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02
SUMRIO
1 APRESENTAO ........................................................................................................... 2
2 LANAMENTOS CONTBEIS BSICOS ............................................................................. 3
2.1 ATIVO, PASSIVO E PATRIMNIO ............................................................................. 4
2.2 RAZONETE, LANAMENTOS A DBITO E LANAMENTOS A CRDITO ............................ 5
2.3 MTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS........................................................................ 7
2.4 DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO ..................................................... 11
3 LANAMENTOS CONTBEIS BSICOS ............................................................................ 13
3.1 CONSTITUIO DA SOCIEDADE ............................................................................. 13
3.2 INTEGRALIZAO DO CAPITAL SOCIAL EM DINHEIRO .............................................. 14
3.3 AQUISIO DE MERCADORIAS VISTA SEM INCIDNCIA DE ICMS ......................... 16
3.4 AQUISIO DE MERCADORIAS A PRAZO SEM INCIDNCIA DE ICMS ........................ 17
3.5 INTEGRALIZAO DO CAPITAL SOCIAL COM TERRENO E VECULOS ........................... 18
3.6 AQUISIO DE MERCADORIAS VISTA COM INCIDNCIA DE ICMS ........................... 20
3.7 VENDA DE MERCADORIAS VISTA SEM A INCIDNCIA DE ICMS................................ 22
3.8 VENDA DE MERCADORIAS A PRAZO COM INCIDNCIA DE ICMS ................................. 25
3.9 APURAO DO SALDO DO ICMS E RECOLHIMENTO DO MONTANTE DEVIDO .............. 27
3.10 ENTRADA DE SCIO NA EMPRESA, COM GIO NA EMISSO DAS AES ............... 30
3.11 RECONHECIMENTO DA DEPRECIAO DO VECULO ............................................ 32
3.12 ADIANTAMENTO A FORNECEDORES .................................................................. 33
3.13 ENTREGA DAS MERCADORIAS RELATIVAS AO ADIANTAMENTO A FORNECEDORES . 35
3.14 RECONHECIMENTO DA DESPESA DE ALUGUEL ................................................... 36
3.15 PAGAMENTO DOS FORNECEDORES COM DESCONTO FINANCEIRO ........................ 38
3.16 ADIANTAMENTO DE CLIENTES ......................................................................... 41
3.17 ENTREGA DAS MERCADORIAS RELATIVAS AO ADIANTAMENTO ............................ 43
3.18 PAGAMENTO ANTECIPADO DE DESPESA DE SEGURO .......................................... 45
3.19 RECONHECIMENTO DE PROVISO PARA DEVEDORES DUVIDOSOS ....................... 47
3.20 RECONHECIMENTO DA PROVISO PARA IMPOSTO DE RENDA .............................. 49
3.21 CLIENTES LIQUIDARAM A DVIDA, COM DESCONTO CONCEDIDO PELA EMPRESA ... 52
3.22 RECONHECIMENTO DE DIVIDENDOS ................................................................. 55
3.23 AES EM TESOURARIA .................................................................................. 58
3.24 RECONHECIMENTO DA DESPESA DE SALRIO .................................................... 59
3.25 REVERSO DA PROVISO PARA DEVEDORES DUVIDOSOS ..................................... 63
4 PLANO DE CONTA COMPLETO ATUALIZADO DE ACORDO COM O MANUAL DE CONTABILIDADE
SOCIETRIA APLICVEL A TODAS AS SOCIEDADES FIPECAFI ............................................... 64
4.1 ESTRUTURA DO BALANO PATRIMONIAL ................................................................. 64
4.2 PLANO DE CONTAS ATUALIZADO ............................................................................ 68
1.1 CONTAS DO ATIVO CIRCULANTE ............................................................................ 68
1.2 CONTAS DO ATIVO NO CIRCULANTE ..................................................................... 69
1.3 PASSIVO CIRCULANTE .......................................................................................... 71
1.4 PASSIVO NO CIRCULANTE ................................................................................... 72
1.5 PATRIMNIO LQUIDO .......................................................................................... 73
5 QUESTES COMENTADAS ............................................................................................. 74
6 GABARITO DAS QUESTES COMENTADAS NESTA AULA ................................................... 80
7 GABARITO DAS QUESTES COMENTADAS NESTA AULA ................................................... 83
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AULA
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1 APRESENTAO
Essa aula diferente das demais aulas do curso. Por qu? Ela no possui
tantas questes. A prpria aula j um exerccio. Fazer cada lanamento,
entender como funciona a contabilidade e entender como esto
funcionando as contas. Se voc, ao final, entender tudo isso, ento, pode
se dar por satisfeito. Esse assunto acompanhar vocs ao longo de todo o
curso.
