Propuesta de Servicios

Auditora a los Estados

Financieros 2015

Empresas Multiexport Foods S.A. y

Subsidiarias

Marzo, 2015
Consultora
Consultora de negocios
Consultora y asesora tributaria
Consultora en transacciones
Consultora en riesgos y tesorera
Consultora en capital humano
Assurance
Auditora a los estados financieros
Asesora en la convergencia a IFRS
Asesora para la emisin de ttulos en
bolsas extranjeras
Soporte en aperturas burstiles

Consultora en sostenibilidad Prevencin e investigaciones de fraude

Asesora de servicios contables y
Gestin avanzada de clientes
financieros
Consultora en tecnologas y seguridad
informtica

EY Chile
1.600 Personas 5 oficinas en Chile
Santiago Puerto Varas
2.000 Clientes
Concepcin Puerto Montt
Ms de 80 aos en el pas Via del mar
 EY Chile
Tel: +56 (2) 2676 1000
Avda. Presidente Riesco 5435
Fax: +56 (2) 2676 1010
piso 4, Las Condes, Santiago
www.eychile.cl

18 de marzo de 2015
H-00538/15
Seor
Jos Ramn Gutierrez A.
Presidente del Directorio
Multiexport Foods S.A.
Presente

De nuestra consideracin:
Agradecemos la invitacin para presentar nuestra propuesta de servicios de Auditora a los Estados Financieros del ao 2015 de Multiexport
Foods S.A. (en adelante tambin la Compaa o la Sociedad), preparados por la Administracin de acuerdo con Normas Internacionales de
Informacin Financiera (IFRS).
Para EY ser un privilegio y un orgullo asesorarlos, razn por la cual nos enfocaremos en superar continuamente sus expectativas. Para esto
hemos construido un equipo multidisciplinario, de primer nivel y alto compromiso, cuyo profundo conocimiento sobre el negocio y la industria
de Multiexport Foods S.A., nos posiciona de manera inmejorable.
Proponemos una auditora diseada para Multiexport Foods S.A., que contempla:
Foco en control interno, con la experiencia de un equipo que ya posee el conocimiento de las reas de riesgo
nfasis en soluciones sustentables para apoyar proactivamente los objetivos de Multiexport Foods S.A.
Transmitir confianza al mercado sobre sus estados financieros y gestin
Abordar efectivamente las oportunidades y desafos existentes
Independencia y objetividad absoluta del proceso
Nuestros valores guan nuestras acciones. Promovemos que nuestros profesionales desarrollen su labor bajo los preceptos de la integridad, la
pasin por la excelencia, y coraje para comunicar en forma oportuna y transparente.
Desde ya, quedamos a su disposicin para profundizar cualquier tema incluido en nuestra propuesta de servicios profesionales.
Saludamos atentamente a usted,
EY Ltda.
Jos Paredes F.

2 EY All Rights Reserved

ndice
Contexto
Alcance
Enfoque
Metodologa
Cronograma y equipo
Credenciales
Premisas y honorarios

Anexos
Independencia

Calidad de servicio

Herramientas y soporte tecnolgico

Programa de trabajo detallado

Contexto
Situacin actual

Uno de los temas que afecta a la industria salmonera, es la alta regulacin en aspectos sanitarios. Producto de la crisis sanitaria que
sufri la Industria Salmonera en Chile originada por el virus ISA durante los aos 2008, 2009 y mediados de 2010, la industria ha
experimentado un gran nmero de cambios en las exigencias sanitarias y regulaciones por las modificaciones a la Ley General de Pesca
y Acuicultura (LGPA), por lo tanto, el cumplimiento de estas regulaciones pasa a tomar un rol relevante dentro de la sociedad, adems
que ha generado una disminucin de los mrgenes de explotacin, producto de los mayores costos tales como nuevas inversiones en
activos fijos (silos para el tratamiento de la mortalidad) y una estructurada planificacin de siembras (barrios)

Otra temtica es el justo valor de los activos biolgicos. Las empresas salmoneras producto de la aplicacin de las normas IFRS en
Chile, han debido valorizar sus activos biolgicos, al valor justo, conforme al valor razonable, menos los costos estimados al punto de
cosecha. El crecimiento es llevado a resultados del ejercicio en el margen de operacin

El control de la biomasa mantenida en el agua es uno de los factores crticos para las empresas salmoneras, por lo que cobran suma
relevancia los procedimientos de control establecidos sobre la biomasa, de agua dulce y agua salada, adems del anlisis de ndices
claves tales como tasas de mortalidad, factores de conversin y densidades de los centros de cultivos

El gran volumen de productos y sus derivados hacen que aspectos como el costeo de los productos y el control fsico sean claves para
asegurar un adecuado control sobre los mismos

El traslado de activos entre los distintos centros de cultivos es habitual en la industria, por lo tanto es de suma relevancia el control fsico
y contable de Propiedad, Planta y Equipos

Producto de los cambios regulatorios promulgados ltimamente en Chile, las concesiones de acuicultura han experimentado variaciones
en sus valores comerciales dependiendo de las cercanas a los barrios de inters de cada sociedad. En razn de lo anterior, la SVS ha
solicitado informacin al respecto a las empresas salmoneras actualmente inscritas en su registro de valores

EY es un socio relevante para su negocio, comprometido a entregar servicios integrales y

adecuados a sus necesidades, con los ms altos estndares de calidad. EY establece relaciones
de confianza de largo plazo, genera valor para sus clientes y el mercado a travs de capacidades,
conocimientos, tendencias y experiencias tanto locales como globales

