CONCEPTO

Expresin cuantitativa formal de los objetivos que se propone alcanzar la

administracin de la empresa
en un periodo, con la adopcin de las estrategias necesarias para lograrlos.
Es expresin cuantitativa porque los objetivos deben ser mensurables y su
alcance requiere la destinacin de recursos durante el periodo fijado como
horizonte de planeamiento; es formal porque exige la aceptacin de quienes
estn al frente de la organizacin (gerencia, presidencia y/o juntas directivas o
consejos de administracin); adems, es el fruto de las estrategias adoptadas
porque stas permiten responder al cmo se implementarn e integrarn las
diferentes actividades de la empresa de modo que converjan al logro de los
objetivos previstos; deber organizar y asignar personas y recursos;
ejecutar y controlar para que los planes no se queden slo en la mente de
sus proponentes y, por ltimo, desarrollar procedimientos de oficina y tcnicas
especiales para formular y controlar el presupuesto.
Una vez aprobado el presupuesto, toda la organizacin debe comprometerse
con su
cumplimiento, lo cual se verifica mediante mecanismos de control y
seguimiento a la ejecucin del
presupuesto.

IMPORTANCIA
Las organizaciones hacen parte de un medio econmico en el que predomina la
incertidumbre, por ellos deben planear sus actividades si pretenden sostenerse
en el mercado competitivo, puesto que cuanto mayor sea la incertidumbre,
mayores sern los riegos por asumir. El presupuesto surge como herramienta
moderno de planeamiento y control al reflejar el comportamiento de la
competencia y de indicadores econmicos como los enunciados y en virtud de
su relacin con los diferentes aspectos administrativos, contables y financieros
de la empresa.

PRESUPUESTO Y GERENCIA ESTRATEGICA

El presupuesto es el medio para maximizar las utilidades, y el camino que debe
recorrer la gerencia al encarar las responsabilidades siguientes:
obtener tasas de rendimiento sobre el capital que interpreten las
expectativas de los inversionistas
interrelacionar las funciones empresariales (compras, produccin,
distribucin, finanzas y relaciones industriales) en pos de un objetivo
comn mediante la delegacin de la autoridad y de las
responsabilidades encomendadas
fijar polticas, examinar su cumplimiento y replantearlas cuando no se
cumplan las metas que justificaron su implantacin

PRESUPUESTO Y PLANEACION ESTRATEGICA

la definicin de la misin y la visin de la organizacin, el diagnostico del
entorno y de las condiciones internas para identificar las fortalezas,
debilidades, amenazas y oportunidades y la especificacin de las estrategias
correspondientes. Todo lo anterior permite establecer los objetivos de la
organizacin y, a partir de este marco de planeacin estratgica, hacer la
definicin de metas y planes detallados, la presupuestacin .
PRESUPUESTO Y LA DIRECCION ESTRATEGICA
La planeacin y el control como funciones de la gestin administrativa se
materializan en el proceso de elaboracin de un presupuesto. Adems, la
organizacin, la coordinacin y la direccin permiten asignar recursos y poner
en marcha los planes con el fin de alcanzar los objetivos.
El control presupuestario es el medio de mantener el plan de operaciones
dentro de los lmites
preestablecidos. Mediante l se comparan los resultados reales frente a los
presupuestos, se determina las variaciones y se suministra a la administracin
informacin para para la aplicacin de acciones correctivas

VENTAJAS
Se piensa en todas las actividades que pueden realizarse en el futuro.
Se integran polticas y decisiones que los directivos pueden adoptar ante determinadas
situaciones.
Se fijan estndares en cuanto a la actuacin futura.
Se concretan las actividades y compromete al personal con las metas.
 Se determina si los recursos estarn disponibles para ejecutar las actividades y/o se
procura la consecucin de los mismos.
Se escogen aquellas decisiones que reporten mayores beneficios a la empresa.
Se aplican estos estndares en la determinacin de presupuesto (materiales, de mano
de obra y costos indirectos de fabricacin).
Se pondera el valor de estas actividades.

Ayuda a la planeacin adecuada de los costos de produccin.

