CAS N1

Lentreprise X a un exercice qui concide avec lanne civile ; elle veut tablir un
budget de trsorerie mensuel pour le premier semestre de lexercice 19N+1. A cet
effet, elle a runi les documents comptables et les informations suivantes :

Bilan au 31/12/19N

Actif Montant Passif Montant

Actif immobilis 460 000 Capital social 300 000
Stock 120 000 Rserves 200 000
Clients et comptes
98 0001 Dettes de financement 90 0002
rattachs
Fournisseurs et comptes
Etat 22 0003 99 0004
rattachs
Autres dbiteurs 5 0005 Etat 30 0006
Disponibilit 15 000 Organismes sociaux 1 0007
Total 720 000 Total 720 000

1
Rglement en 19N+1 : Fin janvier : 28 000
Fin fvrier : 35 000
Fin mars : 35 000

2 Emprunt remboursable par trimestrialits de 15 000 le 31/03, le 30/09 et le 31/12 de chaque anne ;
taux dintrt 12%
3 Il sagit de la TVA sur achats de Dcembre 19N, dduire sur la dclaration tablir au titre de

janvier 19N+1 pour 6 195 ; sur celle de fvrier 19N+1 pour 7 823 et sur celle de mars 19N+1 pour 7 982.
4 Les dettes vis--vis des fournisseurs seront rgles selon lchancier suivant en 19N+1 : 31/01 :

49 000 ; 28/02 : 50 000.

5 Crance sur cession dimmobilisation rglable le 30/04 ;
6 Ce compte comprend le reliquat de limpt sur les socits de 19 000 et la TVA payer au titre des

oprations du mois de Dcembre 19N ;

7
Cette somme sera rgle en janvier 19N+1.

1/12
INFORMATIONS COMPLEMENTAIRES :
Donnes Mois 01 Mois 02 Mois 03 Mois 04 Mois 05 Mois 06
Ventes en quantit 1 000 - 2 200 800 - 1 700
Prix unitaire HT 200 200 200 200 200 200
Achats en quantits - 800 1 200 2 100 - 1 100

Prix unitaires HT 130 130 130 130 130 130

Autres charges 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000
externes (TVA non
dductible)
Salaires mensuels 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000
bruts
Charges sociales et 23% 23% 23% 23% 23% 23%
assurances

Le taux de la TVA est de 20% sur les ventes, les achats et les services ; il est de
7% sur les intrts ; lentreprise est sous le rgime des dbits.
Les conditions de rglement des clients sont les suivants :
10% au comptant ; 30% 30 jours fin de mois ; 30% 60 jours fin de mois et
30% 90 jours fin de mois.
Les achats et les charges externes sont pays 60 jours fin de mois.
Les salaires sont pays la fin du mois concern et les charges sociales
correspondantes le mois suivant.
Le stock au 30/06 est de 65 000.
Le taux dimposition est de 35%.
Les amortissements annuels slvent 80 000.

SD correct.doc 2/12
Correction du cas :
Encaissements prvisionnels sur ventes
Mois Montant Comptants A 30j A 60 j A 90j Crances Total
TTC 10% 30% 30% 30% du bilan
Janvier 240 000 24 000 - - - 28 000 52 000
Fvrier - - 72 000 - - 35 000 107 000
Mars 528 000 52 800 - 72 000 - 35 000 159 800
Avril 192 000 19 200 158 400 - 72 000 - 249 600
Mai - - 57 600 158 400 - - 216 000
Juin 408 000 40 800 - 57 600 158 400 - 256 800
122 400 57 600 180 000
122 400 122 400
122 400 122 400
Reliquat au 30-06-19N+1 424 800

Rglement sur achats

Mois Montant TTC Rglement Dettes du bilan Total
60j fin de mois
A nouveau 99 000 - - -
Janvier - - 49 000 49 000
Fvrier 124 800 - 50 000 50 000
Mars 187 200 - - -
Avril 327 600 124 800 - 124 800
Mai - 187 200 - 187 200
Juin 171 600 327 600 - 327 600
Reliquat au 30-06-19N+1 171 600

SD correct.doc 3/12
 Autres charges externes
Total Total
Donnes Mois 01 Mois 02 Mois 03 Mois 04 Mois 05 Mois 06 solde
charges dcaisst
Charges 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000 90 000
Dcaissement - - 15 000 15 000 15 000 15 000 60 000 30 000

