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Universidad Catlica LOS ANGELES Chimbote INTRODUCCIN A LA

AUDITORIAUladech Catlica CPCC. MARCO BAILA GEMIN

LECTURA N 02: NIA 320 identificado para la preparacin de la


MATERIALIDAD informacin financiera. La evaluacin de qu es
material es un asunto de juicio profesional.
Al disear el plan de auditoria, el auditor
NIA-320: MATERIALIDAD
establece un nivel de materialidad aceptable
Introduccin
para detectar distorsiones cuantitativamente
EI propsito de esta Norma Internacional de importantes. Sin embargo, el auditor tiene que
Auditoria es establecer normas y proporcionar considerar tanto el monto (cantidad) como la
lineamientos sobre el CONCEPTO DE
naturaleza (calidad) de las distorsiones.
MATERIALIDAD Y SU RELACION CON EL RIESGO DE
Ejemplos de distorsiones cualitativas
AUDITORIA.
seria la descripcin inadecuada o
EI auditor debera considerar la
inapropiada de una poltica contable,
materialidad y su relacin con el riesgo
cuando es probable que un usuario de
de auditoria al realizar su examen.
los estados financieros fuera guiado
errneamente por la descripcin y la
LA MATERIALIDAD es definida en el "Marco
omisin de revelar el incumplimiento de
para la preparacin y presentacin de los
restricciones regulatorias, cuando es
estados financieros" del Comit de Normas
probable que la correspondiente
internacionales de Contabilidad en los
sancin perjudique de manera
siguientes trminos:
importante la capacidad de operacin.
Una informacin es de materialidad si
su omisin o distorsin puede
EI auditor tiene que considerar la posibilidad de
influenciar en las decisiones
que distorsiones por montos relativamente
econmicas de los usuarios tomadas
pequeos puedan. al acumularse, tener un
sobre la base de los estados
efecto importante en los estados financieros.
financieros. La materialidad depende
Por ejemplo, un error en un
del tamao de la partida o del error
procedimiento de cierre mensual puede
juzgado en las circunstancias
ser un indicativo de una potencial
particulares de su omisin o distorsin.
distorsin importante si dicho error es
De esta manera, la materialidad
repetido cada mes.
proporciona un lmite o punto de corte,
en lugar de ser una caracterstica
EI auditor considera la materialidad tanto al nivel
cualitativa primaria que debe tener la
de los estados financieros en su conjunto como
informacin para ser utilizada.
en relacin a saldos de cuentas individuales,
clases de transacciones y revelaciones. La
materialidad puede ser influenciada por
Niveles de Materialidad
consideraciones tales como requerimientos
EI objetivo de una auditoria de estados legales y regulatorios y por consideraciones
financieros es permitir al auditor expresar una relacionadas con los saldos de cuentas de los
opinin si los estados financieros estn estados Financieros individuales y sus
preparados, en todos sus aspectos relaciones entre ellos.
significativos, de conformidad con un marco
1
Este proceso puede resultar en niveles de
materialidad diferentes, dependiendo del
aspecto de los Estados Financieros que est a. Reduciendo el nivel de riesgo de
siendo considerado. control evaluado, cuando sea
La materialidad debera ser considerada por el posible, y sustentando la reduccin
auditor cuando: del nivel mediante pruebas de
a. Determina la naturaleza, oportunidad y controles ampliadas o adicionales, o
alcance de los procedimientos de auditoria; b. Reduciendo el riesgo de deteccin
y mediante la modificacin de la
b. Evala el efecto de las naturaleza, oportunidad y alcance
distorsiones.
de los procedimientos sustantivos
planeados.

