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IRS
REGIME FISCAL PARA
O RESIDENTE NO HABITUAL
NDICE
Aps receber na sua morada a senha de acesso, poder submeter, no Portal das
Finanas, o pedido de inscrio, atravs dos seguintes passos:
Servios Tributrios > Cidados > Entregar > Pedido > Inscrio Residente No
Habitual
Na respetiva pgina dever preencher os campos relativos ao ano de incio da
inscrio que pretende, bem como ao pas de residncia no estrangeiro (pas onde
residiu no ltimo ano) e declarar que rene as condies para ser considerado no
residente em territrio portugus nos cinco anos anteriores ao ano pretendido para
o incio do estatuto como residente no habitual.
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O cidado pode consultar a situao do seu pedido de inscrio, como
residente no habitual?
Como sabe que o seu pedido de inscrio, como residente no habitual, foi
deferido ou indeferido pela Autoridade Tributria e Aduaneira?
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Nos casos em que o cidado no tenha gozado o direito de ser tributado segundo
o regime fiscal estabelecido para os residentes no habituais num ou mais anos
daquele perodo de 10 anos, pode retomar o gozo do mesmo direito em qualquer dos
anos remanescentes daquele perodo, contando que nele volte a ser considerado
residente para efeitos de IRS.
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6 Psiclogos:
601 Psiclogos.
7 Profisses liberais, tcnicos e assimilados:
701 Arquelogos;
702 Bilogos e especialistas em cincias da vida;
703 Programadores informticos;
704 Consultoria e programao informtica e atividades relacionadas com as
tecnologias da informao e informtica;
705 Atividades de programao informtica;
706 Atividades de consultoria em informtica;
707 Gesto e explorao de equipamento informtico;
708 Atividades dos servios de informao;
709 Atividades de processamento de dados, domiciliao de informao e atividades
relacionadas; portais Web;
710 Atividades de processamento de dados, domiciliao de informao e atividades relacionadas;
711 Outras atividades dos servios de informao;
712 Atividades de agncias de notcias;
713 Outras atividades dos servios de informao;
714 Atividades de investigao cientfica e de desenvolvimento;
715 Investigao e desenvolvimento das cincias fsicas e naturais;
716 Investigao e desenvolvimento em biotecnologia;
717 Designers.
8 Investidores, administradores e gestores:
801 Investidores, administradores e gestores de empresas promotoras de
investimento produtivo, desde que afetos a projetos elegveis e com contratos de
concesso de benefcios fiscais celebrados ao abrigo do Cdigo Fiscal do Investimento,
aprovado pelo Decreto-Lei n. 249/2009, de 23 de setembro;
802 Quadros superiores de empresas.
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das referidas qualidades de administradores/gerentes/gestores e da respetiva capacidade e
poderes de representao.
As remuneraes dos rgos estatutrios das pessoas coletivas que, nos termos
da alnea a) do n. 3 do art. 2. do CIRS, sejam qualificadas como rendimentos
do trabalho dependente (categoria A) s podem beneficiar da tributao taxa
especial de 20% nos casos em que o exerccio dessas funes possa ser
enquadrado no cdigo 801 da portaria atrs mencionada.
77||15
15
No que respeita aos restantes rendimentos das categorias A e B (no considerados
de elevado valor acrescentado) e aos rendimentos das restantes categorias,
auferidos por residentes no habituais, os mesmos so englobados e tributados de
acordo com as regras gerais estabelecidas no CIRS.
88||15
15
3 - Rendimentos da categoria H (penses) n. 6 do art. 81. do CIRS
Aos residentes no habituais em territrio portugus que obtenham, no estrangeiro,
rendimentos da categoria H, na parte em que os mesmos, quando tenham origem
em contribuies, no tenham gerado uma deduo para efeitos do n. 2 do art.
25. do CIRS, aplica-se o mtodo de iseno, bastando que se verifique qualquer
das condies previstas nas alneas seguintes:
a) Sejam tributados no outro Estado contratante, em conformidade com
conveno para eliminar a dupla tributao celebrada por Portugal com esse
Estado; ou
b) Pelos critrios previstos no n. 1 do art. 18. do CIRS no sejam de considerar
obtidos em territrio portugus.
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taxa especial de 20%, se os mesmos resultarem de qualquer das atividades de
elevado valor acrescentado anteriormente mencionadas.
