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CONTABILIZACIN DE OPERACIONES
COMERCIALES Y FINANCIERAS SEMANA SANTA
OBJETIVO GENERAL
OBJETIVOS ESPECFICOS
1
TALLER DE CONTABILIDAD BSICA
CONTABILIZACIN DE OPERACIONES
COMERCIALES Y FINANCIERAS SEMANA SANTA
NO CUENTES TUS
ANEXO No. 1 FRACASOS...
1.5 LA EMPRESA
Concepto
Clasificacin
Segn la procedencia del capital
Segn la actividad a la que se dedican
Segn el nmero de propietarios
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1.1 RAZN DE SER DE LA CONTABILIDAD:
MEDIO AMBIENTE
COMO?
INVERSION FINANCIACION
NACE LA EMPRESA
QU NECESITA CONOCER
LIQUIDEZ RENTABILIDAD
OTROS
ENDEUDAMIENTO
SISTEMA DE INFORMACION
1.2 CONCEPTO DE CONTABILIDAD: La contabilidad es un sistema de
informacin integrado a la empresa, cuyas funciones son recopilar, ordenar,
registrar, clasificar, resumir, analizar, interpretar, evaluar e informar las
operaciones de un ente econmico, en forma clara, completa y fidedigna.
Son todos los Estados Contables, o Estados Financieros que son los que resumen
la situacin econmica y financiera de la empresa. Esta informacin resulta til
para gestores, reguladores y otros tipos interesados como los accionistas,
acreedores y propietarios.
1.4 LA EMPRESA
CLASIFICACIN:
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AGROPECUARIA MINERA
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De consumo final. Producen bienes que satisfacen de manera directa las
necesidades del consumidor. Por ejemplo prendas de vestir, muebles,
alimentos, aparatos elctricos, etc.
De produccin. Estas satisfacen a las de consumo final. Ejemplo:
Maquinaria ligera, productos qumicos, etc.
UNIPERSONAL MULTIPERSONAL
(Individuales) (Sociedades)
d. Segn su tamao:
Para entrar en materia lo primero que se debe tener claro para crear una Empresa
es la idea y la conviccin de querer ser empresario, saber que es un proceso duro
lleno de permanentes retos. Posterior a la idea, hay que desarrollar la misma en
un Plan de Negocios, el cual es el documento central que se convierte en el
manual de operaciones de nuestra organizacin, debemos realizar un trabajo serio
en esta etapa previa, hacer una detallada investigacin de Mercado, disear la
Estructura Administrativa, evaluar y analizar financieramente el proyecto, entre
otras reas vitales en las empresas. De igual forma debemos tener en cuenta que
este documento se convierte en la carta de presentacin de la naciente empresa
para participar en convocatorias u obtener inversionistas.
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Cuando tengamos claro qu tipo de empresa vamos a constituir damos inicio a los
tramites ante las diferentes entidades.
TRAMITES ENTIDAD
Reunin de los socios para constituir la Persona naturales y/o jurdicas
empresa interesadas en el proyecto
Verificacin del nombre, que no exista Cmara de Comercio
uno igual o similar
Elaborar la minuta de constitucin Notara
(persona Jurdica)
Obtener la escritura pblica Notara
Permiso de ubicacin fsica-(uso del Departamento Ordenamiento Urbanstico
suelo) de la Alcanda (Planeacin Municipal)
Concepto ambiental DAMA
Matrcula en el registro mercantil Cmara de Comercio
Obtener certificado de existencia y Cmara de Comercio
representacin legal
Registro nico Tributario (obtencin del NIT., DIAN
actividad econmica, tipo de sociedad,
responsabilidad en renta, IVA, retencin en la
fuente, rgimen de ventas, agente retenedor
Registro de Industria y Comercio Secretara de hacienda municipal de la
Alcalda
Registro de libros de contabilidad Cmara de comercio
Derechos de autor SAYCO ACINPRO
Solicitar certificado de seguridad Bomberos Voluntarios municipales
Concepto sanitario Secretara de Salud Pblica Municipal, a travs
de los Sistemas Locales de Salud SILOS, y
las Unidades Ejecutoras de Saneamiento UES
Para empresas que procesen o manipulen INVIMA
alimentos
Registro entidad prestadora de salud E.P.S.
