Está en la página 1de 21

Dirección Universitaria de Educación a Distancia

ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL
CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

AUDITORIA FINANCIERA

Nota:
Docente: Mg; C.P.C. Clefort Alcantara
2014-II Ciclo: VIII Módulo I
Datos del alumno: FORMA DE PUBLICACIÓN:
Apellidos y nombres: Publicar su archivo(s) en la opción TRABAJO ACADÉMICO que figura en
GONZALEZ TORRES LORENA LENITH el menú contextual de su curso
Código de matrícula:
2011145247
Uded de matrícula:
TARAPOTO
Fecha de publicación en campus
virtual DUED LEARN:

HASTA EL DOM. 30 DE
NOVIEMBRE 2014
A las 23.59 PM

Recomendaciones:

1. Recuerde verificar la
correcta publicación
de su Trabajo
Académico en el
Campus Virtual antes
de confirmar al
sistema el envío
definitivo al Docente.
Revisar la previsualización de
su trabajo para asegurar
archivo correcto.

2. Las fechas de recepción de trabajos académicos a través del campus virtual están definidas en el sistema de
acuerdo al cronograma académicos 2014-II por lo que no se aceptarán trabajos extemporáneos.

1TA20142DUED

3. Las actividades que se encuentran en los textos que recibe al matricularse, servirán para su autoaprendizaje
mas no para la calificación, por lo que no deberán ser consideradas como trabajos académicos obligatorios.

Guía del Trabajo Académico:
4. Recuerde: NO DEBE COPIAR DEL INTERNET, el Internet es únicamente una fuente de consulta. Los
trabajos copias de internet serán verificados con el SISTEMA ANTIPLAGIO UAP y serán calificados
con “00” (cero).

5. Estimado alumno:
El presente trabajo académico tiene por finalidad medir los logros alcanzados en el desarrollo del curso.
Para el examen parcial Ud. debe haber logrado desarrollar hasta la pregunta N°5 y para el examen final
debe haber desarrollado el trabajo completo.

Criterios de evaluación del trabajo académico:

Este trabajo académico será calificado considerando criterios de evaluación según naturaleza del curso:

Presentación adecuada del Considera la evaluación de la redacción, ortografía, y presentación del
1 trabajo trabajo en este formato.
Considera la consulta de libros virtuales, a través de la Biblioteca virtual
2 Investigación bibliográfica:
DUED UAP, entre otras fuentes.

Situación problemática o caso Considera el análisis de casos o la solución de situaciones
3 práctico: problematizadoras por parte del alumno.
Otros contenidos
considerando aplicación
4 práctica, emisión de juicios
valorativos, análisis, contenido
actitudinal y ético.

TRABAJO ACADÉMICO

Estimado(a) alumno(a):
Reciba usted, la más sincera y cordial bienvenida a la Escuela de CIENCIAS
CONTABLES Y FINANCIERAS de Nuestra Universidad Alas Peruanas y del docente Mg;
C.P.C. Clefort Alcantara tutor a cargo del curso.
En el trabajo académico deberá desarrollar las preguntas propuestas por el tutor, a fin
de lograr un aprendizaje significativo.
Se pide respetar las indicaciones señaladas por el tutor en cada una de las preguntas,
a fin de lograr los objetivos propuestos en la asignatura.
PREGUNTAS
1.- Presentación adecuada del trabajo (redacción, ortografía, formato):
La Consideración del criterio vale (2 ptos)

2TA20142DUED

P. Clefort Alcantara Estudiante : Lorena Lenith González Torres Código : 2011145247 Ciclo : VIII 2014 3TA20142DUED .C. C. “Año de la Promoción de la Industria Responsable y del Compromiso Climático” UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS DUED Tarapoto FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS Auditoría Financiera Docente : Mg.