Grande abrao.
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Ateno: s conveno!
Quanto antes voc aceitar isso e seguir em frente, mais rpido ser o seu
progresso.
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Ativo Passivo
Caixa 40.000,00 Fornecedores 20.000,00
Mercadorias 30.000,00 Financiamento a pagar 5.000,00
Terrenos 25.000,00 Patrimnio lquido
Exemplo:
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No nosso caso:
O ICMS um imposto por dentro. Isto significa dizer que quando o preo
entre comprador e vendedor acordado, ele j inclui este tributo.
Lanamentos:
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Lanamentos:
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02
Ok? Agora, vamos ver como fica a venda com incidncia do ICMS.
Agora, vamos ver uma operao de venda como mais comum aparecer,
com a incidncia de ICMS. Como essa aula mais sobre conceitos bsicos,
falaremos apenas do ICMS, deixando tributos como PIS/COFINS (tributos
por dentro) e IPI (tributo por fora) para aulas mais avanadas.
Exemplo:
Uma vez que a venda se deu a prazo, temos de saber que haver, nesta
hiptese, a existncia de uma das seguintes contas: duplicatas a
receber, clientes, vendas a receber, ou qualquer coisa do tipo. E
como essas contas se comportaro? Ora, se estamos vendendo a prazo,
estamos criando um direito (portanto, um ativo), o qual dever ser
debitado (ativo aumenta a dbito).
Lanamentos:
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Ativo Passivo
Caixa 55.000,00 Fornecedores 20.000,00
Financiamento a
Clientes 50.000,00 pagar 5.000,00
Mercadorias 8.500,00 ICMS a recolher 10.000,00
Terrenos 25.000,00 Patrimnio lquido
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Exemplo:
Neste caso, por uma aritmtica simples, vemos que temos de pagar ao
Estado o valor de R$ 8.500,00 (R$ 10.000,00 R$ 1.500,00).
Vejamos:
Por que estamos fazendo este lanamento? Ora, estamos zerando o saldo
de crdito (no sentido jurdico, isto , direito) que tnhamos com o Estado,
para abater o valor a pagar para o errio. Assim, a um s tempo, estamos
diminuindo a conta do passivo e zerando a conta do ativo. Entenderam?
Ficar assim!
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02
Exemplo:
Esta a hiptese prevista na Lei 6404/76 (Lei das SAs LSA) como gio
na emisso de aes. Vejam que ele pagou R$ 50.000,00 a mais pelas
aes do que o valor nominal. Segundo a LSA, o nome tcnico para esse
excesso pago reserva de capital. Vejam o texto legal:
Ficar assim:
Lanamentos:
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Ativo Passivo
Caixa 196.500,00 Fornecedores 20.000,00
Clientes 50.000,00 Financiamento a pagar 5.000,00
Mercadorias 8.500,00
Terrenos 25.000,00 Patrimnio lquido
Exemplo:
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Ativo Passivo
Caixa 181.500,00 Fornecedores 20.000,00
Clientes 50.000,00 Financiamento a pagar 5.000,00
Mercadorias 8.500,00
Terrenos 25.000,00 Patrimnio lquido
Exemplo:
Lanamentos:
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02
Despesa de
depreciao 6.000,00
Despesa de aluguel 5.000,00
Lucro do exerccio 24.000,00
Exemplo:
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Exemplo:
Portanto, grave:
Lanamentos:
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Ativo Passivo
Caixa 196.500,00 Financiamento a pagar 5.000,00
Clientes 50.000,00 Alugueis a pagar 5.000,00
Mercadorias 23.500,00 Adiantamento de clientes 30.000,00
Terrenos 25.000,00 Patrimnio lquido
Exemplo:
Lanamentos:
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Ativo Passivo
Caixa 196.500,00 Financiamento a pagar 5.000,00
Clientes 50.000,00 Alugueis a pagar 5.000,00
Mercadorias 0,00 Adiantamento de clientes 0,00
Terrenos 25.000,00 Patrimnio lquido
Veculos 30.000,00 Capital social 200.000,00
(-) Depreciao acumulada -6.000,00 Lucros acumulados 35.500,00
gio na emisso de aes 50.000,00
Total do ativo 295.500,00 Total do Passivo + PL 295.500,00
Exemplo:
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Vejamos!
