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INTRODUCCION

En el presente trabajo de investigacin analizaremos el sector construccin: sus


caractersticas, tendencias, tamao, competencia y proveedores; para terminar con la
identificacin de oportunidades, amenazas y conclusiones a nivel sector. As mismo
desarrollaremos temas de suma importancia como el anlisis financiero o contable, la
aplicacin de las NICS y las NIF segn este rubro, el anlisis tributario, laboral y para
culminar un caso aplicativo con los respectivos libros contables De manera tal que se
obtenga un entendimiento global del sector construccin.
1.- ANALISIS SECTORIAL

1.1.- DEFINICION DEL SECTOR

El sector construccin es uno de los sectores ms dinmicos de la economa, pues sus


actividades involucran a otras industrias relacionadas, es as, que muchas veces se
asocia el crecimiento del sector con el desarrollo de la economa de un pas

Las caractersticas de la actividad de las empresas constructoras y de sus trabajadores


son diferentes a las empresas de los dems sectores de la economa nacional; difiriendo
en dos aspectos bsicos:

Su movilidad permanente, pues sus centros de produccin (que son las obras) son
temporales en su ubicacin y en el tiempo. Cuando una obra finaliza desaparece
ese centro de trabajo y el constructor se moviliza.
La otra diferencia consiste en que las empresas constructoras elaboran,
permanentemente, un producto diferente. No hay dos proyectos u obras iguales
entre s. Aun ms, ese producto u obra de construccin no es estandarizado, es
vendido u ofertado a suma alzada antes de ser construido.

Por estas caractersticas muy especiales, las empresas constructoras son de altsimo
riesgo empresarial. Adems, su actividad y la de sus trabajadores es muy fluctuante en
funcin de la situacin econmica del pas y de la mayor obtencin de inversin privada y
pblica, de all el vnculo permanente entre el sector y la inversin estatal y privada
(extranjera y nacional).

Las actividades de las empresas constructoras son descentralizadas, porque se


desarrollan en diferentes lugares del pas. Teniendo un efecto multiplicador en la
economa, generando nuevos puestos de trabajo, ya que aproximadamente el 50% de la
mano de obra utilizada es no especializada

2.-ANALISIS ESTRATEGICO

En este apartado haremos un anlisis tanto del mercado de construccin en el pas como
de la competencia y proveedores existentes
2.1 ANALISIS DEL MERCADO DE CONTRUCCION

Para este anlisis, tendremos en cuenta el tamao del mercado total, sus caractersticas y
tendencias, su estacionalidad y la correlacin de los factores macroeconmicos con las
tendencias del mercado

2.3 ANALISIS DE LOS PROVEEDORES

En este apartado nos ocuparemos de las caractersticas de los proveedores, as como


del poder de negociacin que ejercen frente a las constructoras locales

2.3.1 CARACTERISTICAS DE LOS PROVEEDORES

En la regin existe la suficiente disponibilidad y variedad de precios, marcas, calidad y


cantidad de materiales para satisfacer a la demanda interna

Los precios de materiales entre los proveedores locales se encuentran


prcticamente estandarizados, los cuales no tienen mucha variacin con los
precios de los proveedores nacionales. Dependiendo de la magnitud de la obra se
elige a los proveedores, los cuales pueden ser locales para obras pequeas y
nacionales para obras de mayor envergadura, las obras de mayor envergadura
requieren de mayor cantidad de insumos, con lo cual el ahorro por la magnitud de
la compra compensa el flete de traer el material desde la fbrica hacia la regin.

Dado lo espordico de las relaciones con proveedores nacionales las condiciones


de pago son diferentes que con los locales, dicha diferencia radica en que el pago
se realiza contra entrega.

Existe una relacin estrecha entre el constructor y el proveedor, que los beneficia
mutuamente, ya que el constructor consigue facilidades de pago en la adquisicin
de materiales y el proveedor garantiza una mayor rotacin de su stock.

2.4 ANALISIS DELOS CLIENTES

Para este anlisis, tendremos en cuenta los tipos de clientes, sus caractersticas y su
poder de negociacin frente a las empresas constructoras de la regin

2.4.1 TIPOS DE CLIENTES

En el sector construccin se pueden identificar dos tipos de clientes, que son los clientes
del sector pblico y privado, los cuales desarrollaremos a continuacin:
a) Pblicos Este tipo de clientes se rigen por la poltica de gastos asignada por el
gobierno en el presupuesto nacional destinado a las obras pblicas como: obras
viales (caminos, puentes), obras portuarias, sanitarias, elctricas, edificaciones
(colegios, hospitales, oficinas pblicas), expansin y mejoramiento urbano
(pavimentacin, paseos y jardines).

b) Privados Dentro de este grupo se concentran las empresas privadas y las


personas de clase alta, media alta y media. Las empresas solicitan obras de
construccin referidas a nuevas edificaciones, remodelaciones, ampliaciones, etc.
En el caso de personas naturales, nos referimos a aquellos que necesitan una
vivienda o una modificacin, refaccin o remodelacin de las que ya poseen. Para
lo cual se requiere de una licencia de construccin otorgada por los municipios
correspondientes

REQUERIMIENTOS DE PERSONAL PARA EL SECTOR

Los requerimientos de personal en el sector dependen del tipo de obra que se realice,
esta condicin slo afecta al equipo tcnico directriz, que es el personal calificado
(profesional) encargo de dirigir una obra de construccin; el equipo tcnico esta
conformado por:

Residente de Obra: profesional que tiene a su cargo una obra determinada,


ste puede ser un ingeniero o arquitecto, dependiendo de la obra que se trate:
o Construccin de carreteras y pavimentacin: ingeniero civil.
o Edificaciones: arquitecto o ingeniero civil.
o Obras elctricas: ingeniero elctrico.
o Obras de Saneamiento: ingeniero sanitarista.
Asistente de Obra: personal profesional que asiste al residente de obra, el
objetivo de este cargo adems del indicado anteriormente es preparar al
personal para ganar experiencia en construccin y que posteriormente pueda
convertirse en residente de obra. Dependiendo de la obra se requiere un tipo
determinado de profesional, que son los mismos que en el caso del residente
de obra.
Administrador: este puesto se emplea en caso de obras medianas y grandes,
generalmente es un ingeniero o arquitecto, sus obligaciones son disposicin de
caja chica, contratacin de personal (operarios), determinacin de horarios,
distribucin de materiales (manejo de almacn), entre otras funciones.
Entre el personal de obra, entendindose como tal a todo aquel personal que
no cuenta con ttulo profesional, encontramos:

Maestro de Obra: personal con muchos aos de experiencia en construccin,


su preparacin es emprica y est encargado directamente del trabajo de obra.
Para este puesto tambin suelen emplearse a tcnicos en edificaciones.
Capataz: encargado de una cuadrilla (conformada por 3 a 20 personas) se
encarga de distribuir entre su cuadrilla las rdenes de sus superiores, as como
tambin de controlar el trabajo de la cuadrilla.
Obreros: encargados de realizar el trabajo de campo. Existen tres tipos de
obreros:
o Operarios: personal experimentado en construccin, encargados de
ciertas partidas de la construccin como encofrados de techos, tarrajeo
de paredes, acabados, etc.
o Oficial: tiene menos experiencia que los operarios, se encarga de
partidas ms simples como levantamiento de muros, doblado de fierros,
etc. Se encuentra bajo el mando del operario
o Pen: personal sin ninguna preparacin se encarga de tareas
especificas, como el cargar ladrillos, piedras, etc.

3. IDENTIFICACIN DE OPORTUNIDADES Y AMENAZAS

3.1 POSIBILIDADES DE CRECIMIENTO DEL SECTOR

Las posibilidades de crecimiento del sector se presentan separadamente en el mbito


pblico y privado

a) Sector Pblico

Crecimiento de la construccin en este sector depende del presupuesto que asigne el


estado para obras pblicas, la cual a su vez depende de la evolucin de la economa
en el pas.

3.2 IDENTIFICACIN DE AMENAZAS

Las amenazas que podran afectar al sector construccin son:


Reduccin del ritmo de ingreso de capitales externos al pas y las consiguientes
secuelas temporales de iliquidez y elevacin de tasa en el sistema bancario y
financiero local.
La posibilidad de una disminucin de licitaciones de obras pblicas por parte del
estado.
No contar con un respaldo financiero suficiente o retrasos en los pagos por parte
de las entidades gubernamentales que generan un estado de iliquidez a las
empresas constructoras.
La ruptura de las buenas relaciones entre los obreros (representados por la
Federacin de Trabajadores de Construccin Civil) y el empleador generndose
huelgas, paralizaciones en la construccin y por ende mayores gastos para la
empresa.
La presencia en el mercado de empresas constructoras de otras partes del pas y
del extranjero que aumentan la competitividad y disminuyen la participacin de las
empresas locales en el mercado, como por ejemplo Graa y Montero, Upaca,
entre otras constructoras

4.- ORGANIGRAMA

La estructura hace referencia a los diferentes rganos departamentos que necesita una
empresa para desempear sus funciones, as como las relaciones y dependencias que
hay entre ellos. La estructura de una empresa es un rgano vivo

Depende de:

El tamao de la empresa
El tipo de sociedad que le da personalidad: annima limitada cooperativa plural
individual etc.
Ubicacin geogrfica; local, autnoma, provincial, nacional, internacional, etc.
Los tipos de obra que realiza

Una empresa se organiza en departamentos y estos deben estar organizados segn las
circunstancias del momento. El cambio y la organizacin se hacen para que la empresa
cumpla sus funciones de forma ptima y planificada; no para cambiar por cambar

Las empresas se organizan segn su capacidad y estructura. La capacidad depende del


capital disponible, que a su vez depende de los recursos humanos, maquinaria y equipo
efectivo disponible.
ORGANIGRAMA

GERENTE
GENERAL
ENCARGA
ASESOR ADMINISTRADOR DO DE
CONTABLE DE OBRAS GESTION

JEFE DE OBRAS
CAPATA
OPERARIO
Z

BODEGUERO
VIGILANTE
DE OBRAS

JEFE DE JEFE DE JEFE DE


VIVIENDA ADMINISTRACI DEPARTAMENTO
ON TECNICO

SECRETARI
MECANICO
A

CHOFER
OPERADOR DE INFORMATICO
MAQUINA

ADQUISICION
JEFE DE BODEGA

5. ANALISIS FINANCIERO O CONTABLE (NIC Y NIIF)

a. Anlisis por norma

Norma Internacional de Contabilidad Ingresos de Actividades Ordinarias

El objetivo de esta NIC 18 es establecer o sealar el tratamiento contable los


ingresos de actividades ordinarias que surgen de ciertos tipos de transacciones y
otros eventos.

