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Modelo estndar de control interno en el

sector pblico en Colombia: una revisin


general a sus elementos constitutivos
Standard model of internal control in the public sector in
Colombia: an overview of their constituent elements
Hollman lvarez Nio Contador Pblico*
Johanna Snchez Suarez**
Rosmery Lpez Ruiz***
Victor Figueroa Sierra****

RESUMEN ABSTRACT

El Modelo Estndar de Control Interno (MECI), brinda The Standard Model of Internal Control (MECI), pro-
la estructura y los componentes para el Control es- vides, which consists of the outline of a public orga-
tratgico de la gestin y evaluacin de las entidades nization on the basis of a set of plans, the structure
estatales, el cual est integrado por el esquema de and components for strategic management control
una organizacin pblica con base en un conjun- and evaluation of state agencies methods , principles,
to de planes, mtodos, principios, normas, proce- rules, procedures and mechanisms for monitoring
dimientos y mecanismos de verificacin y evaluacin and evaluation which takes the state agency for the
que adopta la entidad estatal con la finalidad de que purpose of its activities, operations and actions and
sus actividades, operaciones y actuaciones, as como the management of information and resources, are
la administracin de la informacin y los recursos, se conducted in accordance with constitutional and le-
realicen de acuerdo con las normas constitucionales gal provisions to fulfill their institutional objectives and
y legales para el cumplimiento de sus objetivos insti- contribute to the essential purposes of the State
tucionales, y contribuir as con los fines esenciales del
Estado.

Palabras Clave: Administracin, Control Interno, Modelo Estndar, Sector Pblico.


Key Words: Administration, internal control, standard model, public sector.
Recibido: Septiembre 20 de 2013 Aceptado: Octubre 26 de 2013
*Contador Pblico, estudiante de la especializacin en revisora fiscal, Universidad Libre Seccional Barranquilla
**Contador Pblico, estudiante de la especializacin en revisora fiscal, Universidad Libre Seccional Barranquilla
***Contador Pblico, estudiante de la especializacin en revisora fiscal, Universidad Libre Seccional Barranquilla
**** Contador Pblico, estudiante de la especializacin en revisora fiscal, Universidad Libre Seccional Barranquilla

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Introduccin derada como una prctica externa la cual se funda-


El Modelo Estndar de Control Interno, en adelante mentaba en la desconfianza y el absoluto rigorismo
MECI, brinda la estructura y los componentes para el en la vigilancia sobre los procesos de apoyo, como lo
Control estratgico de la gestin y evaluacin de las son la administracin de recursos financieros, fsicos,
entidades del Estado. La finalidad del MECI es orien- humanos etc.
tar a dichas entidades hacia el cumplimiento de sus
objetivos institucionales y contribuir as con los fines Los procedimientos o procesos que deban existir en-
esenciales del Estado. tre la administracin y los usuarios, para la prestacin
de los servicios, no tenan una adecuada aplicacin
El MECI se cre con la finalidad de que las entida- de instrumentos de medicin, sistemas de evaluacin,
des pblicas, lo apliquen de manera obligatoria para coordinacin entre los funcionarios y planes de ges-
que mejoren su desempeo institucional, mediante tin entre otros.
el fortalecimiento del Control y de los propsitos de
evaluacin que deben llevar a cabo las oficinas de Con la expedicin de la Ley 87 de 1993, se estable-
Control Interno, unidades de auditoria interna o quien cen las bases, principios y se orientan las plataformas
haga sus veces(Salnave, Medina y Pulido, 2009). para el mejoramiento continuo y progresivo del Con-
trol Interno de las entidades pblicas. Mediante esta
El MECI, tiene como objetivo fundamental para el ley se realizan las primeras precisiones sobre el con-
Control Interno de las entidades pblicas el estableci- cepto del Control institucional, garante de la respon-
miento de las polticas, acciones, mtodos, objetivos, sabilidad legal, moral, financiera y administrativa de
procedimientos, mecanismos de prevencin de Con- las entidades del estado, responsabilidad de la cual
trol y evaluacin para el mejoramiento continuo de es titular el mximo directivo o representante legal de
las entidades estatales, que garanticen una funcin la entidad, el cual debe ponerla en prctica de ma-
administrativa transparente, eficiente y gil, de acuer- nera constante a travs de instrumentos de gestin y
do con el cumplimiento de las Leyes y las normas que gerencia y autocontrol, Control de riesgo, evaluacio-
regulan y coordinan la funcin pblica. nes entre otros, que garanticen el mejoramiento con-
tinuo de dicha actividad dentro de la entidad estatal.
Con el desarrollo del presente trabajo buscamos con-
textualizar, de manera general y prctica, el desa-
rrollo e implementacin del MECI en las entidades 2. Generalidades del MECI
pblicas, y da a conocer sus principales conceptos y El artculo primero de la Ley 87 de 1993, en su artcu-
caractersticas. lo, primero define al Control Interno en los siguientes
trminos:
1. Antecedentes del MECI Artculo 1.- Definicin del Control Interno. Se en-
Con la expedicin de la constitucin de 1991, y con- tiende por Control Interno el sistema integrado por
sagracin de los artculos 209 y 269 y posterior- el esquema de organizacin y el conjunto de los pla-
mente con la expedicin de la Ley 87 de 1993, se nes, mtodos, principios, normas, procedimientos y
establecen las bases jurdicas de sistema de Control mecanismos de verificacin y evaluacin adoptados
Interno de las entidades pblicas. por una entidad, con el fin de procurar que todas las
actividades, operaciones y actuaciones, as como la
Antes de la expedicin de la constitucin del 1991, administracin de la informacin y los recursos, se
en Colombia el sistema de Control Interno de las en- realicen de acuerdo con las normas constitucionales y
tidades pblicas, no tena unidad de criterios para la legales vigentes dentro de las polticas trazadas por la
implementacin del mismo. Esta actividad era consi- direccin y en atencin a las metas u objetivos previs-

