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IMUNIDADES RECPROCAS
A imunidade tributria recproca, prevista no art. 150, VI, a da CF, consequncia do modelo Federal de Estado,
cujas bases repousam na necessria igualdade poltica-jurdica entre as unidades que compe O Estado Federal,
veda a Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios institurem impostos sobre o patrimnio, renda e servios um
dos outros.
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao
Distrito Federal e aos Municpios:
(...)
VI - instituir impostos sobre:
a) patrimnio, renda ou servios, uns dos outros;
O Supremo Tribunal Federal tem entendido que algumas empresas pblicas, bem como algumas sociedades de
economia mista so merecedoras da regra imunizante, quando prestam servio pblico de carter obrigatrio e
de forma exclusiva.
O art. 150, VI, b da CF veda aos Entes Federativos institurem IMPOSTOS sobre os templos de qualquer culto.
A imunidade dos templos de qualquer culto visa tutelar a liberdade religiosa, e por essa razo tudo, exatamente
tudo, que estiver em nome da instituio religiosa e cumprir sua finalidade essencial ter imunidade.
So 04 imunidades:
A jurisprudncia entende que devem preencher 02 requisitos para ser imune a cobrana de impostos. So eles: a)
estar registrado perante ao TSE; e, b) no atentar contra os princpios e bons costumes do Estado brasileiro.
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S no paga imposto.
As pessoas do art. 150, VI, c da CF para gozarem da imunidade tributria devem cumprir os requisitos do art. 14
do CTN:
IMUNIDADE OBJETIVA: DOS LIVROS, JORNAIS, PERIDICOS e DO PAPEL DESTINADO A SUA IMPRES-
SO. Art. 150, VI, d, CF/88
S no paga imposto.
O Supremo Tribunal Federal afirma que:
Livro em qualquer formato com contedo de livro.
Jornais e Peridicos so imunes se, e somente se, no forem eminentemente publicitrios os encartes.
Revistas de qualquer gnero;
Histrias em quadrinhos, mesmo que pornogrficas;
Catlogos no possuem imunidade. Exceo: Listas telefnicas, pois, tem carter informativo.
Cuidado: A imunidade se refere to somente ao papel utilizado para impresso, a tinta no est imune. Do mes-
mo jeito, Editora e Grfica no so imunes, mas sim o prprio papel utilizado
Smula 657 do STF: Os filmes e papis fotogrficos gozam da imunidade do Art. 150, VI, d da CF.
Imunidade da EC n 75/13
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distri-
to Federal e aos Municpios:
(...)
VI - instituir impostos sobre:
e) fonogramas e videofonogramas musicais produzidos no Brasil contendo obras musicais ou literomusi-
cais de autores brasileiros e/ou obras em geral interpretadas por artistas brasileiros bem como os supor-
tes materiais ou arquivos digitais que os contenham, salvo na etapa de replicao industrial de mdias
pticas de leitura a laser. (Includa pela EC n 75)
Classificao Tributria
1) Tributo Real Leva em considerao os tributos da coisa. Exemplo: IPTU, IPVA, etc..
Tributo Pessoal Lei va em considerao os atributos da pessoa. Exemplo: IR
3) Tributo Direto Entre a ocorrncia do fato gerador e a obrigao de pagar tributo no existe intercalao de
sujeitos.
Tributo Indireto - Entre a ocorrncia do fato gerador e a obrigao de pagar tributo existe intercalao de sujei-
tos. Exemplo: (IPI, ICMS)
4) Tributo Progressivo: A alquota do tributo ir aumentar de acordo com o aumento da base de clculo do tribu-
to. (IR, ITR, IPTU e ITCMD)
Tributo Proporcional: A alquota invarivel ainda que a base de clculo do tributo aumente.
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ESPCIES TRIBUTRIAS
1) Emprstimo Compulsrio
Art. 148. A Unio, mediante lei complementar, poder instituir emprstimos compulsrios:
I - para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, de guerra externa ou sua
iminncia;
II - no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional, observado o dis-
posto no art.. 150, III, "b".
Pargrafo nico. A aplicao dos recursos provenientes de emprstimo compulsrio ser vinculada
despesa que fundamentou sua instituio.
Competncia da Unio, instituda s mediante lei complementar, pressupe devoluo e no pode ter qualquer
parcela de sua arrecadao desvinculada da lei de criao. Pode ser de duas espcies:
-Normal - investimento pblico de carter urgente. Mesmo que urgente respeita a anterioridade! Respeita a anteri-
oridade de exerccio e os 90 dias.
2) Contribuio de Melhoria
Prevista no art. 145, III da CF e arts. 81 e 82 do CTN, de competncia comum e ser instituda em caso de in-
vestimento pblico com valorizao imobiliria.
3) Taxas
Art. 77. As taxas cobradas pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de
suas respectivas atribuies, tm como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou a utilizao, efetiva
ou potencial, de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto sua disposio.
Pargrafo nico. A taxa no pode ter base de clculo ou fato gerador idnticos aos que correspondam a imposto
nem ser calculada em funo do capital das empresas.
Podem ser institudas por qualquer ente da federao mediante lei ordinria.
A CF indica quais so as espcies, porm, o art.. 77 do CTN que traz quais as espcies de taxas. Sejam elas:
Poder de policia uma limitao imposta pelo poder pblico de direitos e liberdades individuais em prol da coleti-
vidade.
Servios pblicos - em carter geral ou universal (uti universi) so prestados coletividade em geral (polcia e
iluminao publica , por ex), nesta caso, no possvel especificar qual o destinatrio do servio; j os uti singuli
possvel identificar a quem destina este servio prestado e o custo da atividade estatal direcionado quela pes-
soa (taxa de lixo domiciliar, por ex)
Especificidade porque o servio prestado em carter individual, sendo possvel identificar quem o interessado
e o custo em relao quela pessoa especifica.
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Quanto potencialidade da utilizao de servios pblicos, para fins de exigncia de taxa:
Art.. 145, 2 CF, As taxas no podem ter base de clculo prpria de impostos.
4) Contribuies
Inclui:
Contribuies Sociais,
CIDE (contribuies de interveno domnio econmico),
Contribuio de interesse de categoria profissional ou econmica,
COSIP- contribuies de iluminao pblica
Sociais: so criadas via de regra pela Unio, salvo nos termos do art.. 149, pargrafo 1 se for a contribuio so-
cial previdenciria do servidor pblico, pois neste caso, compete ao ente federativo a que pertence o servidor.
Unio:
Previdncia
Assistncia- sobre tudo que consome
Sade toda pessoa tem direito, independente de pagar
Contribuio social paga sobre a folha de pagamento (INSS), faturamento (empresrio), receita (empresrio),
lucro (empresrio) e concurso de prognsticos (fezinha da lotrica).
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