La principal preocupacin en la contabilizacin de ingresos de actividades


ordinarias es determinar cundo deben ser reconocidos. El ingreso de actividades
ordinarias es reconocido cuando es probable que los beneficios econmicos
futuros fluyan a la entidad y estos beneficios puedan ser medidos con fiabilidad.
Esta Norma identifica las circunstancias en las cuales se cumplen estos criterios
para que los ingresos de actividades ordinarias sean reconocidos. Tambin
suministra una gua prctica sobre la aplicacin de tales criterios.

TABLA1. DEFINICIONES DE LA NIC 18 INGRESOS DE ACTIVIDADES


ORDINARIAS
Ingreso de Es la entrada bruta de beneficios econmicos, durante el periodo,
actividades surgidos en el curso de las actividades ordinarias de una entidad,
ordinarias siempre que tal entrada de lugar a un aumento en el patrimonio,
que no est relacionado con las aportaciones de los propietarios
de ese patrimonio.
Valor razonable Es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o
cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor
interesado y debidamente informado, que realizan una
transaccin libre.

Contabilizacin de las ventas futuras de los proyectos inmovilizados, segn


los prrafos del 14 al 19 de la NIC 18

Las ventas futuras deben ser consideradas en el pasivo mientras no se cumpla


todo lo indicado en los prrafos del 14 al 19 de la NIC 18

El Sector Inmobiliario, las ventas futuras deberan acreditarse en esta cuenta y


trasladarse a las Ganancias y Prdidas, cuando se cumplan todas y cada una de
las condiciones de la NIC 18, prrafo 14.

Venta de bienes

El ingreso por la venta de bienes debe ser reconocido cuando han sido satisfechas
todas las condiciones siguientes:

a) La empresa ha transferido al comprador los riesgos y beneficios


importantes de la propiedad de los bienes;
b) La empresa no retiene involucramiento administrativo al grado
generalmente asociado con la propiedad, ni el control efectivo sobre los
bienes vendidos;
c) La cantidad de ingreso puede ser cuantificada confiablemente;
d) Es probable que la empresa reciba los beneficios econmicos asociados
con la transaccin; y
e) Los costes incurridos, o por incurrir, en relacin con la transaccin, pueden
ser valorados con fiabilidad.

El proceso de evaluacin de cundo una empresa ha transferido al comprador los


riesgos y ventajas significativos, que implica la propiedad, requiere un examen de
las circunstancias de la transaccin. En la mayora de los casos, la trasferencia de
los riegos y ventajas de la propiedad coincidir con la transferencia de la titularidad
legal o el traspaso de la posesin al comprador. Este es el caso en la mayor parte
de las ventas al por menor. En otros casos, por el contrario, la transferencia de los
riesgos y las ventajas de la propiedad tendrn lugar en un momento diferente del
correspondiente a la transferencia de la titularidad legal o el traspaso de la
posesin de los bienes.
Si la empresa retiene de forma significativa, riesgos de la propiedad, la transaccin
no ser una venta y por tanto no se reconocern los ingresos ordinarios. Una
empresa puede retener riesgos significativos de diferentes formas. Ejemplos de
situaciones en las que la empresa puede conservar riesgos y ventajas
significativas, correspondientes a la propiedad, son los siguientes:
a) Cuando la empresa asume obligaciones derivadas de funcionamiento
insatisfactorio de los productos, que no entran en las condiciones normales
de garanta;
b) Cuando la recepcin de los ingresos ordinarios de una determinada venta
es de naturaleza contingente porque depende de la obtencin, por parte del
comprador, de ingresos ordinarios derivados de la venta posterior de los
bienes;
c) Cuando los bienes se venden junto con la instalacin de los mismos y la
instalacin es una parte sustancial del contrato, que an no ha sido
completada por parte de la empresa; y
d) Cuando el comprador, en virtud de una condicin pactada en el contrato,
tiene el derecho de rescindir la operacin y la empresa tiene incertidumbre
acerca de la posibilidad de que esto ocurra.

Si una empresa conserva solo una parte insignificante de los riesgos y las ventajas
derivados de la propiedad, la transaccin es una venta y por tanto se proceder a
reconocer los ingresos ordinarios. Por ejemplo, un vendedor puede retener, con el
nico propsito de asegurar el cobro de la deuda, la titularidad legal de los bienes.
En tal caso, si la empresa ha transferido los riesgos y ventajas significativos
derivados de la propiedad, la transaccin es una venta y se procede a reconocer
los ingresos ordinarios derivados de la misma.

Los ingresos ordinarios se reconocern solo cuando sea probable que los
beneficios econmicos asociados con la transaccin fluyan a la empresa. En
algunos casos, esto puede ser probable hasta que se reciba la contraprestacin o
hasta que desaparezca una determinada incertidumbre. Por ejemplo, en una venta
a un pas extranjero puede existir incertidumbre sobre si el gobierno extranjero
conceder permiso para que la contrapartida sea remitida. Cuando tal permiso se
conceder, la incertidumbre desaparecer y se proceder entonces al
reconocimiento del ingreso ordinario. No obstante, cuando aparece una
incertidumbre relacionada con el cobro de un saldo incluido previamente entre los
ingresos ordinarios, la cantidad incobrable o la cantidad respecto a la cual el cobro
ha dejado de ser probable se reconocer como un gasto, en lugar de ajustar el
importe del ingreso ordinario originalmente reconocido.
Los ingresos ordinarios y gastos, relacionados con una mnima transaccin o
evento, se reconocern de forma simultnea. Este proceso se denomina
habitualmente con el nombre de correlacin de gastos con ingresos. Los gastos,
junto con las garantas y otros costes a incurrir tras la entrega de los bienes,
podrn ser valorados con fiabilidad cuando las otras condiciones para el
reconocimiento de los ingresos ordinarios hayan sido cumplidas. No obstante, los
ingresos ordinarios no pueden reconocerse cuando los gastos correlacionados no
puedan ser valorados con fiabilidad; en tales casos, cualquier contraprestacin ya
recibida por la venta de los bienes se registrar como un pasivo.

Norma Internacional de Contabilidad Impuesto a las Ganancias

El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable del impuesto a las


ganancias. El principal problema al contabilizar el impuesto a las ganancias es
cmo tratar las consecuencias actuales y futuras de
a) La recuperacin (liquidacin) en el futuro del importe en libros de los
activos (pasivos) que se han reconocido en el estado de situacin
financiera de la entidad; y
b) Las transacciones y otros sucesos del periodo corriente que han sido
objeto de reconocimiento en los estados financieros.

TABLA2. DEFINICIONES DE LA NIC 12 IMPUESTO A LAS


GANANCIAS
Ganancia Contable
Es la ganancia neta o la prdida neta del periodo antes de
deducir el gasto por el impuesto a las ganancias.
Ganancia (Prdida)
Es la ganancia (prdida) de un periodo, calculada de
Fiscal
acuerdo con las reglas establecidas por la autoridad fiscal,
sobre la que se calculan los impuestos a pagar (recuperar).
Gasto (Ingreso) Por El
Es el importe total que, por este concepto, se incluye al
Impuesto A Las
determinar la ganancia o prdida neta del periodo,
Ganancias
conteniendo tanto el impuesto corriente como el diferido.
Impuesto Corriente
Es la cantidad a pagar (recuperar) por el impuesto a las
ganancias relativo a la ganancia (prdida) fiscal del
periodo.
Pasivos Por Impuestos
Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a
Diferidos
pagar en periodos futuros, relacionadas con las diferencias
temporarias imponibles.

6. ANALISIS TRIBUTARIO

HIPOTESIS DE LA INCIDENCIA TRIBUTARIA


ARTCULO 1.- OPERACIONES GRABADAS
El impuesto generar las ventas grava las siguientes operaciones:

La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.


