Aa1 1 - Expresa tu definicin de la auditora interna y explica cul es el propsito

de la misma.

un proceso sistemtico, practicado por los auditores de conformidad con

normas y procedimientos tcnicos establecidos, consistente en obtener y
evaluar objetivamente las evidencias sobre las afirmaciones contenidas en los
actos jurdicos o eventos de carcter tcnico, econmico, administrativo y otros,
con el fin de determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones,
las disposiciones legales vigentes y los criterios establecidos.

La Auditora Interna es aquella que se practica como instrumento de la propia

administracin encargada de la valoracin independiente de sus actividades.

Aa2 Haz un resumen de la evolucin de la auditora interna, resaltando su rol en la

actualidad

LA AUDITORA INTERNA

Antecedentes Histricos En el siglo XVII, la funcin de la Auditora era

muy sencillo, dado que la labor consista generalmente en or, y no
existan registros de los trabajos realizados. Ya para el siglo XIX las
funciones principales de la Auditora estaban encaminadas a la
prevencin, divulgacin y castigo del fraude y del engao, puesto que su
enfoque era puramente negativo y emprico. Pero, no exista ninguna
actitud, gua, normatividad ni disciplina profesional que la regulara. A su
vez el desarrollo del comercio, trajo consigo la necesidad de las
revisiones independientes para asegurarse de la adecuacin y finalidad
de los registros mantenidos en las empresas.

La auditoria como profesin fue reconocida por primera vez bajo la

Ley Britnica de Sociedades Annimas de 1862 y el reconocimiento
general tuvo lugar durante el perodo de mandato de la Ley.

Desde 1862 hasta 1905, la profesin de la Auditora creci y floreci en

Inglaterra. Luego, hacia el ao 1900, la Auditora se introdujo en los
Estados Unidos, cuyo objetivo principal consista en la revisin de los
estados financieros y de los resultados de las operaciones. Solo a partir
de ese momento se desarrolla el modelo de Auditora Interna y de
Gobierno, lo que permiti que la Auditora se convirtiera en un proceso
integral y de asesora al interior de las empresas, afianzando la creacin
de un Sistema de Control para cada una de ellas.
En 1941, con el nacimiento del Instituto de Auditores Internos de Nueva
York se lleg a la conclusin de buscar e informar sobre irregularidades y
fraude no era la mayor responsabilidad de los auditores externos,
convirtindose en responsabilidad de los auditores internos. En 1958,
con la creacin del microchip la auditora interna present un cambio
importante, y sta empez a organizarse en otros pases, tales como
Canad, dems pases de habla inglesa, Argentina, etc.

En la dcada de los 70 y 80, en los Estados Unidos, el IAI (instituto de

Auditora Interna) en el sector privado, y la Contralora General de los
Estados Unidos, en el sector pblico, fueron los pioneros en la
ampliacin de los alcances de la auditoria ms all de los temas
financieros. Por tal motivo, los auditores internos se concentraron en el
control y disminuyeron sus labores de investigacin de irregularidades
La profesin de auditora interna est vinculada a procesos de supervisin y
con objeto de tener garantas de que la actividad de la auditora interna se
realiza con criterios de eficacia los auditores se integran en el instituto de
auditora interna, cuya gnesis se produce en el ao 1941 en la ciudad de
Nueva York.

Aa3 - Por qu son importantes las Normas Internacionales de Auditora

para el ejercicio profesional del control interno? Explica

Los trabajos que lleva a cabo auditora interna son realizados en

ambientes legales y culturales diversos, dentro de organizaciones que
varan segn sus propsitos, tamao y estructura, y por personas de
dentro o fuera de la organizacin. Si bien estas diferencias pueden
afectar la prctica de la auditora interna en cada ambiente, el
cumplimiento de las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional
de la Auditora Interna es esencial para el ejercicio de las
responsabilidades de los auditores internos.

El propsito de las Normas es:

1. Definir principios bsicos que representen el ejercicio de la auditora

interna tal como este debera ser.

2. Proporcionar un marco para ejercer y promover un amplio rango de

actividades de auditora interna de valor aadido

3. Establecer las bases para evaluar el desempeo de la auditora

interna.

4. Fomentar la mejora de los procesos y operaciones de la organizacin.

AA4 - Expresa tu opinin en cuanto a los conocimientos y destrezas que son
necesarios para el desempeo de la auditora interna moderna.

Los principios o criterios que persigue el instituto son:

Entre ellos citamos:

Fiabilidad e integridad de los informes

Los auditores internos deben revisar la fiabilidad e integridad de la

informacin financiera y operativa, y los medios utilizados para identificar,
medir, dosificar y divulgar dicha informacin

Cumplimiento de poltica, planes, procedimientos, normas y reglamentos: Los

auditores internos deben revisar los sistemas establecidos para verificar el
cumplimiento de lo indicado y pueden tener un impacto significativo en las
operaciones e informes y determinar si la organizacin los cumple.