y de acuerdo con las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada.google. la evolución del patrimonio neto. Informe sobre estados financieros: (Dictamen del auditor) el cual debe expresar si los estados financieros se presentan de acuerdo con las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada y si 4TA20142DUED . lea Ud. Emitir una opinión independiente respecto a si los estados financieros de la entidad auditada presentan razonablemente en todo aspecto significativo. la situación patrimonial y financiera. los flujos de efectivo. ii) la entidad auditada ha cumplido con requisitos financieros específicos. El siguiente link y haga un breve resumen sobre la auditoría financiera http://books.2. la ejecución presupuestaria de gastos.es/books?id=qLVaTABhIOgC&lpg=PA151&dq=auditoria %20financiera&hl=es&pg=PA151#v=onepage&q=auditoria%20financiera&f=false La auditoría financiera es la acumulación y examen sistemático y objetivo de evidencia. con el propósito de: a. ha sido diseñado e implantado para lograr los objetivos. b. los resultados de sus operaciones. y los cambios en la cuenta ahorro-inversión-financiamiento. y iii) el control interno relacionado con la presentación de informes financieros. Determinar si: i) la información financiera se encuentra presentada de acuerdo con criterios establecidos o declarados expresamente. normas y procedimientos (1 ptos) Nos explica sobre la auditoría Financiera. la ejecución presupuestaria de recursos.según el libro de auditoría integral. Como resultado de la auditoría financiera se pueden emitir los siguientes tipos de informe: a..

Abstención de opinión: Cuando existan significativas limitaciones al alcance del trabajo que no permitan al auditor gubernamental emitir 5TA20142DUED . Este informe puede expresar las siguientes opiniones: Opinión Limpia o sin salvedades: Los estados financieros de la entidad auditada presentan razonablemente. Opinión con salvedades: Cuando se han comprobado desviaciones a las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada y/o limitaciones al alcance del trabajo que no afectan de manera sustancial la presentación razonable de los estados financieros en su conjunto. Cuando no se pueda expresar una opinión se deben consignar las razones para ello. Asimismo el informe debe indicar el grado de responsabilidad que asume el auditor gubernamental respecto a la opinión sobre los estados financieros. los resultados de sus operaciones. los flujos de efectivo.dichas normas han sido aplicadas uniformemente con respecto al ejercicio anterior. la evolución del patrimonio neto. de acuerdo con las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada. la situación patrimonial y financiera. pero que tales desviaciones y/o limitaciones son significativas con relación a los niveles de importancia establecidos. Este informe debe contener una opinión respecto a los estados financieros tomados en su conjunto o la afirmación de que no se puede expresar una opinión. la ejecución presupuestaria de recursos y gastos. Opinión adversa o negativa: Cuando se determina que las desviaciones en la aplicación de las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada afectan de manera sustancial la razonabilidad de los estados financieros en su conjunto. y los cambios en la cuenta ahorro-inversión-financiamiento del ejercicio fiscal.

por tanto esta actividad debe ser cuidadosa. un juicio profesional sobre la razonabilidad de los estados financieros en su conjunto. relacionados con el sistema contable. utilizando los recursos estrictamente necesarios. Planificación Constituye la primera fase del proceso de auditoría y de su concepción dependerá la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos. relacionadas con el ente examinado. Ejecución del trabajo En esta fase el auditor debe aplicar los procedimientos establecidos en los programas de auditoría y desarrollar completamente los hallazgos 6TA20142DUED . b. creativa positiva e imaginativa. La planificación de la auditoría financiera. las que se deben informar oportunamente para conocimiento y acción correctiva futura por parte de los ejecutivos de la entidad. por lo que necesariamente debe ser ejecutada por los miembros más experimentados del equipo de trabajo. Esta fase debe considerar alternativas y seleccionar los métodos y prácticas más apropiadas para realizar las tareas. 2. se puede resumir en lo siguiente: inicia con la expedición de la orden de trabajo y culmina con la emisión del informe respectivo. Informe sobre aspectos contables y de control interno emergente de la auditoría financiera: en el cual se exponen aquellas observaciones sobre aspectos relativos al control interno. comienza con la obtención de información necesaria para definir la estrategia a emplear y culmina con la definición detallada de las tareas a realizar en la fase de ejecución .Explique todo lo referente a la auditoria y el proceso de la auditoria (1 ptos) El proceso que sigue una auditoría financiera. cubriendo todas las actividades vinculadas con las instrucciones impartidas por la jefatura..

