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Concepto de rentas de
cuarta categora
Si tienes ingresos por tu trabajo independiente, debes pagar impuesto a la renta por cuarta
categora.
Tambin se encuentran comprendidos los ingresos de los trabajadores del Estado con
contrato CAS y las dietas de los directores, consejeros regionales y regidores municipales.
Importante:
Retenciones:
Si eres trabajador independiente y emites tus recibos por honorarios a personas, empresas o
entidades calificados como agentes de retencin, te retendrn el impuesto a la renta por un
monto equivalente al 8% del importe total de tu recibo emitido.
No hay retencin del impuesto cuando los recibos por honorarios que paguen o acrediten sean
de un importe que no exceda el monto de S/. 1,500 nuevos soles.
Ejemplo:
Juan Donayre contador de profesin emite un recibo por honorarios a la empresa El Cisne
S.A.C. que pertenece al Rgimen General y es agente de retencin, por la suma de S/. 5000.
El Clculo de la retencin se realiza de la siguiente manera:
Retencin: 8%
Tal como se advierte del ejemplo, la empresa retendr a Juan S/. 400, por lo cual Juan
recibir S/. 4 600 como pago por sus honorarios.
Pagos a Cuenta
Este pago a cuenta y declaracin mensual lo debes realizar en aquellos casos en que el
monto de la retencin no cubre el impuesto sobre el total del ingreso mensual.
MONTO NO NO TE ENCUENTRAS
SUPUESTO REFERENCIA
SUPERIOR A: OBLIGADO A:
La solicitud se presenta usando su clave SOL por SUNAT virtual, la cual genera el formulario
virtual N 1609. Slo se debe llenar los datos que requiere el sistema y de forma automtica
su solicitud de suspensin ser aprobada en caso se cumplan los requisitos legales
corresondientes.
La constancia de suspensin ser presentada por el emisor de los recibos ante el agente de
retencin para que este no haga retenciones del impuesto.
Paso 1:
Si la declaracin se presentar por PDT 616 puede descargarlo del siguiente enlace: Enlace
06. Declaracin y Clculo Anual
Declaracin y Pago Anual del Impuesto
Cada ao, la SUNAT emite una Resolucin donde se establecen los contribuyentes obligados
a presentar la declaracin y el impuesto anual con su respectivo cronograma de vencimientos.
La SUNAT te remite una informacin personalizada por internet a cual podrs acceder con tu
Clave SOL, conteniendo tus ingresos y crditos del impuesto a la renta, para que puedas
validar la informacin o la corrijas en caso de desacuerdo.
Si es conforme la envas por el mismo medio y en caso las corrija la envas tambin por el
mismo medio, con lo cual est cumplida tu declaracin anual.
Clculo Anual:
Renta Neta: Es el monto que resulta de restar a la renta bruta una deduccin legal del
20% hasta el lmite de 24 UITs. Dicha deduccin no es aplicable a las rentas percibidas por el
desempeo de funciones de director de empresas, sndico, albacea y actividades similares,
incluyendo el desempeo de las funciones de regidor municipal o consejero regional.
Adems de las rentas de cuarta y quinta categoras podrn deducirse anualmente, un monto
fijo equivalente a siete (7) UITs. Los contribuyentes que obtengan rentas de ambas categoras
slo podran deducir este monto por slo una vez.
IMPORTANTE: Para calcular el impuesto anual sobre tus rentas de cuarta categora o en caso
obtengas los dos tipos de rentas
(cuarta y quinta categora)a partir del ejercicio 2015 estn sujetas a una escala con tasas progresivas
acumulativas de: 8%, 14%,
17%, 20% y 30% respectivamente sobre la renta neta.
El impuesto anual por rentas del trabajo, se paga conjuntamente con la Declaracin de Renta
Anual.
En caso tengas saldo a favor del impuesto podrs solicitar su devolucin o compensacin
marcando la opcin elegida en la Declaracin Anual.
En caso tengas deuda por Impuesto Anual y deseas fraccionarla se te abrir un enlace hacia
la solicitud de fraccionamiento con el formulario virtual 687, inmediatamente despus de
presentada tu declaracin anual del impuesto.
