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Documentos

Mercantiles Referido a
la Legislacin Chilena

Docente: Julio Vicente Salinas


Catedra: Fundamentos Contables
Integrantes: Felipe Cceres
Constanza Abarca

Seccin: 1

0
ndice:
Introduccin..2
Documentos mercantiles..3
Factura...5
Factura de compra.8
Factura de venta..9
Nota de crdito...10
Nota de dbito.13
Gua de despacho..15
Liquidacin de factura...16
Cotizacin...17
Orden de compra...18
Boleta de compraventa de servicios...19
Boleta de honorarios....20
Boleta de prestacin de servicios a terceros..22
Cheque..23
Letra de cambio..26
Pagare.28
Vale vista.....31
Comprobantes contables...33
Conclusin...36
Bibliografa..37

1
Introduccin:
La complejidad de las actividades econmicas ha hecho que los simples acuerdos verbales queden
obsoletos, por la constancia escrita de los pactos o acuerdos celebrados.

El mundo moderno de los negocios exige que cualquier paso que se d en el campo mercantil se
sustente a travs de documentos con firmas de funcionarios calificados de la empresa. Donde toda
emisin y recepcin de documentos de diversas ndoles podrn respaldar las transacciones
econmicas y financieras.

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Documentacin Mercantil:
Los documentos mercantiles son ttulos, efectos, recibos, facturas, notas de dbito y crdito, planillas
de sueldos, vales de mercaderas, etc. Los cuales sirven para legitimar el ejercicio de las transacciones
y documentar las operaciones mercantiles en los comprobantes de contabilidad.

Estos documentos mercantiles se concentran en el Departamento de Contabilidad, donde el


profesional contador obtiene los datos necesarios para procesar las cuentas y efectuar los asientos
contables en los comprobantes de contabilidad.

Cuanto ms grande sea la empresa mucho mayor ser la necesidad de usar estos documentos.
Los documentos comerciales son la base de las transacciones comerciales ya que son la fuente u
origen de los registros comerciales contables constituyndose en documento de apoyo e informacin.
Los documentos mercantiles surgieron como respuesta a la necesidad que sinti el ser humano de
respaldar sus actividades econmicas con documentos que comprueben la veracidad de los hechos y
especialmente dejan memoria de ellos.
Se denomina los documentos mercantiles como las actividades de compraventa de un producto y lo
que se realiza para que ese producto se venda ms.
Dentro la idea de documentacin mercantil, toda constancia escrita de una transaccin comercial se
puede utilizar para:

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Certificar los registros contables realizados en libros de contabilidad.
Probar un hecho desde el punto de vista legal.

Partiendo desde el segundo uso, podemos observar que los libros de contabilidad son tan slo un
medio de prueba y en ciertos casos puede convertirse en elemento fundamental para decidir un fallo.
Por tal importancia estos documentos son clasificados en:

1. Documentos Negociables. Son todos aquellos documentos que se pueden negociar a travs
de endosos, descuentos en una entidad financiera antes de su vencimiento.
2. Documentos no Negociables. Son todos aquellos documentos que sirven de base para los
registros en los libros de contabilidad y a la vez pueden formar pruebas desde el punto de
vista legal.

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5
Factura:
La factura, es un documento mercantil de constancia escrita, que otorga un vendedor al comprador
por la venta de bienes y servicios, con detalle de los bienes y servicios vendidos, precios y
condiciones. La factura representa para el adquiriente la prueba de propiedad de lo bienes o servicios
comprados, desde el punto de vista contable esto permite:

Registrar en los libros el motivo del ingreso de efectivo o la constancia de una cuenta por
cobrar para el vendedor.
Establecer la causa de un desembolso de efectivo o cheque que respalda el nacimiento de una
obligacin, para el comprador.
Se utiliza para fines estadsticos y para el control del movimiento de las mercaderas y cuentas
por cobrar.
ART 52, LEY 825. Las personas que celebren cualquier contrato o convencin de los mencionados en
los Ttulos II y III de esta ley debern emitir facturas o boletas, segn el caso, por las operaciones que
efecten. Esta obligacin regir aun cuando en la venta de los productos o prestacin de los servicios
no se apliquen los impuestos de esta ley, incluso cuando se trate de convenciones que versen sobre
bienes o servicios exentos de dichos impuestos.
ART 53, LEY 825. Los contribuyentes afectos a los impuestos de esta ley estarn obligados a emitir los
siguientes documentos:
a) Facturas, incluso respecto de sus ventas o servicios exentos, en las operaciones que realicen con
otros vendedores, importadores y prestadores de servicios y, en todo caso, tratndose de ventas o
promesas de venta de inmuebles o de los contratos sealados en la letra e) del artculo 8, gravados
con el impuesto del Ttulo II de esta ley.

b) Boletas, incluso respecto de sus ventas y servicios exentos, en los casos no contemplados en la
letra anterior. La Direccin Nacional de Impuestos Internos podr exigir a los contribuyentes que
emitan diariamente una boleta con la ltima numeracin del da, por el valor total de las ventas o
servicios realizados por montos inferiores al mnimo por el cual deban emitirse las boletas, fijado de
acuerdo con lo dispuesto en el inciso cuarto del artculo 88 del Cdigo Tributario. El original y la copia
de este documento debern mantenerse en el negocio o establecimiento para los efectos del control
que disponga el Servicio y anotarse en el libro de ventas diarias. Las sanciones contempladas en el N
10 del artculo 97 del Cdigo Tributario, sern aplicables a la no emisin de la boleta sealada en el
inciso anterior.
Este documento que se utiliza en la operacin de compraventa. Debe ser emitido a
toda persona que la requiera, pero por lo general se utiliza para las operaciones de
compra y venta entre comerciantes.

