MARCO TRIBUTARIO E INSCRIPCIONES ANTE ADMINISTRACIN Y OBLIGACION TRIBUTARIA

Artculo 1.- CONCEPTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por
objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente.

Artculo 2.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la
ley, como generador de dicha obligacin.

Artculo 3.- EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA La obligacin tributaria es exigible:

1. Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el da siguiente al vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a
falta de este plazo, a partir del dcimo sexto da del mes siguiente al nacimiento de la obligacin.

2. Cuando deba ser determinada por la Administracin Tributaria, desde el da siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure
en la resolucin que contenga la determinacin de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir del dcimo sexto da siguiente al
de su notificacin.

Artculo 4.- ACREEDOR TRIBUTARIO Acreedor tributario es aqul en favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria.

El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son acreedores de la obligacin tributaria, as como las entidades de
derecho pblico con personera jurdica propia, cuando la ley les asigne esa calidad expresamente.

Artculo 5.- CONCURRENCIA DE ACREEDORES

Cuando varias entidades pblicas sean acreedores tributarios de un mismo deudor y la suma no alcance a cubrir la totalidad de la deuda
tributaria, el Gobierno Central, los Gobiernos Regionales, los Gobiernos Locales y las entidades de derecho pblico con personera jurdica
propia concurrirn en forma proporcional a sus respectivas acreencias.

Artculo 6.- PRELACIN DE DEUDAS TRIBUTARIAS

Las deudas por tributos gozan del privilegio general sobre todos los bienes del deudor tributario y tendrn prelacin sobre
las dems obligaciones en cuanto concurran con acreedores cuyos crditos no sean por el pago de remuneraciones y
beneficios sociales adeudados a los trabajadores; las aportaciones impagas al Sistema Privado de Administracin de Fondos
de Pensiones y al Sistema Nacional de Pensiones, las aportaciones impagas al Seguro Social de Salud ESSALUD, y los
intereses y gastos que por tales conceptos pudieran devengarse, incluso los conceptos a que se refiere el Artculo 30 del
Decreto Ley N 25897; alimentos y; e hipoteca o cualquier otro derecho real inscrito en el correspondiente Registro.

Artculo 7.- DEUDOR TRIBUTARIO Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria como
contribuyente o responsable.
Artculo 8.- CONTRIBUYENTE Contribuyente es aqul que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligacin
tributaria.
Artculo 9.- RESPONSABLE Responsable es aqul que, sin tener la condicin de contribuyente, debe cumplir la obligacin atribuida a
ste.

Artculo 10.- AGENTES DE RETENCION O PERCEPCION

En defecto de la ley, mediante Decreto Supremo, pueden ser designados agentes de retencin o percepcin los sujetos que, por razn de su
actividad, funcin o posicin contractual estn en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario.
Adicionalmente la Administracin Tributaria podr designar como agente de retencin o percepcin a los sujetos que considere que se
encuentran en disposicin para efectuar la retencin o percepcin de tributos.

Infracciones Tributarias y Delitos Tributarios

Las infracciones tributarias estn establecidas en el Cdigo Tributario y tienen carcter administrativo. Para calificar una
conducta como infraccin es suficiente que se compruebe en forma objetiva que esta se haya producido, es decir basta que el
hecho previsto en la norma tributaria como infraccin ocurra para que la administracin tributaria est facultada a imponer la
sancin administrativa correspondiente.

En el Per estas sanciones administrativas aplicables frente a la comisin infracciones son: penas pecuniarias (multas), comiso
de bienes, internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y
suspensin de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el
desempeo de actividades o servicios pblicos.
La infraccin tributaria, no requiere que exista voluntad o intencionalidad de cometerla a diferencia de los delitos tributarios en
los que si es necesario que exista dolo para que la conducta pueda ser calificada como tal.

