Seccin Tributaria
Operatividad Tributaria
Cmo efectuar la retencin del Impuesto a la Renta
de quinta categora 2017?
1. ASPECTOS INTRODUCTORIOS
Como es de conocimiento, la nor-
matividad del Impuesto a la Renta,
establece el procedimiento y las re-
glas para efectos de la retencin del
Impuesto de quinta categora, en ese
sentido, para calcular la retencin de
los meses del ejercicio 2017 debemos
tener en cuenta las diversas tasas del
Impuesto a la Renta y la nueva UIT
aplicable para el ejercicio 2017. En el
presente informe desarrollaremos di-
versos casos prcticos que compren-
den la retencin del Impuesto a la
Renta de Quinta Categora de todos
los meses del ejercicio 2017 (enero a
diciembre) para lo cual se ha consi-
derado la UIT de S/ 4 050, (aplicable
para ejercicio 2017) y asimismo se
previsto la Bonificacin extraordinaria
del 9 % para los meses de julio y di-
ciembre, dispuesto por Ley N29351.
2. RETENCIN DEL IMPUESTO A
LA RENTA DE QUINTA CATE-
GORA
El artculo 75 de la Ley del Impuesto a
la Renta (LIR) seala que las personas
naturales y jurdicas o entidades p-
blicas o privadas que paguen rentas
comprendidas en la quinta categora,
debern retener mensualmente sobre
las remuneraciones que abonen a sus
servidores un dozavo del impuesto
que, conforme a las normas de esta
ley, les corresponda tributar sobre el
total de las remuneraciones gravadas
a percibir en el ao, dicho total se dis-
minuir en el importe de la deduccin
correspondiente al monto fijo equiva-
lente a las 7 UIT1.
Para efecto de las retenciones se de-
ber tenerse en cuenta lo siguiente:
a) Se tomar como referencia la Uni-
dad Impositiva Tributaria (UIT) vi-
gente en el mes al que correspon-
da la retencin.
b) Los crditos autorizados por las le-
yes especiales y los contemplados
en el inciso c) del artculo 88 de la
LIR (saldos a favor o saldos estable-
cidos por el propio contribuyente)
slo sern computables a partir del
mes en que el trabajador acredite
1 Contemplado en el primer prrafo del artculo 46 de
la LIR.
10 Asesor Empresarial
- Primera Parte -
ante su empleador el derecho a los
mismos.
Esta retencin deber abonarse al Fis-
co dentro de los plazos previstos por
el Cdigo Tributario para las obliga-
ciones de periodicidad mensual.
2.1 Procedimiento General
El artculo 40 del RLIR seala que
para determinar cada mes las reten-
ciones por rentas de quinta categora
se proceder de la siguiente manera:
a) La remuneracin ordinaria men-
sual puesta a disposicin del tra-
bajador en el mes se multiplicar
por el nmero de meses que falte
para terminar el ejercicio, inclu-
yendo el mes al que corresponda
la retencin. Al resultado se le su-
mar las gratificaciones ordinarias
que correspondan al ejercicio y las
remuneraciones ordinarias y de-
ms conceptos que hubieran sido
puestas a disposicin del traba-
jador en los meses anteriores del
mismo ejercicio, tales como parti-
cipaciones, reintegros y cualquier
otra suma extraordinaria.
b) Al resultado obtenido en el inci-
so anterior se le restar el monto
equivalente a las siete (7) Unidades
Impositivas Tributarias a que se re-
fiere el artculo 46 de la LIR. Si el
trabajador solo percibe rentas de
la quinta categora, el gasto por
concepto de donaciones a que se
refiere el segundo prrafo del ar-
tculo 49 de la LIR2 solo podr ser
deducido en el mes de diciembre
con motivo de la regularizacin
anual. Las donaciones efectuadas
se acreditarn con los documentos
sealados en los acpites i), ii) o
iii) del numeral 1.2 del inciso s) del
artculo 21 del RLIR, segn corres-
ponda.
2 El inciso b) del artculo 49 de la LIR seala que de
la renta neta del trabajo se podr deducir el gasto
por concepto de donaciones otorgadas en favor
de las entidades y dependencias del Sector Pblico
Nacional, excepto empresas, y de entidades sin fines
de lucro cuyo objeto social comprenda uno o varios
de los siguientes fines: (i) beneficencia; (ii) asistencia
o bienestar social; (iii) educacin; (iv) culturales;
(v) cientficos; (vi) artsticos; (vii) literarios; (viii)
deportivos; (ix) salud; (x) patrimonio histrico
cultural indgena; y otros de fines semejantes;
siempre que dichas entidades y dependencias cuenten
con la calificacin previa por parte de la SUNAT. La
deduccin no podr exceder del diez por ciento (10%)
de la suma de la renta neta del trabajo y la renta de
fuente extranjera.
c) Al resultado obtenido conforme al
inciso anterior se le aplicar las ta-
sas previstas en el artculo 53 de
la LIR, determinndose as el im-
puesto anual.3
RENTA NETA DE QUINTA CATEGORA TASA3
Hasta 5 UIT 8%
Ms de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
Ms de 20 UIT hasta 35 UIT 17%
Ms de 35 UIT hasta 45 UIT 20%
Ms de 45 UIT 30%
d) El impuesto anual determinado en
cada mes se fraccionar de la si-
guiente manera:
1. En los meses de enero a marzo,
el impuesto anual se dividir en-
tre doce (12).
2. En el mes de abril, al impuesto
anual se le deducir las reten-
ciones efectuadas en los meses
de enero a marzo del mismo
ejercicio. El resultado de esta
operacin se dividir entre nue-
ve (9).
3. En los meses de mayo a julio, al
impuesto anual se le deducir
las retenciones efectuadas en los
meses de enero a abril del mis-
mo ejercicio. El monto obtenido
se dividir entre ocho (8).
4. En el mes de agosto, al impues-
to anual se le deducir las reten-
ciones efectuadas en los meses
de enero a julio del mismo ejer-
cicio. El resultado de esta opera-
cin se dividir entre cinco (5).
5. En los meses de setiembre a no-
viembre, al impuesto anual se
le deducir las retenciones efec-
tuadas en los meses de enero a
agosto del mismo ejercicio. El
resultado de esta operacin se
dividir entre cuatro (4).
6. En el mes de diciembre, se efec-
tuar la regularizacin del Im-
puesto anual, para cuyo efecto
se deducirn las retenciones
efectuadas en los meses de ene-
ro a noviembre.
3 Es importante recordar que con la Ley N 30296
(31.12.2014) se modificaron las tasas aplicables para
el Impuesto a la Renta de Quinta Categora las cuales
son aplicables a partir del 2015.

