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UNIVERSIDAD NACIONAL AUTNOMA

DE MXICO

FACULTAD DE ESTUDIOS SUPERIORES

CUAUTITLN

LA FACTURACIN ELECTRNICA COMO


EVOLUCIN DE LA FACTURA
TRADICIONAL

TRABAJO PROFESIONAL PARA


OBTENER EL TTULO DE
LICENCIADO EN CONTADURA
P R E S E N T A N:
GONZLEZ CERAFN ADRIN

CUAUTITLN IZCALLI, EDO. DE MXICO 2012


ASESOR: M.A. NAVARRO MEJA JAIME
AGRADECIMIENTOS

Para la realizacin de este trabajo


intervinieron varias personas aportando ya
sea, una idea, un comentario, un punto de
vista, brindndome su apoyo y ayuda; a
todas ellas y ellos mi agradecimiento. Y sobre
todo a aquellas personas que estn cerca m,
que conforman mi entorno y fueron las que
dieron la pauta para retomar nuevamente
la conclusin de mis estudios profesionales
que, al mismo tiempo son la continuidad de
nuevos conocimientos.

Gracias.
-2-
-3-
Contenido

INTRODUCCIN ....................................................................................................................... - 10 -

CAPTULO 1 IMPUESTOS ......................................................................................................... - 12 -

1.1 Breve historia de los impuestos .................................................................................... - 13 -

1.1.1 La Edad Media ........................................................................................................ - 13 -

1.1.2 Los Impuestos en Mxico ...................................................................................... - 13 -

1.1.3 Los aztecas............................................................................................................. - 14 -

1.1.4 La Conquista ........................................................................................................... - 14 -

1.1.5 La Independencia ................................................................................................... - 14 -

1.1.6 Intervencin Francesa ............................................................................................ - 14 -

1.1.7 La Revolucin ......................................................................................................... - 14 -

1.1.8 La Modernidad ....................................................................................................... - 15 -

1.2 Antecedentes y Marco Terico ..................................................................................... - 15 -

1.2.1 Definicin ............................................................................................................... - 15 -

1.2.2 Caractersticas y Elementos de los Impuestos ....................................................... - 16 -

1.3 Impuestos directos e indirectos .................................................................................... - 17 -

1.3.1 Impuestos directos ................................................................................................. - 17 -

1.3.2 Tipos de Impuestos ................................................................................................ - 18 -

1.4 Impuesto Sobre la Renta (ISR)....................................................................................... - 18 -

1.4.1 Disposiciones generales ......................................................................................... - 18 -

1.4.2 Objeto..................................................................................................................... - 19 -

1.4.3 Clasificacin de personas fsicas y morales ............................................................ - 19 -

1.4.4 Obligaciones ........................................................................................................... - 21 -

1.4.5 Obligaciones de las Personas Morales ................................................................... - 21 -

1.4.6 Obligaciones de las Personas Fsicas ...................................................................... - 22 -

1.5 Declaracin y pago de ISR ............................................................................................. - 23 -

1.5.1 Tipos de declaraciones o de pago .......................................................................... - 23 -

-4-
1.5.2 Declaraciones provisionales ................................................................................... - 23 -

1.5.3 Declaracin anual ................................................................................................... - 24 -

1.5.4 Lugar de presentacin de la declaracin................................................................ - 26 -

1.6 Impuesto al Valor Agregado (IVA) ................................................................................. - 26 -

1.6.1 Aspectos Generales ................................................................................................ - 26 -

1.6.2 Retenciones de IVA ................................................................................................ - 28 -

1.6.3 Art.3 Del Reglamento de la Ley del IVA.................................................................. - 28 -

1.6.4 Declaracin informativa de IVA de operaciones con proveedores ........................ - 29 -

1.7 Impuesto Especial Sobre Produccin y Servicios (IEPS) ................................................ - 29 -

1.7.1 Obligaciones de los contribuyentes ....................................................................... - 30 -

1.8 Impuesto Sobre Depsitos en Efectivo IDE ................................................................... - 30 -

1.9 Impuesto Empresarial a Tasa nica IETU ..................................................................... - 32 -

1.9.1 Disposiciones fiscales del IETU ............................................................................... - 32 -

1.9.3 Clculo del IETU ...................................................................................................... - 38 -

CAPTULO 2 INGRESOS ............................................................................................................ - 39 -

2.1 Concepto de ingresos .................................................................................................... - 40 -

2.1.1 Concepto de Ingreso en la LISR .............................................................................. - 40 -

2.1.2 El ingreso segn la Ley de ISR................................................................................. - 40 -

2.1.3 El ingreso como objeto del impuesto..................................................................... - 41 -

2.1.4 Clasificacin de los ingresos ................................................................................... - 41 -

CAPTULO 3 DEDUCCIONES ..................................................................................................... - 46 -

3.1 Concepto ....................................................................................................................... - 47 -

3.1.1 Requisitos generales de las deducciones ............................................................... - 47 -

3.1.2 La contabilidad ....................................................................................................... - 48 -

3.1.3 Documentacin con requisitos fiscales .................................................................. - 48 -

3.1.4 Obligacin para el que deduce ............................................................................... - 48 -

3.1.5 Obligacin para quien expide el comprobante ...................................................... - 49 -

-5-
3.1.6 De las deducciones en general ............................................................................... - 49 -

3.1.7 Gastos no Deducibles ............................................................................................. - 50 -

3.1.8 Utilidad Fiscal y Utilidad Contable.......................................................................... - 50 -

CAPTULO 4 COMPROBANTES FISCALES ................................................................................ - 52 -

4.1 Definicin de que es un comprobante fiscal ................................................................. - 53 -

4.1.1 Obligacin de expedirlos ........................................................................................ - 53 -

4.1.2 Obligacin de exigirlos ........................................................................................... - 53 -

4.2 Comprobantes simplificados ......................................................................................... - 54 -

4.2.1 ARTICULO 29A del Cdigo Fiscal de la Federacin ltimo Prrafo ........................ - 54 -

4.2.2 ARTICULO 37 Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin .............................. - 54 -

4.2.3 Comprobantes deducibles y acreditables (FACTURAS) .......................................... - 55 -

4.2.4 Concepto de Factura. ............................................................................................. - 55 -

4.2.5 Factura de compra ................................................................................................. - 55 -

4.2.6 Factura de venta..................................................................................................... - 55 -

4.2.7 Facturacin ............................................................................................................. - 56 -

CAPTULO 5 ANTECEDENTES DE LA FACTURACIN ELECTRNICA ........................................ - 57 -

5.1 La factura tradicional..................................................................................................... - 58 -

5.1.1 Requisitos establecidos en la Resolucin Miscelnea Fiscal. ................................. - 58 -

5.2 Medios electrnicos ...................................................................................................... - 61 -

5.2.1 Comprobantes impresos por Maquinas Registradoras de Comprobacin Fiscal .. - 61 -

5.3 Autofacturacin y la autoimpresin.............................................................................. - 63 -

5.3.1 Presentacin de Avisos........................................................................................... - 65 -

5.3.2 Auto impresin de comprobantes ......................................................................... - 65 -

5.3.3 Facilidades y Periodo de Transicin ..................................................................... - 66 -

5.3.4 Etapa de transicin ................................................................................................. - 66 -

CAPTULO 6 LA FACTURACIN ELECTRNICA .................................................................. - 68 -

6.1 Conceptos...................................................................................................................... - 69 -

-6-
6.1.1 Qu es un comprobante fiscal digital? ................................................................. - 70 -

6.1.2 Opciones de facturacin ........................................................................................ - 70 -

6.1.3 Diferencia entre un CFD y un CFDI ......................................................................... - 71 -

6.1.4 Comprobantes impresos con Cdigo de Barras Bidimensional ............................. - 71 -

6.2 Generalidades del CBB .................................................................................................. - 71 -

6.2.1 Requisitos de los comprobantes impresos con CBB: ............................................. - 73 -

6.2.2 Otros requisitos. ......................................................................................................... - 73 -

6.3 Caractersticas de la facturacin electrnica ................................................................ - 75 -

6.3.1 Objetivos de la Facturacin Electrnica ................................................................. - 75 -

6.3.2 Obligaciones que debe de cumplir una empresa para que pueda emitir facturas
electrnicas ..................................................................................................................... - 76 -

6.3.3 Elementos de Factura Electrnica .......................................................................... - 76 -

6.3.4 Informacin requerida u obligatoria en un Comprobante Fiscal Digital ................ - 77 -

6.3.5 Otros requisitos de la Factura Electrnica en la Resolucin Miscelnea Fiscal. .... - 78 -

6.3.6 Complemento ......................................................................................................... - 80 -

6.3.7 Los comprobantes Fiscales Digitales y la Contabilidad .......................................... - 82 -

6.3.8 Opciones de Emisin de los CFD y CFDI ................................................................. - 82 -

6.4 La firma electrnica ....................................................................................................... - 82 -

6.4.1 Quienes deben obtenerla....................................................................................... - 83 -

6.4.2 Personas morales ................................................................................................... - 83 -

6.4.3 Clave de Identificacin Electrnica Confidencial CIEC ........................................... - 84 -

6.4.4 Cmo obtener un certificado vigente de Firma Electrnica Avanzada (FIEL) ........ - 84 -

6.4.5 Cmo obtener un Certificado de Sello Digital ........................................................ - 86 -

6.5 SICOFI ............................................................................................................................ - 88 -

6.5.1 Los pasos que se deben seguir para entrar al programa ....................................... - 88 -

6.5.2 Cmo obtener un rango de folios asignados por el SAT ............................................ - 89 -

6.6 Validacin de los CFDI Y CFD ......................................................................................... - 92 -

-7-
6.6.1 Validacin de los CFD ................................................................................................. - 92 -

6.6.2 Verificacin unitaria ................................................................................................... - 93 -

6.3.3 Verificacin a travs de archivos............................................................................ - 97 -

6.6.4 VERIFICACIN A TRAVS DE UN WEB SERVICE MODO VISUAL.............................. - 99 -

6.6.5 Verificacin del CFDI ............................................................................................ - 101 -

CAPTULO 7 LAS SOCIEDADES MERCANTILES ................................................................... - 105 -

7.1 Las sociedades mercantiles ......................................................................................... - 106 -

7.1.1 Cdigo de comercio.............................................................................................. - 106 -

7.1.2 Elementos............................................................................................................. - 106 -

7.1.3 Ley General de las Sociedades Mercantiles (LGSM) ............................................ - 107 -

7.2 De la Sociedad de Responsabilidad Limitada .............................................................. - 107 -

7.2.1 Mercantil. ............................................................................................................. - 108 -

7.2.2 Denominacin o razn social. .............................................................................. - 108 -

7.2.3 Constitucin de la Sociedad ................................................................................. - 108 -

CASO PRCTICO ................................................................................................................ - 110 -

Masobech S C Contadores Pblicos .................................................................................. - 111 -

Visin y Misin .................................................................................................................. - 112 -

Caractersticas de la Empresa Masobech S C contadores Pblicos .................................. - 112 -

Descripcin Departamental .............................................................................................. - 112 -

Capacitacin Continua ...................................................................................................... - 113 -

BLUE LABEL S de R. L. de C. V. ........................................................................................... - 113 -

Facturas con Validez Fiscal ................................................................................................ - 113 -

Notas de Crdito ............................................................................................................... - 114 -

Impresin de la Factura Tradicional sobre un formato..................................................... - 114 -

Ventajas de la Facturacin Electrnica para la Empresa Blue Label S. de R. L. de C. V. ... - 114 -

EJERCICIO 2011, DICIEMBRE ............................................................................................. - 115 -

CALCULO DE IMPUESTOS EN EL MES DE DICIEMBRE 2011 ............................................... - 132 -

-8-
ISR ...................................................................................................................................... - 132 -

IVA ..................................................................................................................................... - 133 -

IETU ................................................................................................................................... - 134 -

DEDUCCIONES ................................................................................................................... - 135 -

ESTADO DE RESULTADOS .................................................................................................. - 138 -

BALANCE............................................................................................................................ - 139 -

ENVO DE LA FACTURACIN ELECTRNICA ANTE EL SAT ................................................. - 141 -

CONCLUSIONES ................................................................................................................. - 147 -

RECOMENDACIONES ......................................................................................................... - 148 -

BIBLIOGRAFA .................................................................................................................... - 149 -

-9-
INTRODUCCIN

La historia de la Factura Electrnica en Mxico, tiene ya mucho tiempo derivado del


esfuerzo de personas y organismos que deseaban su aplicacin en nuestro pas.

Desde 1997 la iniciativa privada, previniendo la necesidad de una factura electrnica,


se fue en busca de un esquema legal que permitiera su uso, para lo cual instituy un
Comit de Factura Electrnica. Y as cada vez ms se escuchaba hablar de la Factura
Electrnica que desde mayo de 2004 fue aprobada por el Servicio de Administracin
Tributaria (SAT) y para enero de 2011 se convertira en una obligacin como esquema
de comprobacin fiscal.

Pero estamos preparados para librarnos del soporte del papel, para dar paso a la
digitalizacin de comprobantes? El interrogante apunta no slo a la Facturacin
Electrnica, sino a la costumbre que se tiene de conservar cualquier documento en
papel, para el fin que ste tenga.

No cabe duda que uno de los mayores retos que entre muchos otros tienen que
enfrentar los contribuyentes, es la compleja disposicin legal que hay que cumplir para
elaborar y deducir los comprobantes fiscales.

Pero evidentemente el impacto que ha tenido la implementacin de los comprobantes


fiscales en nuestro pas ha trado como consecuencia reducir de manera considerable
la evasin fiscal.

As mismo se pretende una interaccin entre diferentes reas del SAT, para ver no slo
la parte de control y servicio, sino lo jurdico y lo tecnolgico.

Para un mejor entendimiento de nuestro tema de investigacin se ha esquematizado


en siete captulos y un caso prctico.

El primer captulo habla sobre los impuestos, esbozando poco de su historia, y


tratando de manera no detallada sino de una forma amplia y generalizada los
principales Impuestos Federales.

El segundo captulo trata el tema de los ingresos, los cuales provienen por la venta de
mercancas y de servicios prestados y por lo cual pueden ser objeto del impuesto. Y
como los ingresos pblicos son los generadores principales de los impuestos.

El tercer captulo veremos las deducciones que en trminos fiscales una deduccin es
un gasto que cumple requisitos que establece la Ley.

- 10 -
En el cuarto captulo hablaremos sobre los Comprobantes Fiscales los cuales, son los
documentos con los que se comprueba la compra, venta o renta de bienes, o la
prestacin o adquisicin de servicios; trataremos su complejidad fiscal de tal manera
que se vincula con los temas anteriores.

En el quinto captulo veremos la evolucin y transicin de las Facturacin Electrnica,


en donde el objetivo principal es incrementar la productividad y competitividad de las
empresas a travs del uso de herramientas tecnolgicas basadas en estndares
internacionales.

El sexto captulo describe el uso tecnolgico que ha utilizado el Sistema de


Administracin Tributaria para la implementacin, uso y creacin de la Facturacin
Electrnica.

En el sptimo captulo estudiaremos de manera generalizada los tipos de las


Sociedades Mercantiles as como su constitucin de tal forma que, identificaremos en
cul de ellas se encuentra constituida la nuestra para nuestro caso prctico.

El tema de estudio ser objeto para nuestro caso prctico y veremos que los
comprobantes fiscales son parte de la contabilidad y que nos permiten deducir o
acreditar fiscalmente. Asimismo se tiene la obligacin fiscal de emitirla.

Y en particular, la Factura Electrnica nace por las necesidades comerciales de los


contribuyentes (Conexin a la Contabilidad, eliminacin del almacenamiento y
administracin del papel).

Formando parte de una estrategia para reducir esquemas de evasin con


documentacin apcrifa.

Adems que permite mayor conocimiento del contribuyente y sus operaciones, y la


determinacin de su perfil de riesgo.

Al final se presentan las conclusiones, recomendaciones y bibliografa, para completar


de esta manera nuestra investigacin.

- 11 -
CAPTULO 1
IMPUESTOS

- 12 -
1.1 Breve historia de los impuestos

1.1.1 La Edad Media


Los antecedentes ms remotos de los sistemas impositivos contemporneos los
encontramos en los censos, derechos y servidumbres que se perciban en la Edad
Media y que en cierta forma han subsistido hasta nuestros das con las modificaciones
y transformaciones que el progreso de la ciencia de las finanzas y de las necesidades
econmicas de los Estados han impuesto; pero indudablemente un gran nmero de los
gravmenes actualmente se encontraban en el germen en las prestaciones que exigan
los seores feudales. La situacin tributaria en la Edad Media, hace notar los orgenes
histricos de ciertos gravmenes contemporneos, tales como los impuestos
aduanales, los que gravan el consumo, el impuesto sobre la propiedad territorial y aun
el impuesto sobre la renta, cuya aparicin se hace datar de 1789 cuando ya en
Inglaterra, en plena Edad Media se exiga un quinto, un dcimo de los productos de la
tierra o de la renta de los capitales o de los productos de las industrias incipientes.

En los derechos feudales encontramos el origen de diversos impuestos que existen en


la actualidad; desde luego con el paso del tiempo, las ayudas otorgadas por los
vasallos a su seor, fueron reglamentndose poco a poco y han llegado a convertirse,
por ejemplo, en los subsidios que en casos extraordinarios concede el Parlamento a la
Corona Inglesa.

Los derechos de peaje fueron desapareciendo y solamente han subsistido,


transformndose en impuestos de importacin o de exportacin, gravando la entrada
o la salida de los productos de un pas, teniendo ms que una finalidad proteccionista.

Los servicios de carcter personal se fueron sustituyendo, con el transcurso del


tiempo, por prestaciones en dinero, originando as diversos impuestos.

Los impuestos sobre transmisiones hereditarias han substituido hasta nuestros das;
as como los que gravaban el consumo de diversos artculos: sal, cerveza, etc.

La talla o pecho se convirti en el impuesto a la propiedad territorial, conservando


todava en tiempo de la Revolucin Francesa, a pesar de la transformacin que haba
sufrido, el nombre de talla.

1.1.2 Los Impuestos en Mxico


Como ya se mencion anteriormente desde pocas muy antiguas se ha pagado
impuestos; y por ser un tema muy importante debido a su funcin dentro de nuestro
pas, en Mxico no ha sido la excepcin. Nuestros antepasados los aztecas tambin
hicieron uso de este medio para fortalecer su cultura, as como de algunos grandes

- 13 -
personajes que se hicieron muy populares por el abuso del pago de stos como por
ejemplo el Presidente Porfirio Daz el cual se caracteriz por su gobierno de dictadura.

1.1.3 Los aztecas


La primera manifestacin de tributacin en Mxico aparece en el Cdice Azteca, con el
rey Azcapotzalco que les peda tributo a cambio de beneficios en su comunidad,
dejando el inicio de los registros del tributo llamados Tequiamal. Haba varios tipos de
tributo que se daban segn la ocasin, los haba de guerra, religiosos de tiempo, etc.
Los pueblos sometidos tenan que pagar dos tipos de tributos los que eran en especie
o mercanca y tributos en servicios especiales.

1.1.4 La Conquista
Hernn Corts adopto el sistema tributario del pueblo azteca, modificando la forma de
cobro cambiando los tributos de flores y animales por piedras y joyas. El primer paso
de Corts fue elaborar una relacin de documentos fiscales, nombra a un ministro, un
tesorero y varios contadores encargados de la recaudacin y custodia del Quinto Real.
En 1573 se implanta la Alcabala que es el equivalente al IVA, despus el peaje por
derecho de paso, creando un sistema jurdico fiscal llamado Diezmominero en el que
los indgenas pagaban con trabajo en minas, y los aprovechamientos de las minas eran
para el Estado.

1.1.5 La Independencia
A partir de 1810 el sistema fiscal se complementa con el arancel para el gobierno de
las aduanas martimas, siendo estas las primeras tarifas de importacin publicadas en
Mxico.

1.1.6 Intervencin Francesa


Crea la corresponsabilidad de las finanzas pblicas entre Federacin y Estado
estableciendo que parte de lo recaudado se quedara en manos del Estado y una parte
pasara a integrarse a los ingresos de la federacin.

1.1.7 La Revolucin
En 1917 y 1935 se implantan diversos impuestos, como los servicios por el uso del
ferrocarril, especiales sobre exportacin de petrleo y derivados, por el consumo de
luz, telfono, timbres, botellas cerradas, avisos y anuncios. Simultneamente se
incrementa el impuesto sobre la renta y el consumo de gasolina. Se cobran impuestos
a los artculos nocivos a la salud y se gravan los artculos de lujo.

- 14 -
1.1.8 La Modernidad
Han transcurrido muchos aos para que el gobierno tenga hoy leyes fiscales que le
permitan disponer de recursos con los que se construyan obras pblicas y presten
servicios a la sociedad.

Los impuestos son ahora una colaboracin para que Mxico cuente con escuelas,
hospitales, higiene, caminos y servicios pblicos. El gran reto es que estos sean
equitativos y que su destino sea transparente para la sociedad que es quien aporta
esos recursos.

1.2 Antecedentes y Marco Terico


La Ley fundamental de nuestro pas es la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos, en ella se establecen los derechos y obligaciones de sus habitantes y de
sus gobernantes. Se trata de la norma jurdica suprema, y ninguna otra ley o
disposicin puede contrariarla. Es en nuestra Constitucin Poltica en donde se
establece la obligacin de los mexicanos de contribuir para el gasto pblico del pas, es
decir, de pagar impuestos.*

Art.31Son obligaciones de los mexicanos Frac IV contribuir para los gastos


pblicos as de la Federacin, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en
que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

Art.1. CCF.-Las personas fsicas y morales, estn obligadas a contribuir para el gasto
publico conforme a las leyes respectivas. Solo mediante ley podr destinarse una
contribucin a un gasto publico especifico.

1.2.1 Definicin
El vocablo impuesto lo define la Real Academia Espaola (RAE): (Del part.irreg.de
imponer, lat. impositus).Der. Tributo que se exige en funcin de la capacidad
econmica de los obligados a su pago.

El vocablo tributo: cantidad de dinero que debe pagar un ciudadano al Estado para
que haga frente a las cargas y servicios pblicos. En Derecho: obligacin dineraria
establecida por la ley, cuyo importe se destina al sostenimiento de las cargas pblicas.

Es decir un impuesto o tributo es un pago al Estado, de carcter obligatorio, que


consiste en el retiro monetario que realiza el gobierno sobre los recursos de las
personas y empresas.

Contribucin (Del lat. contributio-onis). Cuota o cantidad que se paga para algn fin,
principalmente la que se impone para las cargas del Estado. Der. Tributo que se exige a
quien se beneficia de la realizacin de obras pblicas o de servicios pblicos.

- 15 -
Los impuestos nacen como imposicin por lo cual desde su origen nunca han sido
aceptados aunque se justifique el destino de los mismos es decir, lo que el estado
recauda por la va impositiva debe destinarse para beneficiar a la sociedad en general.

Los impuestos o tributos se referencian milenariamente desde las primeras


civilizaciones.

El devenir histrico de las diferentes civilizaciones, organizadas socialmente, han


evolucionado y consecuentemente la problemtica de los derechos y obligaciones,
tanto del Estado como sus gobernados se han tornado complejas. Ciertamente en un
Pas de derecho, la certeza jurdica se obtiene a travs de leyes justas.

Leyes: Conjunto de disposiciones legales bsicas en materia impositiva que se aplican a


todos los impuestos de naturaleza federal, a menos que se modifiquen por leyes
especiales. Ttulos y Operaciones de Crdito, Sociedades Mercantiles, de Impuesto
sobre la Renta(LISR), de Impuesto al Valor Agregado (LIVA),del Seguro Social (LIMSS),
Impuesto Empresarial a Tasa nica (IETU), de los Depsitos en Efectivo (IDE), de los
Trabajadores (LFT).

1.2.2 Caractersticas y Elementos de los Impuestos


Por la importancia que representan los impuestos en los ingresos del Estado, se
exponen algunas caractersticas importantes:

Es una prestacin en dinero o en especie que no tiene contraprestacin directa


por parte del Estado.

La imposicin se establece unilateralmente por el Estado en forma general.

Es de carcter coactivo, es decir, si no se cumple, el Estado puede utilizar el


poder legal para hacerlo cumplir.

El destino de los impuestos es satisfacer necesidades colectivas.

Los impuestos estn compuestos por algunos elementos, entre los que destacan los
siguientes:

Sujeto: son los agentes que participan en el proceso de recaudacin. De este


modo tenemos que, existen dos tipos de sujetos:

I. Sujetos activos: aquellos que tienen el derecho de exigir el pago de los


tributos. En este grupo tenemos a la Federacin, las Entidades
Federativas y a los Municipios.

- 16 -
II. Sujetos Pasivos: son los causantes o contribuyentes que pueden ser
personas fsicas o morales, mexicanas o extranjeras que tienen
legalmente la obligacin de pagar impuesto.

Objeto del Impuesto: es aquello que normalmente da el nombre a la


contribucin respectiva, por ejemplo; el ingreso, el valor agregado, el activo,
etc.

Tasa: es el monto del Impuesto expresado, por lo regular, en porcentaje.


Existen las siguientes modalidades:

I. Tasa proporcional: Cuando los ingresos personales varan en la misma


proporcin que lo hacen los Impuestos.

II. Tasa Progresiva: Cuando los Ingresos personales se incrementan en una


mayor proporcin que el incremento en los impuestos.