Es de fundamental importancia que el auditor mantenga una comunicación continua y constante con los funcionarios y empleados responsables durante el examen. El informe básicamente contendrá:  La carta de dictamen. efecto y causa que motivaron cada desviación o problema identificado. conclusiones y recomendaciones relativos a los hallazgos de auditoría. significativos relacionados con las áreas y componentes considerados como críticos.Explique todo lo referente con las técnicas y procedimientos de Auditoria (1 ptos) 7TA20142DUED . además comprende también. la redacción y revisión final del informe borrador. con el propósito de mantenerles informados sobre las desviaciones detectadas a fin de que en forma oportuna se presente los justificativos o se tomen las acciones correctivas pertinentes. Está dirigida a los funcionarios de la entidad examinada con el propósito de que presenten la información verbal o escrita respecto a los asuntos observados.  Las notas aclaratorias correspondientes. 3. Comunicación de resultados La comunicación de resultados es la última fase del proceso de la auditoría.  Los comentarios.  Los estados financieros. criterio. se comunique los resultados mediante la lectura del borrador del informe a las autoridades y funcionarios responsables de las operaciones examinadas. con el fin de que el último día de trabajo en el campo y previa convocatoria.. determinando los atributos de condición. el que será elaborado en el transcurso del examen. de conformidad con la ley pertinente. sin embargo ésta se cumple en el transcurso del desarrollo de la auditoría.  La información financiera complementaria y.

de la autenticidad de un saldo. Es la formalización de la técnica anterior. a través de sus elementos más significativos para elaborar las conclusiones se ha de profundizar en su estudio y en la forma que ha de hacerse. Es la apreciación y juicio de las características generales de la empresa. Es la verificación física de las cosas materiales en las que se tradujeron las operaciones. 4. resulta conveniente que las afirmaciones recibidas deban quedar escritas (declaraciones) y en algunas ocasiones certificadas por alguna autoridad (certificaciones). Estudio General. 3. bienes. (efectivos. hecho u operación.Las Técnicas de Auditoría. Es la ratificación por parte del Auditor como persona ajena a la empresa. las cuentas o las operaciones. Análisis. 5. en la que participo y por la cual está en condiciones de informar válidamente sobre ella. Clasificación de las técnicas de auditoria: 1. se aplica a las cuentas cuyos saldos tienen una representación material. por su importancia. Inspección. Confirmación. etc.). 2. Investigación. Declaraciones y Certificaciones. son los métodos prácticos de investigación y prueba que el Auditor utiliza para lograr la información y comprobación necesaria para poder emitir su opinión profesional. 6. mercancías. Esta técnica se aplica concretamente al estudio de las cuentas o rubros genéricos de los estados financieros. Es la recopilación de información mediante entrevistas o conversaciones con los funcionarios y empleados de la empresa. 8TA20142DUED . Es el estudio de los componentes de un todo. cuando.

8. Es decir.7. Estos criterios se basarán en el conocimiento de la Entidad o Empresa auditada. Clasificación de los procedimientos de auditoria: Como ya se ha mencionado los procedimientos de Auditoría son la agrupación de técnicas aplicables al estudio particular de una operación o acción realizada por la Empresa o Entidad a examinar. Es la verificación de las correcciones aritméticas de aquellas cuentas u operaciones que se determinan fundamentalmente por cálculos sobre bases precisas. y los Procedimientos es la combinación que se hace de esas herramientas para un estudio en particular. que les permita a los Profesionales determinar de antemano los principales procedimientos de Auditoría a aplicar en cada uno de los casos que se presentan a lo largo del proceso de Auditoría. las Técnicas son las herramientas de trabajo del Auditor. El Auditor Supervisor y los integrantes del equipo de Auditoría con mayor experiencia definirán la estrategia que consideren la más adecuada para desarrollar la Auditoría. así como la experiencia general de la especialidad. 9TA20142DUED . Observación. Los Procedimientos de Auditoría. Es una manera de inspección. menos formal. u operaciones que realiza la empresa. Cálculo. y se aplica generalmente a operaciones para verificar como se realiza en la práctica. por lo que resulta prácticamente inconveniente clasificar los procedimientos ya que la experiencia y el criterio del Auditor deciden las técnicas que integran el procedimiento en cada uno de los casos en particular. son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros.