2.2 Procedimiento Especial
e) En los meses en que se ponga a
disposicin del trabajador cual-
quier monto distinto a la remune-
racin y gratificacin ordinaria, tal
como participacin de los traba-
jadores en las utilidades o reinte-
gros por servicios, gratificaciones
o bonificaciones extraordinarias;
el empleador calcular el monto a
retener de la siguiente manera:
1. Aplicarn lo descrito en los inci-
sos a) al d), determinndose el
impuesto a retener en ese mes so-
bre las remuneraciones ordinarias.
2. Al monto determinado en e.1) se
sumar el monto que se obten-
ga del siguiente procedimiento:
i) Al resultado de aplicar lo es-
tablecido en los incisos a) y b)
se le sumar el monto adicio-
nal percibido en el mes por
concepto de participaciones,
PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR LA RETENCIN DEL IR DE QUINTA CATEGORA 2017
REMUNERA-
REMUNERACIN
MENSUAL POR
CIONES DE MESES QUE
MESES FALTAN (Incluido
ANTERIORES
mes Retencin)
TRAMOS TRAMOS 2017 (S/ )
Hasta 5 UITs Hasta S/ 20 250
Ms de 5 UITs Ms de S/ 20 250
hasta 20 UITs hasta S/ 81 000
Ms de 20 UITs Ms de S/ 81 000
hasta 35 UITs hasta S/ 141 750
Ms de 35 UITs Ms de S/ 141 750
hasta 45 UITs hasta S/ 182 250
Ms de 45 UITs Ms de 30%
S/ 182 250
ENE-MAR ABRIL MAYO - JULIO
IC
=R IC - RA (1)
=R
IC - RA (2)
12 9 8
R = Retenciones del mes IC = Impuesto calculado (2) De enero a abril
RA = Retenciones acumuladas (1) De enero a marzo
3. CASOS ESPECIALES DE RETEN-
CIN DEL IMPUESTO A LA REN-
TA DE QUINTA CATEGORA
3.1 Trabajadores que laboren
para ms de un Empleador
Tratndose de personas que presten
servicios para ms de un empleador,
la retencin la efectuar aqul que
Seccin Tributaria
reintegros o sumas extraordi- Sin embargo, para efecto se lo dis-
narias. puesto en el inciso a) del punto 2, el
ii) A la suma obtenida en el ac- empleador podr optar por considerar
pite (i) se le aplicar las tasas como remuneracin mensual el pro-
previstas en el artculo 53 de medio de las remuneraciones paga-
la Ley. das en ese mes y en los dos (2) meses
inmediatos anteriores. Para el clculo
iii)
Del resultado obtenido en del promedio as como la remunera-
el acpite (ii) se deducir el cin anual proyectada, no se consi-
monto calculado en el inciso derarn las gratificaciones ordinarias
c). a que tiene derecho el trabajador. Al
La suma resultante constituye el resultado obtenido, se le agregar las
monto a retener en el mes. gratificaciones tanto ordinarias como
extraordinarias y en su caso las par-
f) En los casos en que la remunera- ticipaciones de los trabajadores, que
cin no se abone en forma men-
hubieran sido puestas a disposicin de
sual, sino semanal o quincenal, el los mismos en el mes de la retencin.
impuesto a retener por dicho mes
se fraccionar proporcionalmente La opcin deber formularse al prac-
en las fechas de pago. ticar la retencin correspondiente al
primer mes del ejercicio gravable y
El empleador deber incluir toda deber mantenerse durante el trans-
compensacin en especie que cons- curso de dicho ejercicio.
tituya renta gravable y deber com-
putarla por el valor de mercado que En el caso de trabajadores con remu-
corresponda atribuirles. neraciones de montos variables a que
se refiere este inciso, que se incorpo-
ren con posterioridad al 1 de enero, el
empleador practicar la retencin slo
despus de transcurrido un periodo de
GRATIFI-
PARTICIPACIONES GRATIFICACIONES
OTROS INGRESOS
tres meses completos, a partir de la fe-
CACIONES
DE TRABAJADORES
Puestas a disposi-
EXTRAORDINA-
RIAS PUESTOS PUESTOS A cha de incorporacin del trabajador.
ORDINARIAS DISPOSICIN
cin en los meses A DISPOSICIN