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La razn que sea el documento oficial para operaciones entre comerciantes obedece
a que lleva un detalle del I.V.A. que es un dato que siempre es necesario en los
libros de los comerciantes.
Las facturas deben ser emitidas en 3 ejemplares que son:
o ORIGINAL (cliente), se entrega al comprador.
o DUPLICADO (S.I.I.), queda en poder del vendedor.
o TRIPLICADO (Control Tributario), se entrega al comprador.
El original y segunda copia se entregan al comprador, quedando en el talonario la
tercera copia, en poder del vendedor.
Que datos deben venir pre-impresos en la Factura:
o Un recuadro en el extremo superior derecho donde se indica el R.U.T., el
nombre del documento y el numero de la factura, esto debe estar impreso con
tinta roja.
o En el extremo superior izquierdo debe ir el nombre o razn social, domicilio,
giro, telfono, y otros datos del contribuyente que emite la factura (incluidas
las direcciones de todas sus sucursales si las tuviera).
o La numeracin de las facturas debe ser correlativa.
o Para tener valor legal las facturas deben ser timbradas por el S.I.I. antes de
ser utilizadas.
Que datos deben llenarse en la Factura
Debajo de los datos pre-impresos del emisor de la factura, debe ir fecha de la
operacin, nombre, domicilio, R.U.T., giro, condiciones en que se efecta la
operacin y otros datos del comprador.
Luego debe estar el detalle de la operacin con indicacin de la cantidad, artculos,
precio unitario y precio total.
En el extremo inferior debe indicarse precio neto, valor del I.V.A. y el precio total.
Este ltimo valor debe escribirse con letras para que no queden dudas del monto de
la operacin efectuada.

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Formato de factura

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Factura de compra:
La Factura de Compra es emitida por el comprador:

Cuando el vendedor es un particular, en cuyo caso esta operacin no est afecta al Impuesto
al Valor Agregado (IVA).
Cuando el vendedor no tiene Facturas de Ventas o no tiene la calidad de habitual quien
enajena.

La Factura de Compra debe cumplir con los mismos requisitos de las facturas, con las siguientes
exigencias adicionales:

Indicar en el recuadro verde el Rut del emisor y el nombre del documento "Factura de
Compra".
La emisin en cuadruplicado tambin es obligatoria, con la exigencia de entregarse el
duplicado y el cuadruplicado al vendedor de las especies, el que deber firmar el original, que
conservar el adquirente, conjuntamente, con el triplicado "Control Tributario" para su
posterior revisin por parte del SII y para hacer uso del Crdito Fiscal, cuando corresponda.
Adems de los antecedentes de individualizacin del vendedor, exigidos para las Facturas de
Ventas, debe consignarse el nmero de la Cdula de Identidad del vendedor, quien debe
firmar el original y contener cualquier otro antecedente que permita la mejor identificacin
del vendedor de la especie (patente del vehculo, etc.).
Numeradas con Numeracin nica Nacional.

Artculo 54.- Las facturas, facturas de compra, liquidaciones facturas y notas de dbito y crdito que
deban emitir los contribuyentes, consistirn exclusivamente en documentos electrnicos emitidos en
conformidad a la ley, sin perjuicio de las excepciones legales pertinentes. Las guas de despacho y las
boletas de ventas y servicios se podrn emitir, a eleccin del contribuyente, en formato electrnico o
en papel. Con todo, los comprobantes o recibos generados en transacciones pagadas a travs de
medios electrnicos tendrn el valor de boleta de ventas y servicios, tratndose de contribuyentes
que hayan optado por emitir dichas boletas en formato papel, en la forma y condiciones que
determine el Servicio de Impuestos Internos mediante resolucin. Tratndose de contribuyentes que
hayan optado por emitir boletas electrnicas de ventas y servicios en que el pago de la respectiva
transaccin se efecte por medios electrnicos, ambos sistemas tecnolgicos debern estar
integrados en la forma que establezca el Servicio de Impuestos Internos mediante resolucin, de
forma tal que el uso del medio de pago electrnico importe necesariamente la generacin de la
boleta electrnica de ventas y servicios por el contribuyente respectivo.

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Factura de venta:

La factura comercial es un soporte contable que contiene adems de los datos generales de los
soportes de contabilidad, la descripcin de los artculos comprados o vendidos, los fletes e impuestos
que se causen y las condiciones de pago. Desde el punto de vista del vendedor, se denomina factura
de venta y del comprador, factura de compra. Generalmente, el original se entrega al cliente y se
elaboran dos copias, una para el archivo consecutivo y otra para anexar al comprobante diario de la
contabilidad. Requisitos de la Factura: La factura se debe expedir con los siguientes requisitos:
Estar denominada expresamente como factura de venta. (Pre impreso).
Numeracin en orden consecutivo. (Pre impreso).
Apellidos y nombre o razn social y NIT del vendedor o de quien preste el servicio. (Pre impreso).
Apellidos y nombre o razn social del adquiriente los bienes o servicios.
Fecha de expedicin.
Descripcin especfica o genrica de los artculos vendidos o servicios prestados.
Valor total de la operacin
El nombre o razn social y NIT del impresor de la factura. (Pre impreso). Indicar la calidad de
retenedor del impuesto sobre las ventas.