R. P.
O anexo
A L destina-se a declarar
CATEGORIA os rendimentos
A - RENDIMENTOS auferidos
DO TRABALHO DEPENDENTE (ANEXO A)por residentes no ha-
bituais no territrio nacional, em atividades, anteriormente elencadas, de elevado NIF DA ENTIDADE PAGADORA
CDIGO
RENDIMENTO (ANEXO A)
CDIGO
ATIVIDADE
RENDIMENTO
401 . . ,
valor acrescentado com carter cientfico, artstico ou tcnico (categorias A e B),
402 . . ,
destinando-se403 ainda a evidenciar a opo pelo mtodo pretendido . . , para eliminar a
404
dupla tributao internacional relativamente queles rendimentos, bem como aos . . ,
B CATEGORIA B - RENDIMENTOS PROFISSIONAIS - REGIME SIMPLIFICADO (ANEXO B)
rendimentos das categorias E, F, G e H obtidos no estrangeiro. CAMPO DO QUADRO 4
NIF DA ENTIDADE PAGADORA CDIGO
RENDIMENTO
Deve ser apresentado
421
pelo titular de rendimentos que se. encontre . ,
registado como DO ANEXO B ATIVIDADE
R. P.
423 . . ,
MINISTRIO DAS FINANAS
424
AUTORIDADE TRIBUTRIA E ADUANEIRA . . ,
O anexo individual e, em RESIDENTE cada um, apenas NO HABITUAL podem constar os 01 elementos
2 respei- DECLARAO DE RENDIMENTOS - IRS
461 . . , . . ,
devem constar
Sujeito
462 tambm nos anexos respetivos
passivo A NIF 01 Sujeito (A, B
passivo B ou
NIF C).
02
MODELO EM VIGOR
. . , . . ,
A 463 IDENTIFICAO DO TITULAR DO RENDIMENTO . . NIF, 03 . . ,
a respectiva senha
Os dados recolhidos so processados automaticamente, destinando-se prossecuo das atribuies legalmente cometidas administrao fiscal.
4
464 RENDIMENTOS OBTIDOS .NO TERRITRIO
. ,NACIONAL . . ,
A CATEGORIA A - RENDIMENTOS DO TRABALHO DEPENDENTE (ANEXO A)
ravs da Internet, devendo, caso ainda no possuam, solicitar a respectiva senha Os interessados podero aceder informao que lhes diga respeito atravs da Internet, devendo, caso ainda no possuam, solicitar
5 RENDIMENTOS OBTIDOS
CDIGO
NO ESTRANGEIRO
CDIGO
(ANEXO J)
NIF DA ENTIDADE PAGADORA RENDIMENTO
RENDIMENTO (ANEXO A) ATIVIDADE
COM IMPOSTO PAGO SEM IMPOSTO PAGO
,
CAMPO DO QUADRO
401 4A OU CDIGO CAT.
QUADRO 6A DO ANEXO J ATIVIDADE A ou B
PAS RENDIMENTO
NO ESTRANGEIRO . . NO ESTRANGEIRO
501 402 . . , . . . , . ,
502 403 . . , . . . , . ,
503 404 . . , . . . , . ,
504 . . , . . ,
B CATEGORIA B - RENDIMENTOS PROFISSIONAIS - REGIME SIMPLIFICADO (ANEXO B)
No quadro
6 4A, devem ser indicados
OPES POR REGIMESosDErendimentos
TRIBUTAO do trabalho que foram NIF DA ENTIDADE PAGADORA
CAMPO DO QUADRO 4
DO ANEXO B
CDIGO
ATIVIDADE
RENDIMENTO
mencionados 421no Anexo A, auferidos pelo residente no habitual, ,no mbito das
e proceder sua correo ou aditamento nos termos das leis tributrias.
B
424 . .
