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Los privilegios contributivos y el presupuesto

oculto: dnde est nuestro dinero?


Informe sobre poltica pblica: gastos fiscales en Puerto Rico
11 de mayo de 2017
ndice

Introduccin

Medidas del Plan Fiscal

Dos informes independientes: KPMG y Ramn J. Cao

Caso de estudio: semillas transgnicas


Origen, definicin y objetivos de los gastos fiscales

Equivalencia econmica: incentivo contributivo = gasto fiscal


(dejar de ingresar y gastar son equivalentes econmicos)

Origen del concepto gastos fiscales se inicia en 1960 cuando el


Secretario Auxiliar del Tesoro Stanley Surrey se percata de que:
incentivo contributivo = gasto de gobierno
Objetivos: bienestar social; desarrollo econmico; y atraer capital e
inversin extranjeros

Definicin de gastos fiscales: son la prdida estimada de ingresos


por parte de un gobierno que resulta de dar exclusiones,
deducciones, crditos contributivos, tasas contributivas
preferenciales o diferimientos de obligaciones con Hacienda
Categoras de los gastos fiscales

Concepto Ejemplos Individuos Corporaciones


Con Sin
incentivo incentivo
Ingreso (salario o ventas) $100 $100
- Exclusiones - $10 Plan mdico Intereses en bonos locales
Ingreso bruto $90 $100
- Deducciones - $10 Intereses hipoteca Investigacin y desarrollo
Ingreso bruto ajustado $80 $100
- Exenciones - $10 Cobro jubilacin Impuesto de la propiedad (ej.: Ley
73 de 2008)
Ingreso tributable $70 $100
% (tasa impositiva estndar) 30%
% (tasa impositiva preferente) 4% 4% a los mdicos 4% a la industria exenta

Deuda contributiva inicial $2.8 $30


- Crditos contributivos - $1 Crdito por trabajo Crdito energtico por creacin de
empleo
Deuda contributiva intermedia $1.8 $30
- Diferimiento - $1.8 Ahorro jubilacin Impuesto al beneficio extranjero
(ej.: CFC)
Deuda contributiva final $0 $30
Gasto fiscal $30 $0
Categoras de los gastos fiscales

Concepto Ejemplos Individuos Corporaciones


Con Sin
incentivo incentivo
Ingreso (salario o ventas) $100 $100
- Exclusiones - $10 Plan mdico Intereses en bonos locales
Ingreso bruto $90 $100
- Deducciones - $10 Intereses hipoteca Investigacin y desarrollo
Ingreso bruto ajustado $80 $100
- Exenciones - $10 Cobro jubilacin Impuesto de la propiedad (ej.: Ley
73 de 2008)
Ingreso tributable $70 $100
% (tasa impositiva estndar) 30%
% (tasa impositiva preferente) 4% 4% a los mdicos 4% a la industria exenta

Deuda contributiva inicial $2.8 $30


- Crditos contributivos - $1 Crdito por trabajo Crdito energtico por creacin de
empleo
Deuda contributiva intermedia $1.8 $30
- Diferimiento - $1.8 Ahorro jubilacin Impuesto al beneficio extranjero
(ej.: CFC)
Deuda contributiva final $0 $30
Gasto fiscal $30 $0
Categoras de los gastos fiscales

Concepto Ejemplos Individuos Corporaciones


Con Sin
incentivo incentivo
Ingreso (salario o ventas) $100 $100
- Exclusiones - $10 Plan mdico Intereses en bonos locales
Ingreso bruto $90 $100
- Deducciones - $10 Intereses hipoteca Investigacin y desarrollo
Ingreso bruto ajustado $80 $100
- Exenciones - $10 Cobro jubilacin Impuesto de la propiedad (ej.: Ley
73 de 2008)
Ingreso tributable $70 $100
% (tasa impositiva estndar) 30%
% (tasa impositiva preferente) 4% 4% a los mdicos 4% a la industria del cine

Deuda contributiva inicial $2.8 $30


- Crditos contributivos - $1 Crdito por trabajo Crdito energtico por creacin de
empleo
Deuda contributiva intermedia $1.8 $30
- Diferimiento - $1.8 Ahorro jubilacin Impuesto al beneficio extranjero
(ej.: CFC)
Deuda contributiva final $0 $30
Gasto fiscal $30 $0
Uso e importancia de los gastos fiscales

Por qu los usan tanto los gobiernos?

Evitan ir a la aprobacin del presupuesto: Fondo General


Son permanentes
Son ms fciles de ocultar comparados con el presupuesto

Por qu es importante tener un presupuesto de gastos fiscales?

