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Direccin de Sistemas de Informtica y Comunicacin - UNT

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO


FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

INCIDENCIA FINANCIERA DE LA APLICACIN DE UN


PLANEAMIENTO TRIBUTARIO EN LAS EMPRESAS
COMERCIALES DE LA CIUDAD DE TRUJILLO

TESIS

PARA OPTAR EL TITULO DE


CONTADOR PBLICO

ASESOR: MS. WINSTON RUIZ CERDAN

MUNDACA GONZALES GLADIS


Bachiller en Ciencias Econmicas

TRUJILLO - PER
2011

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PRESENTACIN

SEORES MIEMBROS DEL JURADO:

De conformidad con las disposiciones establecidas en el Reglamento de Grados y Ttulos


de la Facultad de Ciencias Econmicas, Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas
de la Universidad Nacional de la Libertad - Trujillo, someto a vuestra consideracin la
presente tesis titulada: INCIDENCIA FINANCIERA DE LA APLICACIN DE UN
PLANEAMIENTO TRIBUTARIO EN LAS EMPRESAS COMERCIALES DE LA CIUDAD
DE TRUJILLO, con la finalidad de optar el Ttulo de Contador Pblico.

El presente trabajo, ha sido desarrollado en base a los conocimientos adquiridos


durante los aos de formacin profesional y consultas bibliogrficas que he realizado.

Consciente de las limitaciones a que estuve expuesta, en el desarrollo del


mismo y que ustedes Seores Miembros del Jurado sepan comprender los
posibles errores u omisiones que pudieran advertirse en su contenido.

Aprovecho la oportunidad para hacer llegar a ustedes y dems docentes de


nuestra Escuela mi sincero agradecimiento por haber transmitido sus conocimientos y
experiencia que ha contribuido a mi formacin profesional.

Trujillo, Agosto de 2,011

________________________

Br. Gladis Mundaca Gonzales

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INDICE

Pg.

DEDICATORIAS i

AGRADECIMIENTO ii

PRESENTACION iii

INDICE iv

RESUMEN vii

ABSTRACT viii

I. INTRODUCCION

1. Antecedentes y Realidad Problemtica 1

2. Justificacin 5

3. Problema 6

4. Hiptesis 6

5. Objetivos 7

5.1 Objetivo General 7


2

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5.2 Objetivos Especficos 7

6. Marco Filosfico 7

7. Marco Conceptual 10

8. Marco Terico 14

8.1 La Potestad tributaria 14

8.2 Limitaciones de la Potestad Tributaria 15

8.3 La Relacin Jurdico Tributaria 17

8.4 Elementos de la Relacin Jurdico tributaria 18

iv

8.4.1 Sujeto Activo 18

8.4.2 Sujeto Pasivo 18

8.4.3 El Hecho Imponible 19

8.4.4 El Objeto 19

8.5 La Poltica Tributaria 20

8.6 Objetivos de la Poltica Tributaria 20

8.7 El Sistema Tributario 21

8.8 La Planeacin 23

8.9 Planeamiento Tributario 25

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8.10 Finalidad 31

8.11 Importancia 31

8.12 Factores que hacen necesaria la Planeacin Tributaria 32

8.13 Objetivos del Planeamiento Tributario 32

8.14 Planeamiento Tributario y el Hecho Imponible 33

9. Marco Legal 34

9.1 Ley Marco del Sistema Tributario Nacional 34

9.2 Principios Constitucionales de la Tributacin 36

9.2.1 Principio de Reserva de Ley 37

9.2.2 Principio de Igualdad 40

9.2.3 Principio de no Confiscatoriedad 42

9.3 El Respeto a los derechos fundamentales de la Persona 44

9.4 Evasin Tributaria 44

9.5 Elusin Tributaria 45

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9.6 Fraude de Ley 46

II. MATERIALES Y METODOS 47

2.1 Material de Estudio 47

2.1.1 Poblacin 47

2.2.2 Muestra 47

2.2 Mtodo 48

2.2.1 Mtodo de Investigacin 48

2.2.2 Diseo de Investigacin 48

2.3 Tcnicas de Investigacin 48

III. RESULTADOS 50

IV. DISCUSION 61

V. CONCLUSIONES 63

VI. RECOMENDACIONES 65

VII.REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS 66

ANEXOS 68

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RESUMEN

El propsito de la investigacin fue determinar la Incidencia Financiera de la aplicacin de


un Planeamiento Tributario en las Empresas Comerciales de la Ciudad de Trujillo.

En la actualidad la administracin Tributaria, en relacin a sus cobranzas por deudas

tributarias es cada vez mayor y rpida, exigiendo el pago de impuestos sin tener en

cuenta los factores externos que afectan la economa de las empresas como por ejemplo

las recientes crisis econmicas.

El problema de investigacin fue: Cul es la Incidencia Financiera de la aplicacin de un

Planeamiento Tributario en las Empresas Comerciales de la Ciudad de Trujillo? La

hiptesis que se formul fue la siguiente: La Aplicacin de un adecuado Planeamiento

Tributario incide positivamente en la gestin financiera de las Empresas Comerciales de la

Ciudad de Trujillo.

De acuerdo a los resultados obtenidos se recomienda que las empresas comerciales de la

ciudad de Trujillo debern seguir utilizando el planeamiento tributario por el impacto

positivo; y ser considerado como una herramienta que tiene el contribuyente para

minimizar o disminuir lcitamente los efectos en el costo de los tributos que debe pagar.

Se espera que el presente estudio sirva como un referente de informacin a las

instituciones privadas de la Ciudad de Trujillo, al momento de tomar sus decisiones

respecto al planeamiento tributario.

PALABRAS CLAVES: Administracin Tributaria, Planeamiento Tributario, Empresas

comerciales.

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vii

ABSTRACT

The purpose of the research was to determine the financial impact of implementing a

Business Tax Planning in the Commercial City of Trujillo

Currently, the tax administration, in relation to their tax debt collection is growing fast,

demanding the payment of taxes regardless of external factors affecting the economy of

companies such as the recent economic crisis.

The research question was: What is the financial impact of implementing a Business Tax

Planning in the Commercial City of Trujillo?. The hypothesis raised was this: The

Application of Tax Planning adequate positive impact on the financial management of

commercial enterprises in the city of Trujillo.

According to the results it is recommended that businesses in the city of Trujillo will

continue to use tax planning for the positive impact, and be considered a tool that has the

taxpayer to legally minimize or reduce the effects on the cost of taxes you pay.

It is hoped that this study will serve as a benchmark for private information to the

institutions of the City of Trujillo, when making their choices between tax planning.

KEYWORDS: Tax Administration, Tax Planning, Commercial companies.

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I. INTRODUCCION

1. ANTECEDENTES Y REALIDAD PROBLEMATICA

La problemtica actual que viven las empresas del sector privado, en cuanto

al cumplimiento de sus obligaciones tributarias es cada vez ms compleja,

debido a la diversidad de normas legales y tributos inconstitucionales que

dificultan su correcta aplicacin, as como lo cambiante de las mismas,

adems por la poltica del gobierno que tiene la necesidad de agenciarse de

una mayor cantidad de recursos por lo que incrementa la presin tributaria

sobre las empresas.

Ello se ve agravando debido a la existencia de una alta imposicin tributaria,

que representa una carga para las empresas, existiendo asimismo parte de

impuestos que son considerados anti tcnicos pero que no son eliminados

debido a la necesidad de hacer caja fiscal por parte del gobierno.

Actualmente la administracin tributaria juega un papel muy importante en la

vida de las empresas, de tal forma que puede definir la vida de la misma, en

consecuencia el profesional contable debe tener conocimiento suficiente de

la legislacin tributaria pertinente; de manera que con su competencia

contribuya al normal desarrollo operacional de los entes econmicos;

encontrando conjuntamente con los encargados de tomar decisiones, la

mejor manera de cumplir con sus obligaciones tributarias.

Ante toda esta presin tributaria que recae en las empresas comerciales, una

de las herramientas con la que debe contarse; es el de elaborar PLANES


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TRIBUTARIOS, que contengan el cumplimiento de estas obligaciones, de

manera que se prevean todas las opciones posibles a la luz de los diversos

factores comprometidos.

La pesada carga tributaria a la que estn sometidas las empresas

comerciales, as como tambin las constantes crisis econmicas, seguidas

de interminables perodos de recesin econmica, aumentan cada vez ms

la necesidad de adoptar un programa de planeamiento tributario, de forma de

obtener no slo una reduccin en los gastos tributarios habituales, sino

tambin de obtener la devolucin o compensacin de impuestos cobrados

indebidamente por el Estado.

La planeacin es la actividad humana que utiliza el pensamiento como precursor

de la accin dirigida hacia la obtencin de metas. Naci junto con la humanidad

misma, ha sido un factor inseparable en las acciones que el hombre, tanto como

individuo como en sociedad ha emprendido. Estuvo ya presente en las faenas de

cacera cuya intencionalidad era la adquisicin de alimentos, ha sido herramienta

indispensable en la lucha entre grupos sociales por la conquista de bienes y de

territorios.

Sin embargo, la reflexin que el hombre hace respecto a esa capacidad que lo

distingue del resto de la especies, es relativamente nueva. El razonamiento

humano haba abarcado ya la mayora de los campos del conocimiento, cuando

enfoc su atencin a esa actividad intelectual que antecede a la accin. Ms

reciente an, es el tratamiento conceptual que se le ha dado a tal actividad.

