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UNIVERSIDAD PRIVADA SAN JUAN BAUTISTA

Facultad de Comunicacin y Ciencias


Administrativas
Escuela Profesional de Contabilidad

AUDITORA ADMINISTRATIVA
DOCENTE: Mg. CPC Marco ALVARADO CHAVEZ
AUDITOR INDEPENDIENTE
maach2465@gmail.com , maach_24@hotmail.com
Celular: 994649852
INTRODUCCIN
CELULARES TOTALMENTE PROHBOS EN EL AULA

La auditora naci con marcado nfasis en la deteccin de


fraudes.
Posteriormente, se le da mayor importancia al control interno
y a la auditora de estados financieros y por ende a la
Auditoria Administrativa.
En la actualidad, la auditora administrativa y financiera est
enmarcada en el mbito internacional, en etapa de
armonizacin.
Estos estudios son importantes para dotar a los auditores del
nuevo conocimiento mundial en su rea.
Por ende, el enfoque internacional de la auditora
administrativa, es prioridad en esta asignatura.
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LA AUDITORIA, SU COMPARACIN
CON LA CONTABILIDAD

Es constructiva (se construye la contabilidad y los


estados financieros).
El Contador de la empresa recolecta informacin,
clasifica, codifica y registra Operaciones Financieras
Produce finalmente los Estados Financieros,
enmarcndose dentro de las tcnicas contables y las
NIIF (adoptaron los PCGA, NICs, SIC, CINIIF).

Es analtica-critica porque:
Comienza del producto final que produce el Contador
de la empresa que son los Estados Financieros; los
examina aplicando Tcnicas y Procedimientos de
Auditoria para obtener evidencia de su confiabilidad,
produciendo finalmente un Dictamen (Informe) donde
expresa que los Estados Financieros son confiables o
no. Su labor la enmarca dentro de las NAGAS y NIAS.
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RESPONSABILIDAD DE LA EMPRESA SOBRE
SUS ESTADOS FINANCIEROS Y DEL AUDITOR
SOBRE SU DICTAMEN

EMPRESA AUDITOR

Contabilidad Examen
de..
Recolecta, ordena, codifica y Estados Financieros en su
conjunto, aplicando Tcnicas y
registra operaciones
Procedimientos de Auditoria
financieras para obtener evidencia

Produce Produce
Estados Financieros, nota y
anexos e Informacin Dictamen
complementaria
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AUDITORIA CON ENFOQUE MODERNO
Planeamiento estratgico
(Conocimiento integral de la
empresa a examinar y de arriba
hacia abajo)
Evaluacin de materialidad y
riesgos de auditora
Evaluar Plan de Riesgos
Controles claves
Cambios de metodologa por la
informtica
Recomendaciones a la Gerencia
para mejorar la eficiencia de las
operaciones y el negocio
Auditora a Medida

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CLASES y/o TIPOS DE
AUDITORIA

FINANCIERA

Ambiental

Administrativa
(Operativa, Gubernamental
Tributaria,
Gestin (Financiera, Sistemas Forense
Integral, etc) Gestin y Computarizados
Presupuesto).

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MAACH
OBJETIVOS E INTERRELACIN DE LA AUDITORIA
FINANCIERA, ADMINISTRATIVA Y
GUBERNAMENTAL
AUDITORIA
AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
FINANCIERA
OBJETIVOS
OBJETIVOS
Evaluacin de los controles Internos
Examen de Estados Financieros Examen de Eficiencia, Eficacia y
Evaluacin de Riesgos de Economa de las Actividades
Auditora y Controles Internos Evaluacin del rendimiento y/o
Opinin (Dictamen sobre Productividad de las Unidades y servidores, etc.
Alcance un rea o la entidad
confiabilidad de EE.FF.

AUDITORIA GUBERNAMENTAL

OBJETIVOS
Examen de Operaciones Financieras y Operativas de las Entidades
bajo el mbito de la Ley del Sistema Nacional de Control
Examen de la Gestin en el Cumplimiento de Objetivos y Metas
Examen del proceso presupuestario (Programacin, Formulacin,
Aprobacin, Ejecucin y Evaluacin)
Evaluacin del cumplimiento de Normas Legales y Lineamientos
de Polticas y Planes de Accin, etc.
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OBJETIVOS
OBJETIVOS Evaluacin del Control Interno
Descubrir errores importantes en la Seguridad Fsica
informacin financiera.
Mantenimiento de hardware y software
Descubrir posibles fraudes
tributarios Administracin de la base de datos, etc.
Determinar la correcta aplicacin de Revisin del desarrollo y uso de los programas
normas tributarias Revisin de los procedimientos de control de
Determinar pagos oportunos de los datos recibidos, registro y correccin de
tributos
errores en el proceso de informacin

OBJETIVOS
Asegurar el cumplimiento de los
requisitos normativos y de las
directrices de la Corporacin.
Reducir los riesgos y
responsabilidades ambientales a
fin de reducir los riesgos
potenciales del ambiente
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FORMAS DE APLICACIN DE LA AUDITORIA

Auditora Auditora
Externa Interna

A travs de
realiza

Auditor Sociedades
Independiente de
individual Exmenes de las operaciones
Auditorias Financieras, administrativas y operativas
realiza
Evala permanentemente los
Auditoria Financiera controles internos para sugerir
Auditoria Operativa recomendaciones
Auditoria Gubernamental Realiza control preventivo
Auditoria de Sistemas y asesoramiento
Auditoria Tributaria
Auditoria Forense
Auditoria Ambiental

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REQUISITOS PARA EJERCER LA AUDITORIA
FINANCIERA , ADMINISTRATIVA Y OTROS TIPOS DE
AUDITORIA EN EL PERU
Cumplir con:
LEY DE ACTUALIZACIN DE LA LEY N 13253, DE PROFESIONALIZACIN DEL
CONTADOR PBLICO Y DE CREACIN DE LOS COLEGIOS DE CONTADORES
PBLICOS (El Peruano - Lima, martes 16 de enero de 2007 LEY 28951)
Cdigo de tica Profesional del Contador Pblico
Cdigo de tica del Auditor
Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAs)
Normas Internacionales de Auditora (NIAs)
Requisitos del Colegio de Contadores Pblicos de Lima (Reglamentos,
Estatutos, etc.)
Regulaciones y requerimientos de los organismos de supervisin y
control (Superintendencia del Mercado de Valores Ex CONASEV,
Contralora General de la Repblica, Superintendencia de Banca y
Seguros y AFPs, SUNAT, etc.)
Otros pronunciamientos de Auditora y Revisin (DIPAs, NICRs, etc),
aprobados por la Junta de Decanos de Contadores Pblicos del Per.
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EL AUDITOR

Es aquella persona profesional, que se dedica a trabajos


de auditora habitualmente con libre ejercicio de una
ocupacin tcnica, que debe tener su certificacin pro el
Colegio de Contadores Pblicos (Lima, etc).
Funciones generales
Para ordenar e imprimir cohesin a su labor, el
auditor cuenta con un una serie de funciones
tendientes a estudiar, analizar y diagnosticar la
estructura y funcionamiento general de una
organizacin.
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Las funciones tipo del auditor:
a. Estudiar la normatividad, misin, objetivos, polticas, estrategias, planes y programas de
trabajo.
b. Desarrollar el programa de trabajo de una auditora.
c. Definir los objetivos, alcance y metodologa para instrumentar una auditora.
d. Captar la informacin necesaria para evaluar la funcionalidad y efectividad de los procesos,
funciones y sistemas utilizados.
e. Recabar y revisar estadsticas sobre volmenes y cargas de trabajo.
f. Diagnosticar sobre los mtodos de operacin y los sistemas de informacin.
g. Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a los papeles de trabajo.
h. Respetar las normas de actuacin dictadas por los grupos de filiacin, corporativos,
sectoriales e instancias normativas y, en su caso, globalizadoras.
i. Proponer los sistemas administrativos y/o las modificaciones que permitan elevar la
efectividad de la organizacin.
j. Analizar la estructura y funcionamiento de la organizacin en todos sus mbitos y niveles.
k. Revisar el flujo de datos y formas.
l. Considerar las variables ambientales y econmicas que inciden en el funcionamiento de la
organizacin.
m. Analizar la distribucin del espacio y el empleo de equipos de oficina.
n. Evaluar los registros contables e informacin financiera.
o. Mantener el nivel de actuacin a travs de una interaccin y revisin continua de avances.
p. Proponer los elementos de tecnologa de punta requeridos para impulsar el cambio
organizacional.
q. Disear y preparar los reportes de avance e informes de una auditora.
El CPC
El CPC es un profesional con pertinencia social, que cuenta con
slidos conocimientos tericos y prcticos en Contabilidad,
Administracin, Estadstica, Recursos Humanos, Direccin, Derecho,
Finanzas, Mercadotecnia, Planeacin Estratgica, entre otras materias
del perfil profesional de cada una de las carreras, que lo capacitan
para disear e implantar modelos contables, administrativos que
coadyuven en la toma de decisiones, manuales de organizacin y
procedimientos, tcnicas de operacin eficientes e innovadoras.
As mismo, prever o detectar errores en los procedimientos
administrativos y proponer soluciones en las entidades econmicas;
establecer nuevas estrategias en el campo cada vez ms complejo y
globalizado de la administracin financiera y contable (NIIF); todo
ello apoyado en una slida tica profesional, sustentada en valores
morales que le permiten ser un ciudadano til y factor de cambio en la
sociedad.
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CONCEPTO DE AUDITORIA
Auditoria, en su acepcin ms amplia significa verificar la
informacin financiera, operacional y administrativa que
se presenta es confiable, veras y oportuna. Es revisar que
los hechos, fenmenos y operaciones se den en la forma
como fueron planeados; que las polticas y lineamientos
establecidos han sido observados y respetados; que se
cumplen con obligaciones fiscales, jurdicas y
reglamentarias en general. Es evaluar la forma como se
administra y opera teniendo al mximo el
aprovechamiento de los recursos que le han sido asignados
para el mejor desarrollo de sus funciones.

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AUDITORA ADMINISTRATIVA
Examen de la situacin de una persona, asociacin o corporacin; especialmente
la situacin financiera tal como la determinan contadores o auditores.
Procedimiento de revisin de los resultados y sistemas administrativos y
contables de una empresa a fin de verificar que stos funcionen conforme a los
procedimientos y principios previamente establecidos.
La funcin primaria de una auditora es verificar que todos los activos y los
pasivos, el ingreso y los gastos, se reflejen correctamente en los libros de una
compaa.
Normalmente, al final de una auditora el auditor verifica pblicamente que el
informe anual o trimestral publicado y el correspondiente estado financiero
adjunto al balance estn correctos.
Tambin puede utilizarse el trmino "auditora" respecto a otros tipos de
estudios, por ejemplo:
Auditora Administrativa: supone examinar las capacidades de un grupo o
equipo en la administracin en cuanto a su eficiencia.
Auditora Fiscal-Gubernamental: pretende verificar la veracidad de los ingresos
y gastos de que se inform previamente (entidad pblica).
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AUDITORIA ADMINISTRATIVA, llamada tambin
Integral u Operativa
Concepto
LA AUDITORA ADMINISTRATIVA: Es la revisin analtica
total o parcial de una organizacin con el propsito de conocer su
nivel de desempeo y perfilar oportunidades de mejora para
innovar valor y crear una ventaja competitiva sustentable

AUDITORIA ADMINISTRATIVA: consiste en la revisin del


proceso administrativo que se desarrolla en la Empresa el cual
incluye al examen del rea financiera que es un proceso parcial,
referido al campo contable y financiero nicamente. En ese
sentido los rganos de auditoria tiene relacin directa con el ms
alto nivel de la Empresa
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LA AUDITORA PUEDE SER EXTERNA O INTERNA
La primera se realiza por profesionales independientes a la
empresa y apunta a comprobar que los sistemas contables se
desarrollan conforme a las NIIFs y que los estados financieros
presentados reflejan fehacientemente la situacin financiera de
ella.
La auditoria interna tiende a verificar el cumplimiento de los
procedimientos contables y administrativos establecidos
previamente por la direccin de la empresa y tiene un carcter ms
regular y permanente que la auditora externa.
La auditora puede incluir revisiones tales como la verificacin de
transacciones comerciales de acuerdo con los documentos
originales, la comprobacin de existencias y del valor de ciertos
activos, la confirmacin por los acreedores de las deudas de la
empresa y por los deudores de los crditos otorgados por la
misma.
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Alcance
Relaciones de coordinacin
Naturaleza jurdica
Criterios de funcionamiento Desarrollo tecnolgico
Estilo de administracin Sistemas de comunicacin e
Enfoque estratgico informacin
Proceso administrativo Nivel de desempeo
Giro industrial Trato a clientes (internos y
Sector de actividad externos)
mbito de operacin Entorno
Tamao de la empresa
Nmero de empleados Productos y/o servicios
Sistemas de calidad
En nuestro pas existen dos tipos de organizaciones la pblica y la privada. La
privada se rige por principios de eficiencia y rentabilidad. Las Entidades
Pblicas estn regidas por los sistemas administrativos como:
Sistema Nacional de Presupuesto, Sistema Nacional de Inversin Pblica,
Sistema Nacional de Tesorera, Sistema de Personal, Sistema Nacional de
Control, y otras normas emanadas de la Contralora General de la Repblica.

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LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORA
El Planeamiento de la Auditoria garantiza el diseo de
una estrategia adaptada las condiciones de cada entidad
tomando como base la informacin recopilada en la
etapa de Exploracin Previa.
En este proceso se organiza todo el trabajo de Auditoria,
las personas implicadas, las tareas a realizar por cada
uno de los ejecutantes, los recursos necesarios, los
objetivos, programas a aplicar entre otros, es el
momento de planear para garantizar xito en la
ejecucin de la misma. En el siguiente artculo se
plantean los elementos ms importantes de esta etapa
con el fin de lograr el cumplimiento de los objetivos y la
mejor ejecucin de la Auditoria.
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OBJETIVOS DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA:
El anlisis de los elementos obtenidos en la exploracin deben conducir a:
1. Definir los aspectos que deben ser objetos de comprobacin, por las
expectativas que dio la exploracin, as como determinar las reas,
funciones y materias criticas.
2. Analizar la reiteracin de deficiencias y sus causas.
3. Definir las formas o medios de comprobacin que se van a utilizar.
4. Definicin de los objetivos especficos de la Auditora.
5. Determinacin de los auditores y otros especialistas que se requieran,
atendiendo a los objetivos propuestos, la magnitud del trabajo y su
complejidad.
6. Programas flexibles confeccionados especficamente, de acuerdo con los
objetivos trazados, que den respuesta a la comprobacin de las tres E
(Economa, eficiencia y eficacia).
7. Determinacin del tiempo que se emplear en desarrollar la Auditora, as
como el costo estimado.
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Principios de la Auditora Administrativa.
Es conveniente ahora tratar lo referente a los
principios bsicos en las auditoras
administrativas, los cuales vienen a ser parte
de la estructura terica de sta, por tanto
debemos recalcar tres principios
fundamentales que son los siguientes:
Sentido de la Evaluacin
Importancia del Proceso de Verificacin
Habilidad para pensar en trminos
administrativos
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SENTIDO DE LA EVALUACIN.