III. Tasa Regresiva: Cuando los ingresos personales se incrementan en una


menor proporcin que el incremento en los Impuestos.

1.3 Impuestos directos e indirectos

1.3.1 Impuestos directos


Se aplican de forma directa a la riqueza de las personas, principalmente a sus ingresos
o signos de riqueza como la propiedad de autos o casas. El impuesto ms importante
es el impuesto sobre la renta (ISR). Debe observarse que este impuesto es una
extraccin a los ingresos de las empresas y de los particulares.

En contrapartida, los impuestos indirectos afectan patrimonialmente a personas


distintas del contribuyente (aquel que le paga al fisco). En otros trminos, el
contribuyente que enajena bienes o presta servicios, traslada la carga del impuesto a
quienes los adquieren o reciben. Dentro de estos se encuentran el impuesto al valor
agregado (IVA, impuesto al consumo de las personas y empresas) y el impuesto
especial sobre produccin y servicios (IEPS, impuesto a gasolinas, alcoholes y
tabacos). Por ejemplo, el IVA grava el valor que se le agrega a la mercanca en su
proceso de produccin y se genera cada vez que compramos algn producto.

- 17 -
1.3.2 Tipos de Impuestos
En Mxico tenemos muchos impuestos a los que hay que hacer frente cada mes. A
manera no detallada se trataran las contribuciones en nuestro pas, sino se tratar de
brindar un panorama amplio del tratamiento fiscal en Mxico a nivel Federal. Con
esto quiero decir que, tambin existen los impuestos estatales y municipales; y en
este caso solo se hablar de los federales.

En un principio, existen los siguientes impuestos federales bsicos:

Impuesto Sobre la Renta (ISR)


Impuesto al Valor agregado (IVA)
Impuesto Especial Sobre Produccin y Servicios (IEPS)
Impuestos Sobre Depsitos en Efectivo (IDE)
Impuesto Empresarial a Tasa nica (IETU)

1.4 Impuesto Sobre la Renta (ISR)

El impuesto sobre la renta (ISR) es un impuesto directo que grava los ingresos de las
personas, empresas, u otras entidades legales. Normalmente se calcula como un
porcentaje variable de los ingresos de la persona fsica o jurdica sujeta a impuestos.

1.4.1 Disposiciones generales

Art.1.- Las personas fsicas y las morales, estn obligadas al pago del impuesto sobre la
renta en los siguientes casos:

I.- Los residentes en Mxico, respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la
ubicacin de la fuente de riqueza de donde procedan.

II.- los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el


pas, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.

III.- Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes


de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento
permanente en el pas, o cundo tenindolo, dichos ingresos no sean atribuibles a este.

Art.-2.- para efectos de esta ley, se considera establecimiento permanente cualquier


lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o totalmente, actividades
empresariales o se prestan servicios personales e independientes. Se entender como
establecimiento permanente, entre otros, sucursales, agencias, oficinas, fabricas,
- 18 -
talleres, instalaciones, minas, o cualquier lugar de explotacin o extraccin de recursos
naturales.

1.4.2 Objeto
Las personas fsicas y morales pagan este impuesto por obtener un ingreso:

Por los salarios percibidos al prestar un servicio subordinado.

Realizar actividades profesionales.

Por arrendamiento o uso de bienes inmuebles.

Por interese que obtenga.

Por los premios que obtenga.

Por los dividendos y ganancias que reparten otras personas morales.

Por enajenacin o adquisicin de bienes.

1.4.3 Clasificacin de personas fsicas y morales


En trminos sencillos, una persona fsica es un individuo con capacidad para contraer
obligaciones y ejercer derechos.

Una persona moral es una agrupacin de personas que se unen para realizar un fin
determinado, por ejemplo, una sociedad mercantil o una asociacin civil.

Art.8.- Cuando en esta Ley se haga mencin a persona moral, se entienden


comprendidas, entre otras, las sociedades mercantiles, los organismos
descentralizados que realicen preponderantemente actividades empresariales, las
instituciones de crdito, las sociedades y las asociaciones civiles y la asociacin en
participacin cuando atreves de ella se realicen actividades empresariales en Mxico.

Desde el punto de vista fiscal, es necesario definir si un contribuyente realizar su


actividad como persona fsica o como persona moral, ya que las leyes establecen un
trato diferente para cada una. Por ejemplo en el caso de las personas fsicas se
contemplan diversos regmenes de acuerdo con la actividad y el monto de los ingresos,
tratndose de personas morales, el rgimen fiscal y las obligaciones que les
corresponden son diferentes para quienes tienen fines de lucro y para las que no
persiguen este fin.

El primer sistema que vamos describir es el rgimen general. Incluye a todas las
personas morales cuya finalidad es obtener una ganancia econmica. Ah los
individuos deben aplicar prcticamente las mismas reglas que las empresas para el
clculo de sus ingresos sujetos al pago de impuesto, con la dificultad adicional de que
- 19 -
deben tener una cuenta bancaria diferente a la personal, por tener que distinguir el
patrimonio personal del empresarial. En este rgimen, es muy comn que los
contribuyentes, debido a su complejidad y alto costo administrativo y fiscal, se asocien
con alguien para crear una sociedad, se integre al rgimen simplificado, al rgimen de
pequeos contribuyentes o de plano, al sector informal.

En el rgimen simplificado, los individuos que trabajan en actividades como la


agricultura, la ganadera, la pesca, los bosques las artesanas y el autotransporte,
deben determinar sus ingresos en un sistema de flujo de efectivo y aplicar la tasa del
35 por ciento (a lo que se le aplican reducciones significativas).

En este rgimen existen grandes facilidades y vacos legales, por lo que la contribucin
de estos sectores es poco significativa.

El rgimen de pequeos contribuyentes fue introducido en 1998 para incitar al sector


informal a registrarse ante la Secretaria de Hacienda. Comprende a todas las personas
que se dediquen al comercio, es decir, a comprar y vender cualquier tipo de mercanca
cuya actividad empresarial hubiere obtenido ingresos inferiores a dos millones de
pesos en el ao anterior. Las tasas en este sistema se aplican de acuerdo con el ingreso
bruto, pero en realidad son poco significativas, con un mximo de 2.5 por ciento de
impuesto al ingreso bruto anual.

Finalmente, estn los asalariados: aqu la retencin del impuesto es inmediata y se


hace de acuerdo al nivel del salario. Comprende a todas las personas fsicas que
prestan un trabajo personal subordinado a otra persona (patrn) mediante el pago de
un salario. De conformidad con el Art.127.- ltimo prrafo y 143 penltimo prrafo de
la ley del Impuesto sobre la Renta las personas morales que reciban servicios
profesionales independientes o reciban el otorgamiento de uso o goce temporal de
inmuebles de persona fsicas respectivamente, tienen la obligacin de retener el 10%
de ISR que se aplicara sobre el monto de los pagos a efectuar.

Honora ri os profes i ona l es 15,000.00


I VA(16 %) 2,400.00
Subtota l 17,400.00
Retencion de ISR 1,500.00

Arrenda mi ento 10,000.00


I VA(16 %) 1,600.00
Subtota l 11,600.00
Retencion de ISR 1,000.00

- 20 -
1.4.4 Obligaciones
Se han establecido tasas de este impuesto de acuerdo con las necesidades de nuestro
pas o debido a la prdida del precio del petrleo por barril o dejar de cobrar
impuestos locales que solo aplicaban para ese ao especfico.

Este impuesto es anual y como tal se paga al trmino del ejercicio fiscal (un periodo de
12 meses).

Existen ingresos gravados y exentos; los primeros causan ingresos acumulados, los
segundos no. Puede haber as mismo erogaciones deducibles, que restan parte del
ingreso gravado.

La tasa vara dependiendo del lmite inferior en que se ubique la base, esta puede ir
desde el 1.92% al 30 % para personas fsicas y del 30% para todas las personas
morales.

A ms tardar el 17 de cada mes inmediato posterior presentar los siguientes pagos o


declaraciones: Pagos Provisionales de ISR, Pagos Provisionales del IETU, Pagos
definitivos del IVA, Pagos definitivos del IEPS; enterar los impuestos retenidos a
terceros, presentar listado de conceptos que sirvieron d base para calcular el pago
provisional del IETU del mes de agosto, Presentar declaraciones informativas.

1.4.5 Obligaciones de las Personas Morales


Los contribuyentes que obtengan sus ingresos dentro de los regmenes de las personas
morales tienen las obligaciones siguientes:

Art.10.-ISR Clculo del impuesto del resultado fiscal con tasa del 30%
Art.86.-ISR y Llevar contabilidad
Art.28.-CFF Expedir comprobantes y conservar copia de los mismos
Expedir contancias por pagos cuya fuente de riqueza se ubica
en Mxico.
Efectuar informacin de retenciones el dia 15 de febrero
Art.86.-ISR Proporcionar informacion de operaciones del ao inmediato
anterior con proveedores y clientes, que se requiera de forma
oficial para efecto que expidan las autoridades fiscales.
Llevar registro de operaciones que se efectuen con titulos de
valor emitidos en serie.
Obtener y conservar la documentacion comprobatoria de
operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero
Llevar una cuenta de utilidad neta.

- 21 -
1.4.6 Obligaciones de las Personas Fsicas
Una vez realizada la inscripcin ante el Registro Federal de Contribuyentes, se deber
cumplir con las siguientes obligaciones:

Art.106.- Estn obligadas al pago del impuesto establecido en este Ttulo (Ttulo IV De
las Persona Fsicas),las personas fsicas residentes en Mxico que obtengan ingresos en
efectivo, en bienes, devengado cuando en los trminos de este Ttulo seale, en
crdito, servicios en los casos que seale esta Ley o de cualquier otro tipo. Tambin
estn obligadas al pago de impuesto, las personas fsicas residentes en el extranjero
que realicen actividades empresariales o presten servicios personales independientes,
en el pas a travs de un establecimiento permanente, por los ingresos atribuibles a
este.

Art.113.- Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Captulo estn
obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendrn carcter de pagos
provisionales a cuenta del impuesto anual. No se efectuar retencin a las personas
que en el mes nicamente perciban un salario mnimo generalmente correspondiente
al rea geogrficamente del contribuyente.

TARIFA
Limite Limite Cuota Por ciento pa
inferior superior fija ra aplicarse
sobre el ex
centedel li-
mite inferior
$ $ $ %
0.01 496.07 0 1.92
496.08 4,210.41 9.52 6.40
4,210.42 7,399.42 247.23 10.88
7,399.43 8,601.50 594.24 16.00
8,601.51 10,298.35 786.55 17.92
10,298.36 20,770.29 1,090.62 21.36
20,770.30 32,736.83 3,327.42 23.52
32,736.84 En adelante 6,141.95 30.00

Art.117.-Los contribuyentes que tengan ingresos de los sealados en este captulo,


adems de efectuar los pagos de este impuesto tendrn las siguientes obligaciones:

Llevar contabilidad. Esta obligacin podr cumplirse llevando solo un libro de


ingresos, egresos y de registro de inversiones y deducciones. La contabilidad,
incluyendo toda la documentacin de carcter fiscal, deber conservarse por
un periodo de 5 aos.
- 22 -
Expedir y conservar comprobantes por las actividades que realicen.

Solicitar constancias de remuneraciones y retenciones.

Presentar avisos de cambio de situacin fiscal cuando se d el caso.

1.5 Declaracin y pago de ISR

1.5.1 Tipos de declaraciones o de pago


Los pagos o las declaraciones que se deben presentar, ya sea a travs de las pginas de
internet de los bancos o de las del SAT, pueden ser:

DECLARACIONES

Normales Complementarias Extemporneas De correccin

Las que se Las que se Las que se Se presenta


presentan por presentan para presentan fuera del despus de
primera vez en el corregir algn error plazo establecido iniciadas las
periodo. u omisin en la en las disposiciones facultades de
declaracin normal. fiscales. comprobacin,
visitas domiciliaras
o en revisiones de
gabinete o de
escrito.

1.5.2 Declaraciones provisionales

Generalmente se hacen de forma mensual:

Art.14.- Los contribuyentes efectuaran pagos provisionales mensuales a cuenta del


impuesto del ejercicio, a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aquel que
corresponda el pago, conforme a las bases que a continuacin se sealan:

- 23 -
I. Del coeficiente de utilidad: Se calculara el coeficiente de utilidad
correspondiente al ltimo ejercicio de doce meses por el que hubiera o
debi haberse presentado declaracin. Para este efecto, se adicionara la
utilidad fiscal o reducir la perdida fiscal de ejercicio por el que se calcule el
coeficiente, segn sea el caso con el importe de la deduccin a que se
refiere el artculo 220 de esta Ley. El resultado se dividir entre los ingresos
nominales del mismo ejercicio.

II. Utilidad del periodo del pago: la utilidad fiscal para el pago provisional se
determinara multiplicando el coeficiente de utilidad que corresponda
conforme a la fraccin anterior, por os ingresos nominales
correspondientes al periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y
hasta el ltimo da del mes al que se refiere.

III. Monto del pago provisional: los pagos provisionales sern las cantidades que
resulten de aplicar la tasa establecida en el artculo 10 de esta Ley, sobre la
utilidad fiscal que se determine en los trminos de la fraccin que
antecede, pudiendo acreditarse contra el impuesto a pagar los pagos
provisionales del mismo ejercicio efectuados con anterioridad.

1.5.3 Declaracin anual

Por regla general todas las personas fsicas, as como tambin las personas morales
deben presentar cada ao se declaracin anual, excepto los pequeos contribuyentes
y los asalariados con ingresos inferiores a $300,000.00 al ao, siempre que se trate de
su nico ingreso.

Es el clculo del impuesto que corresponde al ingreso anual, y al que se le disminuyen


o restan las retenciones y los pagos provisionales efectuados en el ao.

Es necesario determinar la cantidad de ingresos que se obtuvieron en el ao. A esta


cantidad se le restara el total de gastos comprobados con facturas que tengan el IVA
desglosado del mismo periodo, y el resultado ser la utilidad fiscal.

Si los gastos fueron superiores a los ingresos, entonces se tendr un saldo denominado
Perdida fiscal.

Si en el ao anterior se determin una perdida fiscal y no se ha disminuido, dicho


importe deber restarse a la Utilidad fiscal y el resultado ser la Utilidad
gravable.

Si no existen perdidas, la Utilidad fiscal y la Utilidad gravable sern la misma


cantidad.

- 24 -
A la Utilidad gravable se le restara el importe de las deducciones o gastos
personales, y el resultado que se obtenga ser la Base del impuesto.

Para calcular el impuesto anual, a la Base del impuesto se le debe aplicar la tarifa del
impuesto sobre la renta (30%), y al resultado, restarle el subsidio que corresponde
conforme a la tabla de subsidio. El resultado ser el Impuesto determinado.

Al Impuesto determinado se le restara (acreditar) el importe de los pagos


provisionales que se hayan efectuado en el ao, as como las retenciones que hubieran
efectuado las personas morales, y el resultado ser la cantidad que se tiene que pagar
de ISR.

De acuerdo con la Ley del Impuesto Sobre la Renta, el objeto de este impuesto est
constituido por la totalidad de ingresos que en el ejercicio fiscal obtngala persona
moral en efectivo, bienes servicios, crditos o de cualquier otro tipo, que pueden ser
originados por diversas causas. Ejemplos de estos ingresos son: la utilidad por la
enajenacin bienes, el ajuste anual por inflacin acumulable, el uso o goce temporal
de bienes, actividades empresariales, etc., los cuales producen un incremento en el
patrimonio de las personas morales y por consiguiente se genera el concepto
denominado ingreso acumulable.

Ingresos acumulables

Menos: Deducciones autorizadas

Igual: Utilidad / perdida fiscal

Menos: Perdidas fiscales actualizadas pendientes de


Amortizar

Igual: Resultado fiscal

Por: Tasa de impuesto (30%)

Igual: Impuesto del ejercicio

- 25 -
1.5.4 Lugar de presentacin de la declaracin

Institucin de crdito autorizada (Banco)


La Administracin Local de Recaudacin
Internet

1.6 Impuesto al Valor Agregado (IVA)

1.6.1 Aspectos Generales

Es un impuesto indirecto que grava el consumo de los contribuyentes, no repercute de


forma directa sobre los ingresos, sino que recae sobre los costos de produccin y venta
de las empresas y se traslada a los consumidores a travs de los precios.
El Impuesto al Valor Agregado es el segundo impuesto ms importante en trminos
de recaudacin, despus del ISR.

Una de sus caractersticas es su neutralidad, porque iguala la carga fiscal de bienes y


productos similares, independientes del nmero de etapas por la que hayan pasado en
proceso de produccin o comercializacin. Adems, iguala la carga fiscal de productos
importados, en relacin con las nacionales, porque ambos productos estn gravados
con la misma tasa.

De acuerdo con la Ley del IVA Art.1.- estn obligados al pago de impuesto las
personas fsicas y morales que en el territorio nacional enajenen bienes, presten
servicios independientes, otorguen el uso o goce temporal de bienes, e importen
bienes o servicios.

La estructura de la Ley del IVA, permite identificar la existencia de tasas diferenciales y


regmenes especiales. En particular, tipifica las tasas del 16 por ciento, del 11 por
ciento, y la del 0 (cero) por ciento; as como un rgimen de exencin.

Estos regmenes en la Ley del IVA, pueden observarse en el esquema que se presenta
a continuacin.

- 26 -
Ley del Impuesto al Valor Agregado

Rgimen Personas Fsicas o -Enajenacin de bienes.


General Morales -Prestacin de Servicios Independientes.
Tasa 16% -Otorgar el uso o Goce Temporal de Bienes.
-Importar Bienes o Servicios.

_
Rgimen Personas Fsicas o -Actividades por las que se deba pagar impuesto, que
-realicen los residentes en la regin fronteriza o zonas
Fronterizo Morales
Tasa 11% libres.

-La enajenacin de animales y vegetales que no estn


Rgimen industrializados, las medicinas de patente y productos
destinados a la alimentacin.
Especial Personas Fsicas o
-La prestacin de servicios independientes a la
Tasa 0% Morales agroindustria.
-La exportacin de Bienes y Servicios

Personas Fsicas -Actividades empresariales al pblico general con lmite


de ingresos

.
*Enajenaciones:
-El suelo y casa habitacin.
-Libros peridicos y revistas, bienes muebles usados.
-Billetes de lotera, rifas, sorteos o juegos de azar
-Moneda Nacional o extranjera.
-Partes sociales, documentos pendientes de cobro y
ttulos de crdito.
-Lingotes de oro.
*Servicios
-Comisiones de crdito hipotecarios.
-Servicios de enseanza y medicina.
-Servicios prestados en forma gratuita.
Rgimen Personas -El transporte pblico terrestre y martimo internacional.
-El aseguramiento agropecuario.
Fsicas o -intereses y operaciones financieras.
Especial Morales -Los proporcionados de miembros de asociaciones.
-Los de espectculos pblicos y derechos de autor.
*Uso o goce temporal de bienes.
Exento -Inmuebles para casa habitacin.
-Fincas agrcolas y ganaderas.
-Bienes tangibles de residentes en el extranjero.
-Libros peridicos y revistas.
*Importaciones
-Las que no lleguen a consumarse.
-Equipajes y manejes de casa, bienes donados, obras de
arte,
Oro y vehculos de gobiernos extranjeros.
*Exportacin
-La que tenga carcter de definitiva.
-La enajenacin de bienes a residentes en el extranjero.
-El uso o goce de bienes tangibles en el extranjero.
-La transportacin nacional.
-La enajenacin de bienes de empresas PITEX.

- 27 -
1.6.2 Retenciones de IVA
Art.1o de la ley del IVA estn obligados a efectuar la retencin del impuesto que se les
traslade, los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos:

I. Sean instituciones de crdito que adquieran bienes mediante dacin en pago o


adjudicacin judicial o fiduciaria.

II. Sean personas morales que:

a. Reciban servicios personales independientes, o usen o gocen temporalmente


bienes, prestados u otorgados por personas fsicas, respectivamente.

b. Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad


industrial o para su comercializacin.

c. Reciban servicios de auto transporte terrestre de bienes, prestados por


personas fsicas o morales.

d. Reciban servicios prestados por comisionistas, cuando estos sean personas


fsicas.

1.6.3 Art.3 Del Reglamento de la Ley del IVA


Para los efectos del artculo 1.-A, ltimo prrafo de la ley, las personas morales
obligadas a efectuar la retencin del impuesto que se le traslade, lo har en una
cantidad menor, en los casos siguientes:

I. La retencin ser por las dos terceras partes del impuesto que se le traslade y
que haya sido efectivamente pagado, cuando el impuesto le sea trasladado
por personas fsicas por las operaciones siguientes:

a. Prestacin de servicios personales independientes;


b. Prestacin de servicios de comisin, y
c. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.

II. La retencin se har por el 4% del valor de la contraprestacin pagada


efectivamente, cuando reciban los servicios de autotransporte terrestre de
bienes que sean considerados como tales en los trminos de las leyes en la
materia.

- 28 -
RETENCIONES DE IVA (HONORARIOS, ARRENDAMIENTO,COMISIONES)

Honorario, arrendamiento,comisiones 10,000.00


IVA 1,600.00
Subtotal 11,600.00
RETENCION DE IVA 1,066.67

RETENCION DE IVA PARA FLETES

Fletes 10,000.00
IVA 1,600.00
Subtotal 11,600.00
RETENCION DE IVA 400.00

1.6.4 Declaracin informativa de IVA de operaciones con proveedores


Los pagos que se hacen por este impuesto son definitivos, lo que significa que a
diferencia de los pagos provisionales, no se tiene la obligacin de presentar
declaracin anual de este impuesto, sin embargo en la declaracin anual se pide el
resumen de la determinacin de cada uno de los mese en que el contribuyente tena la
obligacin de pagar IVA.

El Art.32 frac VIII de la Ley del IVA establece la siguiente obligacin:

Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales, a travs de los medios y


formatos electrnicos que seale el Servicio de Administracin Tributaria, la
informacin correspondiente sobre el pago, retencin, acreditamiento y traslado del
impuesto al valor agregado en las operaciones con sus proveedores, desglosando el
valor de los actos o actividades por tasa a la cual traslado o le fue trasladado el
impuesto al valor agregado, agregando actividades por las que el contribuyente no
est obligado al pago, dicha informacin se presentara a ms tardar el 17 del mes
inmediato posterior al que corresponda dicha informacin.

1.7 Impuesto Especial Sobre Produccin y Servicios (IEPS)

El Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios, el cual se abona por la produccin


y/o venta o importacin de gasolinas, alcoholes, cerveza y tabacos, tambin conocido
como IEPS, se encuentra regulado legislativamente bajo la Ley que lleva su mismo
nombre.

- 29 -
Al igual que el IVA es un impuesto indirecto, con esto quiero decir que, los
contribuyentes del mismo no lo pagan, sino que lo trasladan o cobran a sus clientes.

Cabe destacar, que por disposicin del ente regulador, los pagos se realizan
mensualmente a ms tardar el 17 del mes siguiente al que corresponda el pago y no
tiene que presentar declaracin anual.

Entre los principales artculos de esta Ley, menciona a los sujetos alcanzados por el
IEPS; Art.1.- Estn obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley, las
personas fsicas o morales que realicen actos o actividades siguientes:

Bebidas con contenido alcohlico


Tabacos labrados
Diesel
Refrescos bebidas rehidratantes

As mismo, estarn exentos quienes enajenen.

Aguamiel y sus derivados


Los comercializadores (no productores) de tabaco labrado, gasolinas y diesel,
cerveza, bebidas refrescantes, puros y otros tabacos labrados.
Los bienes que se encuentren sujetos al rgimen aduanero.

1.7.1 Obligaciones de los contribuyentes


El contribuyente no trasladara el impuesto en forma expresa y por separado en los
comprobantes que emita a los que sean del pblico en general. Solo se har con
contribuyentes del mismo, Art.19 frac.II.

Los contribuyentes de este impuesto debern informar de manera trimestral las


operaciones con sus 50 principales clientes y proveedores, en los meses de abril, julio,
octubre y enero, as mismo deber informar trimestralmente el valor de las
enajenaciones realizadas en los meses de abril, julio, octubre y enero.

1.8 Impuesto Sobre Depsitos en Efectivo IDE

El Impuesto IDE es conocido como el Impuesto a los Depsitos en Efectivo.


Lgicamente grava a aquellos depsitos en efectivo, ya sea por uno o por la suma de
varios depsitos cuyo monto en el mes exceda de $ 15,000.00 pesos. La tasa a aplicar
es del 3% (Art.3 de la Ley del IDE) sobre el excedente de mencionado monto al mes.

- 30 -
Art.1.- las personas fsicas y morales, estn obligadas al pago del impuesto
establecido en esta Ley respecto de todos los depsitos en efectivo, en moneda
nacional o extranjera, que se realicen en cualquier tipo de cuenta que tenga a su
nombre en las instituciones del sistema financiero.

Para determinar la imponible, se debe realizar la suma del acumulado de todos los
depsitos en efectivo que recibe un contribuyente en todas las cuentas en las cuales
sea titular de una misma institucin.

Una vez realizada la suma, si la cantidad de depsitos dentro del mes de que se trate,
excede $ 15,000.00, ese excedente causara la imposicin del impuesto sobre los
depsitos en efectivo.