La posterior venta del inmueble quien realice las empresas vinculadas con el
constructor, cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de este o de
empresas vinculadas econmicamente con el mismo.
No ser de aplicacin cuando se demuestre que el precio de la venta realizada es
igual o mayor al Valor de mercado.
La posterior venta de inmuebles que realicen las empresas vinculadas con el
constructor, cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de este o de
empresas vinculadas econmicamente con el mismo.
No ser de aplicacin cuando se demuestre que el precio de la venta realizada es
igual o mayor al Valor de mercado.
Para efecto de establecer la vinculacin econmica es de aplicacin lo dispuesto en el
artculo 54 del presente dispositivo.
Tambin se considera como primera venta la que se efecte con posterioridad a la
reorganizacin O traspaso de empresas.

PRIMERA VENTA DE INMUEBLES


El inciso d) numeral 1 del artculo 2 del reglamento seala 3 casos:
1. Cuando se transfiere en propiedad por primera vez un inmueble construido y
ubicado en el territorio nacional.
2. La que se realice con posterioridad a la resolucin, rescisin, nulidad o
anulacin de la venta de gravada. Vale decir, est gravada la primera venta
vlida.
3. S dos empresas se reorganizan O traspasan, la transferencia del inmueble en
esa reorganizacin no es primera venta. Lo ser la posterior transferencia.

CONSTRUCTOR
El inciso e) del artculo 3 de la ley del IGV lo define como cualquier persona que se
dedique en forma habitual a la venta de inmuebles construidos totalmente por ella o
que hayan sido construidos total o parcialmente por un tercero para ella.
Para este efecto se entender que el inmueble ha sido construido parcialmente por un
tercero cuando este ltimo construya alguna parte del inmueble y/o asuma cualquiera
de los componentes del Valor agregado de la construccin.
Para establecer si la venta de un inmueble est afecta al IGV, se debe determinar en
primer lugar si el vendedor es el constructor (persona que se dedique en forma
habitual a la venta de inmuebles).
De acuerdo al artculo 9 de la ley del IGV, son sujetos del impuesto las PPNN y PPJJ
que desarrollan actividad empresarial y que realicen venta afectas de bienes
inmuebles.

INFORME N 331-2003-SUNAT/2B0000
Caso: inmueble mandado a construir para actividades empresariales, que luego se
vende.
No se encuentra gravada con el IGV, la primera transferencia de un bien inmueble
efectuada por un sujeto que realiza actividad empresarial, siempre que el mismo no
califique como constructor para efectos del impuesto.

INFORME N 092-2009-SUNAT/2B0000
Est gravada con el IGV la venta de un in en mueble mandado a construir que est
en el activo fijo?
Si no lo est, dicha venta se considera como no gravada para el clculo de la
prorrata del crdito fiscal?
No se encuentra gravada con el IGV, la primera transferencia de un bien inmueble
efectuada por un sujeto que realiza actividad empresarial, siempre que el mismo no
califique como constructor para efectos de este impuesto.
La venta del inmueble antes mencionado no debe formar parte del clculo de la
prorrata a que se refiere el numeral 6.2 del artculo 6 del reglamento de la ley del IGV.
EMPRESAS VINCULADAS
Inciso b) del artculo 54 de la ley del IGV. Existe vinculacin cuando:
Una empresa posee ms del 30% del capital de otra empresa, directamente o por
intermedio de una tercera.
Ms del 30% del capital de dos (2) o ms empresas que pertenezca a una misma
persona, directa o indirectamente.
En cualquiera de los casos anteriores, cuando la indicada proporcin del capital,
pertenezca a los cnyuges entre s o a personas vinculadas hasta el segundo grado
de consanguinidad o afinidad.
El capital de dos (2) o ms empresas que pertenezca a una misma persona, directa o
indirectamente.
Numeral 2 del artculo 12del reglamento de la ley del IGV.
Seala que adicionalmente existe vinculacin cuando:
El productor o importador venta a una misma empresa o empresas vinculadas entre
s, el 50% o ms de su produccin o importacin.
Exista un contrato de colaboracin empresarial con contabilidad independiente, en
cuyo caso el contrato se considera vinculado con cada una de las partes contratantes.
Esta norma se incorpora como respuesta a las operaciones que algunas empresas
realizaban un para evitar el pago del IGV.
Estas empresas realizaban la primera venta a un precio bastante bajo a una empresa
vinculada, pagando un IGV menor al que hubiera pagado si la venta se hubiera
efectuado a un tercero.
Luego el adquiriente realizaba la venta un tercero, pero aprecio de mercado, pero
como ya no era calificada como primera venta, resultaba inafecta al IGV.

VALOR DE MERCADO
Incienso d) del artculo1de la ley del IGV:
Se entiende por Valor de mercado el que normalmente se obtiene en las operaciones
onerosas que el constructor o la empresa realizan con terceros no vinculados, o el
Valor de tasacin, el que resulte mayor.
Cuando la administracin tenga dudas del Valor de un inmueble puede hacerlo tasar y
acotar la diferencia.

EXONERACIN DEL IMPUESTO


Apndice I, literal b) de la ley del IGV.
Est exonerado del impuesto la primera venta de inmuebles que realicen los
constructores de los mismos, siempre que:
1. El Valor de venta no supere las 35 UIT
2. Sean destinado exclusivamente vivienda
Cuenten con la presentacin de la solicitud de la licencia de construccin admitida por
la municipalidad correspondiente.

VENTA DE ESTACIONAMIENTOS

INFORME N 063-2005-SUNAT/2B0000
Se consulta se les estacionamientos de las unidades de inmuebles correspondientes
al programa mi vivienda se encuentran aspectos al pago del impuesto General a las
ventas (IGV) y, de ser el caso, cul es el monto del impuesto.
La primera venta, efectuada por el constructor, el de los estacionamientos
independizados de las viviendas cuya adquisicin es financiada por el fondo mi
vivienda, est gravada con el IGV.
La base imponible de referido impuesto est constituida puede ingreso percibido con
exclusin del monto correspondiente al Valor del terreno, considerndose para tal
efecto, que al Valor del terreno representa el 50% del Valor total de la transferencia del
inmueble.

OTROS SUPUESTOS DE EXONERACIN

INFORME N 044-2001-SUNAT/K00000
La primera venta de terrenos en los que se afect obras de habilitacin urbana no se
encuentra dentro del campo de aplicacin del IGV.

INFORME N 061-2007-SUNAT/2B0000
La venta de terrenos sin construir no se encuentra dentro del campo de aplicacin del
IGV.
No se encuentra dentro del campo de aplicacin del IGV la venta de terrenos la venta
de terrenos sin construir, al no constituir la venta de un bien mueble ni la primera venta
de un bien inmueble efectuada por el constructor.

INFORME N 044-2001-SUNAT/K00000
En la primera venta de terrenos en los que se han efectuado obras de habilitacin
urbana no se encuentra dentro del campo de aplicacin del IGV.

INFORME N 061-2007-SUNAT/2B0000
La venta de terrenos sin construir no se encuentra dentro del campo de aplicacin del
IGV.
No se encuentra dentro del campo de aplicacin del IGV la venta de terrenos sin
construir, al no constituir la venta de un bien mueble ni la primera venta de un bien
inmueble efectuada por el constructor.
INFORME N 329-2002-SUNAT/2K00000
En cuanto este tema, cabe indicar que el inciso d) del artculo 1del TUO como de la
ley del IGV grava la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los
mismos.
As pues, resulta necesario que para la configuracin ha supuesto de hecho previsto
en la ley, se trata de bienes inmuebles construidos. Por el contrario, la venta de
inmuebles que no han sido materia de construccin, no se encontrar dentro del
campo de aplicacin del IGV.

INFORME N 329-2002-SUNAT/K00000
En este sentido, si bien el sobresueldo O aires constituye un inmueble, eso
transferencia no se encuadra dentro del supuesto de incidencia tributaria ha sealado
en el inciso d) del artculo 1 del TUO de la ley del IGV, al no ser dicho inmueble
producto de una construccin, sino que constituye una extensin de la propiedad
territorial, un espacio vaco respecto del cual se tiene derecho a elevar la construccin.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA


Implica ser de las arras, depsitos o garantas en la determinacin de la base
imponible en la primera venta de inmuebles.

Hasta el 28 de agosto de 2012


Nace la obligacin tributaria en el momento y por el importe que se percibe,
incluso cuando se les denomine arras de retractacin siempre que stas
superen el 15% del Valor total del inmueble. En todos los casos, las arras
confirmatorias se encuentran gravadas con el impuesto.
A partir del 29 de agosto de 2012
En el cuarto prrafo del numeral3 del artculo3 del reglamento se establece
que nace la obligacin tributaria en el momento y por el importe que se
percibe, incluso cuando se denomine arras, deposito o garanta siempre que
stas superen, de forma conjunta, el 3% del Valor del inmueble.

En relacin con los pagos parciales, el cuarto prrafo del numeral3 del artculo3 del
reglamento del IGV, modificado por el D. S. 161-2012-EF, establece:
En la primera venta de inmuebles, se considera que nace la obligacin tributaria en el
momento y por el monto que se percibe, inclusive cuando se denomine arras,
deposito garanta siempre que stas superen, de forma conjunta, el tres por cientos
(3%) del Valor total del inmueble.

DETERMINACIN DE LA BASE IMPONIBLE


La base imponible para el IGV el ingreso percibido excluyendo el Valor del terreno.
Esta exclusin expresa del Valor del terreno se debe a que la venta de estos se
encuentra inafecta al IGV.
De esto se deduce que el Valor de venta de un inmueble est conformado por un
concepto gravado (edificacin o fbrica) y un concepto no gravado (terreno).