4 EY All Rights Reserved

Contexto
Diferenciadores para exceder sus expectativas
Equipo de trabajo de excelencia
Contamos con expertos locales e internacionales que aportan al desarrollo de la
auditora y su negocio en materias relevantes para Multiexport Foods S.A., un
ejemplo de ello es que contamos con un grupo de asesores tributarios reconocidos
en la industria local, quienes pueden orientarlo frente a las exigencias de la nueva
Reforma Tributaria y consultores en riesgo, TI y negocio, capaces de brindar un
servicio adecuado a sus necesidades
Conocimiento de la industria
Profesionales con experiencia comprobada en la industria, conocemos la
informacin relevante para mantener los registros del libro fsico actual y futuro, las
estrategias de coberturas, los controles y los registros contables necesarios para
llevar a cabo la contabilidad de Multiexport Foods S.A.
Entendimiento del negocio
Conocemos y entendemos su negocio, sus desafos y oportunidades, aportamos,
gracias a experiencia local y global, las prcticas lderes de mercado y las ltimas
tendencias, aplicando estndares y modelos que han sido probados con xito en
empresas similares, como: Marine Harvest Chile S.A., Productos del Mar
Ventisqueros S.A., Cermaq Chile S.A. y Acuimag S.A., entre otras.
nfasis en los controles Internos
La Auditora de EY provee un enfoque de trabajo con foco en la evaluacin de los
procesos y controles internos de Multiexport Foods S.A. que afectan los estados
financieros. Considerando los constantes desafos que enfrenta la empresa, las
exigencias de eficiencia y productividad, nuestro enfoque asegura un seguimiento
permanente y una visin de las necesidades futuras asociadas a los procesos
financieros
5 EY All Rights Reserved
Independencia profesional y calidad
Somos el socio adecuado para poder evaluar de forma objetiva y sin prejuicios las
mejores alternativas para Multiexport Foods S.A. Nuestras estrictas polticas
permiten a EY ofrecer un punto de vista independiente, caracterizado por una alta
prolijidad, calidad y sentido de responsabilidad, que aporta valor al accionista y
confianza al mercado
Gestin de riesgo y proactividad
Conocemos sus riesgos y vamos a aplicar metodologas de gestin que
asegurarn que las actividades se prioricen adecuadamente y se entregue un valor
real. Contamos con una plataforma EY Canvas (desarrollado por EY) que permite
monitorear y reportar los avances del proyecto en tiempo real, identificando riesgos
a tiempo, actuando en forma oportuna e informando proactivamente a la alta
administracin y anticipando posibles problemas
Proceso de transicin sin sobresaltos
En EY ejecutamos un proceso de transicin de auditor que permite mitigar riesgos,
asegurar una continuidad sin sobresaltos, y utilizar eficientemente los recursos de
Multiexport Foods S.A. Nuestra metodologa incorpora mejores prcticas probadas
con xito en diversas experiencias, estas incluyen reuniones previas con el auditor
saliente y personas claves de la empresa, as como una duplicacin de las
funciones de auditora, durante la transicin, para asegurar consistencia y
continuidad
Contexto
Conocimiento sectorial de vanguardia
Cambiando de consumo a experiencia:
Ganar en el comercio minorista omnicanal
Las empresas deben crear una experiencia exclusiva
para el consumidor en todos los canales comerciales, de
lo contrario corren el riesgo de convertirse en
irrelevantes para el consumidor; mientras que el
comercio electrnico sigue siendo una gran amenaza
para los minoristas y los fabricantes, no es el fin de la
venta del retail, es ms bien el catalizador de la
evolucin de la venta al por menor
Tomando mejores decisiones ms rpido
Las empresas que toman decisiones eficaces
rpidamente tienen ms probabilidades en el nuevo
contexto mundial. El reporte, basado en entrevistas a
ejecutivos de la industria de retail de y productos de
consumo, da cuenta de cmo hacerlo
Una mirada ms profunda la nueva norma
de reconocimiento de ingresos
empresas de retail y productos de
consumo
Las compaas podras tener que cambiar ciertas
prcticas de reconocimiento de ingresos como resultado
de la nueva norma de reconocimiento de ingresos
emitida conjuntamente por la Junta de Normas de
Contabilidad Financiera (FASB) y el Consejo de Normas
Internacionales de Contabilidad (IASB). La nueva norma
sustituir a prcticamente toda la gua existente de
ingresos bajo US GAAP e IFRS
6 EY All Rights Reserved
Americas retail report: The new American
dream redefines retail
Publicacin que analiza distintos aspecto del retail en
EE.UU. En esta edicin se busca comprender la cada en
el trfico de las tiendas
Margin unlocked
Los mrgenes en las compaas de productos de
consumo han estado bajo presin. En una encuesta a
180 ejecutivos del sector, stos afirman que desde hace
tres aos es cada vez ms difcil mantener o hacer crecer
los mrgenes operacionales de sus compaas
Entregando innovacin ms gil: la
creacin de valor a partir de la colaboracin
con los empresarios en el comercio
minorista
Los procesos de innovacin tradicionales internos estn
siendo desafo. Las compaas de retail necesitan
identificar un ecosistema de socios emprendedores,
desarrollar jugadas especficas de rpida de innovacin y
potenciar un enfoque ms "gil" en la creacin de
oportunidades de innovacin y de crecimiento
ndice
Contexto
Alcance
Enfoque
Metodologa
Cronograma y equipo
Credenciales
Premisas y honorarios

Anexos
Independencia

Calidad de servicio

Herramientas y soporte tecnolgico

Programa de trabajo detallado

Alcance

Consultora*
Consultora de negocios
Servicios adicionales
de auditora Consultora tributaria
Asesora para la emisin de ttulos
Auditora en bolsas extranjeras y locales Consultora en transacciones
estndar Asesora tributaria permanente
Soporte en aperturas burstiles Gestin avanzada de
Estados financieros
clientes
Cumplimiento tributario Prevencin e investigaciones de
(Impuesto renta) fraude
Inventario fsico de existencias Consultora en riesgos y
Tecnologas e Informtica tesorera
Evaluacin de modelos de riesgo
Auditora de procesos Internos Consultora en capital
Asesoras en derivados financieros humano
Asesora de servicios contables y financieros
(por ejemplo, Operacin Renta 2015)* Consultora en sostenibilidad

Consultora en tecnologas
de la informacin
Dentro del alcance
Fuera del alcance
Fuera del alcance
* Sujeto a evaluacin por conflictos de independencia

8 EY All Rights Reserved

Alcance

Organizacional Funcional
El alcance organizacional del servicio, desde la perspectiva de Los informes requeridos por Multiexport Foods S.A.. y Subsidiarias
empresas consideradas, contempla las siguientes sociedades: son los siguientes:

Sociedades Chile Informe Auditora anual al 31 de diciembre de 2015 para Multiexport Foods
Multiexport
Foods S.A. y Subsidiarias S.A.:
Opinin de auditora en base a IFRS para los estados financieros consolidados de
Multiexport Foods S.A. Estados financieros resumidos segn lo requerido por la
SVS para las sociedades subsidiarias directas

Informe revisin financiera interina al 30 de junio de 2015 para Multiexport

Foods S.A.
Informe de los estados financieros, indicando que fueron revisados en base a IFRS
para Empresas Multiexport Foods S.A. , la fecha de entrega segn plan de la
auditora tentativo ser en julio de 2015.

Informe Circular N 979:

Informe respecto del cumplimiento de la Circular 979 de la Superintendencia de
Valores y Seguros para Empresas Multiexport Foods S.A. , la fecha de entrega
ser en conjunto con nuestra opinin de Auditora al 31 de diciembre de 2015.

Informe con recomendaciones de control interno:

Observaciones y recomendaciones destinadas a mejorar los procedimientos
administrativo-contables, el sistema de control interno, las polticas contables y los
sistemas de informacin a la administracin de las sociedades de Multiexport
Foods S.A. Este informe ser enviado a la Direccin en noviembre de 2015, con
el objeto de que la administracin tome conocimiento antes del cierre del ejercicio.

Informe Oficio Circular N 823 de la SVS

Informe con observaciones de revisin tributaria

9 EY All Rights Reserved

ndice
Contexto
Alcance
Enfoque
Metodologa
Cronograma y equipo
Credenciales
Premisas y honorarios

Anexos
Independencia

Calidad de servicio

Herramientas y soporte tecnolgico

Programa de trabajo detallado

Enfoque de auditora

El compromiso de EY es prestar un servicio de acuerdo a los intereses comunes del mercado, para mejorar la confianza e
identificar las reas de riesgo, para ello hemos volcado nuestra experiencia local y global en un enfoque de auditora mejorado,
diseado para nuestros clientes, soportado por una nueva plataforma llamada EY Canvas:

La confianza del inversionista En nuestra Firma globalmente integrada,

depende de factores como una excelente Alta calidad y nica entre las Big Four, hemos invertido
informacin financiera y una auditora profesionalismo en las personas, procesos y tecnologas,
confiable obteniendo como resultado una nueva
experiencia de auditora
Los riesgos son cada vez ms complejos
y la velocidad de los cambios es cada vez La Esto nos dar una auditora de clase
Auditora Conocimiento
mayor del negocio mundial, coherente y basada en nuestra
de EY
conectividad, capacidad de respuesta y
Han surgido preguntas fundamentales en perspectiva
torno al rol y la importancia de la
auditora, que se traducen en un alto nivel
Conectividad y
de escrutinio en torno a la calidad, la colaboracin
normativa y los servicios que prestamos

Nuestra nueva
plataforma, EY Canvas,
permite priorizar
el plan de auditora
segn riesgos

11 EY All Rights Reserved

Enfoque de auditora

La auditora de alta calidad de EY se traduce en foco, adecuada

priorizacin y capacidad de respuesta a travs de todo el proceso:

Alta calidad y El diseo de nuestra herramienta de auditora ayuda a los equipos de auditora
profesionalismo a mantenerse enfocados en el riesgo
Hemos desarrollado una plataforma escalable, confiable y fcil de usar que
ayuda a nuestros equipos de auditora a enfocarse en los riesgos y problemas
que permitan encontrar soluciones en forma rpida
La El sistema de anlisis para la totalidad de los grupos de datos nos ayuda a
Conocimiento entender mejor el negocio y los riesgos y, a identificar anomalas
Auditora
de EY del negocio La herramienta EY Canvas se configura automticamente de acuerdo a la
estructura de cada cliente, preparando un listado de los requisitos y el sector
donde opera
Metodologa consistente en todo el mundo, nos permite ofrecer coherencia en
nuestras auditoras de grupos
Conectividad y Condensada para entidades no complejas y empresas privadas
colaboracin

