SECCIN CONTABILIDAD
Prctica Contable
Contabilizacin de prstamos otorgados y recibidos
CASO N 1
PRSTAMOS
A FAVOR DEL PERSONAL
La empresa INMOBILIARIA JESS
MARA S.A.C. ha realizado un prs-
tamo al auxiliar contable de la em-
presa por un importe de S/. 2,000. En
relacin a esta operacin, el conta-
dor de la empresa nos piden ayuda
para su registro contable.
SOLUCIN:
Los prstamos al personal de la em-
presa deben ser registrados utilizando
la subcuenta 141 Personal, pues dicha
subcuenta incluye aquellas cuentas por
cobrar al personal (con excepcin del
personal de gerencia) derivadas entre
otros por prstamos. De ser as, el re-
gistro contable a realizar sera de la si-
guiente forma:
XX
14 CUENTAS POR COBRAR AL
PERSONAL, A LOS ACCIO-
NISTAS, DIRECTORES Y
DIRECTORES 2,000
141 Personal
1411 Prstamos
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes
en instituciones
financieras
1041 Cuentas corrientes
operativas
x/x Por el prstamo realizado
al auxiliar contable de la
empresa.
XX
IMPORTANTE
Para efectos tributarios, la determina-
cin de intereses presuntos no operan
en los casos de prstamos a personal
de la empresa por concepto de adelan-
to de sueldo que no excedan de 1 UIT o
de 30 UIT, cuando se trate de prstamos
destinados a la adquisicin o construc-
cin de viviendas de tipo econmico; as
como los prstamos celebrados entre los
trabajadores y sus respectivos emplea-
dores en virtud de convenios colectivos
debidamente aprobados por la Autori-
dad Administrativa de Trabajo.
CASO N 2
PRSTAMOS
A FAVOR DE ACCIONISTAS
Con fecha 20.09.2012 la empresa
CONSTRUCTORA SAN MIGUEL
S.A.C. ha realizado un prstamo a su
accionista, Sr. Juan Crdenas por un
importe de S/. 32,000, el cual espera
cancelarlo con los dividendos que se
distribuyan este ao. Sobre el parti-
cular, nos consultan cmo debe con-
tabilizarse este prstamo.
SOLUCIN:
El registro contable de un prstamo
a favor de un accionista de la empre-
sa debe registrarse de la siguiente
forma:
XX
14 CUENTAS POR COBRAR AL
PERSONAL, A LOS ACCIO-
NISTAS, DIRECTORES Y
DIRECTORES 32,000
142 Accionistas (o socios)
1422 Prstamos
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes
en instituciones
financieras
1041 Cuentas corrientes
operativas
x/x Por el prstamo realizado
al auxiliar contable de la
empresa.
XX
2,000 IMPORTANTE
Debe recordarse que para efectos tri-
butarios, todos los prstamos (sea cual
fuere la razn o el monto) deben rea-
lizarse utilizando alguno de los medios
de pago previstos en el artculo 5 de
la Ley de Bancarizacin, Ley N 28194.
De no cumplirse con esta obligacin, la
entrega de dinero por el mutuante o la
devolucin del mismo por el mutuatario
no permitir que este ltimo sustente in-
cremento patrimonial ni una mayor dis-
ponibilidad de ingresos para el pago de
obligaciones o la realizacin de consu-
mos, debiendo el mutuante, por su parte,
justificar el origen del dinero otorgado en
mutuo.
CASO N 3
PRSTAMOS AL GERENTE DE LA
EMPRESA
La empresa LIMITED INFORMA-
TION S.R.L. ha realizado un prs-
tamo de S/. 100,000 a su Gerente
General, quien espera devolverlo en
un ao. Cmo se registra esta ope-
racin?
SOLUCIN:
Las cuentas por cobrar a la gerencia
(incluyendo los prstamos otorgados a
sta) deben registrarse en la subcuen-
ta 144 Gerentes. De ser as, en el caso
planteado por la empresa LIMITED IN-
FORMATION S.R.L. el registro contable
por el prstamo realizado sera:
XX
14 CUENTAS POR COBRAR AL
PERSONAL, A LOS ACCIO-
NISTAS (O SOCIOS), DIREC-
TORES Y DIRECTORES 100,000
144 Gerentes
1441 Prstamos
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
DE EFECTIVO 100,000
104 Cuentas corrientes
en instituciones
financieras
1041 Cuentas corrientes
operativas
x/x Por el prstamo realizado
al Gerente de la empresa.
32,000
XX
CASO N 4
PRSTAMOS A FAVOR
DE TERCEROS
La empresa TECONOLOGY AND
LIBERTY S.A.C. ha realizado un
prstamo de S/. 500,000 a favor
de la empresa IMPORTADORA DE
ALIMENTOS S.R.L. (tercero no vin-
culado). Nos piden ayuda para re-
gistrar esta operacin. Considerar
que por el prstamo realizado se ha
recibido en garanta, acciones de
una empresa de telefona que coti-
za en bolsa por el mismo valor del
prstamo.