La auditora administrativa no intenta evaluar la


capacidad tcnica de ingenieros, contadores,
abogados u otros especialistas, en la ejecucin de
sus respectivos trabajos. Ms bien se ocupa de
llevar a cabo un examen y evaluacin de la calidad
tanto individual como colectiva, de los gerentes, es
decir, personas responsables de la administracin
de funciones operacionales y ver si han tomado
modelos pertinentes que aseguren la implantacin
de controles administrativos adecuados.
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IMPORTANCIA DEL PROCESO DE VERIFICACIN
Una responsabilidad de la auditora administrativa es
determinar qu es lo que se est haciendo realmente en
los niveles directivos, administrativos y operativos; la
prctica nos indica que ello no siempre est de acuerdo
con lo que el responsable del rea o el supervisor piensan
que est ocurriendo..
Los procedimientos de auditora administrativa respaldan
tcnicamente la comprobacin en la observacin directa,
la verificacin de informacin de terrenos, y el anlisis y
confirmacin de datos, los cuales son necesarios e
imprescindibles

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HABILIDAD PARA PENSAR EN TRMINOS ADMINISTRATIVOS

El Auditor Administrativo deber ubicarse en la


posicin de un administrador a quien se le
responsabilice de una funcin operacional y pensar
como este lo hace (o debera hacerlo). En s, se trata de
pensar en sentido administrativo, el cual es un atributo
muy importante para el auditor administrativo.

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FACTORES Y METODOLOGAS
1. Planes y Objetivos. Examinar y discutir con la direccin el estado actual
de los planes y objetivos.
2. Organizacin.
a. Estudiar la estructura de la organizacin en el rea que se valora.
b. Comparar la estructura presente con la que aparece en la grfica de
organizacin de la empresa, (si es que la hay).
c. Asegurarse de si se concede o no una plena estimacin a los
principios de una buena organizacin, funcionamiento y
departamentalizacin.
3. Polticas y Prcticas. Hacer un estudio para ver qu accin (en el caso de
requerirse) debe ser emprendida para mejorar la eficacia de polticas y
prcticas.
4. Reglamentos. Determinar si la compaa se preocupa de cumplir con los
reglamentos locales, estatales y federales.
5. Sistemas y Procedimientos. Estudiar los sistemas y procedimientos para
ver si presentan deficiencias o irregularidades en sus elementos sujetos
a examen e idear mtodos para lograr mejoras.

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FACTORES Y METODOLOGAS
6. Controles: Determinar si los mtodos de control son adecuados
y eficaces.
7. Operaciones: Evaluar las operaciones con objeto de precisar
qu aspectos necesitan de un mejor control, comunicacin,
coordinacin, a efecto de lograr mejores
resultados.
8. Personal. Estudiar las necesidades generales de personal y su
aplicacin al trabajo en el rea sujeta a evaluacin.
9. Equipo Fsico y su Disposicin. Determinar si podran llevarse
a cabo mejoras en la disposicin del equipo para una mejor o
ms amplia utilidad del mismo.
10. Informe. Preparar un informe de las deficiencias encontradas y
consignar en l los remedios convenientes.
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LA ORGANIZACIN DEL EQUIPO AUDITOR

La organizacin de un equipo auditor requiere de un


orden jerrquico que garantice el flujo de la
informacin de conformidad con la autoridad y
responsabilidad asignados a todos y cada uno de sus
integrantes.
Esta divisin del trabajo posibilita que los miembros
del equipo en sus diferentes posiciones, puedan
emplear correctamente su potencial y propicia la
apropiada conjuncin de conocimientos y criterios
para aplicar la auditora de manera objetiva y
sistemtica, conforme a las circunstancias que
prevalecen en cada etapa, reduciendo el margen de
error y el riesgo de ocasionar retrasos innecesarios
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ESTRUCTURA
La formacin del equipo tiene que llevarse a cabo de acuerdo
con la naturaleza, alcance, objetivos y estrategia de la
auditora.
A partir de esto, es necesario que las personas, tcnicos y
profesionales que se incorporen, tengan una clara definicin
del papel que se les ha encomendado, por ello es
imprescindible determinar la funcin que desempearn en el
estudio.
La divisin del trabajo en relacin con las funciones que
tienen que cumplir, se lleva a cabo considerando los
siguientes puestos:
Supervisor.
Jefe de Equipo y/o Jefe de Comisin.
Auditores, Asistentes o analistas, expertos.
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Caractersticas del Supervisor
Como responsable de la auditoria es necesario que sea poseedor de una
gran experiencia en la materia, la cual puede derivarse de su formacin
acadmica y/o profesional, as como de su trayectoria y orientacin
personal.
El potencial de su participacin puede ser ms significativo si su
experiencia laboral proviene del conocimiento de sta clase de esfuerzos en
instituciones pblicas y privadas, aunque no es un requisito indispensable.
El asumir la direccin de una auditoria administrativa conlleva no slo la
responsabilidad de tener la capacidad de respuesta en cuanto a los
resultados que se esperan, sino al de mantener un nivel de comportamiento
acorde con las necesidades de todos y cada uno de los participantes.
Su presencia debe constituir una base de confianza y tranquilidad cifrada en
su capacidad para comunicar su visin, el dominio de la tcnica, respaldo
moral y liderazgo, traducida en el logro de avances, coordinacin de
esfuerzos, espritu de lucha, creatividad y actitud constructiva.

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Caractersticas del Jefe Equipo y/o Jefe de Comisin
En su carcter de enlace entre el Supervisor, el personal destacado en la auditoria, la
organizacin y entorno, el lder representa el eslabn clave para que los objetivos,
programa y estrategias propuestas sean susceptibles de alcanzarse.
Su personalidad tiene que conjugar una personalidad tranquila, mesurada, negociadora,
analtica y motivadora, capaz de hacer que las cosas sucedan y sucedan bien.
Por su funcin su trabajo es un tanto cuanto ms operativo, ya que, aunque tiene la
percepcin de conjunto del proyecto, tiene la obligacin de cumplir con:
- Las lneas de accin con el supervisor.
- Acatar las directrices de los niveles de decisin de la organizacin.
- Conciliar enfoques, puntos de vista y observaciones.
- Imprimir consistencia a las acciones acordadas en el programa de auditoria.
- Vigilar que las fases y tiempos programados se cumplan.
- Aclarar dudas.
- Recabar y resolver observaciones.
- Mantener el nivel de desempeo convenido.
- Adicionalmente, esta obligado a motivar a los auditores, para que se reafirme en
todo momento el espritu de equipo y se puedan obtener los resultados esperados
en condiciones ptimas.
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Caractersticas del Auditor, Asistentes y Especialistas
Como personal de primera lnea, es el responsable de atender directamente a todo el
personal que, de una u otra manera, interviene en la auditoria, adems de ser quien
va a manejar directamente los papeles de trabajo que contienen los hallazgos,
evidencias y observaciones necesarios para derivar los criterios y propuestas que
consoliden la aplicacin de la auditoria.
Por sta razn, debe de ser capaz de:
Acatar instrucciones con precisin.
Actuar en forma prudente y tranquila.
Ser cordial pero firme en sus decisiones.
Disciplinado para cumplir con sus obligaciones a tiempo.
Solidario con sus compaeros de equipo.
Ordenado con sus papeles de trabajo.
Objetivo en la deteccin de hallazgos para soportar las evidencias.
Ser preciso en sus observaciones.
Debido a su posicin, de el depende en gran medida el evitar crear falsas
expectativas o informacin que propicie corrientes de opinin controvertidas, que
puedan constituirse en factores de dilacin u obstculos para el logro de resultados.
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FUNCIONES GENERALES
Para ordenar e imprimir cohesin a su labor, el equipo cuenta con un una serie de funciones
tendientes a estudiar, analizar y diagnosticar la estructura y funcionamiento general de una
organizacin.
Las funciones tipo del equipo auditor son:
A. Estudiar la normatividad, misin, objetivos, polticas, estrategias, planes y programas de
trabajo.
B. Desarrollar el programa de trabajo de una auditoria.
C. Definir los objetivos, alcance y metodologa para instrumentar una auditoria.
D. Captar la informacin necesaria para evaluar la funcionalidad y efectividad de los procesos,
funciones y sistemas utilizados.
E. Recabar y revisar estadsticas sobre volmenes y cargas de trabajo.
F. Diagnosticar sobre los mtodos de operacin y los sistemas de informacin.
G. Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a los papeles de trabajo.
H. Respetar las normas de actuacin dictadas por los grupos de filiacin, corporativos,
sectoriales e instancias normativas y, en su caso, globalizadoras.
I Proponer los sistemas administrativos y/o las modificaciones que permitan elevar la
efectividad de la organizacin
J. Analizar la estructura y funcionamiento de la organizacin en todos sus mbitos y niveles
K. Revisar el flujo de datos y formas.
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FUNCIONES GENERALES
L. Considerar las variables ambientales y
econmicas que inciden en el funcionamiento de
la organizacin.
LL. Analizar la distribucin del espacio y el empleo
de equipos de oficina.
M. Evaluar los registros contables e informacin
financiera.
N. Mantener el nivel de actuacin a travs de una
interaccin y revisin continua de avances.
. Proponer los elementos de tecnologa de punta
requeridos para impulsar el cambio
organizacional.
O. Disear y preparar los reportes de avance e
informes de una auditoria.
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CONOCIMIENTOS
Es conveniente que el equipo auditor tenga una preparacin acorde con
los requerimientos de una auditora administrativa, ya que eso le
permitir interactuar de manera natural y congruente con los
mecanismos de estudio que de una u otra manera se emplearn durante
su desarrollo.
Atendiendo a stas necesidades es recomendable apreciar los siguientes
niveles de formacin:
ACADEMICA:
Estudios a nivel tcnico, licenciatura o postgrado en Auditoria,
Administracin, informtica, comunicacin, ciencias polticas,
administracin pblica, relaciones industriales, ingeniera industrial,
sicologa, pedagoga, ingeniera en sistemas, contabilidad, derecho,
relaciones internacionales y diseo grfico.
Otras especialidades como actuara, matemticas, ingeniera y
arquitectura, pueden contemplarse siempre y cuando hayan recibido
una capacitacin que les permita intervenir en el estudio.

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Complementaria
Instruccin en la materia, obtenida a lo largo de la vida profesional
por medio de diplomados, seminarios, foros y cursos, entre otros.
EMPIRICA
Conocimiento resultante de la implementacin de auditoras en
diferentes instituciones sin contar con un grado acadmico.
Adicionalmente, deber saber operar equipos de cmputo y de
oficina, y dominar l los idiomas que sean parte de la dinmica de
trabajo de la organizacin bajo examen. Tambin tendrn que tener
en cuenta y comprender el comportamiento organizacional cifrado
en su cultura.
Una actualizacin continua de los conocimientos permitir al
auditor adquirir la madurez de juicio necesaria para el ejercicio de
su funcin en forma prudente y justa.
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HABILIDADES Y DESTREZAS
En forma complementaria a la formacin profesional, terica y/o prctica, el equipo de
auditoria demanda de otro tipo de cualidades que son determinantes en su trabajo, referidas
a recursos personales producto de su desenvolvimiento y dones intrnsecos a su carcter.
La expresin de stos atributos puede variar de acuerdo con el modo de ser y el deber ser
de cada caso en particular, sin embargo es conveniente que, quien se d a la tarea de
cumplir con el papel de auditor, sea poseedor de las siguientes caractersticas:
Actitud positiva. - Estabilidad Emocional - Objetividad
Sentido institucional. - Saber escuchar - Creatividad
- Respeto a las ideas de los dems. - Mente Analtica - Capacidad de Negociacin
- Consciencia de los valores propios y de su entorno. - Imaginacin.
- Claridad de expresin verbal y escrita. - Capacidad de observacin.
Iniciativa.
Discrecin.
Facilidad para trabajar en grupo.
Comportamiento tico.

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EXPERIENCIA
Uno de los elementos fundamentales que se tiene que
considerar en las caractersticas del equipo, es el relativo a su
experiencia personal de sus integrantes, ya que de ello
depende en gran medida el cuidado y diligencia profesionales
que se emplean para determinar la profundidad de las
observaciones.
Por la naturaleza de la funcin a desempear existen varios
campos que se tienen que dominar:
a. Conocimiento de las reas sustantivas de la organizacin.
b. Conocimiento de las reas adjetivas de la organizacin
c. Conocimiento de esfuerzos anteriores
d. Conocimiento de casos prcticos.
e. Conocimiento derivado de la implementacin de estudios
organizacionales de otra naturaleza.
f. Conocimiento personal basado en elementos diversos.
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RESPONSABILIDAD PROFESIONAL
El equipo auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su capacidad, inteligencia y criterio
para determinar el alcance, estrategia y tcnicas que habr de aplicar en una auditora, as
como evaluar los resultados y presentar los informes correspondientes.
Para ste efecto, debe de poner especial cuidado en :
Preservar la independencia mental
Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento y capacidad profesional adquiridas
Cumplir con las normas o criterios que se le sealen
Capacitarse en forma continua
Tambin es necesario que se mantenga libre de impedimentos que resten credibilidad a sus
juicios, por que debe preservar su autonoma e imparcialidad al participar en una auditora.
Es conveniente sealar, que los impedimentos a los que normalmente se puede enfrentar son:
personales y externos
Los primeros, corresponden a circunstancias que recaen especficamente en el auditor y que
por su naturaleza pueden afectar su desempeo, destacando las siguientes:
1. Vnculos personales, profesionales, financieros u oficiales con la organizacin que se va a
auditar. 2. Inters econmico personal en la auditora. 3. Corresponsabilidad en
condiciones de funcionamiento incorrectas 4. Relacin con instituciones que interactan
con la organizacin. 5. Ventajas previas obtenidas en forma ilcita o antitica

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RESPONSABILIDAD PROFESIONAL
Los segundos estn relacionados con factores que limitan al auditor a llevar a cabo su
funcin de manera puntual y objetiva como son:
- Ingerencia externa en la seleccin o aplicacin de tcnicas o metodologa para la
ejecucin de la auditora.
- Interferencia con los rganos internos de control
- Recursos limitados para desvirtuar el alcance de la auditora
- Presin injustificada para propiciar errores inducidos
En stos casos, tiene el deber de informar a la organizacin para que se tomen las
providencias necesarias.
Finalmente, el equipo auditor no debe olvidar que la fortaleza de su funcin est sujeta
a la medida en que afronte su compromiso con respeto y en apego a normas
profesionales tales como:
Objetividad.- Mantener una visin independiente de los hechos, evitando formular juicios o caer en omisiones,
que alteren de alguna manera los resultados que obtenga.
Responsabilidad.- Observar una conducta profesional, cumpliendo con sus encargos oportuna y eficientemente.
Integridad.- Preservar sus valores por encima de las presiones.
Confidencialidad.- Conservar en secreto la informacin y no utilizarla en beneficio propio o de intereses
ajenos.
Compromiso.- Tener presente sus obligaciones para consigo mismo y la organizacin para la que presta sus
servicios.
Equilibrio.- No perder la dimensin de la realidad y el significado de los hechos.

