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Universidad Catlica LOS ANGELES, Chimbote Introduccin a la Contabilidad de Tributos

EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

El Sistema Tributario Nacional puede ser


definido como aquel conjunto de tributos de un II. LOS TRIBUTOS
pas y en determinada poca que es estudiado Que son los siguientes:
como objeto unitario de conocimientos.
Mediante Decreto Legislativo N 771 se i. Para el gobierno central:
aprob la Ley Marco del Sistema Tributario a) Impuesto a la Renta
Nacional, a travs de la cual regul el Marco b) Impuesto General a las Ventas
Legal del Sistema Tributario Nacional vigente c) Impuesto Selectivo al Consumo
a la fecha de su publicacin y el cual establece d) Derechos Arancelarios
que el Sistema Tributario Nacional se e) Tasas por la prestacin de servicios
encuentra comprendido por: pblicos, entre las cuales se consideran
los derechos por tramitacin de
I. EL CDIGO TRIBUTARIO (Marco procedimientos administrativos,
Legal: Decreto Supremo N 135-99- f) El Nuevo Rgimen nico Simplificado.
EF del 19/08/1999, TUO del Cdigo
Tributario. ii. Para los gobiernos locales:
El Cdigo Tributario es aquella norma a) Impuesto predial: valor de los predios
marco que rige las relaciones jurdicas b) Impuesto de alcabala: transferencia de
originadas por los tributos. los bienes inmuebles urbanos, rsticos,
Es el cuerpo normativo que contiene onerosas, gratuito.
los principios generales, instituciones, c) Impuesto al Patrimonio vehicular: grava
procedimientos y normas del la propiedad de los vehculos.
ordenamiento jurdico-tributario
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Surge exclusivamente por la "potestad
d) Impuesto a las apuestas: eventos hpicos, tributaria del Estado", principalmente con el
similares: Concordancia: ley de objeto de financiar sus gastos.
explotacin de juegos, casinos,
mquinas tragamonedas Su principio rector, denominado "Capacidad
e) Impuesto a los juegos: loteras, bingo, Contributiva", sugiere que quienes ms tienen
rifas deben aportar en mayor medida al
f) Impuesto a los espectculos no financiamiento estatal, para consagrar el
deportivos: a los montos recaudados de principio constitucional de Igualdad y el
todo espectculo (excepto eventos principio social de solidaridad.
culturales).
g) Impuesto a las embarcaciones de recreo Los impuestos son cargas obligatorias que las
h) Tasas municipales. Arbitrios, derechos: personas y empresas tienen que pagar para
servicios pblicos administrativos financiar el estado. En pocas palabras: sin los
i) Contribuciones por Obras Pblicas. impuestos el estado no podra funcionar, ya
j) que no dispondra de fondos para financiar la
iii. Para otros fines: construccin de infraestructuras (carreteras,
a) Contribuciones de seguridad social puertos, aeropuertos, elctricas), prestar los
b) Contribucin al Servicio Nacional de servicios pblicos de sanidad, educacin,
Capacitacin para la Industria de la defensa, sistemas de proteccin social
Construccin (SENCICO) (desempleo, prestaciones por invalidez o
c) Contribucin al Servicio Nacional de accidentes laborales), etc.
Adiestramiento Tcnico Industrial
(SENATI) En ocasiones, en la base del establecimiento
d) Impuesto a las Transacciones del impuesto se encuentran otras causas, como
Financieras (ITF) disuadir la compra de determinado producto
e) Impuesto Temporal a los Activos (por ejemplo, tabaco)o fomentar o desalentar
Netos (ITAN) determinadas actividades econmicas.
f) Impuesto a las Ventas del Arroz Pilado
(IVAP) De esta manera, se puede definir la figura
g) Otros. tributaria como una exaccin pecuniaria
forzosa para los que estn en el hecho
imponible.
IMPUESTO La reglamentacin de los impuestos se
denomina sistema tributario o fiscal1
El impuesto es una clase de tributo
(obligaciones generalmente pecuniarias en
favor del acreedor tributario) regido por Finalidades
Derecho pblico.
Los impuestos pueden ser usados con tres
Se caracteriza por no requerir una diferentes finalidades como por ejemplo:
contraprestacin directa o determinada por
parte de la Administracin (acreedor fines fiscales: es la aplicacin de un
tributario). impuesto para satisfacer una necesidad
pblica de manera indirecta. Es decir,
se recauda y lo producido de la
recaudacin (el dinero) se aplica en
gastos para financiar diversos servicios
pblicos.

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fines extra-fiscales: es la aplicacin de ser una cantidad fija o el resultado de


un impuesto para satisfacer una necesidad multiplicar el tipo impositivo por la
pblica o inters pblico de manera directa base imponible.

fines mixtos: es la finalidad de Deuda tributaria: es el resultado de


bsqueda conjunta de los dos fines anteriores. reducir la cuota con posibles
deducciones y de incrementarse con
Elementos del impuesto posibles recargos.

