Está en la página 1de 10

Universidad Autnoma de Santo Domingo

Facultad de Ciencias Econmicas y Sociales

Nociones de Auditora

Seccin 04

Prctica
Controles Internos

Julia Alexandra Gonzlez Lpez 100300993

Silvia Perez Segura 100238389

Luz Divina De la Cruz 100223796

Bely De La Cruz

Francisco Soriano Soriano


(Profesor)

3 de Marzo, 2016

Santo Domingo de Guzmn, D.N.


1) DEFINICION DEL CONTROL INTERNO

Es el proceso realizado por el consejo de administracin, los ejecutivos u otro


personal, diseado para ofrecer una seguridad razonable respecto al logro de
los objetivos en las categoras de 1) eficacia y eficiencia de las operaciones, 2)
confiabilidad de los informes financieros 3) cumplimiento de las leyes y
regulaciones aplicables.

Clasificacin del Control interno.

Control interno Administrativo

Los controles administrativos comprenden el plan de organizacin y todos los


mtodos y procedimientos que estn relacionadas principalmente con la
eficiencia de las operaciones, la adhesin a las polticas gerenciales y que, por
lo comn, solo tienen que ver indirectamente con los registros financieros.
Generalmente incluyen controles tales como los anlisis estadsticos, estudios
de tiempo y movimientos, informes de actuacin, programa de adiestramiento
del personal y controles de clida.

Cuando los objetivos fundamentales son:

Promocin de eficiencia en la operacin de la empresa.


Que la ejecucin de las operaciones se adhiera a las polticas
establecidas por la administracin de la empresa.

Control interno Contable

Comprenden el plan de la organizacin y todos los mtodos y procedimientos


que tienen que ver principalmente y estn relacionados directamente con la
proteccin de los activos y la confiabilidad de los registros financieros.
Generalmente incluyen controles tales como los sistemas de autorizacin y
aprobacin, segregacin de tareas relativas a la anotacin de registros e
informes contables de aquellas concernientes a las operaciones a las
operaciones o custodias de los activos, los controles fsicos sobre los activos y
la auditora interna.

Comprende aquella parte del control interno que influye directa o


indirectamente en la confiabilidad de los registros contables y la veracidad de
los estados financieros, cuentas anuales o estados contables de sntesis. Las
finalidades asignadas tradicionalmente al control interno contable son:

a) La custodia de los activos o elementos patrimoniales;

b) Salvaguardar los datos y registros contables, para que las cuentas anuales o
estados contables de sntesis que se elaboren a partir de los mismos sean
efectivamente representativos constituyan una imagen fiel de la realidad
econmico financiera de la empresa. Habr de estar diseado de tal modo que
permita detectar errores, irregularidades y fraudes cometidos en el tratamiento
de la informacin contable, as como recoger, procesar y difundir
adecuadamente la informacin contable, con el fin de que llegue fidedigna y
puntualmente a los centros de decisin de la empresa. Sin una informacin
contable veraz ninguna decisin econmica racional puede ser tomada sobre
bases seguras, ni tampoco podr saberse si la poltica econmica empresarial
se est ejecutando correctamente.

c) Obtencin de informacin financiera veraz, confiable y oportuna.

ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO

Los elementos de la estructura del Control Interno son:

- El Ambiente de Control

- La Evaluacin de Riesgos

- Los Sistemas de Informacin y Comunicacin

- Los Procedimientos de Control

- La Vigilancia
La divisin del Control Interno en cinco elementos proporciona al auditor una
estructura til para evaluar el impacto de los controles internos de una entidad
en la Auditoria.

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

El Control Interno descansa sobre tres objetivos fundamentales. Si se logra


identificar perfectamente cada uno de estos objetivos, se puede afirmar que se
conoce el significado de Control Interno. En otras palabras toda accin,
medida, plan o sistema que emprenda la empresa y que tienda a cumplir
cualquiera de estos objetivos, es una fortaleza de Control Interno.

Asimismo, toda accin, medida, plan o sistema que no tenga en cuenta estos
objetivos o los descuide, es una debilidad de Control Interno.

Los objetivos de Control Interno son los siguientes:

Suficiencia Y Confiabilidad De La Informacin Financiera

La contabilidad capta las operaciones, las procesa y produce informacin


financiera necesaria para que los usuarios tomen decisiones.