Evaluamos y analizamos el 100% de la

informacin relevante para la auditora

12 EY All Rights Reserved

Enfoque de auditora

La experiencia de auditora de EY se traducir en dilogos ms

significativos entre nuestros equipos y, a partir de esto, entregaremos
una valiosa visin de negocios sobre la auditora realizada
Alta calidad y
profesionalismo Nuestros equipos de trabajo establecern con usted dilogos profundos y
significativos
Pondremos a su disposicin valiosos entregables como resultado de la
auditora.
La
Auditora Conocimiento Discutiremos nuestra visin de sus procesos de negocio y controles que surjan
del negocio de nuestro trabajo analtico
de EY
El hecho de estar ms enfocados en el sector, significa que el equipo de
auditora asignado estar ms preparado para trabajar en el contexto de su
mercado y sector especficos
Adems de los informes necesarios, recibir una opinin confidencial del equipo
Conectividad y de auditora:
colaboracin
Observaciones relativas al negocio, surgidas del anlisis realizado
Comparar sus procesos y polticas de informacin con la competencia
Observaciones respecto de las unidades de negocio en su grupo

13 EY All Rights Reserved

Enfoque de auditora

EY Canvas, como plataforma de investigacin, acorta nuestros tiempos de

respuesta y asegura un proceso eficiente y transparente.

Alta calidad y Una herramienta de investigacin mejorada y con nuevo diseo y la capacidad de
profesionalismo entregar respuestas ms rpidas en relacin a materias tcnicas
Esta plataforma de investigacin implica acceder con mayor rapidez a consejos e
instrucciones tcnicas
Permite a los equipos de auditora trabajar en conjunto con expertos de EY en todo
La el mundo
Auditora Conocimiento
EY Canvas nos entrega informacin en tiempo real del estado del proceso de
de EY del negocio
auditora y los problemas asociados
Tendr acceso compartido a un portal en lnea para intercambiar y monitorear las
solicitudes a su equipo de trabajo
Colaboracin directa a travs de nuestra plataforma de auditora con su equipo de
Conectividad y auditora interna, en las reas en las que colaboran con nosotros
colaboracin Nuestras herramientas se encuentran disponibles en plataformas de dispositivos
mviles

Entregamos retroalimentacin en
tiempo real sobre los avances y
hallazgos de la auditora

14 EY All Rights Reserved

ndice
Contexto
Alcance
Enfoque
Metodologa
Cronograma y equipo
Credenciales
Premisas y honorarios

Anexos
Independencia

Calidad de servicio

Herramientas y soporte tecnolgico

Programa de trabajo detallado

Metodologa de trabajo

Nuestra metodologa de trabajo (Global Audit Methodology, o GAM), a diferencia de otras metodologas usadas, est altamente
orientada a la identificacin y evaluacin de los riesgos existentes en procesos y controles. Esta metodologa permite a la
compaa fortalecer sus procesos y disminuir la probabilidad de errores en las representaciones proporcionando un mayor valor a
nuestros clientes, al mismo tiempo recoge los riesgos de negocio, procesos y sistemas de informacin, para una auditora
eficiente y que identifique situaciones de valor agregado para el cliente, se resume en las siguientes cuatro etapas:

Planeacin e
Estrategia y evaluacin
identificacin de los Ejecucin Conclusin y reporte
de riesgos
riesgos

Comprensin del negocio y Identificacin y Ejecucin de pruebas Preparacin de resmenes de

del entorno de TI
Evaluacin del ambiente de
control interno
Identificacin de posibles
riesgos en dimensiones
analizadas
Identificacin de
revelaciones significativas
en los estados financieros
Comprensin del proceso
de evaluacin de la
administracin
Comprensin de flujos de
transacciones y controles
Diseo de pruebas de
control
Evaluacin inicial de
riesgo combinado
sobre: diferencias de auditora y
Controles deficiencias de control
Pruebas de asiento de Ejecucin de revisin final
diario general sobre los estados
Procedimientos de
financieros
fraude Preparacin de revisiones,
Procedimientos
aprobaciones generales y
sustantivos y generales documentos finales de reporte
de auditora al cliente

Gestin de la auditora (EY Canvas, comunicacin continua y reuniones peridicas de avance)

16 EY All Rights Reserved

Metodologa de trabajo
Planeacin e identificacin de riesgos

Detalles de actividades para esta etapa: Etapa

Confirmar el alcance de los servicios y requerimientos estableciendo una estrategia de

auditora que incluya reas de inters de la direccin de la empresa y el Comit de Auditora,
formalizando los resultados a travs de la aceptacin/conformidad del cliente
Definir, en conjunto con el cliente, las actividades requeridas para facilitar el proceso de
transicin (ver anexo Programa de trabajo detallado)
Establecer una agenda de trabajo con Auditora Interna (ver anexo Programa de trabajo Entregables
detallado)
Presentacin al
Comprender el negocio, evaluar los controles internos para sus procesos relevantes, Comit de Auditora de
la planificacin de la
incluyendo anlisis financiero, entorno de control, procesos crticos y riesgos (fraudes,
auditora indicando
operacional, tecnologa, contable y normativo entre otros) y priorizar focos de anlisis hitos, focos de trabajo
Comprender la complejidad del entorno de TI y determinar la participacin de profesionales y entregables en lnea
con los requerimientos
de TI del cliente
Determinar Planning Materiality, Error Tolerable e importe nominal para el SAD (Summary
of Audit Differences)
Identificar las entidades, cuentas y hallazgos significativos, as como las aseveraciones
relevantes que caracterizan a cada elemento de los estados financieros
Evaluar procesos especficos crticos de la empresa por parte de especialistas tcnicos

17 EY All Rights Reserved

Metodologa de trabajo
Estrategia y evaluacin de riesgos

Detalles de actividades para esta etapa: Etapa

Identificar y comprender los procesos importantes del negocio (definido como el conjunto de
transacciones y controles que conduzcan a la formacin de una cuenta o revelacin
significativa) y los sistemas de TI que los soportan (ver anexo Programa de trabajo detallado)
Entender el grado de dependencia de estos procesos en los sistemas de TI, la complejidad
de los sistemas y el nivel de los controles de aplicacin (controles de nivel de proceso)
Ejecutar recorridos para el entendimiento de procesos especficos y significativos (en los Entregables
estados financieros) e identificar riesgos existentes
Identificar y documentar la existencia de controles que mitiguen los posibles riesgos Presentacin de
estrategia de
identificados y evaluar su diseo (paso a paso)
evaluacin de riesgos
Seleccionar los controles a probar que permitan mitigar los riesgos de cada aseveracin y avances
significativa de los estados financieros
Hacer una evaluacin combinada del riesgo inherente y de control (CRA, Combined Risk
Analysis) para cada aseveracin relevante y as determinar la naturaleza, oportunidad y
alcance de los procedimientos sustantivos
Diseo de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos para
verificar las aseveraciones relevantes de las cuentas y revelaciones importantes
Reunin ampliada de planificacin de auditora (TPE, Team Planning Event)
Definir nuestra estrategia inicial de auditora

18 EY All Rights Reserved

Metodologa de trabajo
Ejecucin

Detalles de actividades para esta etapa: Etapa

Realizar procedimientos indagatorios y analticos con reas crticas para la elaboracin del
informe de revisin intermedia, adicionalmente, analiza las transacciones ms importantes
del primer semestre y su respectiva consolidacin
Ejecutar pruebas sobre controles existentes
Reunin ampliada de revisin de la estrategia y programa sustantivo de auditora (PIE, Post
Entregables
Interin Event)
Ejecutar pruebas de asientos de diario y otros procedimientos de fraude Emisin de Estados
Financieros
Actualizar pruebas sobre controles e ITCGs intermedios al 30 de
Ejecutar procedimientos sustantivos de auditora (cdulas sumarias y desarrollo del programa Junio de 2015 (Ago.
2015)
de auditora)
Revisin de impuestos a la renta y diferidos Informe a la
Administracin
Ejecutar procedimientos generales de auditora Empresas Multiexport
Foods S.A.(Carta de
Desarrollar y ejecutar programa de procedimientos en respuesta a circular N979 de la SVS
control Interno Sep.
2015)