RENDIMENTOS OBTIDOS NO ESTRANGEIRO - ELIMINAO DA DUPLA TRIBUTAO INTERNACIONAL
,
CNa 1. coluna,
CATEGORIA Bdevem ser identificadas as entidades
Relativamente aos rendimentos auferidos de:
- RENDIMENTOS PROFISSIONAIS - REGIME CONTABILIDADE queC) pagaram os
ORGANIZADA (ANEXO
Categoria A tributados no estrangeiro;
rendimentos; Categoria B respeitantes a atividades de elevado valor acrescentado que possam ser tributados no estrangeiro;
Categoria E, F ou G que possamNIF ser DA
tributados no estrangeiro;
ENTIDADE PAGADORA
CDIGO RESULTADO
ATIVIDADE
Na 2. coluna, devem ser indicados os. cdigos dos rendimentos utilizados no
Categoria H tributados no estrangeiro ou no obtidos no territrio portugus, LUCRO PREJUZO
Indique o mtodo que pretende:
461 . , . . ,
05 06
Anexo A para os declarar;
MTODO DE ISENO MTODO DE CRDITO DE IMPOSTO
462 . . , . . ,
Na 3. coluna,
463
devem ser indicados os. cdigos . das
, atividades
. . exercidas
, a que
prossecuo das atribuies legalmente cometidas administrao fiscal.
464 . . , . . ,
respeitam os rendimentos (ver tabela anterior, neste folheto);
Na
5 4. coluna, devemRENDIMENTOS ser indicados
OBTIDOS NO os rendimentos
ESTRANGEIRO (ANEXO J) ilquidos de quaisquer
dedues auferidos no mbito das atividades de elevado valor acrescentado.
CAMPO DO QUADRO 4A OU
QUADRO 6A DO ANEXO J
CDIGO
ATIVIDADE
CAT.
A ou B
PAS RENDIMENTO
COM IMPOSTO PAGO
NO ESTRANGEIRO
SEM IMPOSTO PAGO
NO ESTRANGEIRO
501 . . , . . ,
502 . . , . . ,
503 . . , . . ,
504 . . , . . ,
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6 OPES POR REGIMES DE TRIBUTAO
.
1 2 ANO DOS RENDIMENTOS
401 . . ,
402 . . ,
403 . . ,
404 . . ,
B CATEGORIA B - RENDIMENTOS PROFISSIONAIS - REGIME SIMPLIFICADO (ANEXO B)
421 . . ,
422 . . ,
423 . . ,
424 . . ,
C CATEGORIA B - RENDIMENTOS PROFISSIONAIS - REGIME CONTABILIDADE ORGANIZADA (ANEXO C)
No quadro 4B, devem ser indicados os rendimentos profissionais, mencionados CDIGO RESULTADO
NIF DA ENTIDADE PAGADORA
no quadro 4A do Anexo B, que correspondem a atividades de elevado valor ATIVIDADE LUCRO PREJUZO
461 . . , . . ,
acrescentado, abrangendo
1 a propriedade intelectual, industrial
2 ANO DOS ou
, know-how,
RENDIMENTOS
MODELO EM VIGOR A PARTIR DE JANEIRO DE 2016
462 . . , . . R. P.
elencadas na
463 referida tabela. . . , . . , MINISTRIO DAS FINANAS
Os interessados podero aceder informao que lhes diga respeito atravs da Internet, devendo, caso ainda no possuam, solicitar a respectiva senha
DECLARAO DE464
RENDIMENTOS - IRS . . , . .01 2 ,
MODELO 3
O preenchimento
5 deve efetuar-se
RENDIMENTOSda seguinte
OBTIDOS forma:
NO ESTRANGEIRO (ANEXO J)
Anexo L
4 503 .
RENDIMENTOS OBTIDOS NO ,
. TERRITRIO .
NACIONAL . ,
Na 2. coluna, deve
A 504
indicar-se o .nmero . do, campo . do
.
CATEGORIA A - RENDIMENTOS DO TRABALHO DEPENDENTE (ANEXO A)
quadro
, 4A do Anexo B
onde
6
foi indicado o rendimento, correspondente atividade de elevado valor
NIF DA ENTIDADE PAGADORA
OPES POR REGIMES DE TRIBUTAO
CDIGO
RENDIMENTO (ANEXO A)
CDIGO
ATIVIDADE
RENDIMENTO
acrescentado, 401
auferido pelo DE residente
ATIVIDADES DEno habitual; . . ,
e proceder sua correo ou aditamento nos termos das leis tributrias.