El responsable penalmente por la comisin del delito de defraudacin tributaria es siempre una persona natural, pues slo en
una persona natural puede concebirse el concepto de dolo, de engao e intencionalidad de cometer el delito, a diferencia de las
infracciones tributarias que son cometidas por el contribuyente o responsable tributario, el mismo que puede ser una persona
natural o jurdica. Cuando una empresa, comete una infraccin tributaria la sancin administrativa se impone a la misma
empresa, en cambio cuando se producen hechos que califiquen como defraudacin tributaria en el desempeo de las
actividades comerciales o en el manejo contable de una empresa, los denunciados penalmente sern los funcionarios,
representantes legales, directores o contadores de la misma, no la empresa debido a que no es posible imputarle
responsabilidad penal.

Definicin de Calendario fiscal

Calendario en el que se indican las fechas en las que los contribuyentes pueden realizar gestiones, consultar datos o
presentar documentos y realizar los pagos a los que estuviesen obligados segn su actividad y su situacin econmica. Los
calendarios fiscales suelen incluir las fechas a recordar para el cumplimiento de nuestras obligaciones fiscales frente a todas
las administraciones

CALENDARIO FISCAL 2017

Aqu puedes consultar los das de vencimiento de las obligaciones fiscales. Slo da clic en los das que se resaltan.

La declaracin anual se prepara durante todo el ao. Si ests al corriente en tus obligaciones fiscales, tendrs los elementos
para presentar tu declaracin anual de manera gil, rpida y sin contratiempos.

Slo sigue estos pasos:

1. Imprime la (4.18 MB) Bitcora de informacin bsica y anota en ella cada mes tus ingresos y gastos

2. Solicita factura de las compras o gastos que realices

3. Presenta puntualmente tus pagos mensuales

Mayo 2017

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8 9 0 11 12 13 14

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22 26
3 4 25 27 8

3 3
29 0 1

PAGO DE IMPUESTO Y EL IGV

El pago de los impuestos y la competitividad en el Per
Una de las mediciones importantes para ver el nivel de competitividad de los pases es la que realiza todos los aos el Banco Mundial a travs del Doing
Business midiendo regulaciones para hacer negocios, que mide la facilidad para hacer negocios comparando 189 pases en el mundo.

Los factores que evala son: apertura de una empresa, manejo de permisos de construccin, obtencin de electricidad, registro de propiedades, obtencin de
crdito, proteccin de los inversionistas minoritarios, pago de impuestos, comercio transfronterizo, cumplimiento de contratos y resolucin de la insolvencia.

En el Doing Business 2016, en el pago de impuestos, el Per est en el puesto 50, ha mejorado 8 puntos respecto del ao anterior, la reforma que permiti
este avance es porque en el Per hizo ms fcil para las empresas pagar las contribuciones a la seguridad social mediante la creacin de un Registro en lnea
avanzado llamado T-Registro, con informacin actualizada sobre los empleados. Pero es importante ver como estamos respecto de los pases de la regin y de
la OCDE.

IGV

Concepto: El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas las fases del ciclo de produccin y
distribucin, est orientado a ser asumido por el consumidor final, encontrndose normalmente en el precio de compra de los
productos que adquiere.

Tasa: Se aplica una tasa de 16% e n las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se aade la tasa de 2% del Impuesto de
Promocin Municipal (IPM).(*)

De tal modo a cada operacin gravada se le aplica un total de 18%: IGV + IPM.

Caractersticas: Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el valor agregado de cada etapa en el ciclo econmico,
deducindose el impuesto que grav las fases anteriores.

Se encuentra estructurado bajo el mtodo de base financiera de impuesto contra impuesto (dbito contra crdito), es decir el
valor agregado se determina restando del impuesto que se aplica al valor de las ventas, con el impuesto que gravo las
adquisiciones de productos relacionados con el giro del negocio.

CONTRIBUCIONES Y APORTACIONES A LAS REMUNERACIONES HONORARIAS AJUSTE

DE RETENCIN
REMUNERACIN, APORTES Y CONTRIBUCIONES

Concepto de remuneracin

Art. 6 - Se considera remuneracin, a los fines del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones, todo ingreso
que percibiere el afiliado en dinero o en especie susceptible de apreciacin pecuniaria, en retribucin o
compensacin o con motivo de su actividad personal, en concepto de sueldo, sueldo anual complementario,
salario, honorarios, comisiones, participacin en las ganancias, habilitacin, propinas, gratificaciones y
suplementos adicionales que tengan el carcter de habituales y regulares, viticos y gastos de representacin,
excepto en la parte efectivamente gastada y acreditada por medio de comprobantes, y toda otra retribucin,
cualquiera fuere la denominacin que se le asigne, percibida por servicios ordinarios o extraordinarios prestados
en relacin de dependencia.