19 EY All Rights Reserved

Metodologa de trabajo
Conclusin y reporte

Detalles de actividades para esta etapa: Etapa

Preparar el resumen de diferencias de auditora

Ejecutar una revisin final general de los estados financieros
Preparar SRM (Summary Review Memorandum)
Completar revisin y aprobaciones
Preparar y entregar comunicaciones al cliente
Entregables
Completar documentacin que pudiese faltar y archivar el compromiso
Presentaciones al Comit
Revisin independiente de la auditora (EQR, Engagement Quality Review) de Auditora y Alta
Administracin
Informe Auditora anual al
31 de diciembre de 2015
para Empresas Multiexport
Foods S.A.(Mar. 2016)
Informe Circular 979 para
las soc. inscritas en la SVS
(Mar. 2016)
Informes Oficio Circular N
823 (555) de la SVS (Mar.
2016)
Informe con observaciones
de revisin tributaria (Nov.
2015)

20 EY All Rights Reserved

ndice
Contexto
Alcance
Enfoque
Metodologa
Cronograma y equipo
Credenciales
Premisas y honorarios

Anexos
Independencia

Calidad de servicio

Herramientas y soporte tecnolgico

Programa de trabajo detallado

Cronograma

Trimestres
Actividades
Q2 Q3 Q4 Q1

Planeacin e identificacin de los riesgos

1 Conocimiento del negocio

2 Identificacin aspectos relevantes

3 Estrategia de auditora

Estrategia y evaluacin de riesgos

1 Evaluar riesgos

2 Realizar recorridos

3 Disear procedimientos

Ejecucin

1 Pruebas de controles internos

2 Riesgos en procesos y procedimientos

3 Informe de control interno

Conclusin y Reporte

1 Revisin de Estados Financieros

2 Observaciones de auditora

3 Revisin final y reportes

Gestin de la auditora
Reuniones de avance
Presentaciones al directorio o comits

22 EY All Rights Reserved

Equipo de trabajo

Direccin de la Auditora Aseguramiento de la Calidad

Socio EY Lder Auditora Jos Paredes Socio EQR Horacio Bustos

Red Global de Expertos

Centros Especializados
de Industria de EY Auditora reas de apoyo
Pool Global de CONSULTORA TRIBUTARIA
Socio Jorge Vargas
Talentos Gerente Senior Auditora Hugo Tapia Gerente Miguel ngel Alvear

INDUSTRIA FINANCIERA
Expertos en materias Socio Rodrigo Leiva
especficas
ADVISORY
Socio Andrs Acua
Gerente Paola Paredes

23 EY All Rights Reserved

Equipo para el proyecto
Jos Paredes
? ?
jose.paredes@cl.ey.com
Socio de Assurance de EY Chile, est a cargo
de la oficina de Puerto Montt. Ha ejercido su
profesin por ms de 30 aos.
Se ha desempeado como acadmico en la
Escuela de Contadores Auditores de Santiago,
la Universidad de Concepcin y la Universidad
de Temuco.
Se ha desempeado especialmente en lo que
respecta a auditoras de estados financieros y
asesoras a diversas compaas multinacionales
y nacionales.
Ha asesorado a empresas como: Marine
Harvest Chile S.A., Cermaq Chile S.A.,
Productos del Mar Ventisqueros S.A., Cultivos
Marinos Chiloe S.A., Cultivos Yadran S.A.,
Acuimag S.A., Salmones Antrtica S.A., ESSAL
S.A., Grupo Feria de Osorno, Salmofood,
Congelados del Pacifico, Akva Group S.A., entre
otras.
24 EY All Rights Reserved
Horacio Bustos
g.horacio.bustos@cl.ey.com
Socio de Assurance de EY Chile, a cargo de la
oficina de Concepcin de la Firma. Cuenta con
ms de 30 aos de experiencia.
Posee una amplia trayectoria como docente en
las universidades de Concepcin, del Bo Bo y
San Sebastin, particularmente en ctedras
relacionadas con Contabilidad y Auditora.
Su experiencia se focaliza en el rea de
evaluacin del sistema de Control Interno y
revisin y validacin de saldos presentados en
estados financieros para emitir opinin de
auditora.
Sus principales reas de accin son la industria
Naviera, Minera, Forestal y Pesquera, prestando
servicio a diversas compaas entre las que
destacan; Celulosa Arauco y Constitucin,
Bosques Arauco, Industria Chilena de Alambre,
Astilleros y Maestranza de la Armada, Papeles
Bo Bo, Empresa Nacional del Carbn,
Pesquera Alimar y Pesquera Bo Bo, entre
otras.
Rodrigo Leiva
?
rodrigo.leiva@cl.ey.com
Socio de Consultora para la Industria Financiera
EY Chile. Cuenta con ms de 12 aos de
experiencia.
Sus principales reas de conocimientos son la
valoracin de instrumentos financieros y
derivados y, la evaluacin de infraestructuras de
administracin de riesgo, de instituciones
financieras. Tambin revisiones de metodologa
de valuacin de productos financieros,
especficamente instrumentos derivados en
mercados emergentes, implementacin y
revisin de contabilidad de productos derivados
de acuerdo a la normativa contable bajo Chile
GAAP, US GAAP, e IAS 39.
Ha participado en varios proyectos de
implementacin y evaluacin de riesgo para
instituciones financieras, de energa y minera.
Dentro de los clientes a los que ha prestado
servicios se encuentran ABN AMRO, Banco Ita,
Santander, BBVA, Banco de Chile, Citibank,
Codelco, Compaa de Minas Buenaventura,
EuroAmrica Seguros de Vida y Corredora de
Bolsa y Dole Foods, entre otras.
Equipo para el proyecto
Jorge Vargas
? ?
jorge.ignacio.vargas@cl.ey.
com
Socio de Consultora Tributaria de EY Chile. Ha
ejercido su profesin por ms de 25 aos,
participando en numerosas auditoras tributarias
en empresas de diversos sectores.
Su experiencia se focaliza en asesoras del rea
impositiva, habiendo desarrollado auditoras
diversas industrias como la forestal, bancaria,
minera, servicios, industrial, manufacturera,
compaas de seguros, administradoras de
fondos de pensiones, compaas navieras y
retail, entre otras.
Actualmente es parte del equipo de Auditora
Tributaria en Santiago y responsable de la
misma rea para la zona sur con oficinas en
Concepcin y Puerto Montt. Participa
activamente como expositor en conferencias
empresariales en la Cmara de la Produccin y
el Comercio de Concepcin (CPCC), desde el
ao 2006.
25 EY All Rights Reserved
Andrs Acua
andres.acuna@cl.ey.com
Socio de Consultora en Tecnologa y Seguridad
Informtica de EY Chile, experto en riesgos
tecnolgicos. Ha ejercido su profesin por ms
de 20 aos.
Ha realizado auditoras y asesoras a empresas
de diversos rubros, tales como: manufactureras,
retail, bancos, intermediarios financieros y
seguros, entre otras.
Dentro de los clientes a los que ha prestado
servicios se encuentran importantes compaas
tales como: Codelco Chile, Banco Estado, Coca
Cola Company, Entel PCS y Royal & Sun
Alliance Seguros Chile.
Ha dirigido importantes proyectos de Consultora
en Tecnologas entre los que se encuentran
evaluaciones de reas informticas,
participacin en proyectos de seleccin e
implementacin de tecnologas de informacin.
Su experiencia tambin incluye la planificacin,
diseo y ejecucin de Tcnicas de Auditora
Asistida por Computador (CAATs).
Hugo Tapia
?
hugo.tapia@cl.ey.com
Gerente de Assurance de EY Chile. Posee ms
de 10 aos de experiencia, especialmente en la
industria salmonera.
Su experiencia se focaliza en auditoras,
conversin de estados financieros desde las
normas contables locales a IFRS y asesoras a
diversas empresas nacionales e internacionales,
Cuenta con amplia experiencia tcnica en
materias financiero-contables y en auditoras a
empresas en la industria del salmn; l tendr a
su cargo la supervisin de la ejecucin del
trabajo en terreno y mantendr informado al
socio a cargo del desarrollo del trabajo y de
cualquier dificultad encontrada. Ha participado
en numerosas auditoras a diversas empresas
tales como: Marine Harvest Chile S.A.,Productos
del Mar Ventisqueros S.A., Pesquera Yadrn
S.A., Salmones Magallanes S.A., Salmofood
S.A. Wavemaster Chile S.A., AkvaGroup Chile
S.A., Quintana WellPro Ltda, DSM Nutritional
Product Chile S.A., Compaa Nacional de
Telefonos, Telefonica del Sur S.A.
Equipo para el proyecto
Miguel ngel Alvear
? ?
miguel.alvear@cl.ey.com
Gerente de Consultora Tributaria de EY Chile.
Durante su desarrollo profesional ha participado
en numerosas auditoras y asesoras tributarias
a diversas empresas tales como: Cdrmaq Chile
S.A., Marine Harvest Chile S.A., Pesquera
Yadrn S.A., Salmones Llanquihue S.A.,
Salmones Cupquelan S.A., Negocios Integrales
S.A., Pesquera Messamar S.A., ESSAL S.A.,
Clnica Los Andes de Puerto Montt S.A.,
DeLaVal S.A., Akva Chile S.A., Unisur Alimentos
Ltda., Cooperativa Agropecuara Chilo Ltda.,
Congelados del Pacifico S.A., Terranova
Internacional S.A., Andinos S.A., Gasco Sur S.A.
Adicionalmente ha desarrollado actividades de:
Fusiones de Sociedades, Auditoras de
compras, Reestructuraciones de Sociedades,
Outsourcing Tributario.
26 EY All Rights Reserved
Paola Paredes
paola.paredes-fuentes@cl.ey.com
Gerente del rea Advisory de EY Chile, experta
en el rea de sistemas.
Ha trabajado en la firma por ms de 7 aos,
trabajando con importantes empresas de
distintos rubros.
Posee amplia experiencia en el rea
computacional, direccin de importantes
proyectos de consultoras en Tecnologas de
Informacin y auditorias de sistemas en una
amplia gama de industrias y plataformas
computacionales.
Ha atendido a grandes compaas entre las que
destacan: Coca Cola Embonor, Marine Harvest,
Productos Fernndez S.A, Bolsa de Comercio
de Santiago, entre otras.
ndice
Contexto
Alcance
Enfoque
Metodologa
Cronograma y equipo
Credenciales
Premisas y honorarios

