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RETENCION DEL IVA 15%

(Acontable.com) Las inquietudes frente a este tema son reiterativas en dos


puntos especficos el reteiva terico del rgimen simplificado y la retencin de
proveedores CI.

Respecto al tema, La ley 1607 de 2012, efectu una reduccin en las


retenciones a titulo de IVA del 50% al 15%, las cuales afectan a los
contribuyentes agentes retenedores del articulo 437-2 del E.T. dentro de los
que se encuentran los del rgimen comn obligados a efectuar el reteiva al
rgimen simplificado o reteiva terico en las adquisiciones de bienes o
servicios gravados, por lo tanto la nueva retencin teorica se podra ilustrar de
la siguiente manera

Reteiva terico
Compra al GRAVADO 5% GRAVADO 16%
R. simplificado Multiplicar por 0,75% Multiplicar por 2,4%
1.000.000 $7.500 $24.000

Las retenciones que deben practicar los proveedores de comercializadores


internacionales, tambin se ven afectadas y ahora sern del 15% teniendo en
cuenta la disposicin antes mencionada.

Otro punto importante para resaltar es que el contribuyente que presente


saldos a favor de manea consecutiva por 6 periodos por exceso de retenciones
a titulo de IVA podr solicitar al gobierno nacional la reduccin de dicha
tarifa.

Pero como ocurre con la mitad de la reforma tributaria debemos esperar que se
emita el correspondiente reglamentario o se indique la forma de dicha
solicitud de reduccin de tarifa.

Artculo. 42. Modifquese el artculo 437-1 del Estatuto Tributario, el cual


quedar as:

Art. 437-1. Retencin en la fuente en el impuesto sobre las ventas.


Con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre las
ventas, se establece la retencin en la fuente en este impuesto, la cual deber
practicarse en el momento en que se realice el pago o abono en cuenta, lo que
ocurra primero.

La retencin ser equivalente al quince por ciento (15%) del valor del
impuesto.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, el Gobierno Nacional podr


disminuir la tarifa de retencin en la fuente del impuesto sobre las ventas, para
aquellos responsables que en los ltimos seis (6) perodos consecutivos hayan
arrojado saldos a favor en sus declaraciones de ventas.

Par 1. En el caso de la prestacin de servicios gravados a que se refiere el


numeral 3 del artculo 437-2 de este Estatuto, la retencin ser equivalente al
ciento por ciento (100%) del valor del impuesto.

Par 2. En el caso de los bienes a que se refieren los artculos 437-4 y 437-5 de
este Estatuto, la retencin equivaldr al ciento por ciento (100%) del valor del
impuesto.

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Tratamiento tributario del Iva asumido al rgimen


simplificado
El Iva terico que los responsables del Rgimen comn deben asumir
en las operaciones econmicas con el Rgimen simplificado, puede
tener distintos tratamientos segn sea la calidad del bien o servicio
adquirido.
De los artculos 437-1 y 437-2 del estatuto tributario, se establece que
en las operaciones econmicas que el rgimen comn realicen con el
rgimen simplificado, debe el primero asumir mediante el mecanismo
de Retencin en la fuente, el 50%, 75% 0 el 100% del Iva, segn sea el
caso.
El Iva, al asumirse mediante el mecanismo de retencin, debe
contabilizarse en la cuenta 2367 y declararse y pagarse en la respectiva
declaracin mensual de retencin en le fuente.
La contrapartida, puede ser llevada como Iva descontable a la cuenta
2408, como mayor valor del activo o como mayor valor del costo o
gasto.
Veamos cuando se puede dar cada uno de los casos.
En primer lugar se debe tener claridad que para el caso del Iva asumido
al el rgimen simplificado, se aplica tambin el artculo 488 del Estatuto
tributario, el cual contempla que slo se pueden tratar como Iva
descontable, aquel que corresponda a bienes y servicios imputables
como costo o gasto:
Art. 488. Solo son descontables los impuestos originados en
operaciones que constituyan costo o gasto. Solo otorga
derecho a descuento, el impuesto sobre las ventas por las
adquisiciones de bienes corporales muebles y servicios, y por las
importaciones
que, de acuerdo con las disposiciones del impuesto a la renta,
resulten computables como costo o gasto de la empresa y que
se destinen a las operaciones gravadas con el impuesto sobre
las ventas.
Esto quiere decir que cuando el bien o el servicio adquirido al rgimen
simplificado constituye costo o gasto para el contribuyente, pues
entonces tratarse como descontable, es decir que se contabiliza como un
dbito a la cuenta 2408.
Si en cambio, el bien adquirido al rgimen simplificado se trata como
activo fijo para el contribuyente, el Iva no se lleva a la 24 sino que se
puede llevar al mayor valor del activo, caso en el cual se recupera va
depreciacin.
Si la adquisicin que se haga al rgimen simplificado, es un gasto o
costo pero que no es deducible, el Iva asumido no se puede tratar como
descontable, sino que se debe llevar al mayor valor de ese costo o gasto
no deducible.
Limite el Iva descontable
El Iva asumido al rgimen simplificado que se puede tratar como
descontable, no puede ser superior al Iva generado. Esto es que si por
ejemplo, la empresa genera un Iva a la tarifa del 10%, y asume un Iva a
la tarifa general (16%), solo puede descontar hasta el 10%. La parte que
exceda de esta tarifa, se debe llevar al mayor valor del costo o gasto, tal
como lo contempla el artculo 485-1:
Art. 485-1. Descuento del impuesto sobre las ventas
liquidado sobre operaciones gravadas realizadas con
responsables del rgimen simplificado. El impuesto sobre las
ventas retenido en las operaciones a que se refieren el literal e)
del artculo 437, podr ser descontado por el responsable
perteneciente al rgimen comn, en la forma prevista por los
artculos 483 y 485 del Estatuto Tributario.
Y el artculo 385 contempla:
Art. 485. Los impuestos descontables son:
a) El impuesto sobre las ventas facturado al responsable por la
adquisicin de bienes corporales muebles y servicios, hasta el
limite que resulte de aplicar al valor de la operacin que conste
en las respectivas facturas o documentos equivalentes, la tarifa
del impuesto a la que estuvieren sujetas las operaciones
correspondientes; la parte que exceda de este porcentaje
constituir un mayor valor del costo o del gasto respectivo, y
b) El impuesto pagado en la importacin de bienes corporales
muebles. Cuando la tarifa del bien importado fuere superior a la
tarifa del impuesto a la que estuvieren sujetas las operaciones
correspondientes, la parte que exceda de este porcentaje
constituir un mayor valor del costo o del gasto respectivo.