Los auditores internos deben revisar los medios de salvaguarda de los activos
y en caso necesario verificar la existencia de dichos activos

Utilizacin econmica y eficiente de los recursos. Se trata de valorar la

economa y la eficiencia con la que se emplean los recursos

Cumplimiento de los objetivos y fines establecidos para las operaciones o

programas. Los auditores internos deben revisar las operaciones o programas
para determinar si los resultados estn en consonancia con los objetivos y si
las operaciones o programas se estn llenando a efecto en la forma prevista.
Para actuar en el departamento de auditora interna, cualquier personal
adscrito con carcter de auditor interno debe tener en cuenta:

Cumplimiento de las normas profesionales de conducta

Debe poseer los conocimientos tcnicos y disciplinarios para la realizacin de

las auditoras internas

Los auditores internos estn obligados a una formacin permanente

Los auditores internos deben poseer ciertas dosis de relaciones humanas y

comunicacin

Los auditores internos deben actuar con el debido cuidado profesional

Aa5 Instrucciones

1.

Obtiene un ttulo de licenciatura. No se requiere uno especfico, pero los cursos

de negocios son de gran ayuda.

2.

Obtiene al menos 24 meses de experiencia en auditora interna. Una maestra

puede ser sustituida por un ao de experiencia.

3.

Pide a tu supervisor, gerente, profesor o a otro auditor interno certificado que

complete un formulario de referencia que acredite tus altos valores morales y tu
comportamiento tico en los negocios.

4.

Aplica y regstrate para el examen de la CIA. La solicitud y el formulario estn

disponibles en Internet. El examen se toma por computadora y se toma en ms
 de 500 locaciones. Durante el proceso de solicitud, debes proporcionar
comprobantes de tu ttulo de licenciatura y de tu experiencia en auditora interna
as Como tambin el formulario de referencias.

5.

Estudia para el examen. En el sitio web del Instituto de Auditores Internos hay
links con recursos para ayudarte en la preparacin. Luego de pasar el examen,
recibirs tu certificado.

6.

Toma cursos de formacin continua. Los auditores internos certificados deben

completar al menos 80 horas de capacitacin cada dos aos.

Unidad 2

1 - Responde: Cul es el nivel jerrquico y el alcance de las

responsabilidades de los auditores internos?

Una unidad de auditoria interna se estructura de la manera siguiente:

Cargo funcin reporta a:

Director de Auditoria: Dirigir a sus subordinados en el desempeo de sus

funciones de auditoria interna, lo cual incluye la planeacin, coordinacin y

direccin de sus actividades. Desarrollar polticas y procedimientos para llevar a

cabo la actividad de. Planear a corto, mediano y largo plazo las actividades.

Reportar nica y exclusivamente al superior jerrquico inmediato establecido

en el cuadro de la organizacin.

Gerente de Auditoria: Asistir al director en el cumplimiento de sus

obligaciones, cubrir sus ausencias sobre base rotatoria entre los gerentes de

auditoria. Prever requerimientos de carga de trabajo a corto mediano y largo

plazo en las unidades administrativas y actividades que se le son asignadas.
Trabaja directamente bajo la supervisin del director de auditoria, recibiendo de
l la orientacin y apoyo que sea necesario.
Supervisor de auditoria: Supervisar el cumplimiento de dos o ms auditorias
en que concurra. Planear el trabajo a desarrollar y establecer prioridades en la
auditoria.

Seleccionar y asignar al personal que sea necesario para ejecutar las auditorias
planeadas. Trabaja bajo la dependencia de un gerente de auditoria, provee
informacin tanto a su superior jerrquico inmediato como al director de
auditoria.

Encargado de Auditoria: Planea y conduce auditorias a las unidades

administrativas y actividades de la organizacin y acta como lder frente a un
equipo de auditores. Ejercer un alto grado de responsabilidad y juicio
profesional. Est bajo la supervisin tcnica y administrativa de un supervisor de
auditoria. Y esta encargado de elaborar el "plan de auditoria", y de autorizar los
procedimientos y programas de revisin.

Es indispensable que el auditor supervisor sea un profesionista de la

administracin, con suficiente experiencia y capacidad.

Auditor ayudante. Este tiene la responsabilidad de ayudar al auditor supervisor

y al de reas en la recopilacin de informacin, en la planeacin del trabajo y en
el desarrollo del enfoque aplicado a la auditoria. Desempear el trabajo
asignado, bajo la direccin y orientacin del auditor encargado. Desarrollar o
asistir en la preparacin del programa de auditoria.

Est bajo la supervisin tcnica y administrativa de un encargado de auditoria,

cuando se trata de empresas pequeas puede coordinar actividades.

Auditor principiante (Jr). Al encargado de este puesto generalmente se le

asignan trabajos de rutinas, en la practica a esta persona se le gua y supervisa en
el desarrollo de su trabajo.

El grupo de auditoria debe figurar en el nivel jerrquico de la empresa de donde

pueda operar en forma concernida, adems pueda formar parte de las actividades
de la gerencia general, contralora, control administrativo, planeacin.

aa2 - Menciona los distintos tipos de modelos de programas y cules son

sus caractersticas?

