
0810
0609
Participacin en
las utilidades
0910 NO NO NO NO NO SI
pagadas antes
de la DJ Anual
Participacin en
las utilidades
Participacin en las utilidades pagadas dentro de los 30 pagadas des- 0911 NO NO NO NO NO SI
das naturales siguientes al vencimiento del plazo para la pus de la DJ
presentacin de la D.J. anual del impuesto a la renta. Anual
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TRATAMIENTO TRIBUTARIO Y CONTABLE

1. Determinacin de la participacin en las utilidades 4. Clculo de la participacin de los trabajadores en las

utilidades
La participacin de los trabajadores en las utilidades constituye
uno de los gastos que realiza la empresa en beneficio del personal. Base de clculo
Dicha participacin en virtud al artculo 4 del Decreto Legislativo N (Utilidad del balance de comprobacin) 21'458,752,00
892 (11.11.96) se calcula aplicando sobre el saldo de la Renta Neta (+) Adiciones 380,740,00
Imponible que resulte despus de haber compensado las prdidas de () Deducciones ( 524,860,00 )
ejercicios anteriores (segn la normativa del Impuesto a la Renta (1)),
un porcentaje en funcin de la actividad de la empresa, alcance que Subtotal 21'314,632,00
fue precisado mediante Ley N 28873 (15.08.2006) (2). Gasto por participacin de los
trabajadores en las utilidades
(21'314,632.00 x 10%) 2'131,463,00
2. Incidencia tributaria
Renta neta imponible 19'183,169,00
La renta por la participacin en las utilidades de los trabajadores,
califica como rentas de quinta categora por lo cual sern deducibles
en el ejercicio en que se devengan (perodo al cual corresponde la 5. Clculo del impuesto a la renta
distribucin de las utilidades), en la medida que se paguen hasta la
fecha de presentacin o vencimiento de la seclaracin jurada anual del
Utilidad contable 19'327,289,00 (*)
impuesto a la renta en virtud al inciso v) del artculo 37 del TUO de la
(+) Adiciones 380,740,00
Ley del Impuesto a la Renta.
() Deducciones ( 524,860,00 )
Sin embargo de acuerdo a lo establecido en la Cuadragsima
Octava Disposicin Transitoria y Final del TUO de la Ley del Impuesto Renta neta 19'183,169,00
a la Renta los gastos que no hayan sido deducidos en el ejercicio al
que corresponden debido al incumplimiento de la condicin del inciso Impuesto a la renta (30%) 5'754,951.00
v) antes referido sern deducibles en el ejercicio en que efectivamente
se paguen. (*) Utilidad del balance de comprobacin participacin de los traba-
jadores
21'458,752,00 2'131,463,00
3. Tratamiento contable

6. Registro contable
El Comit de Normas Internacionales de Informacin Financiera,
en su sesin del 4 de noviembre 2010, dispone que el reconocimiento
de la participacin de los trabajadores debe realizarse de acuerdo con REGISTRO CONTABLE
lo establecido en la NIC 19 Beneficios a los Empleados, solo por los CDIGO DENOMINACIN DEBE HABER
gastos de compensacin por los servicios prestados en el ejercicio, en 62 Gastos de Personal Directores 2131,463.00
consecuencia, no corresponde reconocer un activo diferido o un pasi- y Gerentes
vo diferido segn lo requerido por la NIC 12 Impuesto a las ganancias. 622 Otras Remuneraciones
Asimismo, de acuerdo con el prrafo 21 de dicha NIC 19 regula que la
41 Remuneraciones y Participacio- 2131,463.00
PTU debe reconocerse como un gasto (se entiende en la oportunidad de
nes por Pagar
su devengo) y no como un componente de la distribucin de la ganancia.
Al respecto, cabe referir que dado que el PCGE se subordina a lo
dispuesto en las NIIF, las subcuentas y divisionarias relacionadas a la Tratamiento tributario de las UTILIDADES DISTRIBUIDAS
participacin de trabajadores diferidas habran quedado sin efecto, no A LOS TRABAJADORES
procediendo su utilizacin a partir del ejercicio 2011. CONCEPTO Utilidades distribuidas
En el caso de la cuenta 87 participaciones de los trabajadores, es APORTACIN a los trabajadores
pertinente mencionar que propiamente no debera proceder su utili- empleador
zacin de acuerdo a lo regulado en el prrafo 21 de la NIC 19, por lo
cual ameritara una modificacin del PCGE. Seguro Social de Salud NO
En tanto la modificacin no se produzca, las empresas deberan Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo NO
adecuar la cuenta 62 gastos de personal, directores y gerentes; a fin
SENATI NO
de reflejar dicho concepto. Para lo cual dentro de las subcuentas
incorporadas por el PCGE se tendra que utilizar aquella que a nivel TRABAJADOR
general permita la inclusin de dicho concepto, como podra ser la
Sistema Nacional de Pensiones (SNP) NO
subcuenta 622 Otras remuneraciones, ello sin perjuicio que propia-
mente no califique como remuneracin para efectos laborales. CONAFOVICER NO
Finalmente cabe referir que la PTU se presentar en los estados Sistema Privado de Pensiones NO
financieros, como un componente del costo de produccin, adminis-
tracin o ventas, segn corresponda. Impuesto a la Renta 5ta. Categora S
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411 Participaciones de los trabajadores por 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y 5754,951.00