Esta informacin tendr utilidad si su contenido es confiable y si es presentada


a los usuarios con la debida oportunidad. Ser confiable si la organizacin
cuenta con un sistema que permita su estabilidad, objetividad y
verificabilidad.

Si se cuenta con un apropiado sistema de informacin financiera se ofrecer


mayor proteccin a los recursos de la empresa a fin de evitar sustracciones y
dems peligros que puedan amenazarlos.

Efectividad Y Eficiencia De Las Operaciones

Se debe tener la seguridad de que las actividades se cumplan cabalmente con


un mnimo de esfuerzo y utilizacin de recursos y un mximo de utilidad de
acuerdo con las autorizaciones generales especificadas por la administracin.

Cumplimiento De Las Leyes Y Regulaciones Aplicables


Toda accin que se emprenda por parte de la direccin de la organizacin,
debe estar enmarcada dentro las disposiciones legales del pas y debe obedecer
al cumplimiento de toda la normatividad que le sea aplicable al ente. Este
objetivo incluye las polticas que emita la alta administracin, las cuales deben
ser suficientemente conocidas por todos los integrantes de la organizacin
para que puedan adherirse a ellas como propias y as lograr el xito de la
misin que sta se propone.

Controles que integran el ambiente de control de una empresa

El ambiente de control define al conjunto de circunstancias que enmarcan el


accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por
lo tanto determinantes del grado en que los principios de este ltimo imperan
sobre las conductas y los procedimientos organizacionales.

Es, fundamentalmente, consecuencia de la actitud asumida por la alta


direccin, la gerencia, y por carcter reflejo, los dems agentes con relacin a
la importancia del control interno y su incidencia sobre las actividades y
resultados.

Fija el tono de la organizacin y, sobre todo, provee disciplina a travs de la


influencia que ejerce sobre el comportamiento del personal en su conjunto.

Constituye el andamiaje para el desarrollo de las acciones y de all deviene su


trascendencia, pues como conjuncin de medios, operadores y reglas
previamente definidas, traduce la influencia colectiva de varios factores en el
establecimiento, fortalecimiento o debilitamiento de polticas y
procedimientos efectivos en una organizacin.

Los principales factores del ambiente de control son:

La filosofa y estilo de la direccin y la gerencia.

La estructura, el plan organizacional, los reglamentos y los manuales de


procedimiento.

La integridad, los valores ticos, la competencia profesional y el


compromiso de todos los componentes de la organizacin, as como su
adhesin a las polticas y objetivos establecidos.
Las formas de asignacin de responsabilidades y de administracin y
desarrollo del personal.

El grado de documentacin de polticas y decisiones, y de formulacin


de programas que contengan metas, objetivos e indicadores de
rendimiento.

En las organizaciones que lo justifiquen, la existencia de consejos de


administracin y comits de auditora con suficiente grado de
independencia y calificacin profesional.

http://www.sigen.gov.ar/documentacion/ngci04.asp

Actividades de control consideradas indispensables en una empresa

Las actividades de control interno son polticas y procesos que las


organizaciones implementan para lograr diversos objetivos operacionales,
financieros y de cumplimiento. Las organizaciones poseen diferentes objetivos
y controles internos, que son especficos a la naturaleza de la misma. Todos
los niveles de organizacin son responsables de los controles internos que
proveen una garanta razonable de alcanzar estos objetivos de manera eficiente
y efectiva. La garanta absoluta del logro de estos objetivos sera
prcticamente imposible de obtener, por lo que los controles estn diseados
para proporcionar slo una garanta razonable.

Establecer un buen ambiente de control

La actitud apropiada en el nivel superior de la organizacin relacionado a los


controles internos es necesaria para que la organizacin cuente con buenos
controles internos. Los otros niveles de la misma necesitan el compromiso por
parte de los lderes para que puedan desempear sus roles de manera efectiva,
en cuanto a los controles internos, sin que se anulen los controles diseados.

Administrar la autorizacin y el proceso de aprobacin

Los lmites de autorizacin y aprobacin deben establecerse y ser adheridos.