ARTICULO 55- En los casos de ventas de bienes corporales muebles, las facturas debern ser
emitidas en el mismo momento en que se efecte la entrega real o simblica de las especies. En caso
de prestaciones de servicios, las facturas debern emitirse en el mismo perodo tributario en que la
remuneracin se perciba o se ponga, en cualquier forma, a disposicin del prestador del
servicio. Tratndose de los contratos sealados en la letra e) del artculo 8 y de ventas o promesas de
venta de bienes corporales inmuebles gravados por esta ley, la factura deber emitirse en el
momento en que se perciba el pago del precio del contrato, o parte de ste, cualquiera que sea la
oportunidad en que se efecte dicho pago. No obstante, en el caso de la venta de
bienes inmuebles, la factura definitiva por el total o el saldo por pagar, segn proceda, deber
emitirse en la fecha de la entrega real o simblica del bien o de la suscripcin de la escritura de venta
correspondiente, si sta es anterior Cuando se trate de los contratos indicados en el
inciso segundo de la letra c) del artculo 16, la factura deber emitirse por cada estado de avance o
pago que deba presentar el concesionario original o el concesionario por cesin, en los perodos que
se sealen en el decreto o contrato que otorgue la concesin respectiva. Respecto de los servicios de
conservacin, reparacin y explotacin de obras de uso pblico a que hace referencia la letra h) del
artculo 16, la factura correspondiente deber emitirse dentro del mes en el cual el concesionario
perciba los ingresos provenientes de la explotacin de las obras.

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Nota de crdito:

Es aquel documento comercial emitido por el vendedor en el


cual se detallan conceptos por los que un comprador dispone
de crdito a su favor en su cuenta comercial. Es un documento
registrable y siempre genera un saldo positivo para el cliente.
Casos en los que se emite
Errores de facturacin: Se factur un importe superior y
luego se lo corrige con NC.
Aplicacin de bonificaciones y/o descuentos
Devoluciones
Casos de roturas de mercadera
La forma de emitir una Nota de Crdito, por la cual el vendedor no puede rebajar su IVA Dbito Fiscal,
dado que ha transcurrido un plazo mayor a 3 meses, contado desde la fecha de la venta hasta el
momento en que ocurre el hecho que origina la emisin de dicho documento tributario, es la misma
definida para cualquiera de las operaciones contempladas en el artculo 57 de la Ley sobre Impuesto
a las Ventas y Servicios.
En efecto, la forma de emisin de la Nota de Crdito no se altera por el hecho de que el IVA no se
puede rebajar en la determinacin del Dbito Fiscal del vendedor emisor.
No existe un plazo para emitir una Nota de Crdito, segn lo dispuesto en el artculo 57 de la Ley
sobre Impuesto a las Ventas y Servicios.

Como se confecciona?
La nota de crdito es el documento administrativo ms utilizado para asentar sobre el papel los
movimientos que se ejecutan sobre una transaccin anterior, que, por lo general, fue registrada en
una factura perteneciente a una caja ya cerrada.
Fundamentalmente se utiliza para remendar errores de facturacin, otorgar beneficios no
contemplados de antemano o reflejar la concesin de un reintegro ante la devolucin de una
determinada mercadera por parte del cliente.
A pesar de su uso extendido y obligatorio en ciertas circunstancias surgen muchas dudas en
relacin a su expedicin, las cuales podrn ser evacuadas a travs de este artculo.

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Casos en los que se utiliza
Aunque sus motivos pueden ser varios y variados, y cada
ocasin es particular, en las ciencias econmicas se tienden a
agrupar los casos en los que se recurre a la NC en cinco
oportunidades diferentes, contribuyendo con su expresin y
estudio. Detallemos estas clasificaciones.
Descuentos
La NC tiene su esencia contable y tributaria. Algunas
empresas suelen descontar porcentajes a sus mejores
clientes, o a quienes compran por grandes volmenes. Sin embargo, por cuestiones propias de la
administracin, y dependiendo las formas de asentamiento en los libros contables, es comn que la
clientela perciba el beneficio posteriormente y a travs de una NC.

CULES SON LOS REQUISITOS DE LAS NOTAS DE CRDITO?

Los requisitos para las Notas de Crdito estn establecidas en el artculo 57 del Decreto Ley N 825,
de 1974, por:

a) descuentos o bonificaciones otorgadas con posterioridad a la facturacin.----> no existe un plazo


establecido para efectuar la deduccin al dbito fiscal.

b) Cantidades restituidas a los compradores o beneficiarios del servicio en razn de, y siempre que
correspondan a operaciones afectas al IVA :

1.-bienes devueltos ----> para descontar el IVA el plazo es de tres meses (excepto si la venta quede
sin efecto por sentencia judicial) / si se hace despus de los tres meses, no se puede ocupar en IVA
crdito.

2.-servicios resciliados por los contratantes. ----> para descontar el IVA el plazo es de tres meses
(excepto si la venta quede sin efecto por sentencia judicial) / si se hace despus de los tres meses,
no se puede ocupar en IVA crdito.