EMISIN DE COMPROBANTE DE PAGO


En la transferencia de bienes inmuebles, en la fecha en que se perciba el ingreso o
en la fecha en que se celebre el contrato, lo que ocurra primero.
En la primera venta de bienes inmuebles que realicen constructor, en la fecha en
que se perciba el ingreso, por el monto que se perciba, sea total o parcial.
Reglamento de comprobantes de Pago R. De S. 007-1999/SUNAT

Artculo 5.- OPORTUNIDAD, EMISIN Y OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES


DE PAGO
Los comprobantes de pago debern ser emitidos y otorgados en oportunidad que ste
indica:
En la transferencia y bienes inmuebles, en la fecha en que se perciba el ingreso o en
la fecha en que se celebre el contrato, lo que ocurra primero.
En la primera venta de bienes inmuebles que realice el constructor, en la fecha en que
se perciba el ingreso, por el monto que se perciba, sea total o parcial.

CRDITO FISCAL
Artculo 18 ley IGV requisitos sustanciales
Nace la obligacin tributaria en el momento y por el importe que se percibe, incluso
cuando se les denomine arras de retractacin siempre que stas superen el quince
por ciento del Valor total del inmueble.
En todos los casos, las arras confirmatorias se encuentran gravadas con el impuesto.
Artculo 19 ley IGV requisitos formales
a) Que el impuesto General este consignado por separado en el comprobante de
pago que acredite la compra del bien, el servicio afecto, el contrato de
construccin.
b) Que los comprobantes de pago consignen el nombre del nmero de RUC del
emisor, posibles de ser contrastados con la informacin obtenida a travs de
los medios de acceso pblico de la SUNAT y que, el emisor haya estado
habilitado para emitirlos en la fecha de su emisin.
c) Que los comprobantes de pago, hayan sido anotados en cualquier momento
pueden sujeto del impuesto en su registro de compras. El mismo debe estar
legalizado antes de su uso y reunir los requisitos previstos en el reglamento.

CREDITO FISCAL.- OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS ASPECTO


TRIBUTARIO

(Ley) ARTICULO 23.- OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS


Para efecto de la determinacin del crdito fiscal, cuando el sujeto del impuesto
realice conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas deber seguirse el
procedimiento que seala el Reglamento.
Solo para efecto del presente artculo y tratndose de las operaciones comprendidas
en el inciso d) del artculo 1 del presente dispositivo, se considerarn como
operaciones no gravadas, la transferencia del terrero.
(Reglamento) Artculo 6.- La aplicacin de las normas sobre crdito fiscal
establecidas en el Decreto, se ceir a lo siguiente:
Sujetos que realizan operaciones gravadas y no gravadas
Los sujetos del impuesto que efecten conjuntamente operaciones gravadas y no
gravadas aplicarn el siguiente procedimiento:

Destinadas a operaciones Solo se


Numeral 6.1. del gravadas y de puede
artculo 6 del exportacin utilizar como
Reglamento CF.

Contabilizarn Se adiciona Se puede


Destinadas a el CF
separadamente la identificar al
operaciones no gravadas resultante
adquisicin 100% el
y de exportacin del costo
procedimien directo.
to
establecido
en el punto
Destinadas a ser 6.2
utilizadas No se puede
conjuntamente en identificar el
operaciones
INFORME N 185-2008-SUNAT/2B0000 gravadas y costo directo
no gravadas
En relacin con la primera venta de inmuebles realizada por el constructor, se
consulta:
Tratndose de contribuyentes que realizan solo operaciones gravadas, el ntegro del
IGV que grava la adquisicin de cemento, fierro, ladrillo y, en general, de todos los
bienes y servicios destinados exclusivamente a la construccin se puede usar como
crdito fiscal?

7. ANALISIS LABORAL

Para analizar las ocupaciones involucradas en la actividad econmica de la empresa,


se las ha clasificado en dos grandes grupos:

Las ocupaciones especficas, son aquellas que se encuentran relacionadas


directamente a la actividad econmica de la empresa, cuyas tareas son
inherentes a la generacin del producto. En el caso del sector construccin,
tenemos: al pen, albail, operarios de mquinas de elevacin, tcnico
electricista, profesional arquitecto, gerente de operaciones, entre otras
ocupaciones.
Las ocupaciones transversales, son aquellas en las cuales el personal realiza
tareas de tipo complementario a la actividad principal de la empresa y, por lo
tanto, son ejercidas en todas las empresas independientemente de su
actividad econmica. Entre estas ocupaciones se encuentra el personal
administrativo, las secretarias, personal de limpieza, vigilantes, etc. La
encuesta centra su anlisis en el primer grupo, es decir, en las ocupaciones
especficas, inherentes a la principal actividad econmica que realizan las
empresas. Antes de comentar la composicin del empleo por ocupaciones
especficas se analizar la estructura de los empleos en el sector construccin.

a. Rgimen Laboral de Construccin Civil

En la actualidad, el rgimen de construccin civil se encuentra normado por la


Resolucin Ministerial N 051-96-TR, que dispone la negociacin por empresa u
obra en caso no exista acuerdo respecto del nivel de negociacin, y el Decreto
Legislativo N 727, el cual establece que a aquellos que laboran para Empresas
Constructoras de Inversin Limitada (aquellas que ejecuten obras cuyos costos
individuales no excedan las 50 UIT), y los que laboran para personas naturales
que construyan directamente sus propias viviendas, siempre que la obra no supere
el lmite de 50 UIT, les sern aplicables las normas que regulan el rgimen laboral
comn.
Cuando se trate de la ejecucin de un conjunto de obras, para establecer si la
empresa respectiva queda comprendida en lo dispuesto en el prrafo anterior se
tomar el costo individual de cada obra. Igualmente, respecto a las personas
naturales que construyan directamente sus propias unidades de vivienda, para
establecer el costo individual de cada obra se tomarn en cuenta todos los gastos,
incluyendo las remuneraciones y materiales.
La Cmara Peruana de la Construccin (Capeco) y la Federacin de Trabajadores
en Construccin Civil del Per (FTCCP), suscribieron el Acta Final de Negociacin
Colectiva en Construccin Civil 20152016, habindose acordado un aumento a
los trabajadores de construccin civil del pas, en mrito a la Negociacin Colectiva
por Rama de Actividad, la que ha sido superior a la inflacin registrada en el
perodo del mes de mayo del ao 2014 al mes de mayo del presente ao.
Luego de las negociaciones sostenidas se acord otorgar un aumento general
sobre el jornal bsico consistente en S/.3.00 para operarios; S/.2.00 para oficial, y
S/.1.80 para pen, lo que representa un incremento de 5.40%, 4.30% y 4.34%
respectivamente, en todos los casos superior a la inflacin de 3.37 % registrada
entre mayo 2014 a mayo 2015.
En tal sentido, sobre la base de dichos incrementos presentamos a continuacin
los aspectos en el cual se desarrolla el presenten rgimen especial.

FORMA ESPECIAL DE REMUNERACIN

De conformidad con lo establecido en el artculo 14 del Decreto Legislativo N


727 Ley de Fomento a la Inversin Privada en la Construccin, los
trabajadores que sean contratados por las empresas a que se refiere este
ttulo, para la ejecucin de obras civiles, regirn sus contratos y
remuneraciones mediante acuerdo individual o colectivo con sus empleadores
conforme a la legislacin laboral comn.
Los contratos se celebrarn por obra o servicio y las remuneraciones se
podrn fijar libremente, por jornal, destajo, rendimiento, tarea u otra modalidad.

REMUNERACIN BSICA

El sector construccin demanda gran cantidad de mano de obra calificada,


semi calificada y no calificada, lo cual va depender del tipo de obra que la
empresa realice. En el sector de construccin destacan 3 categoras
ocupacionales, es decir, en las empresas generalmente se observan estos tres
tipos de actividades desempeadas por el personal:
a) Operarios: Personal que ha obtenido una calificacin en una determinada
especialidad en el ramo, dentro de los cuales podemos sealar los
siguientes: albailes, carpinteros, electricistas, pintores, gasfiteros, etc.
b) Oficiales: Personal que no ha alcanzado cierta calificacin (semi calificado)
y que desempea las mismas ocupaciones del operario pero que laboran
como auxiliares del operario.
c) Peones: Personal no calificado que realiza tareas auxiliares en la
construccin. Durante la etapa de estudio en la encuesta se ha observado
que las empresas en algunos casos slo cuentan con operarios, oficiales, y
peones pues estas empresas son subcontratadas por otras empresas para
realizar un trabajo determinado en la obra que se encuentra construyendo.
La remuneracin bsica para los trabajadores de construccin civil se cre
mediante decreto supremo del 2 de marzo de 1945; segn esta norma, se
establece el jornal bsico para cada una de las categoras de trabajadores de
este rgimen.
Disponen la publicacin del Acta Final de la Negociacin Colectiva en
Construccin Civil 2015 - 2016, suscrita entre la Cmara Peruana de la
Construccin - CAPECO y la Federacin de Trabajadores en Construccin Civil
del Per - FTCCP RESOLUCIN MINISTERIAL N 169-2015-TR Lima, 25 de
agosto de 2015; Conforme lo antes sealado, se fija un aumento general del
jornal bsico diario, los cuales han quedado establecidos de la siguiente forma:

Descansos Remunerados

a) Descanso semanal
El da de descanso semanal obligatorio ser equivalente al de una jornada
ordinaria y se abonar en forma directamente proporcional al nmero de das
efectivamente trabajados. Cuando se labore en el da de descanso semanal
obligatorio, sin sustituirlo por otro da en la misma semana, el trabajador tendr
derecho al pago de la retribucin a la labor efectuada ms una sobretasa del
100 %.

b) Descanso en das feriados


Los trabajadores de construccin civil tienen derecho a descanso remunerado
en los das feriados establecidos en el D.Leg. N 713, Ley de Descansos
Remunerados. Adems, segn la Ley N 24324, se considera feriado el Da de
los Trabajadores de Construccin Civil (25 de octubre). La remuneracin por
estos das es el equivalente a la remuneracin ordinaria, la que se abonar en
forma proporcional a los das efectivamente laborados, salvo el Da del
Trabajo, que se abonar sin condicin alguna cuando se labore en da feriado,
sin sustituirlo por otro da, el trabajador tendr derecho al pago de la retribucin
a la labor efectuada ms una sobretasa del 100 %.