Los programas de Auditora generales, son aquellos que se limitan a un

enunciado genrico de las tcnicas a aplicarse, con indicacin de los objetivos a
alcanzarse, y son generalmente destinados a uso de los jefes de los equipos de
Auditora.
Los programas de Auditora detallados, son aquellos en los cuales se
describen con mayor minuciosidad la forma prctica de aplicar los
procedimientos y tcnicas de Auditora, y se destinan generalmente al uso de los
integrantes del equipo de Auditora.

Entre las caractersticas que debe tener el programa de Auditora, podemos

anotar:

1. - Debe ser sencillo y comprensivo.

2. - Debe ser elaborado tomando en cuenta los procedimientos que se utilizarn

de acuerdo al tipo de empresa a examinar.

3. - El programa debe estar encaminado a alcanzar el objetivo principal.

4. - Debe desecharse los procedimientos excesivos o de repeticin.

5. - El programa debe permitir al Auditor a examinar, analizar, investigar,

obtener evidencias para luego poder dictaminar y recomendar.

6. - Las Sociedades Auditoras, acostumbran tener formatos pre establecidos los

cuales deben ser flexibles para que puedan ser adecuados a un determinado tipo
de empresa.

7. - El programa debe ser confeccionado en forma actualizada y con amplio

sentido crtico de parte del Auditor.

aa3 - Menciona cules son las actividades del auditor interno en un

ambiente de procesamiento electrnico de datos.

.. Participacin en desarrollo La Auditora debe participar en el desarrollo de

todas las aplicaciones computarizadas. Son Funciones: Asesorar en el diseo de
controles especficos.

Definir los requerimientos de Informacin para su dpto. y velar por el

cumplimiento de las polticas y procedimientos de la CIA en el desarrollo e
instalacin de sistemas computarizados.

.. Revisin de controles especficos y Generales.

El Departamento de Auditora tiene personal capacitado para efectuar
peridicamente evaluaciones de los controles y seguridades que afecten una
aplicacin.

El cambio en los rastreos de auditoria, la velocidad y exactitud de la

computadora, as como sus capacidades de revisin, exigen al auditor examinar
los procedimientos tradicionales y efectivos para los sistemas electrnicos.

La concentracin del procesamiento en sistemas PED y la complejidad de dichos

sistemas requieren que el auditor se familiarice con la planeacin, la
programacin y la documentacin necesaria de las actividades de PED.

aa4. Responde: Cul es la evaluacin del riesgo y procedimiento de

auditora en un ambiente de sistemas de informacin por computadora?

Evaluacin del Riesgo

8. De acuerdo con la NIA Evaluacin del riesgo y control interno, el auditor

debera hacer una evaluacin de los riesgos inherente y de control para las

aseveraciones importantes de los estados financieros.

9. Los riesgos inherentes y los riesgos de control en un ambiente SIC pueden

tener

tanto un efecto general como un efecto especfico por cuenta en la probabilidad

de

representaciones errneas importantes, como sigue:

Los riesgos pueden resultar de deficiencias en actividades generales de SIC

como desarrollo y mantenimiento de programas, soporte al software de

sistemas, operaciones, seguridad fsica de SIC, y control sobre el acceso a

programas de utilera de privilegio especial. Estas deficiencias tenderan a tener

un efecto penetrante en todos los sistemas de aplicacin que se procesan en la

computadora.

Los riesgos pueden incrementar el potencial de errores o actividades

fraudulentas en aplicaciones especficas, en bases de datos especficas o en

archivos maestros, o en actividades de procesamiento especficas. Por ejemplo,

los errores no son poco comunes en los sistemas que desarrollan una lgica o

clculos complejos, o que deben manejar muchas diferentes condiciones de

excepcin. Los sistemas que controlan desembolsos de efectivo u otros activos

lquidos son susceptibles a acciones fraudulentas por los usuarios o por personal

de SIC.

Procedimientos de Auditora

De acuerdo con NIA " Evaluaciones del riesgo y control interno" el auditor
debera considerar el ambiente SIC al disear los procedimientos de auditora
para reducir el riesgo de auditora a un nivel aceptablemente bajo.

aa5 - Resume y describe las tcnicas de auditora con ayuda de la

computadora.

Descripcin de tcnicas de auditora con ayuda de computadora (TAACs

CAATs Computer assisted audit techniques)

Esta declaracin describe las tcnicas de auditora con ayuda de computadora

incluyendo herramientas de auditora, conocidas en forma colectiva como
TAACs. Las TAACs pueden usarse para desarrollar diversos procedimientos de
auditora, incluyendo los siguientes:

pruebas de detalles de transacciones y saldos, por ejemplo, el uso de software

de auditora para recalcular los intereses o la extraccin de facturas por encima
de un cierto valor de los registros de computadora;

procedimientos analticos, por ejemplo, identificar inconsistencias o

fluctuaciones importantes;

pruebas de controles generales, por ejemplo, pruebas de la instalacin o

configuracin del sistema operativo o procedimientos de acceso a las bibliotecas
de programas o el uso de software de comparacin de cdigos para verificar que
la versin del programa en uso es la versin aprobada por la administracin;
 muestreo de programas para extraer datos para pruebas de auditora;

pruebas de controles de aplicacin, por ejemplo, pruebas del funcionamiento

de un control programado; y

rehacer clculos realizados por los sistemas de contabilidad de la entidad.