Registro Administradora de Riesgos A.R.P.
Profesionales
Afiliacin de empleados a los Fondos Administradoras de Fondos de
de Pensiones Pensiones AFP
Afiliacin de los empleados a la Caja de Caja de Compensacin Familiar
Compensacin Familiar, I.C.B.F, SENA
Afiliacin de los empleados al Fondo de Administradora de Cesantas AFC
Cesantas
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Formalizacin comercial:
Formalizacin de funcionamiento:
Requisitos de funcionamiento:
Visita y concepto de bomberos sobre las condiciones de seguridad,
instalaciones elctricas, ventilacin, etc.
Derechos de autor Sayco-Acinpro cuando en el establecimiento se
Tramitan pblicamente obras musicales con fines comerciales (Ley 23 de
1982).
Matrcula sanitaria: todo establecimiento de comercio debe solicitar por
escrito la matrcula sanitaria ante las oficinas del instituto seccional de
salud.
MARCO JURDICO:
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HECHO ECONMICO: C u a l q u i e r evento que implique intercambio
financiero, susceptible de expresarse en trminos monetarios.
TALLER No. 1
A. TEMAS DE REFLEXIN:
Bavaria _
Ecopetrol _
Banco de Bogot _
Colegio Renacer _
Seguros Bolvar _
Almacn El Vaquero _
Carbocol S.A. _
Finca el Porvenir _
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d. Ente econmico Operaciones comerciales
e. Comanditarios Responsabilidad ilimitada
f. Gestores Empresa unipersonal
g. Capital autorizado, suscrito y pagado Sociedad Colectiva
h. Jaramillo Jaime E.U. Cmara de comercio
i. Hecho econmico Notaria
j. Registro mercantil Empresa
k. atributos que permiten que la informacin
Satisfaga las necesidades de los usuarios Sociedad annima
Internos y externos
ASIGNATURA: CONTABILIDAD BSICA EL QUE APRENDE Y
APRENDE, Y NO
PRACTICA LO QUE SABE
ANEXO No. 2 ES COMO EL QUE ARA Y
ARA Y NUNCA SIEMBRA.
1. Las cuentas
2. Clasificacin de las cuentas
3. Cuentas del activo
ACTIVOS
PATRIMONIO
INGRESOS
15PROPIEDAD,
PLANTA Y 16INTANGIBLES 17DIFERIDOS 18OTROS
EQUIPO ACTIVOS
19VALORIZACIONES
- Caja (Dinero)
- Bancos
Cuentas que registran - Remesas en trnsito
Recursos de liquidez - Cuentas de ahorro
Inmediata. - Fondos
- Acciones
- Cuotas o partes de inters social
- Bonos
Cuentas que registran - Cdulas
ttulos valores - Certificados
adquiridos por el ente - Ttulos
Econmico. - Aceptaciones Bancarias o financieras
- Derechos fiduciarios
- Derechos de recompra de inversiones negociadas
- Obligatorias
- Papeles comerciales
- Otras inversiones
- Provisiones
- Clientes
- Cuentas corrientes comerciales
- Cuentas por cobrar a casa matriz
Valor de las deudas a - Cuentas por cobrar a vinculados econmicos
favor del ente econmico - Cuentas por cobrar a directores
- Cuentas por cobrar a socios y accionistas
- Aportes por cobrar
- Anticipos y avances
- Cuotas de operacin conjunta
- Depsitos
- Promesas de compra venta
- Ingresos por cobrar
- Retencin sobre contratos
- Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos
a favor.
- Reclamaciones
- Cuentas por cobrar a trabajadores
- Prstamos a particulares
- Deudores varios
- Derechos de recompra de cartera negociada
- Deudas de difcil cobro
- Provisiones
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- Materias primas
- Productos en proceso
- Obras de construccin en curso
Todos aquellos artculos, - Obras de urbanismo
Materiales, suministros, - Contratos en ejecucin
Productos y recursos - Cultivos en desarrollo
Renovables y no
Renovables, para su - Productos terminados
Transformacin, consumo, - Mercancas no fabricadas por la empresa
Alquiler o venta. - Bienes races para la venta
- Semovientes
- Terrenos
- Materiales, repuestos y accesorios
- Envases y empaques
- Inventarios en trnsito
- Provisiones.
