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Contenido

Introduccin ............................................................................................ 3

1. Concepto .......................................................................................... 4

1.1 Activo ............................................................................................. 5

1.2 Pasivo ............................................................................................ 7

1.3 Patrimonio ...................................................................................... 9

2. C aractersticas ............................................................................... 10

2.1 Activo ........................................................................................... 10

2.2 Pasivo .......................................................................................... 10

2.3 Patrimonio.................................................................................... 10

3. Movimiento ..................................................................................... 11

3.1 Movimiento de las cuentas del activo ........................................... 11

3.2 Movimiento de las cuentas del pasivo .......................................... 13

3.3 Movimiento del patrimonio ........................................................... 15

Referencias bibliogrficas ..................................................................... 17


Introduccin

Esta segunda actividad de


aprendizaje tiene la intencin de
realizar una conceptualizacin de
las cuentas reales o de balance, las
cuales representan las cuentas
principales que permitirn
comprender al aprendiz las
caractersticas y movimientos de las
cuentas: activo, pasivo y patrimonio.

Se trata, entonces, de mostrar una


descripcin clara de todas las
cuentas contables que conforman un
balance general, las cuales son
importantes para cualquier entidad
pblica o privada, porque posibilitan
llevar el control financiero, generar informes para la toma de
decisiones y, sobre todo, conocer su estado real.

El estudio detallado de las cuentas contables del balance ayudar al


aprendiz a preparar estados financieros, hacer anlisis contables y
conocer el resultado de un perodo contable.
1. Concepto

Las cuentas reales o de balance representan valores tangibles como las


propiedades, las deudas y el capital, formando parte de un estado
financiero llamado: balance general, el cual es requerido en cualquier
empresa y sirve de base para el anlisis financiero y la toma de
decisiones gerenciales. Estas cuentas pueden corresponder a: activo,
pasivo y patrimonio.
1.1 Activo
Est constituido por bienes y derechos que le
pertenecen a la empresa. Pueden generar dinero
o ingresos en el futuro, por lo tanto ofrecen
beneficios econmicos a esta.
El dinero en caja o en bancos, las mercancas,
los muebles y los vehculos, por ejemplo, son
bienes.
Las cuentas por cobrar y los crditos son
derechos que puede poseer una empresa.

Activo corriente: activos con los que cuenta una


compaa con un perodo inferior a un ao. Algunas de
las cuentas ms importantes en este proceso se puede
observar la imagen 1:

Imagen 1. Activo corriente.

1 ACTIVO
11 DISPONIBLE
1105 Caja
1110 Bancos
12 INVERSIONES
1205 Acciones
13 DEUDORES
1305 Clientes
Fuente: (SENA Equipo de Adecuacin Didctica y Grfica de Recursos
Educativos. Risaralda, 2016).
Activo no corriente: son aquellos activos que son
propensos a convertirse en efectivo en un perodo
superior a 1 ao, como los que se observan en la
imagen 2.

Imagen 2. Activo no corriente


15 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

1504 Terrenos

1520 Maquinaria y equipo

1540 Flota y equipo de transporte

16 INTANGIBLES

1605 Crdito mercantil

1610 Marcas

1615 Patentes

17 DIFERIDOS

1705 Gastos pagados por anticipado

1710 Cargos diferidos

19 VALORIZACIONES

1905 De inversiones

1910 De propiedad planta y equipo

Fuente: (SENA Equipo de Adecuacin Didctica y Grfica de Recursos


Educativos. Risaralda, 2016).
1.2 Pasivo

Representa las obligaciones contradas por


cualquier concepto para ser canceladas en el
futuro a terceros, como el pago a bancos,
proveedores, impuestos, salarios a
empleados, entre otros.

Pasivo corriente: aquellas obligaciones y deudas que


tiene la empresa en un plazo inferior a un ao.

Pasivo no corriente: aquellas obligaciones y deudas


que tiene la compaa en un tiempo superior a un ao,
como se observa en la imagen 3.
Imagen 3. Pasivo corriente
21 OBLIGACIONES FINANCIERAS

2105 Bancos nacionales

2125 Corporaciones de ahorro y vivienda

22 PROVEEDORES

2205 Nacionales

23 CUENTAS POR PAGAR

2335 Costos y gastos por pagar

2365 Retencin en la fuente

24 IMPUESTOS GRAVMENES Y TASAS

2404 De renta y complementarios

2408 Impuesto a las ventas por pagar

2412 Industria y comercio

25 OBLIGACIONES LABORALES

2505 Salarios por pagar

2510 Cesantas por pagar

27 DIFERIDOS

2705 Ingresos recibidos por anticipado

Fuente: (SENA Equipo de Adecuacin Didctica y Grfica de Recursos


Educativos. Risaralda, 2016).
1.3 Patrimonio
Es el valor resultante de la diferencia entre el
activo y el pasivo. Son los aportes de los
propietarios para constituir la empresa, es
decir, el capital o bienes aportados; tambin
incluye las utilidades y reservas.
Este rubro constituye un pasivo interno u
obligacin de la empresa a favor de sus
dueos, por lo cual se maneja de igual forma
que las cuentas de pasivo.