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Wladimir Sachs en su obra Diseo de un futuro para el futuro cita que:

El trmino y concepto de planeacin quizs empezaron a ser aplicados y

documentados, segn Pierre Mass (1965) cuando el Cardenal de Richelieu

(1585-1642) afirmaba que:

Los estadistas debern de anticipar lo que podra suceder, y elaborar planes para

integrar armnicamente el presente y el futuro.

En el siglo XX la planeacin empez a tener un uso intensivo en los gobiernos de

algunas naciones, de hecho, los pases del extinto bloque socialista la adoptaron

como su forma bsica de administracin. La ex-Unin Sovitica, principal

representante de ese bloque, elabor en 1920 su Plan Estatal nico e implant

en el periodo 1928 - 1932 el primero de sus planes quinquenales. Para su diseo

y operacin se cre una comisin estatal de planificacin, que adems se

encargara de analizar los programas de cada departamento, regin y repblica

para integrarlos a los planes globales.

El principio que parece ser bsico en muchos pases desarrollados de que el

contribuyente debe tener la libertad para organizar sus asuntos de manera

autnoma y de que no est obligado a elegir las transacciones que conduzcan a

impuestos ms altos que otras posibilidades, se halla en el caso judicial

estadounidense Helvering V. Gregory de 1934:

Toda persona puede organizar sus negocios de modo que sus impuestos sean lo ms

bajos que sea posible; no est obligado a elegir el procedimiento que d ms ingresos a

la tesorera.
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La Planeacin fiscal se le denomin por el fisco al conjunto de decisiones y

acciones de los contribuyentes. La autoridad fiscal ante la reduccin en la

recaudacin, motivo de esa planeacin, fue endureciendo sus criterios y

programas de fiscalizacin. Contribuyente que disminuyera su carga tributaria se

encontraba en peligro de ser considerado un evasor.

En la dcada de los aos noventas una planeacin fiscal solo tena como fin

aprovechar lagunas de ley o asignacin de connotaciones distintas a las de la

autoridad, aplicables a los textos legales con la finalidad de pagar menos

impuestos. A ello la autoridad le denomin elusin fiscal. Ya en los inicios del

siglo XXI la planeacin fiscal es considerada como una necesidad.

Necesidad para el gobierno, ya que es el mejor instrumento de combatir tcnica y

racionalmente la defraudacin burda y simple en la que incurre el contribuyente

mal informado y que asume sobre s una postura y conciencia de delincuente

comn. Siempre resultar mejor el cultivo de conductas como la de inducirlo a

planear dentro del marco legal, pues esto conlleva el beneficio de que se dirija la

reversin de la riqueza a los mbitos sociales necesarios a la comunidad.

Necesidad tambin para el contribuyente, ya que adems de la optimizacin

econmica de sus recursos:

Se abstendr de quebrantar la ley con el consiguiente ahorro administrativo del

Estado para vigilar y enjuiciar.

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Se responsabilizar de su seguridad jurdica con el consecuente efecto de

honestidad.

Se colocar dentro del contexto de sus derechos cvicos lo que lo ubicar en

mejor posicin para demandar lo que a su inters convenga respecto a la

actuacin de los funcionarios pblicos.

Nuestra actual poltica econmica impone exigencias fiscales muchas veces

revestidas de inconstitucionalidad, de forma que un planeamiento tributario

eficiente y legal, con respaldo jurdico y contable, solamente trae beneficios a

las empresas.

2. JUSTIFICACIN

El presente trabajo se basa en los resultados obtenidos por las empresas

comerciales, los cuales se determinan por los ingresos menos los gastos que

se originan como producto del giro del negocio. Para tal fin se toma en

cuenta las normas, polticas y procedimientos establecidos en las normas

contables y tributarias.

Las empresas comerciales de la ciudad de Trujillo tienen problemas de

liquidez como consecuencia de una alta imposicin tributaria y la dacin de

tributos inconstitucionales, los cuales transgreden las normas de nuestra

CARTA MAGNA, ocasionando el no cumplimiento de las obligaciones

tributarias por parte de las empresas.

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Es bueno resaltar, que la organizacin que aplique planes tributarios

durante su gestin, le permitir evitar la falta de liquidez y de esta manera

poder cumplir con sus obligaciones tributarias.

Por consiguiente PLANEAMIENTO TRIBUTARIO consiste en el adecuado

desarrollo del proceso de planeacin con respecto a los tributos, cabe

recalcar que hoy en da la mayora de empresas elaboran planes tributarios

con la finalidad de realizar pagos oportunos a la administracin Tributaria

evitando as gastos innecesarios (multas, intereses moratorios, etc.) y

obtener la liquidez necesaria para afrontar sus obligaciones de corto plazo.

3. PROBLEMA

Cul es la Incidencia Financiera de la aplicacin de un Planeamiento

Tributario en las Empresas Comerciales de la Ciudad de Trujillo?

4. HIPTESIS

La Aplicacin de un Planeamiento Tributario incide positivamente en la

gestin financiera de las Empresas Comerciales de la Ciudad de Trujillo.

VARIABLE INDEPENDIENTE: Planeamiento Tributario

VARIABLE DEPENDIENTE: Gestin Financiera

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5. OBJETIVOS

5.1 OBJETIVO GENERAL

Demostrar que la aplicacin de un Planeamiento Tributario incide

positivamente en la gestin financiera de las Empresas Comerciales de

la Ciudad de Trujillo.

5.2 OBJETIVOS ESPECFICOS

 Demostrar que el planeamiento tributario evita muchas contingencias

financieras y Tributarias.

 Analizar la situacin tributaria actual y sus posibles modificaciones a

corto plazo.

6. MARCO FILOSOFICO

En la historia de todos los pases y de todos los tiempos podemos encontrar

una gran variedad de temas relativos a los impuestos, por lo que podemos

darnos cuenta que los impuestos son casi tan antiguos como el hombre

mismo.

El pago de impuestos no es una prctica de la poca moderna, ni mucho

menos exclusiva de nuestro pas, ya que desde tiempos remotos los

hombres ya se vean obligados a pagar impuestos.

La evolucin del sistema fiscal en cuatro distintos periodos:

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. POCA ANTIGUA1

La imagen que tenan en la antigedad de los recaudadores de impuestos

no era muy buena ya que eran tan odiados y despreciados como lo fueron

los verdugos y atormentadores en la Edad Media.

Textos antiguos en escritura cuneiforme afirman que se puede amar a un

prncipe, se puede amar a un Rey, pero ante un recaudador de impuestos

hay que temblar.

Los pueblos no tenan nocin clara del papel que deba jugar el estado, de

all que tampoco haban sistematizado formas permanentes y racionales

de obtener recursos.

Estos se procuraba por medio de la guerra e imponiendo tributos

obligatorios a los pueblos.

. EDAD MEDIA

Es de consideracin mencionar que el sistema fiscal en sta poca era

anrquico, arbitrario e injusto, llegando hasta el grado de ser inhumano e

infamante, adems exista un derecho llamado de toma que consista en

que el seor feudal poda obtener todo lo que necesitaba para el

________

1 BRAVO, J. (2006). Fundamentos del Derecho Tributario Palestra Editores. 2 Edic. Lima.

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Aprovisionamiento de su castillo, pagando la cantidad que l fijaba de una

manera tributaria. Tambin exista el derecho depernada este realmente

era muy infame ya que consista en el derecho del seor feudal sobre la

virginidad de la mujer antes de que contrajera matrimonio.

Gran parte de recursos obtenidos por el estado, era provenientes en su

mayora, por la explotacin de sus dominios territoriales, utilizando para

ello el trabajo esclavista de sus vasallos a quienes se le imponan tributos

altamente costosos.

. POCA MODERNA

Las finanzas publicas comienzan a adquirir caractersticas de ciencia, los

fiscales comienzan a estructurarse; la tributacin como fuente de

recursos constituye una preocupacin para los gobiernos, esto obedece a

que el estado adquiere mayores responsabilidades ante la colectividad, en

ese sentido, los ministros de hacienda y finanzas comienzan a tener serios

problemas cuando los presupuestos son deficitarios.

. POCA CONTEMPORNEA

Ha trado cambios radicales, los cuales se pueden sintetizar a travs de la

siguiente numeracin:

El intervencionismo estatal se hace cada vez ms patente y necesario

para regular y fomentar el desarrollo econmico.

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La actividad financiera es una ciencia que se trata de perfeccionar

cada vez ms.

La tributacin es un arma poderosa que se maneja con una estrategia

y preocupacin extrema.

Las reformas tributarias juegan un papel preponderante en los

programas de gobierno.

Los presupuestos van tomando necesidad de formularlos e

implementarlos en una empresa.

Empiezan a darse un sin nmero de seminarios sobre tributacin.

7. MARCO CONCEPTUAL

a. PLANEAMIENTO TRIBUTARIO2

Es el conjunto de actos que se planean estructurar en el futuro, con el objeto

de gozar de un determinado rgimen tributario.

El planeamiento tributario implica que un sujeto, sea persona natural o jurdica,

planifique de antemano como se desarrollaran las operaciones que realizara y

medir, cul ser su impacto tributario.

________

2 ROBLES, C. (2009). Algunos temas relacionados al planeamiento tributario. Actualidad

empresarial, N 174- primera quincena

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b. CARACTERSTICAS DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

El planeamiento tributario debe tener las caractersticas de sencillez,

operatividad y flexibilidad; para tales efectos, se requiere que la persona

natural o jurdica disponga de un buen control interno, oportunidad en su

informacin financiera y contable, as como l pronstico de sus actividades a

corto, mediano y largo plazo para anticipar aquellos actos y actividades que

tengan repercusin tributaria.