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tos. (Ley 87 de 1993 art. 1). procesamiento de la informacin, y la creacin


El ejercicio de Control Interno debe consultar los prin- de canales efectivos de comunicacin para que
cipios de igualdad, moralidad, eficiencia, economa, la toma de decisiones se fundamente en hechos
celeridad, imparcialidad, publicidad y valoracin de reales y
costos ambientales. En consecuencia, deber conce-
birse y organizarse de tal manera que su ejercicio sea 3. Subsistema de Control de Evaluacin logra que los
intrnseco al desarrollo de las funciones de todos los funcionarios evalen los controles y la gestin de la
cargos existentes en la entidad, y en particular de las entidad, y le da un papel importante a las Oficinas
asignadas a aquellos que tengan responsabilidad del de Control Interno y a los rganos de Control
mando. como evaluadores independientes del sistema
(Programa Fortalecimiento de la Transparencia y
El Control Interno se expresar a travs de las polti- Rendicin de Cuentas en Colombia, 2003).
cas aprobadas por los niveles de direccin y adminis-
tracin de las respectivas entidades y se cumplir en Estn obligados a implementar el MECI, todos los or-
toda la escala de estructura administrativa, mediante ganismos y entidades de las ramas del poder pblico
la elaboracin y aplicacin de tcnicas de direccin, en sus diferentes rdenes y niveles, as como en la
verificacin y evaluacin de regulaciones administra- organizacin electoral, los organismos de control, los
tivas, de manuales de funciones y procedimientos, de establecimientos pblicos, las empresas industriales
sistemas de informacin y de programas de seleccin, y comerciales del Estado, en las sociedades de eco-
induccin y capacitacin de personal. (Salnave, Me- noma mixta en las cuales el Estado posea el 90% o
dina y Pulido, 2009). ms de capital social, en el Banco de la Repblica y
en los fondos de origen presupuestal (Ley 87 de 1993
El MECI es un Modelo Estndar de Control Interno art. 5).
que tiene como fin servir de Control de controles,
para que las entidades del Estado logren cumplir con El MECI, es implementado por las oficinas de Con-
sus objetivos institucionales en el marco legal apli- trol Interno, creadas por dicha entidad pblica y que
cable a ellas, el cual est integrado por tres subsiste- es dirigida por el representante legal de la entidad
mas a saber quien es el nico responsable de establecer, desarro-
llar y mantener el Sistema de Control Interno.
1. Subsistema de Control Estratgico en el cual se El marco legal tiene la siguiente normatividad:
crea el ambiente organizacional necesario para Tabla 1. Marco Legal MECI
Constitucin poltica Art. 209 de la Constitucin Poltica. La funcin
mantener el sistema y se organiza la entidad administrativa est al servicio de los intereses
de tal manera que el Control sea aplicado a generales y se desarrolla con fundamento en los
principios de igualdad, moralidad, eficacia, economa,
todas sus actividades. Igualmente se establece celeridad, imparcialidad y publicidad, mediante la
la administracin de riesgos como componente descentralizacin, la delegacin y la
desconcentracin de funciones. Las autoridades
esencial del Sistema de Control Interno institucional, administrativas deben coordinar sus actuaciones para
a travs del cual se identifican, analizan y valoran el adecuado cumplimiento de los fines del Estado. La
Administracin Pblica, en todos sus rdenes, tendr
estos, y se busca mitigar su presencia y efecto. un Control Interno que se ejercer en los trminos
que seale la Ley.

2. Subsistema de Control de Gestin opera el Art. 269 de la Constitucin Poltica. En las entidades
Control dentro de la entidad por medio de pblicas, las autoridades correspondientes estn
obligadas a disear y aplicar, segn la naturaleza de
aquellas actividades de Control para garantizar sus funciones, mtodos y procedimientos de Control
el cumplimiento de sus objetivos. Adems, Interno, de conformidad con lo que disponga la Ley,
la cual podr establecer excepciones y autorizar la
indica cmo se debe desarrollar la captura y contratacin de dichos servicios con empresas
privadas colombianas.
Ley 87 de 1993 Por la cual se establecen normas para el ejercicio del
Control Interno en las entidades y organismos del
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Diciembre
y de
se 2013 | Barranquilla,
dictan Colombia |Como
otras disposiciones. ISSN 0124-0099
parte
de la aplicacin de un apropiado Sistema de Control
Interno el representante legal en cada organizacin
deber velar por el establecimiento formal de un
sistema de evaluacin y Control de gestin, segn las
el adecuado cumplimiento de los fines del Estado. La
Administracin Pblica, en todos sus rdenes, tendr
un Control Interno que se ejercer en los trminos
que seale la Ley.