Bonificaciones

Encontramos las siguientes:

a. Bonificacin unificada de construccin (BUC) Esta bonificacin


tiene carcter de condicin de trabajo. De conformidad con la R.S.D.
193-91-1-1SD-NEC, se refiere a las bonificaciones por desgaste de
herramientas y ropa, por alimentacin, por compensacin por falta de
agua potable y por especializacin para el operario.
La Bonificacin Unificada de la Construccin (BUC), se le paga al
trabajador sobre la base de un porcentaje del jornal bsico percibido, de
acuerdo a la categora a la que pertenezca, mediante la Resolucin
Directoral N 155-94-DPSC, los porcentajes correspondientes son:
operario 32 %,oficiales 30 % y pen 30 %.
Asimismo, se deber tener presente que:
Se otorga por da laborado.
Para el clculo de la BUC, no es considerado el dominical.
No es computable para el clculo de las gratificaciones ordinarias
(julio y diciembre), compensacin vacacional, compensacin por
tiempo de servicios, asignacin por escolaridad.
b. Bonificacin por movilidad acumulada

La R.S.D. N 367-85-SD-NEC, R.S.D. N 232-1SD-NEC y la R.D.N


77787-DL-LlM (10.07.87) disponen que se debe pagar a los
trabajadores de construccin civil por concepto de movilidad urbana e
interurbana, el valor de seis pasajes urbanos.

Este concepto se abona por da trabajado, sin distincin de


categora.No se paga esta bonificacin cuando se trata de obreros en
campamento, cuando el trabajador no asiste al centro de trabajo ni en
das de descanso remunerado.

Esta bonificacin no est afecta a los aportes ni descuentos que se


efectan por planillas (Essalud, ONP y/o SPP).Para los trabajadores
que laboren domingos o feriados ser la equivalente a 6 (seis) pasajes
urbanos.

c. Bonificacin por altura


Es equivalente al 7 % de la remuneracin bsica del obrero, por cada 4
pisos, por toda labor efectuada en el exterior de un edificio a partir del
cuarto piso, que comprenda los trabajos de andamio, revoques
exteriores de toda clase, revestimiento de cermica y otros, molduras
que deben forjarse desde el exterior, encofrado de aleros; y, a los
obreros que realizan labores en fachadas interiores en las que utilicen
andamios, que comparten los riesgos de los trabajadores que realizan
labores desde el exterior.
Cuando no se pueda determinar los 4 pisos, se considera el pago de
este beneficio a partir de los 10 metros, contados desde la cota del
suelo.
Tambin, se paga esta bonificacin por trabajos de tanques elevados
en urbanizaciones, a partir de cinco (5) metros de altura.
Esta bonificacin no se considera para la CTS, ni para las vacaciones.
(R.M. N 480, R.M. N 918, R.M. N 963, R.M. N 072 y la R.S.D. N
604-75-91)

d. Bonificacin por altitud


De conformidad con la R.S.D. N 058-76-911000 y R.S.D. N 44388-
4SD/NEC, cuando se contraten los servicios de trabajadores que
habitualmente residen en ciudades de la costa para que realicen
labores en lugares ubicados a partir de los tres mil metros (3,000) sobre
el nivel del mar, se les deber pagar este beneficio, en un monto que
asciende a S/.1.80 por da laborado.
Esta bonificacin solo se abonar en tanto el trabajador preste servicios
en esa obra sobre la altitud indicada. Esta bonificacin no ser
computable para el clculo de los beneficios sociales ni para la
indemnizacin del tiempo de servicios.

e. Bonificacin por trabajo nocturno


Se considera horario nocturno las labores realizadas a partir de las 11
p.m. El trabajo en horario nocturno se pacta y es retribuido con el
equivalente a un salario bsico por una jornada de 8 horas con una
bonificacin del 25 %. La media hora de descanso para tomar refrigerio
est incluida dentro de las 8 horas. (R.D. N100-72-DPRTEES.Art. 6)

f. Bonificacin por contacto directo con el agua y por aguas servidas


La bonificacin en este caso es equivalente al 20 % sobre el salario
bsico. Se entiende por contacto directo con el agua a la situacin por
la cual el trabajador de construccin civil tenga que ingresar al agua, e
incluso sumergirse en ella; tal es el caso especfico de trabajo en
inundaciones, ros, lagos, represas y dems que le sean semejantes,
tales como trabajos en contacto directo con aguas servidas.
g. Bonificacin por alta especializacin
Este beneficio BAE (de carcter permanente), se otorga a los
trabajadores operarios que estn debidamente certificados por el
empleador o por institucin educativa para realizar trabajos
especializados, teniendo
en cuenta las siguientes caractersticas:
Se otorga nicamente a los trabajadores operarios.
Porcentajes discriminados que se aplican sobre el jornal bsico.
El BAE se paga por da laborado en jornada semanal
obligatoria, excluyndose los domingos, feriados o descansos
semanales.
No es base computable para el clculo de los benficos
sociales.

Dichos porcentajes a pagar se diferencian en tres escalas:


Operario operador de equipo mediano: 8 %
Operario operador de equipo pesado: 10 %
Operario electromecnico: 15 %

A partir del Acuerdo Colectivo 2013-2014, se incluye a los


topgrafos dentro de los alcances del BAE, siendo su monto
equivalente al 9 % de su jornal bsico.

h. Bonificacin por riesgo de trabajo bajo la cota cero


Conforme se establece en el ltimo Acuerdo Colectivo 2013-2014,
los trabajadores del presente rgimen especial, que laboren en un
nivel inferior al segundo stano o cinco metros bajo la cota del suelo,
tendrn el derecho a una bonificacin por riesgo de trabajo,
equivalente a S/.1.90 soles diario, cuyo pago se efectuar hasta la
culminacin de las obras de estructuras al nivel en mencin. Cabe
sealar que el presente beneficio tiene la condicin de permanente.

Asignaciones

a) Asignacin por escolaridad


Es equivalente a 30 jornales bsicos al ao, por cada hijo menor de 18
aos que curse estudio de nivel inicial, primario o secundario, estudios
tcnicos o superiores.
Para ello el trabajador deber acreditar con las partidas de nacimiento y el
documento otorgado por la autoridad de educacin correspondiente.
Esta asignacin no est afecta a los aportes de Essalud, ni a los
descuentos por pensiones (ONP o AFP).Esta asignacin podr ser pagada
en 12 cuotas, la ltima semana de cada mes, a razn de un dozavo del
total de la asignacin por cada hijo.

b. Asignacin por sepelio


Los partes acuerdan que la asignacin por sepelio que se abona a los
familiares de los trabajadores fallecidos durante el contrato de trabajo es de
una (1) Unidad Impositiva Tributaria (UIT), siempre y cuando el costo de la
obra presupuestada sea igual o mayor cincuenta (50) UIT.

Gratificacin por Fiestas Patrias y Navidad


De conformidad con la R.D. 777-87-DRLIM, los trabajadores de construccin
civil tienen derecho al pago de:
Por Fiestas Patrias (julio), a 40 jornales bsicos, si es que el trabajador
labor en una misma obra los 7 meses anteriores.
Por Navidad (diciembre), a 40 jornales bsicos, siempre y cuando el
trabajador haya laborado cinco meses anteriores a las fiestas de
Navidad.
En el caso de gratificaciones por Fiestas Patrias, el trabajador percibir
tantos stimos como meses hubiera laborado. Tratndose de Navidad, el
trabajador percibir tantos quintos como meses hubiera laborado.
En el caso de que un trabajador cesara antes de cumplir un mes calendario,
percibir tantas partes proporcionales (treintavos) de los stimos y quintos
del monto de cada una de las gratificaciones, como das haya laborado. Las
gratificaciones se pagarn en la semana anterior a las Fiestas Patrias o
Navidad, salvo el caso de renuncia o despido.
Vacaciones
Los trabajadores de construccin civil tienen derecho a 30 das calendario de
descanso vacacional, por cada ao de trabajo para un mismo empleador,
siempre y cuando cumplan con los requisitos que menciona el D. Leg. N 713,
como son cumplir con el rcord de 260 das efectivos de labor si la jornada es
de 6 das a la semana.
La compensacin vacacional equivale al 10 % del salario bsico percibido
durante el ao de servicios.
El trabajador tendr derecho al rcord trunco en las siguientes situaciones:
Si fueran despedidos despus de seis (6) das de labor, percibirn
como compensacin vacacional un monto equivalente al 10 % de
todos los salarios bsicos percibidos durante su periodo de trabajo,
no incluye la remuneracin dominical.
Los trabajadores que renuncien despus de haber laborado
dieciocho (18) das, tendrn derecho a percibir una compensacin
vacacional equivalente al 10 % de todos los salarios bsicos
percibidos durante su permanencia en el trabajo.
Si la despedida o retiro involuntario se realiza exactamente al
cumplir los dieciocho (18) das de labor efectiva, la compensacin
vacacional equivale a dos jornales y medio.