10TA20142DUED . Los resultados satisfactorios deben dar seguridad en tanto que los resultados negativos pueden provocar una extensión del trabajo. no es ni puede ser exhaustivo. Por lo tanto se hace necesario que el Auditor establezca sus evidencias con pruebas selectivas. por lo que no es razonable que el Auditor disponga de un tiempo tan limitado para obtener sus conclusiones. Oportunidad de los procedimientos.- Se llama extensión o alcance a la amplitud que se da a los procedimientos. bien ampliando la muestra o cambiando el enfoque. Los resultados que arrojen las pruebas selectivas deben ser sopesados cuidadosamente para poder generalizarlos al todo. 45 o 60 días) con un grupo de tres o cuatro personas lo que a la empresa le lleva un año en registrar las operaciones. la intensidad y profundidad con que se aplican prácticamente estos en cada uno de los casos para lo cual deberá tomar en cuenta la actividad u operación que realizó la empresa o entidad. es decir. Pruebas selectivas en la auditoria.Extensión o alcance de los procedimientos. y al análisis total de las actividades de la Empresa o Entidad.- Es la época en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de partidas específicas. ya que no es posible realizarlo en un período corto de tiempo (30.- El trabajo de revisión de las operaciones que realiza la empresa a lo largo de un año. y en consecuencia considerarlo erróneo. Se debe tomar en cuenta que la oportunidad en que se aplica un procedimiento determina la conclusión u observación que se puede obtener para el análisis al final del examen realizado. o simplemente pueden considerarse plenamente aplicables al universo.

Explique todo lo referente al control interno. en los sistemas respectivos. ambiente de control. reviste mucha importancia. Importancia El control interno en cualquier organización. y las condiciones de error posible u otras características relativas a tal evidencia ayudaran al Auditor a definir lo que constituye un error y el universo que deberá utilizarse para el muestreo 4. puesto que permite el manejo adecuado de los bienes.. materiales y financieros) disponibles. tanto en la conducción de la organización. ayuda a que los recursos (humanos. con el fin de generar una indicación confiable de su situación y sus operaciones en el mercado. la naturaleza de evidencia de la auditoría buscada. diseñado para ofrecer una seguridad razonable respecto al logro de los objetivos en las categorías de eficacia y eficiencia de las operaciones. funciones e información de una empresa determinada. Principios del Control interno y al alcance de auditoría (1 ptos) Control Interno. lo que le permitirá determinar el procedimiento de Auditoría o combinación de procedimientos más indicados para lograr dichos objetivos. Ambiente y estructura del control interno El ambiente de control define al conjunto de circunstancias que enmarcan el accionar de una entidad desde la perspectiva del control 11TA20142DUED . bajo criterios técnicos que permitan asegurar su integridad. El Auditor debe considerar en primer término los objetivos específicos de la Auditoría que debe alcanzar. Además cuando el muestreo de Auditoría es apropiado. Es el proceso realizado por el consejo de administración. los ejecutivos u otro personal. como en el control e información de la operaciones. sean utilizados en forma eficiente. su custodia y registro oportuno. confiabilidad de los informes financieros cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

Explique todo lo referente a las NAGAS y a las NIAS. los reglamentos y los manuales de procedimiento. objetivos e indicadores de rendimiento. provee disciplina a través de la influencia que ejerce sobre el comportamiento del personal en su conjunto.  La estructura. Es fundamentalmente. (1 ptos) Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su 12TA20142DUED .  La integridad. 5. la gerencia. los valores éticos. la competencia profesional y el compromiso de todos los componentes de la organización. interno y que son por lo tanto determinantes del grado en que los principios de este último imperan sobre las conductas y los procedimientos organizacionales. sobre todo. el plan organizacional. y por carácter reflejo. los demás agentes con relación a la importancia del control interno y su incidencia sobre las actividades y resultados.  El grado de documentación de políticas y decisiones. Los principales factores del ambiente de control son:  La filosofía y estilo de la dirección y la gerencia. Constituye la plataforma para el desarrollo de las acciones y de allí deviene su trascendencia. Fija el tono de la organización y. operadores y reglas previamente definidas. así como su adhesión a las políticas y objetivos establecidos. consecuencia de la actitud asumida por la alta dirección. y de formulación de programas que contengan metas. traduce la influencia colectiva de varios factores en el establecimiento.. fortalecimiento o debilitamiento de políticas y procedimientos efectivos en una organización. pues como conjunción de medios.  Las formas de asignación de responsabilidades y de administración y desarrollo del personal.