(JUL - DIC) EN LOS MESES
anteriores EN LOS MESES
ANTERIORES 3.3 Trabajadores que se incor-
(D. Leg. N 892) ANTERIORES
poren con posterioridad al
01 de enero
TASAS
(-) Para aplicar el procedimiento de re-
8%
tencin de impuesto a la renta de
14% 7 UITS
quinta categora de trabajadores que
(ART. 40 REGL. RLIR) se incorporen con posterioridad al 1
de enero, el empleador tomar como
17%
base la remuneracin que correspon-
Renta
da al mes de su incorporacin.
20% Imponible
3.4 Trabajadores que hubieran
IMPUESTO CALCULADO
ANUAL (IC) percibido remuneraciones
de ms de un empleador
(-)
En los casos de trabajadores que hu-
RETENCIONES bieran percibido remuneraciones de
MENSUALES ms de un empleador en un mismo
ejercicio, para efecto de la retencin,
el nuevo empleador considerar las
AGOSTO SET - NOV DICIEMBRE remuneraciones y retenciones acredi-
=R
IC - RA (3)
=R
IC - RA (4)
=R IC - RA (5) = R tadas segn el certificado de rentas y
5 4
retenciones de quinta categora.
(4) De enero a agosto En caso de trabajadores que perciban
(3) De enero a julio (5) De enero a noviembre remuneraciones variables el nuevo
empleador podr optar al practicar la
abone mayor renta de acuerdo al primera retencin, por el procedimien-
to que autoriza el numeral 3.2, compu-
procedimiento que fije el reglamento.
tando a ese efecto las retribuciones pa-
gadas en el mismo ejercicio gravable,
3.2 Trabajadores con remunera-
ciones variables por los empleadores anteriores.
Cuando las remuneraciones mensua- 3.5 Trabajadores que terminan
les pagadas al trabajador sean de su vnculo laboral
montos variables, se aplicar el pro-
cedimiento previsto en el numeral 2. Cuando en el curso de un ejercicio gra-
vable se d por terminado el contrato
Primera Quincena - Febrero 2017 11
Seccin Tributaria
de trabajo o el vnculo laboral, el em- retenciones efectuadas, determinn- SOLUCIN:
pleador determinar con carcter de dose as el monto de la retencin co- En el presente caso el empleador
ajuste final la retencin correspon- rrespondiente al ajuste final. proceder a realizar la retencin del
diente al mes en que tenga lugar ese Impuesto a la Renta a partir del mes
hecho, sumando a ese efecto todas APLICACIN PRCTICA de enero de 2017 considerando la
las remuneraciones y gratificaciones deduccin de 7 UIT y aplicando las
obtenidas por el trabajador en el CASO N1 Tasas del Impuesto a la Renta de
ejercicio gravable, incluidas las remu- acuerdo al procedimiento estableci-
neraciones gravadas percibidas con RETENCIN DE IMPUESTO A LA
RENTA DE QUINTA CATEGORA do en el Reglamento del Impuesto a
motivo de la terminacin del contrato, la Renta, no obstante aplicaremos el
as como en su caso, las participacio- A UN TRABAJADOR CON
REMUNERACIN FIJA procedimiento especial de retencin
nes del trabajador y todo otro ingreso en los meses de julio y diciembre, en
puesto a disposicin del mismo. DATOS GENERALES: los cuales se percibe las bonificacio-
A dicha suma se le restar la deduc- CONCEPTOS MONTO nes extraordinarias segn lo dispuesto
cin de 7 UIT correspondiente al ejer- Rgimen Laboral Comn en la Ley N 29351.
cicio. Al resultado as determinado, se Remuneracin Mensual que percibe S/ 3,000 En ese contexto, en el siguiente cua-
le aplicar las tasas progresivas acu- Gratificaciones Ordinarias del Ejercicio S/ 6,000 dro, analizaremos el clculo de re-
mulativas del Impuesto a la Renta. Bonificacin extraordinaria de julio 2017 S/ 270 tenciones de Impuesto a la Renta del
Calculado el impuesto, se le deducir Bonificacin extraordinaria de S/ 270 ejercicio 2017.
los crditos que les corresponda y las diciembre 2017