El planeamiento tributario se configura de una naturaleza econmica, aunque

se requieren conocimientos jurdicos y contables para su aplicacin, por lo que

no depende totalmente ni del Derecho ni de la Economa.

Cuando se trate de situaciones contempladas por los preceptos legales pero

en las que es posible sustraerse de incidir, se estar en el mbito de lo

puramente econmico.

Y cuando ocurra que dentro del propio marco del derecho existan alternativas

que permitan conjugar la norma con el inters econmico particular y concreto,

evidentemente habr que hablar de una tcnica econmico-jurdica puesto

que ambos elementos se presentarn integrados.

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c. ELEMENTOS DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

. LEGISLACIN TRIBUTARIA

Son las bases por las cuales la empresa va a tener en cuenta para aplicar

sus impuestos, tributos y contribuciones entre ellos tenemos:

. El Cdigo Tributario

. Impuesto General a las Ventas

. Impuesto a la Renta

. PAPELES DE TRABAJO

Son los documentos que nos permiten determinar el clculo de los tributos

en base a la informacin resumida de cada uno de los libros principales

que son materia o fuente de tributo.

Estos papeles de trabajo nos permiten visualizar en forma clara y

especfica la base imponible de cada impuesto, los crditos a utilizarse, y

las retenciones que debern pagar por cada tributo.

. DECLARACIONES JURADAS

Son los documentos de control pre impresos que el gobierno establece

para cada tributo a travs del cual el sujeto del impuesto realiza su

declaracin y pago.

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Son de control porque permiten establecer la deuda tributaria y los pagos

parciales y /o totales para el contribuyente, es por ello que se ha asignado

un Registro nico de Contribuyente (RUC) que sirve como identificacin.

d. OBJETIVOS DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

Permite a la gerencia conocer mejor a la empresa, los riesgos y los

efectos de sus decisiones.

Prevenir a la gerencia sobre cualquier evento fiscal que ocurra y tenga

consecuencias importantes en el normal desarrollo empresarial.

Seleccionar la mejor alternativa de rgimen tributario que le permita lograr

ahorros financieros y respiro fiscal.

Evitar la aplicacin y el pago de impuestos innecesarios.

Conocer el efecto de los impuestos en las probables decisiones gerencias

(proyecto de inversin, nuevos productos o servicios).

Cuantificar ahorro y costos fiscales de operaciones econmicas futuras.

e. GESTIN FINANCIERA

Se denomina gestin financiera (o gestin de movimiento de fondos) a todos

los procesos que consisten en conseguir, mantener y utilizar dinero, sea

fsico (billetes y monedas) o a travs de otros instrumentos, como cheques y

tarjetas de crdito. La gestin financiera es la que convierte a la visin y

misin en operaciones monetarias.

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f. FUNCIONES DE LA GESTIN FINANCIERA

La determinacin de las necesidades de recursos financieros:

planteamiento de las necesidades, descripcin de los recursos

disponibles, previsin de los recursos liberados y clculo de las

necesidades de la financiacin externa.

La consecucin de financiacin segn su forma ms beneficiosa:

teniendo en cuenta los costes, plazos y otras condiciones contractuales,

las condiciones fiscales y la estructura financiera de la empresa.

La aplicacin juiciosa de los recursos financieros, incluyendo los

excedentes de tesorera: de manera a obtener una estructura financiera

equilibrada y adecuados niveles de eficiencia y rentabilidad.

El anlisis financiero: incluyendo bien la recoleccin, bien el estudio de

informacin de manera a obtener respuestas seguras sobre la situacin

financiera de la empresa.

8. MARCO TEORICO

8.1 LA POTESTAD TRIBUTARIA

La Potestad Tributaria, llamada por algunos, Poder Tributario, es

aquella facultad que tiene el Estado de crear, modificar, derogar,

suprimir tributos, entre otros, facultad que le es otorgada a diferentes

niveles de gobierno o entidades del Estado, exclusivamente en la

Constitucin.

Esta potestad tributaria, no es irrestricta, no es ilimitada (como lo fue


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en la antigedad), sino que su ejercicio se encuentra con lmites que

son establecidos tambin en la Constitucin, de tal manera que a

quien se le otorga Potestad Tributaria, se encuentra obligado al

cumplimiento de estos lmites, para el ejercicio de la potestad otorgada

sea legtimo.

La Constitucin establece que slo por ley se pueden establecer

tributos, sin ser posible, en nuestro ordenamiento, que dicha facultad

se delegue o transfiera a otros entes o potestades.

8.2 LIMITACIONES A LA POTESTAD TRIBUTARIA

La facultad que tiene el Estado, como Superorganismo Social, para

crear, modificar, suprimir y exigir tributos en forma coactiva, no es una

potestad absoluta o irrestricta.

Antiguamente, el ejercicio de la potestad tributaria era omnmodo. El

Estado impona los tributos de modo irrestricto y violento; sin

garantas especificas para el contribuyente.

Actualmente la Constitucin vigente fija los lmites de la potestad

tributaria del Estado Peruano1.

En consecuencia se tiene como primera y fundamental limitacin a la

potestad tributaria el Principio de Legalidad o reserva, en donde se

establece que la Potestad Tributaria debe ser ntegramente ejercida

por medio de normas Legales. Claro est que tal principio es slo una

garanta formal de competencia en cuanto al rgano productor de la


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norma, pero no constituye, en si mismo, garanta de Justicia y

Razonabilidad en la imposicin

A si mismo se considera como limitantes a la potestad tributaria los

siguientes principios:

A. Principio de de control jurisdiccional: toda violacin a las garantas o

derechos que reconoce la Constitucin, en materia general y

tributaria es inconstitucional, altera la validez legal del acto

cuestionado y vulnera el rgido ordenamiento, que en la Jerarqua

jurdica tiene su expresin mas importante en la carta fundamental.

B. Principio de Uniformidad: Este principio trata de dar igual

tratamiento en consideraciones similares y considerando la

capacidad tributaria de cada contribuyente. En el Per este principio

tiende a ser desobedecido segn las circunstancias polticas que

priman en un momento determinado.

C. Principio de Justicia: La doctrina consagra el principio de Justicia

Tributaria en cuya virtud los contribuyentes deben optar al

sostenimiento del Estado en una proporcin a sus respectivas

capacidades.

D. Principio de Publicidad: La publicidad es esencial para la existencia

de toda norma del Estado. La ley seala la forma de publicacin y

los medios de su difusin oficial.

E. Principio de Obligatoriedad: la obligatoriedad es inminente a toda

Norma Legal. La Constitucin acoge esta idea y la reproduce,

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elevndola a la categora de principio rector de la tributacin

nacional, la ley tributaria es obligatoria para todos sin distincin de

ninguna clase. Pero, en la prctica, en la realidad de los hechos, la

situacin en nuestro pas es otra. Existe un alto ndice de evasin

tributaria a pesar de que las leyes de impuestos son obligatorias por

naturaleza.

F. Principio de Certeza: la certeza en la norma tributaria es un buen

principio muy antiguo. Establecer el impuesto con certeza es obligar

al legislador a que produzca leyes claras al sealar el objeto de la

imposicin, el sujeto pasivo, el hecho imponible, el nacimiento de la

obligacin tributaria.

8.3 LA RELACIN JURDICO TRIBUTARIA

La relacin Jurdico-tributaria puede definirse como un vnculo jurdico

obligacional surgido en virtud de las normas reguladoras de las

obligaciones tributarias que permite el fisco como el sujeto activo, la

pretensin de una prestacin pecuniaria a ttulo de tributo por parte del

de un sujeto pasivo que est obligado a la prestacin.

Existe una confusin terminolgica que se presenta al utilizar

indistintamente relacin jurdico-tributaria como sinnimo de

obligacin tributaria, lo que los legisladores tributarios lo definen en el

actual cdigo tributario, como el vinculo entre el acreedor y el deudor

tributario, como se puede entender hay una confusin de trminos en

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nuestro actual cdigo, doctrinariamente no se puede aceptar ya que la

Obligacin Tributaria es parte de la Relacin Jurdica tributaria, y no

deja de ser definitivamente la parte ms importante3.

8.4 ELEMENTOS DE LA RELACION JURIDICO TRIBUTARIA

En toda relacin jurdico-tributaria existen los siguientes elementos:

8.4.1 SUJETO ACTIVO

Es el Estado o la entidad pblica a la cual se le ha delegado

potestad tributaria por ley expresa. El Estado recauda tributos

en forma directa y a travs de organismos pblicos a los que la

ley les otorga tal derecho.

Como expresa nuestro cdigo tributario, estas entidades tienen

facultad para percibir determinados tributos y exigirlos

coactivamente en caso de su incumplimiento.

8.4.2 SUJETO PASIVO

El estudio del sujeto pasivo corresponde al deudor principal o

contribuyente y a los diferentes deudores o responsables por

vnculo de solidaridad, sustitucin sucesin.

________

3 BRAVO, J. (2006). Fundamentos del Derecho Tributario Palestra Editores. 2 Edic. Lima.

25

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El sujeto pasivo en general, es quien tiene la carga tributaria y

debe proporcionar al fisco la prestacin pecuniaria, es decir es

el contribuyente, responsable y/o agente de retencin y

precepcin.

8.4.3 EL HECHO IMPONIBLE

Es el hecho o situaciones previstas en la Ley que dan origen a

la obligacin tributaria.