Se procura optimizar resultados mediante el manejo adecuado de los recursos.
Se crea la necesidad de idear medidas para utilizar con eficacia los limitados
recursos de la empresa,
dado el costo de los mismos.
Es el sistema ms adecuado para establecer costos promedio y permite su
comparacin con los costos reales, mide la eficiencia de la administracin en el
anlisis de las variaciones y sirve de incentivo para actuar con mayor efectividad.
Facilita la vigilancia efectiva de cada una de las funciones y actividades de la
empresa.
LIMITACIONES O DESVENTAJAS
Sus datos al ser estimados estarn sujetos al juicio o la experiencia de quienes los
determinaron.
Es slo una herramienta de la gerencia. Un plan presupuestario se disea para que sirva de
gua a la administracin y no para que la suplante.
Su implantacin y funcionamiento necesita tiempo; por tanto, sus beneficios se tendrn despus
del segundo o tercer periodo cuando se haya ganando experiencia y el personal que participa
en su ejecucin est plenamente convencido de las necesidades del mismo.
1. - Los datos incluidos en los presupuestos estn basados en estimaciones o
pronsticos, es decir, se debe considerar la posibilidad de error en las estimaciones
como un factor adicional, al analizar las diferencias entre los datos reales y los
presupuestados.
2. - Un sistema presupuestario no puede implantarse de improvisto, para su uso en
condiciones satisfactorias son necesarios ciertos requisitos bsicos, dentro de los
cuales el factor tiempo y experiencia acumulada tiene un papel preponderante.
3. - La limitacin ms importante se deriva de la circunstancia de que el control
presupuestario, es una herramienta de la direccin de la empresa. Es decir, no debe
pensarse que la suplanta de alguna manera sino que es su mejor auxiliar.
4. - Toma tiempo y costo su preparacin.
5. - No se debe esperar resultados demasiado pronto.
6. - Su ejecucin no es automtica, es necesario que el personal de la empresa
comprenda la utilidad de esta herramienta.
7. - Una de las principales limitaciones que enfrenta la elaboracin del presupuesto, es
la falta de informacin contable en forma adecuada y oportuna.
8. - En muchos casos la administracin emprica de la empresa, hace que el
presupuesto sea solo un documento de simple estimacin y no de aplicacin y control.
 CLASIFICACION
Flexibilidad
Rgidos, estticos, fijos o asignados
Por lo general se elaboran para un solo nivel de actividad en la que no se quiere o no se
puede reajustar el costo inicialmente acordado. Una vez alcanzado ste, no se permiten
los ajustes requeridos por las variaciones que sucedan.(Presupuesto pblico)

Flexibles o variables
Los presupuestos flexibles o variables se elaboran para diferentes niveles de actividad y
pueden adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier momento. Muestran los
ingresos, costos y gastos ajustados al tamao de operaciones manufactureras o
comerciales.

Periodo que cubren

A Corto plazo
Los presupuestos a corto plazo se planifican para cumplir el ciclo de operaciones de un
ao.

A largo plazo
En este campo se ubican los planes de desarrollo del Estado y de las grandes empresas.
En el caso de los planes del gobierno como generacin de empleo, creacin de
infraestructura, lucha contra la inflacin, difusin de los servicios de seguridad social,
fomento del ahorro, fortalecimiento del mercado de capitales, capitalizacin del sistema
financiero o, como ha ocurrido recientemente, apertura mutua de los mercados
internacionales.
Las grandes empresas adoptan presupuestos de este tipo cuando emprenden proyectos
de inversin en actualizacin tecnolgica, ampliacin de la capacidad instalada,
integracin de intereses accionarios y expansin de los mercados.

Campo de aplicacin de la empresa

De operacin o econmicos
Incluyen la presupuestacin de todas las actividades para el periodo siguiente al cual se
elabora y cuyo contenido a menudo se resume en un estado de prdidas y ganancias
proyectado. Donde se incluyen generalmente las ventas, produccin, compras, uso de
materiales, mano de obra, gastos operacionales

Financieros
Incluyen el clculo y/o rubros que inciden fundamentalmente en el balance.
Conviene en este caso destacar el de caja o tesorera y el de capital:

Tesorera: Se formula con las estimaciones de fondos disponibles en caja, bancos y

valores de fcil realizacin. Se formula por periodos cortos: meses o trimestres. Es
importante porque mediante l se programan las necesidades de fondos lquidos de la
empresa. Cuando las disponibilidades monetarias no cubran las exigencias de
desembolsos previstos, la gerencia acudir a crditos o a liquidar activos. En caso
contrario, ser conveniente evaluar la destinacin externa de los recursos sobrantes y
evitar su ociosidad.

Capital: Controla las diferentes inversiones en activos fijos. Contendr el importe de las
inversiones en adquisicin de terrenos, construccin o ampliacin de edificios y compra
de maquinaria y equipos.
Sirve para evaluar alternativas de inversin posibles y conocer el monto de los fondos
requeridos y su disponibilidad en el tiempo.

El sector
Presupuestos del sector pblico
Los presupuestos del sector pblico cuantifican los recursos que requieren los gastos de
funcionamiento, la inversin y el servicio de la deuda pblica de los organismos y las
entidades oficiales. Este presupuesto de gastos debe ser equivalente al presupuesto de
ingresos y debe cumplir las formalidades establecidas en la ley para su aprobacin,
ejecucin y control.

Presupuestos del sector privado

Los utilizan las empresas privadas como base de planificacin de las actividades
organizacionales.

Presupuestos del tercer sector

Una organizacin del tercer sector es una asociacin u organizacin sin nimo de lucro
constituida para prestar un servicio que mejora o mantiene la calidad de vida de la
sociedad; est conformada por un grupo de personas que aportan trabajo voluntario para
liderar y orientar la entidad; no busca el lucro personal de ninguno de sus miembros,
socios o fundadores y tiene un carcter no gubernamental.