Los comprobantes que debes emitir si eres un contribuyente de rentas de cuarta categora se
denominan Recibos por Honorarios, los cuales pueden ser emitidos de forma manual o
electrnica a travs de SUNAT Virtual, para lo cual deber ingresar con su Clave SOL
al Sistema de Emisin Electrnica - SEE aprobado por la RS N 182-2008/SUNAT.
Si eres trabajador del Estado con contrato CAS, o director de empresas y similares no ests
obligado a emitir recibos por honorarios.
Para saber ms sobre el recibo por honorarios electrnico haga click AQU.
Cabe precisar que desde el 1 de setiembre de 2015 ,en caso la emisin de sus recibos por
honorarios sea impresa, debe imprimir su taln de recibos con un tercer ejemplar que
corresponde a la factura negociable, la cual podr ser para el emisor un titulo valor en caso
las condiciones de pago de la operacin lo permitan y tenga la aceptacin del cliente o usuario
de los servicios.
En caso la emisin sea electrnica, el recibo por honorarios podr convertirse en titulo valor
con el mismo efecto de una factura negociable, en caso las condiciones de pago as lo
permitan y este sea registrado ante una Institucin de Liquidacin y Compensacin de Valores.
Si percibes rentas de cuarta categora debes llevar un libro de Ingresos y Gastos de forma
fsica o electrnica. En el caso del Libro fsico el llevado se realizar de acuerdo al formato e
informacin mnima aprobado por la RS N 234-2006/SUNAT.
En caso brinde servicios a entidades del Estado o entidades y/o empresas que sean
considerados agentes de retencin, es obligatorio emitir en estos casos, recibos por
honorarios electrnicos.
Para saber ms sobre el Libro de Ingresos y Gastos Electrnico haga click AQU.
Tenga en cuenta que: Los trabajadores del Estado bajo el rgimen especial CAS, se
encuentran exceptuados de llevar el Libro de Ingresos y Gastos
Adicionalmente a partir del ao 2017, se podr deducir como gastos hasta 3 UIT, por concepto
de:
a) Arrendamiento y subarrendamiento de inmuebles situados en el pas que no estn
destinados a actividades que generen rentas de 3 categora: slo ser deducible como
gasto el 30 % de la renta convenida y se entender como tal:
c) Gastos de salud
Sern deducibles los gastos efectuados en el pas, por honorarios profesionales de mdicos y
odontlogos, por el contribuyente para la atencin de su salud, la de sus hijos menores de 18
aos, hijos mayores de 18 aos con discapacidad, cnyuge o concubina/o, en la parte no
reembolsable por los seguros.
Sern deducibles los gastos por servicios prestados en el pas, siempre que califiquen como
renta de 4 categora; estaran descartados los servicios prestados por mdicos y odontlogos
que generen rentas de tercera categora que emiten factura o boleta de venta.
e) Las aportaciones a ESSALUD que se realicen por los trabajadores del hogar
El literal e) del segundo prrafo del artculo 46 de la Ley del Impuesto a la Renta precisa que
se puede deducir como gasto las aportaciones al Seguro Social de Salud ESSALUD que se
realicen por los trabajadores del hogar de conformidad con el artculo 18 de la Ley N 27986,
Ley de los Trabajadores del Hogar o norma que la sustituya.
SUSTENTO DE GASTOS
1. Tenga la condicin de no habido (link a pgina del portal), salvo que al 31 de diciembre
del ejercicio haya cumplido con levantar tal condicin.
El pago de servicio, debe ser realizado utilizando los medios de pago establecidos en el
artculo 5 Ley N 28194 - Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la
Economa, independientemente del monto de la contraprestacin.
Ejemplo: si se emite un recibo de honorario por una atencin mdica de S/ 1,000, el pago
debe ser bancarizado para poder aplicar las reglas indicadas en el artculo 46 de la Ley de
Impuesto a la Renta, aun cuando dicho monto no supere los S/. 3,500.00.