Imagen 4. Pasivo no corriente


31 CAPITAL SOCIAL

3105 Capital suscrito y pagado

3115 Aportes sociales

3130 Capital de personas naturales

32 SUPERAVIT DE CAPITAL

3205 Prima en colocacin de acciones cuotas o partes de inters social

3220 Know how

33 RESERVAS

3305 Reservas obligatorias

3310 Reservas estatutarias

Fuente: (SENA Equipo de Adecuacin Didctica y Grfica de Recursos


Educativos. Risaralda, 2016).
2. C aractersticas

2.1 Activo
Los bienes o derechos son considerados activo s:

Generan beneficios o servicios.


Estn bajo el control de la empresa.
Suscitan derecho de reclamacin.

2.2 Pasivo
Para que una obligacin sea considerada pasivo:

Esta tiene que haberse causado: contabilizarla para luego


hacer el pago.

Que el tercero quien se le debe sea real.

2.3 Patrimonio
El patrimonio debe cumplir las siguientes caractersticas:

Estar conformado por la inversin inicial y la adicional


entregada por los propietarios de la empresa.

Incrementar con las utilidades y disminuir con las


prdidas.
3. Movimiento

3.1 Movimiento de las cuentas del activo


Estas cuentas inician y aumentan su movimiento en el debe, es decir,
cuando la transaccin o movimiento es de naturaleza dbito. A su vez
estas cuentas disminuyen y se cancelan en el haber, es decir, cuando
su naturaleza es crdito.

Imagen 5. Cuentas Activos

CUENTAS ACTIVOS

Debe Haber

Aumentan Disminuyen y
se cancelan

Saldo dbito
Fuente: (SENA Equipo de Adecuacin Didctica y Grfica de Recursos
Educativos. Risaralda, 2016).

Una empresa tiene un activo cuando, por un hecho ya ocurrido, regula


las utilidades producidas por un bien.
Ejemplo:
Un cliente compra mercancas en la empresa por $4.500.000, lo que
constituye el primer registro como una cuenta por cobrar por ese valor.

Otro cliente tambin solicita crdito en la empresa y lleva mercancas


por $5.200.000. Esto significa un segundo registro de cuentas por
cobrar, aumentando la cuenta en el valor comprado. Sumado el valor de
ambos movimientos general el saldo es de $9.700.000, que corresponde
a un dbito del activo.

El primer cliente cancela la deuda a los tres das, lo que genera un


registro $4.500.000 en el haber, porque constituye una disminucin
del activo. El saldo de la cuenta de activo se calcula mediante la
diferencia entre dbitos y crditos esto quiere decir:

CLIENTES
Debe Haber
$ 4.500.000
$ 4.500.000
$ 5.200.000
$ 9.700.000 $ 4.500.000
$ 5.200.000

Como son mayores los dbitos, el saldo es dbito.


3.2 Movimiento de las cuentas del pasivo
Estas cuentas inician y aumentan su movimiento en el haber, es decir,
cuando la transaccin o movimiento es de naturaleza crdito. A su vez
estas cuentas disminuyen y se cancelan en el debe, es decir, cuando su
naturaleza es dbito.

Imagen 6. Cuentas Pasivo.

CUENTAS PASIVO

Debe Haber

Disminuyen y Aumentan
se cancelan
Saldo crdito

Fuente: (SENA Equipo de Adecuacin Didctica y Grfica de Recursos


Educativos. Risaralda, 2016).

Una empresa adquiere un pasivo al contraer una deuda o un compromiso


que deber pagar a futuro.
Ejemplo:
La empresa adquiri una deuda con una entidad financiera por
$15.000.000. Este constituye el primer registro como una cuenta por
pagar por ese valor e n el haber de la cuenta Obligaciones financieras,
luego se adquiere otra deuda por valor de $5.000.000, lo que
representa un aumento en la misma cuenta.

El segundo registro tambin es de naturaleza crdito, que sumado al


primer registro da un movimiento total de naturaleza crdito por
$20.000.000. La empresa abona a la primera deuda $10.000.000, la
cuenta genera un registro dbito en la cuenta Obligaciones financieras
por ese valor, lo que constituye una disminucin en el pasivo.