Anexos
Independencia

Calidad de servicio

Herramientas y soporte tecnolgico

Programa de trabajo detallado

Experiencias locales en servicios de Auditora
En los ltimos 5 aos

Marine Harvest Chile S.A. Trusal S.A.

Cermaq Chile S.A. Acuimag S.A.

Clientes en Salmones Pacific Star S.A. Salmones Friosur S.A.
la Industria
Pesquera Yadrn S.A. Invertec Pes. Mar. de Chilo S.A.

Productos del Mar Ventisqueros S.A. Salmones Antrtica S.A.

AES Gener Empresas CMPC Paz Corp

Banco de Chile Empresas Polpaico Quienco

Otros Banco Estado Enersis Rabobank

clientes Banco Falabella Grupo Claro Redbanc

locales BTG Pactual Grupo Sura Telefnica

Codelco I.M.Trust & Co Ultramar

Compass Group Larrain Vial Enami

28 EY All Rights Reserved

ndice
Contexto
Alcance
Enfoque
Metodologa
Cronograma y equipo
Credenciales
Premisas y honorarios

Anexos
Independencia

Calidad de servicio

Herramientas y soporte tecnolgico

Programa de trabajo detallado

Premisas

Nuestros honorarios presentados no incluyen los gastos de traslado y estada de nuestros profesionales dentro y fuera de la ciudad de
Puerto Montt, asociados a traslados y estadas por inventarios, visitas a centros de cultivos y las plantas de proceso, adems de la
ejecucin de procedimientos en la subsidiaria ubicada en Miami.

Nuestros honorarios consideran que durante 2015 no se originarn cambios significativos en los negocios, transacciones o requerimientos
legales o estatutarios distintos a los disponibles al momento de ser presentada esta propuesta de trabajo.

30 EY All Rights Reserved

ndice
Contexto
Alcance
Enfoque
Metodologa
Cronograma y equipo
Credenciales
Premisas y honorarios

Anexos
Independencia

Calidad de servicio

Herramientas y soporte tecnolgico

Programa de trabajo detallado

 Polticas de Independencia

Dado que esta cotizacin nos fue solicitada con cierta urgencia y, entendiendo la importancia que tiene para ustedes contar con
nuestra proposicin de trabajo, es que hemos accedido, excepcionalmente, a enviar esta propuesta. Para ello hemos considerado la
informacin parcial disponible sobre sus operaciones. Para ratificar esta proposicin, deberemos efectuar indagaciones que podran
modificar el alcance y los honorarios propuestos. Asimismo, nuestra propuesta est sujeta a la ratificacin de sus supuestos
fundamentales a travs de una reunin con el Directorio de Multiexport Foods S.A.

Adems, queremos destacar que no podemos aceptar la Auditora de Multiexport Foods S.A. sin antes haber completado los
procedimientos que nos permiten asegurar nuestra independencia. Si, durante esta evaluacin, fuese identificado algn conflicto que
pueda impactar nuestra objetividad e independencia, mantenemos el derecho de no aceptar esta auditora.

33 EY All Rights Reserved

ndice
Contexto
Alcance
Enfoque
Metodologa
Cronograma y equipo
Credenciales
Premisas y honorarios

Anexos
Independencia

Calidad de servicio

Herramientas y soporte tecnolgico

Programa de trabajo detallado

Calidad de servicio

Evaluacin de calidad de servicio

Nuestro enfoque incorpora frecuentes solicitudes de retroalimentacin por parte de nuestros clientes, tanto formales como informales. Esto
se debe a que la calidad en nuestros servicios es nuestro principal objetivo. Creemos en tratar los temas especficos que importan a cada
uno de nuestros clientes y tenemos un genuino inters y compromiso en fomentar mejoras. El atender a nuestros clientes basados en sus
necesidades particulares, nos permite entregar un servicio de la ms alta calidad. Para asegurarnos de cumplir con los altos estndares que
nos imponemos y que nuestros clientes se merecen en EY hemos establecido el proceso de Evaluacin de Calidad de Servicio
(Assessment of Service Quality ASQ). Llevamos a cabo entrevistas anuales de ASQ con los principales ejecutivos y monitorearemos de
cerca la calidad del servicio que les estamos entregando a travs de la auditora
El resultado de cada una de estas encuestas se entrega por escrito al equipo de atencin al cliente y a los lderes de nuestra Firma. En el
caso de que identifiquemos algunos temas, co-desarrollaremos, en conjunto con ustedes, un plan de accin a seguir para facilitar la
resolucin eficiente y efectiva de ellos
Estamos comprometidos con la satisfaccin de nuestros clientes por nuestro trabajo y utilizaremos resultados del ASQ, as como cualquier
otra retroalimentacin informal que hayamos recibido de parte de ustedes durante el ao, para ayudarnos a mejorar en nuestro rendimiento

Control de calidad a los proyectos

Como parte de nuestra metodologa, se requiere una revisin de calidad para todos los proyectos, as como se requiere tambin la firma del
socio revisor independiente previo a otorgar nuestro permiso al cliente para utilizar nuestro reporte de auditora
El proceso de control de calidad a los proyectos nos ayuda a asegurar que el equipo de trabajo ha llevado a cabo los procedimientos
requeridos por las polticas de la Firma y por los estndares de auditora

