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UNIVERSIDAD PRIVADA SAN JUAN BAUTISTA

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS


ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

COMO SE CONFIGURA EL DELITO DE DEFRAUDACION


TRIBUTARIA

CURSO: AUDITORIA TRIBUTARIA

PRESENTADO POR:

CHAMPION REINOSO, Jessica


TATAJE SOTELO, Irwin

CICLO:

IX

ICA - PERU
- 2017 -
LA DEFRAUDACION TRIBUTARIA
COMO SE CONFIGURA EL DELITO DE LA DEFRAUDACION TRIBUTARIA

1. DEFRAUDACION TRIBUTARIA
El delito de defraudacin tributaria va hacer referencia a las maniobras
utilizadas por los contribuyentes para evitar o disminuir el pago de
impuestos violando la ley.
La cual si esta defraudacin es utilizada para obtener la exoneracin o
devolucin de impuestos o saldos a favor del contribuyente, en estos casos
se configura una defraudacin agravada, con penas de entre 8 a 12 aos
de prisin.
La cual Villegas menciona lo siguiente: La defraudacin tributaria fiscal
requiere, subjetivamente, la intencin deliberada de daas el fisco, y
objetivamente, la realizacin de determinados actos o maniobras tendentes
a sustraer, en todo o en parte, a la obligacin de pagar tributos 1.
2. COMO SE REGULA EN LA LEGISLACION EL DELITO DE
DEFRAUDACION TRIBUTARIA
Este delito se va a encontrar regulada en el Ttulo I de la Ley Penal
Tributaria, especficamente en el artculo 1 de esta norma, estar basada
en trmino de Derecho Penal, ya que va a reunir los elementos de describir
la conducta que se va a pretender sancionar.
El Artculo 1 menciona lo siguiente: El que, en provecho propio o de un
tercero, valindose de cualquier artificio, engao, astucia, ardid 2 u otra
forma fraudulenta, deja de pagar en todo o en parte los tributos que
establecen las leyes, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor
de 5 (cinco) ni mayor de 8 (ocho) aos y con 365 (trescientos sesenta y
cinco) a 730 (setecientos treinta) das-multa."
En este artculo nos menciona dos tipos de sanciones, una relacionada a la
pena privativa de la libertad y la otra que son llamados como das-multa.
PENA PRIVATIVA DE LA LIBERTAD: Esto ser representado con el
confinamiento3 de una persona en la crcel.
DIAS-MULTA: Esta ser equivalente al ingreso promedio diario del
condenado y se determinara atendiendo a su patrimonio, rentas,
1 VILLEGAS, Hctor. Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. Tomo nico 7 edicin, ampliada y
actualizada.
2 ARDID: Es el artificio empleado para el logro de un fin.
3 CONFINIAMIENTO: Pena que consiste en obligar a alguien a residir en un lugar diferente al suyo, aunque
dentro del rea nacional, y bajo vigilancia de la autoridad.
remuneraciones, nivel de gasto y dems signos exteriores de
riqueza. La cual este importe no podr ser menor del veinticinco por
ciento (25%) ni mayor del cincuenta por ciento (50%) del ingreso
diario del condenado cuando viva exclusivamente de su trabajo.
3. CUALES SON LAS MODALIDADES DEL DELITO DE DEFRAUDACION
TRIBUTARIA
Estas modalidades se manifestaran en el Artculo 2 de la Ley Penal
Tributaria y estas modalidades sern reprimidas con la pena del Artculo 44
del Cdigo Penal.
Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos rentas, o consignar
pasivos total o parcialmente falsos para anular o reducir el tributo a
pagar.

Segn PAREDES CASTAEDA menciona que esta primera modalidad,


va a prever dos posibilidades: El de ocultar bienes, ingresos o rentas
(activos) que tenga el contribuyente y la de declarar deudas
inexistentes (pasivos), con la finalidad de disminuir la capacidad
impositiva del contribuyente y para de reducir de esta manera o anular
el monto del impuesto a pagar.4

No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o


percepciones de tributos que se hubieren efectuado, dentro del
plazo que fijen las leyes y reglamentos pertinentes.

Segn PAREDES CASTAEDA nos menciona: Este delito se


configurara, cuando se recauda el impuesto mediante las retenciones y
las percepciones, el agente si no cumple con el pago respectivo al
entregarlo al Estado, respecto a las retenciones, este dinero tendr que
ser efectivamente descontado, y en el caso de las percepciones, las
que se haya recibido.5

Presentar declaraciones, comunicaciones o documentos falsos o


falsificados que anulen o reduzcan la materia imponible.