Lanamentos:
1 Pelo pagamento:
Razonetes:
1 Pelo pagamento:
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Ativo Passivo
Financiamento a
Caixa 184.500,00 pagar 5.000,00
Clientes 50.000,00 Alugueis a pagar 5.000,00
Adiantamento de
Mercadorias 0,00 clientes 0,00
Despesas antecipadas 11.000 Patrimnio lquido
Terrenos 25.000,00 Capital social 200.000,00
Veculos 30.000,00 Lucros acumulados 34.500,00
(-) Depreciao gio na emisso de
acumulada -6.000,00 aes 50.000,00
Total do Passivo +
Total do ativo 294.500,00 PL 294.500,00
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Lanamentos:
Razonetes:
Ativo Passivo
Caixa 184.500,00 Financiamento a pagar 5.000,00
Clientes 50.000,00 Alugueis a pagar 5.000,00
(-) PDD -5.000,00 Adiantamento de clientes 0,00
Mercadorias 0,00
Despesas antecipadas 11.000 Patrimnio lquido
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Exemplo:
Grosso modo, o lucro real aquele que geralmente apurado por grandes
contribuintes, empresas com alto faturamento, que so relevantes em
termos de arrecadao. So sujeitos passivos da obrigao tributria aos
quais a legislao dispensa, em regra, maior ateno e complexidade na
apurao deste imposto.
- Reconhecimento do IR no resultado:
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que uma despesa, pois, grosso modo, uma perda para a empresa.
Ela reduz esse valor do seu lucro e vai repassar Unio.
Portanto, teremos:
Lanamentos:
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Ativo Passivo
Caixa 184.500,00 Financiamento a pagar 5.000,00
Clientes 50.000,00 Alugueis a pagar 5.000,00
Adiantamento de
( ) PDD 5.000,00 clientes 0,00
Mercadorias 0,00 Proviso para IR 5.000,00
Despesas antecipadas 11.000 Patrimnio lquido
Exemplo:
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Lanamentos:
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Ativo Passivo
Caixa 229.500,00 Financiamento a pagar 5.000,00
Clientes 0,00 Alugueis a pagar 5.000,00
(-) PDD -5.000,00 Adiantamento de clientes 0,00
Mercadorias 0,00 Proviso para IR 5.000,00
Despesas antecipadas 11.000 Patrimnio lquido
Exemplo:
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Ativo Passivo
Caixa 224.500,00 Financiamento a pagar 5.000,00
Clientes 0,00 Alugueis a pagar 5.000,00
(-) PDD -5.000,00 Adiantamento de clientes 0,00
Mercadorias 0,00 Proviso para IR 5.000,00
Despesas antecipadas 11.000 Dividendos a pagar 10.000,00
Terrenos 25.000,00 Patrimnio lquido
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02
Ativo Passivo
Caixa 224.500,00 Financiamento a pagar 5.000,00
Clientes 0,00 Alugueis a pagar 5.000,00
(-) PDD -5.000,00 Adiantamento de clientes 0,00
Mercadorias 0,00 Proviso para IR 5.000,00
Despesas antecipadas 11.000 Dividendos a pagar 10.000,00
Terrenos 25.000,00 Salrios a pagar 7.000,00
Veculos 30.000,00 Patrimnio lquido
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02
Lanamentos:
Ativo Passivo
Caixa 224.500,00 Financiamento a pagar 5.000,00
Clientes 0,00 Alugueis a pagar 5.000,00
(-) PDD 0,00 Adiantamento de clientes 0
Mercadorias 0,00 Proviso para IR 5.000,00
Despesas antecipadas 11.000 Dividendos a pagar 10.000,00
Terrenos 25.000,00 Salrios a pagar 7.000,00
Veculos 30.000,00 Patrimnio lquido
(-) Depreciao acumulada -6.000,00 Capital social 200.000,00