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RESPONSABILIDAD PROFESIONAL
Objetividad.- Mantener una visin independiente de los hechos,
evitando formular juicios o caer en omisiones, que alteren de alguna
manera los resultados que obtenga.
Responsabilidad.- Observar una conducta profesional, cumpliendo
con sus encargos oportuna y eficientemente.
Integridad.- Preservar sus valores por encima de las presiones.
Confidencialidad.- Conservar en secreto la informacin y no
utilizarla en beneficio propio o de intereses ajenos.
Compromiso.- Tener presente sus obligaciones para consigo mismo
y la organizacin para la que presta sus servicios.
Equilibrio.- No perder la dimensin de la realidad y el significado
de los hechos.

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RESPONSABILIDAD PROFESIONAL
Honestidad.- Aceptar su condicin y tratar de dar su mejor
esfuerzo con sus propios recursos, evitando aceptar
compromisos o tratos de cualquier tipo.
Institucionalidad.- No olvidar que su tica profesional lo obliga
a respetar y obedecer a la organizacin a la que pertenece.
Criterio.- Emplear su capacidad de discernimiento en forma
equilibrada.
Iniciativa.- Asumir una actitud y capacidad de respuesta gil y
efectiva.
Imparcialidad.- No involucrarse en forma personal en los
hechos, conservando su objetividad al margen de preferencias
personales.
Creatividad.- Ser propositivo e innovador en el desarrollo de su
trabajo.
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ETICA
La tica, comprendida como el conjunto de normas que ordenan e imprimen sentido a los
valores y principios de conducta de una persona, tales como compromiso, honestidad, lealtad,
franqueza, integridad, respeto por los dems y sentido de responsabilidad, constituye uno de
los pilares de las normas de actuacin de cualquier organizacin, sea cual sea su actividad y
entorno.
La tica desde un punto un punto de vista organizacional, puede ser definida como los
principios morales y normas que orientan el comportamiento en el mundo de los negocios.
Estos principios y normas forman parte de los cdigos de tica que los colegios de
profesionales e instituciones preparan, a los cuales se tiene acceso durante el perodo de
formacin acadmica y, posteriormente, en el transcurso de la vida productiva.
La tica es pues, un elemento primordial para la auditoria administrativa, ya que todas,
absolutamente todas las acciones de una auditora deben de sustentarse en ella. Si bien el
impacto y credibilidad de su trabajo depende de la precisin y calidad de sus resultados,
invariablemente tendr que avalarlo con una conducta tica.
Es importante anotar, que el licenciado en administracin es el profesional idneo para
encabezar una auditoria administrativa, sin embargo se basta de la experiencia de los CPC.
En la medida que la auditoria administrativa ha demostrado sus bondades, ha generado la
necesidad en las instituciones de todo tipo, sector o tamao, de ser considerada como un
instrumento vital para evaluar su comportamiento y derivar las acciones procedentes para
mejorar su desempeo.
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ACTIVIDADES QUE REALIZA
Ejerce la profesin con responsabilidad social en un marco tico.
Trabaja en forma equilibrada, concertadora y visionaria dentro del contexto interno
y externo de las organizaciones.
Disea planes y programas de mercado para resolver problemas que surjan en el
rea de mercadotecnia.
Planea y controla los insumos necesarios para la fabricacin de productos.
Emplea conceptos, trminos y tcnicas para tomar decisiones relacionadas con los
abastecimientos.
Disea e implementa sistemas para planear y evaluar el funcionamiento
del rea de recursos humanos en las organizaciones.
Simplifica mtodos, procedimientos y sistemas de trabajo, con el propsito
de disminuir costos, tiempo y esfuerzo, en las funciones administrativas.
Instrumenta la planeacin estratgica como principio filosfico en la
administracin general.
Emplea la auditora administrativa como instrumento para evaluar los
mtodos y la eficiencia de todas las funciones y reas de la entidad
econmica.
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ACTIVIDADES QUE REALIZA
Promueve las relaciones de negocios nacionales e internacionales.
Genera fuentes de trabajo y el desarrollo de las personas mediante la
expansin, mantenimiento y creacin de todo tipo de organizaciones.
Administra los recursos organizacionales procurando la conservacin del
medio ambiente nacional e internacional.
Actualiza sus conocimientos para aplicarlos creativamente en el medio
organizacional mexicano y orientarlos al nivel competitivo globalizador.
Dirigir grupos multidisciplinarios para lograr los objetivos
organizacionales.
Analiza, disea, implementa y evala sistemas administrativos y
programas de calidad coordinando los esfuerzos del factor humano.
Aplica programas administrativos para desempear sus funciones.
Participa en los fenmenos de administracin y organizacin para
impulsar el desarrollo.
Previene, detecta y corrige errores y desviaciones en los procedimientos
administrativos permitiendo as, proponer soluciones.
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Caractersticas deseables
Actitudes:
Perseverancia.
Iniciativa.
Comportamiento tico.
Adaptabilidad al medio.
Habilidades:
Lectura y redaccin.
Empleo de recursos computacionales.
Buen manejo de las relaciones interpersonales.
Creatividad e innovacin.
Trabajo en equipo.
Capacidad de dilogo y comunicacin.
Capacidad de anlisis y sntesis.
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Valores
Alto sentido de responsabilidad
Honradez y honestidad.
Inters en el entorno social.
Respeto del cdigo de tica de su profesin.
Lealtad.
CAMPO DE TRABAJO
Sector pblico.
Sector privado industrial, comercial o de servicios.
Ejerciendo en forma independiente de la profesin como consultor o asesor.
Instituciones educativas pblicas o privadas, desempeando funciones administrativas o
docentes.
CONOCIMIENTOS PREVIOS
Administracin, Marketing . Contabilidad
Matemticas bsicas . Metodologa de la Investigacin
Derecho . Economa
Sociologa . Historia
Geografa . Cultura general.
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NORMAS DE AUDITORIA
GENERALMENTE ACEPTADAS - NAGAS

CONCEPTO E IMPORTANCIA
Son los principios fundamentales de auditoria que
regula el trabajo del auditor
Su cumplimiento garantizan la calidad de trabajo
profesional del auditor.
Constituyen parmetros de medicin de la actuacin
profesional.

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ANTECEDENTES Y ALCANCE DE LAS NAGAS
ANTECEDENTES
Tienen su origen en los boletines emitidos por el Comit de
Auditora del Instituto Americano de Contadores Pblicos de
los EE.UU. de N.A., ao 1948 (Statement on Auditing Standar-
SAS).
En el Per, se aprueba en el II Congreso Nacional de
Contadores Pblicos Lima, ao 1968 y III Congreso de
Arequipa, ao 1971.
ALCANCE
Su cumplimiento es obligatorio para los Contadores Pblicos
Colegiados que ejercen la Auditora Financiera en el Per y las
dems auditoras, en este caso la Administrativa.

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AGRUPACIN DE LAS NAGAS (CLASES)

NAGAS
Regula la conducta funcional Elaboracin
requisitos y actitudes Forma de trabajo de Informes
y Pasos a seguir

Normas Normas Normas


Generales o de Ejecucin de preparacin
Personales del Trabajo del Informe

1. Entrenamiento y 4 Planeamiento y 7. Aplicacin de los


Supervisin
capacidad profesional PCGA.
5. Estudio y Evaluacin
2 Independencia 8 Consistencia
del Control Interno
3 Cuidado y esmero 6. Evidencia suficiente
9. Revelacin suficiente
profesional y relevante 10. Opinin de auditor

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NORMAS GENERALES O PERSONALES

1. ENTRENAMIENTO Y CAPACIDAD PROFESIONAL


La auditoria debe ser efectuada por persona que tienen el
entrenamiento tcnico adecuado y pericia como auditores

- Se requiere entrenamiento y prctica en Auditoria. No basta ser


Contador Pblico, Administrador, etc.
- Mayor experiencia - madurez de juicio
- Se aplica a todas las profesiones
Ejemplos de contravencin de la norma.
1. Un auditor que no elabora cdulas de trabajo para el anlisis
de una cuenta.
2. Un auditor que no obtiene la evidencia suficiente sobre la
existencia de mercadera.

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2. INDEPENDENCIA
En todos los asuntos relacionados con la Auditoria, el auditor debe
mantener independencia de criterio

No basta serlo sino, tambin parecerlo


Libertad para expresar su opinin
Existen diversas normas sobre Independencia:
- Ley de Actualizacin de la Ley Nro. 13253 de profesionalizacin del
Contador Pblico y creacin de los Colegios de Contadores Pblicos
(Ley N 28951)
- Cdigo de Etica Profesional del Contador Pblico (Art. 15, 16, 17)
- Manual y Reglamento de Informacin Financiera aprobado por Resolucin
de CONASEV 103-99-EF/94.10 (Art. 45) y otras normas conexas de la ahora
llamada Superintendencia del Mercado de Valores-Ex Conasev
Ley del Sistema Nacional de Control
Manual de Auditoria Financiera Gubernamental
Cdigo de Etica del Auditor Gubernamental, aprobado por CGR.
Ejemplos de contravencin de la norma:
1. Que el auditor sea primo del Gerente.
2. Que el auditor haya trabajado el ao anterior como contador y/o
administrador de la empresa.
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3. CUIDADO O ESMERO PERSONAL
Debe ejercerse el esmero profesional en la ejecucin
de la auditoria y en la preparacin del dictamen

- Se aplica a todas las profesiones


- Es la diligencia, contraria a la negligencia
- Es hacer las cosas bien

Ejemplos de contravencin a la norma


1. En la confirmacin de saldos a los clientes el auditor no
selecciona los saldos ms importantes.
2. El auditor al concluir la auditora no obtiene la carta
gerencia de la empresa.
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NORMAS DE EJECUCIN DE TRABAJO
4. PLANEAMIENTO Y SUPERVISIN
La Auditoria debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los
asistentes del auditor, si los hay debe ser debidamente supervisado
- Planeamiento estratgico (Fase decisiva en la calidad de trabajo)
- Enfoque de arriba hacia abajo
- Conocer el negocio (actividades bsicas)
- La supervisin es permanente a todas las fases
- El planeamiento concluye con la preparacin del Plan de Auditora
(Memorndo de Planeamiento)
Ejemplos de la contravencin a la Norma:
1. El auditor obtiene insuficiente conocimiento del negocio para la
planificacin.
2. Falta de supervisin en el trabajo de campo a la Comisin de
Auditora por el supervisor.
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5. ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura de control


interno como base para establecer el grado de confianza que merece y
consecuentemente, para determinar la naturaleza, el alcance y la
oportunidad de los procedimientos de auditoria

- El estudio de C.I. es la base para confiar en los registros contables.


- Sirve para determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los
procedimientos pruebas de auditoria. Sus componentes son: Ambiente de
control, evaluacin de riesgos, actividades de control, informacin,
comunicacin, supervisin y seguimiento,.
- Funciona como un termmetro para graduar el tamao de las pruebas
sustentativas
- Hay 3 mtodos de evaluacin: Descriptivo, Cuestionarios y analtico.
Ejemplo de contravencin a la Norma:
1. Inadecuada aplicacin del mtodo cuestionario, al no verificar algunas
respuestas.
2. Inoportuna evaluacin del control interno al no efectuarse al comienzo del
examen de auditora.
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6. EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE
Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la
inspeccin, observacin, indagacin y confirmacin para proveer una
base razonable que permita la expresin de una opinin sobre los estados
financieros sujetos a la auditoria
- Aplicacin de tcnicas de auditoria obtiene evidencia suficiente y competente-.
- Es suficiente varias pruebas dan:
* Certeza moral
* Certeza absoluta
Que los hechos a probar o criterios ha quedado razonablemente comprobados.
- La experiencia = madurez de juicio
- En la medida que la experiencia disminuya, la certeza moral ser ms pobre.
Ejemplos de contravencin a la Norma.
1. Insuficiente pruebas para obtener evidencia suficiente y relevante sobre
integridad de las ventas registradas en el perodo.
2. Inadecuada aplicacin de procedimientos en la obtencin de evidencia de
las cuentas por cobrar.
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NORMAS DE PREPARACIN DEL INFORME
Regula la elaboracin de Informe (Basado en las evidencias obtenidas)
7. APLICACIN DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA)
El dictamen debe expresarse si los estados financieros estn presentados de
acuerdo a las NIIFs y a los Procedimientos Administrativos de Control
Interno

NIIFs
- Son reglas generales
- Guas o fundamentos de la contabilidad
- Leyes o verdades fundamentales aprobadas por la profesin contable
CONTROLES INTERNOS
Ejemplos de la contravencin a la Norma:
1. Inadecuada verificacin del tratamiento de los devengados por la
empresa examinada.
2. No se ha efectuado una revisin adecuada sobre la presentacin
general de los estados financieros.
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NICs
- Normas que regulan el proceso de contabilizar transacciones financieras y
formulacin de los estados financieros (entrada de datos y salidas de reportes
EE.FF.) Ejemplo: Devengado, perodo, etc.
Las NICs segn Ley 26887 (Art. 223) son aplicables a partir del 1 Enero de
1998 y ahora segn normas del Consejo Normativo de Contabilidad los EE.FF.
de las empresas deben ser preparadas y presentadas de conformidad con
dispositivos legales vigentes y con PCGA en el Per, comprendiendo por
extensin a las NICs y ahora a las NIIFs. Ejemplo:
Revelacin de Polticas Contables
Valuacin y presentacin de Inventarios
Estados Financieros Consolidados
Contabilizacin de la Depreciacin
- Los PCGA, NICs y las NIIFs garantizan la razonabilidad de la informacin
financiera expresada en los estados financieros.

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8. CONSISTENCIA
El dictamen debe identificar aquellas circunstancias en los
cuales los principios no han sido observados uniformemente en
los estados financieros examinados en relacin con los
correspondientes al perodo anterior

La uniformidad permite:
Comparabilidad de los estados financieros en los diferentes perodos
El Auditor:
- Identificar los casos en que las NIIF no han sido observados
uniformemente (los que deber revelar la empresa de Notas)
- En caso de violacin de la consistencia no revelados en notas, el
Auditor medir el efecto en la situacin financiera y resultados y lo
divulgar en un prrafo separado despus de la opinin.
Ejemplo 1: Valuacin de Existencias (PEPS, Promedio Ponderado,
etc)
Ejemplo 2. Depreciacin de bienes de activos fijos
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9. REVELACIN SUFICIENTE
A menos que el dictamen lo indique de otra manera se
entender que los estados financieros presentan en forma
razonablemente apropiada toda la informacin necesaria para
presentarlos e interpretarlos correctamente

La informacin financiera debe ser clara, comprensible e integral con


las explicaciones suficientes (NOTAS)

Ejemplos de contravencin a la Norma.