RETENCIONES DE QUINTA CATEGORA 2017 DE UN TRABAJADOR CON REMUNERACIN FIJA

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL

Remuneracin Mensual 3 000,00 3 000,00 3 000,00 3 000,00 3 000,00 3 000,00 3 000,00 3 000,00 3 000,00 3 000,00 3 000,00 3 000,00
Meses que faltan en el ejercicio 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1
Remuneracin mensual proyectada 36 000,00 33 000,00 30 000,00 27 000,00 24 000,00 21 000,00 18 000,00 15 000,00 12 000,00 9 000,00 6 000,00 3 000,00
Gratificaciones ordinarias del ejercicio 6 000,00 6 000,00 6 000,00 6 000,00 6 000,00 6 000,00 6 000,00 6 000,00 6 000,00 6 000,00 6 000,00 6 000,00
Remuneraciones de meses anteriores - 3 000,00 6 000,00 9 000,00 12 000,00 15 000,00 18 000,00 21 000,00 24 000,00 27 000,00 30 000,00 33 000,00
Bonificacin extraordinaria - Ley N 29351 de 270,00 270,00 270,00 270,00 270,00
meses anteriores
Participacin en las utilidades pagadas en meses
anteriores
Otras remuneraciones de meses anteriores -
Renta Anual Proyectada 42 000,00 42 000,00 42 000,00 42 000,00 42 000,00 42 000,00 42 000,00 42 270,00 42 270,00 42 270,00 42 270,00 42 270,00
Deduccin de 7 UIT (7 x S/ 4 050 = 28 350) -28 350,00 -28 350,00 -28 350,00 -28 350,00 -28 350,00 -28 350,00 -28 350,00 -28 350,00 -28 350,00 -28 350,00 -28 350,00 -28 350,00
Renta Neta Anual Proyectada 13 650,00 13 650,00 13 650,00 13 650,00 13 650,00 13 650,00 13 650,00 13 920,00 13 920,00 13 920,00 13 920,00 13 920,00
Impuesto a la Renta 1er tramo: Hasta 5 UIT: 8 % 1 092,00 1 092,00 1 092,00 1 092,00 1 092,00 1 092,00 1 092,00 1 113,60 1 113,60 1 113,60 1 113,60 1 113,60
Deduccin de retenciones anteriores (Procedi- 0,00 0,00 0,00 273,00 364,00 364,00 364,00 637,00 728,00 728,00 728,00 1 001,00
miento General)
Deduccin de retenciones anteriores (Procedi- 21,60 21,60 21,60 21,60 21,60
miento Adicional)
Importe Neto 1 092,00 1 092,00 1 092,00 819,00 728,00 728,00 728,00 455,00 364,00 364,00 364,00 91,00
Factor para dividir (impuesto /x) 12 12 12 9 8 8 8 5 4 4 4 1
Retencin mensual (Procedimiento General) 91,00 91,00 91,00 91,00 91,00 91,00 91,00 91,00 91,00 91,00 91,00 91,00
PROCEDIMIENTO ADICIONAL
Renta Neta Anual Proyectada 13 650,00 13 920,00
Participacin en las utilidades
Bonificacin extraordinaria - Ley N 29351 270,00 270,00
Total 13 920,00 14 190,00
Impuesto a la Renta 1er tramo: Hasta 5 UIT 1 113,60 1 135,20
(20 250): 8 %
Monto del Impuesto calculado (Procedimiento 1 092,00 1 113,60
General)
Retencin mensual (Procedimiento Adicional) 21,60 21,60
Monto total de retencin mensual 91,00 91,00 91,00 91,00 91,00 91,00 112,60 91,00 91,00 91,00 91,00 112,60 1 135,20