Por otro lado, no tendrn derecho al rcord trunco:


Si fueran despedidos dentro de los primeros seis das de labor, no
recibirn pago alguno.
Si renuncian antes de haber laborado dieciocho (18) das, no
recibirn pago alguno.
En el pago de la compensacin no se incluye las horas extras.
Resolucin Ministerial N 918 (06.08.65).Si el trabajador comete falta
grave debidamente comprobada, perder su derecho al pago de la
compensacin vacacional.
Compensacin Por Tiempo De Servicios CTS

La compensacin por tiempo de servicios para los trabajadores de


construccin civil es equivalente al 15 % de las remuneraciones bsicas
percibidas por el trabajador durante el tiempo de servicios que labor para
un mismo empleador.
(Decreto Supremo N 012-0T, publicado el 02.11.53).
A dicho clculo, tambin se le incluyen las horas extras, las cuales son
computadas como horas simples y no con sobretasa. A partir del 01.06.90
por R.S.D.450-90-2SD-NEC de fecha 25.05.90 se estableci que el clculo
de la CTS se determina aplicando el ltimo jornal vigente a la fecha de
cese del trabajador.
El 15 % en mencin est conformado por un 12 % que corresponde
realmente a la CTS y un 3 % es una sustitucin de la participacin en las
utilidades. (D.S. 012-DT).Para determinar el tiempo de servicios solo se
computa los das efectivamente trabajados, no se incluye los das feriados,
los dominicales, ni las faltas.
Resolucin Ministerial N 480 (20.03.64) y Resolucin Sub directoral N
450-90-250-NEC (25.05.95).
RESOLUCIN MINISTERIAL N 169-2015-TR, VISTOS: El Oficio N 2025-
2015-MTPE/2/14, del Director General de Trabajo y el Informe N 1087-
2015- MTPE/4/8 de la Oficina General de Asesora Jurdica.

8. DOCUMENTOS O TRMITES PARA FUNCIONAMIENTO

a. Prepara un plan de negocios que establezca tus objetivos de la


empresa de construccin.

Se aade una propuesta que llega a madurar e incluye etapas involucradas, los
plazos y la financiacin. Incluye cualquier otra cosa que est relacionada con el
funcionamiento de la empresa. Es posible que se tenga que presentar una copia
de este plan de negocios para una institucin financiera si se piensa solicitar
fondos.

b. Busca una sede de operaciones para poner en marcha tu empresa de


construccin

Se necesita una propiedad que tenga una oficina para los administradores, un
espacio grande de almacenamiento para herramientas y equipos, y
estacionamiento para los vehculos de construccin. Se debe tener en cuenta que
algunos propietarios de constructoras trabajan desde su casa. Se podras
comenzar el negocio en casa, pero a medida que crece, es posible que se
considere la bsqueda de un sitio oficial para legitimar el negocio.

c. Establece tu negocio de acuerdo a las leyes.

Se averigua las licencias, registros, certificaciones y permisos obligatorios para la


empresa de construccin, tomando en cuenta la ubicacin. Si se desea verse
profesional, entonces se necesita establecer el negocio oficialmente y ser
reconocido como un negocio legtimo.

a) Constitucin :

Elaborar la Minuta de Constitucin


Escritura Pblica
La empresa Constructora pertenece al Rgimen General
Se registra en un Notario
Inscripcin en los Registros Pblicos
(Estos primeros tres pasos son nicamente para empresas con personera
jurdica)
b) Tramitar el REGISTRO UNICO DEL CONTRIBUYENTES (RUC)
SUNAT: Inscripcin o Reactivacin en el RUC Persona Jurdica

El representante legal exhibir:

DNI vigente del representante Legal ( No deber tener multas


electorales)
Original de uno de los siguientes documentos:
o recibo de agua
o telefona fija
o luz
o televisin por cable cuya

(Fecha de vencimiento de pago se encuentre comprendida


en los ltimos dos meses)

Ultima declaracin jurada o autoevalo del local donde funcionar el


establecimiento.
Contrato de alquiler vigente y legalizado notarialmente a nombre de
la empresa
Original o copia simple del Testimonio de Escritura Pblica de
Constitucin inscrita en los Registros Pblicos.
Partida Registral Certificada completa y con antigedad no mayor a
30 das calendario ( original + 01 copia)
Presentar original + 01 copia de cualquier de los siguientes
documentos
Nmero de telfono , celular y correo electrnico

Si el trmite lo realiza una persona autorizada para tal efecto, exhibir


adicionalmente su documento de identidad original y, presentar una carta poder
con firma legalizada notarialmente o autenticada por fedatario de la SUNAT y los
siguientes formularios:

Formulario N 2119: Firmado por el representante legal.


Formulario N 2054: Solicitud de inscripcin del Gerente General y
los representantes legales de la sociedad, de acuerdo con lo
establecido en su Estatuto.
Formulario N 2046: Siempre y cuando tuviera locales adicionales al
domicilio fiscal

Autorizacin de impresin de Comprobantes de Pago.


Luego de obtenido su nmero de RUC y de la verificacin de su domicilio fiscal
por parte de la SUNAT, solicitar la autorizacin para imprimir sus comprobantes
de pago con el Formulario N 806 en las oficinas de SUNAT o con el Formulario
N 816 en las imprentas conectadas en lnea con la SUNAT.
Si va a emitir tickets o cintas de mquina registradora, debe solicitar la inscripcin
de la mquina con el Formulario N 809.

c) Enviar una carta de Proveedores dirigida al Alcalde de Tacna indicando que es


lo que se desea hacer y el rubro de la empresa, solicitando Permiso.

d) Inscribir a los trabajadores en ESSALUD.

e) Solicitar permisos especiales en caso requiera su actividad econmica.

f) Tramitar la licencia municipal de funcionamiento.


A continuacin se enumeran y describen brevemente todos los trmites a realizar para
la apertura nuestra empresa:
Licencia Municipal de Obras Si queremos hacer obras en el local en que vamos
a abrir nuestra empresa necesitaremos una
licencia municipal de obras, necesaria para la
realizacin de cualquier tipo de obras en locales,
naves, edificios, etc. dentro de un municipio. Este
trmite es obligatorio para todas los tipos de
empresas.
Licencia Municipal de Apertura Es obligatoria para todas las empresas. Se trata de
Tramite Sociedades y Lugar la orden de comprobacin Documentacin de que la solicitud del
Plazo
Personas administrado es conforme con las normas de uso
Fsicas previstas en los planes de urbanismo.
Inscripcin
Licencia en el Registro de
Todas la Si hemos decomprado
Departamento * Presupuestoun local tendremos
Desde la que
Propiedad
Municipal de Inmobiliaria inscribirlo
Urbanismo en el Registro
del * Plano del local de la Propiedad
Obtenci
Obras Inmobiliaria.
Ayuntamiento Inscripcin
* o Memoria nde de
anotacin los actos
la y
contratos relativos al
descriptivadominio y dems
licenciaderechos
reales sobre bienes * Planoinmuebles,
de la finca es hay decir, un
a ttulo
enunciativo, adquisicin
*Proyecto yfirmadotransmisinplazodede dichos
bienes y la constitucin y
por un tcnico cancelacin de
6 meseshipotecas
sobre los mismos. para su
Inscripcin en el Registro Solo si nuestra empresa es industrial. inicioInscripcin
Industrial
Licencia Todas del
Departamento establecimiento en
de * Fotocopia I.A.E. el Registro Industrial
Desde la y
Municipal de autorizacin
Urbanismo delde *la puestaEscritura
en marcha Obtenci
de la actividad
Apertura industrial.
Ayuntamiento propiedad del n de la
Alta en el Impuesto sobre I.A.E. Trmite local que otodo empresario
contrato de licencia (personas
Actividades Econmicas: fsicas o jurdicas) debe
arrendamiento realizar en Hacienda
hay un para
poder comenzar a
*Fotocopia CIF realizar su
plazo deactividad
empresarial. * Plano del Local 6 meses
Alta en el Censo Declaracin censal *Memoriade comienzo de actividad
para el que
hemos de presentar descriptiva de la inicio de los
a efectos fiscales
empresarios individuales,
actividad y locallos profesionales
la y las
sociedades. * Plano situacin actividad
Inscripcin de la empresa en la Asignacin al empresario local de un nmero para su
Seguridad Social identificacin y *Presupuesto
control de sus de obligaciones en el
Sistema de la Seguridad
instalaciones Social.
Afiliacin yTodas
Inscripcin nmero deRegistro
la Si node estamos afiliados Pblica
la * Escritura a la Seguridad Social
en Seguridadel Social debemos
propiedad afiliarlos.
de Compra- venta Social nos dar
La Seguridad
Registro de un
Inmobiliarianmero con *el Justificante
cual cotizaremosde a la Seguridad
la Propiedad Social. pago de Impuesto
Alta en el Rgimen especial de Este trmite deber
Inmobiliaria sobre realizarse en los siguientes
Autnomos de la Seguridad supuestos: transmisiones
Social: Patrimoniales y
Actos Jurdicos
Personas fsicasDocumentados.
Pago del valor
Miembros de sociedades civilesdey comunidades de
bienes los terrenos
Inscripcin Solo RegistroSocios
Industrial *
de sociedades DNI.mercantiles
Del (cuando su
en el empresas de la participacin
Comunidadsocial empresario
as lo determine)
Registro industriales Murciana individualsi optan por
Socios de cooperativas, o este rgimen
Industrial Escritura
Alta en el Rgimen General de la Este trmite se realiza cuando hay trabajadoresde
Seguridad Social por cuenta ajena. Construccin en el
caso de
Comunicacin de apertura del
centro de trabajo Antes de iniciarSociedades
la actividad debemos comunicar la
* Fotocopia
apertura de nuestra empresa. del
I.A.E.
Adquisicin y legalizacin de los En estos libros se reflejaran las distintas
libros oficiales actividades empresariales.