TVA payer
TVA TVA
Donnes Mois 01 Mois 02 Mois 03 Mois 04 Mois 05 Mois 06
deduct payer
TVA collecte 40 000 - 88 000 32 000 - 68 000

TVA
dductible :
- Sur achats 6 195 7 823 7 982 - 20 800 31 200
-Sur frais fin 1898

Crdit de 7 823 189 20 800

TVA
TVA payer 11 000 33 805 - 72 195 31 811 - - 16 000
TVA
dductible :
- Sur achats 83 2009
-Sur frais fin 15810

Reliquat au 83 358 16 000

30/06

8 90 000*0.12*3/12*7%=189 (premier trimestre)

9 TVA dductible sur achats et services : 22 000(bilan) + 135 200 (achat et services)-TVA dduite sur les
dclarations de janvier juin (74 00) = 83 200.
10 75 000*0.12*3/12*7% = 158 (deuxime trimestre).

Contrle :
TVA dductible au bilan + TVA sur oprations de la priode TVA dduite = solde au 30/06.
22 000+ (135 200+189+158) 74 189 = 83 358

SD correct.doc 4/12
 Budget de trsorerie
Total
Donnes Mois 01 Mois 02 Mois 03 Mois 04 Mois 05 Mois 06
contrle
Solde de dpart 15 000 +15 000
Recettes
dexploitation :
* Encaisst/ventes 52 000 107 000 159 800 249 600 216 000 256 800 +1 041 200
Dpenses
dexploitation :
*Rglt achats 49 000 50 000 124 800 187 200 327 600 -738 600
*Rglt salaires 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000 -90 000
*Rglt charg socl 1 000 3 450 3 450 3 450 3 450 3 450 -18 250
TVA payer 11 000 33 805 72 195 31 811 -148 811
IS 33 29411 14 294 -47 588
Autres chg ext. 15 000 15 000 15 000 15 000 -60 000
Recettes hors
exploitation :
*cession immo 5 000 +5 000
Dpenses hors
exploitation :
*chances 17 88912 17 40813 -35 297
demprunt
Ecarts -9 000 +4 745 +75 167 +24 155 -36 461 -135 952 -77 346
Ecarts cumuls -4 255 +70 912 +95 067 +58 606 -77 346

Le budget prvisionnel fait apparatre une insuffisance de 9 200 au 31-01-19N+1 ; la

trsorerie redevient positive pour ensuite accuser un dficit ( -23 291 partir de juin
19N+1) ; les dirigeant peuvent de la sorte anticiper des solutions adquate pour
combler les besoins (crdit de trsorerie)

11 Reliquat IS 19N : 19 000 +1er acompte IS 19N+1

12 chance trimestrielle : 15 000 +intrts TTC : 2 889 (90 000*0.12*3/12*1.07)
13 chance trimestrielle : 15 000 +intrts TTC : 2 408 (75 000*0.12*3/12*1.07)

SD correct.doc 5/12
 CPC prvisionnel au 30/06
Ventes 1 140 000
Achats revendus14 731 000
Autres charges externes 90 000
Salaires et charges sociales15 110 700
Frais financiers16 4 950
Amortissements17 40 000
Rsultats avant impts 163 350

Bilan au 30/06
Actif Montant Passif Montant
Actif immobilis 420 00018 Capital social 300 000
Stock 65 000 Rserves 200 000
Rsultat avant
163 350
impt
Clients et comptes Dettes de
424 80019 60 00020
rattachs financement
Fournisseurs et
Etat 111 94621 201 60022
comptes rattachs
Etat 16 00023
Organismes
3 45024
sociaux
Trsorerie passif 77 34625
Total 1 021 746 Total 1 021 746

14 Achats 676 000 +variations de stock (120 000 -65 000)

15 15 000*6*1.23 = 110 700
16 (90 000*12%*3/12)+ (75 000*12%*3/12) =4 950
17 80 000/12 =40 000
18 460 000-amortissements 40 000
19 Voir sous budget des encaissements sur ventes.
20 90 000 remboursement de 2 trimestrialits.
21 Voir sous budget TVA et IS (83 358 + 2acomptes IS 14 294*2).
22 Voir sous budget des rglements sur achats et autres charges externes (171 600+30 000).