llevado a acabo en la ciudad de Lima. las mismas que constituyen los (10) diez mandamientos para el auditor y son:  Normas Generales o Personales a. Posteriormente. Consistencia i. Cuidado o esmero profesional. estas normas son de observación obligatoria para los Contadores Públicos que ejercen la auditoría en nuestro país. vigente en nuestro país son 10.  Normas de Ejecución del Trabajo d. En el Perú. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Entrenamiento y capacidad profesional b. fueron aprobados en el mes de octubre de 1968 con motivo del II Congreso de Contadores Públicos. h. Revelación Suficiente 13TA20142DUED . Independencia c. por cuanto además les servirá como parámetro de medición de su actuación profesional y para los estudiantes como guías orientadoras de conducta por donde tendrán que caminar cuando sean profesionales Clasificación De Las NAGAs En la actualidad las NAGAS. Estudio y Evaluación del Control Interno f. en la ciudad de Arequipa. Por lo tanto. Planeamiento y Supervisión e. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor. se ha ratificado su aplicación en el III Congreso Nacional de Contadores Públicos.desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria. llevado a cabo en el año 1971. Evidencia Suficiente y Competente  Normas de Preparación del Informe g.

los hallazgos-evidencias de auditoria (1 ptos) El programa de auditoría es un enunciado. lógicamente ordenado y clasificado.Explique todo lo referente al programa de auditoría. pero a un nivel más analítico. pues estos además de ser una guía para los asistentes sirven para efectuar una adecuada supervisión sobre los 14TA20142DUED . la rubrica de quien realizó cada paso y la fecha del mismo. j. que deben observarse en la realización de un trabajo de auditoria de calidad y profesional. el cual debe incluir por lo menos el programa de trabajo en un sentido estricto y el programa adscrito al personal del trabajo a realizar. pero difiere de este en que se le han adicionado columnas para el tiempo estimado. de los procedimientos de auditoría que han de emplearse. 6. el tiempo real. teniendo en cuenta los hechos concretos que se vayan observando. Dado que los programas de auditoría se preparan anticipadamente en la etapa de planeación. El programa de auditoría contiene prácticamente la misma información que el plan de trabajo. estos pueden ser modificados en la medida en que se ejecute el trabajo. Cada programa de Auditoría permite el desarrollo del plan de trabajo general. Se acostumbra a elaborar un programa por cada sección a examinar. el auditor adquiere control sobre el desarrollo del examen. los papeles de trabajo las marcas de auditoría. la referencia al papel de trabajo donde quedó plasmada la ejecución del programa. Las normas de Auditoria se definen como aquellos requisitos mínimos para el Auditor.. la extensión que se les ha de dar y la oportunidad en que se han de aplicar. Opinión del Auditor Las Normas Internacionales de Auditoria Se refieren a las cualidades del Auditor como profesional y lo ejercitado por él en el desarrollo de su trabajo y en la redacción de su informe. Por medio de cada programa de auditoría. aplicado a un área en particular.

Los papeles de trabajo. ayudando a la toma de decisiones sobre la labor pendiente por realizar. interrogación. confirmación y otros procedimientos de auditoría. permitiendo también determinar el tiempo real de ejecución de cada procedimiento para compararlo con el estimado y así servir de pauta para la planeación de las próximas auditorías. son soportes que debe elaborar el profesional para evidenciar el cumplimiento de las normas de auditoría generalmente aceptadas las que se incluyen en el pronunciamiento No. Generalmente el programa de auditoría comprenderá una sección por cada área de los estados financieros que se examinan. así mismo. La tercera norma de auditoría relativa a la ejecución del trabajo (literal c. permite conocer en cualquier momento el estado de adelanto del trabajo.  Una descripción de los objetivos de auditoría que se persiguen en la revisión de la sección.mismos. observación.  Una relación de los pasos de auditoría que se consideran necesarios para alcanzar los objetivos señalados anteriormente. 4. con el propósito de allegar bases razonables para el otorgamiento de un dictamen sobre los Estados Financieros sujetos a revisión. numeral 2 Artículo 7 de la Ley 43 de 1990) establece: “Debe obtenerse evidencia válida y suficiente por medio de análisis. Los papeles de trabajo constituyen una compilación de la evidencia obtenida por el contador público y cumplen los siguientes objetivos fundamentales: 15TA20142DUED . inspección. Cada sección del programa de auditoría debe comprender:  Una introducción que describa la naturaleza de las cuentas examinadas y resuma los procedimientos de contabilidad de la compañía.