1. Activos fijos gravados con hipotecas no revelados en nota a los
estados financieros.
2. Contingencias significativas por procesos judiciales en contra de
la empresa no revelados en notas a los estados financieros.
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10. OPININ DEL AUDITOR
El Dictamen debe contener la expresin de una opinin sobre los
Estados Financieros tomados en su integridad, o la aseveracin de que no
puede expresarse una opinin. En este ltimo caso, deben indicarse las
razones que lo impiden. En todos los casos, en que el nombre de un
auditor est asociado con estados financieros el dictamen debe contener
una indicacin clara de la naturaleza de la auditoria, y el grado de
responsabilidad que est tomando

El auditor tiene las siguientes alternativas de opinin para su dictamen.


a) Opinin limpia o sin salvedades
b) Opinin con salvedades o calificada
c) Opinin adversa o negativa
d) Abstencin de opinar

Ejemplo de contravencin a la Norma:


El auditor emite un dictamen con opinin limpia, no obstante que existe grandes
distorsiones en los estados financieros que afectan su confiabilidad en forma
material.
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NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIAs)
Concepto, Objetivos y Alcance
Las NIAs son emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de
Auditora y Aseguramiento (CNIAA), dependiente de la IFAC. Tambin
emite otros pronunciamientos afines (DIPAs, NICRs, NICAs, NISAs) (*) .
Las NIAs contienen los principios bsicos y los procedimientos esenciales
que deben aplicarse en la Auditoria a Estados Financieros.
Su aplicacin es obligatoria en el Per cuando se aprueban por la Junta
de Decanos y los Congresos Nacionales de Contadores Pblicos.
Las NIAs, garantizan calidad profesional del auditor al usuario (Nacional
y Extranjero)

(*) Los otros pronunciamientos que emite el CNIAA son:


DIPAs.- Declaraciones Internacionales sobre Prcticas de
Auditora.
NICRs.- Normas Internacionales sobre Compromisos de Revisin.
NICAs.- Normas Internacionales sobre Compromisos de
Aseguramiento
NISAs.- Normas Internacionales sobre Servicios Afines.
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FEDERACIN INTERNACIONAL DE
CONTADORES - IFAC
(113 Pases Afiliados)
IFAC

Consejo de Normas Consejo de Normas Comit de Normas


Internacionales de Internacionales de Internacionales de
Contabilidad (CNIC) Auditora y Educacin para el
Aseguramiento Contador Pblico
(CNIAA)
NICs (NIIFs) NIAs y otros NIEs
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MISIN DE LA IFAC
La misin de la Federacin Internacional de Contadores (IFAC), es el
desarrollo mundial y fortalecimiento de la profesin contable con
normas armonizadas que coadyuven a proporcionar servicios de alta
calidad y consistencia al pblico en general
FUNCIONES DEL CONSEJO DE NORMAS
INTERNACIONALES
DE AUDITORA Y ASEGURAMIENTO (CNIAA)
Las funciones principales del CNIAA, es establecer normas de
auditora de alta calidad y declaraciones para la auditora de estados
financieros, que son generalmente aceptados y reconocidos por los
inversionistas, auditores, gobierno y otros entes reguladores de la
banca, ttulos y valores y otros en todo el mundo.
Tambin establece normas para el control de calidad de los servicios
que se proporciona al usuario y sobre el papel que cumplen y las
responsabilidades que asumen el profesional contable.
Igualmente, establece normas y declaraciones para otro tipo de
servicios de aseguramiento en temas financieros y no financieros y
otras para servicios afines.
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OTROS PRONUNCIAMIENTOS QUE EMITE EL CNIAA
Declaraciones Internacionales sobre Prcticas de Auditora DIPAs
Proporciona una mayor gua sobre interpretaciones y asistencia prctica para
aplicar las Normas y promover la buena prctica (Estas declaraciones se emiten
despus de recibir opiniones del grupo Consultivo y Asesor del CNIAA. Ej.:. 1000
- Procedimientos de confirmacin entre bancos; 1005 - Consideraciones
Particulares en Auditora de Entidades pequeas.

Normas Internacionales sobre Compromisos de Revisin NICRs


Se aplica a los compromisos de revisin de informacin financiera histrica.

Normas Internacionales sobre Servicios Afines NICAs


Se aplican a los compromisos de aseguramiento que tenga relacin con otros
temas que no sean informacin financiera histrica.

Normas Internacionales sobre Servicios Afines NISAs


Se aplican a los compromisos de compilacin, compromisos para aplicar
procedimientos previamente acordados y otros compromisos afines.

Normas de Control de Calidad NICCs


Se aplica a todos los servicios que proporciona el profesional contable y que se
enmarca dentro de las NIAs, NICRs, NICAs y NISAs
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NIAS UTILIZADAS CON MAYOR FRECUENCIA
(Extraidas del Manual Internacional de Pronunciamientos de
Auditora y Aseguramiento, vigente del 01.01.2005)
200 Objetivos y Principios que rigen la Auditora de estados financieros (con
modificacin)
210 Trminos de los compromisos de Auditora
220 Control de calidad del trabajo de auditora
230 Documentacin
240 Responsabilidad del Auditor de considerar el fraude y error de una auditora de
Estados Financieros.
250 Consideraciones de Leyes y Reglamento en la auditora de Estados Financieros.
300 Planeamiento
310 Conocimiento del Negocio
315 Entendiendo la organizacin y su ambiente y evaluando los riesgos de imprecisiones
o errores significativos (Se aplica a partir del 15.12.04)
320 Materialidad
330 Procedimiento del Auditor frente a los riesgos Evaluados (se aplica del 15.12.04)
400 Evaluacin de Riesgos y Control Interno
402 Consideraciones de Auditora Relativa a Entidades que utilizan Organizaciones de
Servicios.
500 Evidencia de Auditora (Revisada)
501 Evidencia de Auditora Consideraciones Adicionales para Partidas Especficas.
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505 Confirmaciones Externas
510 Trabajos Iniciales, Balance de Apertura
520 Procedimientos Analticos
530 Muestreo en la Auditora y Otros Procedimientos de Pruebas Selectivas.
540 Auditora de Estimaciones Contables.
545 Auditando Mediciones y Revelaciones del Valor Razonable
550 Partes Vinculadas
560 Hechos Posteriores
570 Empresas en Marcha
580 Representaciones de Administracin
600 Utilizacin del Trabajo de Otro Auditor
610 Consideracin del Trabajo de Auditora Interna
620 Utilizacin del Trabajo de un Experto
700 El Dictamen del Auditor sobre los Estados Financieros
710 Comparativos
720 Otra Informacin en Documentos que contienen Estados Financieros Auditados.
800 Dictamen del Auditor sobre Compromisos de Auditora con fines especiales.
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NIA 200: Objetivos y Principios Bsicos que
rigen la Auditoria a Estados Financieros
OBJETIVOS DE UNA AUDITORIA
Emitir una opinin sobre si los estados financieros han sido
preparados (aspectos importantes) de acuerdo a la estructura de
informacin financiera.
PRINCIPIOS GENERALES
Cumplir con el Cdigo de Etica (Independencia, integridad, objetividad,
competencia profesional y debido cuidado, confidencialidad,
conducta profesional y normatividad tcnica).
Aplicar las NIAs.
Planeamiento.
Alcance de la Auditoria.
Seguridad razonable
Responsabilidad de los Estados Financieros.
Esta NIA se ha ampliado incorporando el Riesgo de Auditora, haciendo
referencia de los componentes del Riesgo de Auditora: Riesgo
Inherente, Riesgo de Control y Riesgo de Deteccin
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NIA 210: Trminos de los Compromisos de
la Auditoria
Las NIAs contempla la necesidad de que los trminos acordados entre
el Auditor y el Cliente sean registrados en una carta de compromiso
de Auditoria u contrato.
El Auditor enva una carta compromiso antes del inicio de la
Auditoria, conteniendo bsicamente:
El objetivo y alcance.
Responsabilidad de la Gerencia sobre los Estados Financieros
Tipos de Informe
El hecho de que debido a la naturaleza de las pruebas y por otras
limitaciones (contabilidad y control interno) exista el riesgo
inevitable de que quede sin detectar alguna distorsin material.
Acceso de restriccin a cualquier registro, documentacin u otra
informacin solicitada para la auditoria.
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NIA 220: Control de Calidad del Trabajo de Auditoria

Un sistema de control de calidad comprende la estructura organizacional, las


polticas y procedimientos adoptados por la firma auditora para proveer una
seguridad razonable de que se estn cumpliendo las normas profesionales.
Estas normas establece lineamientos para el control de calidad en los servicios
de auditoria en general vinculado a:
Polticas y procedimientos de la firma de Auditoria.

Procedimientos para el trabajo de los asistentes en una auditoria individual.

POLITICAS
Requisitos Profesionales (Independencia, Objetividad, etc)
Habilidad y Competencia (Integrada con personal que tenga habilidad y sean
competentes para cumplir sus funciones).
Desarrollo Profesional (Capacitacin permanente y promocionarlos).
Delegacin (Grado suficiente de direccin, supervisin y revisin)
Supervisin (supervisar el cumplimiento de las polticas de control y calidad)
Revisin (El trabajo de los asistentes debe ser revisado por personal de mayor
experiencia y competencia)

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LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

El auditor debe responder por su trabajo, pero no por el


contenido de la informacin contable examinada, que es de
responsabilidad de los administradores del ente emisor.

El auditor que ejecute una auditora negligentemente o que


informa inadecuadamente las conclusiones de su trabajo
debe asumir responsabilidades de tipo profesional, civil y
hasta penal.

Los errores (no intencionales) y los fraudes (intencionales)


producen omisiones o exposiciones inadecuadas de
importes o informaciones en los estados contables.

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LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
Muchas personas que no conocen claramente las funciones de
los auditores de estados contables creen que stos deben
detectar todo fraude o error. En realidad:

a) La responsabilidad por la prevencin y deteccin de fraudes


y errores compete a la administracin del emisor de los
estados contables que debe establecer los controles
internos y vigilar su funcionamiento.

b) Los auditores slo tienen la obligacin profesional de


descubrir los fraudes y errores que una auditora practicada
con pericia y cuidado y respetando las normas de auditora
tendran que poner en evidencia.

c) Algunos fraudes son preparados y ocultados


cuidadosamente, lo que disminuye la posibilidad de que el
auditor los detecte.
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LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
Ejemplos de fraudes:

a) Manipulacin, falsificacin o alteracin de registros o


documentos.
b) Malversacin de activos.
c) Supresin u omisin de los efectos de las transacciones
en registros o documentos.
d) Registro de transacciones no reales.
e) Uso indebido de polticas contables.

En general un fraude es ms difcil de detectar cuando:

a) El nmero de personas involucradas es alto.


b) Fue planeado a un nivel alto.
c) Los controles relacionados son dbiles.

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LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

Condiciones o circunstancias relativas a la integridad o


competencia de la administracin que incrementan el riesgo de
fraude:

a) Administracin controlada por una persona o un grupo


pequeo, sin que exista una supervisin adecuada por parte del
directorio.
b) La estructura organizativa es compleja en casos en que no
parece justificable.
c) Hay deficiencias de control interno importantes cuya correccin
es posible, pero los intentos de hacerlo fracasan
continuamente.
d) La tasa de rotacin del personal clave de las reas contables y
financieras es alta.
e) El plantel del departamento de contabilidad es
significativamente insuficiente durante periodos prolongados.
f) Los auditores o asesores legales cambian frecuentemente.
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LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
Condiciones o circunstancias relativas a presiones
extraordinarias dentro de la entidad que incrementan el
riesgo de fraude:

a) La industria declina y las prdidas aumentan.


b) La entidad necesita mostrar una tendencia creciente de
ganancias para respaldar acciones o prstamos
financieros.
Condiciones o circunstancias relativas a operaciones
inusuales que incrementan el riesgo de fraude:

Aparecen operaciones no habituales (especialmente


cerca del cierre).
Hay operaciones con partes relacionadas.
Hay pagos a abogados, consultores o agentes que
parecen excesivos en relacin con los servicios
prestados.
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LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
Efectos de la Deteccin de un error importante o un fraude

Evaluar el efecto sobre el informe de auditora.


Identificar las deficiencias de control relacionadas y
ponderar su efecto sobre otros aspectos de la auditora.
Comunicar el problema al nivel adecuado del ente
emisor.
Si corresponde, informar a las autoridades.

Efectos de la Deteccin de un acto ilegal

Entender su naturaleza, las circunstancias en que se


produjo y su posible efectos sobre los estados
contables.
Considerar las implicaciones del hecho sobre otros
aspectos de la auditora.
Informarlo al cliente, a un nivel con suficiente autoridad
y responsabilidad (propietario, directorio, etc.).
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LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
Responsabilidad en hechos futuros

Errneamente, algunas personas creen que el mero hecho de que un juego de


estados contables est acompaado por un informe de auditora asegura que
el ente emisor no quebrar en el futuro inmediato.
El auditor no es responsable por la prediccin de condiciones o hechos
futuros.
Que con posterioridad a la fecha de los estados contables un ente deje de
estar en marcha, por s, no indica una inadecuada ejecucin de la auditora.
Que el informe no exprese dudas al respecto, no debe interpretarse como un
seguro de que el ente continuar en marcha.
El auditor debe evaluar si existe una duda importante sobre la continuidad
del ente, para lo cual debe considerar la evidencia recogida durante la
auditora, que puede incluir procedimientos especialmente programados a los
efectos de dicha evaluacin.
Si el auditor llega al a conclusin de que existen dudas sobre la
continuidad del ente deber exponer tal situacin en su informe.

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METODOLOGA DE LA AUDITORA ADMINISTRATIVA
PLANEAMIENTO:
Se refiere a los lineamientos de carcter general que regulan la aplicacin
de la auditoria administrativa para garantizar que la cobertura de los
factores prioritarios, fuentes de informacin, investigacin preliminar,
proyecto de auditoria y diagnostico preliminar, sea suficiente, pertinente
y relevante.
OBJETIVO
El propsito de la auditoria administrativa es
establecer las acciones que se deben desarrollar para
instrumentar la auditoria en forma secuencial y
ordenada, tomando en cuenta las condiciones que
tienen que prevalecer para lograr en tiempo y forma
los objetivos establecidos.

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Planeamiento de la Auditoria Administrativa:
El desarrollo de la Auditoria Administrativa requiere de la previsin racional y
anticipada de la de accin, logrando que el planeamiento gue el desarrollo del trabajo.
Este proceso, permite programar las actividades, los trabajos por reas, los
procedimientos, definir la metodologa y los recursos que se requiere para realizar el
examen.
Plan de Auditora:
A continuacin observaremos un modelo, que ser tomado como referencia. Cada
Empresa Auditora, disea el plan de auditoria teniendo en cuenta las caractersticas y
necesidades propias de la entidad a Auditar.
Contenido Mnimo de un Plan de Auditora:
Datos de identificacin de la Empresa a Auditar.
o Nombre o Razn Social
o Direccin o Localizacin.
o reas de Auditoria
Datos del Auditor o Empresa Auditora:
Nombre o Razn Social
o Direccin
o Del Personal Auditor o Auditores
o Currculum Vitae de la Empresa Auditora.
Del Trabajo de Auditora:
o Duracin
o Descripcin de la Empresa.
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Antecedentes de Auditorias Anteriores.
o Objetivos de la Auditoria:
Objetivos Generales.
Objetivos Especficos
o Fases de la Auditora.
o Descripcin de la Empresa.
o Ubicacin de las reas y su respectiva delimitacin funcional.
o Recoleccin de la informacin por reas.
Encuestas
Entrevistas
Revisin de Archivos y Documentos
o Depuracin y Seleccin de informacin o datos.
o Ordenamiento de la informacin o los datos.
o Procesamiento de la Informacin.
o Anlisis de la Informacin.
o Elaboracin y presentacin del dictamen e informe final. Metodologa y
Procedimientos:
o Metodologa aplicada.
O Los procedimientos usados.
Recursos:
Cronograma de Actividades.