Revisin de calidad de la Auditora (Audit Quality Review AQR)

Las polticas de EY incluyen un proceso de AQR para todos los pases cada ao. Durante este proceso, se seleccionan proyectos de
auditora de cada pas, los cuales se revisan de manera independiente por profesionales de otra oficina. Gracias a este proceso, nuestra
Firma controla la consistencia en la aplicacin de nuestra metodologa y polticas y, asimismo, promueve mejoramientos de la calidad de
nuestro trabajo

35 EY All Rights Reserved

ndice
Contexto
Alcance
Enfoque
Metodologa
Cronograma y equipo
Credenciales
Premisas y honorarios

Anexos
Independencia

Calidad de servicio

Herramientas y soporte tecnolgico

Programa de trabajo detallado

Herramientas y soporte tecnolgico

Tecnologa Descripcin Beneficio para el cliente

Plataforma de auditora basada en nuestra metodologa
Nuestros profesionales cuentan en tiempo real con la misma evidencia
GAMx e EY global de auditora. Conectada a internet, permite una
para realizar, documentar y revisar informacin de auditora, sin
Canvas documentacin y revisin de los trabajos de auditora en
importar las distancias geogrficas nacionales o internacionales
tiempo real
Esta herramienta permite que se analicen a nivel global y especfico los
asientos contables, por lo cual se puede informar de manera oportuna
EY Global Software utilizado en la preparacin y anlisis de
sobre hallazgos relativos al proceso de confeccin de estados
Analytics registros contables
financieros como: asientos sin glosas, registros descuadrados, cuentas
contables sin movimientos, informacin incompleta, entre otros
EY EAGLe Optimiza los tiempos de los profesionales del cliente e EY, puesto que
(Enhanced analiza todos los registros contables en nuestros computadores.
Herramienta utilizada en la preparacin y anlisis de
Analysis of the Gracias a esta herramienta la compaa puede conocer situaciones de
informacin contable y financiera
General inters respecto de segregacin de funciones, enfoque en revisin de
Ledger) asientos inusuales, problemas de corte, etc.
Software utilizado para optimizar diversos
EY AAM (Audit Elimina el sesgo en los procedimientos de muestreo para
procedimientos bsicos para cuentas por cobrar, cuentas
Analytics procedimientos en los rubros de cuentas por cobrar, cuentas por pagar
por pagar e inventarios. Utiliza los informes financieros
Module) e inventarios
de SAP u otro sistema para generar la informacin
Favorece un procedimiento de muestreo sin sesgos, que incrementan
EY Microstart Software utilizado para determinar muestras estadsticas nuestra independencia respecto de los resultados obtenidos en los
procedimientos
Software utilizado para manipular informaciones
Optimiza los tiempos de los miembros del cliente e EY, al permitir la
ACL electrnicas de forma eficiente, independientemente del
organizacin y anlisis de informacin
tamao del archivo
Permite detectar datos de manera fcil y rpida, permite combinar
Software utilizado por el rea de Fraude de EY para el distintas fuentes de datos y cuadros de informacin para identificar
Tableau
anlisis de datos de manera rpida y en gran volumen situaciones relacionadas con fraude durante la auditora en los procesos
crticos
Herramienta que permite evaluar la estrategia de revisin
EY Control Evaluar continuamente la combinacin de controles que la Corporacin
de controles de auditora, incluyendo oportunidades de
Review Tool ha implementado para los procesos principales del negocio
mejora en la identificacin de controles de la Corporacin

37 EY All Rights Reserved

ndice
Contexto
Alcance
Enfoque
Metodologa
Cronograma y equipo
Credenciales
Premisas y honorarios

Anexos
Independencia

Calidad de servicio

Herramientas y soporte tecnolgico

Programa de trabajo detallado

Programa de trabajo detallado
Proceso de transicin

Hemos utilizado nuestro conocimiento para preparar un plan de transicin preliminar, enfocado en sus temas claves.

El equipo de trabajo adaptar nuestra metodologa de transicin para cubrir sus necesidades. Les entregaremos una transicin fluida
y bien pensada, que no compromete en nada la calidad. El resultado ser un menor esfuerzo requerido por su administracin y
personal, dndoles as ms tiempo para enfocarse en el negocio.

En la siguiente tabla se presenta un resumen de las actividades requeridas para facilitar el proceso de transicin:

Estado/Plazo Consideraciones Beneficio para el cliente

Dentro de una El
cliente debe comunicar a travs de un
Inicio
del trabajo de EY como nuevo auditor lo que
1 semana de tomada hecho relevante a la SVS el cambio de
permite evitar ineficiencias en la auditora
la decisin auditores

EY iniciar un proceso para efectuar una
Dentro de un mes de revisin muy ligera de los asuntos importantes
2
tomada la decisin en la auditora del cliente en conjunto con la
otra empresa auditora actualmente en terreno
Anticipar asuntos importantes que puedan afectar
la auditora y que permite que el nuevo auditor
inicie tempranamente el entendimiento de las
reas importantes del cliente

Presentar al equipo de trabajo de EY

Desarrollar la estructura del plan de auditora y
Determinar expectativas de la relacin de
temas relevantes
trabajo y protocolos de comunicaciones
Utilizar conocimiento adquirido durante el proceso
Dentro de dos Comunicar el plan de transicin al Comit de
de preparacin de la propuesta, conversacin con
3 meses de tomada la Auditora
el auditor anterior y ejecutivos para documentar
decisin Coordinar los requerimientos de reportes con
expectativas y reas de nfasis para el cliente
el equipo de auditoria de las entidades en
Asignar responsabilidades al personal del cliente y
Costa Rica
de EY para cada actividad del plan de transicin

39 EY All Rights Reserved

Programa de trabajo detallado
Proceso de transicin

Estado/Plazo Consideraciones Beneficio para el cliente

Revisar temas contables crticos con la
Reunin de ejecutivos clave del rea de Finanzas
administracin
con ejecutivos de auditora de EY para discutir
Revisar temas de reporte
Revisar las A definir una vez aplicacin de polticas crticas en las revisiones
Reunin de ejecutivos clave del rea
4 polticas contables obtenida informacin interinas y de fin de ao
de Finanzas con ejecutivos de
y temas claves relevante Resolucin de asuntos importantes antes del cierre
auditora de EY para discutir aplicacin
de los estados financieros trimestrales evitando
de polticas crticas en las revisiones
retrasos
interinas y de fin de ao

Entender el punto de vista que posee

sobre el riesgo el Comit de Auditora,
permitindonos as evitar duplicar el Incluir los desafos del cliente con el plan de
esfuerzo de auditora y lograr un auditora de EY
enfoque y cobertura de la auditora
coordinado con esa visin

Dentro de dos
Comunicar al directorio nuestras consideraciones
meses de tomada la
Revisar potenciales temas de en temas de independencia
Coordinar con el decisin
independencia, incluyendo otros Indicar nuestro compromiso de comunicar al
Comit de servicios distintos a la auditora directorio la prestacin de cualquier servicio no
5
Auditora del auditora en el transcurso del servicio
cliente
Revisar expectativas y protocolos
requeridos por el Comit de Auditora, Alinear los desafos del cliente con el trabajo de
incluyendo la pre-aprobacin de auditora de EY
servicios

Trabajarcon el Comit de Auditora Entregar al Comit de Auditora el set de

Continuo para definir riesgos desde una herramientas de EY de comit de auditora y otras
perspectiva amplia comunicaciones

40 EY All Rights Reserved

 Programa de trabajo detallado
Transacciones y reas

La mayora de las clases de transacciones importantes y las reas que sern evaluadas desde la perspectiva de los controles internos de las
operaciones, as como las cuentas significativas afectadas en las que nos centraremos en nuestra Auditora, se presentan en la tabla siguiente:

Clase de transaccin/procesos Cuentas significativas afectadas

Ingresos por ventas Cuentas por cobrar, cuentas y transacciones intercompaas e ingresos por ventas

Inventarios, gastos anticipados, cargos diferidos y otros activos, cuentas y transacciones

Compras y cuentas por pagar intercompaas, propiedad planta y equipos, activos biolgicos, cuentas por pagar, corrientes,
costos de venta y otros gastos por funcin

Control de peces en agua salada y agua dulce Activos biolgicos

Inventario y costeo Inventario, costos de venta

Remuneraciones Costos por remuneraciones, inventarios, otras obligaciones, retenciones por pagar, costo de ventas

Control de Propiedad, Planta y Equipo Activos fijos y depreciacin.