- Terrenos
- Materiales, proyectos petroleros
- Construcciones en curso
- Maquinaria y equipos en montaje
- Construcciones y edificaciones
Conjunto de cuentas - Maquinaria y equipo
que registran los bienes - Equipo de oficina
de cualquier naturaleza - Equipo de computacin y comunicacin
Que posea la empresa. - Equipo mdico-cientfico
- Equipos de hoteles y restaurantes
- Flota y equipo de transporte
- Flota y equipo fluvial y/o martimo
- Flota y equipo areo
- Flota y equipo frreo
- Acueductos, plantas y redes
- Armamento de vigilancia
- Envases y empaques
- Plantaciones agrcolas y forestales
- Vas de comunicacin
- Minas y canteras
- Pozos artesianos
- Yacimientos
- Semovientes
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- Crdito mercantil
- Marcas
- Patentes
Conjunto de bienes - Concesiones y franquicias
Inmateriales, - Derechos
Representados en - Know How
Derechos, privilegios o - Licencias
Ventajas de competencia - Depreciacin y/o amortizacin acumulada
Que son valiosos para el - Provisiones
Ente econmico.
ACTIVOS DIFERIDOS: Son todos los recursos que son pagados para obtener un
beneficio futuro, entre los cuales se encuentran los Gastos Pagados Por
Anticipados, como intereses, seguros, arrendamientos, suscripciones etc.
Los Cargos Diferidos: Que presentan bienes o servicios recibidos de los cuales
se espera obtener beneficios econmicos en otros periodos, como organizacin y
preoperativos, remodelaciones, estudios, investigaciones y proyectos, programas
para computador (software), tiles y papelera, mejoras a propiedades ajenas,
dotacin y suministros a trabajadores, etc.
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- Provisiones
Comprende aquellos
Bienes para los cuales no
Se mantiene una cuenta
Individual y no es posible
Clasificarlos dentro de las
Cuentas del activo.
- De inversiones
- De propiedades, planta y equipo
Comprende la utilidad - De otros activos
Potencial (no realizada)
Medida como la diferencia
Entre el costo en libros de
Las inversiones y el valor
Intrnseco o cotizacin en
Bolsa de las mismas. Para
Las propiedades, planta y
Equipo es la diferencia
Entre el costo neto y el
Avalo comercial.
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CAJA BANCOS
DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO
saldo inicial 10.000.000 9.000.000 (1) 9.000.000 4.000.000 (2)
saldo final 1.000.000 3.000.000 (3)
2.000.000
Como podemos observar el saldo de todas las cuentas quedaron con saldo
DEBITO
TRMINOS CONTABLES
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TALLER No. 3
BONOS Y PAPELES
COMERCIALES (29)
- Bancos Nacionales
- Bancos del exterior
- Corporaciones financieras
- Compaas de financiamiento comercial
Obligaciones contradas por la - Corporaciones de ahorro y vivienda
Empresa mediante la - Entidades financieras del exterior
Obtencin de recursos - Compromisos de recompra de inversiones
negociadas
De establecimientos de - Compromisos de recompra de cartera
negociada
Crdito o de otras instituciones - Obligaciones gubernamentales
Financieras. - Otras obligaciones
- Nacionales
Obligaciones a cargo de la - Del exterior
Empresa por concepto de la - Cuentas corrientes comerciales
Adquisicin de bienes y/o - Casa matriz
Servicios para la fabricacin - Compaas vinculadas
O comercializacin de
Productos para la venta.