No estn obligadas al pago del impuesto a los depsitos en efectivo: Art.2.-frac.III.-


Las personas fsicas y morales que realicen en sus cuentas, hasta por un monto
acumulado de $ 15,000.00, en cada mes del ejercicio fiscal, salvo por las
adquisiciones en efectivo de cheque en caja. Por el excedente de dicha cantidad se
pagara el impuesto a los depsitos en efectivo en los trminos de esta Ley.

Suma de depsitos mensuales: $ 30,000.00


Monto exento: $ 15,000.00
Excedente: $ 15,000.00
Tasa 3%
IDE a pagar: Excedente X Tasa/$ 15,000.00 X 3%= $ 450.00

As mismo, para los casos de Tarjetas de Crdito se recaudar solo cuando exista saldo
a favor generado por depsitos en efectivo.

Art.4.-Las instituciones del sistema financiero tendrn las siguientes obligaciones:

I. Recaudar el impuesto a los depsitos en efectivo el ltimo da del mes que se


trate

II. Enterar el impuesto a los depsitos en efectivo en el plazo y en los trminos que
mediante reglas de carcter general establezca la Secretaria de Hacienda y
Crdito Pblico.

III. Informar mensualmente al Servicio de Administracin Tributaria el importe del


impuesto a los depsitos en efectivo recaudado y el pendiente de recaudar
por falta de fondos en las cuentas de los contribuyentes.

IV. Recaudar el impuesto a los depsitos en efectivo que no hubiera sido


recaudado en el plazo sealado en la frac. I de este articulo por falta de
fondos en las cuentas de los contribuyentes.

V. Entregar a los contribuyentes de forma mensual y anual, las constancias


que acrediten el entero, o en caso el importe no recaudado del impuesto a
los depsitos en efectivo.
- 31 -
VI. Llevar un registro de los depsitos que reciban.

VII. Proporcionar anual mente a ms tardar el 15 de febrero, la informacin del


impuesto recaudado conforme a esta Ley.

VIII. Informar a los titulares de las cuentas concentradoras, sobre los depsitos
en efectivo realizados en ellas.

IX. Los titulares de las cuentas concentradoras debern identificar al


beneficiario final del depsito.

1.9 Impuesto Empresarial a Tasa nica IETU

Este impuesto entra en vigor en 2008, sustituyendo al IMPAC Impuesto al Activo, y


siendo un impuesto complementario del Impuesto Sobre la Renta, este impuesto se
calcula aplicando una tasa sobre la diferencia entre los ingresos efectivamente
percibidos menos las deducciones autorizadas efectivamente pagadas en el periodo.

Es un impuesto directo que grava, los ingresos cobrados de las principales actividades
del Impuesto al Valor Agregado (enajenacin, Prestacin de servicios y el uso o Goce
Temporal de Bienes), donde son deducibles las erogaciones pagadas (compras,
inversiones y gastos) a travs de los requisitos de deducibilidad del Impuesto Sobre la
Renta, (en base al flujo de efectivo), con una tasa nica para todos.

Si bien la Ley del IETU, cuenta con apenas 19 artculos de Ley, 21 artculos transitorios,
un decreto de beneficios publicado el 5 de noviembre de 2007 con 13 artculos y 23
reglas de la Resolucin Miscelnea, publicadas en su Tercera modificacin del 31 de
diciembre de 2007, resulta necesario para su correcta aplicacin, adems de lo
anterior, conocer lo referente a las dos principales leyes fiscales de nuestro pas, ya
que el IETU incorpora como parte de sus definiciones varios conceptos de vital
importancia de las leyes de ISR y del IVA.

1.9.1 Disposiciones fiscales del IETU


En la LIETU, se establece como sujetos de este impuesto:

Art.1.- Las personas fsicas y morales residentes en territorio nacional, as como los
residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el pas, por los
ingresos que obtengan por:

Enajenacin de bienes
Prestar servicios independientes
Otorgar el uso o goce temporal de bienes

- 32 -
Art.1 y Art. 4 transitorio.- para calcular el IETU, los contribuyentes debern
considerar la totalidad de los ingresos obtenidos efectivamente en un ejercicio menos
las deducciones autorizadas del mismo periodo, y al resultado aplicar la tasa de 16.5%
para 2008; de 17% para 2009, y de 17.5% a partir de 2010.

Art.2.- Se consideran ingresos gravados para el clculo de IETU:

El precio o la contraprestacin que se pague a quien enajena el bien, presta el


servicio independiente u otorga el uso o goce temporal de bienes.

Las cantidades que adems se cobren al cliente por impuestos o derechos a


cargo del contribuyente, interese normales o moratorios, penas convencionales
o cualquier otro concepto, incluidos anticipos o depsitos, con excepcin de los
impuestos que se trasladen.

Los anticipos o depsitos que se restituyan al contribuyente, as como las


bonificaciones o descuentos que reciba, siempre que por las operaciones que
les dieron origen se haya efectuado la deduccin correspondiente.

Las cantidades que se perciban de las aseguradoras cuando ocurra el riesgo


amparado por las plizas contratadas relacionados con bienes que hubiera sido
deducidos para efectos del Impuesto Sobre la Renta.

Cuando el precio o la contraprestacin que cobre el contribuyente se pague


total o parcialmente en otros bienes o servicios, se considera ingreso el valor
de mercado o en su defecto el de evalo de dichos bienes o servicios.

1.9.2 Son deducciones autorizadas para IETU, entre otras:

Las erogaciones que correspondan a la adquisicin de bienes, de servicios


independientes o al uso o goce temporal de bienes, que utilicen para realizar o
administrar las actividades gravadas por el Impuesto Empresarial a Tasa nica,
as como las relacionadas con la produccin, comercializacin y distribucin de
bienes y servicios, cuya enajenacin, arrendamiento o prestacin, segn se
trate, genere ingresos gravados por el impuesto citado.

Las contribuciones a cargo del contribuyente pagadas en Mxico, con excepcin


del Impuesto Empresarial a Tasa nica, el Impuesto Sobre la Renta, el
Impuesto a los Depsitos en Efectivo, las aportaciones de Seguridad social y
de los Impuestos que se trasladen.

El Impuesto al Valor Agregado o el Impuesto Especial Sobre Produccin y


Servicios cuando el contribuyente no tenga derechos de acreditarlos, siempre
que correspondan a erogaciones deducibles para el Impuesto Empresarial de
Tasa nica.

- 33 -
El importe de las devoluciones de bienes que se reciban, de los descuentos o
bonificaciones que se hagan, as como de los depsitos o anticipos que se
devuelvan, siempre que los ingresos de las operaciones que les dieron origen
hayan estado afectos al Impuesto Empresarial de Tasa nica.
Las prdidas por crditos incobrables y caso fortuito o fuerza mayor deducible
en los trminos de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, correspondientes a
ingresos afectos al Impuesto Empresarial de Tasa nica.

Se establece como requisito de las deducciones, que hayan sido efectivamente


pagadas en el momento de su deduccin, incluso cuando se trate de deducciones
para el clculo de los pagos provisionales, y cumplan con los requisitos de
deducibilidad previstos en Ley del Impuesto Sobre la Renta.

En el art. 5, se indica que no son deducibles:

Los sueldos, salarios y conceptos que se asimilen a estos que a su vez sean ingresos
del art. 110 LISR. Estn contemplados bajo un Crdito Fiscal que se acredita contra
IETU, que se comentara ms adelante.

En el art.5 transitorio se contempla una Deduccin adicional por inversiones


nuevas, dicha deduccin se llevara a cabo de 2008 a 2010, en una tercera parte de
las erogaciones efectivamente realizadas en inversiones nuevas que se hayan
llevado a cabo en el periodo del 1 de septiembre al 31 de diciembre de 2007. Para
determinar los pagos provisionales, el importe que corresponda a cada ejercicio,
de divide entre 12 y la cantidad obtenida ser deducible en cada uno de los meses.
La deduccin adicional se actualizar del mes de diciembre de 2007 y hasta
diciembre del ejercicio fiscal que se deduzca. En pagos provisionales, la
actualizacin se har de diciembre de 2007 y hasta el ltimo mes que corresponda
el pago provisional de que se trate.

Monto erogado en la inversin nueva


(/) 3

( = ) Deduccin en 2008, 2009 y 2010

(/) 12

( = ) Deduccin para cada pago provisional de 2008 a 2010.

- 34 -
La mecnica de clculo de IETU es la siguiente:

Ingresos Efectivamente pagados

(-) Deducciones efectivamente erogadas

( = ) Base del IETU

( X ) Tasa(en 2011 17.5%

( = ) IETU del ejercicio

Contra el IETU a cargo se podr acreditar diversos Crditos Fiscales:

Crdito Fiscal cuando las deducciones son mayores a los ingresos. (art. 11)

Cuando las deducciones autorizadas sean mayores a los ingresos percibidos en el


ejercicio, la diferencia multiplicada por la tasa del IETU dar derecho a un crdito fiscal.

Deducciones efectivamente erogadas

(-) Ingresos Efectivamente cobrados

(=) Resultado

(X ) Tasa (en 2011) 17.50%

(=) Crdito fiscal aplicable contra IETU de los 10 siguientes ejercicios o


contra el ISR del ejercicio en que se gener, actualizado.

Crdito fiscal por salarios, prestaciones, ingresos asimilables y aportaciones de


seguridad social (art.8).

Debido a que no est permitida la deduccin de los salarios, ingresos que se asimilan a
salarios y las aportaciones de seguridad social, se permite un acreditamiento contra el
IETU, el cual se calculara aplicando la tasa al monto de los conceptos mencionados.

- 35 -
Para el clculo de ste crdito, no se incluyen los salarios y prestaciones exentas.

Salarios y prestaciones gravadas

(+) Aportaciones de seguridad

(=) Resultado

(X) Tasa IETU

(=) Crdito Fiscal por salarios y aportaciones de seguridad


social

Crdito fiscal por inversiones adquiridas entre 1998 y 2007. (art. 6 transitorio)

Se establece la posibilidad de acreditar las inversiones que sean deducibles para ISR
que estn pendientes de deducir al 1 de enero de 2008 adquiridas entre el 1 de
enero de 1998 y el 31 de diciembre de 2007.

1. Determinar el saldo pendiente de deducir por cada una de las inversiones al 1


de enero de 2008.

2. Actualizar dicho saldo desde el mes en que se adquiri el bien y hasta el 31 de


diciembre de 2007.

3. El saldo actualizado se multiplica por la tasa del IETU, segn el ao que


corresponda, para 2008 ser de 16.5%, el monto que resulte se multiplicara por
la tasa del 5%, obteniendo as el crdito que corresponder, durante 10
ejercicios a partir de 2008 y hasta 2017.

4. Una vez determinado el crdito anual, se actualizara desde diciembre de 2007 y


hasta el sexto mes del ejercicio.

5. Para pagos provisionales, se considerara una undcima parte del crdito anual
en cada uno de los mese del ejercicio, y la actualizacin, esta se calculara desde
diciembre de 2007 y hasta y hasta el ltimo mes del ejercicio inmediato
anterior a aquel en que se aplique.

6. No ser aplicable el crdito referido a activos nuevos adquiridos entre


septiembre y diciembre de 2007 por los que se haya efectuado la deduccin
adicional.

7. Tratndose de inversiones que no hayan sido totalmente erogadas, solo se


considera el importe erogado hasta el 31 de diciembre de 2007.

8. En caso de ser enajenado alguno de los bienes que d lugar al crdito fiscal, se
deber recalcular para no aplicar el crdito fiscal, por ese activo a partir del
ejercicio en que ocurra la enajenacin.

- 36 -
9. Cuando el contribuyente no acredite el crdito fiscal, en el ejercicio que
corresponda no podr hacerlo en ejercicios posteriores.

Saldo pendiente de deducir actualizado

(X) Tasa IETU

(X) 5%

(=) Crdito Fiscal por inversiones adquiridas entre


1998 y 2007; para 2008

(/) 12

(=) Crdito Fiscal para cada pago provisional

Crdito Fiscal por inventarios 2007

El da 5 de noviembre de 2007 se public en el D.O.F., un Decreto que otorga diversos


beneficios fiscales en materia de los impuestos Sobre la Renta y Empresarial a Tasa
nica. En el artculo primero, se otorga un estimulo fiscal a las personas morales, que
consiste en: el importe de los inventarios, valuados conforme los mtodos de
valuacin que menciona la LISR, se multiplicara por la tasa IETU, el resultado obtenido
se acreditara en un 16% en cada uno de los siguientes diez ejercicios fiscales a partir
del 2008, para los pagos provisionales podrn acreditar la duodcima parte del monto
acreditable que corresponda el ejercicio.

El crdito fiscal que se aplicara en el clculo anual se actualizara por el periodo


comprendido desde el mes de diciembre de 2007 y hasta el sexto mes del ejercicio
fiscal en el que se aplique.

Para efectos del pago provisional se actualizara por el periodo comprendido desde el
mes de diciembre de 2007 y hasta el sexto mes del ejercicio fiscal inmediato anterior a
aquel en el que se aplique.

Importe de inventarios

(X) Tasa IETU

(X) 6%

(=) Crdito Fiscal por Inventarios

(/) 12

(=) Crdito Fiscal para cada pago provisional

- 37 -
Acreditamiento de ISR del ejercicio (art. 8 y Decimo Sptimo Transitorio)

Se podr acreditar el ISR del ejercicio efectivamente pagado en los trminos de la LISR.

Tambin se considera ISR propio el pagado por dividendos o utilidades que no


provienen de CUFIN.

Areditamiento de pagos provisionales IETU efectivamente pagados (Art. 8 y


10)

Contra el IETU del ejercicio a cargo, se podrn acreditar los pagos provisionales
efectivamente pagados correspondientes al mismo ejercicio.

Contra el pago provisional del IETU, se podrn acreditar los pagos provisionales del
mismo ejercicio efectivamente pagados con anterioridad.

El clculo del IETU, se puede esquematizar de la siguiente forma, tomando en cuenta


el orden de aplicacin de los crditos antes expuestos:

1.9.3 Clculo del IETU


Ingresos Efectivamente cobrados
(-) Deducciones efectivamente erogadas
(=) Base del IETU
(X) Tasa (en 2011) 17.5%
(=) IETU del ejercicio
(-) Crdito fiscal cuando las deducciones son mayores a los ingresos
(-) Crdito fiscal por salarios y aportaciones de seguridad social
(-) Crdito fiscal por inversiones adquiridas entre 1998 y 2007
(-) Crdito Fiscal por invenrarios
(=) IETU del ejercicio despues de acreditamientos
(-) ISR propio efectivamente pagado
(=) IETU a cargo del contribuyente
(-) Pagos provisionales del IETU efectivemente pagados
(=) IETU a cargo o saldo a favor

- 38 -
CAPTULO 2
INGRESOS

- 39 -
Los ingresos se generan con la actividad que desarrollamos o con la venta de un bien
que tenemos en nuestro activo o con deudas (pasivos). Los ingresos nos permiten
incrementar nuestro activo o solventar egresos.

2.1 Concepto de ingresos


Contablemente el concepto ms adecuado es el que establece el Instituto Americano
de Contadores Pblicos Titulados que considera los ingresos son el resultado de la
venta de mercancas y de servicios prestados, y son medidos por el cargo hecho a los
clientes o tenedores de las mercancas y usuarios de los servicios que se le han
suministrado.

Como se pude observar en la lectura de varios conceptos, el ingreso contable est


basado en los incrementos patrimoniales que son consecuencia o que provienen de las
operaciones normales de las sociedades.

2.1.1 Concepto de Ingreso en la LISR


En la LISR no se contiene una definicin del trmino ingreso no obstante que
constituye el objeto de la Ley que ya estudiamos en el capitulo anterior del Art. 1 de
LISR. Por otra parte, no hay ordenamiento en el orden jurdico mexicano en el que
indique que debe entenderse por este concepto o seale sus atributos, sin embargo
tampoco existe un ordenamiento que disponga que sea una garanta individual o que
la defina.

2.1.2 El ingreso segn la Ley de ISR


El objeto de la LISR es gravar los ingresos, no las utilidades situacin que se
advierte con toda nitidez en el mismo Art.1o- ya mencionado de la LISR.

As mismo en su art. 17.- LISR.- Sobre los ingresos acumulables nos menciona: las
personas morales residentes en el pas, incluida la asociacin por participacin,
acumularan la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes, en servicio, en crdito o
de cualquier otro tipo, que obtenga en el ejercicio, inclusive los provenientes de sus
establecimientos en el extranjero. El ajuste anual por inflacin acumulable el ingreso
que obtienen los contribuyentes por la disminucin real de sus deudas.

- 40 -
Por otra parte en el mismo artculo; no se consideran ingresos los que obtenga el
contribuyente por aumento de capital, por pago de la perdida por sus accionistas, por
primas obtenidas por la colocacin de acciones que emita la propia sociedad o por
utilizar para evaluar sus acciones el mtodo de participacin ni los que obtenga con
motivo de revaluacin de sus activos y de su capital.

2.1.3 El ingreso como objeto del impuesto.


En la LEY del Impuesto Sobre la Renta se encuentran gravados todos los ingresos que
obtengan las personas jurdicas, las que en el orden jurdico mexicano se clasifican y se
distinguen como personas fsicas y morales. Esto significa que son objeto de la LISR
tanto los ingresos de naturaleza civil como los provenientes de actividades
comerciales, industriales, agrcolas, ganaderas, silvcolas o de pesca. Entonces
tenemos que las personas fsicas y morales estn obligados al pago del Impuesto
Sobre la Renta en los siguientes casos: Las residentes en Mxico respecto de todos
sus ingresos cualesquiera la ubicacin de la fuente de riqueza de donde proceda.

En trminos generales, los ingresos de un gobierno pueden tomar la forma de


Impuestos, tasas o emprstitos. De estas tres fuentes, la mayor parte de los ingresos
pblicos se obtienen a travs de los Impuestos.

2.1.4 Clasificacin de los ingresos


La divisin de economa y comercio realizo una clasificacin de los ingresos del sector
pblico basndose en el esquema utilizado por el Gobierno Federal y, lo representa de
la siguiente manera.

- 41 -
Esquema de los ingresos

Ingresos Pblicos

I) ingresos II) Ingresos

Ordinarios Extraordinarios

i) Ingresos ii) ingresos de

Corrientes Capital

A) Gobierno B) Organismos y
Empresas
Federal Paraestatales

a) Tributarios b) No
PEMEX
tributarios
CFE
Lotera Nal
IMSS
ISSSTE, etc.
a.1. Directos a.2. b).1. Derechos
* ISR Indirectos b).2.Aprovechamie
* Imp. al * IVA ntos
* IEPS C).3. Productos
activo
* Imp. Al
* Otros comercio
exterior
* Otros

Como podemos observar en el esquema; los Ingresos Pblicos se dividen en dos


grandes rubros:

I) Los ingresos Ordinarios: son recaudados en forma regular por el Estado, tales
como: los Impuestos; los derechos; los ingresos por la venta de Bienes y
Servicios de los organismos de las empresas paraestatales; etc.

- 42 -
Los Ingresos Ordinarios se dividen en:

l) Ingresos Corrientes

II) Ingresos de Capital

I. Respecto a los Ingresos Corrientes, provienen de la actividad fiscal, como la


recaudacin del Impuesto al Valor Agregado (IVA); Impuesto Sobre la
Renta (ISR); etc., y de las operaciones de los organismos y empresas
paraestatales mediante la venta de Bienes y servicios: gasolinas,
electricidad, peaje, tarifas, etc.

Los Ingresos Corrientes se clasifican en dos grandes rubros:

A) Los que se obtienen atreves del Gobierno Federal va la SHCP, estos


comprenden los Ingresos tributarios y no tributarios.

B) Los que se obtienen a travs de los organismos y empresas paraestatales, tales


como:

Petrleos Mexicanos (PEMEX)

Comisin Federal de Electricidad (CFE)

Caminos y Puentes Federales de ingresos

Aeropuertos y Servicios Auxiliares

Lotera Nacional

Instituto del Seguro Social (IMSS)

Instituto de Seguridad Y Servicios Sociales de los trabajadores del Estado


(ISSSTE)

A. Los Ingresos del Gobierno Federal se Subdividen en:

A. Ingresos Tributarios: son los que obtiene el Gobierno Federal como resultado de
las imposiciones Fiscales. Para obtener los ingresos Tributarios, el Gobierno Federal
grava las siguientes fuentes: la compra-venta; el consumo y las transferencias.

Los tributarios se subdividen en dos tipos:

A.1. Impuestos Directos: Son los que recaen sobre las personas y gravan el ingreso, la
riqueza, el capital o el patrimonio. Entre los principales impuestos directos en Mxico
tenemos los siguientes:

1 A. Impuesto Sobre la Renta (ISR): es un gravamen aplicado a la percepcin de


ingresos.

- 43 -
2 A. Impuesto al Activo: es una tasa que se grava sobre la base de los activos fijos e
inventarios.

1 B. Impuestos Indirectos: Son los que recaen sobre los objetos o cosas. Se les conoce
tambin como Impuestos al gasto debido a que se grava a los contribuyentes a partir
de los gastos de produccin y consumo en los procesos de compra-venta. Entre los
principales por su contribucin a los ingresos totales, tenemos:

2 B. Impuesto al Valor Agregado (IVA): es una carga fiscal que consiste en gravar el
precio de las mercancas en cada una de las etapas de su produccin o distribucin.
Existen excepciones de mercancas que en su etapa final no pagan este impuesto, tales
como algunos alimentos, medicinas, libros, etc.

3 B. Impuesto Especial sobre la Produccin y Servicios (IEPS): es un gravamen que se


aplica a la enajenacin o importacin de los siguientes productos; bebidas alcohlicas,
cigarros y tabacos labrados, gasolina y diesel y gas natural para uso de automotor.

4 B. Impuesto al Comercio Exterior: son recursos obtenidos por gravar a las


importaciones (compra de bienes y servicios provenientes del extranjero). As tambin
por gravar a las exportaciones (venta en el extranjero de bienes y servicios producidos
en el pas) existe una gran variedad de tasas, las cuales dependen del tipo de producto,
destino o procedencia del mismo y grado de afectacin que tenga sobre la economa
nacional. Otros impuestos indirectos agrupan una serie de impuestos, tales como;
Impuestos sobre adquisicin de inmuebles, Impuesto sobre tenencia o uso de
vehculos e Impuesto sobre automviles nuevos.

Los Ingresos No Tributarios son aquellos que el Gobierno Federal obtiene


principalmente por:

Prestar un servicio Pblico (permiso para el autotransporte Federal)

Permitir el uso o explotacin de los Bienes Pblicos (extraccin de Petrleo)

Aplicar multas o recargos (SHCP a los evasores Fiscales)

Los Ingresos No Tributarios estn compuestos por las siguientes percepciones:

1. Los Derechos: son las contribuciones establecidas en la ley por el uso o


aprovechamiento de bienes de dominio pblico de la nacin, as como percibir
servicios que presta el Estado en sus funciones de Derecho Pblico, excepto
cuando se presten por organismos descentralizados. Como ejemplos se pueden
citar el derecho que paga PEMEX por la extraccin de hidrocarburos; el pago de
derechos de los ciudadanos por la expedicin de visas, pasaportes y cedulas
profesionales. El principal Ingreso, por parte de los Derechos, lo constituye la
extraccin del petrleo.
- 44 -
2. Los Aprovechamientos: son ingresos que percibe el Estado por funciones de
derecho pblico distinto de las contribuciones, de los Ingresos derivados de
financiamiento y de los que obtengan los organismos descentralizados y las
empresas de participacin estatal. Los principales Ingresos por
Aprovechamientos del sector publico los aportan los siguientes rubros:

I. Desincorporaciones

Los rendimientos excedentes de PEMEX

Los productos: son contraprestaciones que recibe el Estado en sus


funciones de Derecho Privado, as como el uso, aprovechamiento o
enajenacin de bienes de dominio privado.

Los principales productos se obtienen por:

Explotacin de tierras y aguas

Arrendamiento de tierras, locales y construcciones

Enajenacin de Bienes muebles e inmuebles.

Intereses, valores, crditos y bonos

I.- Respecto a los Ingresos de Capital, son los que provienen de:

El manejo de patrimonio estatal, como son las ventas por remate de activos fsicos y
valores financieros (edificios, vehculos, mobiliario, etc.).

El financiamiento que obtiene el Gobierno Federal a travs de la Banca Nacional y


Extranjera.

II.- Los Ingresos Extraordinarios, son recursos que: No se obtienen de manera regular
por parte del Estado, tales como: la enajenacin de Bienes Nacionales; contratacin de
crditos externos e internos (emprstitos) o emisin de moneda por parte del Banco
de Mxico.

- 45 -
CAPTULO 3
DEDUCCIONES

- 46 -
Este concepto se refiere a la posibilidad que tienen las personas morales de deducir
una serie de gastos de los ingresos acumulables, y as determinar una base gravable
del Impuesto Sobre la Renta. La procedencia de una deduccin est condicionada a
cumplir con una serie de requisitos, misma que debe de estar amparada a travs de un
comprobante fiscal.

3.1 Concepto
En trminos fiscales una deduccin es un gasto que cumple requisitos que establece
la Ley y que son estrictamente indispensables; es decir, un gasto necesario para
obtener el ingreso. Georgina Ivonne Ramrez Esquivel, Deducciones autorizadas y sus requisitos.Fac. Contadura y
Admon.wwwconsultoriofiscal.com

Para poner un ejemplo sencillo, se puede decir que un contador solo puede hacer
deducibles aquellos gastos que le sirvan para proporcionar sus servicios profesionales
tales como: computadora, leyes, papelera, cursos que haya tomado; etc. Estos gastos
a su vez, varan en funcin de la actividad, los gastos no sern los mismos para un
medico que para un contador; para una constructora que para una comercializadora.