(-) Aes em tesouraria -5.000,00
Lucros acumulados 7.500,00
gio na emisso de aes 50.000,00
Total do ativo 284.500,00 Total do Passivo + PL 284.500,00
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ATIVO NO CIRCULANTE
NOME GRUPO NATUREZA
Bancos - contas vinculadas ARLP DEVEDORA
Clientes ARLP DEVEDORA
Ttulos a receber ARLP DEVEDORA
Crditos de acionistas - transaes no recorrentes ARLP DEVEDORA
Credito de diretores - no recorrentes ARLP DEVEDORA
Credito de coligadas e controladas -no recorrentes ARLP DEVEDORA
Adiantamentos a terceiros ARLP DEVEDORA
Perdas estimadas com crditos de liquidao duvidosa ARLP CREDORA
Impostos e contribuies a recuperar ARLP DEVEDORA
Perdas estimadas para reduo ao valor recupervel ARLP CREDORA
Aplicaes financeiras ARLP DEVEDORA
Ajuste a valor presente ARLP CREDORA
Prmios de seguro a apropriar a longo prazo ARLP DEVEDORA
Outros custos e despesas pagos antecipadamente ARLP DEVEDORA
IR e CS diferidos ARLP DEVEDORA
PARTICIPAES PERMANENTES EM OUTRAS SOCIEDADES INV. DEVEDORA
Avaliadas por equivalncia patrimonial INV. DEVEDORA
Valor da equivalncia patrimonial INV. DEVEDORA
1) Participaes em controladas INV. DEVEDORA
2) Participaes em controladas em conjunto INV. DEVEDORA
3) Participaes em coligadas INV. DEVEDORA
4) Participaes em sociedades do grupo INV. DEVEDORA
Mais-valia sobre os ativos lquido das investidas INV. DEVEDORA
gio por rentabilidade futura (Goodwill) INV. DEVEDORA
Perdas estimadas para reduo ao valor realizvel lquido INV. CREDORA
Lucros a Apropriar INV. CREDORA
Avaliadas pelo valor justo INV. DEVEDORA
a) Participaes em outras sociedades INV. DEVEDORA
Avaliadas pelo custo INV. DEVEDORA
Participaes em outras sociedades INV. DEVEDORA
Perdas estimadas INV. CREDORA
PROPRlEDADES PARA INVESTIMENTO INV. DEVEDORA
Depreciao acumulada (conta credora) INV. CREDORA
Perdas estimadas (conta credora) INV. CREDORA
OUTROS INVESTIMENTOS PERMANENTES INV. DEVEDORA
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ATIVO NO CIRCULANTE
NOME GRUPO NATUREZA
Ativos para futura utilizao INV. DEVEDORA
Obras de arte INV. DEVEDORA
Perdas estimadas (conta credora) INV. DEVEDORA
BENS EM OPERAAO - CUSTO IMOBILIZADO DEVEDORA
Terrenos IMOBILIZADO DEVEDORA
Moveis e utenslios IMOBILIZADO DEVEDORA
Veculos IMOBILIZADO DEVEDORA
Ferramenta IMOBILIZADO DEVEDORA
Peas e conjuntos de reposio IMOBILIZADO DEVEDORA
Florestamento e reflorestamento IMOBILIZADO DEVEDORA
Benfeitorias em propriedades de terceiros IMOBILIZADO DEVEDORA
Instalaes- depreciao IMOBILIZADO CREDORA
Maquinas, aparelhos e equipamentos - depreciao IMOBILIZADO CREDORA
Moveis e utenslios - depreciao IMOBILIZADO CREDORA
Veculos - depreciao IMOBILIZADO CREDORA
Ferramentas - depreciao ou amortizao IMOBILIZADO CREDORA
Peas e conjuntos de reposio - depreciao IMOBILIZADO CREDORA
Benfeitorias em propriedades de terceiros- amortizao IMOBILIZADO CREDORA
Perdas estimadas por reduo ao valor recupervel IMOBILIZADO CREDORA
IMOBILIZADO ARRENDADO IMOBILIZADO DEVEDORA
Veculos Arrendados IMOBILIZADO DEVEDORA
Maquinas, aparelhos e equipamentos arrendados IMOBILIZADO DEVEDORA
DEPRECIAO ACUMULADA IMOBILIZADO CREDORA
Veculos Arrendados IMOBILIZADO CREDORA
Maquinas, aparelhos e equipamentos arrendados IMOBILIZADO CREDORA
Bens em uso na fase de implantao IMOBILIZADO DEVEDORA