8.4.4 EL OBJETO

Generalmente la referencia a este nivel es al tributo, el cual

constituye en lneas generales una prestacin pecuniaria,

surgida de la ley, y a efectivizarse entre dos sujetos: por un lado

el Estado como acreedor y por el otro el deudor o deudores

obligados a cumplir con la prestacin. Sin embargo, debemos

precisar que preferimos sealar como objeto tambin a la

obligacin tributaria por cuanto existen otras obligaciones

adems del tributo. Todo tributo es una obligacin tributaria,

mas no toda obligacin es un tributo.

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8.5 LA POLTICA TRIBUTARIA

Poltica tributaria o poltica fiscal, es la disciplina que determina las

caractersticas generales del impuesto, en funcin de los datos

econmicos y psicolgicos.

La importancia de los tributos no debe considerarse solo por los

ingresos de los que genera el fisco, sino tambin por su orientacin en

la actividad nacional como la fabricacin de ciertos bienes, la

explotacin y el desarrollo econmico, etc. La poltica fiscal cumple su

rol intervencionista en el aumento o disminucin de la presin

tributaria, en la eleccin de determinados impuestos que beneficien

ciertas actividades en la distribucin de la riqueza. etc. Estas

concepciones tienen su antecedente ms remoto en la tesis de Adolfo

Wagner quien sostuvo que los impuestos no solo tienen fines fiscales,

si no que tambin tienen injerencia en la distribucin de los ingresos y

del patrimonio nacional.

8.6 OBJETIVOS DE LA POLITICA TRIBUTARIA

El objetivo de la poltica fiscal es lograr el equilibrio econmico y

social que se logra teniendo en cuenta los tres elementos de la

tributacin, como son el Estado, Contribuyentes y las Actividades

Econmica.

Para llegar a tener un equilibrio se requiere:

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- Un Estado Ordenado, una actividad de los contribuyentes

ordenados y el conocimiento de las limitaciones de las actividades

econmicas de los contribuyentes.

- En un pas se deben tomar medidas para la evasin tributaria.

En consecuencia, en un rgimen democrtico el equilibrio

econmico y social debe ser el principal objetivo de una poltica

tributaria, para ello se requiere el ordenamiento de los tres

elementos principales de la tributacin: Estado, Contribuyentes y

actividades econmicas; el Estado en tanto su estructura garantiza

la eficiencia de los servicios pblicos; los contribuyentes y sus

actividades econmicas en tanto garantizan una distribucin justa y

equitativa de la carga fiscal y sobre esta base aplicar una verdadera

reforma tributaria, orientada a la formulacin de un sistema

Tributario Nacional.

8.7 EL SISTEMA TRIBUTARIO

El sistema tributario es un conjunto coherente y organizado de

tributos en un momento y lugar vigente, en coordinacin con el

sistema econmico y los objetivos de la poltica econmica vigente.

Los sistemas tributarios entre pases son distintos, pues la creacin de

tributos depende de la estructura poltica, econmica, social, de la

magnitud de recursos, de la forma de distribucin de ingresos, etc. De

cada pas.

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Un sistema tributario pretende la obtencin de recursos para el

cumplimiento de los fines del Estado. Por otro lado organiza los

instrumentos macroeconmicos para orientar a los agentes de la

economa.

Segn la doctrina tributaria para que un sistema tributario sea eficiente

debe de reunir las siguientes caractersticas, lo que a continuacin se

citan:

a) Justicia y Equidad. El conjunto de tributos debe ser justo y

equitativo.

b) Estabilidad. Es importante que los elementos de un sistema

tributario se mantengan en el tiempo por un buen periodo.

Sabemos que las normas tributarias se caracterizan por su

multiplicidad, variabilidad, inestabilidad, pero se debe procurar que

se mantengan a lo largo del tiempo.

c) Neutralidad. El sistema tributario debe de promover la economa

sin generar distorsiones en el mercado, economa, debe de

promover la eficiencia.

d) Suficiencia. La recaudacin de los tributos deben ser lo suficiente

para solventar las necesidades del Estado.

e) Elasticidad. Es decir que con los mismos tributos sin crear otros

nuevos se pueda atender las necesidades del Estado.

f) Simplicidad. Los tributos deben de ser comprensibles y sencillos

desde dos perspectivas: administracin tributaria y contribuyente.

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g) Certeza. Est vinculado con las normas tributarias, las que deben

ser precisas y claras. Lo cual requiere que dichas normas sean

elaboradas con una correcta tcnica jurdica.

8.8 LA PLANEACIN

En toda actividad econmica, el proceso de planificacin es necesario

y se justifica ya que de este depende en gran medida el logro de los

objetivos planteados por la organizacin, al mismo tiempo que permite

de alguna manera evaluar la eficiencia y eficacia de los procesos

administrativos, as como de todo el personal que interviene en estos

procesos. De los resultados obtenidos luego de haber ejecutado todas

las actividades que les son propias del negocio de la organizacin,

estos podrn ser evaluados tomando como base la planificacin

realizada por la gerencia y otros que intervienen en esta actividad.

Cada vez que sucede un evento de negocio en una empresa, se

dispara una cantidad de dispositivos administrativos, los cuales

permiten evaluarlo en la perspectiva de su entorno; se llama proceso

de anlisis y ayuda a revisar (o anticipar) si el evento estaba

presupuestado, si quien lo ejecuto tena la autoridad para hacerlo, si

se efectu siguiendo los procedimientos vigentes y aprobados, y en

general si estaba en lo que se llama el mbito de control.

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Desde un pago, las ventas, un movimiento en el almacn, la

reparacin de un equipo, el viaje de un empleado; todo evento de

negocio que se desarrolle en una empresa, se ver reflejado en el

sistema contable, y el cual de esta manera, se convierte en el centro

del sistema de control financiero4.

La planificacin es un proceso proactivo, mediante el cual se

desarrollan procedimientos y se dictan acciones, con el fin de

alcanzar metas y objetivos especficos.

Para Glen welsh, planeacin es el proceso de desarrollar objetivos

empresariales y elegir un futuro curso de accin para lograrlos,

comprende:

- Establecer los objetivos de la empresa.

- Desarrollar premisas acerca del medio ambiente en el cual han de

cumplirse.

- Elegir un curso de accin para alcanzar los objetivos.

- Iniciar las actividades necesarias para traducir los planes en

acciones.

__________
4 ta
GLEN WLSCH, PAUL GORDON Planificacin y Control de la utilidades 5 edicin ao 1990.

31

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- Replanear sobre la marcha para corregir deficiencias existentes.

Resumiendo, la planeacin implica la seleccin de misiones y

objetivos y de las acciones para cumplirlos, lo cual requiere de toma

de decisiones, es decir, optar por una entre varias alternativas. La

planeacin supone asimismo innovacin administrativa, para el

cumplimiento de los objetivos trazados.

8.9 PLANEAMIENTO TRIBUTARIO5

El planeamiento tributario es el procedimiento de buscar estrategias

fiscales en el marco de las disposiciones legales vigentes para

minimizar la carga tributaria de las empresas.

El planeamiento tributario por lo tanto, es una tcnica que le permitir

a la empresa desarrollar estrategias con respecto al pago de los

tributos y as alcanzar un objetivo que est de acuerdo a las

oportunidades y riesgos que le brindan a su entorno.

Para el oportuno planeamiento tributario, debemos conocer y analizar

las disposiciones legales vigentes en las que se encuentra la empresa,

para as poder hacer uso de los beneficios o limitaciones a los que se

ve afecta.

__________

5 ROBLES, C. (2009). Algunos temas relacionados al planeamiento tributario. Actualidad

empresarial, N 174- primera quincena.

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Un adecuado planeamiento tributario llevar a mantener un equilibrio

financiero de los tributos y promover el ahorro tributario.

El trabajo del planeamiento tributario deber seguir la marcha natural

de las transacciones econmicas buscando los caminos que permitan

efectuar ahorros y optimizar mejor el uso de los recursos financieros

de la empresa.

Uno de los costos que ms preocupa a quienes dirigen las empresas

es el referido al pago de impuestos. En tal sentido, los rpidos y

constantes cambios que se introducen en las normas tributarias y en

los criterios que aplican la SUNAT, el Tribunal Fiscal y otros rganos

vinculados a la materia, obligan a los profesionales vinculados a la

direccin y asesora empresarial a mantener en permanente

actualizacin los conocimientos que les permitan tomar decisiones

econmicamente eficientes en su labor cotidiana.

El planeamiento tributario tiene como objetivo optimizar la toma de

decisiones empresariales en base al oportuno y adecuado

conocimiento de las consecuencias tributarias de cada opcin. O sea,

al planificar la carga tributaria se busca que su impacto sea el menor

posible en la estructura financiera y econmica de la empresa.

Desde luego, el planeamiento tributario debe desenvolverse en el

marco de las normas tributarias, vale decir, cumpliendo acabadamente

las leyes vigentes.

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Los tributos son un costo en sentido financiero y como tal debe ser

optimizado; ello implica bajar tanto como resulte posible el monto y

aprovechar el efecto financiero derivado de los plazos de pago. Pero

teniendo en cuenta que financiarse con el crdito del organismo fiscal

no suele ser la mejor alternativa.

Esto puede lograrse por distintos medios, pero bsicamente es

importante el adecuado aprovechamiento de las desgravaciones,

deducciones y exenciones que establecen las leyes tributarias.

Es posible advertir que algunas empresas tributan en exceso, o lo

hacen en forma anticipada al no planificar adecuadamente su

operatoria. Esta circunstancia puede encontrar su explicacin en el

hbito o la costumbre y en la no revisin permanente de la legalidad

tributaria siempre cambiante.

