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1.

DEFINICIN
Este es un libro contable que se utiliza para diferentes fines. En finanzas, para saber
cuanto tenemos de disponible para realizar las transacciones. En tributacin para dar fe
del pago de los tributos. En contabilidad para llevar un registro ordenado de los cobros y
pagos de efectivo y equivalentes de efectivo. Es un libro de mucha importancia por que
lleva el manejo del dinero.
Es un libro auxiliar pero obligatorio en donde se registra todas las operaciones al contado
que realiza la empresa, entendiendo como tales, aquellas donde interviene dinero en
efectivo y/o cheques bancarios.
SE PUEDE LLEVAR DE DOS FORMAS:

a) De manera manual

b) Utilizando hojas sueltas.

2. OBLIGADOS A LLEVAR EL LIBRO MAYOR


nicamente estn obligados a llevar el Libro Caja y Bancos, los sujetos del Rgimen
General del Impuesto a la Renta, que estn obligados a llevar contabilidad completa.

As se desprende de lo sealado en el artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta, as


como del artculo 12 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT.

Excepcin a su Llevado
En caso el deudor tributario lleve sus libros o registros utilizando hojas sueltas o
continuas, se encontrar exceptuado de llevar el Libro Caja y Bancos, siempre que su
informacin se encuentre contenida en el Libro Mayor.

3. FORMALIDADES
a) Datos de Cabecera
El Libro Caja y Bancos debe contar con los siguientes datos de cabecera:
Denominacin del libro o registro.
Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.
Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn
Social de ste.
No obstante lo anterior, si el citado libro es llevado en forma manual, bastar con incluir
estos datos en el primer folio de cada perodo o ejercicio.

b) Registro de las Operaciones


Al efectuar el registro de las operaciones en el Libro Caja y Bancos, el sujeto obligado
deber efectuar dicha anotacin:

En orden cronolgico,

De manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras ni


seales de haber sido alteradas.

Utilizando el Plan Contable General vigente en el pas, a cuyo efecto se emplear


cuentas contables desagregadas como mnimo al nivel de dgitos establecidos en dicho
plan,

Totalizando sus importes

Utilizando los trminos VAN y VIENEN segn corresponda, al final y al inicio de cada
folio respectivamente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro Caja y Bancos
que se lleve en hojas sueltas o continuas.

De no realizarse operaciones en un determinado perodo o ejercicio gravable se


registrar la leyenda SIN OPERACIONES en el folio correspondiente.
Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro Caja y Bancos que se lleve en hojas
sueltas o continuas.

En moneda nacional y en castellano, salvo los casos previstos en el numeral 4 del


artculo 87 del Cdigo Tributario

En folios originales, no admitindose la adhesin de hojas o folios.


4. OBLIGACIN DE LEGALIZAR
Adems de las formalidades sealadas en el punto anterior, debe considerarse que el
Libro Caja y Bancos debe ser legalizado, por un notario o, a falta de stos, por un juez de
paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre
ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratndose de las provincias de Lima
y Callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada por los notarios o jueces de
cualquiera de dichas provincias.

5. PLAZO MXIMO DE ATRASO


De acuerdo al Anexo N 2 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT, el
Libro Caja y Bancos puede ser llevado con un plazo mximo de atraso de Tres (3) meses
Desde el primer da del mes siguiente a aquel en que se realizaron las operaciones
relacionadas con el ingreso o salida del efectivo o equivalente del efectivo.

En todo caso, de llevarse con un atraso mayor al antes indicado, ser aplicable la
infraccin tipificada en el numeral 5 del artculo 175 del Cdigo Tributario la que seala
que constituye infraccin, el llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes,
los libros de contabilidad que se vinculen con la tributacin.

6. FORMATO E INFORMACIN MNIMA


A partir del 01.07.2010 los contribuyentes obligados a llevar el Libro Caja y Bancos
debern utilizar los siguientes formatos:

FORMATO DESCRIPCIN
Libro Caja y Bancos Detalle de los movimientos
Formato 1.1
del efectivo
Libro Caja y Bancos Detalle de los movimientos
Formato 1.2
de la cuenta corriente

En ese caso, la informacin mnima a ser consignada en cada formato, ser la siguiente:
FORMATO 1.1: LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL
EFECTIVO

Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin.

Fecha de la operacin.

Descripcin de la operacin registrada, que indique su naturaleza. De tratarse de saldos,


inicial o final, indicarlo en sta columna. En caso la(s) operacin(es) se encuentre(n)
centralizada(s) en otro libro o registro vinculado a asuntos tributarios ser necesario
nicamente su referenciacin.

Cdigo y denominacin de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el origen


o destino de la operacin, segn el Plan de Cuentas utilizado, tratndose de libros o
registros llevados en forma manual.

Saldos y movimientos:
i) Saldo deudor, de ser el caso.
ii) Saldo acreedor, de ser el caso.

Totales.

FORMATO 1.2: LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA


CUENTA CORRIENTE
Se deber incluir como datos de cabecera adicionales a los contemplados en el literal a)
del artculo 6, la siguiente informacin:

i) Nombre de la entidad financiera.


ii) Cdigo de la cuenta corriente.

En todo caso, la informacin mnima a considerar en este formato ser la siguiente:


Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin.

Fecha de la operacin.
Medio de pago utilizado.

Descripcin de la operacin; opcionalmente se podr consignar en esta columna, en


forma literal, el medio de pago utilizado, en cuyo caso no ser necesario utilizar la
columna sealada para registrar la informacin que corresponde al punto anterior.

Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del girador o beneficiario.


En esta columna se indicarn los saldos, inicial o final, y de tratarse de operaciones
mltiples se podr consignar como concepto el trmino varios.

Nmero de la transaccin bancaria, nmero del documento sustentatorio o nmero de


control interno de la operacin.

Cdigo y denominacin de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el origen


o destino de la operacin, segn el Plan de Cuentas utilizado, tratndose de contabilidad
manual.

Saldos y movimientos:
i) Saldo deudor, de ser el caso.
ii) Saldo acreedor, de ser el caso.

Totales.

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