999
B
B para os rendimentos que resultaram
PROFISSIONAIS da propriedade
RENDIMENTOS OBTIDOS NO ESTRANGEIRO - ELIMINAO DA DUPLA TRIBUTAO INTERNACIONAL
CATEGORIA B - RENDIMENTOS - REGIME
Relativamente aos rendimentos auferidos de:
SIMPLIFICADO (ANEXOintelectual,
B) industrial
ou know-how; Categoria A tributados no estrangeiro;
NIF DA ENTIDADE PAGADORA
CAMPO DO QUADRO 4
Categoria B respeitantes a atividades de elevado valor acrescentado que possamDOser
ANEXO
CDIGO
B no estrangeiro;
tributados ATIVIDADE
RENDIMENTO
424 . . ,
C CATEGORIA B - RENDIMENTOS PROFISSIONAIS - REGIME CONTABILIDADE ORGANIZADA (ANEXO C)
CDIGO RESULTADO
NIF DA ENTIDADE PAGADORA
ATIVIDADE LUCRO PREJUZO
461 . . , . . ,
462 . . , . . ,
463 . . , . . ,
Os interessados podero aceder informao que lhes diga respeito atravs da Internet, devendo, caso ainda no possuam, solicitar a respectiva senha
Os dados recolhidos so processados automaticamente, destinando-se prossecuo das atribuies legalmente cometidas administrao fiscal.
464 . . , . . ,
No quadro
5
4C, devem ser indicados os resultados (lucro tributvel ou prejuzo fiscal)
RENDIMENTOS OBTIDOS NO ESTRANGEIRO (ANEXO J)
501 . . , . . ,
contabilidade,
502
que correspondam a atividades. .
de, elevado
.
valor
. , acrescentado.
503 . . , . . ,
. . , . . ,
O preenchimento
504
deve efetuar-se da seguinte forma:
6 OPES POR REGIMES DE TRIBUTAO
e proceder sua correo ou aditamento nos termos das leis tributrias.
deBacordo com a referida tabela, devendo utilizar-se o cdigo 999 para os rendimentos
RENDIMENTOS OBTIDOS NO ESTRANGEIRO - ELIMINAO DA DUPLA TRIBUTAO INTERNACIONAL
05 06
MTODO DE ISENO MTODO DE CRDITO DE IMPOSTO
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402 . . ,
403 . . ,
404 . . ,
4B CATEGORIA B - RENDIMENTOS PROFISSIONAIS - REGIME SIMPLIFICADO (ANEXO B)
420 . . ,
421 . . ,
422 . . ,
423 . . ,
4C CATEGORIA B - RENDIMENTOS PROFISSIONAIS - REGIME CONTABILIDADE ORGANIZADA (ANEXO C)
460 . . , . . ,
461 . . , . . ,
462 . . , . . ,
2016caso ainda no possuam, solicitar a respectiva senha
Os dados recolhidos so processados automaticamente, destinando-se prossecuo das atribuies legalmente cometidas administrao fiscal.
463 . . , . . ,
CAMPO DO QUADRO 6 DO CDIGO CAT. COM IMPOSTO PAGO NO SEM IMPOSTO PAGO
PAS RENDIMENTO ESTRANGEIRO NO ESTRANGEIRO
ANEXO J ATIVIDADE A ou B
501 , . . . . ,
502 , . . . . ,
1 2 ANO DOS RENDIMENTOS
. . , . . ,
devendo,
R. P.
503
, ,
da InternetDE
504
MINISTRIO DAS FINANAS
. . . .
AUTORIDADE TRIBUTRIA E ADUANEIRA
RESIDENTE NO HABITUAL
JANEIRO
MODELO 3
No quadro 5, devem ser indicados os DErendimentos obtidos no estrangeiro que
e proceder sua correco ou aditamento nos termos das leis tributrias.
Anexo L
DE
correspondam
3 a atividades deIDENTIFICAO
elevadoDO(S) valor acrescentado
SUJEITO(S) PASSIVO(S) que se enquadrem nas
1 2 PRETENDE A TRIBUTAO AUTNOMA OU OPTA PELO SEU ENGLOBAMENTO N. 7 do art. 72. DO CIRS
tributados
6B
A
no estrangeiro
RENDIMENTOS
IDENTIFICAO dos
OBTIDOS
DO que no foram
NO ESTRANGEIRO
TITULAR tributados.