A manera de comprobacin de la retencin efectuada, veamos el siguiente clculo:

COMPROBACIN DE LA RETENCIN ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA DE 5TA CATEGORA 2017 MONTO (S/)
REMUNERACIN DE ENERO DICIEMBRE 2017 (S/ 3 000 x 12) 36 000,00
GRATIFICACIONES DE JULIO Y DICIEMBRE 2017 (S/ 3 000 x 2) 6 000,00
BONIFICACIONES EXTRAORDINARIAS DE JULIO Y DICIEMBRE 2017 540,00
IMPORTE TOTAL SUJETO A RETENCIN DE RENTA DE QUINTA CATEGORA 42 540,00
DEDUCCIN DE 7 UIT (4 050 X 7) (28 350,00)
RENTA NETA ANUAL 14 190,00
IMPUESTO A LA RENTA
1 er tramo: Hasta 5 UIT: 8 % 1 135,20
RETENCIN DEL IMPUESTO A LA RENTA (VER CUADRO ANTERIOR) (1 135,20)
IMPORTE RETENIDO EN EXCESO O EN DEFECTO 0,00

12 Asesor Empresarial
 Seccin Tributaria
CASO N2 SOLUCIN:
RETENCIN DE IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA En el presente caso el clculo de retenciones del Im-
CATEGORA A UN TRABAJADOR AL CUAL SE LE puesto a la Renta de Quinta categora se efectuar con-
INCREMENTA LA REMUNERACIN EN EL EJERCICIO siderando la deduccin de 7 UIT de acuerdo al Pro-
cedimiento descrito por el Reglamento de la Ley del
DATOS GENERALES: Impuesto a la Renta, no obstante que, del periodo enero
CONCEPTOS MONTO al periodo agosto la proyeccin se har considerando la
Rgimen Laboral Comn remuneracin de S/ 2 100, mientras que la proyeccin por
Remuneracin Mensual de Enero a Agosto 2017 los meses de setiembre a diciembre se har con remune-
(Incluye asignacin familiar) S/ 2 100
racin de S/ 3 000 lo cual determinar un incremento de
Remuneracin Mensual de Setiembre a Diciembre 2017
(Incluye asignacin familiar) S/ 3 000 4 la retencin en estos ltimos cuatro meses. Veamos a con-
Gratificacin Ordinaria de Julio 2017 S/ 2 000 tinuacin el desarrollo del caso.4
Gratificacin Ordinaria de Diciembre 2017 S/ 3 000
Bonificacin extraordinaria de julio 2017 S/ 180
4 A partir del mes de setiembre se le incrementa la remuneracin al trabajador a
Bonificacin extraordinaria de diciembre 2017 S/ 270 S/ 3,000.