De acuerdo con lo dispuesto en el artculo 71 del reglamento, las Notas de Crdito deben cumplir los
mismos requisitos exigidos para la facturas y, solamente, pueden ser emitidas al mismo comprador o
beneficiario del servicio para modificar facturas otorgadas con anterioridad.
Respecto de estos documentos rigen las mismas exigencias o requisitos para las facturas.

Para que exista emisin de una nota de crdito debe haberse emitido previamente una
factura.

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La nota de crdito se utiliza para documentar un crdito a favor de la persona a la que se le
emiti previamente una factura. Para esto rebaja valores de la factura original.
La nota de crdito rebajara los valores de la factura por las siguientes razones:
o Por no tener la empresa en sus bodegas todas las mercaderas que indica la factura.
o Por devoluciones de mercaderas por parte de la empresa que compra y que es
aceptado por la empresa que vende.
o Por disminucin en los valores facturados (rebajas de precios).
o Por cualquier motivo que disminuya los valores que indica la factura (descuentos
especiales o errores de la factura).
o Para tener valor legal la nota de crdito debe tener las mismas exigencias que tiene
la factura, ya que, es un documento complementario de la factura.

13
Nota de dbito:

Son documentos que deben emitir los vendedores y prestadores de servicios afectos al Impuesto al Valor
Agregado (IVA) por aumentos en el impuesto facturado.

Es un comprobante que una empresa enva a su cliente, en la que se le notifica haber cargado o debitado en su
cuenta una determinada suma o valor, por el concepto que se indica en la misma nota. Este documento
incrementa el valor de la deuda o saldo de la cuenta, ya sea por un error en la facturacin, inters por mora en
el pago, o cualquier otra circunstancia que signifique el incremento del saldo de una cuenta.

Funcin de la Nota de Dbito

Es el documento que enva un comerciante a su cliente, en la que le notifica haber cargado o debitado en su
cuenta una determinada suma o valor, por el concepto que la misma indica. Este documento incrementa la
deuda, ya sea por un error en la facturacin, inters por pago fuera de trmino, etc.

En qu casos se usa la Nota de Dbito

En los bancos: Cuando se carga al cliente de una comisin o sellado que se aplic a un cheque depositado y
girado sobre una plaza del interior.

En los comercios: Cuando se pag el flete por envo de una mercadera; cuando se debitan intereses, sellados y
comisiones sobre documentos, etc.

Cuando el vendedor quiere poner en conocimiento al comprador de que ha cargado en su cuenta un importe
determinado, emite una Nota de Dbito. Las causas que generan su emisin pueden ser:

Error en menos en la facturacin.

Intereses.

Gastos por fletes.

Gastos bancarios, etc.

Datos Obligatorios de la Nota de Dbito

Nmero de cliente, nombre y apellido, hacer referencia a una factura, numeracin, importe, cantidad que
devuelves, importe total.

Cul es la informacin bsica que debe tener la Nota de Dbito

Las notas de dbito deben contener informacin del emisor, de los costos, gastos o intereses, del comprobante
de venta al que hace referencia e identificacin de quien la recibe; as como los datos de la autorizacin y de su
caducidad. Los elementos mnimos son los que se detallan a continuacin.

14
NOTA DE DEBITO
Tambin constituye un documento que se emite con posterioridad a una factura. La
nota de dbito modifica los valores facturados aumentando estos valores, es decir, se
utiliza para documentar un dbito de la persona a la que se le emiti previamente una
factura.
La nota de dbito aumentara los valores facturados por las siguientes razones:
o Aumento de los precios indicados en la factura.
o Cobro de alguna cantidad que por error no se incluy en la factura.
o Intereses y recargos por mora en el pago de la factura.
o Por cualquier razn que aumente los valores de una factura.

15
Gua de despacho:
Es el documento que acompaa las mercaderas en el trayecto desde el lugar de
venta hasta el domicilio del comprador.
La gua de despacho no tiene indicacin de impuesto por lo tanto no se registra en el
libro de ventas o compras y sirve solo para verificar la existencia de mercaderas en
una empresa cuando se efecta el inventario, por lo general la gua de despacho la
recibe el bodeguero de la empresa que compra.
La gua de despacho es un documento muy importante para certificar la propiedad
de las mercaderas, es por ello que Carabineros de Chile exige a los transportistas la
exhibicin de estos documentos para evitar el transporte de mercaderas robadas o
de dudoso origen.
La gua de despacho solo contiene indicacin de cantidad, artculos y precio unitario,
solo en algunos casos lleva columna total y por lo general no se suma.