 Cumplir con las disposiciones legales.  Facilitar la preparación del informe. inequitativa. antieconómica o insostenible ambientalmente. cuando ésta se da. ineficiente. Dentro del proceso de la auditoría.  Coordinar y organizar todas las fases del trabajo. valorado y validado en mesa de trabajo.  Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el informe. la actuación del auditado. penales. ante hechos constitutivos de posibles hallazgos. sin perjuicio de sus efectos fiscales.  Proporcionar información para la preparación de declaraciones tributarias e informe para los organismos de control y vigilancia del Estado.  Servir de guía en revisiones subsecuentes. disciplinarios o de otra índole y corresponden a todas aquellas situaciones que hagan ineficaz. o que viole la normatividad legal y reglamentaria o impacte la gestión y el resultado del auditado (efecto). El hallazgo de auditoría es un hecho relevante que se constituye en un resultado determinante en la evaluación de un asunto en particular. con base en la respuesta o descargos presentados por el ente auditado. la atención se centra en la determinación y validación de hallazgos especialmente con connotación 16TA20142DUED . Igualmente.  Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y los procedimientos de auditoría aplicados. es una situación determinada al aplicar pruebas de auditoría que se complementará estableciendo sus causas y efectos.SER] con el criterio [deber ser]. se utilizará el término “observaciones de auditoría”. al comparar la condición [situación detectada. En las contralorías territoriales. Todos los hallazgos determinados por la contraloría territorial son administrativos. que inicialmente se presentan como tal y se configuran como hallazgo una vez evaluado.

casos. en la que se pueda observar una narración coherente de los hechos. La aplicación de técnicas y procedimientos permite al auditor encontrar hechos o situaciones que impactan el desempeño de la organización. en su caso 6. Alcance del trabajo de auditoria 5. Los procedimientos realizados se deben documentar en los papeles de trabajo. Los hallazgos se constituyen en un aspecto importante en los resultados de la auditoría.Explique todo lo referente al informe y dictamen de auditoría (2 ptos) “El informe breve sobre los Estados Contables (para ser presentado ante terceros) es el que emite un contador público. La evidencia que sustenta un hallazgo debe estar disponible y desarrollada en una forma lógica. estas técnicas y procedimientos se aplican sobre información.” Contenido del Informe 1. El trabajo debe ser efectuado de acuerdo con estas normas de auditoria. basado en el trabajo de auditoria realizado.” NIA (Norma Internacional de Auditoria): “El auditor deberá analizar y evaluar las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoria obtenida como base para la expresión de una opinión sobre los estados contables. fiscal. Aclaraciones especiales previas al dictamen. Título 2. Dictamen u opinión en su conjunto o la indicación por la cual no se emite opinión 7. Información especial requerida por leyes o disposiciones nacionales. hechos o relaciones específicas. mediante el cual el profesional expresa su opinión o declara que se abstiene de emitirla sobre la información que contienen dichos estados. 7. provinciales. ya que éstos fundamentan en buena parte la opinión y conceptos del auditor. clara y objetiva. situaciones. Destinatario 3. toda vez que el análisis profesional y objetivo refleja la situación del auditado. Identificación del objeto de la auditoria 4. municipales o de los organismos públicos de control o de la profesión 17TA20142DUED ..