SOLUCIN:
En el caso expuesto por la empresa
TECNOLOGY AND LIBERTY S.A.C. el
registro del prstamo debera ser de la
siguiente forma:
XX
16 CUENTAS POR COBRAR -
DIVERSAS TERCEROS 500,000
161 Prstamos
1611 Con garanta
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
DE EFECTIVO 500,000
104 Cuentas corrientes
en instituciones
financieras
1041 Cuentas corrientes
operativas
x/x Por el prstamo con ga-
ranta realizado a favor de
la empresa IMPORTADO-
RA DE ALIMENTOS S.R.L.
XX
SEGUNDA QUINCENA - SETIEMBRE 2012 35
SECCIN CONTABILIDAD
No obstante, considerando que por esta XX El prstamo recibido por la empresa
operacin se ha recibido acciones en 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES COMERCIAL OKINAWA S.A.C., debe
garanta, tambin debera realizarse el DE EFECTIVO 200,000 registrarse de la siguiente forma:
siguiente registro contable a travs de 104 Cuentas corrientes
en instituciones XX
cuentas de orden: 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
financieras
1041 Cuentas corrientes DE EFECTIVO 250,000
XX
104 Cuentas corrientes
04 DEUDORAS POR CONTRA 500,000 operativas
en instituciones
06 BIENES Y VALORES 47 CUENTAS POR PAGAR
financieras
DIVERSAS - RELACIONADAS 200,000 1041 Cuentas corrientes
RECIBIDOS 500,000
471 Prstamos operativas
062 Valores y bienes
4711 Matriz 44 CUENTAS POR PAGAR A
recibidos en garanta
x/x Por el prstamo recibido LOS ACICONISTAS, DIREC-
0629 Acciones en garanta de nuestra matriz INVER- TORES Y GERENTES 250,000
x/x Por las acciones recibidas SIONES SAN JUAN S.A.C. x/x Por el prstamo recibido
en garanta XX del Sr. Miguel Crdenas,
XX accionista mayoritario de
la empresa.
XX

CASO N 5
IMPORTANTE
PRSTAMOS A FAVOR DE
La Cuenta 44 solo debe utilizarse para
EMPRESAS RELACIONADAS
registrar transacciones con accionistas
personas naturales; las realizadas con
La empresa INVERSIONES SAN accionistas personas jurdicas se presen-
JUAN S.A.C. ha realizado un prsta- tan en la cuenta 47.
mo de S/. 200,000 a favor de una de
sus subsidiarias (COMERCIAL ICA MATRIZ
S.A.C.). En relacin a esta operacin, INVERSIONES CASO N 7
nos piden ayuda para su contabiliza- SAN JUAN S.A.C
PRSTAMOS DE INSTITUCIONES
cin, considerando que no se recibi FINANCIERAS Y OTRAS
garanta alguna. Control Cundo hay ENTIDADES
es el poder control?
SOLUCIN: para dirigir Cuando po- La empresa IMPORTADORA DEL
las polticas see directa o
En el caso planteado por la empresa financieras indirecta- ORIENTE S.A.C. ha gestionado
INVERSIONES SAN JUAN S.A.C. el re- y de opera- Control mente a y recibido un prstamo del Banco
gistro contable a realizar es el siguien- cin de una
de una o
travs de de la Nacin por un importe de S/.
entidad, subsidiarias,
te: con el fin ms ms de la 300,000. Sobre el particular, nos pi-
de obtener mitad del den ayuda para su contabilizacin.
XX beneficios poder de
17 CUENTAS POR COBRAR de sus acti- voto de una SOLUCIN:
vidades entidad
DIVERSAS RELACIONADAS 200,000 El prstamo recibido por la empresa
171 Prstamos IMPORTADORA DEL ORIENTE S.A.C.
1712 Sin garanta al provenir de una entidad financiera,
17122 Subsidiaria
debe registrarse de la siguiente forma:
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
DE EFECTIVO 200,000
XX
104 Cuentas corrientes
en instituciones 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
DE EFECTIVO 300,000
financieras
104 Cuentas corrientes
x/x Por el prstamo sin ga- SUBSIDIARIA en instituciones
ranta realizado a favor de
nuestra subsidiaria CO- COMERCIAL ICA financieras
MERCIAL ICA S.A.C. S.A.C 1041 Cuentas corrientes
XX operativas
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 300,000
451 Prstamos de ins-
IMPORTANTE tituciones financieras
CASO N 6 y otras entidades
Una subsidiaria es una entidad que es
4511 Instituciones
controlada por una matriz. Este con- PRSTAMOS DE ACCIONISTAS financieras
trol se refiere al poder para dirigir las PERSONAS NATURALES x/x Por el prstamo recibido
polticas financieras y de operacin por el Banco de la Nacin.
de una entidad con el fin de obtener La empresa COMERCIAL OKI-
XX
beneficios de sus actividades. En el NAWA S.A.C. ha recibido un prsta-
caso planteado, INVERSIONES SAN mo de su accionista mayoritario, Sr.
JUAN S.A.C. es la matriz, en tanto Miguel Crdenas. Sobre el particular,
que COMERCIAL ICA S.A.C. es una nos piden ayuda para su contabiliza-
subsidiaria de la primera. De ser as, cin. Considerar que el prstamo fue
esta ltima empresa debera registrar de S/. 250,000
AUTOR: EFFIO PEREDA, FERNANDO
el prstamo recibido de la siguiente Miembro del Staff de la Revista Asesor
forma: SOLUCIN: Empresarial.

36 ASESOR EMPRESARIAL