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Plazo de Ejecucin de la Auditoria
Se establece en funcin a:
O Magnitud de la Entidad.- La pequea empresa requiere treinta das de ejecucin
aproximadamente y una empresa grande requiere de noventa o ms das.
O Tipo de Auditoria.- Si la auditoria es parcial, es decir a un rea de la entidad, puede ser
efectuado en un perodo mnimo mientras que la auditoria total o integral, demanda un perodo
ms extenso.
O Equipo de Trabajo.- La auditoria puede ser ejecutado por un grupo grande de auditores o un
grupo pequeo, esto, determina el perodo de ejecucin.
O Tecnologa Empleada.- Se recomienda utilizar computadoras u otras tcnicas sofisticadas
de recopilacin, procesamiento y anlisis de la informacin, para simplificar el periodo de
ejecucin de la auditoria.
O Experiencia del Equipo Auditor.- La experiencia es importante en la determinacin de los
plazos de auditoria, es mucho ms fcil calcular el perodo que se emplear en una auditoria
cuando se tiene experiencia porque se conoce los procedimientos, dificultades e imprevistos
del trabajo en si.
O Complejidad.- Es determinante en el plazo la complejidad de las operaciones de la entidad,
pues depende de la organizacin de los documentos y los archivos. Hay organizaciones que
voluntariamente o no, mantienen su informacin desordenada. Lo cual exige reconstruir
acciones, procedimientos y otras acciones para poder obtener la informacin.
O Perodo de la Auditoria.- Este podra comprender uno o ms aos.
O Examen Preliminar.- En caso de organizaciones grandes, algunas veces es necesario un
examen preliminar de la entidad a auditar y los plazos varan entre 30 y 90 das como mximo.
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Cronograma de Ejecucin de la Auditoria:
El cronograma permite definir actividades, tareas y metas que se ajustan al tiempo de ejecucin
de la auditora, constituyndose posteriormente en un instrumento de control del avance del
trabajo. El cronograma puede basarse en el diagrama de Gantt
Definicin de la Metas de Auditoria
Existirn metas por cada rea de la entidad, as como tambin se identificaran metas
de trabajo diario: Por ejemplo, el anlisis de un determinado documento, el anlisis del
organigrama, de puestos de trabajo, etc.
Organizacin del Trabajo de Auditoria:
La organizacin es necesaria si se quiere aprovechar los recursos adecuadamente, reducir el
tiempo y el esfuerzo. Por tanto, el trabajo de auditora deber sujetarse a los siguientes pasos
de organizacin:
Recursos Disponibles: Humanos, materiales y econmicos
Subdividir el Trabajo de Auditoria.
Clasificar al Personal Auditor: Podra clasificarse tres tipos de recursos humanos: El Jefe, Los
Analistas y Los Auxiliares.
Responsabilidad de la Auditoria.- Recae en la Empresa auditora en cuanto a su calidad,
veracidad y seriedad, siendo el responsable en primer lugar el gerente o propietario de
la organizacin. Corresponde tambin al Auditor si acta como persona natural.
Delegacin.- Se puede delegar para efectuar los anlisis, solicitar informacin, detectar
anomalas y formular juicios, conclusiones o recomendaciones.

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Responsabilidades por reas.- Se puede dividir el trabajo por cada rea de la Empresa,
como por ejemplo: Comercializacin, produccin, abastecimiento, etc.
Instalaciones y otros Recursos.- se debe facilitar ambientes de trabajo aparentes y
cmodos
Todos estos aspectos debern ser previstos en el contrato correspondiente.
Organizacin Documentaria.- Es necesario organizar la informacin para su tabulacin
y anlisis en forma adecuada, mediante carpetas de trabajo, por rubros.
Recopilacin, Seleccin y Anlisis.- Al igual que la recopilacin, el anlisis, es un paso
importante, del anlisis depende la calidad de las conclusiones y recomendaciones
DIRECCIN Y CONTROL DEL PLAN DE AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
Direccin
Responsable de la Direccin:
La Direccin esta a cargo de un profesional AUDITOR, que tenga capacidad y experiencia
profesional reconocida. La Direccin orienta la ejecucin, motiva y lidera al grupo humano.
El lder necesita poseer tres tipos de autoridad:
a) La Autoridad Delegada: Se obtiene mediante el nombramiento como tal.
b) La Autoridad de Conocimientos: Es el dominio de cierto nivel de conocimientos
y en una determinada rea. Es reconocida por los clientes, subalternos y pblico
en general y
c) La Autoridad Moral.

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FACTORES A REVISAR
Como primera medida es necesario determinar los factores que se
consideran fundamentales para el estudio de la organizacin en
funcin de 2 vertientes:
A).- EL PROCESO ADMINISTRATIVO
Se incorporan las etapas del proceso administrativo y se definen los
componentes que lo fundamentan, las cuales permiten realizar un
anlisis lgico de la organizacin, ya que secuencian y relacionan
todos sus componentes en forma natural y congruente.
En este orden se apega a propsitos estratgicos que concentran en
forma objetiva la esencia o razn de ser de cada fase, y que son
el marco de referencia para analizar ala organizacin en todos sus
mbitos, niveles, procesos, funciones, sistemas, recursos,
proyectos, productos y/o servicios y entorno, lo que representa una
visin de conjunto de la forma en que interaccionan todos y cada
uno de ellos en relacin con su objeto o atribucin sustantiva.
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B).- ELEMENTOS ESPECIFICOS QUE FORMAN PARTE
DE SU FUNCIONAMIENTO

Se incluye una relacin de los elementos


especficos que complementan el proceso
administrativo. Dichos elementos especficos se
asocian con atributos fundamentales que enmarcan
su fin y funcin, lo que permite determinar su
contribucin particular al proceso en su conjunto y
al funcionamiento de la organizacin.

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FUENTES DE INFORMACION
Representan las instancias internas y externas a las que se
puede recurrir para captar la informacin que se registra
en los papeles de trabajo del auditor, y pueden ser:
A. INTERNAS
rganos de gobierno.
rganos de control interno.
Socios.
Niveles de organizacin.
Unidades estratgicas de negocio.
rganos colegiados y equipos de trabajo.
Sistemas de informacin.
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B.- EXTERNAS
rganos normativos (oficiales y privados).
Competidores actuales y potenciales.
Proveedores actuales y potenciales.
Clientes o usuarios actuales y potenciales.
Grupos de inters.
Organismos nacionales e internacionales que dictan
lineamientos o normas regulatorias de calidad.
Redes de informacin en el mercado global.
Organizaciones lideres en el mismo giro industrial
o en otro. Mg. CPC Marco ALVARADO CHAVEZ maach2465@gmail.com 994649852
INVESTIGACION PRELIMINAR
Esta etapa implica la necesidad de revisar la literatura tcnica y legal, informacin
del campo de trabajo y toda clase de documentos relacionados con los factores
predeterminados, as como el primer contacto con la realidad.
Este procedimiento puede provocar una formulacin de los objetivos, estrategias,
acciones a seguir o tiempos de ejecucin.
Asimismo, permite perfilar algunos de los problemas que podran surgir y brindar
otra perspectiva. Dicha informacin debe analizarse con el mayor cuidado posible
para no propinar confusin cuando se interprete su contenido.
Para realizar esta tarea de forma adecuada, es necesario tomar en cuenta los
siguientes criterios:
Determinar las necesidades especficas.
Identificar los factores que requieren de atencin.
Definir estrategias de accin.
Jerarquizar prioridades en funcin del fin que se persigue
Especificar el perfil del auditor.
Estimar el tiempo y recursos necesarios para cumplir con el objetivo definido.
Describir la ubicacin, naturaleza y extensin de los factores
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PREPARACION DEL PROYECTO DE AUDITORIA
Con base a la informacin preliminar se debe proceder a preparar la informacin
necesaria para instrumentar la auditoria, la cual incluye:
A. PROPUESTA TECNICA
NATURALEZA (tipo de auditoria que se pretende realizar).
ALCANCE (reas de aplicacin).
ANTECEDENTES (recuento de auditorias administrativas y estudios de
mejoramiento previos).
OBJETIVOS (logros que se pretenden alcanzar con la aplicacin de la auditoria
administrativa).
ESTRATEGIA (ruta fundamental para orientar el curso de accin y asignacin de
recursos).
JUSTIFICACION (demostracin de la necesidad de instrumentarla).
ACCIONES (iniciativas o actividades necesarias para su ejecucin).
RECURSOS (requerimientos humanos, materiales y tecnolgicos).
COSTO (estimacin global y especfica de recursos financieros necesarios).
RESULTADOS (beneficios que se esperan lograr).
INFORMACION COMPLEMENTARIA (material e investigaciones que pueden
servir como elementos de apoyo).
B.- PROGRAMA DE TRABAJO
IDENTIFICACION (nombre de la auditoria).
RESPONSABLE (S) (auditor a cargo de su implementacin).
AREA (universo bajo estudio).
CLAVE (numero progresivo de las actividades estimadas).
ACTIVIDADES (pasos especficos para captar y examinar la
informacin).
FASES (definicin del orden secuencial para realizar las actividades).
CALENDARIO (fechas asignadas para el inicio y termino de cada
fase).
REPRESENTACION GRAFICA (descripcin de las acciones en
cuadros e imgenes).
FORMATO (presentacin y resguardo de avances). REPORTES DE
AVANCE (seguimiento de las acciones).
PERIODICIDAD (tiempo dispuesto para informar avances).

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PLANEACION GENERAL PARA EFECTUAR UNA AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
1. TECNICAS DE RECOLECCION
Para recabar informacin de forma gil y ordenada se puede emplear
alguna o una combinacin de las siguientes tcnicas:
A. Investigacin Documental
NORMATIVA
Acta constitutiva. Ley que ordena la creacin de la organizacin.
Reglamento interno. Reglamentacin especifica. Tratados y convenios.
Decretos y acuerdos. Normas (nacionales e internacionales). Oficios
circulares, etc.
ADMINISTRATIVA
Organigramas. Manuales administrativos. Sistemas de informacin y
certificacin. Cuadros de distribucin del trabajo. Estadsticas de trabajo.
Plantilla de personal. Proyectos estratgicos. Inventarios de mobiliario y
equipo. Redes para el anlisis lgico de problemas. Indicadores financieros y
de gestin. Estudios de mejoramiento. Auditorias administrativas previas.

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MERCADO
Productos y/o servicios. reas. Poblacin. Ingresos. Factores limitantes.
Comportamiento de la demanda.
Situacin actual.
Caractersticas.
Situacin futura (proyectada).
Comportamiento de la oferta.
Situacin actual.
Anlisis del rgimen de mercado.
Situacin futura (previsible).
Determinacin de precios.
UBICACIN GEOGRFICA
Localizacin. Orden espacial interno. Caractersticas del terreno. Cercana con el
mercado (clientes y proveedores). Distancias y costo de transporte. Alternativas de
conexin con unidades nuevas. Justificacin en relacin al tamao y procesos.
ESTUDIOS FINANCIEROS
Recursos financieros para inversin. Anlisis y proyecciones financieras. Programas
de financiamiento. Evaluacin financiera. Creacin de valor.
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SITUACION ECONOMICA
Sistema econmico. Naturaleza y ritmo del desarrollo de la economa. Aspectos
sociales. Variables demogrficas. Relaciones con el exterior.
COMPORTAMIENTO DEL CLIENTE Y/O CONSUMIDOR
Cultura. Estratos sociales o nivel socioeconmico. Grupos de referencia y
convivencia.
Ciclo de vida del consumidor. Factores internos de influencia (percepcin,
aprendizaje y motivacin).
Proceso de compra (necesidad sentida, actividad previa, decisin y sentimiento
posterior).
OBSERVACION DIRECTA
Consiste en la revisin del rea fsica donde se desarrolla el trabajo de la
organizacin, para conocer las condiciones laborales y el clima organizacional
imperante. Es recomendable que el auditor responsable la encabece, comente y
analice su percepcin con los otros auditores para asegurar que existe consenso en
torno a las condiciones de funcionamiento del rea y definir los criterios a los que
deber sujetarse en todo momento la auditoria.

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C.- ACCESO A REDES DE INFORMACION
acceso a redes, entre otras, intranet, extranet u otras anlogas, permite detectar
informacin operativa o normativa de clientes, socios, proveedores, empleados,
organizaciones del sector por ramo, lo que, a su vez, facilita en intercambio
electrnico de datos y mantener una relacin interactiva con el entorno.
D. ENTREVISTA
Para que una entrevista se desarrolle positivamente, es conveniente observar estos
aspectos:
Saber lo que se quiere y tener claro el propsito y sentido. Establecer
anticipadamente la distribucin del trabajo. Concertar previamente la cita.
Atender el compromiso. Concentrarse de manera relajada
Seguir un mapa mental para captar la informacin de manera lgica y
consecuente. Utilizar preguntas de terminacin abierta en las cuales la respuesta
correcta no sea tan obvia. No hacer preguntas irrelevantes.
En la medida de lo posible escuchar, no hablar. Asegurarse de no presionar la
entrevista. Evitar la confianza en su memoria. Dejar abierta la puerta.
Clasificar la informacin que se obtenga. Registrar la informacin en el CPU.

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E.- CUESTIONARIO
Estos instrumentos se emplean para obtener la informacin deseada en forma homognea,
estn constituidos por series de preguntas escritas, predefinidas, secuenciadas y separadas
por captulos o temtica especifica con el propsito de que muestren la interrelacin y
conexiones lgicas entre las diferentes reas y rubros para que en conjunto brinden un
perfil completo de la organizacin.
Todo cuestionario debe expresar el motivo de su preparacin, y se debe procurar que las
preguntas sean claras y concisas, presentadas en orden lgico, con redaccin comprensible
y facilidad de respuesta, esto es, es necesario evitar recargarlo con demasiadas preguntas.
Si el caso lo amerita, puede incluirse un instructivo de llenado.
F. CEDULAS
Estn integradas por formularios cuyo diseo incluye casillas, bloques y columnas que facilitan
la agrupacin y divisin de su contenido para su revisin y anlisis, amen, de que abren la
posibilidad de ampliar el rango de respuesta.
Su incorporacin al proyecto de auditoria permite abrir el rango de captacin de informacin y
comparar conceptos en las respuestas, lo que facilita el anlisis de resultados.
Hacen ms fcil asociar los indicadores que orientan el trabajo con el comportamiento
organizacional, condicin que favorece el proceso de toma de decisiones.
Posibilitan apreciar su influencia en otras variables o reas de operacin, lo que transforma en
un eslabn entre factores, indicadores, registros y consecuencias.
Tambin simplifican el proceso de captacin de la informacin pues permiten asociar con
claridad aspectos tcnicos con el desempeo, ordenan ideas y dejan emerger los supuestos
subyacentes que sustentan los conceptos. Mg. CPC Marco ALVARADO CHAVEZ maach2465@gmail.com
EL ANALISIS Y EVALUACION DE LA INFORMACION
OBTENIDA
A. BASE CONCEPTUAL
La diagnosis, parte esencial de la auditoria administrativa, es un recurso que
traduce los hechos y circunstancias en informacin concreta, susceptible de
cuantificarse y cualificarse.
El diagnostico es un mecanismo de estudio y aprendizaje toda vez que
fundamenta y transforma las experiencias y los hechos en conocimiento
administrativo, que permita evaluar tendencias y situaciones para formular una
propuesta interpretativa, o modelo analtico de la realidad de la organizacin.
B. MARCO DE REFERENCIA
Una vez que se ha planeado e instrumentado la auditoria, se dispone de una base de
informacin con la perspectiva de la gnesis, infraestructura administrativa, forma
de operacin y posicin competitiva, lo que permite establecer las bases de
actuacin con la certeza de que enmarca las variables y estrategias fundamentales.

