TEMAS:

BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Activos
Activos corrientes
Propiedad, planta y equipo
Intangibles
Otros Activos
Pasivos
Pasivos corrientes
Pasivos no corrientes
Patrimonio
LOS ESTADOS FINANCIEROS BSICOS SON:

El balance general
El estado de resultados
El estado de cambios en el patrimonio
El estado de cambios en la situacin financiera
El estado de flujos de efectivo

El balance general y el estado de

resultados son de uso generalizado,
sin desconocer la importancia de los
otros.
QUIENES USAN LOS BALANCES GENERALES

Clientes
Sindicatos
Potenciales Inversionistas
Analistas
Usuarios externos Entidades financieras
Clasificacin
Proveedores
Estado: impuestos y
control
Competencia

Propietarios
Usuarios internos
Administradores
 Balance general o estado de situacin
financiera

Muestra la situacin financiera de una organizacin en

una fecha determinada, a travs de presentar:

Sus recursos (activos)

Los derechos de terceros sobre esos recursos
(pasivos), y
Los derechos de los propietarios (patrimonio)
 Estructura del balance general

Nombre de la organizacin
Nombre del estado (balance general)
Fecha dd mm aa (comparada ao anterior)

ACTIVOS CORRIENTES PASIVOS CORRIENTES

PASIVOS DE LARGO PLAZO

ACTIVOS NO CORRIENTES

PATRIMONIO

TOTAL ACTIVOS TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

 Activos

Activo es la denominacin contable de los recursos

de la organizacin.
stos recursos pueden ser bienes y derechos de
propiedad de la organizacin apreciables en dinero

CORRIENTES

PROPIEDAD PLANTA
Y EQUIPO

OTROS ACTIVOS
 Activos Corrientes
Lo constituye el efectivo y otros activos que se
espera convertir en efectivo, vender o consumir
durante el ciclo de operacin, que por costumbre se
espera que no sea mayor a un ao.

En el balance las cuentas del activo corriente

circulante se clasifican en orden a su liquidez de
mayor a menor.

LIQUIDEZ Facilidad con la que un activo

se convierte en efectivo.
Cuentas principales de los Activos
Corrientes

Caja

Bancos

Cuentas de ahorro

Inversiones temporales

Cuentas por cobrar a clientes

Otras cuentas por cobrar

Inventarios
Cuentas principales de los Activos
Corrientes

Representa la disponibilidad en dinero

efectivo o en cheques, tanto en moneda
Caja nacional como extranjera, a la fecha del
balance .

Representa el saldo disponible en cuentas

Bancos corrientes en entidades bancarias del pas
y del exterior, tanto en moneda legal como
en moneda extranjera.
 Cuentas principales de los Activos
Corrientes
Representa el saldo disponible en cuentas de
ahorro en moneda legal

Cuentas de ahorro

Representa las inversiones realizadas con carcter

temporal para obtener rendimientos financieros con
Inversiones excedentes temporales de tesorera.
Tipos de inversiones temporales:
temporales Acciones
Certificados de depsito a trmino
Otros ttulo valores con posibilidades de redencin
(conversin a efectivo) en corto plazo (un ao o
menos).
 Cuentas principales de los Activos
Corrientes

Representa el valor de las cuentas por cobrar a

los clientes por los bienes o servicios facturados
Cuentas por Pueden ser clientes del pas o del exterior, por
cobrar a clientes tanto las cuentas pueden ser en moneda legal o
en moneda extranjera.
Se debe llevar un registro detallado por cada
uno de los clientes.

Provisin para Representa el valor de las cuentas por

cuentas por cobrar a clientes que se estima no podr
ser recaudado.
cobrar
 Cuentas principales de los Activos
Corrientes

Por qu se establece y contabiliza la provisin de cuentas por cobrar ?

Porque las empresas pierden recursos dado que algunos de los clientes no
pagan la totalidad o parte de las deudas.

Clculo de la provisin Se utiliza el Mtodo de Anlisis de cartera por

edades

Consiste en establecer rangos de vencimientos de la cartera y a cada uno

asignarle un porcentaje de incobrabilidad para obtener finalmente un estimado
global de incobrabilidad.

PERIODO DE VIGENTES Y MAYOR DE 3 MAYOR DE MAYOR DE

VENCIMIENTO HASTA 3 MESES Y HASTA 6 6 MESES Y 1 AO
MESES DE MESES HASTA 1 AO
VENCIDAS
PORCENTAJE DE
INCOBRABILIDAD O% 5% 10% 15%
 Otras cuentas por
Representa sumas por cobrar originadas
cobrar o Deudores en actividades diferentes a las ventas a
Varios crdito de bienes o servicios.