- ELIMINAO DANIF
DO RENDIMENTO DUPLA
03 TRIBUTAO INTERNACIONAL
Na 1. coluna,
402
deve indicar-se o campo do(s) quadro(s) . 4. e/ou , 6 do anexo J
403 . . ,
no qual foi404mencionado o rendimento obtido no estrangeiro . .
correspondente
,
atividade
B de elevado valor acrescentado;
CATEGORIA B - RENDIMENTOS PROFISSIONAIS - REGIME SIMPLIFICADO (ANEXO B)
Na 2. coluna, deve indicar-se o cdigo da atividade de elevado valor acrescentado, NIF DA ENTIDADE PAGADORA
CAMPO DO QUADRO 4
DO ANEXO B
CDIGO
ATIVIDADE
RENDIMENTO
Na 4. coluna, deve indicar-se o cdigo do pas (Consulte o cdigo nas instrues NIF DA ENTIDADE PAGADORA
CDIGO
ATIVIDADE LUCRO
RESULTADO
PREJUZO
464 . . , . .
elevado valor acrescentado;
5 RENDIMENTOS OBTIDOS NO ESTRANGEIRO (ANEXO J)
Na 6. coluna deve indicar-se o valor do imposto pago no estrangeiro relativo ao
CAMPO DO QUADRO 4A OU CDIGO CAT. COM IMPOSTO PAGO SEM IMPOSTO PAGO
rendimento correspondente atividade de elevado valor acrescentado;
PAS RENDIMENTO
QUADRO 6A DO ANEXO J ATIVIDADE A ou B NO ESTRANGEIRO NO ESTRANGEIRO
501 . . , . . ,
Na 7.
502 coluna deve ser assinalado se . os . rendimentos
, . obtidos
. , no estrangeiro no
suportaram
503
qualquer imposto nesse .pas.. , . . ,
504 . . , . . ,
Para os rendimentos da categoria A do quadro 4A e/ou 5: PRETENDE A TRIBUTAO AUTNOMA 01 OU OPTA PELO SEU ENGLOBAMENTO 02
Para os rendimentos da categoria B do quadro 4B, 4C e/ou 5: PRETENDE A TRIBUTAO AUTNOMA 03 OU OPTA PELO SEU ENGLOBAMENTO 04
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O titular dos rendimentos da categoria B de elevado valor acrescentado pode optar
pela tributao autnoma, assinalando o campo 03, ou pelo englobamento,
assinalando o campo 04. A opo pelo englobamento implica que sejam englobados
todos os rendimentos da categoria B, tal como dispe o n. 5 do art. 22. do CIRS.
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b) Pelos critrios previstos no n. 1 do art. 18. do CIRS, no sejam de
considerar obtidos em territrio portugus.
O titular dos rendimentos pode optar pelo mtodo do crdito de imposto, sendo neste
caso os rendimentos obrigatoriamente englobados para efeitos da sua tributao,
com exceo dos previstos nos n.s 3, 4, 5 e 6 do art. 72. do CIRS.
Ateno: A declarao modelo 3 do IRS que integre o Anexo L deve ser enviada
atravs da Internet, no Portal das Finanas, de 15 de maro a 15 de abril de 2016
(prazo prorrogado para durante o ms de abril de 2016), para declarar exclusivamente
rendimentos das categorias A e/ou H, e de 16 de abril a 16 de maio de 2016 (prazo
prorrogado para durante o ms de maio de 2016), nos restantes casos. (Despacho
n. 18/2016-XXI, de 15/02, do SEAF).
Para comunicar com a AT, atravs do Portal das Finanas, pode solicitar a
respetiva senha de acesso em www.portaldasfinancas.gov.pt na opo SERVIOS
TRIBUTRIOS > Registar-me e preencher o formulrio de adeso com os seus
dados pessoais, nos termos que lhe so solicitados.
Estes cdigos s podem ser confirmados no Portal das Finanas em Cidados >
Outros Servios > Confirmao de Email e Telefone aps a receo da senha de
acesso ao Portal das Finanas, que enviada pelo correio, em envelope-mensagem,
para o domiclio fiscal.
Legislao e instrues:
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Consulte as Convenes para Eliminar a Dupla Tributao no Portal das Finanas
em Servios Tributrios > Informao Fiscal > Convenes para evitar a dupla
tributao
AT / agosto de 2016
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