La controloria general esta diseada para sector publico y privado, lo unico que
la gran diferencia que cada centavos que sale se le da seguimiento para ser
diseado para un mejor uso.

Auditoria Intrgral, es multicional que integra un grupo de auditoria, recursos

humanos, financieros y materiales,

Unidad 3

1 - Define el control interno y como ha evolucionado el mismo hasta los

tiempos actuales.

El Control Interno se define como cualquier accin tomada por la gerencia

para aumentar la probabilidad de que los objetivos establecidos y las metas se
han cumplido.

El origen del Control Interno, suele ubicarse en el tiempo con el surgimiento de

la partida doble, que fue una de las medidas de control, pero no fue hasta fines
del siglo XIX que los hombres de negocios se preocuparon por formar y
establecer sistemas adecuados para la proteccin de sus intereses.

A finales de este siglo, como consecuencia del notable aumento de la

produccin, los propietarios de los negocios se vieron imposibilitados de
continuar atendiendo personalmente los problemas productivos, comerciales y
administrativos, vindose forzados a delegar funciones dentro de la organizacin
conjuntamente con la creacin de sistemas y procedimientos que previeran o
disminuyeran fraudes o errores, debido a esto comenz a hacerse sentir la
necesidad de llevar a cabo un control sobre la gestin de los negocios, ya que se
haba prestado ms atencin a la fase de produccin y comercializacin que a la
fase administrativa u organizativa, reconocindose la necesidad de crear e
implementar sistemas de control como consecuencia del importante crecimiento
operado dentro de las entidades.

Se puede afirmar que el Control Interno ha sido preocupacin de la mayora de

las entidades, aunque con diferentes enfoques y terminologas, lo cual se puede
evidenciar al consultar los libros de texto de auditora, los artculos publicados
por organizaciones profesionales, universidades y autores individuales. Por eso
en el presente trabajo se aborda la evolucin del mismo y sus antecedentes.

2 - Cules son las caractersticas y objetivos del control interno?

7.8.1 SUFICIENCIA Y CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIN

FINANCIERA

La contabilidad capta las operaciones, las procesa y produce informacin

financiera necesaria para que los usuarios tomen decisiones.

Esta informacin tendr utilidad si su contenido es confiable y si es presentada a

los usuarios con la debida oportunidad. Ser confiable si la organizacin cuenta
con un sistema que permita su estabilidad, objetividad y verificabilidad.

Si se cuenta con un apropiado sistema de informacin financiera se ofrecer

mayor proteccin a los recursos de la empresa a fin de evitar sustracciones y
dems peligros que puedan amenazarlos.

7.8.2 EFECTIVIDAD Y EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES

Se debe tener la seguridad de que las actividades se cumplan cabalmente con un

mnimo de esfuerzo y utilizacin de recursos y un mximo de utilidad de
acuerdo con las autorizaciones generales especificadas por la administracin.

7.8.3 CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y REGULACIONES

APLICABLES

Toda accin que se emprenda por parte de la direccin de la organizacin, debe

estar enmarcada dentro las disposiciones legales del pas y debe obedecer al
cumplimiento de toda la normatividad que le sea aplicable al ente. Este objetivo
incluye las polticas que emita la alta administracin, las cuales deben ser
suficientemente conocidas por todos los integrantes de la organizacin para que
puedan adherirse a ellas como propias y as lograr el xito de la misin que sta
se propone.

CARACTERSTICAS DEL CONTROL INTERNO

Es un proceso, es decir, un medio para lograr un fin y no un fin en s mismo.Lo

llevan a cabo las personas que actan en todos los niveles y no se trata
solamente de manuales de organizacin y procedimientos.
En cada rea de la organizacin, la persona encargada de dirigirla es responsable
por el Control Interno ante su jefe inmediato de acuerdo con los niveles de
autoridad establecidos.En su cumplimiento participan todos los trabajadores de
la entidad independientemente de categora ocupacional que tengan.

Debe facilitar la consecucin de objetivos en una o ms de las reas u

operaciones en la empresa. Aporta un grado de seguridad razonable, aunque no
total, en relacin con el logro de los objetivos fijados.

Debe propender al logro de: Autocontrol, Liderazgo, Fortalecimiento de la

autoridad y responsabilidad de los colectivos laborales.

3 - Seala algunos procedimientos generalmente aceptados para mantener

un buen control interno de los recursos econmicos en una organizacin.

PROCEDIMIENTOS GENERALMENTE ACEPTADOS DEL CONTROL

INTERNO.

DELIMITAR RESPONSABILIDADES. Esto es en donde se fijan las

funciones un empleado en una organizacin, la responsabilidad de cada persona
debe estar definida en forma precisa, ya que los funcionarios debe ser
responsables o comprometido con el puesto o cargo que va a desempear para
cumplir con los fines de la entidad.