Art. 269 de la Constitucin Poltica. En las entidades


pblicas, las autoridades correspondientes estn
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obligadas a disear y aplicar, segn la naturaleza de
sus funciones, mtodos y procedimientos de Control
Interno, de conformidad con lo que disponga la Ley,
la cual podr establecer excepciones y autorizar la
contratacin de dichos servicios con empresas
privadas colombianas.
Ley 87 de 1993 Por la cual se establecen normas para el ejercicio del 3. Principios fundamentales del control in-
Control Interno en las entidades y organismos del
Estado y se dictan otras disposiciones. Como parte
terno MECI
de la aplicacin de un apropiado Sistema de Control El artculo primero de la Ley 87 de 1993, en su se-
Interno el representante legal en cada organizacin
deber velar por el establecimiento formal de un
gundo prrafo establece que el ejercicio de Control
sistema de evaluacin y Control de gestin, segn las Interno debe consultar los principios de igualdad,
caractersticas propias de la entidad y de acuerdo con
lo establecido en el artculo 343 de la Constitucin
moralidad, eficiencia, economa, celeridad, imparcia-
Nacional y dems disposiciones legales vigentes. lidad, publicidad y valoracin de costos ambientales.
Ley 190 de 1995 Por la cual se dictan normas tendientes a preservar la
moralidad en la Administracin Pblica y se fijan
En consecuencia, deber concebirse y organizarse de
disposiciones con el objeto de erradicar la corrupcin tal manera que su ejercicio sea intrnseco al desarro-
administrativa.
llo de las funciones de todos los cargos existentes en
Ley 489 de 1998 Por la cual se dictan normas sobre la organizacin y
funcionamiento de las entidades del orden nacional, la entidad, y en particular de las asignadas a aque-
regula el ejercicio de la funcin administrativa, llos que tengan responsabilidad de mando, Adems,
determina la estructura y define los principios y reglas
bsicas de la organizacin y funcionamiento de la la constitucin poltica obliga a que toda funcin
Administracin Pblica. Determina los fundamentos pblica debe ser responsable, trasparente y eficaz.
del sistema de desarrollo administrativo, entendido
como el conjunto de polticas, estrategias, (Modelo de Gestin tica para Entidades del Estado,
metodologas, tcnicas y mecanismos de carcter Fundamentos Conceptuales y Manual Metodolgico,
administrativo y organizacional para la gestin y
manejo de los recursos humanos, tcnicos, 2006).
materiales, fsicos, y financieros de las entidades de
la Administracin pblica, orientado a fortalecer la
capacidad administrativa y el desempeo Responsabilidad: se refiere a la capacidad de la
institucional, de conformidad con la reglamentacin entidad pblica de cumplir con los requisitos contra-
que para tal efecto expida el Gobierno Nacional.
Decreto 2145 de Por el cual se dictan normas sobre el Sistema dos frente a los ciudadanos en general, en relacin
1999 Nacional de Control Interno de las Entidades y con los fines esenciales del Estado y en el evento que
Organismos de la Administracin Pblica del Orden
Nacional y Territorial y se dictan otras disposiciones. incumpla tales fines debe responder por dicho incum-
Decreto 1537 de Por el cual se reglamenta parcialmente la Ley 87 de plimiento.
2001, 1993 en cuanto a elementos tcnicos y
administrativos que fortalezcan el Sistema de Control
Interno de las entidades y organismos del Estado. Transparencia: este consiste en hacer visible la ges-
Decreto 1599 de Por el cual se adopta el odelo Estndar de Control
2005, Interno para el Estado colombiano. ediante este
tin de la entidad a travs de la relacin directa entre
decreto se determina la estructura necesaria para los gobernantes, los gerentes y los servidores pblicos
establecer, documentar, implementar y mantener un
Sistema de Control Interno en las entidades y
con las personas que atienden o le brindan los servi-
agentes obligados conforme al artculo 5 de la Ley cios. Este principio se materializa en la entrega de la
87 de 1993.
informacin adecuada para facilitar la participacin
Decreto 2913 de Establece que el odelo Estndar de Control Interno
2007, y el Sistema de Gestin de la Calidad son de los ciudadanos en las acciones que la afecten. Por
complementarios por cuanto tienen como propsito tanto, la informacin debe permanecer abierta y los
comn el fortalecimiento institucional, la
modernizacin de las instituciones pblicas, el mejo documentos pblicos deben estar al alcance de los
ramiento continuo, la prestacin de servicios con ciudadanos, adems la entidad pblica debe rendir
calidad, la responsabilidad de la alta direccin y los
funcionarios en el logro de los objetivos por lo tanto, los informes y resultados de su gestin.
su implementacin debe ser un proceso armnico y
complementario.
Comunicado del 20 Donde se establecen los productos mnimos para Moralidad: esta se manifiesta en la orientacin de
de octubre de 2008 evaluar la implementacin del ECI. las actuaciones bajo la responsabilidad del funcio-
Decreto 4445 de Por el cual se modifica el Decreto 2913 de 2007, y se
2008 ampla el plazo de implementacin del ECI en las nario pblico, hacia el cumplimiento de las normas
entidades de 3 ,4 ,5 y 6 categora hasta junio de constitucionales y legales vigentes, y los principios ti-
2009.
Decreto 3181 de Por el cual se concede un plazo para el
cos y morales que estn insertos en nuestra sociedad.
2009, fortalecimiento en la implementacin del ECI en las
entidades que hacen parte de los municipios de 3 ,
4 , 5 y6 categora.
Circular 100 006 de Se definen las fases y fechas para culminar el
2009 proceso de implementacin del ECI en los
municipios mencionados en el Decreto 3181 de 2009.

