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Contenido
En qu momento se debe realizar la provisin de cobranza dudosa?:
Informe Tributario I-1
Evite contingencias con el fisco
Impacto de la reduccin gradual de la tasa de impuesto a la renta en el
I-7
impuesto a la renta diferido (Parte final)
actualidad y Cules son las implicancias legales de cometer el delito de defraudacin
aplicacin prctica
I-11
tributaria?
Declaracin Anual de Operaciones con Terceros (DAOT) 2014 I-14
Valor de mercado de las remuneraciones de trabajadores vinculados I-18
Nos preguntan y
Sobre los gastos deducibles I-21
contestamos
Gastos no deducibles por estar sustentados en comprobantes de pago
Anlisis Jurisprudencial I-23
mal emitidos
Jurisprudencia al da Principio del devengado I-25
GLOSARIO TRIBUTARIO I-25
INDICADORES TRIBUTARIOS I-26
Informe Tributario
Evite contingencias con el fisco
Ficha Tcnica neta de tercera categora, una vez que La propia Sunat al emitir el Oficio N 015-
preparen sus estados financieros. 2000K0000 de fecha 07.02.2000, en
Autor : Dr. Mario Alva Matteucci respuesta a una consulta formulada por
En esta oportunidad, consideramos
Ttulo : En qu momento se debe realizar la la Asociacin de Exportadores (ADEX),
pertinente revisar los detalles que se
provisin de cobranza dudosa?: Evite con- indic que como regla general se
deben tener en cuenta para realizar una
tingencias con el fisco consideran deducibles, para deter-
provisin de cobranza dudosa y no tener
Fuente : Actualidad Empresarial N 320 - Primera minar la renta de tercera categora,
dificultades con el fisco, ello precisamente
Quincena de Febrero 2015 los gastos necesarios para producir y
para evitar alguna contingencia tributaria
mantener la fuente, en tanto la deduc-
a futuro.
cin no est expresamente prohibida.
1. Introduccin Adems, se deben tener en cuenta los
Dentro del universo de los clientes en una 2. La necesaria aplicacin del lmites o reglas que por cada concepto
determinada actividad comercial, siempre principio de causalidad para hubiera dispuesto la Ley del Impuesto
existen aquellos que cumplen con pagar la deduccin de los gastos a la Renta, cuyo anlisis depender de
de manera oportuna o a veces de manera cada caso en concreto2.
adelantada, permitiendo de este modo Consideramos pertinente indicar que un
gasto puede ser considerado deducible Dentro de la doctrina extranjera, apre-
un flujo de ingresos a los proveedores de ciamos al maestro GARCA MULLN, el
mercaderas o quizs de servicios. en la determinacin de la renta neta de
tercera categora, siempre que el mismo cual afirma respecto al tema materia de
Un segundo grupo de clientes paga con cumpla con el determinado principio de anlisis lo siguiente: En forma gen-
regularidad sus obligaciones con los pro- causalidad, el cual se encuentra recogido rica, se puede afirmar que todas las
veedores y sobre los cuales se les otorgan en el artculo 37 de la Ley del Impuesto deducciones estn en principio regidas
facilidades, inclusive algunas prrrogas a la Renta. por el principio de causalidad, o sea
luego del vencimiento pactado inicial- que solo son admisibles aquellas que
mente para saldar deudas, se les otorga Dentro de la doctrina nacional, en pala- guarden una relacin causal directa
plazos mayores o inclusive se cumple con bras de PICN GONZALES, se considera con la generacin de la renta o con el
canjear letras de pago para asegurar el a la causalidad como la relacin mantenimiento de la fuente en condi-
posterior cumplimiento. existente entre un hecho (egreso, gasto ciones de productividad 3.
o costo) y su efecto deseado o finalidad
Finalmente, existe un grupo reducido de (generacin de rentas gravadas o el Lo anteriormente indicado permite apre-
clientes que no cumplen con pagar y a mantenimiento de la fuente). Debe ciar que existen algunos conceptos que
los que pese a que se les requiera el pago tenerse presente que este principio no tributariamente no sern aceptados al no
no lo efectan, siendo necesario iniciar se considerar incumplido con la falta poder acreditar una relacin causal. En
distintas acciones para poder recuperar de consecucin del efecto buscado con tal sentido, consideramos razonable que
el monto de la deuda que estos deben. el gasto o costo, es decir, se considerar si un determinado deudor asume deter-
que un gasto cumplir con el principio minada calificacin negativa, en cuanto
Frente a esta incertidumbre, los contribu-
yentes se cuestionan si la deuda que no de causalidad, aun cuando no se logre
ha podido ser cobrada o saldada podr la generacin de la renta1. 2 Si se desea consultar de manera integral el oficio en mencin se
debe ingresar a la siguiente direccin web: http://www.sunat.gob.
ser reconocida como gasto tributario a 1 PICN GONZALES, Jorge Luis. Deducciones del impuesto a la pe/legislacion/oficios/2000/oficios/o0152000.htm
renta empresarial: Quin se llev mi gasto?. La ley, la SUNAT 3 GARCIA MULLIN, JUAN ROQUE. Manual del impuesto a la renta.
efectos de la determinacin de la renta o lo perd yo Dogma Ediciones. Lima, 2007, p. 29. Santo Domingo, 1980, p. 122.