Favorecen la transparencia: el gasto es visible

Ayudan a la rendicin de cuentas al ciudadano: permiten evaluar

Permite ahorrar dinero: anlisis costo-beneficio


Cmo debe ser ese informe? Qu pases lo publican?

Accesible: disponible en internet, de publicacin peridica y disponible para


cuando se discuta el presupuesto.
Amplio: que cubra la totalidad de los incentivos
Detallado: con estimaciones futuras, nmero de perceptores y que describa el
funcionamiento del programa
Analtico: que cuantifique y categorice los gastos de cada programa

La mayora de los pases de la OCDE tienen un presupuesto de gastos fiscales:

Estados Canad Japn Corea del Reino Alemania Francia Espaa Holanda Suecia
Unidos sur Unido
Qu ha hecho el gobierno de Puerto Rico? Qu normativa
afectar al gobierno?

17 de noviembre de 2015: Portal Interagencial de Validacin para la


Concesin de Incentivos para el Desarrollo Econmico de Puerto Rico

7 de marzo de 2017: La orden ejecutiva OA-2017-01 emitida por AAFAF.


Se congelan nuevas asignaciones a incentivos

Finales de 2017 o inicios de 2018: El nuevo cdigo de incentivos

30 de noviembre de 2017: GASB 77. Publicacin de los gastos fiscales


en el CAFR de 2017

2016 2018

2015 2017
Comparativa entre Puerto Rico, Estados Unidos y otros pases de la OCDE

Gasto pblico total Gastos fiscales de principales pases de la OCDE1


AF 2017; $; billones Gastos Fiscales/ Producto Interior Bruto; %

$5,273.78
12.8
Gastos $1,623.78
fiscales (31%)
$?
7.0
Gasto
$3,650.00
6.0 5.1
pblico
(presupuesto)
(69%) 4.6 5.1
$8.99
(?%)
2.5
2.0
0.8
Estados Unidos1 Puerto Rico2

1 U.S. Federal Budget. 2016. 2017 United States Budget Estimate. http:/ / federal-
Reino Canada3 Estados Espaa5 Corea Holanda7Alemania8
budget.insidegov.com/ l/ 120/ 2017-Estimate Unido2 Unidos4 del sur6
2 Oficina de Gerencia y Presupuesto (OGP). Gobierno de Puerto Rico. 2016. Presupuesto Aprobado
1 OECD. 2010. Tax Expenditures in OECD Countries.
2016-2017. http:/ / www2.pr.gov/ presupuest os/ PresupuestoAprobado2016-
2017/ PresentacionPresupuestoAprobadoAF2017/ Radiograf%C3%ADa%20Presupuesto%20Aproba http:/ / www.oecd.org/ gov/ budgeting/ taxexpendit uresinoecdcountries-oecdpublication.ht m.
2 Ao fiscal 2007; 3 Ao fiscal 2004; 4 Ao fiscal 2008; 5 Ao fiscal 2008; 6 Ao fiscal 2006;
do%20AF17.pdf
7 Ao fiscal 2006; 8 Ao fiscal 2006
ndice

Introduccin

Medidas del Plan Fiscal

Dos informes independientes: KPMG y Ramn J. Cao

Caso de estudio: semillas transgnicas


Medidas generales del Plan Fiscal

Medidas de gastos e ingresos incluidas en Plan Fiscal del Gobierno de Puerto Rico1 aprobado por la Junta de Supervisin Fiscal
2018-2026; $; millones

Enfoque del informe


$20,329
Personal de $6,092 $13,897
(30%)
Ajustes de
gobierno $2,633
impuestos y
(19%)
tarifas
Otros ajustes $6,412 $3,343 $6,123
de gobierno (32%) Cumplimiento (24%) $399
tributario Otros2 (7%) Cambios leyes $541
Reforma Nuevo especiales $210
$7,921 $5,724
Eliminacin $7,825 modelo Cambios en (39%)
tributaria (57%) (93%)
de subsidios (38%) $331
empresarial de salud beneficios (61%)

Reduccin de gastos Mejoras de ingresos Reforma de salud Reforma de pensiones


1 Junta de Supervisin Fiscal (13 de marzo de 2017). Plan Fiscal del Gobierno de Puerto Rico. https://juntasupervision.pr.gov/index.php/en/documentos/
2 Otros incluye: $83 de modificacin del paquete de beneficios + $85 de pago por valor + $121 de mejora del pago integral + $110 de reduccin del coste de medicinas
Medidas del Plan Fiscal: gastos fiscales