a) Custo IMOBILIZADO DEVEDORA
b) Perdas estimadas por reduo ao valor recupervel IMOBILIZADO CREDORA
Construes em andamento IMOBILIZADO DEVEDORA
Importaes em andamento de bens do imobilizado IMOBILIZADO DEVEDORA
Adiantamentos a fornecedores de imobilizado IMOBILIZADO DEVEDORA
Marcas INTANGVEL DEVEDORA
Patentes INTANGVEL DEVEDORA
Concesses INTANGVEL DEVEDORA
Goodwill (s no Balano Consolidado) INTANGVEL DEVEDORA
Direitos autorais INTANGVEL DEVEDORA
Direitos sobre recursos minerais - outros INTANGVEL DEVEDORA
Pesquisa e desenvolvimento INTANGVEL DEVEDORA
AMORTIZAO ACUMULADA INTANGVEL CREDORA
PERDAS ESTIMADAS POR REDUO AO VALOR RECUPERVEL INTANGVEL CREDORA
Gastos de organizao e administrao DIFERIDO DEVEDORA
Estudos projetos e detalhamentos DIFERIDO DEVEDORA
Gastos preliminares de operao DIFERIDO DEVEDORA
Amortizao acumulada DIFERIDO CREDORA
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PATRIMNIO LQUIDO
NOME GRUPO NATUREZA
PATRIMONIO LQUIDO DOS SOCIOS DA PL CREDORA
CONTROLADORA(CONSOLIDADO)
CAPITAL SOCIAL PL CREDORA
Capital subscrito PL CREDORA
1) Capital autorizado PL CREDORA
2) Capital a subscrever PL DEVEDORA
3) Capital a integralizar PL DEVEDORA
4) Gastos com Emisso de Aes (retificadora do Capital Social) PL DEVEDORA
gio na emisso de aes PL CREDORA
Reserva especial de gio na incorporao PL CREDORA
Alienao de Bnus de subscrio PL CREDORA
Gastos na emisso de outros valores patrimoniais (conta PL DEVEDORA
devedora)
OPES OUTORGADAS EXERClDAS PL CREDORA
RESERVAS DE REAVALIAO (quando permitidas pela lei) PL CREDORA
Reavaliao de ativos prprios PL CREDORA
Reavaliao de ativos de coligadas e controladas avaliadas ao MEP PL CREDORA
Reserva legal PL CREDORA
Reservas estatutrias PL CREDORA
Reservas para contingncias PL CREDORA
Reservas de lucros a realizar PL CREDORA
Reservas de lucros para expanso PL CREDORA
Reservas de incentivos fiscais PL CREDORA
Reserva especial para dividendo obrigatrio no distribudo PL CREDORA
LUCROS OU PREJUIZOS ACUMULADOS PL
Lucros acumulados PL CREDORA
Prejuzos acumulados (conta devedora) PL DEVEDORA
DIVIDENDO ADICIONAL PROPOSTO PL CREDORA
AES EM TESOURARIA PL DEVEDORA
AJUSTES DE AVALIAO PATRIMONIAL PL DEV/CRE
AJUSTE ACUMULADO DE CONVERSO PL CREDORA
ACIONISTAS NO CONTROLADORES (CONSOLIDADO) PL CREDORA
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Gabarito C.
7) (AOCP/Contabilidade/UFSM/2014) No final do ms de
janeiro/2014 a Cia Porche S/A procede a apropriao de 1/12 do Prmio
de Seguro a apropriar. Assinale a alternativa que apresenta o lanamento
que corresponde a essa apropriao.
Comentrios
Vejamos!
Lanamentos:
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1 Pelo pagamento:
Gabarito C.
a) D Imveis R$ 140.000,00
C Capital Social R$ 140.000,00.
d) D Imveis R$140.000,00
C Capital a Integralizar R$ 70.000,00.
e) D Imveis R$ 140.000,00
C Capital a Integralizar R$ 140.000,00.
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7) (AOCP/Contabilidade/UFSM/2014) No final do ms de
janeiro/2014 a Cia Porche S/A procede a apropriao de 1/12 do Prmio
de Seguro a apropriar. Assinale a alternativa que apresenta o lanamento
que corresponde a essa apropriao.
QUESTO GABARITO
1 E
2 A
3 C
4 E
4 E
5 E
6 C
7 C
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