Valorizacin de Intangibles y Plusvala Intangibles, plusvala, amortizacin

Tesorera Caja y bancos, inversiones financieras corto plazo y costos financieros

Determinacin de impuestos Impuesto renta e impuestos diferidos

Valorizacin de activos biolgicos Activos biolgicos, inventario y costos.

Proceso de cierre de Estados Financieros, Patrimonio, cuentas intercompaas, provisiones y retenciones, gastos anticipados y diferencia de
consolidacin, combinacin y revelaciones cambio

41 EY All Rights Reserved

 Programa de trabajo detallado
Procedimientos
Los siguientes son algunos procedimientos de auditora que sern aplicados a las cuentas significativas de las operaciones. Nuestros
profesionales expertos sern vinculado a estos procesos
Cuentas significativas afectadas
Ingresos por ventas
Inventario y costeo
Activos biolgicos
42 EY All Rights Reserved
Principales procedimientos de auditora
Confirmacin de saldos de las principales cuentas por cobrar y cobros posteriores
Revisin de clculo de precio segn contratos de ventas
Revisin de criterios para reconocimiento de ingresos
Verificacin de cortes de ventas
Revisin de suficiencia de provisin de incobrables
Revisin de la razonabilidad de los procesos de inventarios
Confirmacin de inventarios en custodia de terceros
Revisin de los costos asignados a productos
Revisin de los criterios para asignacin de costos
Revisin de los costos de materias primas, productos en proceso y productos terminados
Verificar el valor neto realizable del inventario
Revisin del modelo utilizado para determinar valor justo de biomasa
Revisin de las variables utilizadas en el modelo, factores de conversin, mortalidad
Evaluacin de la razonabilidad de los supuestos implcitos en el clculo
Anlisis de sensibilidad del modelo a cambios en las variables utilizadas
Revisin de la determinacin de costos de cosecha
 Programa de trabajo detallado
Procedimientos
Cuentas significativas
afectadas
Propiedad, Planta y Equipo
Intangibles
Pasivos financieros
Inversin en sociedad extranjera Aplicacin de procedimientos de auditora en las oficinas de la Sociedad en Miami con el objeto de reconocer el valor
(Estados Unidos)
43 EY All Rights Reserved
Principales procedimientos de auditora
Verificar la correcta capitalizacin de costos del activo fijo
Verificacin de las vidas tiles asignadas a los componentes del activo fijo
Revisin de adiciones del activo fijo
Revisin de los clculos de depreciacin del activo fijo
Revisin de los costos activados por mantenciones mayores y reposiciones de partes o piezas importantes y de repuestos
estratgicos
Revisin de los gastos reconocidos por mantenciones ordinarias
Evaluacin de evidencias de deterioro y pruebas para asegurar que su valor contable no supere el valor recuperable
Revisin de adiciones de Intangibles
Revisin de calculo de amortizacin
Evaluacin de evidencias de deterioro y pruebas para asegurar que su valor contable no supere el valor recuperable
Confirmacin de saldos de las obligaciones con instituciones financieras
Revisin de condiciones especficas con contratos y covenants
Reproceso del devengo de intereses
Revisin de la razonabilidad de las tasas de inters efectiva
patrimonial en Comercializadora Empresas AquaChile S.A.
Programa de trabajo detallado
Apoyo de especialistas en consultora tributaria

Nuestro trabajo para la auditora del rea de impuestos:

El enfoque de trabajo del rea de impuestos en una primera etapa ser obtener un entendimiento de la estructura de
Multiexport Foods S.A. y Subsidiarias, comprendiendo cmo funcionan y tributan las distintas sociedades que conforman el
grupo y coordinar nuestro trabajo con el equipo tributario interno de la Compaa
Por ello, el trabajo de nuestro equipo tributario se focalizar inicialmente en la situacin tributaria de cada una de las sociedades
de Multiexport Foods S.A. y Subsidiarias, prestando especial atencin a aquellos temas de mayor inters para Multiexport
Foods S.A. y para la auditora como tal
Especial relevancia cobra el anlisis que llevaremos a cabo sobre la revisin y verificacin de los controles existentes para la
determinacin de los impuestos corrientes y diferidos que tendrn su reflejo en los Estados Financieros
El involucramiento de los expertos tributarios de EY en la auditora ser permanente, participando desde el inicio de la misma
hasta el final, incluidas las revisiones peridicas que se ejecuten, poniendo en conocimiento de Multiexport Foods S.A., los
temas de relevancia que surjan, durante el transcurso de nuestro trabajo, en cada una de las distintas reas de inters

Qu aportan los expertos tributarios de EY?

La capacidad de los miembros de nuestro equipo de impuestos y su experiencia analizando temas de inters para Multiexport Foods
S.A. en los ltimos aos, nos permite desarrollar el trabajo de Consultora/Auditora Tributaria en todas las operaciones de Multiexport
Foods S.A. con mayor eficiencia, por el especial valor que agrega al equipo de trabajo incorporar profesionales con experiencia y que
tienen conocimiento de la Compaa

Como ya hemos indicado en otros apartados, EY tiene como principio bsico propio la anticipacin, lo que con un seguimiento
riguroso de la evolucin de la normativa, cobrando esto especial relevancia en el mbito tributario, permite a nuestros clientes
reaccionar anticipadamente a estos cambios

44 EY All Rights Reserved

Programa de trabajo detallado
Apoyo de especialistas en consultora tributaria

Qu aportan los expertos tributarios de EY?

La capacidad de los miembros de nuestro equipo de impuestos y su experiencia analizando temas de inters para Multiexport Foods
S.A. en los ltimos aos, nos permite desarrollar el trabajo de Consultora/Auditora Tributaria en todas las operaciones de Multiexport
Foods S.A. con mayor eficiencia, por el especial valor que agrega al equipo de trabajo incorporar profesionales con experiencia y que
tienen conocimiento de la Compaa

Como ya hemos indicado en otros apartados, EY tiene como principio bsico propio la anticipacin, lo que con un seguimiento
riguroso de la evolucin de la normativa, cobrando esto especial relevancia en el mbito tributario, permite a nuestros clientes
reaccionar anticipadamente a estos cambios

45 EY All Rights Reserved

Programa de trabajo detallado
Aspectos considerados en los entregables

Entregable Aspectos considerados

Anlisis financiero que contempla; la revisin analtica de Estados Financieros, evaluacin de razones financieras,
anlisis de indicadores claves de desempeo, entre otros.
Entendimiento del
negocio y evaluacin Evaluacin del entorno de control que contempla; cultura de control, cdigos de conducta, auditora interna, comits de
de los controles Directorio, estructura organizacional, entre otros.
1
Internos para los Identificacin de procesos crticos y evaluacin de controles internos; considerndose provisin de ingresos, control de
procesos significativos inventarios, costos, contratistas, cierre de Estados Financieros, entre otros.
del negocio
Riesgos a cubrir para los procesos identificados; riesgo operacional, riesgo tecnologa, riesgo contable, riesgo
normativo, entre otros.