pagar APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Por la participacin de los trabajadores Y DE SALUD POR PAGAR
por pagar. 401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
CDIGO DENOMINACIN DEBE HABER 40171 Renta de tercera categora
94 Gastos Administrativos 1065,731.50 x/x Por el registro del Impuesto a la
Renta del ejercicio 2012
95 Gastos de Ventas 1065,731.50
79 Cargas Imputables a Cuentas de 2131,463.00 NOTAS
Costos y Gastos
Por la distribucin de la participacin (1) En virtud del artculo 50 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
50% al rea Administrativa y 50% al se establece dos sistemas de compensacin de prdidas.
(2) Dicha Ley regula que el saldo de la renta neta imponible es aquel que
rea de ventas.
se obtiene luego de compensar las prdidas de ejercicios anteriores
con la renta neta determinada en el ejercicio, sin que esta incluya la
CDIGO DENOMINACIN DEBE HABER deduccin de la participacin de los trabajadores en las utilidades.
(3) Las adiciones y deducciones se determinan en funcin a los artculos
88 IMPUESTO A LA RENTA 5754,951.00 37 y 44 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, respectivamente
881 impuesto a la Renta - Corriente y pueden ser Diferencias Permanentes y Temporales. n

Afectacin tributaria de las utilidades

EMPLEADOR TRABAJADOR
Cdigo SCTR SPP Renta
Concepto Essalud Senati SNP
PDT 805 806 606 5ta. Cat.
804 807 607
810 608 605
Participacin en las utilidades Pagadas antes de la declara-
0910 NO NO NO NO NO S
cin anual del impuesto a la Renta
Participacin en las utilidades Pagadas despus de la decla-
0911 NO NO NO NO NO S
racin anual del Impuesto a la Renta
Crear Participacin en las utilidades voluntarias o no obligatorias NO NO NO NO NO S

MODELOS Y FORMATOS

1. Modelo de comunicacin al trabajador cesado antes del reparto de las utilidades para que proceda a recogerlas

COMUNICACIN AL TRABAJADOR CESADO ANTES DEL REPARTO DE LAS UTILIDADES PARA QUE PROCEDA A RECOGERLAS

(Lugar), ..... de ........................ de 201....

Sr.
(Nombre del ex trabajador)
Ciudad.-
La empresa ... (nombre, denominacin o razn social del empleador), debidamente identificada con RUC N .............., domiciliada en ...................
y representada por ... (nombre del representante legal de la empresa), identificado con DNI N ............., cumple con comunicarle lo siguiente:
La empresa ha realizado el clculo de las utilidades correspondiente al ejercicio .....(indicar el ao), las cuales sern distribuidas entre los trabajadores que
laboraron durante el ejercicio antes mencionado.
En la medida que usted es un ex trabajador y en aplicacin de las disposiciones contenidas en el D.Leg. N 892, se ha determinado que usted tiene derecho
a la siguiente cantidad por este concepto:

S/. ................................. (monto en nmeros) ..................................................(monto en letras) nuevos soles.