El conocimiento suficiente de los problemas por parte del auditor revela que es inapropiada una abstención. explicando las razones que avalan su opinión (generalmente en un párrafo previo ubicado en el apartado “Aclaraciones previas al dictamen”) 4. o abstenerse explícitamente de emitirla acerca de si los estados contables en su conjunto presentan razonablemente la información que ellos deben brindar de acuerdo con las normas contables profesionales Modalidades de Dictamen 1. cuando. El auditor debe emitir un dictamen adverso. El auditor debe abstenerse de emitir su opinión cuando no ha obtenido elementos de juicio valido y suficientes para poder expresar una opinión sobre los EECC en su conjunto Las causas pueden ser:  Limitaciones importantes en el alcance de la auditoria  Sujeción de una parte o de toda la información contenida en los EE. Lugar y fecha de emisión 9.FF a hechos futuros. no justifican que el auditor deba emitir un dictamen adverso o abstenerse de opinar sobre los estados objeto de la auditoria. Dictamen favorable con salvedad. Firma del auditor Dictamen En este apartado el auditor debe exponer su opinión. La abstención puede ser total o parcial 18TA20142DUED . 3. por su significación. Abstención de opinión. En este caso. toma conocimiento de uno o más problemas que implican salvedades al dictamen de tal magnitud e importancia que no justifican la emisión de una opinión con salvedades. Las salvedades se emplean cuando se trata de montos o aspectos que. cuya concreción no pudiera evaluarse en forma razonable y cuya significación potencial no admita la emisión de una opinión con salvedad indeterminada. siempre que pueda manifestar que los estados contables objeto de la auditoria presentan razonablemente la información que ellos deben brindar de acuerdo a las normas contables profesionales 2. Dictamen favorable sin salvedad o “limpio”. El dictamen favorable puede ser acotado con limitaciones que se denominan indistintamente “salvedades” o “excepciones”. Cuando hubiere realizado su examen de acuerdo con estas normas el contador público debe opinar favorablemente. el auditor debe expresar que los estados contables no presentan la información pertinente de acuerdo con las normas contables profesionales. 8. como consecuencia de haber realizado su examen de acuerdo con estas normas de auditoria. Dictamen adverso.

su hoja de trabajo y sus notas a los estados financieros de acuerdo al manual para la preparación y presentación de la información financiera. Con su equipo se acerca el 05/01/2014 a realizar la auditoria  Ud. Datos (es una empresa comercial.La estimación por desvalorización de existencias no se acepto en todo por no cumplir con la documentación requería y los requisitos de ley. con sus respectivos asientos. a la empresa en presencia de los auditores. 2DA PARTE: ESTADOS FINANCIEROS DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LA AUDITORIA  Ud.FF.CASO PRÁCTICO – AUDITORIA INTEGRAL (10 ptos) La empresa COMERCIAL EL TRIGAL SAC.  Las cuentas de valuación o desvalorizaciones (también la depreciación) por gastos se realizan recuerdo al manual de preparación de estados financieros.Richard dreyfus 25% de acciones 1RA PARTE: ESTADOS FINANCIEROS PREPARADOS POR EL CONTADOR  Preparar los estados financieros.Impuesto a la renta 20% .Ud. 10. su hoja de trabajo y sus notas a los estados financieros de acuerdo al manual para la preparación y presentación de la información financiera. debe preparar los estados financieros.) . . 8% Impuesto a los dividendos 4. Según su criterio profesional . en la Principal Lima se le acerco el tesorero.10. solo se acepto como gasto el 70% .A. tiene más de 20 trabajadores.000) al cliente ´´ Los Pinos S.La estimación por cuentas de cobranzas dudosas no se acepto en todo por no cumplir con la documentación requería y los requisitos de ley. Al estar realizando la auditoria.William Venegas 40% de acciones . considere.Poll Harris 35% de acciones . Las razones que justifican la abstención deben indicarse en limitaciones al alcance o aclaraciones previas al dictamen (según corresponda) 8.Realizar los asientos que Ud. es una SAC.No olvidar para presentar los EE.000 soles de dinero en físico por la cobranza realizada de una factura por cobrar 001-21407(de s/10. y ahora recién puede entregar los s/.: Impuesto a la renta 30% -Reserva Legal 10% Participación Trabajad. solo se acepto como gasto el 60% .C. presenta el balance de comprobación al 31/12/2013 de su Principal Lima y su Sucursal Cañete.FF. Pero con los siguientes datos : . el tesorero menciona que el realizo dicho cobro el día 29/12/2013 y que no puedo entregarlo a la empresa por estar delicado de salud esa fecha.  Y utilizar los siguientes porcentajes para presentar los EE. 4%  Preparar todo y presentar los 2 estados financieros tanto de la principal como de la sucursal y sus estados financieros consolidados. 000. le mostro y entrego s/.. Como auditor debe preparar los nuevos estados financieros de una excelente manera con los verdaderos datos y hallar los errores que se hayan podido haber producido por parte del contador al preparar los estados financieros.reserva legal 5% participación trabajad.Los socios son: .1% 19TA20142DUED . .  Por lo tantos Ud.