Los procedimientos a desarrollar en una revisin de informacin financiera interina, consisten bsicamente en
Revisin limitada al 30
2 indagaciones y aplicacin de procedimientos de revisin analtica, concernientes a materias de contabilidad; relativas a
de junio
la informacin financiera sobre la que se va a informar

Revisin preliminar de
Aplicacin de pruebas de validacin de saldos de las cuentas significativas, con el objeto de anticipar trabajo e
3 Estados Financieros al
identificar oportunamente reas de inters para el cierre anual, bajo principios locales
30 de septiembre

Anlisis de las variaciones inusuales que reflejen las cuentas, para el perodo comprendido entre; los Estados
Revisin de
Financieros analizados en la etapa preliminar al 30 de septiembre y al 31 de diciembre. Revisin de la presentacin de
4 Estados Financieros
los Estados Financieros y sus correspondientes notas, de acuerdo al marco regulatorio emitido por la Superintendencia
al 31 de diciembre
de Valores y Seguros

Revisin de impuestos Revisin de la adecuada determinacin de la renta lquida imponible y de la provisin de impuestos determinada por la
5
a la renta y diferidos administracin. Adicionalmente, evaluar la correcta determinacin de los impuestos diferidos aplicable

46 EY All Rights Reserved

Programa de trabajo detallado
Apoyo de especialistas en auditora de sistemas

Anlisis de procesos
Para poder realizar la auditora de los Estados Financieros de forma gil, nuestro enfoque se basar en entender todos los procesos
significativos del grupo, incluyendo el entorno y los sistemas informticos e identificando las transacciones que afecten los distintos rubros y
cuentas de los estados financieros
Al identificar estas variables, nos centraremos en los riesgos ms significativos en relacin con los estados financieros, para luego
identificar, evaluar y probar los controles establecidos por la Administracin
Nuestra metodologa contempla un anlisis en distintas etapas del proceso, que incluye:
Revisin del proceso completo, desde su inicio hasta su finalizacin (contabilizacin en el sistema ERP), con objeto de evaluar su
efecto sobre los estados financieros
Evaluacin de los principales controles existentes en el mismo, tanto de aplicacin (dependiente de los sistemas) como manuales
Seguimiento continuo de la eficacia del funcionamiento de dichos controles
Anlisis de los datos o bases de datos que alimentan el proceso
Evaluacin del tratamiento contable de las transacciones que se derivan de dicho proceso

Enfoque para la auditora informtica

Las aplicaciones y la plataforma informtica en su conjunto tienen un rol determinante en el soporte de los distintos procesos clave del
negocio, por lo que la evaluacin de los sistemas informticos desde el punto de vista de los controles generales del ambiente de TI
(controles de acceso y cambio) constituye un aspecto fundamental en nuestra estrategia y en el desarrollo de nuestra auditora
En esta lnea, la experiencia y herramientas con las que cuenta EY constituyen un aspecto diferencial, que permite minimizar los tiempos de
consulta a su personal y optimizar nuestras pruebas de auditora

47 EY All Rights Reserved

Programa de trabajo detallado
Apoyo de especialistas en auditora de sistemas

Revisin de controles generales en el rea de TI

Nuestro equipo identificar, comprender y evaluar el diseo de los controles generales asociados a la infraestructura tecnolgica
relacionada con las aplicaciones computacionales que procesan transacciones o actualizan datos en cuentas significativas, y que ejecutan
actividades de control o generan datos importantes para la ejecucin de actividades de control en cuentas significativas
Los controles generales abarcan ms de un sistema de aplicacin y estn diseados para:
Asegurar que las modificaciones a las aplicaciones se solicitan, prueban y aprueban adecuadamente antes de su implantacin
Asegurar que slo personas y aplicaciones autorizadas tienen acceso a archivos y slo para ejecutar actividades establecidas y
validadas previamente
Asegurar que la informacin financiera es respaldada adecuadamente. Existen controles que aseguran que, de requerirse la misma,
ser adecuada e integralmente recuperada. Adicionalmente, asegurar que los problemas de operacin o incidentes son identificados
y solucionados de manera oportuna

Marco de trabajo
Plan de sistemas y alineacin con el plan estratgico general de la Compaa
Las polticas y procedimientos sobre adquisicin, desarrollo y actualizacin de aplicaciones en cuanto a sus pruebas, aprobacin,
implantacin y documentacin
Restriccin de acceso a programas en produccin
Polticas y procedimientos para cambios de emergencia a programas
Polticas, procedimientos, normas, estndares, instructivos y herramientas de seguridad
Participacin de usuarios y del personal de TI en autorizacin de accesos a programas y archivos, incluyendo las actividades de creacin,
monitoreo, modificacin y eliminacin de accesos
Idoneidad de los niveles de acceso a aplicaciones y archivos de datos importantes
Procedimientos de monitoreo de intentos de acceso no autorizados fallidos o exitosos
Planes de recuperacin de desastres y mecanismos de Administracin de contingencia y procedimientos de respaldo
Segregacin de funciones relacionadas con las actividades de TI
Nuestra evaluacin preliminar determinar si los controles generales de TI funcionan eficazmente, en cuyo caso decidiremos la necesidad
de someterlos a pruebas para otorgarles confianza adicional

48 EY All Rights Reserved

Programa de trabajo detallado
Apoyo de especialistas en auditora de sistemas

Controles en sistemas de aplicacin

En relacin a los sistemas de aplicacin especficos que estn relacionados con las reas de riesgo identificadas por nosotros, se revisarn
los procedimientos de control programados que permitan verificar que se ha realizado un proceso de ingreso de datos completo y exacto,
que el procesamiento de la informacin se realiza adecuada y oportunamente, y que sta es almacenada en los archivos computacionales y
permanece vigente y correcta en el tiempo
Especial nfasis tendr la evaluacin del proceso de cierre de estados financieros, en cuanto a verificar la integridad de la informacin
relacionada con las interfaces manuales y/o automatizadas. As identificar, evaluar y probar aquellos controles de totalidad y exactitud al
ingreso de informacin contable, como tambin de aquellos procesos que obtienen informacin de ste

Nuestro trabajo se centrar en:

Determinar si existen procedimientos administrativos y de control formales y si estos consideran todos los elementos necesarios para
asegurar la totalidad, exactitud y autorizacin de la informacin que se procese, as como el correcto mantenimiento de la informacin
almacenada en los sistemas
Determinar si son adecuadas las condiciones de seguridad del medio ambiente en el cual los sistemas estn operando, realizando una
visita a los Data Centers donde est el procesamiento de la informacin
Determinar que los sistemas estn funcionando apropiadamente en las instalaciones donde se encuentran actualmente implementados

Resultados
De lo anterior, generaremos informes dirigidos a la Administracin, en los que incorporaremos las observaciones surgidas como resultado
de nuestro trabajo de revisin del entorno de TI, los riesgos asociados a estas observaciones y nuestras recomendaciones con posibles
alternativas de solucin
Las recomendaciones de mejora que se propongan a partir de las revisiones anteriores, estarn siempre basadas en mejores prcticas
reconocidas en el sector de la auditora y seguridad informtica, como son COBIT o ISO, etc. Asimismo, nuestra experiencia nos permite
enfocar las recomendaciones como soluciones eficaces, con un mnimo costo
Reconocemos los riesgos especficos de las reas en la que opera la empresa, as como los riesgos y particularidades de la plataforma
informtica que utiliza, por lo que hemos incorporado un equipo de especialistas tcnicos para complementar el equipo de auditora

49 EY All Rights Reserved

Programa de trabajo detallado
Coordinacin con auditora interna

Basados en nuestra experiencia en la atencin de grandes clientes, es importante crear una relacin de trabajo con la unidad de auditora
interna y contralora de la Compaa
Dicha relacin permite:
Coordinar, planificar y generar las bases que permitan complementar nuestro trabajo con el del rea de auditora interna
Evitar duplicaciones de tareas y nos permitir un mayor nivel de cobertura a aquellos procesos ms crticos desde el punto de vista
del negocio

Para llevar a cabo lo anterior, proponemos lo siguiente:

Una primera reunin de planificacin, para establecer una agenda de trabajo conjunto
Una reunin peridica con el equipo de Auditora Interna, para evaluar el avance de la agenda establecida en el punto anterior

50 EY All Rights Reserved