23 TVA payer
24 Charges sociales sur les salaires de juin 15 000*23%.

25 Voir budget de trsorerie.

SD correct.doc 6/12
 CAS N2

Lentreprise SD a un exercice comptable qui concide avec lanne civile ; elle

veut tablir un budget de trsorerie mensuel pour le 1er semestre de lexercice 2006 ;
cet effet elle a runit les documents comptables et les informations suivantes :

Bilan au 31/12/2005

Actif Passif
Actif immobilis 460 000 Capital social 300 000
stock 120 000 rserves 200 000
clients et comptes rattachs 98 000 (a) dettes de financement 90 000 (b)
Etat 22 000 (c) fournisseurs et comptes rattachs 99 000 (d)
Autres dbiteurs 5 000 (e) Etat 30 000 (f)
Disponibilits 15 000 organismes sociaux 1 000 (g)
Total 720 000 Total 720 000

(a) Rglement en 2006 :

Fin janvier : 28 000
Fin fvrier : 35 000
Fin mars : 35 000

(b) Emprunt remboursable par trimestrialits de 15 000 le 31/03, le 30/06, le

30/09 et le 31/12 de chaque ; taux dintrt 12 %.

(c) Il sagit de la TVA sur achat de dcembre 2005, dduire sur la dclaration
tablir au titre de janvier 2006 pour 6 195 ;
sur celle de fvrier 2006 pour 7823 ;
Et sur celle de mars 2006 pour 7982.

(d) Les dettes vis--vis des fournisseurs sont rgles suivant lchancier suivant
en 2006 :
31/01 : 49 000
28/02 : 50 000

(e) Crances sur cession dimmobilisations rglables le 30/04

(f) Ce compte comprend le reliquat de limpt sur les socits de 19 000 et la

TVA payer au titre des oprations du mois de dcembre 2005

(g) Cette somme sera rgle en janvier 2006.

SD correct.doc 7/12
Informations complmentaires

Les acomptes sur IS verser au titre de 2006 slvent 14 294.

Prvisions pour lanne 2006

Donnes janvier fvrier mars avril mai juin

ventes en quantits 1 000 2 200 800 1 700
prix unitaire (HT) 200 200 200 200 200 200
achat en quantits 800 1 200 2 100 1 100
prix unitaire (HT) 130 130 130 130 130 130
autres charges
externes (TVA non
dductible) 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000
salaires mensuels
bruts 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000
charges sociales et
assurances 23% 23% 23% 23% 23% 23%

Le taux de TVA est de 20% sur les ventes, les achats et les services ; il est de 7%
sur les intrts ; lentreprise est sous le rgime des dbits.

Les conditions de rglements de clients sont les suivantes :

10% au comptant,
30% 30 jours fin de mois ;
30% 60 jours fin de mois ;
30 % 90 jours fin de mois.
Les achats et les charges externes sont pays 60 jours fin de mois.
Les salaires sont pays la fin du mois concern et les charges correspondantes
le mois suivant.
Le stock au 30/06 est gal 65 000.
Le taux dimposition est de 35%.
Les amortissements annuels slvent 80 000.

Travail faire :

Etablir le budget de trsorerie

SD correct.doc 8/12
Elments du corrig :

Encaissements prvisionnels sur ventes

montant Encaissement
mois 30 j 60 j 90 j crances total
TTC
comptant 10% 30% 30% 30% du bilan
janvier 240 000 24 000 28 000 52 000
fevrier 72 000 35 000 107 000
mars 528 000 52 800 72 000 35 000 159 800
avril 192 000 19 200 158 400 72 000 249 600
mai 57 600 158 400 216 000
juin 408 000 40 800 57 600 158 400 256 800
122 400 57 600 180 000
122 400 122 400
122 400 122 400
Reliquat au 30/06/2006 424 800

Rglement sur les achats

montant rglement 60
mois dettes du bilan total
TTC jours fin du mois

nouveau 99 000
janvier 49 000 49 000
fvrier 124 800 50 000 50 000
mars 187 200
avril 327 600 124 800 124 800
mai 187 200 187 200
juin 171 600 327 600 327 600
Reliquat au 30/06/2006 171 600

Autres charges externes

Total
Donnes janvier fvrier mars avril mai juin charges dcaissement solde
charges 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000 90 000
dcaissement 15 000 15 000 15 000 15 000 60 000 30 000