Citaremos algunas causas que ejemplifican lo arriba afirmado:

Es correcto el encuadramiento tributario de un contribuyente?

Esto equivale a analizar:

Si es sujeto del impuesto,

Si el hecho imponible se verifica en el contribuyente,

Si las alcuotas son las que corresponden a la actividad que efecta,

Si las deducciones que realiza son las correctas,

Si se aplican correctamente los pagos a cuenta,


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Otros aspectos a considerar, son las omisiones en el cumplimiento

de:

Regmenes de informacin.

Obligaciones de actuar como agente de retencin y/o percepcin.

Inobservancia de los medios de pago exigidos por la ley.

Regmenes de facturacin y registracin.

El planeamiento tributario tambin consiste en el adecuado

conocimiento del sistema infraccional que penaliza al contribuyente

con sanciones de variado tipo (multas, clausura, prisin fsica, etc.) al

incumplimiento de obligaciones formales y materiales previstos en la

normativa tributaria.

Tener en cuenta que una deuda tributaria, suele ocasionar costos muy

altos, ya que al monto de los intereses (resarcitorios y/o punitorios),

suelen adicionarse medidas cautelares como los embargos

preventivos o inhibicin de bienes; todo ello sin perjuicio de las

sanciones arriba comentadas.

Estos son apenas algunos ejemplos que se deben tener en cuenta al

efectuar un planeamiento tributario y que normalmente se comprueban

a travs de auditoras fiscales en empresas que se encuentran en

marcha.

Al ser la empresa una unidad econmica compleja, no debemos

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olvidar que adems de los problemas arriba ejemplificados tenemos

los derivados de la materia laboral, previsional y tambin societaria.

Si bien la planificacin debe constituir una prctica constante en el

tiempo, existen momentos apropiados para la misma:

Cuando se inicia un nuevo proyecto o negocio empresario.

Cuando existen cambios en la estructura de la empresa (Ejemplo:

de unipersonal a SRL).

Cuando existen modificaciones en las leyes tributarias.

Cuando se producen cambios en el contexto econmico general

con incidencia directa en la empresa.

En sntesis, es posible la reduccin de la carga tributaria de la

empresa, sin importar su tamao, a travs de una buena

administracin y con el acabado conocimiento de las

consecuencias tributarias de las decisiones empresariales,

siempre en el marco de la legalidad tributaria. Para esto existe la

planificacin tributaria y la misma debe ser considerada un

instrumento adicional que facilite la obtencin de los objetivos de

la unidad econmica denominada empresa.6

_______

6 ROBLES, C. (2009). Algunos temas relacionados al planeamiento tributario. Actualidad

empresarial, N 174- primera quincena.

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El planeamiento tributario implica que un sujeto, sea persona natural o

Jurdica, planifique de antemano como se desarrollaran las

operaciones que realizar y medir cul ser su impacto tributario.

Es una herramienta que el contribuyente emplea para minimizar o

disminuir de manera licita los efectos en el costo de los tributos que

debe de pagar.

Es una herramienta de gestin empresarial que comprende el proceso

de evaluacin sistemtica el cual estudia la naturaleza de las

operaciones habituales de un negocio, conociendo el entorno

econmico, tributario en el cual se desarrollan, con la finalidad de

obtener reduccin en la carga tributaria, evitar contingencias tributarias

que conlleven al deterioro de las finanzas de un negocio evitando que

ste sea rentable.

Para llevar a cabo estos fines se implementan estrategias en el

planeamiento Tributario las cuales se desarrollarn para lograr los

objetivos y metas propuestas en el Plan.

En conclusin La Planeacin Tributaria debe ser parte integral de la

planeacin estratgica y financiera que llevan a cabo las empresas,

para evitar los riesgos inherentes al cumplimiento tributario, que deben

ser debidamente administrados si se quieren evitar los altos costos

que pueden derivarse de un manejo inadecuado de la carga

impositiva. Esta es una realidad empresarial que forma parte de todas

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las actividades desarrolladas por las compaas, incluyendo su

creacin, operacin y liquidacin.

Ante dicha situacin, la Planeacin Tributaria surge como el conjunto

de estrategias que un ente econmico adopta, en forma anticipada,

para llevar a cabo sus actividades econmicas en busca del mayor

rendimiento de su inversin al menor costo tributario posible.

8.10 FINALIDAD7

Con el planeamiento se busca que la empresa obtenga mayor

rentabilidad, minimizando costos tributarios, obtener un ahorro fiscal,

evitar contingencias tributarias que implican el desbalance en las

finanzas y patrimonio de la empresa, se busca tambin mejorar el flujo

de caja programando con anticipacin el cumplimiento adecuado de

las obligaciones tributarias de la empresa.

8.11 IMPORTANCIA

1. Cubre la necesidad de informacin de los usuarios, tanto

contribuyentes como organismos administradores en los tributos.

2. Permite a las empresas una mejor y ms fcil adaptacin a la nueva

legislacin tributaria.

______

7 ROBLES, C. (2009). Algunos temas relacionados al planeamiento tributario. Actualidad

empresarial, N 174- primera quincena.

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3. Permite conocer el efecto de la toma de decisiones sobre los

tributos.

4. Reduce el riesgo financiero para la empresa.

8.12 FACTORES QUE HACEN NECESARIA LA PLANEACIN

TRIBUTARIA

Los permanentes cambios en la legislacin tributaria, obligan a las

compaas analizar su impacto y buscar estrategias inmediatas

para reducirlo.

Presin a la gerencia de las compaas para el mejoramiento de

los resultados.

Aplicacin de precios de transferencia en las transacciones con

compaas vinculadas del exterior. Las consecuencias de no hacer

el estudio y no tener la documentacin soporte, es el rechazo de los

costos y deducciones en estas operaciones.

Las organizaciones cada da buscan reducir lcitamente los efectos

en el costo de los tributos que debe pagar y mejorar la rentabilidad.

8.13 OBJETIVOS DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

Permite a la gerencia conocer mejor a la empresa, los riesgos y los

efectos de sus decisiones.


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Prevenir a la gerencia sobre cualquier evento fiscal que ocurra y

tenga consecuencias importantes en el normal desarrollo

empresarial.

Seleccionar la mejor alternativa de rgimen tributario que le permita

lograr ahorros financieros y respiro fiscal.

Evitar la aplicacin y el pago de impuestos innecesarios.

Conocer el efecto de los impuestos en las probables decisiones

gerencias.

Cuantificar ahorro y costos fiscales de operaciones econmicas

futuras.

Estar preparada para adoptar con xito cualquier cambio en la

legislacin fiscal que tenga como consecuencia una afectacin o un

perjuicio econmico.

8.14 PLANEAMIENTO TRIBUTARIO Y EL HECHO IMPONIBLE

Todo hecho econmico como operaciones de ventas, compras, pagos,

cobranzas tiene efectos tributarios los cuales dan origen a un hecho

imponible, o nacimiento de la obligacin tributaria.

Los hechos imponibles son productos de las operaciones ordinarias de

una empresa pero tambin se pueden originar por operaciones

extraordinarias.

El nacimiento de la obligacin tributaria en el impuesto a la renta,

impuesto general a las rentas, se origina por operaciones normales y


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de hechos especficos o extraordinarios. Entonces en el planeamiento

tributario se debe tener particularidad de las operaciones, segn sea el

caso se har un planeamiento tributario de orden general para las

operaciones normales u ordinarias de la empresa, y otro planeamiento

tributario de orden particular para casos especficos. Algunos ejemplos

de casos especficos del impuesto general a las ventas tenemos:

canje de productos por otros, ventas en consignacin, retiro de bienes,

aporte de bienes, etc.

Ejemplo de casos especficos en el impuesto a la renta: operaciones

con terceros, inters presunto, gastos contables no tributarios,

desvalorizacin de existencias, exceso de remuneraciones al

directorio, retiro de bienes a ttulo gratuito.

9. MARCO LEGAL

9.1 LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

El Poder Ejecutivo mediante Decreto Legislativo N 771 dict la Ley

Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente a partir de 1994, con

los siguientes objetivos:

Incrementar la recaudacin.

Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y

simplicidad.

Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las

Municipalidades.

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El sistema tributario Peruano se encuentra comprendido por:

a) El CDIGO TRIBUTARIO: Rige las relaciones jurdicas originadas

por los tributos, el trmino genrico tributo comprende1:

Impuesto: Es el tributo exigido sin contraprestacin directa a favor

del contribuyente por parte del Estado.

Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho

generador beneficios derivados de la realizacin de obras publicas

o de actividades estatales.

Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la

prestacin efectiva por el Estado de un servicio publico

individualizado en el contribuyente (arbitrios, derechos, licencias).

b) LOS TRIBUTOS

Los tributos son ingresos pblicos de Derecho pblico que

consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas

unilateralmente, exigidas por una Administracin pblica como

consecuencia de la realizacin del hecho imponible al que la Ley

vincula el deber de contribuir. Existen los siguientes tributos:

PARA EL GOBIERNO CENTRAL

Impuesto a la Renta.

Impuesto General a las Ventas.

Impuesto Selectivo al Consumo.

Derechos Arancelarios.

Tasa por la prestacin de servicios pblicos.


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PARA LOS GOBIERNOS LOCALES LOS ESTABLECIDOS EN EL

D. LEG. N 776

Impuesto Predial.

Impuesto al Patrimonio Vehicular.

Impuesto de Alcabala.

Impuesto a los Juegos.

Impuesto a las Apuestas.

Impuesto a los espectculos pblicos no deportivos.