Mecnica, tcnica y principios en la elaboracin del presupuesto

1. Los elementos de trabajo se relacionan con:

El diseo de formas y/o cdulas presupuestarias para la recoleccin de
informacin y los medios utilizados para el clculo matemtico.
Mtodos de oficina empleados en su elaboracin.

2. Las tcnicas son el conjunto de procedimientos utilizados para hacer la estimacin, que
pueden provenir de la experiencia o de las investigaciones

3. Los principios sirven de guas especficas o de moderadores del criterio de la persona

encargada de confeccionar los presupuestos debern observarse y utilizarse al preparar,
ejecutar y controlar el presupuesto.
Hctor Salas Gonzlez, en Control presupuestal de los negocios, presenta algunos
principios y aclara que no todos son de obligatorio cumplimiento. Este autor los clasifica
en cinco grupos:
1. De previsin
 Son tres: predictibilidad, determinacin cuantitativa y objetivo. Recalcan la importancia del
estudio anticipado de las cosas y de las posibilidades de lograr las metas propuestas.
2. De planeacin
Indican el cambio para lograr los objetivos deseados. Se destacan: precisin,
costeabilidad,
flexibilidad, unidad, confianza, participacin, oportunidad y contabilidad por reas de
responsabilidad.
3. De organizacin
Denotan la importancia de la definicin de las actividades humanas para alcanzar las
metas, como
orden y comunicacin.
4. De direccin
Indican el modo de conducir las actuaciones del individuo hacia el logro de los objetivos
deseados.
Salas Gonzlez los llama principios de autoridad y coordinacin.
5. De control
Permiten comparaciones entre los objetivos y los logros. Se determinan con nombres
como:
principio de reconocimiento, excepcin, normas y conciencia de costos.
Los principales principios enunciados por Hctor Salas Gonzlez se expresan de la
siguiente manera:

PREVISION Principio de De determinacin De objetivo

Recalcan la predictibilidad cuantitativa Puede preverse algo siempre y cuando se busque
importancia del Se debe determinar un objetivo
estudio Es posible predecir unidades monetarias
anticipado de algo que ha de para cada uno de los
las cosas y de suceder o que planes de la empresa
las queremos que para el periodo
posibilidades de suceda. Presupuestal.
lograr las metas
propuestas.
PLANEACION De precisin De De flexibilidad De unidad De De
Indican el cambio Los presupuestos son costeabilidad Todo plan debe Debe existir confianza participacin
para lograr los planes de accin y El beneficio de dejar margen un solo El decidido Es esencial que
objetivos deben expresarse de instalacin del para los cambios presupuesto apoyo y la fe en la planeacin
deseados manera precisa y sistema de que surjan, en para cada en todos los y el control de
concreta. Deben control razn de la parte funcin y principios y los negocios
evitar vaguedades que presupuestal totalmente todos los que en la intervengan
impidan su correcta ha de superar imprevisible y de se aplican a eficiencia todos los
ejecucin. el costo de las la empresa del control empleados para
instalacin y circunstancias deben estar presupuestl aprovechar el
funcionamient que hayan debidamente beneficio
o del sistema. variado despus coordinados.
de la previsin.
ORGANIZACI De comunicacin De orden
N Implica que dos o ms La planeacin y el control presupuestal deben basarse en una sana organizacin
Denotan la personas entienden del trazada en organigramas, lneas de autoridad y responsabilidad precisas en las
importancia mismo modo un asunto funciones de cada miembro del grupo directivo detallando deberes u obligaciones y
de la determinado de autoridad.
manera
definicin de
oportuna y concisa.
las actividades
humanas para
alcanzar las
metas
DIRECCION De autoridad De coordinacin
Indican el No se concibe la El inters general debe prevalecer sobre el inters particular.
modo de autoridad sin
conducir las responsabilidad. Este
actuaciones principio dispone que la
delegacin de
del individuo
autoridad
hacia el logro
no sea jams tan
de los
absoluta como para
objetivos eximir totalmente al
deseados. funcionario de la
responsabilidad final
CONTROL De reconocimiento De De normas De conciencia de costos
Debe reconocerse o excepcione Los Para el xito del negocio, cada decisin de un
dar crdito al individuo s presupuestos individuo tiene algn efecto sobre los cotos; cada
por sus xitos y Recomienda constituyen la supervisor debe comprender el impacto de sus
reprenderlo o que los normal por decisiones sobre los cotos, para que cada
aconsejarlo por sus ejecutivos excelencia para decisin que
faltas dediquen su todas las tome sea efectiva para la empresa.
y omisiones. tiempo a los operaciones de
problemas la empresa. El
excepcionales, establecimiento
sin de normas claras
preocuparse y precisas
por los
asuntos que
marchen de
acuerdo a los
planes.