SEGREGAR FUNCIONES DE CARCTER INCOMPATIBLE. Esto nos

quiere decir que bebemos separar las funciones ya que es un control interno
bsico que busca asegurar que dos empleados a la vez no tenga la autoridad para
ejecutar dos ms transacciones que podran afectar los estados financieros y as
evitar que se manipulen los datos y se generen riesgos y actos de corrupcin ya
que en el futuro ser la nica responsable de informar y ejecutar dichas
operaciones.

DIVIDIR EL PROCEDIMIENTO DE CADA TRANSACCIN. Se refiere a

la partida doble que se debe registra todo lo que ingresa como lo que egresa

SELECCIN DE FUNCIONARIOS HBILES Y CAPACES. Esto nos dice

que los funcionarios de cada puesto de una organizacin deben ser personas
idneas libres de tacha para realizar su trabajo, que tengan suficiente
especializacin en el desempeo de sus actividades ya que de esto depende la
eficiencia de los resultados de dichas operaciones.
CREAR PROCEDIMIENTOS QUE ASEGUREN LA EXACTITUD DE LA
INFORMACIN. Esto es que debemos determinar acciones para saber con
exactitud la informacin tanto de la ejecucin,

administracin y control de las operaciones.

HACER ROTACIN DE DEBERES. La rotacin de personal, genera la

especializacin de otros empleados y motiva el descanso anual de aquellos que
desempean esa funcin; adems permite el descubrimiento de nuevas ideas de
trabajo y eventuales malos manejos.

FIANZAS PLIZAS.Este principio nos dice que se debe contratar un seguro

de cauciones ya que hay riego de prdida en el caso de que un funcionario haya
sido colocado en las reas de manejo o custodia de bienes.

4 Elabora y sube a la gua, un resumen de la preparacin, organizacin y

archivo de los papeles de trabajo en una auditora interna, atendiendo a sus
objetivos, contenido y propsitos.

PREPARACIN, CONTENIDO Y ESTRUCTURA GENERAL

cliente y ejercicio a revisar

fecha

nombre y apellidos del sujeto

objeto de los mismos

cuando el auditor utilice marca o smbolo tiene que explicar su significado

8.2. CONTENIDO MNIMO DE LOS PAPELES

Evidencia que los estados contables y dems informacin, sobre los que va a
opinar el trabajador, estn de acuerdo con los registros de la empresa.

Relacin de los pasivos y activos, demostrando de cmo tiene el auditor

evidencia de su existencia fsica y valoracin.

Anlisis de las cifras de ingresos y gastos que componen la cuenta de resultados.

Prueba de que el trabajo fue bien ejecutado, supervisado, revisado.

Forma el sistema de control interno que ha llevado el auditor y el grado de
confianza de ese sistema y cul es el alcance realizado para revisar las pruebas
sustantivas.

Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control interno y

conclusiones a las que llega.

Detalle de las contrariedades en el trabajo y soluciones a las mismas.

NO DEBEN CONTENER:

no ser copia de la contabilidad de la empresa

no ser copia de los estados financieros

no ser copia de la auditoria del ao pasado.

8.3. ESTRUCTURA GENERAL DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo deben contener los requisitos mnimos siguientes:

El nombre de la compaa sujeta a examen

rea que se va a revisar

Fecha de auditoria

La firma o inicial de la persona que prepar la cdula y las de quienes lleven a

cabo la

supervisin en sus diferentes niveles.

Fecha en que la cdula fue preparada

Un adecuado sistema de referencias dentro del conjunto de papeles de trabajo

Cruce de la informacin indicando las hojas donde proceden y las hojas a donde
pasan

Marcas de auditoria y sus respectivas explicaciones

Fuente de obtencin de la informacin

Los saldos ajustados en los papeles de trabajo de cada cdula analtica debe
concordar con las sumarias y estas con el balance de comprobacin.
OBJETIVO E IMPORTANCIA

El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en

forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria
generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que corresponden a la
auditoria del ao actual son una base para planificar la auditoria, un registro de
las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para determinar
el tipo adecuado de informe de auditoria, y una base de anlisis para los
supervisores y socios.

Los objetivos fundamentales de los papeles de trabajo son:

Facilitar la preparacin del informe.

Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el

informe.

Proporcionar informacin para la preparacin de declaraciones tributarias e

informe para los organismos de control y vigilancia del estado.

Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.

Proveer un registro histrico permanente de la informacin examinada y los

procedimientos de auditoria aplicados.

Servir de gua en revisiones subsecuentes.

Cumplir con las disposiciones legales.

5 - Explica cul es el procedimiento para la implementacin, desarrollo y

control del sistema de control interno diseado por usted en el paso
anterior.

Procedimientos:

1. Delimitacin de responsabilidades.

2. Segregar funciones de carcter incompatible.

3. Dividir el procesamiento de cada transaccin.

4. Seleccionar funcionarios hbiles y capaces.

5. Crear procedimientos que aseguren la exactitud de la informacin.

6. Fianzas (plizas).

7. Dar instrucciones por escrito.

8. Utilizar cuentas de control.

9. Crear procedimientos que aseguren la totalidad, la autorizacin y el

mantenimiento de la informacin.