Contribucin especial por obras publicas.

Tasas municipales.

Impuesto a los juegos de casino y maquinas tragamonedas.

Impuesto de promocin municipal.

PARA OTROS FINES

Contribuciones de seguridad social.

Contribucin al servicio nacional de adiestramiento tcnico

industrial SENATI.

contribucin al servicio nacional de capacitacin para la

industria de la construccin SENCICO.

9.2 PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LA TRIBUTACIN

La constitucin contiene normas de orden formal y material a las que

deben sujetarse los poderes pblicos en el ejercicio del poder

tributario o en la aplicacin de los tributos.


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Poder tributario, es la atribucin o potestad atribuida por la

constitucin a los diferentes niveles de gobierno para crear, modificar,

suprimir o exonerar tributos.

El articulo 74 de la constitucin de 1993establece los principios

rectores de la tributacin: Reserva de Ley, No Confiscatoriedad, El

respeto de los Derechos Fundamentales de la Persona.

Es justamente que al crear toda norma tributaria el legislador debe

tener en cuenta a los principios tributarios, pues stos son los que

ponen un lmite al ejercicio de los poderes pblicos.

Se entiende que los principios tributarios incorporados en la

constitucin, deben ser utilizados como parmetros para resolver,

sobre la constitucionalidad de una accin positiva del Legislador2.

9.2.1 PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY

Segn este principio que est vinculado al principio de legalidad

algunos temas de la materia tributaria deben ser regulados

estrictamente a travs de una ley y no por reglamento.

El complemento al principio de reserva de la ley, y respecto del

cual se debera interpretar sus preceptos, es el principio de

Legalidad el cual se puede resumir como el uso del instrumento

legal permitido por su respectivo titular en el mbito de su

competencia.

Seala el doctor Humberto Medrano, que en virtud al principio

de legalidad, los tributos slo pueden ser establecidos con la

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aceptacin de quienes deben pagarlos, lo que modernamente

significa que deben ser creados por el Congreso en tanto que

sus miembros son representantes del pueblo y, se asume,

traducen su aceptacin.

En derecho tributario, este principio quiere decir que slo por

ley (en su sentido material) se pueden crear, regular, modificar

y extinguir tributos; as como designar los sujetos, el hecho

imponible, la base imponible, la tasa, etc.

Desde la perspectiva de Iglesias Ferrer son diversas las

razones que han llevado a considerar que determinados temas

tributarios slo puedan ser normados a travs de la ley:

Primero: Impedir que el rgano administrador del tributo regule

cuestiones sustantivas tributarias a travs de disposiciones de

menor jerarqua.

Segundo: Impedir que un ente con poder tributario originario

como el ejecutivo o el municipio, que son ms dinmicos,

abusen de su dinamicidad y se excedan.

Tercero: Impedir que se den casos de doble imposicin interna

y normas tributarias contradictorias.

Segn el referido autor todas estas razones tienen como

denominador comn evitar el caos y premunir de la formalidad

adecuada a la norma tributaria que as lo merezca por su

sustancialidad.

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Sin embargo, este principio ha ido evolucionando con el tiempo,

de tal manera que, por las necesidades propias de la tcnica en

el mbito tributario, muchas veces es necesaria la delegacin

de competencias del legislativo al poder ejecutivo, situacin que

se ha generalizado en distintos pases. En nuestro pas dicha

situacin viene establecida como precedente en la Constitucin

de 1979.

Como todos los dems principios, el de legalidad no garantiza

por s slo el cumplimiento debido de forma aislada, ya que el

legislador podra el da de maana (ejemplo hipottico), acordar

en el congreso el incremento del Impuesto General a las Ventas

del 19% al 49%, y estara utilizando el instrumento debido, la

Ley, pero probablemente este incremento en la alcuota sea

considerado como confiscatorio. De la misma forma, el

congreso podra acordar que todos los contribuyentes del

Impuesto a la Renta (sin excepcin alguna) a partir del ejercicio

2010, tributarn este impuesto con una alcuota nica (no

progresiva sino proporcional) del 52 %. Vemos como se aplica

el principio de legalidad, pero este no es suficiente, ya que no

se estara contemplando la capacidad contributiva de los

contribuyentes.

Nuestro Tribunal Constitucional mediante SENTENCIA N 6626-

2006-PA/TC: PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY Menciona: La

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Reserva de Ley en materia tributaria es una reserva relativa, ya

que puede admitir excepcionalmente derivaciones del

reglamento, siempre y cuando, los parmetros estn

claramente establecidos en la propia Ley.

La regulacin del hecho imponible en abstracto que requiere la

mxima observancia del principio comprende la descripcin del

hecho gravado (aspecto material), el sujeto acreedor y deudor

tributario (aspecto personal), el momento del nacimiento de la

obligacin tributaria (aspecto temporal) y el lugar de su

acaecimiento (aspecto espacial).

En algunos casos, por razones tcnicas, pueden flexibilizarse la

reserva de ley, permitiendo la remisin de aspectos esenciales

del tributo a ser regulados por el reglamento, siempre y cuando

sea la Ley la que establezca los lmites al Ejecutivo.

9.2.2 PRINCIPIO DE IGUALDAD

Segn el principio de igualdad tributaria los contribuyentes con

homognea capacidad contributiva deben recibir el mismo trato

legal y administrativo frente al mismo supuesto de hecho

tributario.

El doctor Jorge Bravo Cucci seala lo siguiente:

El principio de igualdad es un lmite que prescribe que la carga

tributaria debe ser aplicada de forma simtrica y equitativa entre

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los sujetos que se encuentran en una misma situacin

econmica, y en forma asimtrica o desigual a aquellos sujetos

que se encuentran en situaciones econmicas diferentes. El

principio bajo mencin supone que a iguales supuestos de

hecho se apliquen iguales consecuencias jurdicas, debiendo

considerarse iguales dos supuestos de hecho cuando la

utilizacin o introduccin de elementos diferenciadores sea

arbitraria o carezca de fundamento racional.

En nuestro pas no necesariamente esto se cumple, ya que,

como podemos apreciar del Impuesto a la Renta, las

deducciones no son reales, sino que se presumen. Es por ello,

que dos sujetos que ganan lo mismo, pero que tienen

capacidad contributiva real distinta (uno puede ser soltero y vivir

en casa de sus padres, y el otro puede ser casado, tener 4 hijos

y una esposa que no trabaja ni percibe ingresos), van a tener la

misma deduccin. (Hace algunos aos en la ley del Impuesto a

la Renta, si se permitan que las deducciones sean reales

(principio de causalidad), pero el abuso de los contribuyentes,

llevo (aparentemente) a utilizar el criterio actual. Adems hay

que tener en cuenta que para efectos de la fiscalizacin, es

mucho ms sencillo trabajar con deducciones presuntas.

Finalmente, es importante mencionar que la igualdad se traduce

en dos tipos: i) Igualdad en la Ley, ii) Igualdad ante la Ley. En el

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primer caso, el legislador se encuentra impedido de tratar

desigual a los iguales, en el segundo caso, una vez que la

norma se ha dado, es la Administracin Tributaria quien tiene el

deber de tratar a los contribuyentes en la misma forma, es decir

trato igual ante la Ley.

9.2.3 PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD

Por este principio los tributos no pueden exceder la capacidad

contributiva del contribuyente pues se convertiran en

confiscatorios. Hay lo que nosotros llamamos el mundo de lo

tributable (y nos podemos imaginar una lnea horizontal), y

aquello que podra convertirse en confiscatorio, bajo esta

misma lnea horizontal. Lo que tenemos que aprender a

diferenciar es cuanto lo tributario est llegando al lmite, de tal

manera que no cruce la lnea a lo confiscatorio.

El principio de No Confiscatoriedad defiende bsicamente el

derecho a la propiedad, ya que el legislador no puede utilizar el

mecanismo de la tributacin para apropiarse indirectamente de

los bienes de los contribuyentes.

A decir de Juan Velsquez Caldern:

Este principio tiene una ntima conexin con el derecho

fundamental a la propiedad pues en muchos casos, ya

tratndose de tributos con una tasa irrazonable o de una

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excesiva presin tributaria, los tributos devienen en

confiscatorios cuando limitan o restringen el derecho de

propiedad pues para poder hacer frente a las obligaciones

tributarias ante el Fisco el contribuyente se debe desprender de

su propiedad.

Por ello, si el estado pretende que los contribuyentes cumplan

adecuadamente con sus obligaciones tributarias debe tener

presente los siguientes lmites a la imposicin:

- Lmite psicolgico, que es el punto a partir del cual el

contribuyente prefiere el riesgo al cumplimiento de la

obligacin tributaria;

- Lmite econmico, entendido como el lmite real de soportar

la carga tributaria;

- Lmite jurdico, que pretende normar el lmite econmico

real del contribuyente.

La confiscacin puede evaluarse desde un punto de vista

cualitativo y otro cuantitativo:

- Cualitativo: es cualitativo cuando se produce una

sustraccin ilegitima de la propiedad por vulneracin de otros

principios tributarios (legalidad por ejemplo) sin que interese

el monto de lo sustrado, pudiendo ser incluso soportable por

el contribuyente.

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- Cuantitativo: es cuantitativo cuando el tributo es tan oneroso

para el contribuyente que lo obliga a extraer parte sustancial

de su patrimonio o renta, o porque excede totalmente sus

posibilidades econmicas.