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Etapas del Proceso de Auditora

Planificacin

Etapas Ejecucin

Finalizacin

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Etapas del Proceso de Auditora
Planificacin

Las empresas operan en diferentes negocios, estn expuestos


a diferentes riesgos y tienen diferentes sistemas de
informacin, contables y de control. Por lo tanto, es necesario
planificar el enfoque de auditora con anticipacin a fin de
evaluar adecuadamente las circunstancias especficas de cada
cliente en particular.

El plan estratgico representa el fundamento sobre el


cual se basaran todas las actividades de planificacin
posteriores y la auditora en si misma. El socio y gerente
emplean su experiencia, criterio y perspectiva para
analizar cual es el enfoque de Auditora apropiado.

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Etapas del Proceso de Auditora
Ejecucin
La etapa de ejecucin pone en prctica el plan de Auditora.
Significa ejecutar los procedimientos planificados para obtener
evidencia de Auditora.

El propsito de la etapa de ejecucin es obtener


suficiente satisfaccin de Auditora sobre la cual
podamos basar nuestro informe.

La satisfaccin de Auditora se obtiene mediante la ejecucin


de procedimientos sustantivos u obteniendo suficiente
evidencia para respaldar la confiabilidad de los controles
claves.

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Etapas del Proceso de Auditora

Ejecucin

No importa lo detallado que haya sido la planificacin; puede


ser que el plan deba ser modificado a medida que progresa el
trabajo.

La etapa de ejecucin estar dividida frecuentemente en una


o ms visitas interinas realizadas antes del cierre del periodo
y una visita final realizada despus del cierre del periodo.

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Etapas del Proceso de Auditora
Finalizacin
La etapa de finalizacin une los resultados del
trabajo realizado en cada unidad operativa y en cada
componente.
Nuestro objetivo es analizar los hallazgos de auditora de cada
unidad y componente de auditora y obtener una conclusin general
sobre los estados contables en su conjunto, la que se incluye en el
informe de auditora.
Como parte de la etapa de finalizacin, el socio y gerente de
auditora revisan crticamente el trabajo realizado. El objetivo de la
revisin es asegurar que el plan de auditora haya sido efectivamente
aplicado y determinar si los hallazgos de auditora han sido
correctamente evaluados y si los objetivos fueron alcanzados.
Adems es necesario sustraerse de los detalles y realizar una revisin
global de los estados contables. Esta revisin, en combinacin con las
conclusiones ya obtenidas del trabajo detallado, deben proporcionar
una base adecuada para el informe de auditora.

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Planeamiento de la Auditoria
Concepto Bsico.- Significa la previsin de los
procedimientos de auditoria que se van a emplear, la extensin
que se les va a dar, la oportunidad en que se van aplicar, los
posibles papeles de trabajo en que se van a registrar los
resultados y el personal que se va asignar.

Planeamiento de Auditoria.- El propsito de esta Norma


Internacional de Auditoria (NIA) es establecer normas y
proporcionar lineamientos para el planeamiento de una
auditoria de estados financieros. Esta NIA esta enmarcada en
el contexto de auditorias recurrentes.
En una primera auditoria el auditor puede necesitar ampliar el
proceso de planeamiento ms all de los asuntos que aqu se
discuten.
El auditor deber planificar el trabajo de auditoria de tal modo
que la auditoria sea realizada de manera eficaz, eficiente y
oportuna.
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Proceso del Planeamiento
1.-OBTENER SUFICIENTE INFORMACIN:
a) Conocimiento del giro o actividad del negocio (Cliente)
Las caractersticas importantes de la entidad, su negocio, sus indicadores
financieros y sus requerimientos de informacin, incluyendo los cambios
ocurridos con posterioridad a la auditoria anterior.
b) Entendimiento de los sistemas de contabilidad y de control interno
Las polticas contables adoptadas por la entidad y los cambios en dichas
polticas, el conocimiento acumulado del auditor sobre los sistemas
contables y de control interno y el nfasis a ser puesto en las pruebas de
controles y de los procedimientos de validacin
c) Comprensin de las operaciones de la entidad por examinar
Como resultado de este trabajo, el auditor logra determinar las
transacciones de importancia para la auditoria y establecer hasta que
punto depende stas de procedimientos manuales, mecanizados o de
procesamiento electrnico de datos
d) Comprensin de la estructura del control interno
Contando con una descripcin exacta de los sistemas podemos
identificar y seleccionar los controles internos que previenen, o detectan
y corrigen los errores potenciales que nos sern tiles para la
evaluacin del control interno
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Proceso del Planeamiento
2.-EVALUAR EL NIVEL DE RIESGO DE AUDITORIA.
Las evaluaciones esperadas de los riesgos inherentes y de control y la
identificacin de reas de auditoria importantes. El establecimiento de niveles
de importancia relativa para propsitos de la auditoria.
3.-DETERMINAR Y PROGRAMAR LA NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y
EXTENSIN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.
Posible cambio en el nfasis sobre reas de auditoria especificas. El efecto de
la tecnologa de informacin en la auditoria y el trabajo de auditoria interna y
su efecto esperado en los procedimientos de auditoria externa.
4.-PREPARAR EL PLAN GENERAL Y PROGRAMAS DE AUDITORIA
El auditor deber desarrollar y documentar un plan global de auditoria
describiendo el alcance, oportunidad, personal y la conduccin esperada de la
auditoria.
El programa de auditoria contiene los objetivos de auditoria por reas y
procedimientos para ejecutar el plan, suficientemente detallado.
5.-CONSIDERAR EL SUPUESTO DE EMPRESA EN MARCHA, en relacin
con la capacidad de la entidad para continuar en operacin por el futuro
previsible.
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Obtencin o Actualizacin de la Informacin para el
Planeamiento de la Auditoria
1.-CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO- FINALIDAD
Al realizar una auditoria el auditor debera tener u obtener un conocimiento
del negocio de la entidad, suficiente como para permitirle identificar y
entender los eventos, transacciones y prcticas que, a juicio del auditor,
pueden tener un efecto importante en los, estados financieros, en el examen
o en el dictamen.
a) Identificar las reas de la empresa sujeta a examen
b) Formarse un juicio respecto a la propiedad de las polticas contables y de
revelaciones.
c) Identificar condiciones de riesgo inherente
2.-FUENTES DE INFORMACIN Y PROCESO PARA LA OBTENCIN
a) Listado de documentos y aspectos relacionados
b) Entrevista con la gerencia y otros funcionarios de rango similar
c) Visita a las instalaciones
d) Entrevista con el auditor interno.
3.-APLICACIN DE PROCEDIMIENTOS DE REVISIN ANALTICA.
a) Finalidad
b) Casos
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Obtencin o Actualizacin de la Informacin para el
Planeamiento de la Auditoria

EVALUACIN DEL NUEVO CLIENTE


Una firma debera establecer procedimientos para
determinar si debe aceptarse un cliente Aunque la firma
debe evaluar la integridad de la administracin del
cliente, no se le exige que la avale
INDEPENDENCIA
Paso preliminar antes de aceptar el trabajo, la firma de
auditores debera hacer averiguaciones sobre los
profesionales que integran su propio personal para
determinar si existe algn tipo de relacin entre ellos y
el cliente que podra menguar la independencia de la
firma.
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ACEPTANDO UN CLIENTE
Una vez que el auditor determina que:
1.-Su firma es independiente y competente para conducir la auditoria
2.-Que la reputacin del cliente es de probada honestidad
3.- Que se han recibido las respuestas apropiadas del auditor predecesor, si lo
hubiera.
4.- Solicita una entrevista preliminar con el cliente.
En esta reunin el auditor y el cliente deben ponerse de acuerdo en ciertos
puntos, incluyendo los sgtes:
Servicios especficos a prestar

La colaboracin y el trabajo que realizar el personal del cliente

La posible fecha de comienzo y el alcance del trabajo

Establecer que la fecha de finalizacin podra variar si surgieran


problemas de auditoria no previstos o si no se recibe una adecuada
colaboracin del personal del cliente
Naturaleza y limitaciones del trabajo

Estimacin de los honorarios a ser percibidos por el trabajo

Todo ello, adems de otros, deben mencionarse claramente e una carta


de convenio.
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Programa de Auditoria
El auditor deber desarrollar y documentar un programa de auditoria
estableciendo la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de
auditoria planeados que se requieren para poner en marcha el plan global de
auditoria.

El programa de auditoria sirve como instrucciones para los asistentes que


participan en la auditoria y como un medio para controlar y registrar la
ejecucin apropiada del trabajo. El programa de auditoria puede contener
tambin los objetivos de auditoria para cada rea y un presupuesto de tiempo
para las diferentes reas o procedimientos de auditoria.

En la preparacin del programa de auditoria, el auditor deber considerar


tambin las evaluaciones especficas de los riesgos inherentes y de control y
el nivel de seguridad requerido a ser provisto por procedimientos
sustantivos. El auditor debera considerar tambin la oportunidad de las
pruebas de controles y de los procedimientos sustantivos, la coordinacin del
apoyo esperado de la entidad, la disponibilidad de asistentes y la
participacin de otros auditores o expertos.

El plan global de auditoria y el programa de auditoria deberan ser revisados


segn sea necesario durante el curso de la auditoria y las razones de los
cambios importantes debern documentarse.
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Materialidad, Riesgo y Muestreo
Materialidad y Riesgo de Auditoria ( Anlisis y Comentario de las NIAS
relacionadas).
Materialidad.- Una informacin es de materialidad si su omisin o distorsin
puede influenciar en las decisiones econmicas de los usuarios tomadas sobre
la base de los estados financieros. La materialidad depende del tamao de la
partida o del error juzgado en las circunstancias particulares de su omisin o
distorsin. De esta manera la materialidad proporciona un limite o punto de
corte, en lugar de ser una caracterstica cualitativa primaria que debe tener la
informacin para ser utilizada.
La materialidad debera ser considerada por el auditor cuando determina la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria; y evala
el efecto de las distorsiones.
Riesgo.- el riesgo se define como la mayor o menor posibilidad que las
polticas de la gerencia no sean seguidas, los activos sean utilizados de manera
equivocada o que las transacciones no sean registradas oportuna y
adecuadamente.
Riesgo de Auditoria.- Posibilidad que el auditor pueda expresar una opinin
inapropiada sobre la informacin financiera que est distorsionada en aspectos
materiales, o que loas criterios tcnicos del auditor hayan sido insuficientes o
inapropiados.

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Materialidad, Riesgo y Muestreo
CATEGORIA O CLASES DE RIESGO:
1. Riesgo Inherente. EN LA

EMPRESA
2. Riesgo de Control

3.Riesgo de Deteccin CUANDO SE


REALIZA LA AUDITORIA
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Categoras o Clases de Riesgos
COMPONENTES O CATEGORAS DEL RIESGO DE AUDITORIA.
Riesgo Inherente.- ( Riesgo que representa la propensin a que ocurran
errores materiales) Es el riesgo que, se refiere a que el saldo de una cuenta o
clase de transacciones sea susceptible a una representacin errnea que
pudiera ser importante, individualmente o cuando se agrega con
representaciones errneas en otros saldos o clases, asumiendo que no hubo
controles internos relacionados.
Riesgo de Control.- (Riesgo de que el sistema de control interno del cliente
no provenga o detecte errores materiales) Es el riesgo de que el sistema de
control interno no prevenga o detecte oportunamente, que el saldo de una
cuenta o clase de transacciones, que puedan resultar del punto de vista
material.
Riesgo de Deteccin.- (Riesgo de que quede sin detectar por el auditor
algunos de los errores materiales) Es el riesgo de que los procedimientos
sustantivos de un auditor no detecten una representacin errnea que exista
en el saldo de una cuenta o clase de transacciones que pudiera ser
importante, individualmente o cuando se agrega con representaciones
errneas en otros saldos o clases.
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Factores para la Evaluacin del Riesgo Inherente

A nivel de Aspectos Administrativos: Casos


La integridad de la gerencia y los cambios en la
gerencia durante el periodo, por ejemplo la
inexperiencia de la gerencia puede afectar la
preparacin de los estados financieros de la
entidad. La naturaleza del negocio de la entidad.
A nivel del Area de Recursos Humanos, que los
legajos de los Gerentes, no cuentan con la
documentacin completa y menos con la
autenticacin de sus ttulos profesionales, Casos.
Probabilidad que las cuentas de los estados
financieros puedan ser susceptibles a errores, por
ejemplo, cuentas que requirieron ajustes en el
periodo anterior o que requirieron de un alto
grado de estimacin.
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Evaluacin del Riesgo de Control
Evaluar el riesgo de control es el proceso para
evaluar la eficacia con que el sistema de control
interno previene o detecta distorsiones
materiales o importantes en el aspecto
administrativo de la entidad.
Al evaluar el riesgo de control se asigna un alto
nivel en las siguientes circunstancias:
a) Cuando las polticas y procedimientos de la
entidad, que se relacionan con una afirmacin
no son eficaces, o
b) Cuando al evaluar la eficacia de las polticas y
procedimientos de la entidad podra resultar
inefectiva.
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Muestreo.- ( Anlisis y Comentario de las NIAS relacionadas)
El propsito de esta Norma Internacional de Auditoria (NIA) es establecer
normas y proporcionar orientacin sobre el uso de los procedimientos para
la toma de muestras de auditoria, as como otros medios para la seleccin
de partidas de pruebas que permitan reunir evidencia de auditoria.
Durante el proceso de al auditoria, el auditor generalmente no examina
toda la informacin a que tiene acceso porque puede llegar a una
conclusin sobre el saldo de una cuenta, el tipo de transacciones o un
control por medio de procedimientos de muestreo estadstico o de criterio.
Importancia.- Formarse una opinin acerca de la imparcialidad de los
estados financieros sin extender las pruebas a todas las partidas.
La utilizacin adecuada del muestreo permite:
a) Acelerar la prctica de la auditoria
b) Reducir su costo
c) Alcanzar conclusiones objetivas de calidad y de la aceptabilidad o
inaceptabilidad de los documentos que sustentan la informacin financiera
y las operaciones.
d) Asegurar la exactitud de las conclusiones
e) Orientar al auditor para que formule un dictamen

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Muestreo.- ( Anlisis y Comentario de las
NIAS relacionadas)
Caractersticas de la muestra.- Al disear la
muestra de auditoria, el auditor debe
considerar los objetivos de la prueba y los
atributos de la poblacin de la cual se extrae la
muestra.
El auditor debe seleccionar las partidas de la
muestra con la expectativa de que todas las
unidades de muestreo tengan oportunidad de
seleccin.
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Tipos de Muestreo.- Los principales mtodos para la
seleccin de una muestra son los siguientes:

Uso de un sistema computarizado para la generacin


de cifras aleatorias o tablas de cifras aleatorias.
Seleccin sistemtica, segn la cual l numero de
unidades de muestra de la poblacin se divide entre
el tamao de la muestra proporcionando un
intervalo de muestreo.
Seleccin al azar, segn la cual el auditor selecciona
la muestra sin seguir una tcnica estructurada.