3.1.1 Requisitos generales de las deducciones


Algunos de los requisitos que deben reunir las deducciones autorizadas son (Art.6
LIETU y Art.31 LISR):

Primordialmente debe tratarse de una deduccin estrictamente indispensable


para los fines de la actividad de la sociedad.

Revisar que existan comprobantes fiscales por cada erogacin de la empresa.

En su caso, cerciorarse que los gasto mayores de $2000.00 se hubieran pagado


con cheque nominativo, tarjeta de crdito, debito o transferencia bancaria.

Presentar las declaraciones informativas en tiempo y forma, tales como


sueldos, retenciones de impuestos sobre la renta, operaciones con terceros etc.

Todas las deducciones se deben registrar en contabilidad.

- 47 -
3.1.2 La contabilidad
El Art.28 CF.- establece que las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales
estn obligadas a llevar contabilidad debern observar las siguientes reglas:

I. Llevaran los sistemas y registros contables que seale el Reglamento de este


Cdigo, las que debern reunir los requisitos que establezca dicho
Reglamento.

II. Los asientos en la contabilidad debern, efectuarse dentro de los dos meses
siguientes a la fecha en que se realicen las actividades respectivas.

III. Llevaran la contabilidad en su domicilio. Dicha contabilidad podr llevarse en


lugar distinto cuando se cumplan los requisitos que seale el Reglamento
de este Cdigo.

IV. Llevaran un control de sus inventarios de mercancas, materias primas,


productos en proceso y productos terminados, segn se trate, el cual
consistir en un registro que permita identificar por unidades, por
productos, por concepto y por fecha, los aumentos y disminuciones en
dichos inventarios, as como las existencias al inicio y al final de cada
ejercicio, de tales inventarios. Dentro del concepto se deber indicar si se
trata de devoluciones, enajenaciones, donaciones, destrucciones, entre
otros.

3.1.3 Documentacin con requisitos fiscales


Que dichas erogaciones se encuentren amparadas con documentacin que renan
requisitos fiscales de acuerdo al artculo 29 y 29-A del Cdigo Fiscal entre otras
disposiciones.

De tal forma ya que los comprobantes fiscales integran la contabilidad del


contribuyente.

As mismo, se precisa que la documentacin comprobatoria, es la relativa a ingresos y


deducciones, adicionalmente a aquella de los asientos respectivos.

3.1.4 Obligacin para el que deduce


Para poder deducir o acreditar fiscalmente con base en los comprobantes a que se
refiere el prrafo anterior, quien los utilice deber cerciorarse de que el nombre,
denominacin o razn social y clave del Registro Federal de Contribuyentes de quien
aparece en los mismos son los correctos, as como verificar que el comprobante
contiene los datos previstos en el articulo 29-A de este Cdigo.
- 48 -
3.1.5 Obligacin para quien expide el comprobante
Asimismo, quienes expidan los comprobantes referidos debern asegurarse de que el
nombre, denominacin o razn social de la persona a favor de quien se expidan
correspondan con el documento con el que acrediten la Clave del Registro Federal de
Contribuyentes que se asienta en dichos comprobantes.

3.1.6 De las deducciones en general


Las Deducciones Autorizadas son conceptos bsicos para calcular los impuestos del
ISR y el IETU y acreditar IVA, para 2011 se obliga a utilizar los comprobantes
digitales.

En el artculo 29 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, seala que los contribuyentes
podrn deducir los siguientes conceptos:

I. Las devoluciones que reciban a los descuentos o bonificaciones que se hagan en


el ejercicio.

II. El costo de lo vendido. El tratamiento para llevar a cabo la determinacin del


costo de lo vendido se observa en los art. 45-A al 45-I de la LISR, el cual se
puede realizar a travs de cualquiera de los dos mtodos de costos por
costeo directo o absorbente.

III. Los gasto netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones.

IV. Las inversiones

V. Derogada

VI. Los crditos incobrables y las perdidas por caso fortuito, fuerza mayor o por
enajenacin de bienes distintos a los que se refiere el primer prrafo de la
fraccin II de este artculo.

VII.Las cuotas pagadas por los patrones al Instituto Mexicano del Seguro Social.

VIII. Los intereses devengados a cargo en el ejercicio, sin ajuste alguno.

IX. El ajuste anual por inflacin que resulte deducible.

Asimismo el Art. 5 LIETU.-Nos menciona las deducciones autorizadas que los


contribuyentes podrn efectuar.

- 49 -
3.1.7 Gastos no Deducibles
Todas aquellas compras que siendo para el giro del negocio no estn sustentadas
con documentos autorizados por la administracin tributaria o estndolo no
corresponden al giro del negocio o actividad econmica que se realiza. No
Deducibles Art.32 LISR:

Impuestos y contribuciones subsidiadas

Los accesorios de las contribuciones y crditos al salario a excepcin de los


recargos.

Los gastos relacionados con inversiones no deducibles

Los obsequios y atenciones a excepcin a los relacionados directamente con la


enajenacin de productos o la prestacin de servicios y que se ofrezcan a los
clientes en forma general

Gastos de representacin

Los viticos y gastos de viaje en el pas o en el extranjero

Intereses y multas por pagos de multas prediales

Impuesto a la renta

3.1.8 Utilidad Fiscal y Utilidad Contable


Tanto la utilidad Fiscal como el resultado contable miden conceptos similares y se
calculan con base en la misma informacin, sin embargo difieren, debido a que la
utilidad contable se determina apegndonos a los principios de contabilidad, en tanto
que la utilidad fiscal se determina de acuerdo con lo dispuesto por el legislador en las
leyes fiscales, que en ocasiones son ficciones o presunciones jurdicas.

Contablemente el Estado de Resultados tiene el objetivo de mostrar en un periodo de


operaciones la forma en que se llego a la obtencin de la utilidad o perdida, los
ingresos son todos los actos que realiza la entidad econmica que incrementan su
patrimonio y se consideran todos los ingresos obtenidos tanto por la actividad
primaria o normal, as tambin todos los gastos son considerados deducibles para la
determinacin de la utilidad contable y fiscalmente se tienen diferencias
significativas, como es el objetivo del estado de resultados es determinar la base para
el pago de impuesto sobre la renta, la determinacin de la utilidad fiscal se
consideran los ingresos acumulables y las deducciones autorizadas, ya que son las
que conforman la declaracin de impuestos. Es aqu donde encontramos la diferencia
entre lo contable y lo fiscal, lo ideal sera que no discreparan.

- 50 -
En el clculo de utilidad fiscal tenemos la denominacin nica de deducciones para
agrupar a todas aquellas partidas que son necesarias para la obtencin del ingreso y
que, por tanto, afectan la capacidad contributiva de ISR. En tanto la parte contable, el
concepto que fiscalmente se globaliza como Deducciones, se subdivide en Costo,
Gasto y Prdidas.

- 51 -
CAPTULO 4
COMPROBANTES
FISCALES

- 52 -
El presente estudio, en mi opinin es la base, el inicio y el punto de partida, para llegar
y adentrarse a los temas anteriormente estudiados. Este captulo tiene como finalidad
dar una orientacin sobre la complejidad que se maneja alrededor de los
comprobantes fiscales; por lo que analizaremos los siguientes aspectos:

4.1 Definicin de que es un comprobante fiscal

La definicin desde el punto de vista fiscal de un comprobante no la hay pero la


pudiramos definir de la siguiente manera:

Comprobante Fiscal; Es el documento con el que las empresas, sus clientes o


proveedores pueden demostrar que realizaron la compra, venta o renta de bienes, o la
prestacin o adquisicin de servicios siempre que se cumpla con los requisitos fiscales
para su deducibilidad, un comprobante fiscal puede ser alguno de los siguientes:

Factura
Facturas electrnicas
Nota de Crdito
Nota de Cargo
Recibo de Honorarios
Recibo de Arrendamiento
Boleto de Avin
Ticket en forma continua con autorizacin Fiscal

Las Leyes fiscales hacen referencia a los "Comprobantes Fiscales " y en algunos casos
son especficos en el documento que se debe de expedir.

4.1.1 Obligacin de expedirlos

La obligacin de expedirlos es de todas las personas fsicas y Morales que realicen


cualquier tipo de actividad lisita y que estn inscritos en el Registro Federal de
Contribuyentes, con las excepciones que en su caso establezcan las disposiciones
fiscales.

4.1.2 Obligacin de exigirlos

El Artculo 29 del Cdigo Fiscal de la Federacin establece la obligacin a todas las


personas ya sean contribuyentes o no de solicitar los comprobantes fiscales.

Cuando las leyes fiscales establezcan la obligacin de expedir comprobantes por las
actividades que se realicen, dichos comprobantes debern reunir los requisitos que
seala el artculo 29-A de este Cdigo. "Las personas que adquieran bienes o usen
servicios debern solicitar el comprobante respectivo."

- 53 -
Adems de ser una obligacin fiscal, los clientes solo pueden deducir en sus pagos
provisionales y en la Declaracin Anual las compras o gastos que hagan si cuentan con
el comprobante que rena todos los requisitos fiscales, y debe exigir a sus proveedores
para comprobar ante el SAT que realizo compras, gastos o inversiones relacionados
con su actividad.

4.2 Comprobantes simplificados

Tambin existen los comprobantes simplificados mejor conocidos como notas de


venta cuyo importe no es deducible y en los cuales no se desglosan los impuestos
que se cargan (se incluyen en el monto total art.32.III.segundo prrafo de la Ley del
IVA). Entre estos comprobantes se encuentran los recibos (tickets) que emiten las
mquinas registradoras o equipos de registro autorizados para efectos fiscales.

Estos comprobantes los emiten quienes prestan servicios o enajenan bienes al pblico
en general y deben ser expedidos siempre y cuando el adquirente no solicite un
comprobante con todos los requisitos fiscales; adems dichos comprobantes facilitan
la operacin de los negocios evitando el hacer facturas con todos los requisitos.

4.2.1 ARTICULO 29A del Cdigo Fiscal de la Federacin ltimo Prrafo

Los contribuyentes que realicen operaciones con el pblico en general debern expedir
comprobantes simplificados en los trminos que seale el Reglamento de este Cdigo.

4.2.2 ARTICULO 37 Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin

Los contribuyentes que realicen enajenaciones o presten servicios, al pblico en


general y siempre que en la documentacin comprobatoria no se haga la separacin
expresa entre el valor de la contraprestacin pactada y el monto del impuesto al valor
agregado que se tenga que pagar con motivo de dicha operacin, podrn expedir su
documentacin comprobatoria en los trminos del artculo 29-A del Cdigo, o bien
optar por hacerlo en alguna de las formas siguientes:

I. Expedir comprobantes cuyo nico contenido sern los requisitos a que se refieren las
fracciones I, II y III del artculo 29-A del Cdigo y que sealen adems el importe total
de la operacin consignado en nmero y letra.

II. Expedir comprobantes consistentes en copia de la parte de los registros de auditora


de sus mquinas registradoras, en la que aparezca el importe de las operaciones de
que se trate y siempre que el contribuyente cumpla con lo siguiente:

a) Los registros de auditora de las mquinas registradoras debern contener el orden


consecutivo de operaciones y el resumen total de las ventas diarias, revisado y firmado
por el auditor interno de la empresa o por el contribuyente.
- 54 -
b) Se debern formular facturas globales diarias con base en los resmenes de los
registros de auditora, separando el monto del impuesto al valor agregado a cargo del
contribuyente; dichas facturas tambin debern ser firmadas por el auditor interno de
la empresa o por el contribuyente.

La validacin de los registros contables se apoya en que estos se encuentren


soportados con los comprobantes de las operaciones. Los comprobantes fiscales son
el punto modular de adecuado cumplimiento de las obligaciones fiscales.

4.2.3 Comprobantes deducibles y acreditables (FACTURAS)

Existen comprobantes mejor conocidos como facturas- cuyo importe puede


deducirse al calcular el Impuesto Sobre la Renta (ISR) y el Impuesto Empresarial a
Tasa nica (IETU), y en los que debe desglosarse los impuestos que se carguen como
el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el Impuesto Especial Sobre Produccin y
Servicios (IEPS), para que puedan acreditarse (restarse) de las cantidades a cargo de
estos mismos impuestos.

Es por estos valores probatorios que nos enfocaremos a la factura como


comprobante y a la que haremos objeto de estudio. Puesto que en la actualidad el
concepto de las facturas en papel ha cambiado, ya se pueden enviar y recibir facturas
por Internet conocidas como facturas electrnicas y en su caso evolutivo como CFDI.

4.2.4 Concepto de Factura.

La Factura es el documento que expresa y acredita una compra - venta de gneros o


una prestacin de servicios indicando su precio. Es el documento que recoge
detalladamente toda la informacin que origina la operacin de compra venta y es
un documento de contabilidad y medio de prueba legal. La expedicin de la factura es
obligatoria y se har por duplicado.

4.2.5 Factura de compra

Cuando una empresa compra productos, su proveedor le enva una factura. En la


factura aparecen los detalles completos relativos a los productos y su precio. Este
documento es la factura de compra.

Las facturas de compra se registran en el libro diario de compras de adquiriente.

4.2.6 Factura de venta

Cuando una empresa vende sus productos, enva una factura al cliente. En dicho
documento se dan los detalles completos de los productos, precio y otros datos por
ejemplo; fechan y numero del pedido del cliente, procedimiento de entrega,
descuento, recargo por impuestos, etc.

- 55 -
4.2.7 Facturacin

Se refiere a las ventas totales que realiza una determinada empresa durante un
periodo de tiempo, despus de deducir los impuestos directos que se aplican a las
mismas, tales como el IVA.

En base a la factura de venta se realizan los apuntes pertinentes en el libro de diario de


facturas de ventas emitidas.

- 56 -
CAPTULO 5
ANTECEDENTES
DE LA
FACTURACIN
ELECTRNICA

- 57 -
5.1 La factura tradicional

Antes de enero de 2004, todos los comprobantes que emitieran los contribuyentes por
los actos o actividades que realizaban, deban ser impresos autorizados por el Servicio
de Administracin Tributaria (SAT) o por el propio contribuyente cuando obtena
autorizacin como auto impresor. Dicho comprobante deba cumplir, entre otros, con
los siguientes requisitos (Art.29A.CFF.):

I. El nombre impreso, denominacin o razn social, domicilio fiscal y clave del Registro
Federal de Contribuyentes de quien los expida. Si se tiene ms de un local o
establecimiento, se debe sealar el domicilio del local o establecimiento en el que se
expidan los comprobantes.

II. Contener impreso el nmero de folio.

III. Lugar y fecha de expedicin.

IV. Clave del Registro Federal de Contribuyentes de la persona a favor de quien se


expida.

V. Cantidad y clase de mercancas o descripcin del servicio que amparen.

VI. Valor unitario consignado en nmero e importe total sealado en nmero o en


letra, as como el monto de los impuestos que en los trminos de las disposiciones
fiscales deban trasladarse desglosado por tasa de impuesto, en su caso.

VII. Nmero y fecha del documento aduanero, as como la aduana por la cual se realiz
la importacin, tratndose de ventas de primera mano de mercancas de importacin.

VIII. Fecha de impresin y datos de identificacin del impresor autorizado.

IX. Cuando se trate de enajenacin de ganado, la reproduccin del hierro de marcar de


dicho ganado siempre que se trate de aquel que deba ser marcado.

X. La vigencia es a partir de la fecha de aprobacin del SAT o fecha de impresin.

XI. Sealar en forma expresa si el pago se hace en una exhibicin.

5.1.1 Requisitos establecidos en la Resolucin Miscelnea Fiscal.


A) La cdula de identificacin fiscal la cual en el caso de personas fsicas podr o no
contener la CURP, reproducida en 2.75 cm. por 5 cm. con una resolucin de 133 lneas/
1200 dpi. Sobre la impresin de la cdula, no podr efectuarse anotacin alguna que
impida su lectura.

B) La leyenda: "la reproduccin no autorizada de este comprobante constituye un


delito en los trminos de las disposiciones fiscales", con letra no menor de 3 puntos.
- 58 -
C) El Registro Federal de Contribuyentes y nombre del impresor, as como la fecha en
que se incluy la autorizacin correspondiente en la pgina de Internet del Servicio de
Administracin Tributaria, con letra no menor de 3 puntos.

D) El nmero de aprobacin asignado por el Sistema de Control de Impresores


Autorizados (SICOFI)

E) En el caso de personas fsicas que tributen conforme al Rgimen de Actividades


Empresariales y Profesionales, as como en el Rgimen Intermedio; adems, debe
imprimir la leyenda Efectos fiscales al pago de conformidad con lo sealado en la
fraccin III del Art.133 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

En caso de que sean emitidos por personas morales del Rgimen Simplificado, los
comprobantes debern llevar adems la leyenda: Contribuyente del Rgimen de
Transparencia

- 59 -
Ejemplo de una Factura Tradicional por Impresor Autorizado (hasta 2010)

Al ser parte de su contabilidad del contribuyente, las copias de los comprobantes que
se emiten y que se reciban, deben ser conservados por el periodo que sealan las
disposiciones fiscales (por lo menos 5 aos).
- 60 -
Para los grandes emisores y receptores de comprobantes, cumplir con esta obligacin
les significaba un costo muy alto por la administracin y resguardo de los documentos.
Estos costos se traducen en incrementos en valor del bien o servicio que al final cubre
el consumidor final.

Siendo muy simplistas los procesos de facturacin tradicional son los siguientes:

Mando a imprimir facturas a alguna imprenta autorizada por el SAT

La imprenta me da bloques de facturas foliadas

Por cada venta, lleno una factura y genero mnimo 1 copia, el cliente se queda
con la original y yo con la copia

Guardo la copia para llevar la contabilidad del negocio.

La factura tradicional es un formato impreso que a su vez se tiene que llenar, ya sea a
mano o con una impresora. Se tiene que entregar fsicamente al cliente, ya sea que el
cliente pase por la factura, que se le lleve personalmente al cliente o en su caso que la
entregue un mensajero.

5.2 Medios electrnicos


La facturacin electrnica en Mxico ya lleva algunos aos, o por lo menos, lo medios
electrnicos para facturar se han utilizado con anterioridad para la agilizacin del
mismo, de estos medios electrnicos podemos mencionar; las maquinas registradoras
de comprobacin fiscal, la auto facturacin y la autoimpresion.

5.2.1 Comprobantes impresos por Maquinas Registradoras de


Comprobacin Fiscal
Consisten en la copia de la parte de los registros de auditora de las mquinas
registradoras, donde se seala el importe de las operaciones de que se trata. Los
requisitos de estos comprobantes son los siguientes:

Nombre, denominacin o razn social y clave del Registro Federal de


Contribuyentes de quien los expida.

Valor total de los actos o actividades realizadas y nmero consecutivo del


comprobante.

Nmero de registro de la mquina, logotipo fiscal y fecha de expedicin.

Opcionalmente, estos comprobantes incluyen la cantidad y clase de mercanca o la


descripcin del servicio proporcionado. Cuando exista imposibilidad de utilizar la
mquina registradora de comprobacin fiscal se deben expedir comprobantes con los
requisitos mencionados en el esquema anterior, a excepcin del nmero de registro de
la mquina y el logotipo fiscal.

- 61 -
Las mquinas registradoras de comprobacin fiscal, equipos y sistemas electrnicos de
registro fiscal a que se refiere el tercer prrafo del artculo 134 de la Ley ISR, debern
reunir como mnimo, las siguientes caractersticas:

I. Tratndose de mquinas registradoras de comprobacin fiscal:

a) Tener una memoria fiscal que conserve en forma permanente, por lo menos, los
siguientes datos:

1. Clave del Registro Federal de Contribuyentes, nmero de registro de la mquina


y logotipo fiscal, mismos que se registrarn al iniciar el contribuyente el uso
de las mismas. Estos datos debern ser impresos en los comprobantes que emita
la mquina, as como en la informacin que proporcione, y

Ejemplo de un comprobante de una


Mquina Registradora de Comprobacin
Fiscal

2. El valor total de los actos o actividades


del da, as como el monto de los
impuestos que se trasladen o repercutan al
adquirente de los bienes o servicios, en su
caso, y el nmero consecutivo de reportes
globales diarios. La memoria fiscal debe
permitir exclusivamente acumulaciones
consecutivas crecientes, sin posibilidad de
cancelacin.

La memoria fiscal debe fijarse al armazn


de la mquina registradora de
comprobacin fiscal, en forma inamovible
y contar con un dispositivo de seguridad
que garantice que no sern eliminados o
alterados los datos que contiene. Cuando la memoria fiscal sea desconectada, alterada
o removida, la mquina registradora de comprobacin fiscal debe contar con un
mecanismo que impida el registro de operaciones permanentemente.

b) Tener un sello fiscal que impida el acceso a los componentes internos de la


mquina y que garantice la inviolabilidad de las memorias fiscal y de trabajo.

II. En el caso de los equipos electrnicos de registro fiscal:

a) Contar con un dispositivo fiscal electrnico, un programa aplicativo y una


impresora la cual debe tener una tira de auditora electrnica o, en su caso, deber
generar la impresin de un original para el comprobante fiscal y una copia para la tira
de auditora impresa, en ambos casos, la tira debe reunir los siguientes requisitos:
- 62 -
1. Nmero consecutivo de los comprobantes fiscales.
2. Nmero del registro del equipo electrnico de registro fiscal.
3. Fecha y hora de operacin.
4. Detalle de cada documento.
5. Valor total de cada transaccin

5.3 Autofacturacin y la autoimpresin

Los contribuyentes que podan realizar la facturacin por medio de esta modalidad
deban demostrar que contaban con la maquinaria, equipo necesario para la impresin
de comprobantes y con el equipo de cmputo para la utilizacin del Sistema de Control
de Impresores Autorizados, mediante copia certificada de los documentos que
amparen su propiedad o legitima posesin.

En este apartado se comentan las facilidades que algunos contribuyentes


tienen para efectos de comprobacin de gastos mediante la autofacturacin.

Es importante resaltar la diferencia entre la autofacturacin y la autoimpresin


de comprobantes ya que debido a la terminologa tan similar, se presta a
confusin:

La autofacturacin es una facilidad contemplada en la Resolucin Miscelnea


Fiscal que permite al contribuyente que adquiere productos y/o servicios
sealados en las reglas I.2.5.1. y I.2.5. de comprobar operaciones con
documentos que no rena los requisitos que sealan los artculos 29 y 29Adel
CFF. Los comprobantes que amparan las transacciones de autofactura debern
ser impresos en establecimientos autorizados y cumplir con los requisitos
establecidos en el apartado I.2.5. Autofacturacin de la RMF.

La autoimpresin es la opcin que tienen los contribuyentes de imprimir sus


propios comprobantes con sus propios equipos de cmputo.

A continuacin se describen las facilidades de autofacturacin de las que gozan


algunos contribuyentes:

Las personas que no tengan ingresos superiores a $1, 000,000 de pesos en el


ejercicio inmediato anterior, tienen la facilidad de autofacturar las adquisiciones
siguientes, de las personas mencionadas, siempre que se dediquen exclusivamente a la
comercializacin o industrializacin de los bienes adquiridos que se mencionan a
continuacin:

De personas fsicas del sector primario que no tengan ingresos superiores a 40


salarios mnimos de su rea geogrfica al ao, ($ 798,182.00) ventas de
primera mano de:

- 63 -
Leche
Verduras, frutas y legumbres
Granos y semillas
Pescados o mariscos
Desperdicios animales o vegetales
Productos del campo no elaborados ni procesados
Se excepta el caf
De personas fsicas sin establecimiento fijo: Desperdicios
industrializables.

De pequeos mineros: minerales sin beneficiar, excepto metales y piedras


preciosas.

Para estos efectos, deben cumplir con una serie de requisitos de los cuales,
los referentes a la expedicin de comprobantes establecen que se expedirn
por duplicado comprobantes foliados en forma consecutiva previamente a su
utilizacin, con los siguientes datos:

Nombre, denominacin o razn social, domicilio fiscal, clave del RFC y nmero
de folio, los cuales debern estar impresos.

Nombre del vendedor, ubicacin de su negocio o domicilio, la firma del mismo


o de quien reciba el pago y, en su caso, la clave del RFC.

Nombre del bien objeto de la venta, nmero de unidades, precio unitario,


precio total, lugar y fecha de expedicin.

En su caso, nmero del cheque con el que se efecta el pago y nombre del
banco contra el cual se libra.

En su caso, el ISR o IVA que se hubiere retenido o pagado al enajenante con


motivo de la operacin realizada.

Debern ser impresos en establecimientos autorizados por el SAT

La cdula de identificacin fiscal o cdula de identificacin fiscal provisional


reproducida en 2.75 cm. por 5 cm., con una resolucin de 133 lneas/1200 dpi,
la cual deber estar siempre legible.

La leyenda: "La reproduccin no autorizada de este comprobante constituye un


delito en los trminos de las disposiciones fiscales", con letra no menor de 3
puntos.

El RFC, nombre, domicilio y, en su caso, el nmero telefnico del impresor, as


como la fecha en que se incluy la autorizacin correspondiente en la pgina
de Internet del SAT, con letra no menor de 3 puntos.

La fecha de impresin.

- 64 -
La leyenda: "Nmero de aprobacin del Sistema de Control de Impresores
Autorizados"

Se entregar copia del comprobante a quien reciba el pago, y los originales se


debern empastar y conservar, debiendo registrarse en la contabilidad del
adquirente.