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Igualdad: es el reconocimiento que se les hace a Publicidad: se refiere a aquella facultad que tiene
todos los ciudadanos, para ejercer los mismos dere- la sociedad y los servidores pblicos de una entidad
chos, garantizndoles su proteccin, sin discrimina- estatal a acceder de manera oportuna, plena y veraz
cin alguna. a las actuaciones, resultados e informaciones de las
autoridades estatales.
Imparcialidad: consiste en que las decisiones de-
ben ser tomadas con objetividad. Esto quiere decir Preservacin del Medio Ambiente: consiste en
que la persona a cargo de juzgar o dirimir una cues- que las actuaciones de las entidades pblicas deben
tin debe mantener la imparcialidad, y no dejarse respetar el medio ambiente, adems de garantizar el
influir por prejuicios o intereses que lo lleven a tratar desarrolla sostenible para la comunidad en general.
de beneficiar a una de las partes, es decir, debe resol-
verse de manera justa. 4. Objetivos del MECI.
El modelo de Control Interno tiene como objetivo fun-
Este principio se concreta cuando el servidor pblico damental establecer; las acciones, polticas, mtodos,
acta con plena objetividad e independencia en de- procedimientos y mecanismo de prevencin, control,
fensa de lo pblico, en los asuntos que estn bajo su evaluacin y mejoramiento continuo de las entidades
responsabilidad y busca garantizar que no se afecten pblicas. Estos deben permitir una autoproteccin
los intereses de ningn ciudadano, como producto de necesaria para garantizar una funcin administrativa
la actuacin pblica. transparente y eficiente, el cumplimiento de la cons-
titucin y las Leyes, la coordinacin de actuaciones
con las diferentes instancias con las que se relaciona y
Eficiencia: vela porque en condiciones de calidad una alta contribucin al cumplimiento de la finalidad
y oportunidad, las entidades pblicas obtengan la social del estado.
mxima productividad de los recursos asignados y
confiados para el logro de sus propsitos. El art. 2 de la Ley 87 de 1993, establece los objetivos
del Control Interno en los siguientes trminos:
Eficacia: este es el grado de impacto y consecucin Artculo 2.- Objetivos del sistema de Control In-
de los resultados de la entidad pblicas en la relacin terno. Atendiendo los principios constitucionales que
con las metas y objetivos previsto por ella, igualmente debe caracterizar la administracin pblica, el dise-
permite determinar si los resultados obtenidos tienen o y el desarrollo del Sistema de Control Interno se
relacin con los objetivos y con la satisfaccin de las orientarn al logro de los siguientes objetivos funda-
necesidades de la comunidad. mentales:
a. Proteger los recursos de la organizacin, que busca
Economa: hace referencia a la severidad y pruden- la adecuada administracin ante posibles riesgos
cia que debe tener la entidad pblica en los gastos e que lo afecten;
inversiones, para obtener los insumos en condiciones b. Garantizar la eficacia, la eficiencia y economa en
de calidad, cantidad y oportunidad para satisfacer las todas las operaciones que promueve y facilita la
necesidades de la colectiva. correcta ejecucin de las funciones y actividades
definidas para el logro de la misin institucional;
Celeridad: es la prontitud, rapidez del actuar de la c. Velar porque todas las actividades y recursos de
administracin, es decir consiste en la dinamizacin la organizacin estn dirigidos al cumplimiento de
de la actuacin pblica para agilizar los procesos en los objetivos de la entidad;
la toma de decisiones, garantizando as resultados d. Garantizar la correcta evaluacin y seguimiento de
ptimos y oportunos. la gestin organizacional;

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e. Asegurar la oportunidad y confiabilidad de la Objetivos de Control de Ejecucin: determinan


informacin y de sus registros; los mecanismos de prevencin, deteccin y correccin
f. Definir y aplicar medidas para prevenir los que permitan mantener las operaciones, funciones de
riesgos, detectar y corregir las desviaciones que se las actividades de las entidades pblicas en armona
presenten en la organizacin y que puedan afectar con la eficiencia, eficacia y economa, adems este
el logro de sus objetivos; objetivo establece los mecanismos que garanticen
g. Garantizar que el Sistema de Control Interno la generacin y registro de la informacin oportuna,
disponga de sus propios mecanismos de confiable y necesarias para la toma de decisiones in-
verificacin y evaluacin; ternas de las entidades pblicas.
h. Velar porque la entidad disponga de procesos
de planeacin y mecanismos adecuados para el Objetivos de Control de Evaluacin: estos ga-
diseo y desarrollo organizacional, de acuerdo rantizan la existencia de mecanismos y procedimientos
con su naturaleza y caractersticas que permiten en tiempo real, que los distintos niveles
i. Para un mejor entendimiento estos objetivos se de autoridad y responsabilidad, hagan el seguimiento
pueden clasificar segn el propsito que persigue a la gestin de las entidades pblicas, para permitir
dentro de la institucin pblica en objetivos as las acciones oportunas de correccin y mejora-
de cumplimiento, estratgicos, de operacin, miento, establece igualmente los mecanismo de veri-
evaluacin y de informacin. ficacin y evaluacin permanente del Control Interno,
para propiciar el mejoramiento continuo de la gestin
Estos podemos clasificarlos en: de la entidad y de su capacidad de respuesta efectiva
ante los grupos de inters.
Objetivos de Cumplimiento: estos establecen las
acciones que permiten garantizar el cumplimiento de Objetivos de Control de Informacin: dispo-
la funcin administrativa de las entidades pblicas, ne de los mecanismos necesarios para garantizar la
bajo los mandatos que impone la constitucin, la Ley generacin de informacin que sirve de base para la
y los reglamentos, definen las normas administrativas elaboracin de los reportes de informacin y cumpli-
que provienen de la auto regulacin que permiten mientos de las obligaciones de las entidades pbli-
coordinar las actuaciones administrativas y disean cas ante los diferentes niveles del Estado. Igualmen-
los instrumentos de verificacin y evaluacin los cua- te establece los procedimientos de generacin de la
les garantizan que la entidad cumpla con las normas informacin que establecen los rganos de Control
que reglamentan su actividad. que tienen a su cargo la vigilancia de la entidad p-
blicas, mediante este objetivo tiene como fin poner
Objetivos de Control Estratgico: estos objeti- a disposicin toda la informacin, reportes y dems
vos crean conciencia en los servidores pblicos sobre documentos que garanticen la rendicin de cuantas
la importancia del control, disponen procedimientos de la entidad pblicas frente a los interesados.
de planeacin y mecanismos adecuados para el di-
seo y desarrollo organizacional de la entidad de
acuerdo con su naturaleza y caractersticas y por lti- 5. Las oficinas de control interno
mo disea los procedimientos e instrumentos que se La oficina de Control Interno es un elemento del siste-
necesiten para que las entidades pblicas protejan ma de control, en el nivel gerencial o directivo, encar-
sus recursos y establezcan una administracin ade- gada de medir la eficiencia, eficacia y economa de
cuada de los mismos antes posibles riesgos. los dems controles.