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Control Interno
Concepto Bsico.- Conjunto de elementos, normas y
procedimientos destinados a lograr, a travs de una
efectiva planificacin, ejecucin y control, el ejercicio
eficiente de la gestin para el logro de los fines de la
organizacin.
Definicin.- Comprende el plan de organizacin y
todos los mtodos coordinados y medidas adoptadas
dentro de una empresa para:
a) La salvaguarda de sus activos
b) Controlar la exactitud y confiabilidad de sus datos
contables
c) Promover la eficiencia operativa, y
d) Alentar la adhesin a polticas gerenciales
establecidas.
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CONTROL INTERNO
La importancia del control interno y su influencia en la
determinacin del alcance de la auditoria ha sido cada
vez mayor. La NIA, indica que el auditor deber
obtener un entendimiento suficiente de los sistemas
de control interno y contable para planear la
auditoria y desarrollar un efectivo enfoque de
auditoria. El auditor deber aplicar su juicio
profesional para evaluar el riesgo de auditoria y
disear los procedimientos que aseguren su
reduccin a un nivel aceptablemente bajo.

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Concepcin del Control Interno como Sistema
Sistema.- Conjunto de elementos estructurados de una
manera lgica y organizada que operando de manera
coordinada, tiene por finalidad alcanzar un
determinado objetivo.
Objetivo General del Sistema de Control Interno.- Que la
entidad u organismo social funcione de manera
ordenada y pueda de esta manera lograr sus objetivos y
metas.
Objetivos Especficos del Sistema de Control Interno:
A) Salvaguardar y custodiar los activos
B) Obtencin de informacin confiable y eficiente
C) Promover la eficiencia operativa
D) Estimular la adhesin a las polticas de la direccin

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CONCEPCIN DEL CONTROL
INTERNO COMO SISTEMA
Alcances y/o Campos del Sistema de
Control Interno
Comprende aspectos de orden
financiero y administrativo.
Dentro del contexto de la auditoria, al
control interno se le concepta como la
administracin en dinmica.

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Condiciones para que Funcione el
Sistema de Control Interno

A) Establecerlo sistematizadamente, en forma


racional
B) Dotarlo de los elementos necesarios para su
funcionamiento
C) Orientarlo a objetivos, de tal manera que por
sus efectos pueda ser evaluable

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Elementos Bsicos de un Sistema de
Control Interno
1.- Plan de Organizacin.- Basado en el Manual de
Organizacin y Funciones :
Organigrama: Tipo de organizacin, niveles
jerrquicos y canales de comunicacin
Funciones: Por reas, puestos y cargos
Polticas : Ventas, compras, produccin, Contables y
financieros
Responsabilidades: Por niveles jerrquicos.
2.-Sistemas y Procedimientos.- Basado en el manual de
procedimientos, ciclos, segmentos y reas.
Ventas
Compras
Produccin
Recursos Humanos
Finanzas
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Elementos Bsicos de un Sistema de Control Interno
3.-Personal y Practicas Sanas
Seleccin

Entrenamiento

Capacitacin
Evaluacin

Promociones
Remuneraciones

Identificacin

Rotacin.
4.-Supervisin
Personal apropiado

Auditoria Interna Externa

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Principios Bsicos del Control Interno
1. Responsabilidad delimitada
2. Operaciones contables y financieras en forma separada
3. Ninguna persona debe ser responsable por un proceso completo
4. Seleccin y participacin del personal
5. Uso de pruebas de exactitud
6. Rotacin de personal
7. Fianzas (Plizas de seguro)
8. Instrucciones por escrito
9. Uso de cuentas de control
10. Uso de equipos mecnicos con dispositivos de control
11. Uso de la contabilidad aplicando la tcnica de partida doble
12. Uso de formularios prenumerados
13. Mantener una cantidad mnima de cuentas en instituciones financieras
14. Evitar el uso de dinero en efectivo, solamente para compras de menos cuanta
15. Deposito intacto en bancos, del dinero recibido producto de las cobranzas

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Estructura del Control Interno
Ambiente de Control
El sistema contable
Controles internos contables
Los procedimientos de control
Auditoria Interna

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ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
Subcomponentes del ambiente de control:
A) Integridad y valores ticos
B) Compromiso con la competencia
C) Filosofa y estilo operativo de la direccin
D) Estructura organizacional.
E) Consejo directivo o Comit de auditoria
F) Asignacin de la autoridad y responsabilidad
G) Polticas y prcticas de recursos humanos
El sistema contable: Mtodos empleados para
identificar, reunir, clasificar, registrar e informar
sobre las operaciones de una entidad y para conservar
la contabilidad de activos relacionados.

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ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
Controles Internos Contables:
Polticas y procedimientos que la administracin ha establecido
para cumplir con sus objetivos en el control interno del sistema
contable:.
Categoras de actividades de control:
A) Separacin adecuada de deberes
B) Separacin adecuada de operaciones y actividades.
C) Documentos y archivos adecuados

D) Control fsico sobre los activos y archivos

E) Verificaciones independientes sobre el desempeo


Los procedimientos de control
Evaluacin continua y peridica por parte de la administracin
de la eficacia del diseo y funcionamiento de la estructura de
control interno para determinar si est funcionando de acuerdo
a su objetivo y modificarla cuando sea necesario
Auditoria Interna
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Estudio y evaluacin del Control Interno por el Auditor
Requerimiento de la 2da. Norma de Auditoria
Generalmente Aceptada (NAGA) relacionada con
el trabajo de campo. El propsito del estudio y
evaluacin del control interno e identificacin y
medicin del riesgo, para determinar que
procedimientos de auditoria se deben utilizar
(naturaleza), cuando se deben utilizar tales
procedimientos (oportunidad) y cual es el grado de
extensin que deber drsele a cada
procedimiento (profundidad)

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Fases del Proceso de Estudio y Evaluacin del
Control Interno
Evaluacin por ciclo de transacciones.-
En esta evaluacin pondremos particular nfasis en los ciclos de
transacciones ms importantes tales como:
Ventas Cuentas por Cobrar Ingresos
Compras Cuentas por Pagar Egresos
Planilla de Sueldos y Salarios
Existencia y Costos de servicios y/o ventas
Sistemas de Informacin.
Controles Claves.- Identificacin de los controles claves en cada
cuenta

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Mtodos para la Evaluacin del Control Interno: -
Explicacin detallada de cada mtodo, ventajas y desventajas
de cada uno de ellos .
Mtodo Descriptivo.
Mtodo de Cuestionarios.
Mtodo de Diagrama de Flujos o
Flujogramas

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Evidencia de Auditoria
El propsito de esta Norma Internacional de
Auditoria (NIA) es establecer normas y proporcionar
lineamientos sobre la cantidad y calidad de evidencia
de auditoria que se tiene que obtener cuando se
auditan estados financieros y los procedimientos a
seguir para obtener dicha evidencia de auditoria.
Concepto de Evidencia.- La evidencia de auditoria es
el elemento de juicio que obtiene el auditor como
resultado de las pruebas que realiza. La evidencia de
auditoria puede ser obtenida de los sistemas de la
empresa de la documentacin que respalda las
transacciones y saldos, de la gerencia y empleados,
directores, proveedores, clientes y otros terceros
relacionados con la empresa sujeta a examen.
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Que es la evidencia en auditoria?
Es un conjunto de hechos y situaciones comprobadas para
sustentar una conclusin del auditor
Es suficiente cuando las pruebas aseguran la certeza moral de
que los hechos han quedado razonablemente comprobados
Es competente cuando se refiere a hechos, criterios y
circunstancias que realmente tienen relacin al rea o cuenta
examinada y que respalda la opinin del auditor.
Se dice suficiente a la cantidad de evidencia por obtener
Se dice adecuado o competente a la calidad y confiabilidad de
la evidencia.
Suficiencia de la evidencia: veraz, adecuada y convincente
Competencia de la evidencia: vlida y confiable
Pertinencia de la evidencia: vlida y se relaciona con el hallazgo
especfico.

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Proceso para Obtener Evidencia
Identificacin de las afirmaciones a ser
examinadas
Evaluacin de la importancia relativa de las
afirmaciones
Obtener la informacin necesaria
Evaluacin de la informacin como vlida y no
vlida, pertinente o no pertinente, suficiente e
insuficiente.
Formulacin de un juicio respecto a la
razonabilidad de las afirmaciones en cuestin

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Medios para la Formacin del
Conocimiento
El testimonio de otras personas
La intuicin
El razonamiento abstracto a partir de
principios aceptados
Nuestra propia experiencia sensorial
Las actividades prcticas que conducen a
resultados exitosos
El escepticismo

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Niveles de Confiabilidad de la Evidencia segn su Fuente y
Naturaleza

La evidencia externa es ms confiable que la


evidencia interna
La evidencia interna es ms confiable cuando
el control interno relacionado es satisfactorio.
La evidencia obtenida por el propio auditor
es ms confiable que la obtenida por la
entidad
La evidencia en forma de documentos y
declaraciones escritas es ms confiable que
las declaraciones orales.
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Formas o Clases de Evidencia
Examen Fsico.- Es el examen fsico de inspeccin, control o arqueo de un activo
tangible ( Inventarios, efectivo, documentos por cobrar y activos fijos)
Confirmacin.- Una confirmacin es una aclaracin escrita de un tercero, en
respuesta a nuestra solicitud con respecto a la exactitud o no conformidad de la
informacin.
Documentacin.- Los documentos que son examinados son aquellos que
proporcionan evidencias sobre las transacciones y la informacin que se revelan en
los estados financieros del cliente.
Observacin.- Las observaciones se llevan a cabo, con la finalidad de determinar la
ejecucin de los controles o para obtener un conocimiento integral de las
operaciones.
Declaraciones Hechas por el Cliente.- Las declaraciones verbales como escritas
hechas por el cliente en respuesta a nuestras preguntas siempre constituirn una
gran cantidad de evidencia durante el trabajo de auditoria.
Verificacin de Clculos y Asientos Contables.- Consiste en comprobar la exactitud
aritmtica y cuando sea posible observar que los clculos efectuados por la empresa
estn de acuerdo con formulas especificas. La verificacin de los asientos contables
consiste en cotejar los importes y las cuentas utilizadas que permitan confiar en que
las transacciones se encuentran registradas adecuadamente de acuerdo con PCGA,
NIC y normas legales vigentes.
Comparacin de los Saldos de Cuentas Relacionadas entre si y otra Informacin.-
El uso de procedimientos de revisin analtica para comparar los saldos de las
cuentas relacionadas entre s, razones, tendencias,
Mg. CPC etc. Proporcionan evidencia til
Marco ALVARADO
y necesaria con respecto a laCHAVEZ razonabilidad de los saldos que presentan las
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diferentes cuentas o de las transacciones.994649852
Tcnicas y Procedimientos de
Auditoria
TCNICAS DE AUDITORIA.- Son los
mtodos prcticos de investigacin y prueba
que el auditor utiliza para obtener la mayor
cantidad de evidencia y certeza necesaria para
fundamentar su opinin con relacin al examen
integral realizado a los estados financieros
realizados por la empresa.

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LAS TCNICAS DE VERIFICACIN MAS UTILIZADAS

PARA OBTENER (REUNIR) EVIDENCIAS SON :


OCULAR ORAL ESCRITA DOCUMENTARIA FSICA/
/Accin de Accin
Revisin Combinada

Comparacin Indagacin Anlisis. Comprobacin.


Confirmacin. Computacin Inspeccin
Observacin Entrevista/Narra Tabulacin. Rastreo.
cin. Conciliacin. Revisin
Revisin selectiva.
selectiva Encuesta/Cuesti
onario
Examen
Rastreo Totalizacin.

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Principales Clases de Tcnicas
de Verificacin
Ocular.- Comparacin, observacin, revisin
selectiva y rastreo
Verbal.- Indagacin, Entrevista/Narracin,
cuestionario/encuesta.
Escrita.- Anlisis, conciliacin , confirmacin y
tabulacin.
Documentaria/Accin de Revisin.-
Comprobacin, computacin, rastreo, examen,
totalizacin y la revisin selectiva.
Fsica/ Accin Combinada.- La inspeccin

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Tcnicas y Prcticas ms Comunes
Analizar.- Consiste en la clasificacin y agrupacin de los
distintos elementos individuales que conforma una
cuenta o partida determinada.
Comparar.- Observar la similitud o diferencia de los
diferentes conceptos
Comprobar.- examinar fundamentando la evidencia que
apoya una transaccin en opinin o constatar un
documento que determine la autorizacin y legalidad del
mismo.
Computar.- Consiste en verificar la exactitud matemtica
de las operaciones efectuando los clculos
correspondientes. (Intereses, provisiones, etc.)
Conciliacin.- Hacer que concuerden dos conjuntos de
cifras relacionadas o separadas independientemente.
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Tcnicas y prcticas ms comunes
Confirmacin.- Obtener comprobacin de una fuente distinta a
la empresa sujeta a examen.
A) Positiva.- Cuando se solicita al confirmante que responda
al auditor si esta o no Conforme con la informacin
solicitada.
Directa.- Se suministra al confirmante toda la
informacin que deber ser verificado por ste.
Indirecta.- No se le suministra al confirmante toda la
informacin, el auditor solicitar que los datos sean
informados sobre la base de sus propios registros.
B) Negativa.- Cuando se le pide al confirmante que conteste al
auditor solo en caso de Existir disconformidad con los
datos que le fueron enviados.
Examinar.- Consiste en la investigacin, la inspeccin o
comprobar la exactitud de los hechos
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Tcnicas y prcticas ms comunes
Indagar.- Obtener informacin verbal de los funcionarios o
empleados de la entidad a travs de las averiguaciones y
conversaciones.
Inspeccionar.- Examen fsico de los bienes, obras en
ejecucin o de documentos, con la finalidad de demostrar
su autenticidad.
Observar.- examen visual que permita cerciorarse de
ciertos hechos y circunstancias.
Revisar Selectivamente.- Examen ocular rpido con la
finalidad de separar mentalmente o mediante seales las
transacciones que ameritan una mayor evaluacin.
Rastrear.- Hacer seguimiento a una transaccin o grupo de
transacciones de un punto a otro dentro del proceso
contable que permita determinar su razonabilidad
Totalizar.- Verificar la exactitud de los sub-totales y totales
ya sea en forma horizontal y/o vertical
Verificar.- Probar la veracidad o exactitud de un hecho.
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Procedimientos de Auditoria
Concepto.- Es el conjunto de tcnicas utilizadas para
evaluar una partida o de un conjunto de hechos o
circunstancias, que le permita al auditor obtener todas
las evidencias de grado suficiente y competente.
Pruebas de Cumplimiento.- El propsito de esta etapa es
establecer si los controles en que el auditor intenta
basarse estn funcionando como es debido. Se trata de
probarlos para ver si se ajuntan a los datos que
aparecen en el relevamiento efectuado.
Pruebas Sustantivas.- Procedimientos sustantivos son
pruebas realizadas para obtener evidencia de auditoria,
para detectar representaciones errneas sustanciales en
los estados financieros, y son de dos tipos:
A) Pruebas de detalles de transacciones y saldos; y
b) Procedimientos analticos, anlisis de ratios y
tendencias Mg. CPC Marco ALVARADO CHAVEZ maach2465@gmail.com 994649852
Papeles de Trabajo
Concepto.- Viene hacer un conjunto de cdulas
y/o documentos en las cuales el auditor revela
toda la evidencia encontrada como
consecuencia de la realizacin de un examen de
auditoria. Asimismo, estos papeles de trabajo le
servirn al auditor para sustentar sus
apreciaciones que sobre los estados financieros
el auditor emite su opinin a travs de la carta
dictamen.