Los deudores varios mas frecuentes son los siguientes:

Prstamos a socios: Prstamos a socios y pagos efectuados por cuenta de stos.
Prstamos a empleados: Prstamos a empleados
Anticipos a contratistas: Generalmente se pactan en contratos relacionados con la
adquisicin de bienes o servicios.
Anticipos a proveedores: Valores entregados por bienes o servicios que la empresa
recibir en el futuro.
Anticipos para viticos: Sumas entregadas a funcionarios por concepto de viticos y
gastos de transporte.
Anticipos de impuestos: Sumas pagadas al estado por concepto de impuestos de
vigencias futuras.
 Cuentas principales de los Activos
Corrientes

Inventarios Representa el valor de costo de las

mercancas, materias, primas,
productos en proceso, productos
terminados, materiales y repuestos de
que dispone una organizacin en la
fecha del balance.
 Cuentas principales de los Activos
Corrientes

Las empresas comerciales generalmente solo muestran

inventarios de mercancas, es decir, bienes adquiridos para la
venta que no sufren ningn proceso de transformacin o
adicin.
Las empresas de servicios generalmente no presentan este
rubro.
Las empresas industriales presentan :

Inventarios de materias primas

Inventarios de productos en proceso
Inventarios de productos terminados
Inventarios de materiales y repuestos.
 Propiedad Planta y Equipo

En este grupo se registran el conjunto de bienes que la

organizacin emplea de manera permanente en el desarrollo de
las actividades que se relacionan con su objeto social.

Estos bienes no estn destinados para la venta y adicionalmente

para ser considerados como activos deben tener un costo
relativamente importante (ms de dos salarios mnimos
mensuales), y una naturaleza relativamente durable (mas de un
ao).

En la contabilidad se registran a su valor de costo, el cual est

conformado por el precio de compra ms cualquier otro
gasto necesario para ponerlo en condiciones de uso.
Propiedad Planta y Equipo

Terrenos
Tangibles no Construcciones en curso
depreciables Maquinaria en montaje

Construcciones y edificaciones
Maquinaria y equipo
Equipo de oficina
Tangibles Equipo de computacin y
depreciables comunicacin
Flota y equipo de transporte
(vehculos).
 Tangibles no Depreciables

Representa el costo de terrenos urbanos o

TERRENOS rurales. No incluye construcciones o
instalaciones.

Representa el valor acumulado de las

construcciones que se estn adelantando. Es
CONSTRUCCIONES EN una cuenta transitoria, que se traslada
CURSO generalmente a edificios u otros depreciables.

Representa los valores de adquisicin y montaje

MAQUINARIA EN de maquinarias que estn siendo montadas y
MONTAJE acondicionadas. Es una cuenta transitoria que
posteriormente debe ser trasladada a cuente de
activo de preciable correspondiente.
 Tangibles Depreciables

CONSTRUCCIONES Y Representa el valor de costo de las edificaciones,

EDIFICACIONES incluye todos los valores pagados para poner el
(Edificios) inmueble en condiciones de uso.

Se debe recordar que en esta cuenta se registra

nicamente el valor de las edificaciones, ya que
el terreno se registra separadamente como no
depreciable.

MAQUINARIA Y EQUIPO Representa el costo de maquinarias y equipos

utilizados en los procesos de produccin de
bienes y servicios.

EQUIPO DE OFICINA Representa el valor de equipos y muebles

utilizados en las actividades administrativas.
 Tangibles Depreciables

EQUIPO DE
COMPUTACIN Y
Representa el valor de los equipos de
COMUNICACIN cmputos y redes de comunicacin utilizados
en los procesos propios del objeto social.

FLOTA Y EQUIPO DE Representa el valor de los vehculos que se

TRANSPORTE utilizan en actividades propias de la
organizacin.
 Intangibles

Las cuentas ms representativas son :

Crdito mercantil (good will)

Marcas
Patentes
Franquicias
Programas para computador (software)
Derechos de autor.
 Intangibles

Representa crdito mercantil (good will) el valor del buen

Crdito mercantil nombre de una empresa o producto, bien sea porque se
(good will) haya formado o se haya adquirido.

Representa el valor de un nombre y/o un smbolo de una

empresa o producto, bien sea formado o adquirido. La
marca debe ser registrada para poder reconocerle un
Marca valor econmico.

Representa el valor de un conocimiento o forma

especifica de hacer algo, por ejemplo para producir una
Patente medicina o un bebida gaseosa. La patente puede ser
formada o adquirida y para que tenga valor econmico
debe estar registrada.
 Intangibles

Representa el derecho a utilizar un nombre

comercial y el uso de procesos especficos para
producir bienes o prestar servicios.
Franquicia

Representa el valor de los derechos intelectuales de

Software programas de computador producidos o adquiridos
legalmente.

Derechos de Representa el valor de los derechos de autor sobre

autor libros, msica, etc.
 Pasivos

Son las obligaciones que se

PASIVOS CORRIENTES deben cubrir en un plazo no
O DE CORTO PLAZO mayor de un ao (<1) contado
a partir de la fecha del
balance.