FORMATO GUIA DE DESPACHO:

16
Liquidacin de factura:
Una Liquidacin Factura es un documento tributario que refunde la liquidacin de ventas, emanadas
de un contrato de consignacin, as como la facturacin de la comisin pactada entre el consignante y
el consignatario, segn lo detallado en la Circular N 126, de 1977.
La liquidacin factura emitida en las ventas en consignacin debe ser registrada en las siguientes
circunstancias:
A nivel del comisionista: El consignatario debe registrarla en una columna separada en su Libro de
Ventas, con la finalidad de distinguirla de sus propias ventas. De esta manera, se deber declarar
solamente el Impuesto al Valor Agregado (IVA) que afecta a la comisin por venta, a cuenta de
tercero, haciendo uso de la lnea 13 del nuevo Formulario 29 de Declaracin Mensual y Pago
Simultneo de Impuestos.
A nivel del mandante: El consignante debe registrarla en su Libro de Ventas, puesto que da cuenta
de ventas propias, efectuadas mediante la modalidad de la consignacin. En consecuencia, deber
declarar el IVA que afecta a las ventas que hace directamente y las que efecta por medio de tercero,
haciendo uso de la lnea 6 del nuevo Formulario 29.
Si requiere mayor informacin vinculada con este tema, puede encontrarla en www.sii.cl, men
Legislacin, normativa y jurisprudencia, opcin Circular N 22, de 2005. Junto con lo anterior, puede
consultar esta materia en el Reglamento de la Ley sobre Impuestos a las Ventas y Servicios,
especficamente en sus artculos 70 y 73.
Obligatoriedad
La obligacin de emitir este tipo de documentacin recae en los mandatarios, segn lo dispuesto en el
artculo 73, del Reglamento de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios. Por su parte, los
comisionistas distribuidores deben enviar a sus mandantes, dentro de cada perodo tributario, a lo
menos, una liquidacin del total de las ventas o de los servicios efectuados por su cuenta y el
Impuesto al Valor Agregado (IVA) recargado en dichas operaciones. Si el comisionista distribuidor
efecta varias liquidaciones dentro de un perodo tributario, deber realizar una liquidacin que
resuma las parciales realizadas dentro del mismo perodo tributario. Estas liquidaciones, que
constituyen el Dbito Fiscal del mandante, debern ser numeradas correlativamente, ser timbradas
por el SII y contener los datos que el reglamento exige para las facturas.

17
Cotizacin:
Una cotizacin que muchas veces es confundida con presupuesto es un documento que no puede ser
editable para quien la recibe, que informa del costo de un servicio o producto adems da una imagen
de seriedad por parte de quin la emite que es el vendedor o proveedor, adems puede ser una carta
de presentacin para el cliente.
Una cotizacin por lo general tiene una vigencia, puede ser de una semana, 15 das o un mes, esta la
establece quin provee la cotizacin.
Los datos que integran una cotizacin son:
-Nombre del cliente
-Nombre del vendedor, empresa
-Fecha de expedicin
-Lugar de expedicin
-Cantidad de productos, horas o servicios (si aplica)
-Descripcin del producto/s o servicio/s
-Costo total (mencionar si se incluye I.V.A)
-Tiempos de entrega o realizacin del servicio
-Datos de contacto del proveedor o vendedor
-Zona territorial en donde se ofrecen los servicios, se venden o envan los productos.
-Forma de pago
-Vigencia de la cotizacin
Generalmente un cliente puede ser la persona de compras de una empresa, un profesionista o
cualquier otra persona que pide cotizar un producto o servicio a diferentes proveedores o vendedores
para saber el costo estimado y elegir para contratar o comprar en cuanto al precio, tiempo de
entrega o realizacin del servicio as como la calidad que se ofrece por parte del proveedor o
vendedor.

18
Orden de compra:
Es un documento que acredita el vnculo entre un proveedor (p. ej., de servicios profesionales
grficos) y un comprador (cliente, quien pagar ms tarde). Detalla los productos o tareas que el
comprador adquiere a un determinado precio, la fecha de entrega y trminos de pago.

PARA QU SIRVE UNA OC?


Desde el punto de vista del comprador, la principal ventaja de este documento es llevar registro y
control de inventario, sobre todo si la compra y venta de mercancas se efecta en gran volumen.
Permite comparar el inventario de compras con el de entregas en forma ordenada y precisa (Ej.: si
encargas 10 unidades de algo y recibes solo 6, puedes convocar rpidamente a las partes involucradas
y detectar responsabilidades). Pero tambin comenta que la OC ofrece ventajas para el proveedor,
pues este entrega productos o servicios antes de recibir un pago, por lo que la OC sirve como garanta
para cobrarlo.

19
Boleta de compraventa de servicios
BOLETA DE COMPRAVENTAS Y SERVICIOS
Es el ms comn de los documentos de tipo contable y deben entregarlo los
comerciantes a todos los consumidores finales que compren un determinado artculo.
Entregar una boleta es obligatorio para el comerciante, solo se exime de entregar
boletas cuando el valor de la venta es menor a $180.
Tiene dos ejemplares: el original es del vendedor y la copia se entrega al cliente.
Que datos deben venir pre-impresos en la boleta:
o Razn social o nombre del contribuyente que emite las boletas.
o Rol nico tributario (R.U.T) del contribuyente que emite la boleta.
o Domicilio del lugar donde se encuentra el negocio.
o Numero de la boleta, la numeracin de las boletas debe ser en orden
correlativo, es decir de menor a mayor sin saltarse ningn nmero.
o En todas las boletas deber aparecer en un lugar visible el nombre del
documento (BOLETA DE VENTAS Y SERVICIOS).