La Autoridad de Aplicacin determinar las condiciones en que los viticos y gastos de representacin no se
considerarn sujetos a aportes ni contribuciones, no obstante la inexistencia total o parcial de comprobantes
que acrediten el gasto.

Las propinas y las retribuciones en especie de valor incierto sern estimadas por el empleador. Si el afiliado
estuviera disconforme, podr reclamar ante la Autoridad de Aplicacin, la que resolver teniendo en cuenta la
naturaleza y modalidad de la actividad y de la retribucin. Aun mediando conformidad del afiliado, la Autoridad
de Aplicacin podr rever la estimacin que no considerara ajustada a estas pautas.

Se consideran asimismo remuneracin las sumas a distribuir a los agentes de la Administracin Pblica o que
stos perciban en carcter de:

1. Premio estmulo, gratificaciones u otros conceptos de anlogas caractersticas. En este caso tambin las
contribuciones estarn a cargo de los agentes, a cuyo efecto antes de proceder a la distribucin de dichas
sumas se deber retener el importe correspondiente a la contribucin.
2. Cajas de empleados o similares, cuando ello estuviere autorizado. En este caso el organismo o entidad que
tenga a su cargo la recaudacin y distribucin de estas sumas deber practicar los descuentos correspondientes
a los aportes personales y depositarlos dentro del plazo pertinente.

Conceptos excluidos

Art. 7 - No se consideran remuneracin las asignaciones familiares, las indemnizaciones derivadas de la

extincin del contrato de trabajo, por vacaciones no gozadas y por incapacidad permanente provocada por
accidente del trabajo o enfermedad profesional, las prestaciones econmicas por desempleo, ni las asignaciones
pagadas en concepto de becas. Tampoco se considera remuneracin las sumas que se abonen en concepto de
gratificaciones vinculadas con el cese de la relacin laboral en el importe que exceda del promedio anual de las
percibidas anteriormente en forma habitual y regular.

Renta imponible

Art. 8 - Los trabajadores autnomos efectuarn los aportes previsionales obligatorios establecidos en el artculo
10, sobre los niveles de rentas de referencia calculados en base a categoras que fijarn las normas
reglamentarias de acuerdo con las siguientes pautas:

a) Capacidad contributiva.

b) La calidad de sujeto o no en el impuesto al valor agregado y en su caso, su condicin de responsable

inscripto, de responsable no inscripto o no responsable en dicho impuesto.

Base imponible

Art. 9 - El lmite mximo de la remuneracin sujeta a aportes y contribuciones de los trabajadores

dependientes ser el equivalente a veinte veces el valor de tres MOPRES, respecto de los aportes previstos en
los incisos a) y c) del artculo 10 y el equivalente a veinticinco veces el valor de tres MOPRES respecto de la
contribucin indicada en el inciso b) del artculo 10.

Si un trabajador percibe simultneamente ms de una remuneracin o renta como trabajador en relacin de

dependencia o autnomo, cada remuneracin o renta ser computada separadamente a los efectos de los
lmites establecidos en el prrafo anterior. En funcin de las caractersticas particulares de determinadas
actividades en relacin de dependencia, la reglamentacin podr establecer excepciones a lo dispuesto en el
presente prrafo.

Facultase al PODER EJECUTIVO NACIONAL a modificar la base imponible establecida en el primer prrafo del
presente artculo, proporcionalmente al incremento que se aplique sobre el haber mximo de las prestaciones a
que refiere el inciso 3) del artculo 9 de la Ley N 24.463, texto segn Decreto N 1199/04.

(Artculo sustituido por art. 1 de la Ley N 26.222 B.O. 8/3/2007)

Aportes y contribuciones obligatorios

Art. 10 - Los aportes y contribuciones obligatorios al Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones se calcularn
tomando como base las remuneraciones y rentas de referencia, y sern los siguientes:

a) Aporte personal de los trabajadores en relacin de dependencia comprendidos en este Sistema.

b) Contribucin a cargo de los empleadores.

c) Aporte personal de los trabajadores autnomos comprendidos en el presente Sistema.