5.3.1 Presentacin de Avisos

A ms tardar el 30 de abril de 2008, se presenta aviso mediante la forma oficial


46 ante ALAC (Administracin Local de Asistencia al Contribuyente)
correspondiente a su domicilio fiscal, dando cuenta de haber aplicado esta
facilidad de autofacturacion.

Presentar durante el mes de junio de 2008 ante la ALAC escrito libre


acompaando los medios magnticos en los que se proporcione la
informacin sobre las operaciones de autofactura efectuadas durante el
ejercicio fiscal a presentar.

Estos medios magnticos se presentan en el programa Procaf que est


disponible en la pagina del SAT, se deber acudir presentando cinco discos
flexibles tiles de 3.5", de doble cara de alta densidad.

En el caso de no presentar el aviso, as como la informacin en los trminos y


plazos antes sealados, esta facilidad no surtir efectos.

5.3.2 Auto impresin de comprobantes

La autoimpresin de comprobantes consiste en que los contribuyentes imprimen sus


propios comprobantes con sus propios equipos de cmputo.

Las personas que tienen autorizacin para imprimir sus propios comprobantes,
debern incluir la leyenda "Contribuyente autorizado para imprimir sus
propios comprobantes".

Estos comprobantes no contendrn la fecha de impresin ni la fecha de identificacin


del impresor autorizado. Estos comprobantes no estarn sujetos a la vigencia de dos
aos.

Los contribuyentes que al 27 de junio de 2008 contaban con autorizacin vigente para
imprimir sus propios comprobantes, podrn seguir imprimiendo sus comprobantes
hasta en tanto conserve su vigencia la RMF para 2008, es decir, hasta el 30 de abril de
2009, debiendo posteriormente emitir comprobantes impresos en establecimientos
autorizados por el SAT o comprobantes fiscales digitales.
- 65 -
El medio electrnico y la facturacin electrnica tomo mayor relevancia desde el ao
2010 debido a que a partir de enero 2011 se volvi obligatoria su implementacin es
para aquellas empresas que facturen ms de 4 millones al ao, sin embargo si dichas
empresas an tienen facturas impresas pueden seguirlas usando hasta la fecha de
caducidad de las mismas, pero en la realidad muchos clientes estn pidiendo ya
facturas electrnicas por lo que algunas han tenido que comenzar antes.

5.3.3 Facilidades y Periodo de Transicin

Antes de comentar las facilidades y el periodo de transicin con que se contaba para la
emisin de comprobantes fiscales digitales es necesario conocer un poco de la historia
del Comprobante Fiscal Digital a travs de Internet (CFDI) que comienza en 1997
cuando la iniciativa privada a travs de la Asociacin Mexicana de Comercio
Electrnico (AMECE) instituy un Comit de Factura Electrnica (integrado por 45
empresas).

El objetivo principal era incrementar la productividad y competitividad de las empresas


a travs del uso de herramientas tecnolgicas basadas en estndares internacionales.

En mayo de 2004 el SAT aprob el CFD como medio de comprobacin fiscal. En el ao


2005, se implemento la emisin de CFD para Pymes y para enero 2011 ser obligatorio
tanto para Personas morales como para Personas Fsicas.

5.3.4 Etapa de transicin

Los Comprobantes Fiscales Impresos que actualmente se utilizan, se podrn


utilizar siempre y cuando hayan sido impresos antes del 1 de enero de 2011, y
hasta por la vigencia que tengan los comprobantes o que se terminen los folios,
impresos, independiente del Comprobante Fiscal.

Los contribuyentes que en el ltimo ejercicio Fiscal declarado tuvieron ingresos


acumulables iguales o inferiores a $4, 000,000.00, as como los contribuyentes
que inicien actividades estimen que obtendrn ingresos iguales o inferiores a la
cantidad citada, podrn optar por expedir comprobantes fiscales en forma
impresa, sin importar el monto que amparen; comprobantes fiscales impresos
con folio expedido por el SAT, y Cdigo de Barras Bidimensional.

Las Personas Fsicas y Morales obligadas a expedir comprobantes por las


actividades que realicen, durante los meses de enero a marzo de 2011, podrn
expedirlos de forma impresa an y cuando sus ingresos excedan de
$ 4, 000,000.00 en el ejercicio anterior, con el objetivo de ampliar la fase de
transicin.

- 66 -
Los contribuyentes que durante el ejercicio 2010 y anteriores se encuentren
emitiendo CFD por medios propios podrn optar por continuar generando y
emitiendo directamente CFD, sin necesidad de remitirlos a un Proveedor de
Certificacin de CFD para la validacin de los requisitos, asignacin de folios e
incorporacin de sello digital del SAT por todo el ejercicio 2011.

Si han emitido CFD hasta el 31 de diciembre de 2010 a travs de proveedor


autorizado, conforme a la Resolucin, podrn seguir expidindolos a travs de
dichos proveedores slo hasta el 1er semestre de 2011, fecha en la que ser
necesario tener un Proveedor Autorizado de Certificacin.

Los contribuyentes que hayan optado por la aplicacin gratuita del SAT Micro E,
lo podrn aplacar durante todo el ejercicio fiscal 2011, el esquema vigente de
CFD vigente en 2010.

Evolucin y Transicin 2010-2011

Factura en Papel
Impresor autorizado

Ver.2010 (CFD)
Medios prop.
Factura Electrnica
PACFD

PACFD
2009
2008

2010

2011

2012
2006

2007
2003

2004

2005
2002

Factura Electrnica
ver.2011
(CFDI)PAC

Factura en Papel Ver. 2011(CBB)


Medios propios

- 67 -
CAPTULO 6
LA FACTURACIN
ELECTRNICA

- 68 -
La factura electrnica es la evolucin digital de la factura tradicional en papel y
consiste en la transmisin de las facturas o dems comprobantes entre emisor y
receptor por medios de comunicacin electrnicos.

Desde el punto de vista fiscal, ambas facturas tienen los mismos efectos y alcances, sin
embargo, las facturas electrnicas cuentan con elementos de seguridad superiores a
las tradicionales. Otra diferencia importante es la versatilidad, ya que a diferencia de
las facturas en papel, las facturas electrnicas son creadas, enviadas, validadas y
almacenadas por medios electrnicos y se pueden imprimir en caso de que as se
requiera.

6.1 Conceptos

Addenda: Elemento de la factura electrnica en donde los contribuyentes pueden


incluir informacin comercial, por ejemplo numero de orden de compra, claves de
productos, lugar de entrega, etc.

CBB: Cdigo de Barras Bidimensional; informacin codificada con pequeos cuadros


que puede contener informacin abundante (de un documento extenso).

CER: certificado que nos da el SAT (llave publica)

CFDI: (Comprobante Fiscal Digital a travs de internet), es un archivo electrnico de


formato y extensin XML.

CFD: (Comprobante Fiscal Digital), es un archivo electrnico de formato y extensin


XML.

CIEC: CLAVE DE IDENTIFICACIN ELECTRNICA CONFIDENCIAL; mecanismo de acceso,


formado por su RFC y una contrasea elegida por el contribuyente.

CSD: Certificado de Sello Digital; es un documento electrnico personalizado por


medio del cual el SAT garantiza la relacin entre la identidad de un sujeto o entidad y
la clave pblica que utiliza para firmar sus documentos digitales.

FIEL: Firma Electrnica Avanzada conjunto de datos que se adjuntan a un mensaje


electrnico, cuyo propsito es identificar al emisor del mensaje como autor legtimo de
ste, tal y como si se tratara de una firma autgrafa.

KEY: La llave privada (archivo*.key) est protegida por una clave, para poder abrirla se
necesita lo que el SAT llama "Clave de llave Privada".

PAC: Proveedor Autorizado de Certificacin

PACFD: Proveedor Autorizado de Certificacin de Facturas Digitales.

- 69 -
PIPES: tubera (pipe o '|') consiste en una cadena de procesos conectados de forma tal
que la salida de cada elemento de la cadena es la entrada del prximo.

SICOFI: son las siglas del Sistema de Comprobantes Fiscales Digitales.

SOLCEDI: aplicacin de Solicitud del Certificado Digital utilizada para que el


Contribuyente (Persona Moral o Fsica) pueda generar un archivo de requerimiento,
con el cual realizar el proceso para obtener un Certificado Digital que ocupar en sus
movimientos de tipo fiscal.

TXT: Un archivo .txt es un archivo de texto plano, es decir no contiene ninguna


caracterstica de formato, es slo texto, por lo que no se pueden aplicar propiedades al
editarlos.

XLM: lenguaje de anotacin extensible para pgina webs que permite navegacin tipo
hipertexto; lenguaje para informacin auto-descrita, o al menos, auto-descrita si las
etiquetas estn bien puestas.

6.1.1 Qu es un comprobante fiscal digital?

Es un mecanismo de comprobacin de ingresos, egresos y propiedad de mercancas


en traslado por medios electrnicos que permite la generacin, proceso, transmisin y
almacenamiento de manera 100% digital.

Dentro de los comprobantes fiscales digitales se encuentran: facturas, notas de


crdito, notas de cargo, recibos de honorarios, entre otros.

6.1.2 Opciones de facturacin

A partir del 2011 se podr optar por emitir:

Comprobantes Fiscales Digitales a travs de Internet (CFDI) o

Comprobantes impresos con Cdigo de Barras Bidimensional

Del primer punto actualmente existen dos modelos de comprobantes digitales el CFD y
el CFDI.

El CFDI, es un archivo electrnico de formato y extensin XML vigente a partir de


Enero de 20011, el cual debe ser enviado a un Proveedor Autorizado de Certificacin
(PAC) para que valide el comprobante, le asigne un folio y sea incorporado el sello
digital del SAT antes de ser entregado al cliente. A este proceso se le conoce como:
Timbrado Fiscal Digital.

El archivo debe cumplir con los lineamientos de los rubros II.A, II.B y II.C del anexo 20
de la RMF, sin embargo, tambin pueden ser impresos en papel cumpliendo los
requisitos que se indican en la RMF.
- 70 -
Por otra parte un CFD, es un archivo electrnico de formato y extensin XML, los
cuales deben generarse de acuerdo a los lineamientos de los rubros I.B y I.C del anexo
20 de la RMF, sin embargo, tambin pueden ser impresos en papel cumpliendo los
requisitos que se indican en la RMF. Los CFDs, pueden ser generados por medios
propios o a travs de un PACFD.

Este modelo nicamente puede ser utilizado por contribuyentes que iniciaron su
emisin antes del 1 de Enero de 2011.

6.1.3 Diferencia entre un CFD y un CFDI

El CFD pude ser generado y emitido por el propio contribuyente, mientras que para un
CFDI, el contribuyente requiere forzosamente de una conexin a Internet, as como de
contratar los servicios de un PAC.

Cuando se emite un CFD, el contribuyente reporta al SAT los comprobantes generados


a travs de un archivo TXT, para el caso del CFDI el PAC enva una copia de cada
comprobante al servidor del SAT.

El CFD, debe llevar un folio consecutivo y en su caso serie, aprobados por el SAT
mediante la aplicacin del SICOFI, para el CFDI, el PAC asignara un folio fiscal por cada
comprobante, por lo que el folio y serie que asigne el contribuyente, solo ser para
control interno y no es necesario solicitarlo al SAT.

6.1.4 Comprobantes impresos con Cdigo de Barras Bidimensional

Este apartado lo trataremos de forma general por considerarlo como un complemento


de la Facturacin Electrnica la cual, es nuestro objeto de estudio.

6.2 Generalidades del CBB

El Cdigo de Barras Bidimensional (CBB) es el sucesor del cdigo de barras y permite


recopilar toda la informacin necesaria para identificar al contribuyente. Este cdigo es
proporcionado por el SAT de manera gratuita, con una vigencia de dos aos contados a
partir de la fecha de aprobacin de la asignacin de folios.
Dentro las opciones para poder emitir comprobantes fiscales, las disposiciones fiscales
permiten el uso de comprobantes impresos con Cdigo de Barras Bidimensional, para
los contribuyentes con:

Ingresos acumulables iguales o menores a 4 millones de pesos al ao.

Ingresos acumulables mayores a 4 millones de pesos, con la limitante de usarlos


solo para operaciones menores a 2 mil pesos.

Es importante subrayar que aquellos contribuyentes que caigan en el supuesto de


agotamiento o caducidad de sus comprobantes impresos antes del 31 de Diciembre de

- 71 -
2010 o que inicien operaciones en 2011 (cuidando no rebasar el tope de 4 millones de
pesos) podrn usar comprobantes fiscales impresos con Cdigo de Barras
Bidimensional (CBB); en el caso que el contribuyente supere los 4 millones de pesos de
ingresos acumulables, slo podr usar factura en papel hasta el mes en que ocurra
esto y deber utilizar comprobantes fiscales digitales por internet (CFDI) a partir del
mes siguiente.

Los contribuyentes que hayan superado el tope de los 4 millones de pesos de ingresos
acumulables, podrn usar estos comprobantes fiscales hasta el mes de marzo de 2011.

Para emitir comprobantes fiscales impresos con Cdigo de Barras Bidimensional se


necesitan algunos requisitos, como ya sabemos desde el 01 de enero del 2011, entro
en vigor las reformas al Cdigo Fiscal de la Federacin publicadas en el Diario Oficial el
7 de diciembre del 2009, que contemplan la modificacin a los esquemas con que
cuentan los contribuyentes para efectuar su comprobacin fiscal.

Uno de estos esquemas es la emisin de comprobantes fiscales impresos con cdigo


de barras bidimensional.

Los pasos para obtener el Cdigo de Barras Bidimensional son:

1. Contar con Firma Electrnica Avanzada vigente (obligatorio).

2. Solicitar la asignacin de folios y en su caso serie para la expedicin de


comprobantes fiscales impresos en el SICOFI dentro de la pgina del SAT
(www.sat.gob.mx)

3. Sealar el rango de folios y en su caso serie que se solicitan.

4. Seleccionar el tipo de comprobante fiscal con el que se utilizarn los folios.

5. Firmar la solicitud de asignacin de folios con la FIEL vigente del contribuyente


emisor.

Cabe mencionar que el SAT podr autorizar total o parcialmente los folios solicitados, y
que para tales efectos emitir el acuse de aprobacin.

El CBB contendr los siguientes requisitos:

RFC del emisor

No. De aprobacin

Rango de folios aprobados y en su caso serie

Fecha de asignacin de folios

Vigencia

- 72 -
6.2.1 Requisitos de los comprobantes impresos con CBB:
De acuerdo al artculo 29-A del CFF:

1. Nombre, denominacin o razn social del emisor.

2. Clave del Registro Federal de Contribuyentes del emisor.

3. Domicilio fiscal de quien los expida.

4. Lugar y fecha de expedicin.

5. Clave del Registro Federal de Contribuyentes de la persona a favor de quien se


expida.

6. Cantidad y clase de mercancas o descripcin del servicio que amparen.

7. Valor unitario consignado en nmero e importe total consignado en nmero o letra,

8. Monto de los impuestos que deban trasladarse, en su caso, desglosados por tasas.

9. Nmero y fecha del documento aduanero, as como la aduana por la cual se realiz
la importacin, tratndose de ventas de primera mano de mercancas de importacin.

De acuerdo a la 3 RMF para 2010 (Regla I 2.23.2.1)

10. El CBB proporcionado por el SAT al contribuyente al momento de la asignacin de


los folios, mismo que deber reproducirse con un mnimo 200/200 dpi en un rea de
impresin no menor a 2.75 cm. por 2.75 cm.

11. El nmero de aprobacin del folio asignado por SICOFI.

12. El nmero de folio asignado por el SAT y en su caso la serie.

13. La leyenda La reproduccin apcrifa de este comprobante constituye un delito


en los trminos de las disposiciones fiscales, misma que deber ser impresa con letra
no menor de 5 puntos.

14. La leyenda Este comprobante tendr una vigencia de dos aos contados a partir
de la fecha aprobacin de la asignacin de folios, la cual es:
Dd/mm/aaaa, misma que deber ser impresa con letra no menor de 5 puntos.

6.2.2 Otros requisitos.


15. Sealar en forma expresa si el pago se hace en una exhibicin. (Art. 29 CFF, 32
LIVA)

16. En el caso de personas fsicas que tributen conforme al Rgimen de Actividades


Empresariales y Profesionales, as como en el Rgimen Intermedio; adems, debe
imprimir la leyenda Efectos fiscales al pago de conformidad con lo sealado en la
fraccin III del Art.133 de la Ley del Impuesto sobre la Renta

- 73 -
En caso de que sean emitidos por personas morales del Rgimen Simplificado, los
comprobantes debern llevar adems la leyenda: Contribuyente del Rgimen de
Transparencia.

Ejemplo de un Comprobante impreso con Cdigo de Barras Bidimensional

- 74 -
6.3 Caractersticas de la facturacin electrnica

La factura electrnica es un tipo de factura que se diferencia de la factura en papel por


la forma de gestin informtica y el envo mediante un sistema de comunicaciones que
conjuntamente permiten garantizar la autenticidad y la integridad del documento
electrnico.

Una factura electrnica se construye en 2 fases:

1. Se crea la factura tal y como se ha hecho siempre y se almacena en un fichero


de datos.

2. Posteriormente se procede a su firma con un certificado digital o electrnico


propiedad del emisor que cifra el contenido de factura y aade el sello digital a
la misma.

Al terminar obtenemos una factura que nos garantiza:

que la persona fsica o jurdica que firm la factura es quien dice ser
(autenticidad) y

que el contenido de la factura no ha sido alterado (integridad).

El emisor enva la factura al receptor mediante medios electrnicos, como pueden ser
CDs, memorias Flash e incluso Internet. Si bien se dedican muchos esfuerzos para
unificar los formatos de factura electrnica, actualmente est sometida a distintas
normas y tiene diferentes requisitos legales exigidos por las autoridades tributarias de
cada pas, de forma que no siempre es posible el uso de la factura electrnica,
especialmente en las relaciones con empresas extranjeras que tienen normas distintas
a la del propio pas.

6.3.1 Objetivos de la Facturacin Electrnica

El objetivo principal de este tema es darle validez legal tributaria a la


comprobacin electrnica como medio de respaldo de las operaciones
comerciales entre contribuyentes y reemplazar con ello los comprobantes de
papel.

La solucin tecnolgica debera estar al alcance del mayor nmero de


contribuyentes posible sin importar su tamao.

Bajo estndares de encripcion actuales las llaves tendran una vida til
estimada de al menos 15 aos (1024 bits).

- 75 -
6.3.2 Obligaciones que debe de cumplir una empresa para que pueda
emitir facturas electrnicas

Al igual que en el proceso tradicional la ley obliga a todos los contribuyentes a


conservar las Facturas Electrnicas por un periodo mnimo de 5 aos en el formato
original (XML) para efectos fiscales y para efectos comerciales deber conservarse 10
aos observando las especificaciones de la Norma de conservacin de Mensajes de
Datos NOM-151-SCFI-2002, impresas en el caso de los receptores que reciban la
representacin impresa del comprobante fiscal digital (factura electrnica).

6.3.3 Elementos de Factura Electrnica

Informacin especificada en art.29.- CFF


Certificado de Sello Digital
Ao y nmero de aprobacin, folios y series electrnicos.
Sello digital.
Formato electrnico

a. Datos Fiscales (XML-SAT)


b. Datos comerciales
c. ADDENA (XML/EDIFACTAMECE)
d. Cadena Original y leyenda en caso de impresin.

Una vez cumpliendo los requisitos anteriores, los contribuyentes deben cumplir con las
obligaciones siguientes:

I. Tramitar ante el Servicio de Administracin Tributaria el certificado para el uso de los


sellos digitales. Los contribuyentes podrn optar por el uso de uno o ms sellos
digitales que se
Utilizarn exclusivamente para la emisin de los comprobantes mediante documentos
digitales.

El sello digital permitir acreditar la autora de los comprobantes electrnicos que


emitan las personas fsicas y morales. Los sellos digitales quedan sujetos a la misma
regulacin aplicable al uso de la firma electrnica avanzada.

El sello digital es una encriptacin de la cadena original y luce como algo que se
muestra a continuacin.

AP0Kw69y/anDUlWELlEbFI7bEms3szhRzdOpGqfue7KXYA27PJSX7t
k8qutdqsDvIR7JjYbe4Ue8m8jUMNfNWcnnO6e3t86BB+5wqTBzYB3p/
Rge1226l4iU9LwK/W9zhyO3ZB9cE+e4EAoCdDjuajaSLfiOePKbF+26ZJEDdWk=

- 76 -
La tramitacin de un certificado de sello digital slo podr efectuarse mediante una
solicitud, que cuente con la firma electrnica avanzada de la persona solicitante, la
cual deber presentarse a travs de medios electrnicos, en los trminos que
establezca el Servicio de
Administracin Tributaria.

II. Incorporar en los comprobantes fiscales digitales que expidan los datos establecidos
en las fracciones I, III, IV, V, VI y VII del artculo 29-A del Cdigo.

6.3.4 Informacin requerida u obligatoria en un Comprobante Fiscal


Digital
La informacin requerida en un Comprobante Fiscal Digital es la misma que en una
factura en papel, ms los elementos de ley descritos en el Anexo 20 de la Resolucin
Miscelnea Fiscal. Estos elementos se muestran a continuacin:

Las impresiones de las Facturas Electrnicas (CFD) deben cumplir con los siguientes
requisitos de acuerdo al artculo 29-A del CFF:

I. Clave del Registro Federal de Contribuyentes del emisor.

II. Rgimen Fiscal en que tributen conforme a la Ley del ISR.

III. S se tiene ms de un local o establecimiento, se deber sealar el domicilio del


local o establecimiento en el que se expidan las Facturas Electrnicas.

IV. Contener el nmero de folio.

V. Sello digital del contribuyente que lo expide.

VI. Lugar y fecha de expedicin

VII. Clave del Registro Federal de Contribuyentes de la persona a favor de quien


se expida.

VIII. Cantidad, unidad de medida y clase de los bienes, mercancas o descripcin


del servicio o del uso o goce que amparen.

IX. Valor unitario consignado en nmero.

X. Importe total sealado en nmero o en letra.

XI. Sealamiento expreso cuando la contraprestacin se pague en una sola exhibicin


o en parcialidades.

XII. Cuando proceda, se indicar el monto de los impuestos trasladadados desglosados


por tasa de impuesto y, en su caso, el monto de los impuestos retenidos.

- 77 -
XIII. Forma en que se realiz el pago (efectivo, transferencia electrnica, cheque
nominativo o tarjeta de dbito, de crdito, de servicio o la denominada monedero
electrnica, indicando al menos los ltimos cuatro dgitos del nmero de cuenta o de
la tarjeta correspondiente).

XIV. Nmero y fecha del documento aduanero, tratndose de ventas de primera mano
de mercancas de importacin.

6.3.5 Otros requisitos de la Factura Electrnica en la Resolucin


Miscelnea Fiscal.
a) La cadena original con la que se gener el sello digital. Tratndose de
contribuyentes que adicional a la impresin de la Factura Electrnica, pongan a
disposicin de sus clientes el comprobante en su formato electrnico, podrn
no incluir dicha cadena original.

b) Nmero de serie del certificado de sello digital.

c) Cualquiera de las siguientes leyendas: Este documento es una representacin


impresa de un CFD, Este documento es una representacin impresa de un
Comprobante Fiscal Digital.

d) Hora, minuto y segundo de expedicin, en adicin a lo sealado en el artculo


29-A, fraccin III del CFF.

e) El nmero y ao de aprobacin de los folios.

La cadena original es como un resumen de la factura y tiene un orden preestablecido


en el Anexo 20. Cada dato est separado por pipes (l). La secuencia de formacin de
la cadena original ser siempre en el orden que se expresa a continuacin:

||2.0|C|5003|2010-05-13T20:06:29|12345|2010|ingreso|ESTA
FACTURA SERA PAGADA EN UNA SOLA
EXHIBICION|41667.15|48333.89|XXX123456XXX|EMISOR SA DE CV|CALLE
NUMERO|COLONICA|LOCAIDAD|MUNICIPIO|ESTADO|Mxico|CODI
GO POSTAL|AAA123456AAA|RECEPTOR SA DE CV|VIA MORELOS
No.330 SANTA CLARA|COATITLA|ECATEPEC|ECATEPEC|EDO. DE MEXICO
C.P.55540|Mxico|55540|1.0|EA|RENTACORRESPONDIENTE AL MES JULIO
2010|41667.15|41667.15|IVA|16.00|6666.74|6666.74||

Tanto la cadena original como el sello digital se deben exhibir en la factura impresa,
pero en el archivo XML solo se incrusta el contenido del certificado y el sello digital, la
cadena original no se incluye pues el XML tiene la misma informacin que la cadena
original (y ms), esto quiere decir tambin que el XML y la cadena original deben
tener los mismo campos que se incluyen en ambos y los mismos datos, por ejemplo, si
en la cadena original pones el domicilio con minsculas y en el XML con maysculas
entonces el CFD ser invalido para el SAT, an cuando la cadena original y el sello
digital sean correctos.
- 78 -
Factura Electrnica 2010 (CFD)

FRC. PAMC660606ER9

Servicio

Las impresiones de las facturas electrnicas (CFDI) deben cumplir con los siguientes
requisitos:

Los requisitos para los CFDI, son los mismos que los de los CFD de acuerdo al art.29
CFF; pero adems de los requisitos contenidos en la RMF vigente:
- 79 -
b) Nmero de serie del CSD del emisor y del SAT.

c) Cualquiera de las siguientes leyendas: Este documento es una representacin


impresa de un CFDI o Este documento es una representacin impresa de un
Comprobante Fiscal Digital a travs de Internet.

d) Nmero de referencia bancaria o nmero de cheque con el que se efecte el pago


(opcional).

e) Fecha y hora de emisin y de certificacin de la Factura Electrnica (CFDI) en


adicin a lo sealado en el artculo 29-A, fraccin III del CFF.

f) Cadena original del complemento de certificacin digital del SAT.