Todas las delegaciones de autoridad deben estar bien documentadas y las
claves deben guardarse de forma confidencial para evitar el abuso o el mal
uso. Este proceso tambin debe administrarse en forma adecuada y debe
controlarse en forma regular, de modo que se mantengan los niveles
apropiados de aprobacin, especialmente cuando suceden cambios en los roles
y las responsabilidades.

Utilizar la reparticin de tareas

La reparticin de ciertas tareas evita que una persona tenga el control de todas
las etapas de un proceso o transaccin, de ese modo limitando la probabilidad
de riesgo y fraude. En otras palabras, la reparticin de funciones reduce los
riesgos inherentes que existen cuando una persona posee el control sobre la
iniciacin, la aprobacin, el registro, la revisin y la conciliacin de un
proceso o transaccin.

Mantener una seguridad de informacin y mantenimiento de registros


adecuados

El nivel de seguridad de informacin y de mantenimiento de registros


adecuado est estrechamente vinculado a la naturaleza de la organizacin. Si
bien la seguridad y el mantenimiento de registros son importantes en cuanto a
las operaciones y otras actividades de control, como el seguimiento de
registros, tambin pueden ser legalmente requeridos en ciertas industrias y,
por lo tanto, importantes para lograr el cumplimiento.

Asegurar una proteccin fsica adecuada de los bienes

Las organizaciones deben asegurar que poseen un control fsico sobre sus
bienes para evitar el abuso o el robo de los mismos. Estos tipos de bienes
fsicos que posee una organizacin determinar los tipos de controles
requeridos. Por ejemplo, una compaa fabricante de telas se preocupar por
controlas su depsito y tendr cerraduras, cmaras de seguridad y otras
herramientas y procesos para proteger su mercadera e inventario.

Actividades regulares de seguimiento y revisin

Una empresa debe planear actividades de seguimiento en forma regular para


analizar los informes, procesos e individuos dentro de la organizacin. Estas
actividades de control varan dependiendo de la empresa. Por ejemplo, en una
corporacin financiera con fines de lucro, la revisin y el anlisis de las
observaciones regulares ayudarn a demostrar si la organizacin est
alcanzando sus metas operacionales, financieras y de cumplimiento.

Practicas: sobre controles internos.


Los Controles pueden ser: PREVENTIVOS, DETECTIVOS y tienen
implementaciones Administrativas, Tcnicas y Fsicas.

Presente seis controles preventivos para una empresa industrial.

Los Controles Preventivos detienen que un evento suceda. Desde el punto de


vista terico, los controles preventivos son siempre preferidos por razones
obvias. Sin embargo, cuando se lleva a cabo la auditora, es importante
entender que los controles preventivos no siempre son una solucin efectiva
en cuanto al costo. Existen otros tipos de control que son ms sensibles desde
el punto de vista costo-beneficio.

Controles Preventivos:
1-Son ms rentable.

2-Deben quedar incorporados en los sistemas.

3-Evitan costo * Controlar el acceso a las instalaciones fsicas.

4- Usar documentos bien diseados (previene errores).

5- Establecer procedimientos convenientes para la autorizacin de


transacciones.

6-Chequeos de validacin programados de correccin o reproceso.


Ejemplo: El software de seguridad que evita el acceso a personal no
autorizado, para tratar de evitar la produccin de errores o hechos
fraudulentos.

Presente seis controles defectivos para una empresa industrial.

Los controles Detectivos son los que registran un evento despus de que este
ha sucedido. Por ejemplo, registran las entradas de todas las actividades
llevadas a cabo en el sistema. Los controles Reactivos estn entre los
preventivos y detectivos. stos no prevn que un evento suceda, pero poseen
una manera sistemtica de detectar cuando suceden y corrigen la situacin.

Controles Detectivos:

1-Son ms costoso que los preventivos.

2-Miden la efectividad de los preventivos.

3-Algunos errores no pueden ser evitados en la etapa preventiva.

4-Incluyen revisiones y comparaciones (registro de desempeo).

5-Conciliaciones, confirmaciones, conteos fsicos de inventarios, anlisis de


variaciones, tcnicas automatizadas,etc.

6-Lmites de transacciones, passwords, edicin de reportes y auditora interna.

Ejemplo: Un programa de auditora, para descubrir a posteriores errores o


fraudes que no haya sido posible evitarlos con controles preventivos

http://www.ehowenespanol.com/actividades-control-interno-lista_150841/