Adquisicin y legalizacin del Es obligatorio para todas las empresas. En l se


libro de Visitas anotan todas las gestiones que realicen los
Inspectores de Trabajo en sus visitas a la empresa.
* Proyecto de
instalaciones
firmado por un
Tcnico
* Boletn de
Instalaciones
elctricas firmado
por el Instalador
autorizado
*Justificacin de
condiciones
higinico
sanitarias
Alta en el Todas Administracin de * Impreso 036 de Diez das
Impuesto hacienda alta en el Censo hbiles
sobre correspondiente * DNI. Y NIF. O anteriore
Actividades CIF. s al inicio
Econmicas de la
actividad
Alta en el Todas Administracin de * Primera Copia Antes del
Censo Hacienda de Escritura inicio de
Correspondiente * Fotocopia CIF. la
* Alta en el I.A.E. actividad
* Impreso 036
Inscripcin Todas Direccin provincial * Modelo oficial Antes del
de la de la Tesorera * Fotocopia C.I.F. inicio de
empresa en General de la * Alta en el IAE. la
la Seguridad Seguridad Social * Propuesta de la Actividad
Social Mutua
Afiliacin y Todas y Direccin provincial * Modelo Oficial Antes del
nmero de la personas de la Tesorera de Afiliacin inicio de
Seguridad fsicas que no General de la * Fotocopia DNI. la
Social las tuvieran Seguridad Social relacin
laboral
Alta en el - Personas Administracin de la * Alta en el IAE. Antes del
Rgimen fsicas Tesorera General * Fotocopia DNI. inicio de
especial de - Miembros de la Seguridad * Escritura pblica la
Autnomos SC y CB Social y CIF. de la actividad
de la - Socios sociedad
Seguridad sociedades
Social mercantiles
(en su caso)
- Socios
Cooperativista
s si quieren
Alta en el Todas Direccin provincial * Modelo oficial de Antes del
Rgimen de la Tesorera Alta de inicio de
General de la General de la Trabajadores la
Seguridad Seguridad Social * Fotocopia DNI. relacin
Social de los * Fotocopia de la laboral
trabajadores tarjeta de la
seguridad social
del trabajador
Comunicaci Todas Consejera * Datos de la En los 30
n de apertura Econmica, empresa y del das
del centro de hacienda y empleo centro de trabajo siguiente
trabajo (Direccin territorial * Datos de los s al inicio
de Empleado) trabajadores de la
* Actividad de la actividad
empresa
Adquisicin Todas Direccin * Ficha con los Al inicio
y Provincial del datos de la de la
legalizacin Ministerio de empresa actividad
del libro de Trabajo
Visitas

g) Obtener la autorizacin del Libro de Planillas del MINTRA

h) Legalizar los libros contables ante notario pblico.


Legalizacin de libros de contabilidad
Tambin debe adquirir y legalizar ante Notario Pblico o Juez de Paz los
libros que est obligado a llevar segn el rgimen tributario en el que se
hubiera inscrito.
Obtencin de la Licencia Municipal de Funcionamiento
Este trmite se realiza ante la Municipalidad Distrital o Provincial donde se
encuentra ubicado el negocio.

d. Asegrate de cumplir con los impuestos que se te requieren.

Regmenes Tributarios
Es importante tener en cuenta que, al momento de la inscripcin en el RUC, la
persona deber incorporarse al Rgimen General, al Rgimen Especial del
Impuesto a la Renta - RER o al Rgimen nico Simplicado - RUS, dependiendo
de si cumplen con los requisitos y condiciones exigidos para ello. Podr optar por
uno de estos regmenes, segn corresponda.

Lo preferible es reunirse con un contador y averiguar cul es la documentacin


que hay que tener en archivo por deducciones y en caso de una auditora.
e. Renete con un agente de seguros y averigua qu tipo de cobertura
necesitas.

No solo se necesita proteger todos los activos del negocio, sino que tambin se
tendr que cubrir en caso de lesiones relacionadas con el trabajo y daos a la
propiedad del cliente. Sera mejor asegurar que la empresa y los administrativos,
todos en general estn totalmente cubiertos.

f. Organiza el financiamiento para tu empresa de construccin.

Debers arrendar o comprar vehculos, equipos y herramientas para comenzar tu


negocio. Adems, tendrs que pagar cuentas, promocionar y si tienes empleados,
tendrs que pagar salarios. Para poner en funcionamiento tu empresa y,
asumiendo que no cuentes con los fondos disponibles, es necesario que solicites
un financiamiento.

g. Establecer relaciones positivas con los proveedores, con otros


contratistas y con los socios comerciales.

Se debe abrir cuentas con proveedores y establecer crditos con ellos. Tambin se
necesitara la asistencia de otros contratistas para completar trabajos que no se
pueda hacer, que no tengas tiempo para hacer o en caso de que necesites ayuda
para completarlos. Adems, tendrs que colaborar con inspectores de la
construccin y otros profesionales de la industria.

h. Decidir si se va a contratar empleados a tiempo completo o solo


cuando se necesite.

Esta ltima opcin permite una mayor flexibilidad en una industria voltil. Por
ejemplo, no se tiene que seguir pagar al personal en perodos donde no hay
trabajo. Adems, si se gustaba trabajar con un contratista en especfico, no se
tiene que contratar a esa persona otra vez.

Establece un presupuesto para la publicidad.

Si se puede optar por mtodos tan simples como poner un cartel en el lugar de los
puestos de trabajo a algo ms elaborado como un anuncio de televisin. Crea un
logotipo para la empresa, hay muchas maneras de crear un logotipo personalizado
con un presupuesto pequeo. Se debe asegurar de poner el logotipo en letreros y
tarjetas de negocios, las personas lo van a familiarizar con un gran trabajo. Se
puede tomar fotografas de los proyectos a medida que progresan, desde que
inician hasta que finalizan. Se puede crear una cartera que puedas mostrar a los
clientes potenciales. Tambin se puede crear un sitio web e incluir las fotos. La
comercializacin de tu empresa debe ser una de las prioridades a la hora de
comenzar una empresa de construccin. Por lo tanto, se debe fijar un fondo
especficamente para este propsito.

9. Aplicacin de la Nic 11: Contratos de Construccin

a. Introduccin
Desde que el sector de la construccin en nuestro pas se ha posicionado como
uno de los rubros de gran perspectiva de expansin y componente importante de
nuestra economa nacional, la cual ha tenido altos y bajos como cualquier sector
en desarrollo, en el ao 2014 su crecimiento fue alrededor del 2% siendo mucho
menor al de los aos anteriores. Con las medidas de reactivacin de la economa,
pensamos que muchos sectores tanto como el de la construccin crecern. En el
presente informe se tocarn aspectos contables y tributarios a seguir para las
empresas constructoras.

b. Objetivo
El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable de los ingresos de
actividades ordinarias y los costos relacionados con los contratos de construccin.
Debido a la naturaleza propia de la actividad llevada a cabo en los contratos de
construccin, las fechas en que la actividad del contrato comienza y termina se
dan, normalmente, en diferentes periodos contables. Por tanto, la cuestin
fundamental al contabilizar los contratos de construccin es la distribucin de los
ingresos de actividades ordinarias y los costos que cada uno de ellos genere, entre
los periodos contables a lo largo de los cuales se ejecuta.

c. Alcance Prrafo 1 de la Nic 11


Esta Norma debe ser aplicada para la contabilizacin de los contratos de
construccin, en los estados financieros de los contratistas. 4. Definiciones
Prrafo 3 de la NIC 11 Contrato de construccin; es un contrato especficamente
negociado, para la fabricacin de un activo o un conjunto de activos, que estn
ntimamente relacionados entre s o son interdependientes en trminos de su
diseo, tecnologa y funcin, o bien en relacin con su ltimo destino o utilizacin.