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Propsitos o Fines de los Papeles de
Trabajo
Como registro de informacin y evidencias obtenidas
Como respaldo del informe de auditoria
Como ayuda para el desarrollo profesional
Permite mejorar la calidad del examen
Facilita la revisin y supervisin de la labor efectuada
Respalda el informe de auditoria en los procesos judiciales
Evidencian el grado de control interno existente en la entidad
Para planificar futuras auditorias. Asimismo, segn las NIA los
papeles de trabajo ayudan a:
A) Planear y ejecutar la auditoria
b) Supervisar y revisar el trabajo
c) Proporcionar evidencia del trabajo realizado
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Requisitos de los Papeles de Trabajo
Nombre de la empresa sujeta a examen
Nombre de la cdula y/o hoja de trabajo
Fecha del periodo o alcance del examen
Nombre y fecha de la persona que formul la cdula
Nombre y fecha de la persona que supervis el trabajo
Referenciacin de la hoja de trabajo
Fuente de informacin
Utilizacin de marcas de auditoria y su significado
Detallar los procedimientos utilizados en la revisin de una
cuenta, o rea especifica
Conclusiones del auditor

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Codificacin de los Papeles de
Trabajo
Mediante el uso de nmeros, letras o la
combinacin de ambos.
Permite ordenar, clasificar y ubicar los papeles
de trabajo, facilitando su manejo y localizacin
de la informacin
Referenciacin cruzada relacionar un asunto
o tema contenido en diferentes papeles de
trabajo

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Marcas de Auditoria
Smbolos creados por el auditor para
indicar que se ha usado una tcnica o
procedimiento de auditoria
Facilitan la supervisin del trabajo, dan
mayor consistencia a la labor de
auditoria realizada.

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Clases de Papeles de Trabajo
Hoja Resumen.- (matriz) Son aquellas que
agrupan todas las cuentas pertenecientes a un
mismo rubro del balance, tambin se les
denomina cdulas matrices.
Hoja de Detalle.- Revela la conformacin de las
distintas cuentas sealadas en la hojas
Resumen.
Hojas de Trabajo.- Son aquellas en que el
auditor detalla todas las evidencias y
Procedimientos utilizados en el examen de una
determinada cuenta.
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HOJAS RESUMEN /HOJAS GENERALES
1. GENERALES: Tienen relacin con la auditoria en general y no
se encuentran vinculados con la una cuenta o rubro de los
EEFF.
2. ESPECFICOS: Son Cdulas elaboradas por el auditor y
tambin son los documentos especficos. Estn relacionados
directamente con alguna cuenta o rubro de los EEFF. Son
Cdulas Sumarias y Cdulas Auxiliares o Especficas o
Analticas.
3. Cdula Sumaria: Adems de estar relacionadas directamente
con una cuenta o rubro de los EEFF detallan partida o
subcuentas que las conforman . El auditor toma el Balance de
comprobacin y los saldos de los Estados Financieros , los
descompone analticamente cada uno de los saldos de los
componentes para la revisin.

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HOJAS RESUMEN /HOJAS GENERALES
5.-Cdulas Auxiliares: Derivan de las cdulas
sumarias y contienen el anlisis de cada una de las
subcuentas o partidas que conforman la sumaria. Ac
constan las tcnicas y procedimientos de auditoria
aplicadas por el auditor: Anlisis de saldos y
movimientos, reconciliaciones .
6.-Cdulas de Trabajo: No Tienen estructura estndar
para todas las reas de la Empresa a Auditar, son
diseadas por el auditor de acuerdo a necesidades ,
capacidad y experiencia.
Sin embargo tienen requisitos indispensables:
Encabezamiento, trabajo realizado, observaciones,
recomendaciones e iniciales del auditor.
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Clasificacin de los Papeles de Trabajo
Archivo Permanente.- Viene a conformar un legajo de
documentos, el mismo que contiene papeles de trabajo
que pueden ser utilizados por el auditor para futuras
auditorias, considerando que la empresa puede
solicitar sus servicios profesionales en forma
recurrente. (describir)
Archivo Corriente.- Son aquellos que se utilizan por una
sola vez dentro de la revisin, anlisis y alcance de las
pruebas que efecta el auditor durante la ejecucin del
trabajo de campo. (describir)
Archivo parte Tributaria.- Por la importancia y
complejidad del tema es necesario que el auditor
conforme un legajo de documentos referidos a los
aspectos tributarios.
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Reglas o Pautas para Preparar los Papeles de Trabajo
Deben ser preparados en forma clara y concisa
El objetivo de cada cdula debe ser claro y relacionado con los
objetivos de la auditoria
Los papeles de trabajo se preparan obligatoriamente con lpiz negro
y en un asola cara, no debe escribirse en el dorso
Se incluirn todos los datos que pudieran utilizarse en el futuro
No debern incluirse los datos no aplicables
El contenido de cada cdula debe ser legible, ordenado y completo.
Debe consignarse la extensin y alcance de las pruebas selectivas
aplicadas
Las cdulas debern mostrar claramente las observaciones,
conclusiones y recomendaciones, con la finalidad de facilitar la
redaccin del informe

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Propiedad de los Papeles de Trabajo
Los papeles de trabajo pertenecen al auditor
El cdigo de tica profesional estipula que un Contador Publico no
deber revelar cualquier informacin confidencial que obtenga
durante el curso de un trabajo profesional, excepto con la
autorizacin del Cliente.
La custodia de los papeles de trabajo le corresponde al auditor
Los papeles de trabajo que se incluyen en el archivo permanente se
conservan indefinidamente.
Los papeles de trabajo corrientes debern retenerse en tanto sean
tiles para el auditor al dar su servicio a su cliente o tanto sean
necesarios para satisfacer los requerimientos legales.
La reglamentacin sobre limitaciones rara vez se extiende ms all
de seis aos.

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Tiempo que los Papeles de Trabajo deben Mantenerse en
los archivos del auditor
Retener Permanentemente:
Copia del informe

Programas de auditoria

Papeles de trabajo necesarios para dar validez a la


Auditoria Administrativa de un cliente
Declaraciones de Impuestos

Contratos en vigor

Retener Durante Diez Aos


Copias o extractos de actas

Anlisis detallado de cuentas de ingresos y gastos

Anlisis detallado de los activos fijos

Contratos vencidos
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Tiempo que los Papeles de Trabajo deben Mantenerse en los
archivos del auditor
Retener por cinco aos
Hojas memorando
Conciliaciones bancarias y las respuestas a las
solicitudes de conformacin
Balances de comprobacin de las cuentas
Respuestas a las solicitudes de confirmacin de las
cuentas por cobrar y por pagar
Retener durante dos o tres aos
Correspondencia rutinaria
Copias adicionales de informes
Borradores de los informes.

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CARTA DE GERENCIA
Es un documento, donde la entidad reconoce haber
puesto a disposicin del auditor toda la
informacin requerida as como cualquier hecho
significativo ocurrido durante el periodo bajo
examen
Los auditores deben adoptar todas las providencias
necesarias para asegurarse de la totalidad,
propiedad y suficiencia de los archivos de
PAPELES DE TRABAJO

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CULMINACIN DE LA FASE DE
EJECUCIN
1. La comunicacin de hallazgos y la
evaluacin de respuestas de la entidad
significan que el auditor ha concluido la
FASE DE EJECUCIN y que ha
acumulado en sus papeles de trabajo la
evidencia necesaria para sustentar el
trabajo efectuado y el producto final a
elaborar :INFORME DE AUDITORIA
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DICTAMEN E INFORME , ACTIVIDADES FINALES

1. Trmino de la Auditoria
Examen de los hechos subsecuentes
Carta de Gerencia.

2.-Emisin del Dictamen e Informe Final

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DICTAMEN E INFORME , ACTIVIDADES FINALES

1. Informe de auditoria: es el producto final del


trabajo del auditor, en el cual presenta sus
Observaciones, Conclusiones y
Recomendaciones. En el Informe de Auditoria
Financiera, se presenta el DICTAMEN.
2. El informe de auditoria debe contener la
expresin de juicios fundamentados en las
evidencias obtenidas.
3. En la fase de elaboracin del informe, el equipo
de auditoria comunica a los funcionarios de la
entidad auditada los resultados obtenidos en la
FASE DE EJECUCIN.
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OBJETIVOS DEL INFORME DE
AUDITORIA
Los principales son:
1.Brindar suficiente informacin sobre las deficiencias ms
significativas.
2.Recomendar mejoras en la conduccin de las actividades
y ejecucin de las operaciones.
El informe de auditoria constituye una oportunidad para
poder captar la atencin de los niveles gerenciales de la
entidad auditada as como mostrar los beneficios de haber
realizado la auditoria.
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FUNCIONES DEL INFORME DE
AUDITORIA
1. Comunica los resultados de la auditoria
realizada.
2. Persuade a la gerencia adoptar
determinadas acciones, y
3. Cuando es necesario llamar su atencin,
respecto de algunos problemas que
podran afectar adversamente sus
actividades y operaciones.
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AL CULMINAR LA AUDITORIA
Cada auditoria culmina en un Informe por
escrito que es puesto en conocimiento de la
entidad o el rea auditada.
La aceptacin del Informe depender de la
calidad.
La auditoria est completa y resulta til,
cuando se aprueba y se remita el Informe de la
entidad examinada.

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REDACCIN Y REVISIN DEL INFORME

La responsabilidad de la redaccin es del


auditor jefe de comisin.
La responsabilidad la comparten los
integrantes de la comisin de auditoria,
mxime los que intervienen en el Borrador
del Informe.
Debe ser revisado por el Supervisor
responsable.
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ENVIO DEL BORRADOR DE INFORME A LA
ENTIDAD AUDITADA
Se debe comunicar por escrito y ello genera:
1. Poner en conocimiento de los funcionarios
responsables los resultados de la auditoria o
examen realizado.
2. Reducir el riesgo que los resultados puedan ser
interpretados errneamente, y
3. Facilitar las acciones de seguimiento orientadas
a establecer si la entidad ha adoptado las
acciones correctivas pertinentes.

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EVALUACIN DE LOS COMENTARIOS DE
LA ENTIDAD

Comentarios de la entidad: son opiniones


(comentarios, aclaraciones, descargos )por
escrito efectuadas por los funcionarios o
empleados a cargo de las actividades , objeto de
la auditoria, respecto a los hallazgos de auditoria
comunicados igualmente por escrito, por el
auditor encargado.

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EN EL PROCESO DE EVALUACIN DE LOS
COMENTARIOS DE LA ENTIDAD

Deben considerarse:
1. La documentacin adicional, no conocida
anteriormente por el auditor.
2. Los juicios de valor aportados por los
funcionarios de la entidad auditada.
3. La receptividad concedida a la comunicacin de
los hallazgos y la prontitud en el inicio de
acciones correctivas.
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INFORMES DE AUDITORIA: CLASES
DICTAMEN: MODELO
Elementos bsicos del Dictamen
1. Ttulo: Dictamen de los auditores independientes.
2. Destinatario: Primer nivel de la empresa o entidad examinada
3. Prrafo introductorio:
3.1 Identificacin de los EEFF examinados
3.2 Responsabilidad de la Gerencia por los EEFF examinados.
3.3 Responsabilidad por la expresin de la opinin sobre los EEFF examinados.
PRRAFO DEL ALCANCE
1. Auditoria efectuada de acuerdo a la NAGA
2. Auditoria utilizando pruebas selectivas
PRRAFO DE LA OPININ
1. Principios de contabilidad generalmente aceptados
2. Uniformidad
3. Fecha y firma del Dictamen.

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BASES PARA LA EMISIN DE LA OPININ - CRITERIOS
OPININ LIMPIA CON ADVERSA ABSTENCIN
SALVEDAD

1.-Alcance de la Auditoria X
1.1 suficiente X
X
1.2 insuficiente X

2.- Incertidumbre
2.1 No existe (significativa) X
X
2.2 Existe (significativa) X

3.-Principios Contables
3.1 se han cumplido y aplicado X
consistentemente X
3.2 revelacin adecuada X X
3.3 no se ha cumplido X X
3.4 aplicacin no consistente X X
3.5 revelacin insuficiente
3.6 descuerdos de PCGA anulan la X
imparcialidad de la informacin.

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ELEVACIN DEL INFORME DE
AUDITORIA
DICTAMEN.

EXAMEN PARCIAL

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Responsabilidades del Equipo
de Auditora
Socio del
Compromiso
Socio Colega
(Revisor
Independiente)
Gerente de
Gerente Auditora
Especialista
(Impuestos, Sistemas,
otras)
Supervisor / Senior de
Auditora
Supervisor / Senior
Especialista
Asistentes de
Auditora
Asistentes
Especialistas
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Asignacin del personal
administrativo
Con el fin de que la estrategia y el plan de auditoria
puedan ser ejecutados de forma efectiva, es
importante que un personal adecuado sea
asignado para llevar a cabo el trabajo de campo
de la auditoria. Esto colaborar para que la
auditoria se complete dentro del tiempo planeado
y a que personal apropiado y experimentado sea
asignado a las reas de riesgo.

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Asignacin del personal
administrativo
Factores a considerar:
El alcance y complejidad
del compromiso
Los niveles de riesgo
Fechas de compromiso
El involucramiento de
otros especialistas dentro
de la firma

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Los roles de los miembros del
equipo
Un equipo de auditoria siempre debe ser liderado
por un socio del compromiso de la auditoria y
generalmente debe estar compuesto por el
siguiente personal:
Gerente/Supervisor
Auditor a cargo (Senior)
Semi - Senior
Asistente

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Los roles del equipo
Los roles exactos de cada miembro pude variar de una
auditoria a otra, pero tpicamente los miembros del equipo
tienen las siguientes responsabilidades:

Miembros Reporta a Responsable de Evidencia de trabajo


del equipo realizado
Socio Tienen Asegurar que la
Revisar elementos del
responsabilidad final opinin de la
trabajo de auditoria y
de la opinin de la auditoria en los
firma los informes de la
auditoria.
auditoria pero puede estados financieros
referirse a otros es apropiada.
socios dentro de la
firma donde los
temas de auditoria
sean complicados y
se necesite de
consejo.
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Los roles del equipo
Miembros del Reporta a Responsable de Evidencia de trabajo
equipo realizado

Gerente / Socio Asegurar que los Revisa el trabajo de auditoria


supervisor procedimientos de la firma
han sido seguidos y que el
director tiene suficiente
informacin para permitir
una decisin apropiada
acerca de la opinin de
autora que se va a tomar.
Auditor a cargo Gerente Asegurar que el trabajo de
Revisa el trabajo del equipo
(Senior) auditoria es hecho con los
menos experimentado,
estndares de la firma, de
desempeo y
acuerdo al plan de documentacin de pruebas
auditoria y que se ha de auditoria en reas
obtenido suficiente y
complejas. Desempeo y
apropiada evidencia. documentacin de la mayor
parte de la planeacin y
terminacin de
procedimientos
Semi senior Auditor a cargo Realizar trabajo como lo Desempeo y
& Junior pide el auditor a cargo documentacin de las
pruebas de auditoria y
respuestas a puntos de
revisin.

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