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stas asesoran a la alta Direccin en la continuidad se cumplan de acuerdo con lo preestablecido, dan-
del proceso administrativo, evala los planes estable- do el mximo de rendimiento en cumplimiento de su
cidos e introduce los correctivos necesarios para el misin.
cumplimiento de las metas u objetivos previstos.
El art., 10 de lay 87 de 1993, manifiesta lo siguiente:
La Ley 87 de 1993 en su art., define a las oficinas de
Control Interno en los siguientes trminos: Artculo 10.- Jefe de la unidad u oficina de coor-
dinacin del Control Interno. Para la verificacin
Artculo 9.- Definicin de la unidad u oficina de y evaluacin permanente del Sistema de Control
coordinacin del Control Interno. Es uno de los Interno, las entidades estatales designarn como
componentes del Sistema de Control Interno, de asesor, coordinador, auditor interno o cargo similar,
nivel gerencial o directivo, encargado de medir y a un funcionario pblico que ser adscrito al nivel
evaluar la eficiencia, eficacia y economa de los jerrquico superior y designado en los trminos de
dems controles, que asesoran a la direccin en la la presente Ley.
continuidad del proceso administrativo, la revalua-
cin de los planes establecidos y en la introduccin El Jefe de La Unidad u Oficina de Control Interno, o
de los correctivos necesarios para el cumplimiento quien haga sus veces, debe ser un funcionario pbli-
de las metas u objetivos previstos. co, de planta, del nivel directivo y por consiguiente
de libre nombramiento y remocin, nominado para el
Pargrafo.- Como mecanismos de verificacin y caso de las entidades del orden nacional de la Rama
evaluacin del Control Interno se utilizarn las nor- Ejecutiva por el Presidente de la Repblica. Esta de-
mas de auditora generalmente aceptadas, la se- signacin se hace de acuerdo con la normatividad
leccin de indicadores de desempeo, los informes vigente y para el orden territorial, por el representante
de gestin y de cualquier otro mecanismo moderno legal o mximo directivo del organismo respectivo,
de Control que implique el uso de la mayor tecno- segn sea su competencia y de acuerdo con lo esta-
loga, eficiencia y seguridad. blecido en las disposiciones propias de cada entidad.
(Salnave, Medina y Pulido, 2009).

La oficina de Control Interno, en su funcin evalua- Las personas que integran las oficinas de Control de-
dora determina la efectividad del sistema de Control ben ser personas que cumplan los requisitos de ido-
de la entidad pblica, para de esta forma, ayudar a neidad, tica, capacidad de anlisis, tolerancia, inde-
la alta direccin en la toma de decisiones que direc- pendencia y criterio, ya que el adecuado desempeo
cionen las actividades administrativas de la entidad y de esta oficina contribuye al xito de la gestin de la
sta cumpla con sus objetivos o fines. entidad estatal.

Las oficinas de Control Interno tienen dos tipos de fun-


Estas oficinas estn a cargo, en primera instancia, por ciones, las generales y las esenciales.
los Jefes de la unidad u oficina de coordinacin
del Control Interno o un funcionario pblico de nivel Funciones generales son las consagradas en el art.,
jerrquico, en segunda lugar estn los encargados 12 de la Ley 87 de 1993.
o facilitadores de las oficinas de control, aunque el
Control Interno lo ejerce cada una de las personas
que hacen parte de la entidad, para garantizar as
que todos los procesos, polticas, metas y actividades

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Artculo 12.- Funciones de los auditores internos. los directivos acerca del estado del Control
Sern funciones del asesor, coordinador, auditor in- Interno dentro de la entidad, dando cuenta de
terno o similar las siguientes: las debilidades detectadas y de las fallas en su
cumplimiento;
a. Planear, dirigir y organizar la verificacin y k. Verificar que se implanten las medidas
evaluacin del Sistema de Control Interno; respectivas recomendadas;
b. Verificar que el Sistema de Control Interno l. Las dems que le asigne el jefe del organismo
est formalmente establecido dentro de la o entidad, de acuerdo con el carcter de sus
organizacin, y que su ejercicio sea intrnseco funciones.
al desarrollo de las funciones de todos los
cargos y, en particular, de aquellos que tengan Las funciones esenciales son las siguientes:
responsabilidad de mando;
c. Verificar que los controles definidos para los Valoracin del Riesgo: la identificacin, anlisis
procesos y actividades de la organizacin, se del riesgo debe ser un proceso permanente e inte-
cumplan por los responsables de su ejecucin ractivo entre la administracin y las oficinas de Con-
y, en especial, que las reas o empleados trol Interno o quien haga sus veces, que evale los
encargados de la aplicacin del rgimen aspectos, tanto internos como externos, que puedan
disciplinario ejerzan adecuadamente esta llegar a representar amenaza para la consecucin de
funcin. los objetivos organizacionales, con miras a estable-
d. Verificar que los controles asociados con todas y cer acciones efectivas, representadas en actividades
cada una de las actividades de la organizacin, de control, acordadas entre los responsables de las
estn adecuadamente definidos, sean reas o procesos y las oficinas de Control Interno e
apropiados y se mejoren permanentemente, de integradas de manera inherente a los procedimientos.
acuerdo con la evolucin de la entidad;
e. Velar por el cumplimiento de las leyes, normas, Por otra parte, esto, implica la identificacin, anlisis,
polticas, procedimientos, planes, programas, evaluacin, tratamiento, monitoreo y comunicacin
proyectos y metas de la organizacin y de los riesgos asociados con una determinada activi-
recomendar los ajustes necesarios; dad, con procesos o con la entidad en general, con
f. Servir de apoyo a los directivos en el proceso de el fin de preparar a las organizaciones para minimizar
toma de decisiones, a fin que se obtengan los prdidas y maximizar sus ventajas.
resultados esperados;
g. Verificar los procesos relacionados con el Adems, en su funcin evaluadora, monitorea la
manejo de los recursos, bienes y los sistemas efectividad de las acciones programadas para que en
de informacin de la entidad y recomendar los la entidad se implementen polticas de administracin
correctivos que sean necesarios; del riesgo, y se conformen grupos que lideren dicho
h. Fomentar en toda la organizacin la formacin proceso que propendan por la implementacin de
de una cultura de Control que contribuya al mecanismos reales para la administracin del riesgo.
mejoramiento continuo en el cumplimiento de
la misin institucional; Como instrumento de apoyo en esta materia, el De-
i. Evaluar y verificar la aplicacin de los partamento Administrativo de la Funcin Pblica y el
mecanismos de participacin ciudadana, que, Consejo Asesor del Gobierno Nacional en materia de
en desarrollo del mandato constitucional y Control Interno, diseen la gua de Administracin
legal, disee la entidad correspondiente; del Riesgo, que contiene una metodologa que faci-
j. Mantener permanentemente informados a lita a las entidades pblicas establecer mecanismos