SD correct.doc 9/12
 TVA payer

Reliquat TVA

Donnes janvier fvrier mars avril mai juin dductible payer
TVA collecte 40 000 88 000 32 000 68 000
TVA dductible
sur achat et services -6 195 -7 823 -7 982 -20 800 -31 200
sur frais financiers
crdit de TVA -7 823 -189 -20 800

TVA payer 11 000 33 805 72 195 31 811 16 000

TVA dductible
sur achat et services 83 200
sur intrts 158
83 358
Reliquat au 30/06 16 000

83 200
: cf. budget des ventes 54 600 (juin) + 28 600 (reliquat)

189 : 90 000 * 0,12 * 3/12 * 7%

158 : 75 000 * 0,12 * 3/12 * 7%

SD correct.doc 10/12
 Budget de trsorerie

Total
Donnes janvier fvrier mars avril mai juin contrle
Solde de dpart 15 000 15 000
Recettes
d'exploitation
Encaissements sur 1 041
ventes 52 000 107 000 159 800 249 600 216 000 256 800 200

dpenses
d'exploitation
Rglement des achats
et services 49 000 50 000 124 800 187 200 327 600 738 600
Rglement des
salaires 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000 90 000
Rglement des
charges sociales 1 000 3 450 3 450 3 450 3 450 3 450 18 250
frais financiers
TVA payer 11 000 33 805 72 195 31 811 148 811
IS 33 294 14 294 47 588
Autres charges
externes 15 000 15 000 15 000 15 000 60 000

Recettes hors
exploitation
Encaissement cession
d'immobilisations 5 000 5 000

dpenses hors
exploitation
chances d'emprunt 17 889 17 408 60 000
Ecart -9 000 4 745 +75 167 +24 155 -36 461 -135 952 77 346
Ecart cumul -9 000 -4 255 +70 912 +95 067 +58 606 -77 346

33 805 : Reliquat IS : 19 000 + 1er acompte 2006

: chances trimestrielles : 15 000 + intrts TTC : 2889 (= 90 000 * 0,12

17 889
* 3/12 * 1,07

: chances trimestrielles : 15 000 + intrts TTC : 2408 (= 75 000 * 0,12

17 408
* 3/12 * 1,07)

SD correct.doc 11/12
Le budget prvisionnel fait apparatre une insuffisance de 9200 au 31/01/2006 ; la
trsorerie redevient positive pour ensuite accuser un dficit (-23 291 partir de juin
2006). ; les dirigeants peuvent de la sorte anticiper des solutions adquates pour
combler les besoins (crdits de trsorerie, ).

Compte de rsultat prvisionnel au 30/06

ventes 1 140 000

achats revendus (a) 731 000
autres charges externes 90 000
salaires et charges sociales (b) 110 700
frais financiers 4 950
Amortissements (d) 40 000
rsultat avant impt 163 350

a) Achats 676 000 + variation du stock (120 000 65 000)

b) (15 000 * 6 * 1.23) = 110 700
c) 90 000 * 12% * 3/12 = 4950
d) 80 000/2 = 40 000

Bilan au 30/06

Actif Passif
Actif immobilis 420 000 (a) Capital social 300 000
stock 65 000 rserves 200 000
clients et comptes
rattachs 424 800 (b) rsultat avant impt 163 350
Etat 111 946 (c) dettes de financement 60 000 (d)
fournisseurs et comptes rattachs 201 600 (e)
organismes sociaux 3 450 (f)
Etat 16 000 (g)
trsorerie-passif 77 346 (h)
1 021
Total 1 021 746 Total 746

a) 460 000 Amortissement 40 000 = 420 000

b) Voir sous budget des encaissements sur ventes
c) Voir sous budget TVA et IS ( 83 358 + 2 acomptes IS : 14 294 * 2)
d) 90 000 remboursement de 2 trimestrialits de 15 000
e) Voir sous budget des rglements sur achat et autres charges externes
(171 600 + 30 000)
f) Organismes sociaux : charges sociales sur les salaires du mois de juin et
rgler en juillet 2006 (15 000 * 23 %)
g) TVA payer : voir sous budget TVA (16 000)
h) Voir budget de trsorerie

SD correct.doc 12/12