9.3 EL RESPETO A LOS DERECHOS FUNDAMENTALES DE LA

PERSONA

Segn Jorge Bravo Cucci En rigor, el respeto a los derechos

humanos no es un principio del Derecho Tributario, pero s un lmite

al ejercicio de la potestad tributaria. As, el legislador en materia

tributaria debe cuidar que la norma tributaria no vulnere alguno de los

derechos humanos constitucionalmente protegidos, como lo son el

derecho al trabajo, a la libertad de asociacin, al secreto bancario o a

la libertad de trnsito, entre otros que han sido recogidos en el artculo

2 de la Constitucin Poltica del Per.

Este principio esta referido a los derechos fundamentales de la

persona, que estn contenidos en los primeros artculos de la

constitucin y no comprende a los dems derechos de ndole social.

9.4 EVASIN TRIBUTARIA

Es toda eliminacin o disminucin de un monto tributario producida

dentro del mbito de un pas por parte de quienes estn jurdicamente

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obligados a abonarlo y que logran tal resultado mediante conductas

fraudulentas u omisivas violatorias de disposiciones legales.

Es una accin ilcita, incumplimiento de las normas tributarias. En este

caso se oculta la capacidad contributiva, se obtienen ingresos los

cuales no son declarados, utilizando para ellos documentos falsos,

actividades no reales, contabilizacin de resultados inferiores a los

reales, simulacin de deudas, todo esto con la finalidad de no pagar

impuestos.

Por otro lado se relaciona a la Evasin con la moral y conciencia

tributaria de los contribuyentes. Pero la evasin no solo esta en

funcin de la moralidad, sino de la propia estructura econmica de un

pas, del diseo del Sistema Tributario y de la efectiva aplicacin de

sanciones contra los contribuyentes, funcionarios pblicos. Afecta

entonces a la cultura tributaria de un pas, asignacin de recursos,

competitividad entre empresas y la equidad, eficiencia del sistema

tributario.

9.5 ELUSIN TRIBUTARIA

A diferencia de la evasin tributaria, la elusin tributaria se define

como una accin licita para la no generacin del hecho imponible,

reduccin de la carga tributaria, o simplemente aplazar el pago de

impuestos.

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Algunos de los Juristas importantes como el Dr. Hctor Villegas,

consideran que en la elusin tributaria se hacen uso de formas

jurdicas inadecuadas en beneficio delos intereses del contribuyente.

En la elusin el contribuyente evita la aplicacin de una norma

tributaria logrando un beneficio patrimonial a travs de la reduccin de

la carga tributaria. Tambin se dice que el propsito de la elusin es

mostrar una capacidad contributiva menor a la real y as disminuir la

base imponible teniendo como consecuencia un menor pago de

impuestos o dicho de otra manera que la obligacin tributaria sea

menor.

9.6 FRAUDE DE LEY

Consiste en obtener un ahorro tributario, aplicando un tratamiento

tributario dispuesto en una norma jurdica, a un acto distinto al previsto

en la misma. El contribuyente pretende pagar el menor tributo posible

para lo cual realiza actos de naturaleza artificiosa, apoyndose en una

norma jurdica de naturaleza civil, laboral, comercial, etc.

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II. MATERIAL Y METODOS

2.1 MATERIAL DE ESTUDIO


2.1.1 POBLACIN

El universo est constituido por todas las empresas comerciales de la


Ciudad de Trujillo. Segn informacin de SUNAT.

2.2.2 MUESTRA

n= Z2 (P) (Q) _____

E2

N = 430

Z = Margen de Confiabilidad = 1.96

E = Error mximo permitido = 0.05

n= 1.962 (0.08) (0.2) ___

(0.08)2

n = 96

Por lo tanto, ajustando, hallamos el tamao ptimo de la muestra:

n0 = n__

1+ n

n0 = Muestra ajustada

n = Valor de la muestra inicial (preliminar)


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N = Poblacin

n0 = 96 =

1+ 96

430

n0 = 74 Empresas comerciales (Muestra)

2.2 METODO

2.2.1 MTODO DE INVESTIGACION

En el presente trabajo se empleara el mtodo descriptivo, ya que los

datos investigados son obtenidos por observacin directa.

2.2.2 DISEO DE INVESTIGACIN

Diseo de una sola Casilla: consiste en seleccionar la muestra sobre la


realidad problemtica que se desea investigar.

M O

Donde:

M: Representa a la muestra (Empresas Comerciales)

O: Representa lo que observamos (RESULTADO)

2.3 TCNICAS DE INVESTIGACIN

Se ha seleccionado las siguientes tcnicas para obtener los datos:

 Anlisis Documental: utilizando como fuentes textos, revistas, normas

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legales y trabajos afines existentes en la biblioteca de la Universidad

Nacional de Trujillo.

 La observacin, el anlisis y la sntesis: se han utilizado durante todo el

proceso de la investigacin para obtener datos de la aplicacin del

planeamiento tributario

 La encuesta, se desarroll para cumplir con la etapa de la consulta de

opinin a los trabajadores y /o gerentes de las empresas comerciales

sobre el planeamiento tributario.

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III. RESULTADOS

De la investigacin realizada sobre la aplicacin del, planeamiento tributario en las

empresas comerciales de la ciudad de Trujillo se ha encontrado lo siguiente:

Tabla 1

Cuenta con los recursos necesarios para operar la empresa

CONOCIMIENTO NUMERO %

SI 86 92

NO 7 8

TOTAL 74 100

FUENTE: Encuesta aplicada por la Autora

Grfico 1: Cuenta con los recursos necesarios para operar la empresa

FUENTE: Elaborado por la Autora

Las respuestas permiten determinar que las empresas comerciales en un 92% cuentan con
recursos necesarios para operar la empresa; mientras que el 8% no.

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Tabla 2

Principales decisiones que se toman en la empresa

DECISIONES NUMERO %

Operacin 10 14

Inversin 19 26

Financiamiento 45 60

TOTAL 74 100

FUENTE: Encuesta aplicada por la Autora

Grfico 2: Principales decisiones que se toman en la empresa

FUENTE: Elaborado por la Autora

Los encuestados mayoritariamente; es decir en un 60% toman las decisiones de


financiamiento; el 26% toman decisiones de inversin; mientras que el 14% toman
decisiones de operacin.

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Tabla 3

Cuenta con rea de tributaria y est dotada de personal adecuado

NUMERO %

NO 6 8

SI F 68 92
U
TOTAL 74 100
E

NTE: Encuesta aplicada por la Autora

Grfico 3: Cuenta con rea de tributaria y est dotada de personal adecuado

FUENTE: Elaborado por la Autora

El 92% de los encuestados respondi que cuentan con el rea de tributaria y est

dotada de personal adecuado; mientras que el 8% no cuenta con esta rea y no est

dotada de personal adecuado.

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Tabla 4

Conocimiento de la Planeamiento tributario en la empresa

CONOCIMIENTO NUMERO %

SI 68 92

NO 6 8

TOTAL 74 100

FUENTE: Encuesta aplicada por la Autora

Grfico 4: Conocimiento de la Planeamiento tributario en la empresa

FUENTE: Elaborado por la Autora

El 92% de los encuestados tiene conocimiento del planeamiento tributario; mientras que

el 8% no lo tiene.

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Tabla 5

Aplicacin del Planeamiento tributario en la empresa

APLICACION NUMERO %

SI 9 12

NO 65 88

TOTAL 74 100

FUENTE: Encuesta aplicada por la Autora

Grfico 5: Aplicacin del Planeamiento tributario en la empresa

FUENTE: Elaborado por la Autora

Los encuestados en un 88% respondieron que no aplican planeamiento tributario;


mientras que el 12% lo aplican y recomiendan.

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Tabla 6

La aplicacin del planeamiento tributario tiene incidencia financiera positiva

PLANIFICACIN FINANCIERA NUMERO %

SI 70 95

NO 4 5

TOTAL 74 100

FUENTE: Encuesta aplicada por la Autora

Grfico 6: La aplicacin del planeamiento tributario tiene incidencia financiera


positiva

El 95% de los encuestados respondi que la aplicacin del planeamiento tributario; tiene
incidencia financiera; mientras que el 5% no tiene incidencia.

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Tabla 7

La aplicacin del planeamiento tributario evita contingencias financieras

PLANIFICACIN FINANCIERA NUMERO %

SI 70 95

NO 4 5

TOTAL 74 100

FUENTE: Encuesta aplicada por la Autora

Grfico 7: La aplicacin del planeamiento tributario evita contingencias


financieras

El 95% de los encuestados respondi que la aplicacin del planeamiento tributario evita
contingencias financieras; mientras que el 5% no evita contingencias.

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Tabla 8

El planeamiento tributario facilita la ejecucin de todas las funciones y sirve


de instrumento para la toma de decisiones

PLANIFICACIN FINANCIERA NUMERO %

SI 70 95

NO 4 5

TOTAL 74 100

FUENTE: Encuesta aplicada por la Autora

Grfico 8: El planeamiento tributario facilita la ejecucin de todas las


funciones y sirve de instrumento para la toma de decisiones

FUENTE: Elaborado por la Autora

El 95% de los encuestados respondi que el planeamiento tributario facilita la ejecucin


de las funciones y sirve de instrumento para la toma de decisiones; mientras que el 5%
respondi que no.

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Tabla 9

El planeamiento tributario se integra en el proceso de planificacin de la


empresa

INTEGRACIN NUMERO %

SI 70 95

NO 4 5

TOTALF 74 100

ENTE: Encuesta aplicada por la Autora

Grfico 9: El planeamiento tributario se integra en el proceso de planificacin


de la empresa

FUENTE: Elaborado por la Autora

El 95% de los encuestados respondi que la planeamiento tributario se integra en el


proceso de planificacin de la empresa; mientras que el 5% respondi que no.