d. Definiciones
Contrato de construccin: es un contrato negociado, para la fabricacin de un
activo o un conjunto de activos ntimamente relacionados entre s o
interdependientes en trminos de su diseo, tecnologa y funcin, o bien en
relacin con su ltimo destino o utilizacin. Un contrato de construccin puede
acordarse para la fabricacin de un solo activo (un puente, un edificio, un
oleoducto) o para varios activos ntimamente relacionados entre s
(construccin de refineras u otras instalaciones complejas especializadas)
Contrato de precio fijo: es un contrato de construccin en el que el contratista
acuerda un precio fijo, o una cantidad fija por unidad de producto.
Contrato de margen sobre coste: contrato de construccin en el que se
reembolsan al contratista los costes satisfechos por l y definidos previamente
en el contrato, ms un porcentaje de esos costes o una cantidad fija.
El trmino contratos de construccin incluye:
o Los contratos de prestacin de servicios que estn directamente
relacionados con la construccin del activo (por ejemplo relativos a
servicios de gestin y arquitectos).
b) los contratos para la demolicin o rehabilitacin de activos y la
restauracin del entorno que puede seguir a la demolicin de algunos
activos.

e. Agrupacin y Segmentacin de los Contratos de Construccin


Si un contrato cubre varios activos, la construccin de cada uno de ellos
debe tratarse como un elemento separado cuando:
a) se han recibido propuestas econmicas diferentes para cada activo
b) cada activo ha estado sujeto a negociacin separada,
c) pueden identificarse los ingresos ordinarios y costes de cada activo.
Un grupo de contratos debe tratarse como un nico contrato de
construccin cuando:
a) el grupo de contratos se negocia como un nico paquete;
b) los contratos estn tan ntimamente relacionados que son parte de un
nico proyecto con beneficios para todos ellos;
c) los contratos se ejecutan simultneamente.
Un contrato puede contemplar la construccin de un activo adicional a lo
pactado originalmente. La construccin de este activo adicional debe
tratarse como un contrato separado cuando:
a) el activo difiere en trminos de diseo, tecnologa o funcin del activo o
activos cubiertos por el contrato original;
b) el precio del activo se negocia sin tener como referencia el precio fijado
en el contrato original.

f. Ingresos Ordinarios del Contrato


o Los ingresos ordinarios del contrato deben comprender:
a) el importe inicial del ingreso acordado en el contrato;
b) cualquier modificacin en el trabajo contratado.

o Los ingresos ordinarios del contrato se valoran segn el valor razonable de


la contraprestacin recibida o por recibir.

o La cuanta de los ingresos ordinarios del contrato puede aumentar o


disminuir de un ejercicio a otro (reclamaciones, modificaciones o pagos
por incentivos).

g. Costes del Contrato


Los costes del contrato deben comprender:
a) los costes que se relacionen directamente con el contrato especfico;
b) los costes que se relacionen con la actividad de contratacin en general
y puedan ser imputados al contrato especfico;
b) cualquier otro coste que se pueda cargar al cliente, segn los trminos
pactados en el contrato.
Los costes que se relacionan directamente con cada contrato especfico incluirn:
a) costes de mano de obra en el lugar de la construccin, comprendiendo
tambin la supervisin que all se lleve a cabo;
b) costes de los materiales usados en la construccin;
c) depreciacin de inmovilizado material usado en la ejecucin del contrato;
d) costes de desplazamiento de los elementos que componen el inmovilizado
material desde y hasta la localizacin de la obra;
e) costes de alquiler del inmovilizado material;
f) costes de diseo y asistencia tcnica que estn directamente relacionados
con el contrato;
g) costes estimados de los trabajos de rectificacin y garanta, incluyendo los
costes esperados de las garantas; y
h) reclamaciones de terceros.

Los costes que pueden ser atribuibles a la actividad de contratacin en general y


pueden ser imputados a cada contrato especfico, incluyen los siguientes:
a) Seguros;
b) costes de diseo y asistencia tcnica no relacionados directamente con
ningn contrato especfico;
c) costes indirectos de construccin.

Costes especficamente atribuibles al cliente segn los trminos pactados en el


contrato de construccin (costes generales de administracin y costes de
desarrollo)

El resto de costes no especificados anteriormente se excluirn de los costes del


contrato de construccin.

Los costes del contrato comprenden todos los costes atribuibles al mismo desde la
fecha en que ste se convierte en firme hasta el final de la ejecucin de la obra
correspondiente. No obstante, los costes que se relacionan directamente con un
contrato, porque se han incurrido en el trmite de negociacin del mismo, pueden
ser incluidos como parte de los costes del contrato siempre que puedan ser
identificados por separado y valorados con suficiente fiabilidad.

h. Reconocimiento De Ingresos Ordinarios Y Gastos


Cuando el resultado de un contrato de construccin pueda ser estimado con
suficiente fiabilidad, los ingresos ordinarios y los costes asociados con el mismo
deben ser reconocidos en resultados como tales, con referencia al estado de
realizacin de la actividad producida por el contrato en la fecha de cierre del
balance.

En el caso de contratos a precio fijo, el desenlace del contrato de construccin


puede ser estimado con suficiente fiabilidad, siempre que:
a) puedan valorarse razonablemente los ingresos ordinarios totales del contrato;
b) es probable que la empresa obtenga los beneficios econmicos derivados del
contrato;
c) tanto los costes que faltan para la terminacin del contrato como el grado de
realizacin, a la fecha del balance, pueden ser valorados con suficiente fiabilidad;
d) los costes atribuibles al contrato pueden ser claramente identificados y
valorados con suficiente fiabilidad, de manera que los costes reales del contrato
pueden ser comparados con las estimaciones previas de los mismos.

En el caso de un contrato de margen sobre el coste, el desenlace del contrato de


construccin puede ser estimado con suficiente fiabilidad siempre que:
a) es probable que la empresa obtenga los beneficios econmicos derivados del
contrato;
b) los costes atribuibles al contrato puedan ser claramente identificados y valorados
de forma fiable.

El reconocimiento de ingresos ordinarios y costes con referencia al estado de


realizacin del contrato es, a menudo, denominado mtodo del porcentaje de
realizacin.(ver ejemplo de aplicacin del mtodo al final).

El contratista puede haber incurrido en costes que se relacionen con la actividad


futura del contrato. Tales costes se registran como activos, siempre que sea
probable que los mismos sean recuperables en el futuro.

El desenlace de un contrato de construccin podr nicamente estimarse con


fiabilidad si es probable que la empresa obtenga los beneficios econmicos
asociados con el mismo (cuando surgiese incertidumbre respecto al cobro de una
partida incluida en los ingresos ordinarios e incorporados a la cuenta de resultados,
el saldo incobrable se reconocer como gasto del ejercicio).

La empresa, generalmente es capaz de hacer estimaciones fiables tras negociar un


contrato (si es necesario corrige las estimaciones de los ingresos ordinarios y
costes del contrato a medida que ste se va ejecutando).

El estado de realizacin de un contrato puede determinarse de muchas formas (la


empresa suele utilizar el mtodo que mida con mayor fiabilidad el trabajo
ejecutado).

Cuando el desenlace de un contrato de construccin no pueda ser estimado con


suficiente fiabilidad:
a) los ingresos ordinarios deben ser reconocidos en la cuenta de resultados slo en
la medida en que sea probable recuperar los costes incurridos por causa del
contrato;
b) los costes del contrato deben reconocerse como gastos del ejercicio en que se
incurren.

Cuando el desenlace final del contrato no se pueda estimar con suficiente fiabilidad,
la empresa se abstendr de reconocer beneficio alguno.

Los costes del contrato que no sean de probable recuperacin se llevan a


resultados del ejercicio inmediatamente.
Cuando desaparezcan las incertidumbres, que impedan estimar con suficiente
fiabilidad el desenlace del contrato, los ingresos ordinarios y los gastos asociados
con el contrato de construccin deben pasar a ser reconocidos como si no hubiera
existido tal incertidumbre.

i. Reconocimiento De Las Prdidas Esperadas


Cuando sea probable que los costes totales del contrato vayan a exceder de los
ingresos ordinarios totales derivados del mismo, las prdidas esperadas deben
reconocerse inmediatamente como tales en la cuenta de resultados del ejercicio.

8.10 Cambios En Las Estimaciones


El efecto de un cambio en las estimaciones de los ingresos ordinarios o costes del
contrato en cuestin, o el efecto de un cambio en el desenlace esperado del
contrato, sern tratados como cambios en las estimaciones contables (ver NIC 8
Polticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores).

8.11.Informacin A Revelar
La empresa debe revelar, en sus estados financieros, informacin sobre:
a) el importe de los ingresos ordinarios del contrato reconocidos como tales en el
ejercicio;
b) los mtodos utilizados para determinar la parte de ingreso ordinario del contrato
reconocido como tal en el ejercicio;
c) los mtodos usados para determinar el grado de realizacin del contrato en
curso.

La empresa debe revelar, para los contratos en curso en la fecha de cierre:


a) la cantidad acumulada de costes incurridos y de ganancias reconocidas hasta la
fecha.
b) la cuanta de los anticipos recibidos.
c) la cuanta de las retenciones en los pagos (retenciones son cantidades
procedentes de las certificaciones hechas a los clientes que no se recuperan hasta
la satisfaccin de las condiciones especificadas en el contrato para su cobro, o bien
hasta que los defectos de la obra han sido rectificados).

La empresa debe informar, en los estados financieros, sobre:


a) los activos que representen cantidades debidas por los clientes por causa de
contratos de construccin;
b) los pasivos que representen cantidades debidas a los clientes por causa de
estos mismos contratos.

La empresa informar, acerca de cualquier activo contingente o pasivo


contingente, de acuerdo con la NIC 37, Provisiones, Activos Contingentes y
Pasivos Contingentes.