 CUENTAS RELACIONADAS DE CADA COMPONENTE  PROGRAMA DE AUDITORIA  AFIRMACIONES POR CADA COMPONENTE  TECNICAS Y PROCEDIEMTOS POR CADA COMPONENTE A AUDITAR  CONTROL INTERNO POR COMPONENTE  PAPELES DE TRABAJO GENERAL Y POR COMPONENTE  MARCAS DE AUDITORIA  HALLAZGOS DE AUDITORIA  DICTAMEN DE AUDITORIA  TIPO DE OPINION  RECOMENDACIONES  (PREPARAR Y PRESENTAR SU INFORME FINAL DE CÓMO EMPRESA Y QUE RECOMEDACIONES LES DARIA) 20TA20142DUED .Preparar:  PLAMEAMIENTO DE AUDITORIA  NATURALEZA Y PRESENTACION DE CADA COMPONENTE EN LOS EE.FF.

50 191.50 59 RESULTADOS ACUMULADOS 0 0.80 18 ANTICIPADO 0. SUMINIST.00 3.00 2. PREST.LIMA CAÑETE CT ACREEDO A NOMBRE DE LA CTA CONTABLE DEBE HABER DEUDOR R EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE 1.00 DESAVALORIZACION DE 5.00 GASTOS PERSONAL.077 42 COMERCIALES-TERC 7.00 593.80 20.00 TRIBUTOS Y APORTES AL SIST 119.00 1.00 190.00 17 RELACION.00 0.30 60 COMPRAS 0.00 REMUNERACIONES Y PART POR 80.00 0. 46.00 74.60 40 P. DESARROLLO EMPRESA COMERCIAL REYNALDO SAC SALDOS AL 31-12-2013 SUCURSAL - MATRIZ .30 61 VARIACION DE EXISTENCIAS 0 0.97 423.00 50 CAPITAL 0 0. MAQUIN Y EQUIPOS 0.30 90.00 34.25 62 GERENTES 0.00 CUENTAS POR PAGAR 241.00 9. 29.15 12.00 146. DUD 000.30 69 COSTO DE VENTAS 0.00 0.00 0.00 SERV Y OTROS CONTRAT X 33.653. DE ACT.00 7.25 79 Y GASTOS 0.00 8.38 66.X.00 .08 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 7.00 80.12 95 GASTOS DE VENTAS 5.00 CUENTAS X COBRAR 578. 0.60 16.00 0.60 43.682 47 RELACION 0 0 0.00 0.99 105. X 3 ROS 0.00 SUMAS = 3.18 119.00 115.00 0.00 297.00 1.00 2.50 402.96 78 PROVICIONES 2.00 .75 42.380.55 13.68 46.00 35.00 9.00 96.18 30.00 . 297.00 0.00 0.50 0 0.30 56.00 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS .50 20 MERCADERIAS 0.00 161.00 253.70 191.00 23.00 888.983.47 21. DIRECT.00 63 GASTOS SERV.00 0.00 400.00 178.00 48.00 CARG IMPUT A CTAS DE COSTOS 117.96 68 PROVICIONES 2.00 451.00 0.00 5.00 5.96 39 DEPREC.55 13.00 0.10 15. Y 48.S X PAGAR 2.95 27.00 2.00 178.00 280. AMORT ACUMUL 0.00 0.50 5.82 35. 0.41 293.00 .60 198.00 41 PAGAR 0.0 337.00 9.00 0.00 0.50 0.706 10 EFECTIVO 0.00 25 REPT 0.00 CUENTAS X COBRAR DIVERSAS .00 0.60 30.00 21TA20142DUED 50.50 0. 59.00 33 INMUEBLE.00 0.653.00 0.00 .983.02 293. 2.100 70 VENTAS 0.709 12 COMERCIALES-TERC.70 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 0.00 7.00 MATERIALES AUX.696.380.30 56.00 166.80 29 EXISTENC.696.080. 19 ESTIMACION DE CTAS COBR.00 VALUACION Y DET.00 .00 CARGAS CUBIERTAS X 48.