Las facturas electrnicas (CFDI) cuentan con un elemento opcional llamado


"Addenda", que permite integrar informacin de tipo no fiscal o mercantil, en caso de
requerirse. Esta addenda debe incorporarse una vez que la factura haya sido
validada por el SAT o el Proveedor de Certificacin Autorizado (PAC) y se le hubiera
asignado el folio.

Asimismo, se deben cumplir las especificaciones tcnicas establecidas en la Resolucin


Miscelnea Fiscal y su Anexo 20, a saber:

Utilizar el estndar del comprobante fiscal digital a travs de


Internet extensible [XML] (esquema-comprobante.xsd).

Contemplar las reglas para la generacin del sello digital de las Facturas
Electrnicas (CFDI).

Es importante mencionar que el contenido del Addenda NO est regulado por el SAT,
por esta razn no es considerado en la generacin de la Cadena Original ni Sello
Digital.

Cada empresa puede definir El contenido que ms le convenga en trminos de


estructura e informacin, por lo que se deben cumplir mltiples requerimientos de
datos y formatos de Addendas,. Generalmente el contenido y estructura de la addenda
la establece el receptor de la factura (cliente).

6.3.6 Complemento

El complemento forma parte de la Factura Electrnica, pero a diferencia del Addenda,


esta seccin o nodo SI se encuentra regulado por el SAT y permite incluir informacin
adicional de uso regulado por la autoridad por medio de resoluciones particulares
otorgadas a un sector o actividad especfica (por ejemplo Detallista, Donatarias,
impuestos locales entre otros), permitiendo que la informacin adicional se protegida
por el sello de la Factura Electrnica.

- 80 -
La generacin de Addendas y/o complementos de las Facturas Electrnicas es tan
sencillo como personalizar un formato, es decir el sistema cuenta con una plantilla que
sirve como patrn en base al cual se generar la addenda. Esta plantilla es un conjunto
de instrucciones y campos que debe estar almacenada en la ruta donde se encuentra
la base de datos y renombrada con la clave del cliente a facturar electrnicamente.

Factura Electrnica 2011 (CFDI)

- 81 -
6.3.7 Los comprobantes Fiscales Digitales y la Contabilidad
Los contribuyentes debern conservar y registrar en su contabilidad los comprobantes
fiscales digitales que emitan. El registro en su contabilidad deber ser simultneo al
momento de la emisin de los comprobantes fiscales digitales.
Los comprobantes fiscales digitales debern archivarse y registrarse en los trminos
que establezca el Servicio de Administracin Tributaria.
Los comprobantes fiscales digitales, as como los archivos y registros electrnicos de
los mismos se consideran parte de la contabilidad del contribuyente, quedando sujetos
a lo dispuesto por el artculo 28 del CFF.

Debemos saber que en caso de una auditora lo nico que cuenta como CFD o CFDI es
el XML, el PDF y la impresin no tiene validez ante el SAT; pero por ejemplo, para
emplacar un auto, en el mdulo de control vehicular nos pedir la factura impresa y no
el XML, al menos as es a la fecha. Quizs esto cambie en los prximos aos.

6.3.8 Opciones de Emisin de los CFD y CFDI


El sistema Microe (Elaborado por el SAT).

Proveedores Autorizados:
http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/e_sat/comprobantes_fiscales/15_8951.html

6.3.9 Medios Propios.

Ejemplos de programas existentes en el mercado: Desarrolladores de software,


familias de
Productos (ERP) ASPEL, CONTPAQ, SAP, entre otros.
GVA

6.4 La firma electrnica

La firma electrnica avanzada (FIEL antes conocida como FEA) juega un papel crucial
en la facturacin electrnica, porque permite solicitar el certificado y el sello digital
para construir luego la cadena original.

Sin esos elementos las facturas electrnicas quedaran sin validez legal ante las
autoridades fiscales.

La firma electrnica avanzada no es reciclable, es una por cada mensaje, nunca ser
igual ya que variar por cada factura informacin diferente y emisor. La FIEL tiene
diferentes aplicaciones y desde el ao 2006 es obligatoria, tanto para personas fsicas
como morales. La firma electrnica funciona con 2 componentes principales: Juego de
llaves y Certificados Digitales.

- 82 -
La "llave o clave privada" que nicamente es conocida por el titular de la
Fiel, que sirve para cifrar datos y es muy importante resguardarla bien o de lo
contrario cualquiera podr facturar con nuestro nombre ; y

La "llave o clave pblica", disponible en Internet para consulta de todos los


usuarios de servicios electrnicos, con la que se descifran datos. En trminos
computacionales es imposible descifrar un mensaje utilizando una llave que no
corresponda.

6.4.1 Quienes deben obtenerla

De acuerdo con las reformas al Cdigo Fiscal de la Federacin, publicadas en el Diario


Oficial el 28 de junio y 27 de diciembre de 2006, todos los contribuyentes estn
obligados a tramitarla.

El Servicio de Administracin Tributaria liberar gradualmente los trmites y servicios


en donde el uso de la Fiel ser obligatorio.

6.4.2 Personas morales


1. El representante legal deber contar con el certificado de Firma Electrnica
Avanzada "Fiel" vigente, como persona fsica.

2. Llevar el da de su cita lo siguiente:

Dispositivo magntico (USB o disco compacto) con el archivo de requerimiento


(extensin *.req) generado con la aplicacin Solcedi.

Formato FE: Solicitud de certificado de Firma Electrnica Avanzada, lleno e


impreso por ambos lados en una sola hoja y firmado con tinta azul. Este
formato se descarga del portal del SAT y se entrega por duplicado.

Copia certificada de los siguientes documentos:

1 Poder general del representante legal para actos de dominio o de


administracin.

2 Acta constitutiva de la persona moral solicitante.

Original o copia certificada de Identificacin oficial del representante legal de


la persona moral solicitante (credencial para votar, pasaporte, cdula
profesional, cartilla del servicio militar credencial emitida por los gobiernos
federal, estatal o municipal que cuente con la fotografa y firma del titular).

- 83 -
6.4.3 Clave de Identificacin Electrnica Confidencial CIEC
La CIEC es un mecanismo de acceso, formado por su RFC y una contrasea elegida por
usted mismo; se utiliza para el acceso a diversas aplicaciones y servicios que brinda el
SAT a travs de su Portal de Internet. Algunos de estos servicios son:

Portal privado del contribuyente


Declaraciones y Pagos (DyP)
Declaraciones informativas de razones por las cuales no se realiza el pago
(Avisos en cero)
Declaracin Informativa Mltiple
Envo de declaraciones anuales
DeclaraSAT en lnea
Declaraciones de correccin de datos
Consulta de transacciones
Consulta de comprobantes aprobados a impresores autorizados
Envo de solicitudes para la generacin de Certificados de Sello Digital para
Comprobantes Fiscales Digitales
Descarga de Certificados de Sello Digital, as como de Firma Electrnica
Avanzada

6.4.4 Cmo obtener un certificado vigente de Firma Electrnica


Avanzada (FIEL)
a) Descargar la aplicacin de nombre SOLCEDI, para ello es necesario ingresar a la
siguiente direccin:
http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/e_sat/u_firma/60_6626.hmtl

b) Ejecutar el archivo SOLCEDI.exe.

c) Acceder a la opcin Sistema/Requerimiento e indicar los datos solicitados


(Figura 1), en la primer ventana un dato importante es la Contrasea de
revocacin es aquella con la que el contribuyente puede dar de baja su
Certificado Digital, lo cual debe hacerse cuando se detecte que la llave privada
se encuentra comprometida, es decir, que sta sea conocida por una persona u
otras personas diferentes al titular.

- 84 -
d) En la segunda ventana el sistema solicita una contrasea de la clave privada y el
sitio donde guardara el archivo de requerimiento (.req) y la llave privada (.key).

El archivo .key (llave privada) debe ser almacenado en un lugar totalmente seguro, al
igual que la contrasea.

e) Al dar clic en Generar, se deben seguir las instrucciones que el sistema indica
y mostrara la siguiente ventana:

f) El archivo de requerimiento se deber almacenar en dispositivo de


almacenamiento, el cual se deber llevar junto con la documentacin
correspondiente a la oficina del Agente certificador (Administrador Local de
Servicios al Contribuyente, ALSC), en ese mismo dispositivo el SAT grabara un
Certificado de Firma Electrnica Avanzada, el cual es un archivo con la
extensin *.cer.

- 85 -
6.4.5 Cmo obtener un Certificado de Sello Digital

Una vez que el contribuyente ya cuenta con su Certificado de Firma Electrnica


Avanzada o FIEL, debe obtener su Certificado de Sello Digital (SCD) el cual es
expedido por el SAT a travs de internet para uso exclusivo de Comprobantes Fiscales
Digitales, con dicho certificado, el usuario podr sellar digitalmente los
comprobantes que emita. Para obtenerlo se debe hacer lo siguiente:

a) Ejecutar el programa SOLCEDI.exe

b) Ingresar a la opcin Sistema/Requerimiento de Sellos e indicar los datos


solicitados: El Certificado de Firma Electrnica Avanzada (*.cer), al leerlo, en la
seccin de Datos del Certificado de Firma Electrnica Avanzada, se muestra la
informacin del contribuyente.

c) Al igual que en la solicitud de Certificado de FIEL, se establece una contrasea


de revocacin del certificado, una contrasea de clave privada, y se crean dos
archivos: el requerimiento de generacin de certificado de sello digital (*.req) y
la clave privada (*.key).

- 86 -
d) A continuacin se deben ensorbetar los archivos de requerimientos con su
Firma Electrnica Avanzada, para ello, dentro de la ventana de SOLCEDI, se
ingresa a la opcin Sistema / Ensobreta Sellos.

- 87 -
e) El archivo .sdg se debe enviar a travs de la aplicacin CertiSAT WEB, con lo
que se recibe un nmero de operacin y en un lapso no mayor a 24 horas se
podr descargar el archivo de Certificado de Sello Digital.

Los contribuyentes podrn tramitar la obtencin de un Certificado de Sello Digital


para ser utilizado por todos sus establecimientos o locales, o bien, tramitar uno por
cada uno de sus establecimientos o sucursales, para lo cual podr generar los archivos
tantas veces lo requiera.

6.5 SICOFI

SICOFI son las siglas del Sistema de Comprobantes Fiscales Digitales y es el servicio por
internet que permite solicitar la asignacin de folios de Facturas Electrnicas y realizar
el envo de los reportes mensuales de los CFD que hayan sido emitidos.

Para poder entrar al sistema se debe contar con la Fiel. El sistema permite la
asignacin de folios y series para los CFD, el firmado de reportes mensuales, la
consulta de folios otorgados y la revisin de avisos y reportes.

Dentro del sistema se pueden llevar a cabo las siguientes acciones:

1. La solicitud de folios; se podr generar un archivo con el rango de folios que


requiere sean autorizados por el SAT; este archivo posteriormente se enviara.

2. La firma de reportes; provee la posibilidad de firmar los reportes mensuales,


normales y complementarios, as como el reporte de no emisin de
comprobantes. Los reportes tendrn que ser enviados mediante la opcin
envo de Archivos.

3. El envo de Archivos; con esta opcin se podr enviar el archivo de la solicitud


de folios, de reportes mensuales, de reportes complementarios y de no emisin
de comprobantes.

4. Las consultas; con esta opcin se tendr la posibilidad de consultar rangos de


folios autorizados por el SAT y reimprimir el acuse correspondiente, consultar
el status de sus reportes enviados al SAT e imprimir el acuse de aquellos
reportes normales o complementarios que se hayan procesado correctamente,
y consultar el reporte de no emisin de comprobantes as como reimprimir el
acuse.

6.5.1 Los pasos que se deben seguir para entrar al programa

1. Entrar al programa por medio de la ruta de acceso:

Ingresar al portal del SAT en la seccin del Sistema Integral de Comprobantes Fiscales
(SICOFI)
- 88 -
2. Se da Si cuando aparece la opcin para que los procesos de lectura de clave
privada y certificado se ejecuten.

3. Al acceder al programa se debe contar con la Fiel del contribuyente que


requiere la asignacin de folios, la clave privada y el certificado de firma
electrnica.

4. Ingresar a la aplicacin y comenzar a seguir los pasos y a llenar la informacin


necesaria.

5. Salir de la aplicacin al terminar.

6.5.2 Cmo obtener un rango de folios asignados por el SAT

La solicitud de folios consiste en que el SAT autoriza al contribuyente los folios que
hayan indicado para usarlos en su proceso de facturacin. Para solicitar dichos folios,
se deber seguir estos pasos:

A) Ingresar al portal del SAT en la seccin del Sistema Integral de Comprobantes


Fiscales (SICOFI).

B) En la aplicacin SICOFI, del men izquierdo, activar la opcin solicitud de


Folios.

- 89 -
C) Ingresar la siguiente informacin:

RFC
Seleccionar la serie y rango de folios.
Indicar la ruta o localizacin del Certificado de Fiel (*.cer).
Indicar la ruta o localizacin de la llave privada (*.key) asociada al certificado de
la FIEL.

D) Al terminar, el sistema generara un archivo con formato TXT, el cual deber


cargarse en la opcin Envo de Archivos.

- 90 -
E) Posteriormente, el sistema enviara un documento de aprobacin el cual deber
imprimirse como control y anotar los datos de Numero de Aprobacin y Ao de
Aprobacin.

F) Al terminar el proceso, se contara con uno o varios rangos de folios aprobados


por el SAT.

Una vez que los contribuyentes ya cuenten con al menos un Certificado de Sello Digital
y el rango de folios aprobados por el SAT, debern emitir Comprobantes Digitales, por
lo que no les ser posible emitir comprobantes fiscales de papel de conformidad con el
Art. 29 del Cdigo Fiscal de la Federacin, a excepcin de las empresas que dictaminan
sus estados financieros.

Una vez cubiertos los pasos anteriores se esta en posibilidad de iniciar la emisin de
comprobantes fiscales digitales con medios propios.

- 91 -
6.6 Validacin de los CFDI Y CFD

Los Comprobantes Fiscales Digitales que se reciben de manera impresa deben pasar
por una validacin de forma manual a travs de la aplicacin SICOFI.

Dentro de las validaciones que se deben de realizar al comprobante esta la verificacin


del folio, nmero de serie, numero de aprobacin y el ao. Esto con la finalidad de
confirmar la autenticidad del documento.

El proceso consiste en ingresar a la pgina del SAT en la seccin de Factura Electrnica.


Ah se encuentra la opcin de Como validar la Autenticidad de los comprobantes.

6.6.1 Validacin de los CFD

1. Ingresar al aplicativo SICOFI VERIFICACIN

https://tramitesdigitales.sat.gob.mx/Sicofi.ValidacionCFD/Default.aspx

2. Ingresar los siguientes datos en el campo correspondiente a los datos de la imagen.


Datos de la imagen: Los que aparezcan en la pantalla.

- 92 -
3. Dar clic en el botn Continuar

Se despliega la pantalla con las opciones para la verificacin unitaria, verificacin a


travs de archivos y verificacin a travs de Web Service.

6.6.2 Verificacin unitaria

1. Ingresar al aplicativo SICOFI VERIFICACIN

2. En la opcin de Verificacin de folios de Comprobantes Fiscales Digitales se


pueden visualizar los siguientes campos:

RFC del Emisor (Conforme a las reglas de integracin del RFC ya establecidas en
el SAT para personas fsicas y morales).
Serie (Caracteres alfabticos en maysculas [incluye la ]. Se permite el valor
nulo. De 0 - 10 caracteres). No Obligatorio.
Folio del Comprobante (Nmero del folio del CFD. Valores permitidos: del1 al
2147483647):
Nmero de Aprobacin (nmero del 1 al 2147483647).
Ao de Aprobacin: (en 4 dgitos AAAA)

- 93 -
Nota: La Serie no es un campo obligatorio

3. Se despliega la pantalla con los Certificados de sello digital generados por el RFC
emisor con los siguientes campos:
No. de Serie
Vigencia Inicial del Certificado
Vigencia Final del Certificado
RFC
Estado del Certificado

- 94 -
4. Dar clic en la liga de uno de los registros

5. Se despliega el cuadro de dialogo

- 95 -
6. Dar clic en guardar
7. Se despliega la pantalla Guardar como

8. Seleccionar la ruta donde se guardar el archivo

9. Dar clic en el botn Guardar

10. Dar clic en el botn Abrir

- 96 -
6.3.3 Verificacin a travs de archivos

1. Ingresar al aplicativo SICOFI VERIFICACIN

2. Dar clic en la liga Para descargar los archivos que consideran los rangos de folios
asignados de comprobantes fiscales digitales y los datos de los certificados de sello
digital emitidos

- 97 -
3. Se despliega la pantalla donde se visualizan los archivos FoliosCFD.txt y CSD.txt

4. Seleccionar el archivo a descargar


5. Se despliega la pantalla con el archivo descargado

Los archivos debern descargarse de:

ftp://ftp2.sat.gob.mx/agti_servicio_ftp/verifica_comprobante_ftp/

- 98 -
6.6.4 VERIFICACIN A TRAVS DE UN WEB SERVICE MODO VISUAL

1. Ingresar al aplicativo SICOFI VERIFICACIN

2. Ingresar a la liga Enviar archivos para validar los folios de los Comprobantes Fiscales
Digitales (CFD)

3. Se despliega un recuadro para examinar y seleccionar el archivo XML

4. Dar clic en Browse


- 99 -
5. Seleccionar el archivo XML

El archivo XML tendr como mximo 5000 registros


6. Se despliega la siguiente pantalla

7. Dar clic en Aceptar

- 100 -
8. Se despliega la siguiente pantalla

9. Dar clic en Abrir

Lo que se visualiza en el archivo de respuesta, significa que para el registro identificado


con el Id =1 en el archivo de envo XML, el resultado de la verificacin es que los Datos
del folio y el certificado son invlidos de acuerdo al catlogo de respuestas
especificado anteriormente.

6.6.5 Verificacin del CFDI

El usuario que desee verificar un comprobante fiscal por internet (CFDI) deber seguir
los siguientes pasos:

1. Ingresar al portal Verificacin de Comprobantes Fiscales por internet.


Como primer paso el usuario deber ingresar a la direccin
https://verificacfdi.facturaelectronica.sat.gob.mx/ desde el navegador de internet.
- 101 -
2. Verificar un comprobante fiscal por internet.
Una vez que el usuario ha ingresado al portal se mostrar la pantalla de captura tal y
como se muestra en la siguiente imagen.

Imagen 1. Pantalla de captura en el portal de verificacin

En esta pantalla el usuario deber ingresar:

a) Folio Fiscal: Folio identificador del comprobante fiscal, este folio est compuesto de
la siguiente estructura 8 caracteres alfanumricos 4 caracteres alfanumricos - 4
caracteres
Alfanumricos - 4 caracteres alfanumricos - 12 caracteres alfanumricos, ejemplo,
11111111-1111-1111-1111-111111111111.

b) RFC Emisor: RFC de la persona fsica o moral que emiti el comprobante.

c) RFC Receptor: RCF de la persona fsica o moral para la cual fue emitido el
comprobante.

d) Dgitos Dinmicos o captcha: El captcha (Imagen 2) es un instrumento de seguridad


utilizado para corroborar que el usuario del portal es un humano y no un proceso
automatizado intruso tratando de obtener informacin o sabotear la aplicacin.

- 102 -
Imagen 2 CAPTCHA (Prueba de Turing pblica y automtica para diferenciar
mquinas y humanos, por sus siglas en ingls).

Una vez que todos los datos han sido ingresados el usuario deber dar clic en el botn
Verificar CFDI para iniciar la verificacin del CFDI.
Si el comprobante a verificar ha sido encontrado se mostrarn al usuario los datos
bsicos de
Verificacin:
RFC del Emisor,
Nombre o Razn Social del Emisor,
Rfc del Receptor,
Nombre o Razn Social del Receptor,
Folio Fiscal,
Fecha de Expedicin,
Fecha de Certificacin SAT,
Estado CFDI,
Total del CFDI,
PAC que Certific.

Imagen 3 Pantalla de resultados de la verificacin del comprobante.


- 103 -
Si el CFDI fue encontrado el usuario tiene la posibilidad de imprimir los resultados
mediante el botn Imprimir. Este botn mandar a impresin la pantalla actual.
En caso de que el comprobante no sea encontrado se presentar al usuario el
mensaje: El Comprobante NO se encuentra registrado en los controles del Servicio de
Administracin Tributaria. Lo invitamos a denunciar este hecho en Mi Portal

Imagen 4 Pantalla mostrada en caso de que el comprobante no sea encontrado.

- 104 -
CAPTULO 7
LAS SOCIEDADES
MERCANTILES

- 105 -
7.1 Las sociedades mercantiles
Las Sociedades Mercantiles, en Mxico, son aquellas cuyo fin es una especulacin
Comercial, mientras las Sociedades Civiles son un contrasto que se concreta en la
voluntad de los socios de obligarse a combinar esfuerzos o recursos para la realizacin
de un fin comn de carcter preponderantemente econmico, pero que no constituya
una especulacin mercantil.

Las sociedades se pueden definir como los entes a los que la ley reconoce personalidad
jurdica propia y distinta de sus miembros, y que contando tambin con patrimonio
propio, canalizan sus esfuerzos a la realizacin de una finalidad lucrativa que es
comn, con vocacin tal que los beneficios que de las actividades realizadas resulten,
solamente sern percibidos por los socios.

7.1.1 Cdigo de comercio


En el art.3.- del Cdigo de Comercio, se reconoce la calidad de comerciante a las
sociedades mercantiles.

ARTICULO 3. SE REPUTAN EN DERECHO COMERCIANTES:

I. Las personas que teniendo capacidad legal para ejercer el comercio, hacen de
el su ocupacin ordinaria;

II. Las sociedades constituidas con arreglo a las leyes mercantiles;

III. Las sociedades extranjeras o las agencias y sucursales de estas, que dentro
del territorio nacional ejerzan actos de comercio.

7.1.2 Elementos

En las sociedades mercantiles hay tres elementos fundamentales: los personales, los
patrimoniales y los formales:

1. Elemento Personal: Esta constituido por los socios, personas que aporta y
renen sus esfuerzos (bienes, capitales o trabajos).

2. Elemento Patrimonial: Esta formado por el conjunto de bienes que se aportan


para formar el capital social, los bienes, trabajos, etc.

3. Elemento Formal: Es el conjunto de reglas relativas a la forma o solemnidad de


que se debe revestir el contrato que da origen a la sociedad como una
individualidad del derecho.

- 106 -
7.1.3 Ley General de las Sociedades Mercantiles (LGSM)

El 28 de junio de 1934 se emiti la Ley General de las Sociedades Mercantiles LGSM)


que derogo las disposiciones que sobre la materia regulaba el Cdigo de Comercio.
Esta incluyo a la Sociedad de Responsabilidad Limitada.

Artculo 1o.- Esta Ley reconoce las siguientes especies de sociedades mercantiles:

I.- Sociedad en nombre colectivo;

II.- Sociedad en comandita simple;

III.- Sociedad de responsabilidad limitada;

IV.- Sociedad annima;

V.- Sociedad en comandita por acciones, y

VI.- Sociedad cooperativa.

Cualquiera de las sociedades a que se refieren las fracciones I a V de este artculo


podr constituirse como sociedad de capital variable, observndose entonces las
disposiciones del Captulo VIII de esta Ley.

Artculo 213.- En las sociedades de capital variable el capital social ser susceptible
de aumento por aportaciones posteriores de los socios o por la admisin de nuevos
socios, y de disminucin de dicho capital por retiro parcial o total de las aportaciones,
sin ms formalidades que las establecidas por este captulo.

7.2 De la Sociedad de Responsabilidad Limitada

La Sociedad de Responsabilidad Limitada se presenta como una sociedad de tipo


capitalista en la que el capital social est dividido en participaciones iguales,
acumulables e indivisibles, que no pueden incorporarse a ttulos negociables ni
denominarse acciones, y en la que la responsabilidad de los socios se encuentra
limitada.

Artculo 58.- Sociedad de responsabilidad limitada es la que se constituye entre


socios que solamente estn obligados al pago de sus aportaciones, sin que las partes
sociales puedan estar representadas por ttulos negociables, a la orden o al portador,
pues slo sern cedibles en los casos y con los requisitos que establece la presente Ley.

- 107 -
La sociedad de responsabilidad limitada es una sociedad mercantil con denominacin
o razn social, de capital funcional, dividido en participaciones no representables por
ttulos negociables, en la que los socios slo responden con sus aportaciones, salvo en
los casos de aportacin suplementaria permitidas por la ley.

La ley establece, adems, un nmero mximo de socios: 50 cincuenta. Art. 61 L.G.S.M.,


los socios podrn intervenir en la celebracin del contrato personalmente o por medio
de representantes dotados de los necesarios poderes.