20
o Para tener valor legal las boletas deben ser timbradas por el S.I.I. antes de ser
utilizadas.
Que datos deben llenarse en la boleta
o La fecha de emisin (da, mes y ao en que se realiza la venta).
o El monto de la venta, expresado en valor Bruto (el monto incluye el IVA). Se
puede detallar los productos y su valor (no es obligatorio) o slo colocar el
total.
o No debe anotarse los centavos

Boleta de Honorarios:
Es un documento que se emite por los ingresos generados en las prestaciones de servicios personales,
por las actividades clasificadas en la Segunda Categora de la Ley de la Renta (no afectos a IVA).
Quines deben emitir Boleta de Honorarios?
Deben emitir este tipo de documentos los profesionales, personas que desarrollen ocupaciones
lucrativas, Sociedad de Profesionales, directores y consejeros de Sociedades Annimas y auxiliares de
la administracin de justicia, entre otros.
En qu se diferencia de la Boleta de Compra y Venta?
A diferencia de la Boleta de Compra y Venta, que se emite en los casos de transferencia de especies o
prestaciones de servicios, la Boleta de Honorarios se emite para cobrar las remuneraciones por la
prestacin de servicios profesionales o de actividades lucrativas provenientes del trabajo personal.

21
Las rentas por concepto de honorarios originan una retencin de impuesto, lo que implica que el diez
por ciento de los honorarios que se pactan con este tipo de contribuyentes debe ser retenido por
quien paga la renta, salvo que la boleta se emita a una persona que no est obligada a retener el 10%.
Los requisitos de emisin (que debe reunir una) de las Boletas de Honorarios considera lo(s)
siguiente(s):
1.- Boletas de Honorarios Electrnicas
Tener Inicio de Actividades de Segunda Categora.
Ingresar al sitio web del SII con Clave Secreta.
Llenar los datos solicitados y enviar
electrnicamente la boleta.
No se requieren los talonarios de boletas
impresos.
No se requiere hacer el trmite de timbraje de las
boletas en la oficinas del SII.

2.-Boletas de Honorarios en Papel


Numeracin correlativa impresa y timbrada por el SII.
Emisin en duplicado con el siguiente destino impreso: Original
Cliente y Duplicado SII.
Contener en forma impresa la siguiente informacin del contribuyente
emisor: nombre completo, nmero de RUT, direccin (calle, N, casilla,
telfono y comuna) y profesin o actividad.
Cuando el profesional o la persona que desarrolla una ocupacin
lucrativa, adems tenga la calidad de trabajador dependiente, podr
indicar en la boleta como direccin la correspondiente a su trabajo
habitual, en donde se le retiene el Impuesto nico de Segunda
Categora.
Sealar la fecha de emisin.
Contener la siguiente informacin del cliente: nombre completo;
nmero de RUT, direccin (calle, N y comuna) y actividad.
Indicar la naturaleza y monto del honorario, dejando constancia,
cuando proceda, de la retencin del 10% del honorario.

22
Boleta de prestacin de servicios a Terceros:
Permite emitir Boletas de prestacin de servicios de terceros electrnica, a contribuyentes que
posean el giro de comerciantes, industriales, cooperativas, instituciones fiscales, semifiscales de
administracin autnoma, municipalidades, personas jurdicas en general cuando el prestador del
servicio, una persona natural, no tiene inicio de actividades.
La emisin de este tipo de boletas se podr efectuar a travs de dos mtodos, que debern utilizarse
de acuerdo a las necesidades y volmenes de emisin de los contribuyentes.
Para ello se distinguirn dos tipos de emisores:
Emisor individual: emitir documentos uno a uno a travs de la aplicacin disponible en el sitio
web del Servicio.
Emisor masivo: operar previa autorizacin otorgada por el SII mediante Resolucin. Esta
forma de emisin est indicada para aquellos contribuyentes que mensualmente reciben
servicios de una gran cantidad de personas diferentes, cuya remuneracin se documenta con
boletas de prestacin de servicios de terceros.

23
Cheque:
El cheque es una orden de pago con una determinada suma de dinero, debe ser pagado contra
presentacin del cheque en cajas de Bancos.

Este documento mercantil permite al librador o cuentacorrentista retirar en su nombre en forma

CARACTERISTICAS DEL CHEQUE


El cheque tiene las siguientes caractersticas:

El cheque debe tener fondos disponibles. El girador debe tener, fondos depositados y
disponibles en el Banco girado o haber recibido de ste autorizacin para girar cheques en
virtud de una apertura de crdito.
El cheque se puede girar por dos modalidades:

o Al portador.
o Nominativa. Es decir a la orden de una persona natural o jurdica.
El Cheque:

Es una orden escrita y girada contra un banco para que este pague a su presentacin el
todo o parte de sus fondos que el dueo de la cuenta corriente pueda tener en el banco.
El cheque debe extenderse por escrito, en formularios numerados que el banco
proporciona al dueo de la cuenta corriente en talonario, cuando se extiende se dice
que se ha hecho un giro a la cuenta corriente.
EL cheque debe contener al menos lo siguiente:
o Nombre del Banco.
o Nmero de Serie del Cheque
o Lugar y fecha en que se extiende el cheque.
o Nombre de la persona a la cual se le extiende el cheque, en los cheques al
portador no se coloca el nombre, pero al cobrarlo en ventanilla se exige que la
persona que cobr, coloque su nombre.
o La cantidad girada en letras y en nmeros.
o Firma del dueo de la cuenta corriente.