- De renta y complementarios
- Impuesto sobre las ventas por pagar
- De industria y comercio
- A la propiedad raz
- Derechos sobre instrumentos pblicos
- De valorizacin
Comprende el valor de los - De turismo
Gravmenes de carcter - Tasa por utilizacin de puertos
General y obligatorio a favor del - De vehculos
Estado. - De hidrocarburos y minas
- Regalas e impuestos a la pequea y mediana
minera
- A las exportaciones cafeteras
- A las importaciones
- Cuotas de fomento
- De licores, cervezas y cigarrillos
- Al sacrificio de ganado
- Al azar y juegos
- Gravmenes y regalas por utilizacin del suelo
- Otros
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- Para obligaciones de garanta
- Provisiones diversas
- Bonos en circulacin
- Bonos obligatoriamente convertibles en
acciones
- Papeles comerciales
- Bonos pensionales
Comprende los valores - Ttulos pensionales
Recibidos por concepto de
Emisin y venta de bonos
Ordinarios o convertibles en
Acciones, as como los
Papeles comerciales.
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3. PATRIMONIO: Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor
residual de comparar el activo total menos el pasivo externo, producto de los
recursos netos del ente econmico que han sido suministrados por el propietario
de los mismos, ya sea directamente o como consecuencia del giro ordinario de
sus negocios.
SUPERVIT POR
VALORIZACIONES (38)
30
- Prima en colocacin de acciones, cuotas o
partes de
Inters social
- Donaciones
- Crdito mercantil
Cuentas que reflejan el - Know How
Incremento patrimonial. - Supervit mtodo de participacin.
- Reservas obligatorias
- Reservas estatutarias
- Reservas ocasionales
Comprende los valores que por
Mandato del mximo rgano
Social, se han apropiado de las
Utilidades liquidas de ejercicios
Anteriores obtenidas por la
Empresa.
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Comprende el valor apropiado
De las ganancias acumuladas
Mientras se hace la emisin de
Acciones, reforma de escritura
Y traslados de cuentas.
- Utilidades acumuladas
- Prdidas acumuladas.
Comprende el valor de
Los resultados de ejercicios
Anteriores, por utilidades
Acumuladas que estn a
Disposicin del mximo
rgano social o por prdidas
Acumuladas.
- De inversiones
- De propiedades, planta y equipo
- De otros activos
Transaccin 5): se compra mercanca para la venta por $3.500.000 aumenta por
el DBITO, inventarios. Cuenta del activo y aumenta por el CRDITO la
cuenta de Proveedores. Cuenta del Pasivo
Como podemos observar el saldo de todas las cuentas quedaron con saldo:
Las cuentas 1. ACTIVO CON SALDO DEBITO y la 2. PASIVO y 3. PATRIMONIO
CON SALDO CRDITO
TALLER
4. Identifique la clase de cuenta Activo (A), Pasivo (P) o Patrimonio (Pt) y el grupo
al que pertenece
Inversin = Financiacin
Dbito Crdito
1. Activo 2. Pasivos
7. Costo de Produccin
5. Gastos 3. Patrimonio
6. Costos 4. Ingresos
El pasivo (Naturaleza Crdito) es una fuente porque los flujos de recursos obtenidos por
financiacin, es decir, que recibi recursos (dinero, bienes, mercancas y derechos
.Naturaleza Dbito), con el compromiso de devolver a cambio recursos.
Un ejemplo de las cuentas del pasivo son las obligaciones financieras: la empresa solicita
al banco un crdito con fines de aplicarlos a ensanchamiento de propiedad, planta y
equipo. El banco se los otorga. Esto quiere decir, que el prstamo se refleja en un pasivo
o FUENTE DE FINANCIACIN y con contrapartida en la cuenta de bancos que es una
cuenta de inversin, del activo (Naturaleza Dbito). Es un USO.
Las fuentes de financiacin pueden ser externas: A travs de entidades del sector
financiero, o terceros, personas naturales, proveedores (cuando se adquiere mercanca
para la venta a crdito), acreedores (cuando se obtiene maquinaria y equipo o equipos de
oficina a crdito para uso de la oficina).
Como se puede observar con la ilustracin anterior el ciclo de los recursos va en sentido
de financiacin, inversin y luego financiacin.