4 PAREDES CASTAEDA, Enzo Polo. Ob. Cit. Pgina 61.


5 PAREDES CASTAEDA, Enzo Polo. Ob. Cit. Pgina 65.
Realizar actos fraudulentos en los libros de contabilidad, estados
contables y declaraciones juradas en perjuicio del acreedor tal como
alteracin, raspadura o tachas de anotaciones, asientos o
constancias hechas en los libros, as como la inscripcin de
asientos, cuentas, nombres, cantidades o datos falsos.
Destruir total o parcialmente los libros de contabilidad y otros
exigidos por las normas tributarias o los documentos relacionados a
tributacin.
No pagar los tributos a su cargo durante el ejercicio gravable que en
conjunto excedan de cinco UIT vigentes al inicio de dicho ejercicio.
4. CUAL ES LA DIFERENCIA DE UNA DELITO TRIBUTARIO DE UNA
INFRACCION TRIBUTARIA
Para poder comprender las diferencias, es que los delitos tributarios se van
a encontrar dentro del campo la cual se denomina ilcito tributario. La cual
para comprender esta infraccin y este delito tributario, se van a tomar en
cuenta seis (6) componentes:
a) GRAVEDAD DEL HECHO ILICITO
o En el caso de delito se utiliza solamente en casos de
comisin de hechos ilcitos que van hacer calificados como
graves.
o En el caso de una infraccin tributaria, solamente ser en
casos de hechos leves, que no sean calificados como graves.
b) CULPABILIDAD
En este tema la culpabilidad depende de la situacin en la que se
pueda encontrar la persona, para poder posteriormente calificar
como imputable y responsable por los hechos que se hayan
realizado.
La culpabilidad va a tomar dos formas: el dolo y la culpa.
o El dolo: Son actos con intensin.
o La culpa: Son actos de negligencia
En el caso de las infracciones, no se va a tomar en cuenta la
culpabilidad, ya que aun existiendo el error o el dolo, en ambas
situaciones se va configurar la infraccin.
c) INTERESES PROTEGIDO
En el caso de los delitos, el estado mismo va a buscar a proteger
bajo el bien jurdico que estar representado por la recaudacin
tributaria, ya que el estado va a proteger dentro de las finanzas
pblicas.
En el caso de la infraccin tributaria, el inters que se va a buscar en
proteger es mediante la Administracin Tributaria.
d) NATURALEZA DE LA SANCION
En el caso de los delitos, ser sancionado mediante la privatizacin
de la libertad, la cual ser una pena de crcel.
En el caso de la infraccin tributaria, sern mediante dos tipos:
o Pecuniario que sern multas
o No pecuniarias que es el cierre de locales, suspensin
temporal de licencias, permisos, concesiones y
autorizaciones.
e) ENTIDAD SANCIONADORA
En el caso de los delitos la entidad que se encarga en aplicar la
sancin es el Poder Judicial en dictaminar la sentencia condenatoria.
En el caso de las infracciones tributarias la entidad que aplicara la
sancin ser la Administracin Tributaria.
f) BASE LEGAL
En el caso de los delitos se presentaran en el Cdigo Penal.
En el caso de las infracciones tributarias se encontraran en el Texto
nico Ordenado Cdigo Tributario.
5. ENTIDAD SANCIONADORA
En este caso tenemos dos entidades que aplicaran y determinaran la
sancin frente al hecho ilcito.
La entidad que aplicara la sancin en caso de delito de la entidad ser el
Poder Judicial en la sentencia condenatoria.
En el caso de las infracciones tributarias, la entidad que debe aplicar la
sancin ser la Administracin Tributaria.
6. LA CAUCION
La caucin es el pago que establece el juez con la finalidad de reponer el
dao causado o para gozar de libertad provisional.
En el caso de delitos de defraudacin tributaria, el Juez va a dictar el
mandato de comparecencia o la Sala Penal al resolver sobre la procedencia
de este mandato o disponer la libertad provisional, ya que despus deber
imponer al autor la prestacin de una caucin de acuerdo a lo siguiente
Caucin, no menor al 30% de la deuda tributaria, actualizada sin
considerar multas.
Ya sean estas por ocultamiento total o parcial de bienes, ingresos,
rentas, o consignar pasivos total o parcialmente falsos para anular o
reducir el tributo a pagar.
Caucin, no menor al monto efectivamente debajo de pagar,
reintegrado o devuelto.
Ya sean mediante la obtencin indebida de exoneraciones,
inafectaciones, reintegros, saldos a favor, crdito fiscal,
compensaciones, devoluciones, beneficios o incentivos tributarios.
Caucin, no menor al 50% de la deuda tributaria actualizada sin
considerar multas.
Simular o provocar estados de insolvencia luego iniciada la
verificacin o fiscalizacin.
Caucin, de acuerdo a la responsabilidad y gravedad del hecho
punible cometido, as como a las circunstancias de tiempo, lugar,
modo y ocasin.
Este se da cuando se haya cumplido con el pago de la deuda
tributaria actualizada.
Caucin, total de la deuda tributaria actualizada sin considerar
multa.
Se dar cuando se haya cometido varios delitos de defraudacin
tributaria.
Caucin, se dar el 10% del monto que corresponde al autor.
Cuando el sujeto es participe del delito imputado al autor.
Caucin, Se impone solidariamente, tanto a los autores como a los
partcipes.
Siempre y cuando existan varios autores del delito y varios
participes.

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