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CLASIFICACION DE LOS CHEQUES
CHEQUE AL PORTADOR: Es aquel que no lleva tarjadas las palabras o al portador, se
cede por entrega manual y es pagado por el banco a la persona que lo presente.
CHEQUE A LA ORDEN: Es aquel que lleva borrada las palabras o al portador y no solo
puede ser cobrado por la persona cuya orden se gira, sino que por otra siempre que esta
lo ceda por endoso.
ENDOSO: Es la transferencia o sesin de un cheque a la orden que se hace mediante la
firma de la persona a la cual se le giro el cheque puesta al respaldo. El cheque a la
orden en estas condiciones se transforma en cheque al portador.
CHEQUE NOMINATIVO: Es el que lleva trazadas las palabras o a la orden de y o al
portador. Solo puede cobrarlo la persona designada, y no es endosable, excepto cuando
se deposita en el banco para que este lo cobre, debe ser depositado en una cuenta
corriente.
CHEQUE CRUZADO: Es el que lleva dos lneas paralelas y transversales y solo puede ser
cobrado por un banco, existen dos tipos de cheque cruzados que son:
CHEQUE CRUZADO EN GENERAL: Es aquel que lleva dos lneas paralelas sin ninguna
inscripcin entre ellas y puede ser cobrado por cualquier banco, este tipo de cheque
cruzado es el de ms uso y son depositados en la cuenta corriente para que el banco
proceda a su cobro.
CHEQUE CRUZADO EN ESPECIAL: Es aquel que lleva entre las dos lneas el nombre de
un banco y solo puede ser cobrado por el banco designado entre esas lneas.

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FORMATO DE UN CHEQUE
Por lo general el cheque tiene el siguiente formato:

En la emisin de cheques se deben cumplir con los siguientes requisitos:

1. Cantidad en cifras.
2. Fecha de emisin del cheque.
3. Nombre del beneficiario.
4. Cantidad en letras.
5. Firma del girador o librador.
6. Nmero del cheque.
7. La clave o nmero de cuenta.

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Letra de Cambio:
La letra de cambio es una orden incondicional por escrito hecha por una persona natural o
jurdica dirigida a otra persona tambin natural o jurdica, con el objeto de exigir que sta efectu el
pago de una determinada cantidad de dinero, a una fecha futura fija o determinable.
MODOS DE GIRO DE LETRA DE CAMBIO
Las modalidades de giro pueden variar segn el pas donde se practique la contabilidad, pero
los principios siguen las modalidades de:

A la vista. No se necesita ser previamente aceptada, solo basta presentar el mismo da de su


giro o cualquier otro da para exigir su pago. No es muy usual hacer uso de esta prctica.
A das o meses vista. Esta modalidad tiene la caracterstica de que el plazo de vencimiento se
computa a partir de la fecha de aceptacin de la letra, es decir la fecha en que "a visto" el
aceptante y firmado el compromiso de pagara.
A das o meses fecha. En esta modalidad el plazo de vencimiento se computa desde la fecha en
que la letra fue girada. En este caso se cuentan los das conforme al ao civil, es decir
computando los das que tiene cada mes.
A fecha fija. En esta modalidad se especifica la fecha de pago en la letra de cambio.

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MODELO DE LA LETRA DE CAMBIO
La letra de cambio puede seguir el siguiente modelo:

El llenado de una letra de cambio se realiza de la siguiente manera:

1. Valor o importe de la letra de cambio en nmeros.


2. Fecha de emisin de la letra de cambio.
3. Nmero correlativo de letras de cambio que emite la empresa.
4. Plazo o fecha de vencimiento.
5. Letra o nica.
6. Nombre del beneficiario.
7. Valor de la letra en forma literal.

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8. Recibido.
9. Registro del nombre del deudor, su direccin y telfono.
10.Firma del acreedor.

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Pagare:
El pagar es una promesa escrita e incondicional de pagar una suma fija o determinable
de dinero en un tiempo determinado. Este documento tiene que estar firmado por las
personas que acuerdan efectuar el pago.

Este es un documento privado de crdito, que en su caso puede ser elevado a


instrumento pblico mediante el reconocimiento de firmas y rbricas antes o despus
de la transaccin.

El pagar se diferencia de la letra de cambio por:

Incluir la estipulacin de intereses ordinarios y penales.


No pueden ser girado a la vista sino:
o A das o meses fecha.
o A fecha fija.
Los pagars pueden ser de diferentes tipos:
1. Simple o a sola firma. Este tipo de pagar est firmado solamente por el deudor
quien garantiza el cumplimiento de la obligacin a la fecha de vencimiento.
2. Con garanta personal. Este tipo de pagar establece que cuando existe la
garanta de otra persona quien en forma solidaria y mancomunada se
compromete a satisfacer la obligacin en la fecha de vencimiento en caso del
incumplimiento por parte del deudor.
3. Con garanta prendaria. Este tipo de pagar garantiza la deuda con una prenda
que puede ser vehculos, joyas, ttulos de propiedad, etc.
4. Con garanta hipotecaria. Este tipo de pagar es utilizado en casos de que exista
una garanta hipotecaria como un bien inmueble, en este caso el acreedor puede
gestionar el remate del bien para recuperar el valor de crdito si no fue
satisfecha la obligacin en la fecha de vencimiento.
5. Mixto. Este tipo de pagar es utilizado cuando existe la combinacin de las
garantas mencionadas. Como por ejemplo: el crdito se otorgue con garantas
personales y prendarias.