Medidas de reduccin de gastos incluidas en Plan Fiscal del Gobierno de Puerto Rico1 aprobado por la Junta de Supervisin Fiscal
2018-2026; $; millones

Gastos fiscales
Municipios
$20,329
Personal de $6,092
Gastos fiscales + UPR
$929 $960 $989 $1,018 $1,044
$900
gobierno (30%)
$750 $825 $350 $350
$350 $350
$350
Otros ajustes $6,412 $350
$350
de gobierno (32%) $350
$411
$639 $668 $694
Eliminacin $7,825 $350 $475 $550 $579 $610
$400
de subsidios (38%)
$61
Reduccin de gastos 2018 2019 2020 2021 2022 2023 2024 2025 2026

Apropiaciones del Fondo General para la Universidad de Puerto Rico ($450 millones)

Apropiaciones del Fondo General para los 78 Municipios ($3,150 millones)

Gastos fiscales: aproximadamente 53 leyes y programas que proveen exclusiones, exenciones, deducciones, tasas
contributivas preferenciales, crditos contributivos y otros incentivos econmicos ($4,225 millones)
1 Junta de Supervisin Fiscal (13 de marzo de 2017). Plan Fiscal del Gobierno de Puerto Rico. https://juntasupervision.pr.gov/index.php/en/documentos/
ndice

Introduccin

Medidas del Plan Fiscal

Dos informes independientes: KPMG y Ramn J. Cao

Caso de estudio: semillas transgnicas


Informe KPMG: gastos fiscales a individuos
Gastos fiscales a individuos: $1,114.3 millones Gastos fiscales a individuos
2012; $; millones (cantidad total) 2012; $; millones (cantidad total)
Resto de individuos
$391.17
$356.55 Individuos tributando al $1,114.3
tipo marginal ms alto
$235.46
(60%) $221.13 $144.10
(62%) $50.16
(35%)
$117.43
$156 $135
$83.08
$94 $116.20 $81.24
(40%) (38%)
(65%) (99%) (98%)

Deducciones Exenciones Exclusiones Tasas Creditos


sobre ingresos sobre ingresos preferenciales
Individuos
tributando al $719.7
tipo marginal (65%)
ms alto

Gastos fiscales a individuos por categora especfica


2012; $; millones (cantidades superiores a $30MM)
Deducciones por
intereses hipotecarios
$104.5 (38%) $174.1 (63%) $278.6
Exenciones por ingreso
de pensiones o anualidades
$112.0 (82%) $25.4 (18%) $137.4
Exclusiones por beneficios
del Seguro Social
$89.2 (68%) $41.6 (32%) $130.7
Crditos por compra de
crditos contributivos
$74.9 (98%) $76.4
Tasa preferente por ganancias
de capital de largo plazo al 10%
$66.0 (100%) $66.3
Deducciones por contribuciones
$20.7 (37%) $56.4
pensiones gob. y sist. de retiro Resto de $394.6
Tasa preferente por distribu-
ciones de dividendos al 10%
$40.3 (99%) $40.9 individuos (35%)
Exenciones por Obligaciones del
Gobierno de Puerto Rico
$37.4 (95%) $39.2
Otras exenciones $31.6 (83%) $37.9 Resto de individuos
Exenciones pago de dividendos
o liquidacin de negocios
$30.0 (99%) $30.2 Individuos tributando al
tipo marginal ms alto
A quin afecta?
Fuente: KPMG. 2014. Unified Tax Code of Puerto Rico: Tax Policy Implementation Options Appendix. Commonwealth of Puerto Rico Tax Assessment Project. [Puerto Rico] http:/ / www.hacienda.gobierno.pr/ sites/ default/ files/ unified_tax_code_of_pr -
_appendix.pdf .
Informe KPMG: gastos fiscales a corporaciones
Gastos fiscales a corporaciones: $556.1 millones Gastos fiscales a corporaciones
2012; $; millones (cantidad total) 2012; $; millones (cantidad total)
$302.3
$556.1
$289.9

$236.5
$14.0

$0.5

Ley 27-20101 Ley 73-20082 Ley 135-19973 Ley 83-20104 Ley 8 of 1987 5

Gastos fiscales a corporaciones por categora especfica


2012; $; millones (cantidades superiores a $30MM)