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para identificar, valorar y minimizar los riesgos a los para el caso son las estrategias, objetivos, metas y, en
que constantemente estn expuestas, y poder de esta general, los propsitos y fines organizacionales.
manera fortalecer el Sistema de Control Interno.
La funcin evaluadora est a cargo de la auditoria
Acompaamiento y Asesora: se ha conside- interna de la entidad, que es una actividad de evalua-
rado que algunas veces las, relaciones entre la ad- cin independiente por medio de la cual se revisan
ministracin y las oficinas de Control Interno, estn operaciones contables, administrativas y financieras,
permeadas por los malos entendidos y as se generan planes y procedimientos utilizados. Tambin lo hacen
conflictos ya que la administracin considera que las con los controles establecidas en ellas y los sistemas
oficinas de Control Interno son incapaces de apreciar de evaluacin vigentes Su propsito es asesorar y ela-
los problemas prcticos a que ella se enfrenta. Las borar recomendaciones para los directivos que estn
Oficinas de Control Interno piensan que la adminis- a cargo de las oficinas de Control Interno.
tracin tiene un criterio reducido y carece de seguri-
dad para tomar decisiones importantes. Fomento de la Cultura de Autocontrol: El au-
tocontrol podra definirse como la capacidad cons-
Por tanto, se requiere un trabajo conjunto para el ciente de regular los impulsos de manera voluntaria,
mejoramiento en la prestacin del servicio. Actual- con el objetivo de alcanzar un mayor equilibrio perso-
mente estas entidades (entidad pblica-oficina de nal y relacional.
control), acuerdan pautas o lineamientos de opera-
cin que van desde un objetivo elemental, como es el El autocontrol es la actitud de hacer bien las cosas en
de suministrar informacin, hasta la de medicin del condiciones de justicia, calidad, oportunidad, trans-
progreso permanente en la efectividad de la organi- parencia y participacin. Tambin se entiende como
zacin. la capacidad de Control sobre s mismo, o la capa-
cidad que tienen las entidades y las personas para
Por tanto, la funcin de las oficinas de Control In- regularse a s mismas, y tomar decisiones que bene-
terno de asesorar consiste en la orientacin tcnica, ficien a todos Es til a las entidades para que logren
con el fin de generar valor organizacional en la opor- los objetivos institucionales, los resultados sean p-
tuna toma de decisiones, basada en la evaluacin de timos, se proteja el patrimonio pblico, se preste un
posibles alternativas de solucin a una problemtica excelente servicio, se satisfaga a los ciudadanos, se
dada. Hay que mencionar la posible ocurrencia de legitime el Estado y se propenda por el crecimiento
hechos o actos no deseados que generan confianza personal del servidor pblico.
institucional para lograr el fortalecimiento del Sistema
de Control Interno. Este se manifiesta en las entidades mediante el alto
sentido de responsabilidad social, ambiente laboral
Evaluacin y Seguimiento: La evaluacin con- estable y cooperativo, armona en las relaciones entre
siste en el proceso permanente, mediante el cual, a personas y el profundo respeto por los recursos pbli-
partir de la informacin que se obtiene de diversas cos y naturales, as como por las normas.
fuentes, se emite un juicio de valor a cerca del rendi-
miento o desempeo de un rea, un proceso o una La Cultura de Autocontrol como uno de los compo-
actividad, cualquiera que sea el objeto de estudio. nentes fundamentales para el desarrollo del Sistema
de Control Interno, integra los principios, valores y
La evaluacin es un aspecto mucho ms amplio que hbitos organizacionales a las prcticas de control,
la medicin Es un medio para evaluar, permite emitir ejercidas en forma autnoma por cada servidor p-
un juicio de valor, basada en criterios objetivos que blico, para el logro de los objetivos en forma efectiva