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FORMATO DE UN PAGARE
El formato de un pagar puede tomar el siguiente modelo:

Para el llenado del pagar se procede de la siguiente manera:


1. Importe en cantidad de la deuda.
2. Nombre completo del deudor.
3. Fecha de vencimiento de la obligacin.
4. Nombre del beneficiario o acreedor.
5. Importe literal.
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6. El porcentaje de inters ordinario.
7. El porcentaje de inters penal en caso de mora.
8. Nombre del garante.
9. Fecha de emisin del pagar.
10.Firma del deudor.
11.Firma del garante.

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Vale vista:

Vale vista
Es un instrumento que naci exclusivamente en la prctica bancaria, antes no exista
legislacin, tampoco jurisprudencia.
En estricto rigor, un vale vista, corresponde a un instrumento bancario que emiten los
bancos por cuenta de terceros, un vale vista, puede originarse solamente por la
entrega de dinero en efectivo por parte del tomador o contra fondos disponibles que
mantenga en cuenta corriente o en otra forma de depsito a la vista. Por consiguiente,
si se toma el vale vista contra valores en cobro, el banco deber entregarlo hasta que
se cumpla la gestin de cobro del documento.

Dnde se cobra un vale vista?


Para cobrar un vale vista, la persona que lo recibe, puede dirigirse a cualquier sucursal
del banco que lo emiti. La persona que lo compra debe pagar el dinero
correspondiente al valor que seala el documento, y debe entregar el nombre
completo de la persona o entidad a la cual est destinado dicho vale vista
El vale vista es similar al cheque, pero tiene una ventaja sobre este, ya que la persona
que lo recibe no necesita comprobar la existencia de los fondos.

Hay dos maneras de emitir un vale vista, estn son:


1- A la orden: se completa el nombre del beneficiario del documento, quedando la
opcin de que el endoso (transfiera) el documento en favor a una tercera
persona.
2- Nominativo: aparece individualizado el beneficiario del documento y tachada la
glosa A la orden de . Esto significa que solo el beneficiario identificado en el
documento puede cobrar el dinero

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Formato de un vale vista

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Comprobantes Contables:

Existen VARIOS TIPOS DE COMPROBANTES

Las empresas estipulan un comprobante para cada tipo de transaccin, con el fin de
facilitar su manejo, por esto citaremos los siguientes comprobantes:

El recibo de caja o comprobante de ingreso

Es un soporte de contabilidad en el que se reflejan los ingresos en efectivo, cheque y


otras formas de recaudo. El original se entrega al cliente y las copias se archivan (una
para archivo consecutivo y otra se anexa al comprobante diario de contabilidad).

Se contabiliza con debito a la cuenta caja y el crdito de acuerdo con su contenido o


concepto del pago recibido. Habitualmente es un soporte de los abonos parciales o
totales de los clientes de una empresa por conceptos diferentes de ventas al contado.

Comprobante de Egreso
Llamado tambin orden de pago, es un soporte de contabilidad que respalda el pago
de una determinada cantidad de dinero por medio de un cheque. Generalmente, en la
empresa se elabora por duplicado, el original para anexar al comprobante diario de
contabilidad y la copia para el archivo consecutivo.
Nota dbito

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Es un comprobante que utiliza la empresa para cargar en la cuenta de sus clientes, un
mayor valor por concepto de omisin o error en la liquidacin de facturas y los
intereses causados por financiacin o por mora en el pago de sus obligaciones.
Nota crdito
Cuando la empresa concede descuentos y rebajas que no estn liquidados en la factura
o cuando los clientes hacen devoluciones totales o parciales de las mercancas, para su
contabilizacin se utiliza un comprobante llamado nota crdito. Este comprobante se
prepara en original y dos copias; el original para el cliente, una copia para el archivo
consecutivo y otra para anexar al comprobante diario de contabilidad.
Nota de Contabilidad
Es el documento que se prepara con el fin de registrar las operaciones que no tienen
un soporte contable como es el caso de los asientos de correccin, ajustes y cierre.
Comprobante Diario
Es un documento que debe elaborarse previamente al registro de cualquier operacin
y en el cual se indica el nmero, fecha, origen, descripcin y cuanta de la operacin, as
como las cuentas afectadas con el asiento. A cada comprobante se le anexan los
documentos y soportes que lo justifiquen.
Procedimiento contable Clasificacin, anlisis y codificacin de los soportes Elaboracin
de asientos en borrador Preparacin del comprobante diario de contabilidad.
Siempre que se ingrese un dato en la contabilidad, debe existir algn respaldo
documental, pues de lo contrario la contabilidad no sera verificable ni confiable.
La caracterstica fundamental de un comprobante externo, es que se trata de un
documento elaborado por terceros, el cual resulta para ellos un comprobante interno.

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Formato de un comprobante contable

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Conclusin:

Los documentos mercantiles son documentos de crdito de mucha importancia para


realizar las transacciones legales en cualquier pas, Esas transacciones suelen tener su
base legal en el Cdigo de Comercio Vigente, en donde se estipula todo lo referente a
las mismas.
Tanto la letra de cambio, como el cheque son documentos de crdito de mucha
importancia ya que los mismos conforman una garanta 38de recuperacin del valor de
la prestacin de un servicio o de la venta de algn bien, ya sea mueble o inmueble

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Bibliografa:
-Chile atiende
-SII
-LEY DEL IVA.
-contabilidadbacisa.com/chile.

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