EJEMPLO: Se conforma una sociedad con aportes de los socios, representados as:
Socio ngel Rico $10.000.000 En efectivo
Socio Benito Yola $10.000.000 Vehculo
Socio Camilo Bueno $15.000.000 Equipo de Computo ($5.000.000)
Maquinaria y Equipo ($10.000.00)
La ecuacin queda as:
Se obtiene un prstamo del Banco de Bogot por $10.000.000, le envan nota crdito
No.960, consignado en la cuenta corriente de la sociedad.
40
Se compra papelera y tiles para el mes por $300.000. De contado y se prestan servicios
de asesora nos pagaron $1.000.000 con cheque.
CUENTAS ACTIVO + GASTOS = PASIVO + PATRIMONIO + INGRESOS
Gastos tiles y
Papelera 300.000
Bancos (300.000)
Caja 11.000.000
Bancos 9.700.000
Flota y equipo de
Transporte 10.000.000
Equipo de Cmputo 5.000.000
41
La nueva ecuacin quedara:
Caja 11.000.000
Bancos 9.700.000
De acuerdo al ejemplo anterior analice y comporta con sus cipas los cambios presentados
en cada una de las ecuaciones contables.
3. CONTEXTO: El balance general es un estado financiero bsico que tiene como fin
indicar la posicin financiera de un ente econmico en una fecha determinada.
PREGUNTA: qu informacin debe presentar el balance general para cumplir con su
finalidad?:
4. CONTEXTO: En general se entiende que los activos son los bienes y recursos con que
cuenta un ente econmico para su realizacin de su objeto social. PREGUNTA: Dada la
definicin anterior, un recurso ser considerado como un activo cuando:
a. Sea controlado por el ente econmico y permita generar utilidades en los perodos
siguientes a su adquisicin.
b. Ayude a la generacin de beneficios econmicos y se pueda demostrar la
propiedad del bien frente a terceros.
c. Sea de propiedad del ente econmico y adems, sea una fuente generadora de
recursos econmicos hacia futuro.
d. Sea de propiedad y controlado por el ente econmico y que adems, ayude a la
generacin de beneficios econmicos futuros.
TALLER
B.
EQUIPO BANCOS CUENTAS POR
COMPUTACION PAGAR
3.000.000 1.500.000 1.500.000
C.
COMPRAS BANCOS PROVEEDORES
5.000.000 1.000.000 4.000.000
D.
CAJA CLIENTES COMERCIO AL POR
MAYOR
2.000.000 1.000.000 3.000.000
E.
BANCOS CAJA
3.000.000 3.000.000
F.
PROVEEDORES BANCOS
2.000.000 2.000.000
G.
GASTOS
OPERACIONALES - BANCOS
Arrendamiento
200.000 200.000
H.
INGRESOS
RECIBIDOS POR
CAJA ANTICIPADO
Intereses
400.000 400.000
NO EXISTE
ASIGNATURA: CONTABILIDAD BSICA FRACASO SALVO
CUANDO DEJAMOS
DE ESFORZARNOS"
ANEXO No. 5
INGRESOS, COSTOS Y GASTOS
PAPELERIA
PLAYA
Los valores recibidos y/o causados como resultado de las
actividades desarrolladas en cumplimiento de su objeto
social mediante la entrega de bienes y servicios, as como
los dividendos, participaciones y dems ingresos por
concepto de intermediacin financiera, siempre y cuando se
identifique con el objeto social principal de la empresa.
GASTOS (5)
COSTO DE VENTAS Y DE
PRESTACIN DE COMPRAS (62)
SERVICIOS (61)
50
4135
1105 CAJA 1305 CLIENTES COMERCIO AL POR MAYOR
13,000,000 10,000,000
3,000,000
10,000,000 7,280,200
2,719,800
(5) 8,000,000
ANLISIS EJEMPLO ANTERIOR:
Pasivo-Patrimonio-
Activo-Gastos-Costos Ingresos Recursos
Aumento Disminucin Disminucin Aumento INVERSIN FINANCIACIN
TRANSACCIN Dbito Crdito Dbito Crdito USO FUENTE
Taller:
54