Son deudas que deben ser

cubiertas en un plazo mayor a
PASIVOS NO CORRIENTES O
DE LARGO PLAZO un ao (> 1), a la fecha del
balance. Algunas deudas
pueden tener porcin corriente
y porcin no corriente.
 Pasivos Corrientes

Obligaciones financieras
Proveedores
Cuentas por pagar
Dividendo o participaciones por pagar
Impuestos, gravmenes y tasas por pagar
Obligaciones laborales
Pasivos estimados y provisiones
Ingresos recibidos por anticipado
Anticipos de clientes
 Cuentas principales de los Pasivos
Corrientes

Es el Valor de las deudas con entidades

Obligaciones financieras, tanto en moneda legal como
financieras extranjera, cuyo plazo de vencimiento es
menor de un ao.

Las deudas con proveedores del pas y del

exterior, tanto en moneda legal como
extranjera, por concepto de mercancas o
Proveedores materias primas adquiridas a crdito.

Valor de dudas diferentes a las de

proveedores. En este concepto se incluyen
Cuentas por pagar honorarios, servicios mantenimiento,
arrendamientos, servicios pblicos, seguros,
transportes, etc
 Cuentas principales de los Pasivos
Corrientes

Dividendo o valor de las deudas con accionistas o

participaciones por socios por concepto de dividendos o
pagar participaciones decretadas y no
cubiertas.

Valor de las deudas con el Estado por

concepto de impuestos y tasas, tales,
Impuestos, como impuesto de renta, IVA, impuestos
gravmenes y de industria y comercio, predial de
tasas por pagar vehculos, etc.

Obligaciones Valor de las deudas con los empleados y

laborales exempleados por concepto de salarios,
vacaciones consolidadas, primas de
servicios, etc
 Cuentas principales de los Pasivos
Corrientes

Pasivos estimados y Representa el valor estimado de deudas

provisiones por diferentes conceptos, como de
carcter laboral, por impuestos, por
contingencias, etc.

Ingresos recibidos Valores recibidos anticipadamente por

por anticipado servicios que no se han prestado.

Valores recibidos de clientes por bienes o

Anticipos de
productos que no se han entregado.
clientes
 Cuentas principales de los Pasivos no
Corrientes

Algunas cuentas representativas de este grupo son

Obligaciones Representa deudas con entidades

financieras de financieras con plazo mayor de un ao.
largo plazo Generalmente tienen porcin corriente y
porcin no corriente.

Representa la deuda por bonos en

Bonos en circulacin. Esta operacin la realizan el
circulacin Estado o entidades privadas de gran
tamao, en ambos casos a travs de una
entidad bancaria que avala la operacin.
 Patrimonio

Representa el valor de los derechos de los propietarios sobre

los recursos o activos de la organizacin.
Contablemente corresponde a la diferencia entre el valor de los
activos menos el valor de los pasivos.

Capital
Supervit de capital

CUENTAS Reservas
PRINCIPALES Utilidades del ejercicio
Utilidades de ejercicios
anteriores
Supervit por
valorizaciones.
 Cuentas Principales del Patrimonio

Representa el valor de los aportes iniciales y posteriores de

los propietarios.

Toma diferentes denominaciones dependiendo del tipo de

organizacin, as:

SOCIEDAD CAPITAL
Sociedades de capital Capital autorizado
Capital suscrito
Capital pagado
Sociedades de personas Cuotas o partes de
interes social
Personas naturales Capital
 Cuentas Principales del Patrimonio

Representa aumentos del patrimonio originados en

Supervit de capital mayores valores en colocacin de acciones (primas) y
en donaciones recibidas en dinero o en especie.

Representa el valor de utilidades de ejercicios anteriores

que permanecen dentro del patrimonio y a las cuales se
Reservas
les ha dado una destinacin especifica por disposicin
de la ley, por estatutos o por decisin de los mximos
rganos de direccin

Representan un aumento patrimonial al cual

posteriormente se le puede dar destinacin especifica.

Utilidades del Ejemplo: convertir una parte en reserva y otra

ejercicio distribuirla a los socios.
Si en el ejercicio contable se presente prdida, stas se
presenta en el patrimonio restando, es decir, se ocasiona
una disminucin del patrimonio.
 Cuentas Principales del Patrimonio

Utilidades de Representa representa el valor de

ejercicios anteriores utilidades de ejercicios anteriores a
las cuales no se les ha dado una
destinacin especifica.

Representa un aumento patrimonial

Supervit por por la valorizacin de algunos
valorizaciones activos como inmuebles y acciones.
Es la contrapartida de las
valorizaciones que se muestran en
el activo.
COMPUTEC LTDA
Balance General
COMPUTEC LTDA
Balance General