Hecho imponible: Aquella circunstancia cuya Los impuestos son generalmente calculados
realizacin, de acuerdo con la ley, origina la con base en porcentajes, llamados tasas de
obligacin tributaria. Son hechos imponibles impuestos o alcuotas, sobre un valor
comunes la obtencin de una renta, la venta de particular, la base imponible.
bienes y la prestacin de servicios, la
propiedad de bienes y la titularidad de Impuestos progresivos y regresivos
derechos econmicos, la adquisicin de bienes
y derechos por herencia o donacin. Una cualidad importante de los sistemas de
impuestos es como varan a medida que
Sujeto pasivo: el que debe, es la aumenta la base imponible a la que se aplica el
persona natural o jurdica que est impuesto. Normalmente esta base imponible es
obligada por ley al cumplimiento de algn valor relacionado con el ingreso total,
las prestaciones tributarias. Se renta o ganancia de un cierto individuo o
distingue entre contribuyente, al que la agente econmico. Segn la variacin de la
ley impone la carga tributaria, y cuanta porcentual del impuesto estos se
responsable legal o sustituto del clasifican en:
contribuyente que est obligado al
cumplimiento material o formal de la Impuesto plano o proporcional,
obligacin. cuando el porcentaje no es dependiente
Sujeto activo: es la entidad de la base imponible o la renta del
administrativa beneficiada individuo sujeto a impuestos.
directamente por el recaudo del Impuesto progresivo, cuando a mayor
impuesto, quien hace figurar en su ganancia o renta, mayor es el
presupuesto los ingresos por el porcentaje de impuestos sobre la base.
respectivo tributo. En el caso Impuesto regresivo, cuando a menor
colombiano, por ejemplo, los sujetos ganancia o menor renta, menor el
activos son administraciones de porcentaje de impuestos que debe
carcter territorial de orden nacional, pagarse sobre el total de la base
departamental, municipal o distrital, a imponible.
los que la creacin del tributo define
en un caso u otro como destinatarios. Los impuestos progresivos reducen el agobio
Base imponible: es la cuantificacin y sobre personas de ingresos menores, ya que
valoracin del hecho imponible y ellos pagan un menor porcentaje sobre sus
determina la obligacin tributaria. Se ganancias. Esto puede ser visto como algo
trata de una cantidad de dinero, pero bueno en s mismo o puede ser hecho por
puede tambin tratarse de otros signos, razones pragmticas, ya que requiere menores
como el nmero de personas que viven registros y complejidad para personas con
en un vivienda, litros de gasolina, menores negocios. A veces se califica de
litros de alcohol o nmero de cigarros. impuesto progresivo o regresivo a un impuesto
Cuota tributaria: Aquella cantidad cuyos efectos puedan ser ms favorables o
que representa el gravamen y puede desfavorables sobre las personas de rentas
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menores, pero este uso informal del trmino no


admite una definicin clara de regresividad o
progresividad. Impuestos personales: aquellos que
se aplican sobre rentas o patrimonios
La discusin sobre la progresividad o la pertenecientes a personas fsicas o
regresividad de un impuesto est vinculada al jurdicas, y cuyo gravamen est
principio tributario de "igualdad", que a su vez graduado en funcin de la capacidad
remite al principio de "capacidad contributiva de pago de las mismas.
lo que la doctrina explica como "igualdad de
esfuerzos" o "igualdad entre iguales". Se Los impuestos directos ms usuales en los
desprende as el concepto de igualdad distintos sistemas tributarios son el Impuesto a
horizontal y vertical del impuesto. La igualdad la Renta o a la Ganancias de personas fsicas y
horizontal indica que, a igual renta, consumo o sociedades, los impuestos al Patrimonio,
patrimonio, los contribuyentes deben aportar al Derechos de Exportacin, impuesto a la
fisco en igual medida. La igualdad vertical transferencia de bienes a ttulo gratuito. Como
indica que, a mayor renta, consumo o impuestos indirectos tpicos puede
patrimonio, debe aportarse en mayor medida, mencionarse al IGV, impuestos a los consumos
es decir, a tasas ms altas, para conseguir la especficos (Impuesto Selectivo al Consumo),
"igualdad de esfuerzos". Basndose en este y Derechos de Importacin.
ltimo concepto, es que se ha generalizado el
uso del trmino "regresividad" para calificar a
los impuestos que exigen un mayor
esfuerzocontributivo a quienes menos
capacidad tributaria tienen; es el caso del IGV
(o IVA), que siendo un impuesto plano en su
alcuota, al gravar productos de primera
necesidad impone un esfuerzo tributario mayor
a las clases bajas.

Impuestos directos e indirectos

Existen distintas concepciones para clasificar


los impuestos en directos e indirectos. De ellas,
las ms usuales son:

1) Aquella que indica que son Directos los


impuestos que se aplican sobre la renta y el
patrimonio, y son Indirectos aquellos que
gravan el consumo.

Dentro de los impuestos directos se pueden


encontrar dos tipos:

Impuestos de producto: aquellos que


se aplican sobre rentas, productos o
elementos patrimoniales, y cuyo
gravamen depende de las
caractersticas de esos bienes y no del
titular de los mismos.