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Tabla 10

El planeamiento tributario es una herramienta que tiene el contribuyente para


minimizar o disminuir lcitamente los efectos en el costo de los tributos que
debe pagar

APLICACION NUMERO %

SI 68 92

NO 6 8

TOTAL 74 100

FUENTE: Encuesta aplicada por la Autora

Grfico 10: El planeamiento tributario es una herramienta que tiene el


contribuyente para minimizar o disminuir lcitamente los efectos en el costo de
los tributos que debe pagar

FUENTE: Elaborado por la Autora

El 92% de los encuestados respondi que el planeamiento tributario es una herramienta

que tiene el contribuyente para minimizar o disminuir lcitamente los efectos en el costo

de los tributos que debe pagar; mientras que el 8% respondi que no

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Tabla 11

La aplicacin del planeamiento tributario permite mejorar la situacin


econmica y financiera de la empresa; as como nos permite tomar decisiones
que contribuyen a optimizar la gestin y el control de la misma

DISPOSICIN NUMERO %

SI 74 100

NO 0 0

TOTAL 74 100

FUENTE: Encuesta aplicada por la Autora

Grfico 11: La aplicacin del planeamiento tributario permite mejorar la


situacin econmica y financiera de la empresa; as como nos permite tomar
decisiones que contribuyen a optimizar la gestin y el control de la misma

FUENTE: Elaborado por la Autora

El 97% de los encuestados respondi que la aplicacin del planeamiento tributario

permite mejorar la situacin econmica y financiera de la empresa as como nos permite

tomar decisiones que contribuyen a optimizar la gestin y el control de la empresa.

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IV. DISCUSION

Los resultados obtenidos en el presente trabajo, permiten determinar que las

empresas comerciales en un 92% cuentan con recursos necesarios para

operar la empresa.

Los encuestados mayoritariamente; es decir en un 60% toman las

decisiones de financiamiento; el 26% toman decisiones de inversin;

mientras que el 14% toman decisiones de operacin.

El 92% de los encuestados respondi que cuentan con el rea de tributaria y

est dotada de personal adecuado; mientras que el 8% no cuenta con esta

rea y no est dotada de personal adecuado.

El 92% de los encuestados tiene conocimiento del planeamiento tributario;

mientras que el 8% no lo tiene.

Los encuestados en un 88% respondieron que aplican planeamiento

tributario; mientras que el 12% no lo aplican.

El 95% de los encuestados respondi que la aplicacin del planeamiento

tributario; tiene incidencia financiera; mientras que el 5% no tiene incidencia.

El 95% de los encuestados recomienda la aplicacin del planeamiento

tributario porque evita contingencias financieras.

El 95% de los encuestados respondi que el planeamiento tributario facilita

la ejecucin de las funciones y sirve de instrumento para la toma de

decisiones; mientras que el 5% respondi que no.

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El 95% de los encuestados respondi que la planeamiento tributario se

integra en el proceso de planificacin de la empresa; mientras que el 5%

respondi que no.

El 92% de los encuestados respondi que el planeamiento tributario es una

herramienta que tiene el contribuyente para minimizar o disminuir lcitamente

los efectos en el costo de los tributos que debe pagar; mientras que el 8%

respondi que no.

El 97% de los encuestados respondi que la aplicacin del planeamiento

tributario permite mejorar la situacin econmica y financiera de la empresa

as como nos permite tomar decisiones que contribuyen a optimizar la

gestin y el control de la empresa.

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V. CONCLUSIONES

1. El planeamiento tributario en las empresas comerciales, como parte esencial

de los negocios, se encuentra sujeta a diferentes interpretaciones de acuerdo

al interlocutor, quien para dar una imagen de actualizacin, siempre atender

a su cuestionamiento de manera reactiva.

2. Uno de los grandes problemas que se viven hoy en nuestro pas es la

evasin tributaria, por lo que deben eliminarse o corregirse las causas que la

originan. As pues, para que el planeamiento tributario no sea calificado

como una forma de evasin deber justificarse la responsabilidad social de la

organizacin y demostrar en el estudio de factibilidad, que no se evade,

simplemente se cubre la carga tributaria con un sentido de justicia.

3. Las normas tributarias establecen una serie de obligaciones formales y de

pago que las empresas deben cumplir adecuadamente a fines de evitar

contingencias y la generacin de multas y otras sanciones

4. Las conductas delictivas no forma parte de la planeacin tributaria,

debindose evitar a toda costa la simulacin y las operaciones inventadas,

ya que stas son delitos de defraudacin fiscal.

5. De acuerdo a los resultados obtenidos en un 95% de los entrevistados

respondi que el planeamiento tributario tiene un impacto positivo; y es una

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herramienta que tiene el contribuyente para minimizar o disminuir lcitamente

los efectos en el costo de los tributos que debe pagar.

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VI. RECOMENDACIONES

1. Se deber elaborar estrategias tributarias coherentes y de acorde con los

objetivos de las empresas comerciales de tal manera que contribuyan al xito

de dichas empresas. Al aplicar estrategias de orden tributario de manera

eficiente se puede lograr reducir la carga tributaria, mantener el equilibrio

financiero de los tributos y promover el ahorro tributario.

2. El Gobierno Central deber evitar dictar normas y leyes tributarias anti

tcnicas deficientes, incompletas y en muchos casos contradictorias, ya que

estas en muchos casos conllevan a un mal pago de tributos.

3. Las empresas comerciales de la ciudad de Trujillo debern desarrollar dentro

del marco estrictamente legal para el desarrollo de sus actividades con los

contribuyentes que realizan formales y de esta manera tratar de que la

presin tributaria sea distribuida en forma equitativa.

4. Las empresas comerciales de la ciudad de Trujillo debern aplicar el

Planeamiento Tributario y as lograr el ahorro tributario, a fin de obtener

mayor liquidez para la continuacin del ciclo productivo y colaborar en la

reactivacin de la economa.

5. De acuerdo a los resultados obtenidos se recomienda que las empresas

industriales debern seguir utilizando el planeamiento tributario por el

impacto positivo; y es considerado como una herramienta que tiene el

contribuyente para minimizar o disminuir lcitamente los efectos en el costo

de los tributos que debe pagar.

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VII. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

6 ADONNINO, P., ALONASO, L. y otros (2008). El triguto y su aplicacin:

Perspectivas para el siglo XXI Tomo I Marcial Pons 1 Edic. Buenos

Aires.

7 ALTAMIRANO, A., MALHERBE J. y otros (2009). Derecho Tributario.

Aspectos constitucionales, generales, informtico, procesal, arbital,

internacional, ambiental, minero, construccin, penal y aduanero. Grijley

1 Edic. Lima.

8 BRAVO, J. (2006). Fundamentos del Derecho Tributario Palestra

Editores. 2 Edic. Lima.

9 CALVO, R. (2001). Curso de Derecho Financiero. I Derecho Tributario.

Parte General. Civitas. 5 Edic. Madrid.

10 FLORES. J. (2008). Auditoria Tributaria. Procedimientos y tcnicas de

Auditoria Tributaria. Editorial CECOF Asesores. Lima Per.

11 LUNA VICTORIA, M. (1991). La Administracin Tributaria en el Per.

En: Cuadernos Tributarios. N 11. Julio. Pgina 123.

12 ROBLES, C. (2009). Algunos temas relacionados al planeamiento

tributario. Actualidad empresarial, N 174- primera quincena.

13 http://www.google.com/#sclient=psy&hl=es&source=hp&q=porque+hace

r+planeamiento+tributario+en+empresas+comerciales&aq=f&aqi=&aql=

&oq=&pbx=1&bav=on.2,or.r_gc.r_pw.&fp=1ff07065742a197d&biw=102

4&bih=679

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14 http://www.osvaldoflores.cl/portal/files/Derecho_Tributario.pdf

15 http://www.temasdeclase.com/libros%20gratis/planeacion/capuno/plane

a1_1.htm

16 http://cdigital.dgb.uanl.mx/te/1020146940/1020146940_02.pdf

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ANEXOS

ANEXO N 1

ENCUESTA SOBRE LA INCIDENCIA FINANCIERA DE LA APLICACIN DE UN

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO EN LAS EMPRESAS COMERCIALES DE LA

CIUDAD DE TRUJILLO

INSTRUCIONES: A continuacin se le presenta un grupo de preguntas, marque con

una X la respuesta o respuestas correctas.

Nombre: Cargo que desempea: .

1. La empresa cuenta con recursos necesarios para operar

SI NO

2. Cules son las principales decisiones que se toman en la empresa?

a. Operacin

b. Inversin

c. Financiamiento

3. Cuenta con rea tributaria y est dotada de personal adecuado?

SI NO

4. Conoce el Planeamiento Tributario?

SI NO

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5. Aplica el Planeamiento Tributario en su empresa?

SI NO

6 La aplicacin del Planeamiento Tributario tiene incidencia financiera positiva?

SI NO

7 El Planeamiento Tributario evita Contingencias Financieras?

SI NO

8 El planeamiento tributario facilita la ejecucin de todas las funciones y sirve de

instrumento para la toma de decisiones

SI NO

9 el planeamiento tributario se integra en el proceso de planificacin de la empresa?

SI NO

10 El Planeamiento Tributario es una Herramienta Lcita?

SI NO

11 La aplicacin del Planeamiento Tributario mejora la situacin econmica y

financiera de la empresa?

SI NO

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