Para calcular el saldo de la cuenta de pasivo se establece la diferencia


entre crditos y dbitos esto quiere decir:

OBLIGACIONES FINANCIERAS

Debe Haber
$ 15.000.000
$ 10.000.000
$ 5.000.000
$ 10.000.000 $ 20.000.000
$ 10.000.000

Como son mayores los crditos, el saldo es crdito.


3.3 Movimiento del patrimonio
Su movimiento es igual al de las cuentas del pasivo:

Imagen 7. Cuentas Patrimonio.

CUENTAS PATRIMONIO

Debe Haber

Disminuyen y Aumentan
se cancelan
Saldo crdito
Fuente: (SENA Equipo de Adecuacin Didctica y Grfica de Recursos
Educativos. Risaralda, 2016).

Ejemplo:
Para constituir una empresa tres socios aportan $10.000.000,
$12.000.000 y $15.000.000, respectivamente. Al contabilizar estos
aportes se registran en el haber o crdito, por ser un aumento en el
patrimonio.

El socio que aport $12.000.000 se retira. Por ser una disminucin


del patrimonio el valor se registra en el dbito.
Para calcular el saldo en una cuenta del patrimonio se establece la
diferencia entre crditos y dbitos as:

APORTES SOCIALES
Debe Haber
$ 10.000.000
$ 12.000.000 $ 12.000.000
$ 15.000.000
$ 12.000.000 $ 37.000.000
$ 25.000.000

Por ser mayor los crditos el saldo es crdito.


Referencias bibliogrficas

Castro, O. (2011). Mtodo de la partida doble. Consultado el 29 de


enero de 2014, en: http://contabilidad-
conta.blogspot.com/2011/09/metodo-de-la-partida-doble.html

Consultorio contable y financiero. CENSEA. (2012). Trminos bsicos


de la contabilidad. Consultado el 19 de agosto
de 2016, en:
http://www.icesi.edu.co/censea/images/TERMINOS-BASICOS-
CONTABILIDAD.pdf

Coral, L., y Gudio, E. (2008). Contabilidad universitaria. 6ta ed. Bogot,


Colombia: Mc Graw Hill.

Facultad de Ciencias Contables, Econmicas y Administrativas.


Universidad del Cauca. (Sin fecha). Clasificacin de las cuentas.
Consultado el 19 de julio de 2016, en:
http://fccea.unicauca.edu.co/old/fcf/fcfse27.html

Presidencia de la Repblica. Decreto 410 de 1971. Por el cual se expide


el Cdigo de Comercio. Consultado el 29 de Enero de 2014, en:
http://www.banrepcultural.org/sites/default/files/87745/brblaa1424
81.pdf
Imgenes
Imagen 1. Activo corriente. Fuente: SENA Equipo de Adecuacin
Didctica y Grfica de Recursos Educativos. Risaralda, 2016.

Imagen 2. Activo no corriente. Fuente: SENA Equipo de Adecuacin


Didctica y Grfica de Recursos Educativos. Risaralda, 2016.

Imagen 3. Pasivo corriente. Fuente: SENA Equipo de Adecuacin


Didctica y Grfica de Recursos Educativos. Risaralda, 2016.

Imagen 4. Pasivo no corriente. Fuente: SENA Equipo de Adecuacin


Didctica y Grfica de Recursos Educativos. Risaralda, 2016.

Imagen 5. Cuentas Activos. Fuente: SENA Equipo de Adecuacin


Didctica y Grfica de Recursos Educativos. Risaralda, 2016.

Imagen 6. Cuentas Pasivos. Fuente: SENA Equipo de Adecuacin


Didctica y Grfica de Recursos Educativos. Risaralda, 2016.

Imagen 7. Cuentas Patrimonio. Fuente: SENA Equipo de Adecuacin


Didctica y Grfica de Recursos Educativos. Risaralda, 2016.
Control del documento

Nombre del documento: Material de formacin: Cuentas reales o de balance.


Nombre del programa de
Cuentas Contables.
formacin:
Versin: 1

Nombre Cargo Fecha


Experta temtica asignado al
Equipo de Adecuacin Grfica y 18 de
Dania Rueda
Elabor Didctica de Recursos julio de
Guanaro
Educativos - SENA Regional 2016
Risaralda
Asesor pedaggico del Equipo
de Adecuacin Grfica y 24 de
Primera Didier Andrs
Didctica de Recursos julio de
revisin Ospina Osorio
Educativos SENA Regional 2016
Risaralda
Guionista del Equipo de
18 de
Segunda Sandra Milena Adecuacin Grfica y Didctica
agosto
revisin Henao Melchor de Recursos Educativos SENA
de 2016
Regional Risaralda
Lder del Equipo de Adecuacin
20 de
Andrs Felipe Grfica y Didctica de Recursos
Aprob agosto
Valencia Pimienta Educativos SENA Regional
de 2016
Risaralda