Porcentaje de aportes y contribuciones

Art. 11 - El aporte personal de los trabajadores en relacin de dependencia ser del 11% (once por ciento), y la
contribucin a cargo de los empleadores del 16% (diecisis por ciento).

OBLIGACIONES ANTE EL GOBIERNO LOCAL MUNICIPALES

1. El margen de eleccin de impuestos adecuados es menor en el caso de los gobiernos locales que en el de los
gobiernos centrales e incluso regionales. Ello se debe a que los niveles superiores de gobierno son mayores,
cubren jurisdicciones con poblaciones ms numerosas y tienen mayor capacidad para la administracin de los
impuestos. Para que un impuesto pueda considerarse como un buen impuesto local propio debe reunir una
serie de condiciones:

El ingreso resultante de un impuesto local debera aumentar con el tiempo para acomodarse al crecimiento
natural de los costos y atender la necesidad creciente de servicios pblicos locales.
Los impuestos locales no deberan ser demasiado sensibles a las fluctuaciones cclicas.

Los impuestos locales deberan estar distribuidos en forma relativamente equitativa entre los gobiernos locales.
El igualar el ingreso entre los gobiernos locales puede ser condicin necesaria para equilibrar las diferencias en
el acceso a las bases impositivas.

La magnitud del posible ingreso es importante. Si los gobiernos locales slo pueden recaudar impuestos
relativamente pequeos, se producirn desequilibrios verticales (es decir, recaern sobre los gobiernos locales
obligaciones que no podrn financiar debidamente con las fuentes de ingreso locales).

La administracin fiscal debera ser poco costosa, es decir, la recaudacin fiscal debera ser muy superior a los
costos administrativos.

De acuerdo con la clasificacin de la OCDE, el alcance de la autonoma del gobierno local con respecto a los
ingresos debera evaluarse de acuerdo con dos criterios: libertad para determinar tanto la base como la cuota
tributaria. La OCDE ha preparado la siguiente clasificacin de ingresos propios y compartidos, de conformidad
con el grado de autonoma del ingreso local:

El gobierno local controla tanto la tasa como la base impositiva;

El gobierno local fija la cuota tributaria;

El gobierno local fija la base impositiva;

Acuerdos de distribucin de ingresos impositivos;

El gobierno local determinada el reparto de los ingresos.

Como los impuestos locales normalmente representan la principal fuente de ingresos autnomos para los
gobiernos locales, la capacidad de influir en la base impositiva, la cuota tributaria o los ingresos recaudados es
una condicin muy importante. Si dispone de esa capacidad, un gobierno local puede adaptar el nivel de
servicios a sus circunstancias financieras.

Hay muchos estudios sobre los criterios que deben reunir los impuestos locales bien concebidos, y se puede
evaluar cada uno de los posibles impuestos para ver si cumplen esos criterios. Si bien un anlisis de este tipo
puede ser til, el mismo se encuentra limitado ya que no existe un impuesto local perfecto. No obstante, hay
consenso internacional general sobre los impuestos locales ms satisfactorios. Los impuestos locales ms
comunes son los que recaen sobre los bienes inmuebles, la renta y las ventas. Pocos pases han aplicado
impuestos locales de gran envergadura distintos de stos.

El impuesto predial es un impuesto local eficaz debido a que la naturaleza misma de los bienes inmuebles hace
que sea relativamente sencillo para los gobiernos locales identificar a los contribuyentes y recaudar los
impuestos. En general, este impuesto es menos atractivo para el gobierno central porque sus ingresos suelen
ser muy inferiores a los del impuesto sobre la renta, sobre las ventas o sobre las sociedades. Adems, el
impuesto predial no suele considerarse como instrumento de polticas sociales y econmicas de mayor
amplitud, que suelen ser competencia del gobierno central.

2. IMPUESTO PREDIAL RURAL Un impuesto predial puede ser una buena fuente de ingresos locales ya que es
previsible y estable y no tiene efectos perturbadores en las decisiones econmicas. Naturalmente, un impuesto
predial no debe considerarse aisladamente.