Con la finalidad de hacer efectivo el pago de estas utilidades y para entregarle su hoja de liquidacin, deber acercarse al local de la empresa ubicado en ....(indicar
direccin), en el horario de ...........(indicar el horario de atencin).

Agradeciendo anticipadamente su atencin.

Atentamente,

(Empleador)
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2. Modelo de liquidacin de la distribucin de utilidades

LIQUIDACIN DE DISTRIBUCIN DE UTILIDADES

................................................................. (nombre o razn social del empleador), con RUC N .........................., domiciliado en................................., debidamente
representada por .................................................... (nombre del representante legal del empleador), en su calidad de empleador y en cumplimiento de lo dispuesto
por el D.Leg. N 892 y el D.S. N 009-98-TR, deja constancia de la determinacin, distribucin y pago de la participacin en las utilidades del trabajador .........
....................................................................... (nombre del trabajador), identificado con DNI N ............................................... , correspondientes al ejercicio ..............................

CLCULO DEL MONTO DE LA PARTICIPACIN EN LAS UTILIDADES

1. Utilidad por distribuir
Renta anual de la empresa antes de impuestos: S/. .............
Porcentaje a distribuir: ............. %
Monto a distribuir: S/. .............
2. Clculo de la participacin
2.1. Segn los das laborados
Nmero total de das laborados durante el ejercicio ...... por todos los
trabajadores de la empresa con derecho a percibir utilidades:
Nmero de das laborados durante el ejercicio ...... por el trabajador:
Participacin del trabajador segn los das laborados: S/.
2.2. Segn las remuneraciones percibidas
Remuneracin computable total pagada durante el ejercicio ...... a todos
los trabajadores de la empresa: S/.
Remuneracin computable percibida durante el ejercicio ...... por el trabajador: S/.
Participacin del trabajador segn las remuneraciones percibidas: S/.
3. Monto de la participacin a percibir por el trabajador
Participacin segn los das laborados: S/. ..............
Participacin segn las remuneraciones percibidas: S/. ..............
Total de la participacin del trabajador en las utilidades: S/.
4. Monto del remanente generado por el trabajador
Total de la participacin del trabajador en las utilidades: S/. .............
Tope de 18 remuneraciones del trabajador: S/. (.............)
Remanente destinado al FONDOEMPLEO S/.

(Lugar), de .................del 201...

(Empleador) (Trabajador)

3. Modelo de comunicacin al FONDOEMPLEO

COMUNICACIN DE ENTREGA AL MTPE DE LOS APORTES AL FONDOEMPLEO

Seores
Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo
Presente.-
..........................(nombre o razn social del empleador), con domicilio en ..............................y con RUC N ........................., debidamente representada por .....................
.............. (nombre del representante legal), identificado con DNI N ....................., se hace presente y expone:
De conformidad con lo dispuesto en el artculo 3 del D.Leg. N 892 y el artculo 9 del D.S. N 009-98-TR, modificado por el D.S. N 017-2011-TR, y dentro del
plazo de ley, hacemos entrega a ustedes del monto de las utilidades no entregadas a los trabajadores, consideradas como remanentes luego de aplicar el lmite de
18 remuneraciones, el cual ser destinado al Fondo Nacional de Capacitacin Laboral y de Promocin del Empleo (FONDOEMPLEO). Dicho monto es el siguiente:

.............................................. (..............................)
(valor en nmeros) (valor en letras)

Damos por cumplida nuestra obligacin de acuerdo a Ley.

(Lugar), de .................de 201...

(Empleador)
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4. Modelo de requerimiento de pago de utilidades

requerimiento de pago de utilidades

Lima, de . 201.

Sr. . (colocar el nombre del gerente general o representante de la empresa)

Gerente general o representante legal (colocar el cargo que corresponde)
..(Nombre de la empresa)

Mediante la presente carta y de conformidad con el artculo 6 del D. Leg. N 892 (11.11.96) le solicito el pago de las utilidades generadas en el ejercicio
(colocar el ejercicio que se est reclamando) que debieron repartirse en el mes de . (colocar el mes de la obligacin de pago de utilidades)
y las cuales hasta la fecha no me han sido abonadas.

Cordialmente,

.......................................
(Nombre y firma del trabajador)
DNI N ..