Deducciones por intereses deven-


gados en Obligaciones del Gobierno $103.9

Deduccin especial por


inversin en edificios $103.0

Deduccin por dividendos de


corporaciones domsticas $63.6

Crditos por compras de


productos manufacturados en PR $40.5

Exenciones por Ingresos de


Entidades Bancarias Internacionales $31.1

1 Ley del Banco de Desarrollo Econmico para Puerto Rico; 2 Ley de Incentivos Econmicos para el Desarrollo de Puerto Rico; 3 Ley de Corporaciones
Incentivos Contributivos; 4 Ley de Incentivos de Energa Verde de Puerto Rico; y 5 Ley de Exencin Contributiva Industrial

Fuente: KPMG. 2014. Unified Tax Code of Puerto Rico: Tax Policy Implementation Options Appendix. Commonwealth of Puerto Rico Tax Assessment Project. [Puerto Rico] http:/ / www.hacienda.gobierno.pr/ sites/ default/ files/ unified_tax_code_of_pr -
_appendix.pdf .
Informe de Ramn J. Cao: evaluacin de beneficios y costos de crditos e
incentivos contributivos a empresas

Sector Ramn J. Cao Garca et l. 20141 Orden Ejecutiva OA-2017-012


Manufactura Revisar (Bo neto=+6,209.5MM3) Paralizar nuevos incentivos de la Ley #73 de 2008
Proyectos flmicos Mantener (Bo neto=+26.7MM) Paralizar nuevos incentivos de la Ley #27 de 2011
Vivienda Eliminar (Bo neto=- 2.6MM) Paralizar nuevos incentivos de la Ley # 98 y #140 de 2001
Hospitales Eliminar (Bo neto= - 73.5MM) Paralizar nuevos incentivos de la Ley #73 de 2008
Hoteles Eliminar (Bo neto=- 7.9MM) Paralizar nuevos incentivos de la Ley #74 de 2010
Agricultura Mantener (Bo neto=+197.2/783.7MM) Mantener
Paralizar nuevos incentivos de la Ley #78 de 1993; Ley #212 de
Construccin n/a
2002; Ley # 73 de 2008; y Ley #74 de 2010
Energa renovable n/a Mantener
1 Cao Garca, Ramn J. et l. 2014. Evaluacin de beneficios y costos de crditos e incentivos contributivos a empresas. [San Juan]: Asesora y Consulta, Inc.
http://27bzcmukscr11z1wycuem83o.wpengine.netdna-cdn.com/wp-content/uploads/2016/06/EVALUACION_DE_CREDITOS_E_INCENTIVOS.pdf
2 Autoridad de Asesora Financiera y Agencia Fiscal de Puerto Rico. 2017. Orden Ejecutiva OA-2017-01. San Juan. http://www.aafaf.pr.gov/spanish/assets/aafafoa-2017-01-executed.pdf
3 Beneficio industria farmacutica: +5,802.8 millones; y beneficio de otra manufactura: + 406.7 millones

Principales problemas encontrados por los investigadores:


1) Informacin estadstica limitada
2) Subestimacin de los costos fiscales
ndice

Introduccin

Medidas del Plan Fiscal

Dos informes independientes: KPMG y R. J. Cao

Caso de estudio: semillas transgnicas


Gastos fiscales estimados de la industria de semillas transgnicas

Caso de estudio

Gastos fiscales estimados Gastos fiscales estimados de la industria de semillas transgnicas en Puerto Rico 1
AF2006-2015; $; millones AF2006-2015; $; millones

$525.6
Departamento
$477.7
de Hacienda2

ADEA3 $37.3

Industria AEE4 $6.3


de semillas
transgnicas1 Fomento5 $3.5

DRNA6 $0.5

Patentes
$0.3
municipales7
1 Centro de Periodismo Investigativo. 2017. Martnez Mercado, Elivn. Una alfombra roja de mantengo corporativo
Puerto Rico
impulsa los transgnicos en Puerto Rico. http:/ / periodismoinvestigativo.com/ 2017/ 03/ una-alfombra-roja-de-
1Monsanto; Illinois Crop Improvement Association; Syngenta mantengo-corporativo-impulsa-los-transgenicos-en-puerto-rico/ . 2 Los datos de Hacienda son entre los AF2005-2014. 3
Seeds; Dow AgroSciences; Crop Science-Bayer; DuPont Administracin para el Desarrollo de Empresas Agropecuarias; 4 Autoridad de Energa Elctrica; 5 Compaa de Fomento
Pioneer; AgReliant Genetics; Mycogen Seeds; y RiceTec Industrial; 6 Departamento de Recursos Naturales y Ambientales; y 7 Patentes municipales del municipio de Juana Daz

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