7.2.1 Mercantil.

Con esta mencin se quiere indicar que la Sociedad de Responsabilidad Limitada es


comerciante social y, por lo tanto, est sometida a las prescripciones del Cdigo de
Comercio y de las leyes mercantiles especiales, por la simple razn de la forma que
adopta.

7.2.2 Denominacin o razn social.

La razn social es un nombre comercial formando con menciones personales; la


denominacin se forma con palabras que hagan referencia a la actividad objetiva
principal de la empresa, con independencia de todo nombre de persona. Son los
estatus los que tienen que establecer si la sociedad ha de usar una u otra forma de
nombre comercial. Si se emplea una razn social, sta deber ajustarse a los principios
que dispone la ley. La primera base en esta materia la constituye el principio de la
verdad o veracidad de la razn social, con arreglo al cual la misma debe formarse con
nombres de socios y slo de socios. Se incluirn en ellas los nombres de todos los
socios de algunos o de alguno y, en estos dos ltimos casos, se agregarn las palabras
y compaa.

7.2.3 Constitucin de la Sociedad

El proceso de la integracin de la sociedad de responsabilidad limitada se desenvuelve


a lo largo de una serie de etapas, que son: redaccin del contrato, adhesin y
aportacin registro y tramites administrativos. Contrato. Contenido de la escritura
constitutiva. La Sociedad de Responsabilidad Limitada como las sociedades mercantiles
en general, surge en virtud de un autntico contrato. Se trata de un contrato de
organizacin abierto y plurilateral.

La ley no seala un contenido peculiar para la escritura de la Sociedad de


Responsabilidad Limitada, a diferencia de lo que ocurre en la realidad annima. Por lo

- 108 -
tanto, que ya deber ajustarse alas participaciones generales del articulo 6 de la Ley
General de Sociedades Mercantiles.

ARTICULO 6. La escritura constitutiva de una sociedad deber contener:

I. Los nombres, nacionalidad y domicilio de las personas fsicas o morales que


constituyen las sociedades;
II. El objeto de la sociedad

III. Su razn social o denominacin;

IV. Su duracin

V. El importe del capital social;

VI. La expresin de la que cada socio aporte en dinero o en otros bienes; el valor
atribuido a stos y el criterio seguido para su valorizacin. Cuando el capital sea
variable as se expresar indicndose el mnimo que se fije;

VII. El domicilio de la sociedad;

VIII. La manera conforme al a cual haya de administrarse la sociedad y las facultades


de los administradores;

IX. El nombramiento de los administradores y la designacin de los que han de llevar


la firma social;

La manera de hacer la distribucin de las utilidades y prdidas entre los miembros de


las sociedades;

X. El importe del fondo de reserva;

XI. Los casos en que la sociedad haya de disolverse anticipadamente, y

XII. Las bases para practicar la liquidacin de las sociedades y del modo de proceder a
la eleccin de los liquidadores, cuando no hayan sido designados anticipadamente.

Todos los requisitos a que se refiere este artculo y los dems reglas que se establezcan
en la escritura sobre organizacin y funcionamiento de la sociedad constituirn los
estatutos de la misma.

- 109 -
CASO
PRCTICO

- 110 -
De la investigacin realizada hemos llegado a la prctica; en donde veremos que los
Comprobantes Fiscales tienen el control de los contribuyentes a la hora de hacer sus
declaraciones del impuesto que le corresponda pagar.

La creacin de mecanismos eficientes aumenta la transparencia de las transacciones


comerciales entre contribuyentes. As como contribuir a una mayor transparencia en
los Registros Contables.

Que se pueden identificar los documentos que emiten los contribuyentes su identidad,
adems de que estos no pueden ser falsificados ni alterados, pues, la informacin que
contiene ste est protegida.

Captar aquellos contribuyentes aun no reconocidos por la renta para obligarlos a


contribuir con el pago de impuestos. Orientando a los contribuyentes a tener una
conducta flexible de acudir voluntariamente a hacer el pago de sus impuestos, ya que
de lo contrario podran ser captados de otra forma y las sanciones serian graves.

Veremos que los Comprobantes Fiscales tienen un uso en todos los mbitos
comerciales y profesionales, y son aplicados tanto en las personas Fsicas como en las
personas Morales.

Masobech S C Contadores Pblicos

Masobech S C Contadores Pblicos se fund el 22 de junio del 2009, abriendo una


oficina compuesta por tres socios y pocos empleados. Actualmente se ubica en la Av.
lvaro Obregn No.286 3-B, Col. Roma; Delegacin Cuauhtmoc Mxico. D. F., con un
mayor nmero de socios y mejores servicios para sus clientes.

Desde sus inicios el Despacho de Contadores se ha apegado a los nuevos esquemas


implantados por el Sistema de Administracin Tributaria (SAT), y las reformas Fiscales
que ao con ao tienen cambios para la captacin de ingresos a nivel Federal.

Con el tiempo influenciado por las nuevas disposiciones de nuestras autoridades


Fiscales surge la necesidad de implantar mtodos de trabajo y de instalar sistemas y
programas informticos, para poder manejar las nuevas disposiciones Fiscales y dar a
sus clientes un resultado efectivo en cuestiones de Contabilidad.

As como los trabajos a realizar eran cada vez ms numerosos. Surge asimismo la
necesidad de contratar ms empleados especializados en el rea de Contabilidad y
Auditora.
- 111 -
Su principal objetivo es brindar apoyo de calidad a las empresas en cuestiones de
Contabilidad y Administracin.

Adems de obtener rendimientos por medio de los servicios ofrecidos.

Ayudando a los clientes a mejorar en las reas financieras ofrecindoles cada da el


mejor servicio del mercado.

Visin y Misin

Visin: hacer la diferencia entre lo que es ofrecer un servicio y lograr la satisfaccin de


los clientes por medio de los servicios ofrecidos, garantizando que el trabajo realizado
cumpla con las expectativas esperadas.

Misin: ofrecer servicios de alta calidad en todo lo relacionado con el rea de


Contabilidad y Auditora.

Caractersticas de la Empresa Masobech S C contadores Pblicos

La empresa Masobech S C Contadores Pblicos se caracteriza en ofrecer Servicios de


Contabilidad y Auditora, Asesoras, Igualas Contables, etc. Para cumplir con la
necesidad de los clientes reconociendo que la satisfaccin del cliente es lo primordial.

Tambin tiene como prioridad tener un personal capacitado y dotado de una eficiencia
de alto nivel.

Descripcin Departamental

Director General del Departamento de Contabilidad General y Auditoria y Fundador:


Contador Pblico Certificado, Bernal Posadas Alejandro. Egresado de la Escuela
Superior de Comercio y Administracin (ESCA), del Instituto Politcnico Nacional.
Certificado por el Colegio de Profesores de Contadores Pblicos en Ecatepec.

Gerente Administrativo y Fundadora: Contadora Publica Certificada; Solorio Prez


Mara del Pilar, egresada de la Escuela Superior de Comercio y Administracin (ESCA),
del Instituto Politcnico Nacional (INP); certificada por el Colegio de Profesores de
Contadores Pblicos en Ecatepec.

- 112 -
Encargado de proyectos y Servicios: Socio y Fundador; Chvez Lpez Miguel ngel. Es
la persona que se encarga de la realizacin de los proyectos y de vender la institucin
ante los clientes potenciales.

Encargados de Contabilidad y Auxiliares de Contabilidad: Son los departamentos


encargados de la ejecucin de los trabajos asignados por el Director General del
Departamento de Contabilidad General y Socio.

Capacitacin Continua

La capacitacin continua es un mecanismo indispensable para lograr los objetivos de


disponer de un recurso humano mas calificado y que acte apegado a la tica.

Cada recurso humano debe recibir el entrenamiento requerido para que sienta que
puede y debe hacerlo mejor que lo que se hace actualmente.

Con una educacin continua y una buena promocin de parte de la Direccin General,
se puede incrementar la calidad de los servicios ofrecidos.

BLUE LABEL S de R. L. de C. V.

Masobech S C contadores Pblicos, brinda sus servicios de Contabilidad y


Administracin tanto a Personas Fsicas como a Personas Morales ; entre ellas se
encuentra la Empresa Blue Label S de R. L. de C. V.

Blue Label S de R. L. de C. V., es una Sociedad de Responsabilidad Limitada de Capital


Variable cuya actividad la cual, esta asentada en su Acta Constitutiva como; la
comercializacin de toda clase de equipos , accesorios y perifricos para telfonos
celulares.

Desde sus inicios la empresa ha utilizado sistemas informticos y tecnolgicos para el


control de sus ventas y registro de sus ingresos. Los comprobantes que la empresa
emite para dicho control son:

Facturas con Validez Fiscal

Son los documentos fiscales que registran las transacciones comerciales de compra y
venta de bienes y/o servicios y permiten al contribuyente reducir gastos y costos del
impuesto sobre la renta.

- 113 -
Notas de Crdito

Son documentos que emiten los vendedores bienes y/o prestadores de servicios por
modificaciones posteriores en las condiciones de venta originalmente pactadas, es
decir, para anular operaciones, efectuar devoluciones, conceder descuentos y
bonificaciones, subsanar errores o casos similares.

Aunque la empresa hacia uso de la tecnologa para la emisin de los comprobantes


fiscales, la Factura Tradicional era el documento a emitir. Mandaba a imprimir
facturas a alguna imprenta autorizada por el SAT; por cada venta llenaba una factura y
generaba 2 copias, el cliente se quedaba con la original y la empresa con las copias las
cuales, se tenan que archivar y guardar para llevar la Contabilidad del negocio.

Impresin de la Factura Tradicional sobre un formato

La Factura Tradicional que la empresa emita, era un formato impreso que a su vez se
tena que llenar ya sea a mano o con una impresora; este mtodo de llenado con
impresora, le representaba a la empresa prdida de tiempo y costos ya que se perdan
muchas facturas al tratar de imprimirlas.

Despus de ser impresas las facturas el siguiente paso era el almacenamiento de las
mismas; pues cada que se generaba una factura impresa hay que guardar una copia
para la contabilidad.

Ventajas de la Facturacin Electrnica para la Empresa Blue Label


S. de R. L. de C. V.

Durante 2009 y 2010 ha sido opcional seguir con la Facturacin Tradicional o cambiar
a Facturacin Electrnica (ya que para el 2011 ser obligatorio); Blue Label S. de R. L.
de C. V. convencida de que el nuevo esquema para facturar representa para dicha
empresa mayores ventajas decide implementarlo en el 2010.

Su ventaja radica en que este tipo de comprobantes fiscales agilizan la conciliacin de


la informacin contable, reduce costos y errores en el proceso de generacin, registro
y almacenamiento, tambin simplifica el proceso de emisin de comprobantes fiscales,
ofreciendo beneficios a los receptores en la integracin de manera automtica y
segura a su contabilidad, gracias a los servicios de validacin de comprobantes fiscales
digitales en lnea, va internet.

- 114 -
Adems:

Al ser generada la Factura Electrnica por medio de la tecnologa digital, el


sello que emite es nico e irrepetible lo cual corrobora su origen y le otorga
entera validez.

Emite un folio que identifica automticamente el nmero de transaccin


que se realiz dejando un registro de la misma factura para futuras
consultas.

El envo se realiza por del correo electrnico, ahorrando tiempo, dinero en


impresin y eliminando el documento fsico que solo ocupa lugar y degrada
el medio ambiente. Sin embargo esto no quiere decir que no puedan
imprimirse. Se puede decidir el momento de la impresin y tendrn la
misma validez que su versin digital.

De manera electrnica tambin, la informacin fiscal de cada contribuyente


deber ser enviada al SAT para su revisin, lo cual agiliza el trmite y las
declaraciones mensuales y anuales.

En caso de requerirlo los clientes podrn verificar que el comprobante


recibido es o no valido. Esto a travs de una simple consulta en la seccin
de Validacin de Certificados Digitales del portal mencionado.

EJERCICIO 2011, DICIEMBRE

En el mes de diciembre Blue Label realiza una serie de operaciones que vamos ir
registrando analticamente ya que, con el nuevo esquema de Facturacin, la
Contabilidad de la empresa contempla los diferentes tipos de Facturas como la
Tradicional, la Factura de Cdigo de barras Bidimensional y por supuesto la Factura
Electrnica.

1.- Se venden mercancas por $ 9, 802,295.58 + IVA, que nos pagan va transferencia, y
se expide la siguiente Factura Electrnica N/F/A3813.

- 115 -
BLUE LABEL S DE RL DE CV BLUE
DURANGO No. 193-1, ROMA,
CUAUHTEMOC C.P. 6700 CD. DE MEXICO,
LABEL
D.F, MEX.

CLIENTE: CONSULTORIA Y DESARROLLO INTERNACIONAL


2/12/11
COEDIN SA DE CV.
DIRECCION: CIRC. CIRCUNV. PONIENTE No. 10 A INT. 2 COL
JUAREZ CD. SATELITE C.P 53100 NAUCALPAN DE JUAREZ
EDO MEX.
RFC: CDI 1008267C5

500 MOP MOVI PLAN 20,159.83 9,802, 295.58

SUBTOTAL: $ 9, 802,295.58

IVA: $ 1, 568,367.29

, TOTAL: $ 11, 370, 662.87

2.- Se realiza descuentos sobre venta en equipos en garanta por $ 1, 016, 887.23 y
expide la siguiente Nota de Crdito N/NC/ 1587.

- 116 -
3.-El costo de venta es por $ 7, 391,405.43.00

NOTA DE CREDITO BLUE LABEL S DE RL DE CV


DURANGO 193-1, ROMA,
BLUE
N C 1587 CUAUHTEMOC C.P. 6700 CD. DE MEXICO
D.F MEX.
LABEL
CLIENTE: CONSULTORIA Y DESARROLLOINTERNACIONAL
COEDIN SA DE CV
3/12/11
DIREECION: CIR. CIRCUNV. PONIENTE No. 10 INT.2 COL
JUAREZ CD. SATELITE C.P. 53100 NAUCALPAN DE JUREZ
EDO DE MEX.
RFC: CDI 1008267C5

57 AMK EQUIPOS EN GARANTIA 20,159.83 1, 016,887.23

SUBTOTAL: $ 1,016, 887.23

2011 IVA: $ 162, 701.96

TOTAL: $ 1, 179,589.19

4.- Se compran mercancas a Radiomovil Dipsa S. A. de C. V. segn Factura Electrnica


FE/9417727690, en $ 5, 572,459.28 + IVA.

- 117 -
BLUE LABEL S DE RL DE CV RFC BLI060627SK2
DURANGO No. 193 INT. 101 COL ROMA DEL.
CUAUHTEMOC D.F. MEXICO CP 06700
DESTINATARIO:

550 PZ 1,040.84 572,459.28.00

10000 PZ 50.00 5, 000,000.00

$ 5, 572,459.28

CANTIDAD CON LETRA $ 891,593.48


(SEIS MILLONES CUATROCIENTOS SESENTA Y CUATRO MIL CINCUENTA Y DOS PESOS 76/100
M. N.) $ 6, 464,052.76

5.- Radiomovil Dipsa S.A DE C. V. Nos expide una Nota de Crdito por $ 681, 540.00 +
IVA por equipos que se entregaron para reparacin, segn N/NC/254786.

- 118 -
NOTA DE CREDITO

254786
DESCUENTO SOBRE COMPRA

BUE LABEL S DE RL DE CV RFC: 060627SK2


DURANGO 193 INT. 101 COL. ROMA DEL.
CUAUHTEMOC D. F. MEX. C. P. 06700
DESTINATARIO.

50 PZ 1,040.84 9,174.00 458,700.00

85 PZ 550.00 2,621.65 222,840.00

$ 681,540.00

CANTIDAD CON LETRA $109,046.40


(SETECIENTOS NOVENTA MIL QUIENIENTOS OCHENTA Y SEIS PESOS 40/100 M. N. )
$ 790,586.40

6.- Compramos mercancas por valor $ 1, 104,462.00 + IVA a nuestro proveedor


Sarvasi S.A. de C.V., quien nos factura electrnicamente N/FE/1096.

- 119 -
FECHA 20/12/11

BLUE LABEL S DE RL DE CV
DURANGO 193 INT.101 DELEGACION CUAUHTEMOC
COL. ROMA MEX. D.F.
RFC BLI060627SK2

2150 PZS ALCATEL 209 256.90 552,231.00


4299 PZS ALCATEL 301 128.45 552,231.00

SUBTOTAL $ 1, 104,462.00
IVA $ 176,713.92
TOTAL $ 1, 281,175.92

(UN MILLON DOSCIENTOS OCHENTA


Y UN MIL CIENTO SETENTA Y CINCO
PESOS 92/100 MN)

7.- Los Gastos de Administracin suman al cierre del mes $ 2, 224,599.88 + IVA; entre
ellos se encuentran:

Mantenimiento de oficina: del cual tenemos factura de Dinametrika industrial


N/FE/ 177 por $ 5,037.91 + IVA.

Mantenimiento de Computo: por $ 1,880.16

- 120 -
Telfono : Telfonos de Mxico SAB por $ 16,994.71; Alestra por $ 33,989.42 y
4 Play Telecom S.A de C.V. por $ 50,984.13 + IVA, F/HGF/28945

12/12/11 11:36 AM

CLIENTE: BLUE LABEL S DE RL DE CV RFC: 060627SK2


DIRECCION: DURANGO 193 INT.101 COL ROMA DEL. CUAUTEMOC
MEXICO D. F C. P. 06700

(CINCO MIL OCHOCIENTOS CUARENTA Y TRES PESOS 98/100 M. N.) $ 5,037.91


$ 806.07
$ 5,843.98

Seguridad : ADT Security Private S.A de C. V. por $ 5,387.50

- 121 -
Software: Versatile Software S.A. de C. V. por $ 65,041.38.00 segn
N/F/00000466

Mensajera: DHL Mensajera S. A de C. V. por $ 157.94

Renta de Equipo: Gonzlez Aguilar M. del Pilar (renta de 3 impresoras)


$ 5,498.75.

16/12/11
Blue Label S de RL de CV
Durango 193 Int. 101 Col Roma Del. Cuauhtmoc
Mex. D. F. C. P. 06700

BLI060627SK2

10 TAE CORPORATIVO 5,098.41 50,984.14

$ 50,984.14
$ 8,157.46
$ 59,141.60

- 122 -
BLUE LABEL S DE RL DE CV
DURANGO 193 INT. 101 COL ROMA NORTE DEL. CUAUHTEMOC
MEXICO DISTRITO FEDERAL C. P. 06700

RFC: BLI060627SK2

5 13,008.28 65,041.38

$ 65,041.38
$ 10,406.62
$ 75,448.00

Honorarios Personas Morales: Masobech S. C. por $ 106,882.54 N/FE/C891.; Apoyo de


Sistemas Empresariales Poblanos S.A de C.V.; por $ 213,765.08; Ulitel S. C. por $
427,530.16; Operaciones Globales Empresariales LMGY S.A DE C.V. N/F/6918. Por $
213,765.08.
- 123 -
BLUE LABEL S DE RL DE CV

BLI060627SK2

DIC 2011

(CIENTO VEITITRESMIL NOVECIENTOS OCHENTA Y TRES PESOS 75/100 M. N.)

$106,882.54

$ 17, 101,21

$ 123,983.75

- 124 -
BLUE LABEL S DE RL DE CV 20 DIC 11

BLI060627SK2

DEL 01 AL 15 DE DICIEMBRE DE
2011

CANTIDAD CON LETRA


(DOSCIENTOS CUARENTA Y SIETE MIL NOVECIENTOS SESENTA Y SIETE PESOS 49/100 M.N.)

$ 213,765.08

$ 34,202.41

$ 247,967.49

Honorarios Personas Fsicas: Guillermo Gutirrez Vsquez N/F/A12 por $ 35,627.51;


Cid Hernndez Javier Hiram por $ 71,255.03.

- 125 -
Mxico D.F. a viernes 28 de diciembre del 2011

Cliente: Blue Label S de RL de CV

RFC: BLI060627SK2

3 $ 11,875.00 $ 35,627.51

$ 35,624.51
(TREINTA Y TRES MIL NOVECIENTOS
SESENTA Y CINCO PESOS 39/100 M. N.) $ 5,700.00

$ 41,327.91

$ 3,562.75

$ 3,800.27

$ 33,965.39

- 126 -
Arrendamiento de oficinas: Inmobiliaria Lifer S. A. por $ 22,570.00

Suministros y artculos de Oficina: Office Club por $ 10,082.90

Diversos: por $ 12,000.00; Amortizacin por $ 7,523.70; Capacitacin


$ 82,618.00

Gastos de Viaje: $ 549.90; Depreciaciones $ 17,730.58; Amortizaciones y


Fianzas $ 39,224.32.

Otros Gastos Menores: $ 1,927.09.

Reservas cuentas Incobrables: por $ 844,657.08

Gastos no Deducibles: por $ 18,459.46

8.- Los Gastos de Operacin suman al cierre del mes $ 2, 110,571.96 + IVA y los
integran los siguientes:

Mantenimiento: Mantenimiento de equipo de transporte por $ 2,626.63;


Mantenimiento de Equipos Celulares por $ 7,863.79.

Comisiones a Distribuidores: Consultora y Desarrollo Internacional COEDIN por


$ 1, 872,347.70 + IVA segn factura N/FE/A586.

Gastos de venta: Juan Carlos Ortiz Jurez por $ 2,800.00 + IVA con factura
N/F/0014; Corporacin de Instalaciones RSM S. A de C. V. por $ 125,685.84 +
IVA segn factura N/F/ 169.; Promotora Tecnolgica Protec S.A de C.V por $
74,533.47 + IVA.

Gastos de Viaje: Pasajes, caseta y estacionamientos por $ 581.89; Combustibles,


Servicio Anzures S.A de C.V, por $ 11,500.11+IVA segun factura N/FE/ E00027.

Depreciaciones y Amortizaciones : por $ 2,115.70

Gastos no Deducibles : por $ 10,516.83

- 127 -
CLIENTE: BLUE LABEL S DE RL DE CV RFC: BLI 060627SK2

1, 872,347.70 1, 872,347.70

(DOS MILLONES CIENTO SETENTA Y UN MIL NOVECIENTOS VEINTITRES PESOS


33/100 M.N.)
$ 1, 872,347.70
$ 299,575.63
$ 2, 171,923.33

- 128 -
Tlalnepantla de Baz a
15/12/11

Blue Label S de RL de CV
Durango 193 1er piso. Col. Roma Norte Del. Cuauhtmoc Mex. D.F. C.P 06700
BLI 060627SK2

- 129 -
BLUE LABEL S DE RL DE CV

- 130 -
BLUE LABEL S DE RL DE CV

BLI060627SK2

$ 11,500.11

(TRECE MIL TRESCIENTOS CUARENTA PESOS 13/100 M. N.) $ 11,500.11

$ 1,840.02

$ 13,340.13

- 131 -
CALCULO DE IMPUESTOS EN EL MES DE DICIEMBRE 2011

ISR

BLUE LABEL S DE RL DE CV

CUADRO DE PAGOS PROVISIONALES DE ISR 2011

DICIEMBRE ACUMULADO
VENTAS CELULAR KIT 9,802,295.58 116,297,356.09

VENTAS CK FICHAS USA 0.00 804,409.28


- ING ACUM EN 2010
TARIFARIO 0.00 -1,210,783.13

+ PROVISION COMISION
TARIFARIO 0.00 0.00

- ING ACUM EN 2010 BONOS 0.00 0.00


+ PROVISION COMISION
TARIFARIO 0.00 0.00

PRODUCTOS FINANCIEROS 77.12 168.75

UTILIDAD EN TC 44,531.45 67,068.77

OTROS INGRESOS 26,507.08 29,347.11

ANTICIPS DE CLIENTES 0.00 0.00

TOTAL INGRESOS DEL MES 9,873,411.23 115,987,566.87

TOTAL INGRESOS NOMINALES 115,987,566.87 115,987,566.87

COEFICIENTE DE UTILIDAD 0.0000 0.0000

UTILIDAD ESTIMADA 0.00 0.00

PERDIDA EJERCICIO ANT.ACT. 0.00 0.00

RESULTADO 0.00 0.00

IMPUESTO 30% 0.00 0.00

<->menos: PAG.PROVISIONALES 0.00

<->menos: RET.BCO 22.37 22.37

TOTAL PAG.PROVISIONALES 22.37 22.37

PAGO PROVISIONAL DEL MES 0.00 0.00

<->menos: RET. IDE 0.00 0.00

<->menos: COMPENSACIONES 0.00 0.00

IMPUESTO POR PAGAR 0.00 0.00

DECLARADO 0.00 0.00

DIFERENCIA 0.00 0.00

- 132 -
IVA

BLUE LABEL S DE RL DE CV
CUADRO DE I.V.A. 2011

TOTAL I.V.A. IVA ACREDIT. TOTAL SALDO DECLARADO DIFERENCIA DIF.


