Presupuestos de CIF

Manufacturas Doa Juana Ltda., reporta la siguiente informacin de los Costos

Indirectos de Fabricacin incurridos en los meses de Junio a Diciembre y la
proyeccin que se tiene para el mes de enero; la empresa utiliza un sistema de
costos por rdenes de produccin y presupuesta sus CIF semi-variables por el
mtodo de punto alto y punto bajo:
Arrendamientos $785.000 mensuales, a produccin le corresponde el 75% del
total. Seguros contra incendio $120.000 mensual.
Seguro de proteccin de produccin, esta pliza es semi-variables y su costo es
de $111.000 fijos mensuales ms $18 por unidad.
Otros CIF: Depreciacin de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por
unidad.
Informacin tomada del departamento de contabilidad y produccin para
presupuestar servicios pblicos y mantenimiento.

Periodo Servicios Mantenimient Nivel de

pblicos o operacin
Junio $423.500 $323.000 $19.300
Julio 403.200 304.000 15.500
Agosto 412.300 323.000 17.150
Septiembre 419.000 330.000 16.000
Octubre 432.250 338.000 22.500
Noviembre 411.230 334.500 20.300
Diciembre 405.120 332.000 19.700

Se requiere:
- Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento
Para la solucin de este punto se utiliza el mtodo del punto alto, punto bajo, De
los datos anteriores tomamos los ms altos y los ms bajos de Servicios pblicos,
mantenimiento y nivel de operacin.
Servicios Pblicos Mantenimiento Nivel de
Operaciones
Unidades
Punto Alto 432.250 338.000 22.500
Punto Bajo 403.200 304.000 15.500
Diferencia 29050 34000 7000
29050/7000 u = 34000/7000
$4.15 u=$4.86
Calculamos la parte fija de los servicios pblicos y mantenimientos
432.250 (4.15 * 22500)=338.875
Servicio Verificacin de Cumplimiento
pblico 403.200- (4.15 * 15.500)= 338.875
338.000 (4.86 * 22500)=228.650
Verificacin de Cumplimiento
Mantenimiento 304.000- (4.86 * 15.500)= 228.650

Formula presupuestal para los servicios pblicos y mantenimiento:

Servicio pblico: FP = $338.875 + $4.15 x unidad
Mantenimiento: FP = $228.650 + $13.3 x unidad

- Frmula Presupuestal General

CIF Empresa Doa Juana
CIF Parte Fija Parte Variable
Arrendamiento $785.000
Seguros contra incendio $120.000
Depreciacin del equipo $385.000
Materiales y accesorios 260 x unidad
Seguro de proteccin de $111.000 18 x unidad
la produccin
Servicios pblicos $338.875 4.15 x unidad
Mantenimiento $228.650 4.86 x unidad
Total $1.968.525 287.01 x unidad

Formula Presupuestal General

FP = $1.968.525 + $ 287.01 x Unidad
- CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada

Se tiene presupuestado fabricar en Enero 24.000 unidades

Calculamos los datos con la siguiente formula
CIFp = CIFpt + (CIFpv/u x NOP)
CIFp= 1.968.525 + (287.01 * 24000)
CIFp= $8.856.765
$8.856.765 es el CIF presupuestado
TP = CIFp / NOP
TP = 8`856.765 / 24.000
TP= 369.031
369.031 Es la tasa Predeterminada

- CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades

CIF Aplicados CIFA = TP x NOR

CIFA = 369.032 x 23.400
CIFA = $8.635.348
CIF para una produccin de 23.400 Unidades es de $8.635.348

- Anlisis de las variaciones

Variacin Neta desfavorable
Tenemos entendido que los CIF Reales Ascendieron a $15.325.000, y la empresa
esperaba que los CIF costaran 8.635.348, por lo tanto a la empresa le cost ms
la produccin, lo cual genera un resultado negativo y se interpreta como una
variacin Neta desfavorable, su valor se calcula comparando ambos valores:
$15.325.000 - $8.635.348=$6.689.652
Que es la variacin neta desfavorable, el costo de ms no esperado por la
empresa.