10. Evaluar los sistemas computarizados.

11. Usar documentos prenumerados.

12. Evitar el uso de dinero en efectivo.

13. Administracin eficiente de las cuentas bancarias.

14. Hacer depsitos inmediatos e intactos de fondos.

15. Identificar los puntos clave de control en cada proceso.

16. Usar graficas de control.

17. Realizar inspecciones tcnicas frecuentes.

18. Actualizar medidas de seguridad.

19. Usar indicadores.

20. Definir objetivos y metas claras y alcanzables

21. Realizar tomas fsicas peridicas de activos.

Plan de desarrollo de la funcin de control interno.

La institucionalizacin de la funcin de control interno es todo un proceso, por

esta razn es importante que su desarrollo obedezca a una plan, el cual debe ser
un producto concertado entra la oficina de control interno y las directivas de la
organizacin. Dicho plan debe contemplar los siguientes elementos bsicos:

Definicin de la misin del SCI.

Definicin del alcance de las funciones de la oficina de control interno en el

rea de control de gestin.
 Divisin de trabajo entra la lnea de la organizacin y la oficina de control
interno en el desarrollo de las actividades de control.

Definicin y cronograma de desarrollo de las herramientas computacionales y

de otra naturaleza que servirn de apoyo en el ejercicio del control interno.

Cronograma de formalizacin, documentacin e implantacin de los procesos

y procedimientos crticos.

Cronograma para la elaboracin y expedicin de loa manuales de control

interno.

Cronograma de formalizacin, documentacin e implantacin de los dems

procesos y procedimientos de la organizacin.

Plan de trabajo para la formalizacin y documentacin de los dems procesos y

procedimientos.

Unidad V

1.- Describe el proceso de planeacin de la auditora interna.

El Planeamiento de la Auditoria garantiza el diseo de una estrategia adaptada

las condiciones de cada entidad tomando como base la informacin recopilada
en la etapa de Exploracin Previa.

En este proceso se organiza todo el trabajo de Auditoria, las personas

implicadas, las tareas a realizar por cada uno de los ejecutantes, los recursos
necesarios, los objetivos, programas a aplicar entre otros, es el momento de
planear para garantizar xito en la ejecucin de la misma.

2. Disea un programa de auditora interna de saldos de cuentas por cobrar

de una empresa comercial, basndose en la metodologa establecida para su
elaboracin.

Programa de Auditoria para Evaluar la Gestin de las Cuentas por Cobrar en la

UEB Talleres y Equipos Especializados perteneciente a la Empresa de Villa
Clara
A continuacin se relacionan los pasos y procedimientos del programa de
auditoria para el Ciclo de Cobros basados en la Resolucin 26 del 2006 del
Ministerio de Auditoria y Control.

1. Preparar un anlisis de los saldos de las sub cuentas y conciliar con los saldos
reportados en la seccin correspondiente del Balance General. Comprobar las
causas de las diferencias detectadas y su impacto en la razonabilidad de la
informacin financiera. Solicitar un reporte de las cuentas por edades incluidas
en el ciclo de cobros.

2. Comprobar que las transacciones o saldos reportados por deudor y tipo de

moneda estn debidamente amparados por:

a) Los contratos o acuerdos de compra-venta que contienen como mnimo los

datos siguientes:

Cantidad, surtido, calidad, precios o tarifas unitarias de las mercancas.

Formas o instrumentos de pago.

Los procedimientos a seguir en caso de diferencias en cantidad o calidad en lo

acordado.

Tipo de inters aplicado por el crdito comercial otorgado al cliente de

acuerdo con la legislacin vigente

b) Las facturas comerciales correspondientes. Deben conciliarse los datos con

los previstos en el contrato firmado entre las partes, tales como: cantidad,
precios o tarifas unitarias de mercancas,importe y personas autorizadas.

c) La solicitud de compra o servicio presentada por el cliente.

d) Cronograma de amortizacin del principal ms los intereses del prstamo

otorgado de acuerdo a la legislacin vigente.

3. Verificar que los saldos relacionados con las cuentas del Adeudo del Prstamo
o del rgano uorganismo son reales y estn amparadas en los documentos
correspondientes.

4. Comprobar que los saldos por deudor en las cuentas por cobrar diversas estn
amparadas en la documentacin correspondiente de acuerdo a la legislacin
vigente.
5. Revisar la razonabilidad de los datos reportados por las cuentas por cobrar en
litigio a travs de la conciliacin con los documentos legales.

6. Revisar que se hayan instruido los expedientes correspondientes y registrado

contablemente los casos referidos a:

a) Errores contables de aos anteriores, cuya solucin implique

afectaciones positivas onegativas al resultado de la entidad.

b) Diferencias que se detecten en proceso de actualizacin o depuracin de la

contabilidad, cuya'solucin ocasione afectaciones positivas o negativas al
resultado.

c) Importes no recibidos de cuentas por cobrar originados por faltantes de

mercanca en la entrega.

d) Cancelacin de cuentas por cobrar por considerarse incobrables

an cuando se haya establecido la provisin para financiar estas prdidas.