Relacin entre materialidad y riesgo


Materialidad y riesgo de auditoria en
de auditoria
la evaluacin de la evidencia de
auditoria
Cuando el Auditor planifica. La auditoria,
considera qu es lo que hara que los estados La evaluacin del auditor de la materialidad y
financieros se presenten distorsionados de del riesgo de auditoria puede ser diferente al
manera importante. La evaluacin del auditor momento de planear inicialmente el compromiso
de la materialidad, relacionada con saldos de que al momento de evaluar los resultados de los
cuentas y clases de transacciones, le ayuda a procedimientos de auditoria. Esto puede
decidir sobre asuntos como qu partidas deberse a un cambio en las circunstancias o en
examinar y si debe aplicar muestreo y el conocimiento del auditor como resultado de la
procedimientos analticos. Esto permite al auditoria. Por ejemplo, si la auditoria es
auditor seleccionar procedimientos de auditoria planeada antes de finalizar el periodo, el auditor
que, en combinacin, pueden reducir el riesgo anticipar los resultados de operaciones y la
de auditoria a un nivel bajo aceptable. situacin financiera. Si los resultados reales de
operaciones y de la situacin financiera son
EXISTE UNA RELACION INVERSA ENTRE EL
sustancialmente diferentes, la evaluacin de la
NIVEL DE MATERIALIDAD Y EL NIVEL DE RIESGO
materialidad y del riesgo de auditoria puede
DE AUDITORIA, es decir, a mayor nivel de
tambin cambiar.
materialidad. menor riesgo de auditoria y
Adicionalmente, el auditor, al planificar
viceversa. EI auditor toma en cuenta esta
el trabajo de auditoria, puede intencionalmente
relacin inversa cuando determina la naturaleza,
establecer el nivel de materialidad aceptable en
oportunidad y alcance de los procedimientos de
un nivel ms bajo de lo que piensa usar para
auditoria.
evaluar los resultados de la auditoria. Esto
Por ejemplo, si despus de planificar
puede ser efectuado para reducir la probabilidad
procedimientos de auditoria especficos,
de no detectar distorsiones y para proveer al
el auditor determina que el nivel de
auditor un margen de seguridad en la
materialidad aceptable es menor, el
evaluacin del efecto de las distorsiones
riesgo de auditoria se incrementa. El
detectadas durante la auditoria.
auditor puede compensarlo:
Evaluacin del efecto de las
distorsiones
AI evaluar la presentacin razonable de los
auditor debera considerar la
estados financieros el auditor debera evaluar si
probabilidad que las distorsiones no
el total de las distorsiones no corregidas que
detectadas, al considerarse
han sido identificadas durante la auditoria, es de
conjuntamente con las distorsiones no
materialidad.
corregidas pueden exceder el nivel de
materialidad.
a. Distorsiones especficas identificadas por el
auditor, incluyendo el efecto neto de las
Por lo tanto, como el total de las distorsiones no
distorsiones no corregidas identificadas
corregidas se acerca al nivel de materialidad, el
durante la auditoria de periodos anteriores,
auditor debera considerar la reduccin del
y
riesgo de auditoria aplicando procedimientos de
auditoria adicionales o solicitando a la gerencia
b. La mejor estimacin del auditor de otras
que ajuste los estados financieros por las
distorsiones que no pueden ser
distorsiones detectadas.
identificadas especficamente (por ejemplo.
errores proyectados).

EI auditor tiene que considerar si el total de las


BBLIOGRAFIA:
distorsiones no corregidas es de materialidad. Si
Federacin Internacional de Contadores :
el auditor concluye que las distorsiones pueden
Normas Internacionales de Auditoria
ser de materialidad, tiene que considerar la s/e, Edicin Mayo.-
reduccin del riesgo de auditoria ampliando los Lima, Per 2,000

procedimientos de auditoria o requiriendo a la Jaime Ernesto Vizcarra Moscoso:


AUDITORIA FINANCIERA: Riesgos,
gerencia de la entidad que ajuste los estados Control Interno, Gobierno Corporativo y
Normas de Informacin Financiera.
financieros. En todo caso, la gerencia puede
Editorial: Instituto Pacfico SAC.
aceptar ajustar los estados financieros por las Lima, Per 2,007
distorsiones identificadas.
Mario Vergara Barreto, Olga Vergara Silva,
Mario
Vergara Silva: 200 TEMAS DE AUDITORIA
Si la gerencia se niega a ajustar los estados MODERNA
financieros y los resultados de los Editorial: Instituto de
Investigaciones contables y
procedimientos de auditoria ampliados no le financieras
permiten al auditor concluir el total de las Lima, Per 2,002

distorsiones no corregidas no es de materialidad Torres, L :


el auditor debera considerar la modificacin Auditora Financiera I
Sistema de Educacin Abierta ULADECH
apropiada de su dictamen de conformidad con Chimbote, 2005
la NIA 700 "EI dictamen del auditor sobre los
estados Financieros. WEBGRAFIA:
http://www.ifac.org/Committees/IAPC
Si el total de las distorsiones no Comit Internacional de Prcticas de
corregidas que el auditor ha identificado Auditoria
se acerca al nivel de materialidad, el