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dentro del funcionamiento del Sistema de Control In- bsica para evaluar la estrategia, la gestin y los pro-
terno. pios mecanismos de evaluacin del proceso adminis-
trativo, y aunque promueve una estructura uniforme,
Para lograr la Cultura de Autocontrol, es necesario se adapta a las necesidades especficas de cada en-
que se implemente un proceso de sensibilizacin, ca- tidad, a sus objetivos, estructura, tamao, procesos y
pacitacin y divulgacin en pro de la interiorizacin servicios que suministra. Para su implementacin, se
y compromiso por la misma. Por esta razn, el papel desarrollan cuatro etapas que se presentan a conti-
fundamental de la Oficina de Control Interno es pro- nuacin (Manual de Implementacin. Modelo Estn-
porcionar los medios para generar en las personas dar de Control Interno para el Estado Colombiano,
una actitud para hacer bien las cosas en condicio- 2008).
nes de calidad, oportunidad y transparencia; es de-
cir, generar en los servidores pblicos una cultura de La Primera Etapa, consiste en la planeacin del dise-
autocontrol que logre el cumplimiento de los objeti- o e Implementacin del Modelo Estndar de Con-
vos institucionales bajo los principios de eficiencia y trol Interno MECI. Esta primera etapa se encuentra
eficacia . definida en el Decreto 1599 de 2005, y fija como
acciones para desarrollar en la fase preparatoria de
Relacin con Entes Externos: En este campo las la implementacin del Modelo Estndar de Control
Oficinas de Control Interno, muestran una de sus Interno, las siguientes:
mejores virtudes ya que facilitan el flujo de informa-
cin de la organizacin hacia el interior y exterior. a. Designacin del Representante de la Alta Direccin.
Estas oficinas son trasmisoras del hacer materializado b. Adopcin de los Sistemas de Gestin.
en documentos de reporte, les acompaa la presun- c. Compromiso de la Alta Direccin.
cin legal de fidelidad, y por eso a ellas acuden los d. Definicin de roles y responsabilidades de los
entes externos que no tienen la posibilidad de estar Grupos de Trabajo (Grupo Directivo, Grupo de
continuamente pendientes de la gestin. Gestin y Grupo Evaluador).
e. Elaboracin del Autodiagnstico para conocer el
Las oficinas de Control Interno son un mecanismo di- sistema de Control Interno frente al MECI.
namizador del sistema de Control Interno, facilitan f. Sensibilizacin y socializacin del Modelo Estndar
los requerimientos de los organismos de Control ex- de Control Interno para los funcionarios de la
terno y la coordinacin de los informes de la entidad. Alcalda Municipal.
De esta manera se verifica el rol facilitador del flujo
de la informacin del interior y exterior de la entidad. La Segunda etapa se refiere a la Implementacin del
MECI por Subsistemas, Componentes y Elementos de
Control, es decir, en esta etapa se definen el desarro-
En conclusin, el papel de la oficina de Control Inter- llo e implementacin de cada elemento de Control en
no es proporcionar los medios para que las personas la entidad y sus instrumentos, para facilitar y contribuir
ejecuten sus propias actividades y asuman su propia al cumplimiento de la funcin administrativa y el logro
responsabilidad y el Control de las mismas. de los objetivos institucionales. Estos subsistemas son:

6. Etapas de implementacin del meci en las 1. Subsistema de Control Estratgico


entidades pblicas Es el conjunto de Componentes de Control que al
Gutirrez y Barbosa (2008), sealan que el Modelo interrelacionarse entre s, permiten el cumplimiento
Estndar de Control Interno para el Estado Colom- de la orientacin estratgica y organizacional de la
biano MECI 1000: 2005 proporciona la estructura entidad pblica. El Subsistema de Control Estratgico

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tiene como objetivo la creacin de una cultura orga- a. Componente Autoevaluacin.


nizacional fundamentada en el Control a los procesos b. Componente Evaluacin Independiente.
de la direccin estratgica, administrativos y operati- c. Componente Planes de Mejoramiento.
vos de la entidad pblica. A continuacin se relacin
los componentes que lo conforman: Tercera etapa, consiste en la evaluacin a la imple-
mentacin del sistema de Control Interno. El pro-
a. Componente Ambiente de Control. greso del proceso de Implementacin del Sistema de
b. Componente Direccionamiento Estratgico. Control Interno, se debe medir por el Equipo MECI y
c. Componente Administracin del Riesgo. el Representante de la Direccin, y en segunda instan-
cia por la Oficina de Control Interno o quien haga sus
2. Subsistema de Control de Gestin veces, quien en forma independiente y neutral debe
Conjunto de Componentes de Control, que al interre- dirigir la evaluacin al diseo e implementacin, con-
lacionarse bajo la accin de los niveles de autoridad forme se concluye cada fase o etapa, que recomien-
y/o responsabilidad correspondientes, aseguran el da al Comit de Coordinacin de Control Interno los
Control a la ejecucin de los procesos de la entidad ajustes que se deben realizar a fin de garantizar su
pblica, orientndola a la consecucin de los resul- efectividad.
tados y productos necesarios para el cumplimiento
de su Misin. Es el segundo Subsistema que se debe En esta etapa se deben realizar los siguientes planes:
implementar para contar con el Modelo Estndar de
Control Interno, dado que permite a la entidad cons- a. Evaluacin a la implementacin del Sistema de
truir los elementos o estndares de Control necesarios Control Interno.
para autocontrolar el desarrollo de las operaciones b. Suscripcin de Planes de Mejoramiento como
que tienen como base los estndares de carcter es- resultado de la evaluacin al modelo.
tratgico definidos con base en los lineamientos del
Subsistema de Control Estratgico. A continuacin se
relacin los componentes que lo conforman: Cuarta etapa: creacin del normograma del MECI:
El normograma es un conjunto de normas asociadas
a. Componente Actividades de Control. con los objetivos del proceso. Pueden ser de carcter
b. Componente de Informacin. externo (constitucin, Leyes. Decretos, ordenanzas,
c. Componente de Comunicacin Pblica. etc.) o de carcter interno (polticas, normas admi-
nistrativas, circulares, etc.) El normograma es un ins-
trumento que le permite a las entidades delimitar su
3. Subsistema de Control de Evaluacin mbito de responsabilidad, tener un panorama cla-
Conjunto de Componentes de Control que al rela- ro sobre la vigencia de las normas que regulan sus
cionarse entre s, permiten valorar, en forma perma- actuaciones, evidenciar las relaciones que tiene con
nente, la efectividad del Control Interno de la entidad otras entidades en el desarrollo de su gestin, identi-
pblica; la eficiencia, eficacia y efectividad de los ficar posible duplicidad de funciones o responsabili-
procesos; el nivel de ejecucin de los planes y pro- dades con otros entes pblicos y soportar sus planes,
gramas, los resultados de la gestin, detectar desvia- programas, procesos, productos y servicios.
ciones, establecer tendencias y generar recomenda-
ciones para orientar las acciones de mejoramiento de
la Organizacin Pblica. A continuacin se relacin
los componentes que lo conforman:

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Tabla 2. Sistema de gestin integrado MECI

Conclusiones buscan soluciones prcticas mediante la asesora y


El control interno es bsico para el logro de los fines acompaamiento constante para cualquier tipo de
del Estado colombiano especialmente en la presta- contingencias.
cin de sus servicios de una mejor manera. Para que exista una cultura del MECI, hay que tener
Segn la ley 87 de 1993, todas las entidades estata- en cuenta que los cambios en la cultura organiza-
les o aquellas, que son privadas y prestan un servi- cional en las entidades del Estado algunas veces son
cio pblico, deben implementar el MECI y crear una lentos, debido a la ritualidad en la expedicin de los
Oficina de Control Interno Igualmente estn obliga- actos administrativos, y algunas veces a la no expedi-
das a implementar los organismos de control, para cin de estos donde se establezcan nuevas prcticas y
generar as ms trasparencia y dar mayor confianza actitudes en la prestacin del servicio por parte de los
en la labor de control que ejercen sobre las entidades servidores pblicos.
estatales.
Por tanto la implementacin del MECI requiere de
Las Oficinas de Control Interno para su funciona- un proceso evolutivo y de acciones conjuntas que
viabilizan una nueva cultura organizacional donde el
miento deben contar con un personal altamente cali-
servidor pblico tome conciencia y asuma el desarro-
ficado, dadas las actividades y responsabilidades que
llo de sus funciones con actitud de servicio basado en
se asumen en estos cargos Adems, estos funciona- la buena calidad de la actividad pblica
rios son los que evalan las polticas y procedimien- La alta direccin juega un papel preponderante en
tos de la administracin, que identifican los riesgos, la implementacin del MECI, ya que sta debe ser

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precursora y orientadora del proceso, para que los Referencias Bibliografcas


dems servidores pblicos tambin se comprome- - Gutirrez, L., y Barbosa, O. (2008). Control de lo
tan y, la implantacin del mismo, sea exitosa, Es as Pblico Programa de Tecnologa en Gestin Pblica
como los servidores pblicos se deben inmiscuir en la Financiera. Escuela Superior de Administracin
implementacin del MECI, sin distincin de niveles de Pblica. Bogot.
cargo o forma de contratacin laboral.
La implementacin de este sistema resulta algunas
veces complejo y por este motivo hay que trazarse - Salnave, M., Medina, A., y Pulido, W. (2009).
planes a largo, corto o mediano plazo. Resulta acer- Cartillas de Administracin Pblica. Rol de las
tado conformar el equipo de trabajo por servidores Oficinas de Control Interno, Auditoria Interna
pblicos de carrera, lo cual garantiza que el trabajo o quien haga sus veces. Bogot: Escuela de
permanezca en el tiempo independientemente de los Administracin Pblica (ESAP).
cambios administrativos que puedan surgir. Este equi-
po puede tener como estrategia para su desarrollo - Programa Fortalecimiento de la Transparencia
la implementacin de incentivos para el personal de y Rendicin de Cuentas en Colombia. (2003).
la entidad como estmulos, un plan de reinduccin Sistemas de Control Interno para Entidades del
y todos aquellos donde se establezcan aspectos fun- Estado. Colombia: Impresol Ltda.
damentales para el fortalecimiento, el compromiso,
cultura, autocontrol y autoevaluacin necesarias - Ley 87 de 1993. Disponible en: http://www.
para el buen desempeo del MECI alcaldiabogota.gov.co/sisjur/normas/Norma1.
De la forma cmo se implementa el MECI se deduce jsp?i=300
si los resultados son buenos o no. Cada una de la
etapas deben desarrollase segn los objetivos de la - Modelo de Gestin tica para Entidades del
entidad estatal, motivo por el cual y, para unificar una Estado. (2006). Fundamentos Conceptuales y
lnea acerca de la implementacin de este sistema se Manual Metodolgico. Programa Eficiencia Y
cre El Modelo Estndar de Control Interno para el Rendicin de Cuentas en Colombia.
Estado Colombiano MECI 1000: 2005 proporcio-
na la estructura bsica para evaluar la estrategia, la - Manual de Implementacin. Modelo Estndar
gestin y los propios mecanismos de evaluacin del de Control Interno para el Estado Colombiano -
proceso administrativo Aunque promueve una estruc- MECI 1000: 2005. Segunda Versin. Diciembre
tura uniforme, se adapta a las necesidades especficas de 2008.
de cada entidad, a sus objetivos, estructura, tamao,
procesos y servicios que suministra. Bibliografia de consulta
Algunas veces la excesiva normatividad relativa al - Barbosa, O. (1997). Control y Eficacia de la
control interno explica que en muchos casos se vuel- Gestin Pblica ESAP. Cuarta Edicin.
va difcil la implementacin del mismo.
- Barbosa, O. (2001). Los Indicadores de gestin y
su contexto. ESAP. 2001.

- Garcs, M., y Tarquino, C. (2002). Lo Pblico:


Una forma de redimensionar el papel del Estado y
la sociedad civil en los procesos de control social.
En Sindresis. Revista de Auditora General de la
Repblica, 6, 14-22.

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