7. Verificar que los expedientes que sustentan las transacciones o saldos al cierre
o durante el perodo de auditoria conste:

a) El nombre del o de los clientes.

b) Las causas por las que no se efecto el cobro.

c) Las gestiones realizadas para el cobro.

8. Solicitar la autorizacin del Ministerio de Finanzas y Precios para la creacin

de la provisin para cuentas incobrables y confirmar que se cumple lo
establecido en ella.

9. Evaluar la presentacin y revelacin apropiada de los saldos

reportados en los estados financieros de las cuentas incluidas en el Ciclo de
Cobros a partir de los criterios de importancia relativa y riesgos probables
asociados a los errores, irregularidades o fraudes comprobados y expresados en
los asientos de ajuste y reclasificacin propuestos por el auditor.

10. Valorar el cumplimiento de las polticas contables establecidas en

la entidad para el tratamiento de las causas analizadas en el Ciclo de Cobros.

3. Elabora y sube a la gua, un resumen del proceso de auditora teniendo en

cuenta las siguientes fases:
Planear y disear un mtodo de auditora interna.

Realizar pruebas de controles y pruebas sustantivas de operaciones.

Realizar procedimientos analticos y pruebas de detalles de saldos.

Terminacin de la auditora interna, y emisin del informe de auditora.

De acuerdo con la NIA 330, Procedimientos sustantivos, significa pruebas

realizadas para obtener evidencia de auditora para detectar representaciones
errneas de importancia en los estados financieros, y son de dos tipos:

(a) Pruebas de detalles de transacciones y balances; y

(b) Procedimientos analticos sustantivos

Los procedimientos sustantivos los debemos plantear con un alcance

inversamente proporcional a los resultados o ausencia de las pruebas a los
controles.

Es decir, si los resultados de las pruebas a los controles fueron satisfactorios

(positivos) el alcance de nuestras pruebas sustantivas debe ser menor, pero si los
resultados de las pruebas a los controles no fueron satisfactorios (negativos) o no
realizamos pruebas a los controles, el alcance de nuestras pruebas sustantivas
debe ser mayor. Para estos casos es necesario que el Auditor utilice su juicio
profesional para determinar si obtuvo evidencia suficiente y adecuada que le
permita concluir si las cifras auditadas son razonables.

Una forma sencilla de plantear el tipo de pruebas y el alcance de las mismas es

identificando que riesgos de los estados financieros se pueden materializar.
Ejemplo: Uno de los riesgos como auditores es que la compaa sobreestime sus
activos y/o subestime sus pasivos, con el fin de mostrar unos estados financieros
atractivos a terceras partes. Teniendo en cuenta lo anterior, debemos elaborar
procedimientos sustantivos que nos ayuden a identificar la ocurrencia de este
tipo de riesgos.
 Qu procedimientos utilizamos para cubrir el riesgo de sobreestimacin de
activos?

A continuacin nombraremos algunos de los procedimientos sustantivos que

nos cubren el riesgo de sobreestimacin de activos:

Confirmaciones con terceras partes (bancos, inversiones, cuentas por cobrar,

seguros, etc)

Revisin de pagos posteriores (Deudores)

Revisin de las conciliaciones de cuentas del activo (bancos, cuentas por cobrar,
inventarios, propiedad, planta y equipo, diferidos)

Participacin en la toma fsica de inventarios

Correcta clasificacin de los activos diferidos. Muchas compaas tienen como

prctica disfrazar gastos como activos. Lo que sobrestima el activo y subestima
el gasto.

Revisin de la suficiencia de la provisin de cuentas por cobrar

Revisin de la suficiencia de la provisin de inventarios

Revisin de la valuacin de la propiedad, planta y equipo

Revisin de la valuacin de las inversiones

Revisiones analticas de las cuentas del activo

Qu procedimientos utilizamos para cubrir el riesgo de subestimacin de

pasivos? A continuacin nombraremos algunos de los procedimientos
sustantivos que nos cubren el riesgo de subestimacin de pasivos:

Confirmacin de terceras partes (Obligaciones financieras, proveedores,

abogados, compaas vinculadas)

Revisin de las conciliaciones de cuentas del pasivo (proveedores, nmina por

pagar, otras cuentas por pagar, etc)
Procedimientos para identificar pasivos no registrados

Revisin de pagos posteriores (Proveedores)

Revisiones analticas de las cuentas del pasivo

Que son primero los procedimientos analticos o las pruebas de detalle?

Es recomendable realizar primero los procedimientos analticos debido a que

los resultados de estos pueden impactar la naturaleza y alcance de las pruebas
de detalle. Los procedimientos analticos nos pueden ayudar a identificar reas
de riesgo en aumento, y el aseguramiento obtenido de los procedimientos
analticos sustantivos reducir la cantidad de aseguramiento necesario de otras
pruebas.

Y las notas a los estados financieros?