RETENCIONES DE QUINTA CATEGORA EJERCICIO 2017: TRABAJADOR AL CUAL SE LE INCREMENTA LA REMUNERACIN

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL

Remuneracin Mensual 2 100,00 2 100,00 2 100,00 2 100,00 2 100,00 2 100,00 2 100,00 2 100,00 3 000,00 3 000,00 3 000,00 3 000,00
Meses que faltan en el ejercicio 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1
Remuneracin mensual proyectada 25 200,00 23 100,00 21 000,00 18 900,00 16 800,00 14 700,00 12 600,00 10 500,00 12 000,00 9 000,00 6 000,00 3 000,00
Gratificaciones ordinarias del ejercicio 4 200,00 4 200,00 4 200,00 4 200,00 4 200,00 4 200,00 4 200,00 4 200,00 5 100,00 5 100,00 5 100,00 5 100,00
Remuneraciones de meses anteriores - 2 100,00 4 200,00 6 300,00 8 400,00 10 500,00 12 600,00 14 700,00 16 800,00 19 800,00 22 800,00 25 800,00
Bonificacin extraordinaria - Ley N 29351 de me- 189,00 189,00 189,00 189,00 189,00
ses anteriores
Otras remuneraciones de meses anteriores
Renta Anual Proyectada 29 400,00 29 400,00 29 400,00 29 400,00 29 400,00 29 400,00 29 400,00 29 589,00 34 089,00 34 089,00 34 089,00 34 089,00
Deduccin de 7 UIT (7 x S/ 4 050 = 28 350) -28 350,00 -28 350,00 -28 350,00 -28 350,00 -28 350,00 -28 350,00 -28 350,00 -28 350,00 -28 350,00 -28 350,00 -28 350,00 -28 350,00
Renta Neta Anual Proyectada 1 050,00 1 050,00 1 050,00 1 050,00 1 050,00 1 050,00 1 050,00 1 239,00 5 739,00 5 739,00 5 739,00 5 739,00
Impuesto a la Renta 1er tramo: Hasta 5 UIT: 8 % 84,00 84,00 84,00 84,00 84,00 84,00 84,00 99,12 459,12 459,12 459,12 459,12
Deduccin de retenciones anteriores (Procedi- 0,00 0,00 0,00 21,00 28,00 28,00 28,00 49,00 56,00 56,00 56,00 347,00
miento General)
Deduccin de retenciones anteriores (Procedi- 15,12 15,12 15,12 15,12 15,12
miento Adicional)
Importe Neto 84,00 84,00 84,00 63,00 56,00 56,00 56,00 35,00 388,00 388,00 388,00 97,00
Factor para dividir (impuesto / x) 12 12 12 9 8 8 8 5 4 4 4 1
Retencin mensual (Procedimiento General) 7,00 7,00 7,00 7,00 7,00 7,00 7,00 7,00 97,00 97,00 97,00 97,00
PROCEDIMIENTO ADICIONAL
Renta Neta Anual Proyectada 1 050,00 5 739,00
Bonificacin extraordinaria - Ley N 29351 189,00 270,00
Total 1 239,00 6 009,00
Impuesto a la Renta 1er tramo: Hasta 5 UIT 99,12 480,72
(20 250): 8 %
Monto del Impuesto calculado (Procedimiento 84,00 459,12
General)
Retencin mensual (Procedimiento Adicional) 15,12 21,60
Monto total de retencin mensual 7,00 7,00 7,00 7,00 7,00 7,00 22,12 7,00 97,00 97,00 97,00 118,60 480,72

A manera de comprobacin de la retencin efectuada, veamos el siguiente anlisis:

COMPROBACIN DE LA RETENCIN ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA DE 5TA CATEGORA 2017 MONTO (S/)
REMUNERACIN DE ENERO AGOSTO 2017 (S/ 2 100 x 8) 16 800,00
REMUNERACIN DE SETIEMBRE DICIEMBRE 2017 (S/ 3 000 x 4) 12 000,00
GRATIFICACIONES DE JULIO Y DICIEMBRE 2017 (S/ 2 100 + S/ 3 000) 5 100,00
BONIFICACIN EXTRAORDINARIA DE JULIO 2017 189,00
BONIFICACIN EXTRAORDINARIA DE DICIEMBRE 2017 270,00
IMPORTE TOTAL SUJETO A RETENCIN DE RENTA DE QUINTA CATEGORA 34 359,00
DEDUCCIN DE 7 UIT (28 350,00)
RENTA NETA ANUAL 6 009,00
IMPUESTO A LA RENTA
1 er tramo: Hasta 5 UIT (20 250): 8 % 480,72
RETENCIN DEL IMPUESTO A LA RENTA (VER CUADRO ANTERIOR) (480,72)
IMPORTE RETENIDO EN EXCESO O EN DEFECTO 0,00

Autor: Aguilar Espinoza, Henry

Contador Pblico y Abogado; Post Grado en NIIF; Maestra en Tributacin; Asesor y Consultor Contable y Tributario; Miembro del Staff de la Revista Asesor Empresarial.

Primera Quincena - Febrero 2017 13