MES INGRESOS TRASLADADO DEL MES ACREDITABLE A CARGO A CARGO A CARGO ACUMULADA
AL 15% 0 (A FAVOR) (A FAVOR)

SDO INIC IVA


ACREDITABL
E 2010 1,138,453
DEVOLUCIONE
S DE IVA JUL Y OCT 08 135,890

-1,002,563
DIC 8,983,761 1,437,402 1,491,856 1,491,856 -54,454 -54,454 -798,703
109,288,342 17,486,135 17,282,275 17,282,275 203,859 0

PRUEBA GLOBAL DE IVA 2011 AMARRE CONTRA CONTABILIDAD


INGRESOS BASE AL 15% 0 SALDOS S/CONTABILIDAD AL 31/12/2011
INGRESOS BASE AL 16% 109,288,342 CTA. 1165-001-000-000 IVA ACREDITABLE 798,703
IVA AL 15% 0 CTA 2175-001-000-000 IVA TRASLADADO 0
IVA AL 16% 17,486,135 DIFERENCIA -798,703
TOTAL IVA TRASLADADO 17,486,135 menos: DECLARADO 0
IVA ACREDITABLE 2011 17,282,275 DIFERENCIA -798,703
IVA RETENIDO 0 VS: P/T -798,703
DIFERENCIA A CARGO 203,859 DIF VS P/T 0
DECLARADO 0
SALDO A CARGO (A FAVOR) 203,859
SDO A FAVOR 2009 1,002,563
DIFERENCIA A CARGO -798,703
DIF VS CUADRO DE IVA 0

- 133 -
IETU

BLUE LABEL S DE RL DE CV
CUADRO DE PAGOS PROVISIONALES IETU 2011

CONCEPTO DICIEMBRE Global

TOTAL INGRESOS NOMINALES BASE ISR 8,856,524.00 CC-2 108,827,879.84


(+) Devoluciones, dsctos de vtas. 2009 1,016,887.23 7,159,687.03
INGRESOS NOMINALES 9,873,411.23

INGRESOS NOMINALES ACUMULABLES 115,987,566.87 CC-2/1 115,987,566.87

(+) SALDO INICIAL CLIENTES BASE SIN IVA 4,531,514.16 5,694,617.83


(-) SALDO FINAL CLIENTES BASE SIN IVA 4,333,161.46 B-1 y CC-2/1 4,333,161.46
(+) SALDO INICIAL CLIENTES 2009 TASA 0% 169,121.33 455,263.84
(-) SALDO FINAL CLIENTES 2009 TASA0% 208,717.09 208,717.09
INGRESO MENSUAL SALDO CLIENTES 158,756.94

INGRESOS ACUMULABLES SDO CLIENTES 1,608,003.12 1,608,003.12

(-) OTROS INGRESOS - 26,507.08 40 - 29,347.11


(-) INTERESES - 77.12 - 168.75
(-) GANANCIA POR FLUCTUACION CAMBIARIA - 44,531.45 40 - 67,068.77
= INGRESOS P/ISR NO ACUM. P/IETU MENSUAL - 71,115.65

INGRESOS P/ISR NO ACUM. P/IETU - 96,584.63 CC-2/1 - 96,584.63

INGRESOS MENSUALES P/IETU 9,961,052.52


INGRESOS ACUMULABLES P/IETU 117,498,985.36 117,498,985.36

(-) DEDUC. DE IETU MENSUAL (efectivamente pag) 10,449,369.37 CC-2A-1 75,662,542.80


DEDUC. DE IETU ACUM (efectivamente pag) 116,723,320.41 116,723,320.41

(-) DEDUC. POR ESTIM. FISCALES P/IETU MENSUAL - CC-2A-2 -

= BASE GRAVABLE PARA IETU 775,664.95 775,664.95

IMPUESTO 17.5% 135,741.37 135,741.37

(-) Cred Fiscal mensual act. Por inventarios p/2008 4,501.79 CC-2A-3 4,515.28
(-) Cred Fiscal mensual act. Por perdidas 2005-2007 - CC-2A-3 -
(-) Cred Fiscal del IETU 191,179.59 CC-2A-3 191,179.59
= Resultado - 59,940.01 - 59,953.50

(-) Cred Fiscal por sueldos y salarios - CC-2A-3 -


(-) Cred Fiscal mensual act. Por inversiones 1998-2007 1,913.76 CC-2A-3 1,919.50
(-) ISR Propio efectivamente pagado - -
= IETU a cargo - -

(-) <->menos: PAG.PROVISIONALES IETU -


= TOTAL PAG.PROVISIONALES IETU ACUMU - -

PAGO PROVISIONAL IETU DEL MES - -

(-) DECLARADO - CC-1 -

= DIFERENCIA MENSUAL - -

- 134 -
DEDUCCIONES

BLUE LABEL S DE RL DE CV
CUADRO DE DEDUCCIONES P/IETU EFECTIVAMENTE PAGADAS

CONCEPTO DICIEMBRE Global

DEDUCCION X ADQUISICION DE BIENES


Compras de Mercancias Nacionales 6,677,554.04 87,860,873.57
(-) Devol. Y Rebajas sobre Compras 681,540.38 4,570,984.34
(+) Compras de Mercancias Extranjeras - -
(+) SALDO INICIAL PROVEEDORES (BASE) 5,915,858.95 9,929,392.78
(-) SALDO FINAL PROVEEDORES (BASE) 6,909,555.52 6,909,555.52
(+) PARTIDAS EN CONCIL DEL MES ANTERIOR 335,941.24 237,673.88
(-) PARTIDAS EN CONCIL AL FINAL DEL MES 547,403.31 547,403.31
SUMA DEDUCCION X ADQUISICION DE BIENES 4,790,855.02 85,999,997.06

ACUMULADO 85,999,997.06 85,999,997.06

DEDUCCION X SERVICIOS INDEPENDIENTES


SERVICIOS DE TELFONIA (GO) - -
(+) COMISIONES DE DISTRIBUIDORES (GO) 2,852,347.70 11,423,573.88
(+) PROPAGANDA Y PUBLICIDAD (GO) 140,197.24 1,345,003.45
(+) SERVICIOS (GA) 178,053.84 760,546.78
(+) HONORARIOS (GA) 1,068,825.40 6,825,200.49
(+) OTRO CONCEPTO - -
(+) SALDO INICIAL ACREEDORES (BASE) 683,780.49 1,197,816.46
(-) SALDO FINAL ACREEDORES (BASE) 566,342.82 566,342.82
(+) PARTIDAS EN CONCIL DEL MES ANTERIOR 4,147.16 53,062.78
(-) PARTIDAS EN CONCIL AL FINAL DEL MES 21,060.17 21,060.17
SUMA DEDUCCION X ADQUISICION DE BIENES 4,339,948.84 21,017,800.85

ACUMULADO 21,017,800.85 21,017,800.85

DEDUCCION X USE O GOCE TEMPORAL DE BIENES


ARRENDAMIENTO DE OFICINAS 22,570.00 269,745.00
OTRO CONCEPTO - -
(+) SALDO INICIAL ACREEDORES (BASE) - -
(-) SALDO FINAL ACREEDORES (BASE) - -
(+) PARTIDAS EN CONCIL DEL MES ANTERIOR - -
(-) PARTIDAS EN CONCIL AL FINAL DEL MES - -
SUMA DEDUCCION X ADQUISICION DE BIENES 22,570.00 269,745.00

ACUMULADO 269,745.00 269,745.00

OTRAS DEDUCIIONES RELACIONADAS EN EL LISTADO


DEDUCCION POR CONTRIBUCIONES A CARGO - -
(+) DEDUCCION POR EROGACIONES POR APROVECHAMIENTO - -
(+) DEDUCCION POR INDEMNIZACION POR DAOS Y PERJUICIOS - -
(+) DEDUCCION POR PREMIOS PAGADOS EN EFECTIVO - -
(+) DEDUCCION POR DONATIVOS - -
(+) DEDUCCION POR PERDIDAS POR CREDITOS INCOBRABLES CASO FORTITUO - -
(+) DEDUCION DE INVERSIONES 33,617.24 376,159.61
(+) DEDUCCION DE RESERVAS PREVENTIVAS - -
(+) DEDUCCION POR CREDITOS INCOBRABLES - -

SUMA DEDUCCION X ADQUISICION DE BIENES 33,617.24 376,159.61

ACUMULADO 376,159.61 376,159.61

- 135 -
OTRAS DEDUCIIONES RELACIONADAS EN EL LISTADO

Devoluciones, dsctos de vtas. 2008 1,016,887.23 10 7,159,687.03


OTRAS CUENTAS - -
OTRAS CUENTAS - -
SUMA CARGOS A ESTAS CUENTAS 1,016,887.23 7,159,687.03

GASTOS DE FABRICACION - -
(-) Sueldos y salarios - 100 -
(-) Premio de puntualidad y asistencia - 100 -
(-) Horas Extras - 100 -
(-) IMSS - CC-4 -
(-) SAR - CC-4 -
(-) INFONAVIT - CC-4 -
(-) Gastos NO DEDUCIBLES - CC-4 -
(-) Depreciacion de Activos Fijos - UV -
Total gastos de fabricacion s/Balanza - 20 -

(-) Absorcion y/o traspaso a Costo de Ventas - -


GASTOS DE FABRICACION IETU - -

GASTOS DE ADMINISTRACION 2,224,599.88 10,392,909.39


(-) Sueldos y salarios - 100 -
(-) Premios - 100 -
(-) Vacaciones - 100 -
(-) Prima Vacacional - -
(-) Aguinaldo - CC-4 -
(-) Indemnizaciones - CC-4 -
(-) Otras Percepciones - CC-4 -
(-) Reserva Cuentas Incobrables 744,786.63 1,510,459.34
(-) Gastos no deducibles 45,999.45 CC-5 98,982.39
(-) Actualizacion de Contribuciones a Cargo - 30-1 -
(-) Depreciacion de Activos Fijos 17,730.58 30-1 187,393.63
(-) Amortizaciones de Activos Fijos 614.60 CC-6 7,375.22
(-) IMSS - CC-6 -
(-) SAR Y CESANTIA - CC-6 -
(-) INFONAVIT - CC-6 -
(-) Deducciones aplicados en Incisos de arriba 1,269,449.24 7,855,492.27

GASTOS DE ADMINISTRACION IETU 146,019.38 733,206.54

GASTOS DE OPERACIN 3,094,408.86 13,926,622.85


(-) Sueldos y salarios - 100 -
(-) Premio de puntualidad y asistencia - 100 -
(-) Horas Extras - 100 -
(-) IMSS - CC-4 -
(-) SAR - CC-4 -
(-) INFONAVIT - CC-4 -
(-) Gastos NO DEDUCIBLES 14,353.73 UV 48,511.14
(-) Depreciacion de Activos Fijos 2,115.70 UV 25,388.33
(-) Deducciones aplicados en Incisos de arriba 2,992,544.94 12,768,577.33

GASTOS DE VENTA IETU 85,394.49 1,084,146.05

- 136 -
GASTOS FINANCIEROS 29,461.99 429,072.48
(-) Perdida Cambiaria (no esta considerada en los gastos
4,678.63
financieros) 40 41,886.70
(-) Intereses gastos financieros 18,894.36 40 311,665.13
(-) Otras gastos financieros no deducibles p/ietu - 40 -
40
GASTOS FINANCIEROS IETU 5,889.00 75,520.65

(+) SALDO INICIAl DE ACREEDORES BASE - AA-1/1 9,687.74


(-) SALDO FINAL DE ACREEDORES BASE 1,390.33 AA-1/1 1,390.33
(+) PARTIDAS EN CONCIL DEL MES ANTERIOR 10,818.29 A-2/1 -
(-) PARTIDAS EN CONCIL AL FINAL DEL MES 1,239.79 A-2/1 1,239.79

OTRAS DEDUCCIONES 1,262,378.27 CC-2A-1 9,059,617.89

OTRAS DEDUCCIONES ACUMULADAS 9,059,617.89

DEDUCCIONES DEL MES 10,449,369.37 116,723,320.41


DEDUCCION ACUMULADA 116,723,320.41

AMARRE -
COMPRAS 5,996,013.66 83,289,889.23
DESCTOS Y REBAJAS S/VTAS 1,016,887.23 7,159,687.03
INVERSIONES 33,617.24 376,159.61
GASTOS DE OPERACIN - ND IETU 3,077,939.43 13,852,723.38
GASTOS DE ADMON - ND IETU 1,415,468.62 8,588,698.81
GASTOS FINANCIEROS 5,889.00 75,520.65
SUMAS 11,545,815.18 113,342,678.71

(+) SDO INICIAL PROV Y ACRED 6,599,639.44 11,136,896.97


(-) SDO FINAL PROV Y ACRED 7,477,288.67 7,477,288.67
(+) CONCIL SDO INICIAL 350,906.69 290,736.66
(-) CONCIL SDO FINAL 569,703.27 569,703.27
SUMAS - 1,096,445.81 3,380,641.70

DEDUCCION TOTAL 10,449,369.37 116,723,320.41

DIFERENCIA - -

- 137 -
ESTADO DE RESULTADOS

Estado de Resultados
BLUE LABEL S DE R. L. DE C. V.
Al 31 de Diciembre de 2011

DICIEMBRE
2011

VENTAS 10,238,477 111.03%


CELULAR KIT 9,802,296 106.30%
-DISMIN VENTA ACUM EJERC ANT TARIFARIOS 0 0.00%
-DISMIN VENTA ACUM EJERC ANT BONOS 0 0.00%
+ACUMULACION DE INGRESOS DE TARIFARIOS 0 0.00%
+ACUMULACION DE INGRESOS DE BONOS 436,181 4.73%

DESCUENTOS SOBRE VENTAS -1,016,887 -11.03%

VENTAS NETAS 9,221,589 100.00%

COSTO DE VENTAS 9,736,107 105.58%


CELULAR KIT 6,883,759 74.65%
COMISIONES A DISTRIBUIDORES 2,852,348 30.93%
CELULAR KIT SUR 0 0.00%

REBAJAS SOBRE COMPRAS 681,540 7.39%

TOTAL COSTO DE VENTAS 9,054,566 98.19%

UTILIDAD BRUTA 167,023 1.81%

GASTOS DE ADMINISTRACION 2,224,600 24.12%


CELULAR KIT 2,224,600 24.12%
CELULAR KIT SUR 0 0.00%
GASTOS DE OPERACION 242,061 2.62%
CELULAR KIT 242,061 2.62%
CELULAR KIT SUR 0 0.00%
COMISIONES A DISTRIBUIDORES 0 0.00%

UTILIDAD (PERDIDA) EN OPERACION -2,299,638 -22.31%

PRODUCTOS FINANCIEROS 77 0.00%


(GASTOS) FINANCIEROS 24,783 0.27%
UTILIDAD CAMBIARIA 44,531 0.48%
(PERDIDA) CAMBIARIA 4,679 0.05%

CTO. INT. FINANCIAMIENTO 15,147 0.16%

OTROS GASTOS 5,000 0.05%


OTROS INGRESOS 26,507 0.29%
OTROS INGRESOS NO ACUMULABLES 0 0.00%

UTILIDAD O PERDIDA ANTES DE


I.S.R. Y P.T.U. -2,262,985 -21.92%

I.S.R. POR PAGAR 0 0.00%


I.E.T.U. DEL EJERCICIO 0 0.00%
P.T.U. DEL EJERCICIO 0 0.00%
RECONOCIMEINTO PARTICIPACION SUBS 0 0.00%
I.S.R. DIFERIDO 0 0.00%

UTILIDAD (PERDIDA) DEL EJERCICIO -2,262,985 -21.92%

- 138 -
BALANCE

Estado de Situacin Financiera


BLUE LABEL S DE R. L DE C. V.
Al 31 de Diciembre de 2011

Activo

DICIEMBRE
2011

CAJA 6,263 0.05%


BANCOS -599,000 -4.36%
-592,737 -4.32%

CLIENTES 3,483,052 25.38%


RESERVA P/CTAS INCOBRABLES -432,503 -3.15%
DEUDORES DIVERSOS 164,551 1.20%
INTERCOMPAIAS 0 0.00%
OTRAS CTAS X COBRAR 0 0.00%
C.O. PROVISION BONOS SEGUROS 4,634,985 33.77%
ANTICIPOS A PROVEEDORES 122,142 0.89%
IVA ACREDITABLE 798,703 5.82%
IVA POR ACREDITAR 1,291,645 9.41%

10,062,575 73.31%

INVENTARIO 1,756,742 12.80%


INVERSION T.A. USA POR EJERCER 0 0.00%

INVENTARIO SIV

SUMA CIRCULANTE 11,226,581 81.79%

MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA 428,537 3.12%


EQUIPO DE COMPUTO 630,077 4.59%
EQUIPO DE TRANSPORTE 430,359 3.14%
EQUIPO DE VENTA 253,883 1.85%

1,742,856 12.70%

DEP`N ACUM EQUIPO DE TRANSPORTE -178,686 -1.30%


DEP`N ACUM EQUIPO DE COMPUTO -482,484 -3.52%
DEP`N ACUM. MOBILIARIO Y EQUIPO -112,833 -0.82%
DEP`N ACUM MAQUINARIA -96,375 -0.70%

-870,379 -6.34%

SUMA FIJO 872,477 6.36%

- 139 -
INVERSIONES EN ACCIONES CK ONLINE 264,000 1.92%
METODO DE PARTICIPACION CK ONLINE -218,721 -1.59%
INVERSIONES EN ACCIONES CK SUR 673,000 4.90%
METODO DE PARTICIPACION CK SUR -349,800 -2.55%
INVERSIONES EN ACCIONES CK NORTE 1,085,000 7.90%
METODO DE PARTICIPACION CK NORTE -685,990 -5.00%

767,489 5.59%

GASTOS DE INSTALACION 147,505 1.07%


AMORTIZACION GTOS DE INS. -31,052 -0.23%
IMPTOS PAGADOS POR ANT. Y SDOS A FAVOR 696,496 5.07%
SEGUROS PAG X ANT 12,461 0.09%
AMORTIZACION DE SEGUROS 0 0.00%
DEPOSITOS EN GARANTIA 34,350 0.25%

SUMA DIFERIDO 859,759 6.26%

TOTAL ACTIVO 13,726,307 100.00%

Pasivo

DICIEMBRE
2011

PROVEEDORES 8,015,084 59.72%


ACREEDORES DIVERSOS 2,817,232 20.99%
CUENTA POR PAGAR ESTIMADA X OP. USA 0 0.00%
OTRAS CTAS X PAGAR INTERCIAS 0 0.00%
PRESTAMO SOCIOS 0 0.00%
ANT. DE CLIENTES 0 0.00%
C.O. BONOS FUTUROS I. 639,308 4.76%
I.V.A. POR PAGAR NO COBRADO 451,632 3.37%

11,923,257 88.84%

IMPUESTOS POR PAGAR DEL EJERCICIO 15,268 0.11%


IMPUESTOS POR PAGAR DE EJERCICIO ANT 0 0.00%
IVA TRASLADADO 0 0.00%

15,268 0.11%

TOTAL PASIVO 11,938,526 88.96%

Capital Contable

CAPITAL SOCIAL FIJO 50,000 0.37%


CAPITAL SOCIAL VARIABLE 470,000 3.50%
ULISES TELLEZ 329,000 0.00%
ALEJANDRO ROSS 141,000 0.00%
APOR. FUT AUM. CAPITAL 0 0.00%
RESULTADO DEL PERIODO 2,454,511 18.29%
RESULTADO DE EJERC ANT. -1,492,606 -11.12%

TOTAL CAPITAL 1,481,905 11.04%

TOTAL PASIVO Y CAPITAL 13,420,430 100.00%

- 140 -
ENVO DE LA FACTURACIN ELECTRNICA ANTE EL SAT

Blue Label S de RL de CV genera y emite sus propios CDF por lo cual, entera al SAT de
sus ventas de la siguiente manera:

1. La empresa cuenta con un programa de Software llamado SIV (Sistema Integral de


Ventas) el cual genera los CDF. En l se ingresa con una clave que nos dar acceso para
nuestro archivo TXT.

3. Ya que ingresamos nos


BLUE LABEL despliega la siguiente
pagina, cuyo contenido nos
muestra el informe mensual
de nuestra facturacin.

4. As mismo dentro del


Directorio; nos da la ruta en
donde queremos guardar
nuestra informacin. Una vez BLUE LABEL

seleccionada la ruta el
resultado es un archivo como
el que se muestra a
continuacin:

BLI060627SK2122011
Documento de texto
79 KB

- 141 -
A continuacin abriremos nuestro reporte mensual para verificar por medio de su
periodo que es el correcto para informar ante el SAT.

Esta es la
parte que
verificamos

3.- Ya que contamos con nuestro TXT correcto, ingresamos al SAT en el aplicativo
SICOFI CFD; Solicitud de Folios y Envi de Reportes Mensuales. Ingresamos el RFC, la
contrasea de clave privada, la clave privada (* key) y el certificado (* cer) en los
campos correspondientes.

BLI060627SK2

- 142 -
4.- El siguiente paso, es el firmado del Reporte; en donde nuevamente ingresamos el
RFC de la empresa, la contrasea de Clave Privada; la Clave Privada (*key); el
Certificado (*cer).

El Firmado del Reporte que consiste en buscar la ruta en donde guardamos nuestro
archivo TXT el cual, contiene la informacin de la facturacin que se va a enviar al SAT.

Contiene otros campos a llenar como lo son el periodo reportado (mes y ao), la
opcin de tipo de reporte que se va a enviar ; en este caso sera Comprobantes Fiscales
Digitales; si no hubo modificaciones se elige la opcin Normal, y finalmente se firma.

Si no hubo errores en el firmado; el programa nos mostrar un recuadro en donde nos


informara que la operacin fue exitosa.

- 143 -
El resultado del xito, es un archivo zipiado que contiene la informacin necesaria para
ser presentado ante el SAT.

BLI060627SK2122011
17 KB

5.- A continuacin, se debe enviar el archivo zipiado; nuevamente buscaremos la ruta


en donde se guardo, eligiremos la opcin Reporte Mensual de Comprobantes Fiscales.
Aparecer un recuadro, en donde nos dar la opcin que si deseamos enviarlo; le
daremos aceptar.

- 144 -
El resultado del envo es un Acuse de Recibo del Reporte Mensual de Comprobantes,
que contiene tanto los datos de la empresa como la fecha y hora en que se realizo el
reporte, adems de un folio que, nos servir para obtener el Acuse de Recepcin de
Reporte Mensual de Comprobantes Fiscales.

6.- Para obtener el Acuse de Recepcin de Reporte mensual de comprobantes Fiscales;


en el men de opciones elegiremos la opcin de "consultas" y enseguida la opcin
reportes. Ingresaremos el nmero de folio asignado por el envo del Reporte ante el
SAT y el ao del periodo informado.

Enseguida aparece una pantalla con informacin del estado del reporte enviado; para
obtener el Acuse requerido daremos clic en el folio de recepcin.

- 145 -
Clic

Finalmente para imprimir y guardar el Acuse aparece la siguiente pantalla.

De esta manera hemos informado al SAT de la facturacin que se realizo de forma


mensual.

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CONCLUSIONES

Al final de nuestra investigacin podemos concluir lo siguiente:

La implementacin de los comprobantes fiscales como mtodo de control ha


sido una de las medidas ms aceptadas por la Administracin Tributaria en la
recaudacin de los impuestos.

Las innovaciones tecnolgicas ofrecen importantes recursos en el campo de la


organizacin y el manejo de los documentos. Entre ellos la factura digital, por
sus caractersticas particulares, acaparan la atencin de la Administracin de
los diferentes campos; empeados en promover su uso y extender la
obligatoriedad del mismo, como mecanismo de control para la evasin fiscal.

Los avances tecnolgicos vertiginosos, han hecho que la teora de la


desmaterializacin de documentos y ttulos de valores sea una realidad y una
necesidad inaplazable.

La regulacin de la firma electrnica, depende en gran medida, los avances


realizados en el camino de la digitalizacin de la documentacin con validez
jurdica.

La Factura Electrnica es el documento tributario generado por medios


informticos en formato electrnico, que reemplaza al documento fsico en
papel, pero que conserva su mismo valor legal con unas condiciones de
seguridad no observadas por ste.

La Facturacin en Internet para propsitos Fiscales, constituye una herramienta


mediante la cual tanto las empresas de bienes y servicios como sus clientes se
benefician de un medio de facturacin que ofrece mayor seguridad y fcil
control, en comparacin con la tradicional facturacin en papel.

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RECOMENDACIONES

Concluido nuestro trabajo final, se presentan a continuacin las debidas


recomendaciones del mismo:

La presente investigacin se llev a cabo con informacin generada por el


Servicio de Administracin Tributaria y otras fuentes de informacin del 2011,
por lo cual, para ejercicios posteriores dicha informacin podra tener variantes
y se recomienda actualizarse en el mbito de la Facturacin Electrnica ya que
el objetivo de las autoridades fiscales es planificar nuevas medidas para atraer
a grandes, medianos y pequeos contribuyentes hacia este nuevo reto de la
Administracin Tributaria.

Llevar la contabilidad en sistemas electrnicos en tiempo real, lo cual permite


que el registro contable se realice en forma simultnea en cuentas y
subcuentas afectadas en cada operacin.

Se tiene que adaptar procesos internos y desarrollar o adquirir una solucin de


factura electrnica.

El SAT debe incentar a los contribuyentes brindndoles mejor servicio, ms


eficiencia y eficacia.

El gobierno debe mantener un equilibrio entre sus ingresos y sus gastos.

La Administracin Tributaria debe de tratar que los fiscalizadores sean personas


con educacin acadmica y con conciencia tica y valores morales.

La Administracin Tributaria debe de garantizar la aplicacin de sanciones


justas a los contribuyentes que lo ameriten.

Se debe educar no slo a los contribuyentes actuales, sino a los futuros


contribuyentes a travs de materiales tcnicos, educativos e institucionales.

Insertar tecnologa avanzada acorde a las exigencias de los nuevos procesos de


la Administracin Tributaria en la captacin de impuestos.

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