Las revelaciones en las notas a los estados financieros son igual de importantes
que las cifras que aparecen en los estados financieros, ya que con estas notas la
administracin de la compaa debe revelar situaciones que puedan tener algn
tipo de impacto a la hora de que un tercero tome una decisin con base en los
estados financieros. Ejemplo: Cuando existe dependencia de un cliente, sta
situacin se debe revelar en las notas a los estados financieros. El auditor debe
verificar la integridad de las revelaciones de los estados financieros de acuerdo
con los principios de contabilidad aplicables.

4.- Elabora y sube a la gua, un resumen de la preparacin, organizacin y

archivo de los papeles de trabajo en una auditora interna, atendiendo a sus
objetivos, contenido y propsitos.

Preparacin

Para realizar el trabajo de acuerdo con las normas profesionales, el contador

pblico debe conceder importancia a la preparacin de los papeles de trabajo.
Para cumplir con esta finalidad, debe en primer trmino, efectuar un trabajo
completo y libre de informacin superflua y organizar los papeles de trabajo en
forma tal que facilite la rpida localizacin y entendimiento fcil por parte de
otras personas.

ORGANIZACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO CARTULA

NOMBRE O RAZON SOCIAL DEL CLIENTE

DISTINTOS TIPOS DE PAPELES DE TRABAJO

ARCHIVO PERMANENTE

CONTENIDO DE UN ARCHIVO PERMANENTE

BREVE HISTORIA DE LA COMPAA

PARTICIPACIN DE ACCIONISTAS

ESCRITURA DE CONSTITUCIN Y/O MODIFICACIONES

ORGANIGRAMAS

DESCRIPCIN DE MANUALES O PROCEDIMIENTOS Y FLUJOGRAMAS

CERTIFICADOS DE CONSTITUCIN Y GERENCIA

ACTAS DE ASAMBLEA Y JUNTAS DIRECTIVAS

LITIGIOS, JUICIOS Y CONTINGENCIAS

OBLIGACIONES A LARGO PLAZO

OTROS QUE CONSIDERE EL AUDITOR

ARCHIVO CORRIENTE O RECURRENTE

EN ESTE ARCHIVO, SE RECOPILA TODA LA DOCUMENTACION

CONCERNIENTE A LA AUDITORIA QUE SE ESTA EFECTUANDO. EL
ARCHIVO RECURRENTE, SE DIVIDE EN DOS GRUPO

PRIMER GRUPO DE PAPELES: CONCLUSIONES:

GRUPO DE PAPELES DE TRABAJO DONDE DEBE LLEGAR NUESTROS

TRABAJO REALIZADO, SE RELACIONA A CONTINUACION:

CONTENIDO:

INFORME FINAL U OPINIONES SOBRE EFS

INFORMES PARCIALES POR VISTA

RESUMEN O CONTROL DE TIEMPO

CARTA DE GERENCIAS

MEMORANDO DE PLANEACION

SITUACIONES ENCONTRADAS

AJUSTES Y RECLASIFICACIONES

ESTADOS FINANCIEROS

ASPECTOS GENERALES
Los objetivos fundamentales de los papeles de trabajo son:

- Facilitar la preparacin del informe.

- Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el

informe.

- Proporcionar informacin para la preparacin de declaraciones tributarias e

informe para los organismos de control y vigilancia del estado.

- Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.

- Proveer un registro histrico permanente de la informacin examinada y los

procedimientos de auditoria aplicados.

- Servir de gua en revisiones subsecuentes.

- Cumplir con las disposiciones legales.

CONTENIDO

La preparacin adecuada de las cdulas acumuladas para documentar las

evidencias de auditora, los resultados encontrados y las conclusiones alcanzadas
es una parte importante de la auditoria. El auditor reconoce las circunstancias
que requiere una cdula y el diseo adecuado de las cdulas que deben incluirse
en los archivos. Aunque el diseo depende de los objetivos involucrados los
papeles de trabajo deben poseer ciertas caractersticas:

Cada papel de trabajo debe de estar identificado con informacin tal como
nombre del cliente, periodo cubierto, descripcin del contenido, la firma de
quien lo prepar, la fecha de preparacin y el cdigo de ndice.

Los papeles de trabajo estn catalogados y con referencias cruzadas para

ayudar el archivo y organizacin.
 Los papeles de trabajo completos indican con claridad el trabajo de auditora
realizado.

Cada papel de trabajo incluye suficiente informacin para cumplir los objetivos
para los cuales fue diseado.

Las conclusiones a las que se llegaron sobre el segmento de auditora que se

est considerando tambin se expresan en forma clara.

Los propsitos principales de los papeles de trabajo

Son ayudar a organizar y coordinar las fases de la auditora, proporcionar

informacin que ser incluida en el informe de auditora y servir como respaldo
de la opinin del auditor. Tambin sirven como evidencia en caso de demandas
legales, etc.

5.- Realiza una comparacin de la relacin que existe entre los papeles de
trabajo con los estados financieros.

Los papeles de trabajo proporcionan la informacin que se incluir en el informe

del auditor. El Expediente de auditora est integrado por los estados financieros,
notas complementarias y la opinin del auditor, mostrada en cada papel de
trabajo.