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LA POLTICA TRIBUTARIA.
CICLO : VIII.
INVESTIGADORES :
.
TARAPOTO-PER
DICIEMBRE-2014
DEDICATORIA
El presente trabajo est dedicado a Dios, por darnos la vida y salud as como la
voluntad necesaria para la culminacin de este trabajo.
Dedicado para nuestros queridos padres, que son el principal motor y que a su vez
nos impulsan para ser mejores cada da.
Para nuestro profesor del curso de ECONOMIA PUBLICA, quien con dedicacin y
esmero nos ensea conceptos bsicos para nuestra carrera.
Para todos ellos nuestro trabajo.
LOS INVESTIGADORES.
POLITICA TRIBUTARIA 2
INDICE
DEDICATORIA................................................................................................................2
INTRODUCCION............................................................................................................4
OBJETIVOS....................................................................................................................5
Objetivo General:......................................................................................................5
Objetivos Especficos:............................................................................................5
CAPITULO I....................................................................................................................6
LA POLTICA TRIBUTARIA.........................................................................................6
1.1 DEFINICIONES:....................................................................................................8
1.2 CARACTERSTICAS POLTICA TRIBUTARIA:.............................................8
1.3 IMPACTO DE LA POLTICA TRIBUTARIA EN LA ECONOMA:................9
1.4. LA POLTICA TRIBUTARIA DEBE BASARSE EN TRES IMPUESTOS....9
CAPITULO II.................................................................................................................11
POLTICA TRIBUTARIA EN EL PERU....................................................................11
2.1. EVOLUCIN Y ANTECEDENTES.............................................................11
2.2. ANTES DE LA REFORMA TRIBUTARIA.................................................11
2.3. REFORMA TRIBUTARIA.............................................................................15
2.4. CINCO PROBLEMAS DE LA POLTICA TRIBUTARIA.........................17
2.4.1. BAJA PRESIN TRIBUTARIA............................................................17
2.4.2. GRAN CANTIDAD DE BENEFICIOS TRIBUTARIOS.....................19
2.4.3. ALTA INFORMALIDAD.........................................................................20
2.4.4. EL NIVEL DE LOS INGRESOS TRIBUTARIOS DEL
GOBIERNO GENERAL..................................................................................22
2.4.5. LA COMPLEJIDAD DEL SISTEMA TRIBUTARIO..........................25
2.5. LINEAMIENTOS DE POLTICA TRIBUTARIA.........................................26
CONCLUSIONES.........................................................................................................30
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS.........................................................................31
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INTRODUCCION
No cabe duda que la poltica econmica es el argumento fundamental del Estado para
justificar la funcin reguladora y estabilizadora que este cumple en las naciones que
poseen economas modernas; fijando las polticas impositivas, monetarias y
cambiarias, as como diseando las reglas del juego; permitiendo que el mercado
acte libremente pero respetando estas reglas.
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OBJETIVOS.
Objetivo General:
Objetivos Especficos:
POLITICA TRIBUTARIA 5
CAPITULO I
LA POLTICA TRIBUTARIA.
Si nos preguntamos por qu se pagan impuestos, la respuesta simple es que, mientras
no surja una idea mejor, la tributacin es el nico medio prctico de recaudar ingresos
para financiar el gasto pblico en bienes y servicios que demanda la mayora de las
personas. Sin embargo, el establecimiento de un sistema tributario justo y eficiente no
es simple, en particular en los pases en desarrollo que procuran integrarse en la
economa mundial. En estos pases, el sistema tributario ideal sera recaudar los
ingresos esenciales sin un excesivo endeudamiento pblico, y hacerlo sin desalentar
la actividad econmica y sin desviarse demasiado de los sistemas tributarios de otros
pases.
En segundo lugar, es difcil crear una administracin tributaria eficiente sin contar con
un personal bien educado y bien capacitado, cuando falta dinero para pagar salarios
adecuados a los funcionarios encargados de la recaudacin tributaria y para
informatizar las operaciones (o incluso para proveer servicios eficientes de telfonos y
correo), y cuando la capacidad de los contribuyentes para llevar sus cuentas es
limitada. En consecuencia, con frecuencia los gobiernos siguen el camino de la menor
resistencia, implantando sistemas tributarios que les permiten explotar las opciones
disponibles en vez de establecer sistemas tributarios racionales, modernos y
eficientes.
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confiables. Esta falta de datos impide que los responsables de la formulacin de
polticas evalen el impacto potencial de los cambios en el sistema tributario. En
consecuencia, en muchos casos se opta por introducir cambios marginales en vez de
grandes cambios estructurales, incluso cuando stos ltimos resultan obviamente
preferibles. Ello perpeta la ineficiencia de las estructuras tributarias.
En cuarto lugar, los ingresos tienden a estar distribuidos en forma ms desigual dentro
de los pases en desarrollo. Si bien en esta situacin la recaudacin de elevados
ingresos tributarios requiere idealmente que los ricos soporten una mayor carga
tributaria que los pobres, con frecuencia el poder econmico y poltico de los
contribuyentes ricos les permite impedir la adopcin de reformas fiscales que
incrementaran su carga tributaria. Ello explica en parte por qu muchos pases en
desarrollo no han explotado plenamente los impuestos sobre la renta de las personas
fsicas y los impuestos sobre la propiedad, y por qu sus sistemas tributarios
raramente logran una progresividad satisfactoria (en otras palabras, que los ricos
paguen proporcionalmente ms impuestos).
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1.1 DEFINICIONES:
Existen lineamientos generales que favorecen su buen funcionamiento entre los que
destacan:
Inferir lo menos posible en la eficiente asignacin de los recursos.
Tener una administracin sencilla y relativamente barata.
Mostrar transparencia de forma tal que haya una clara vinculacin con el gasto,
con el fin de que cada individuo sepa hacia donde se dirigen sus contribuciones,
que tipo de servicio est financiando etc.
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1.3 IMPACTO DE LA POLTICA TRIBUTARIA EN LA ECONOMA:
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utilizacin de servicios y la importacin de bienes. Solamente grava el valor
agregado en cada periodo del proceso de produccin y circulacin de
servicios y bienes, de esta forma se permite la deduccin del impuesto que
se ha pagado en el anterior periodo, cosa que se denomina crdito fiscal.
stas son las principales operaciones que grava el IGV. Su tasa es del
18%.
CAPITULO II
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POLTICA TRIBUTARIA EN EL PERU.
2.1. EVOLUCIN Y ANTECEDENTES.
A principios de los noventa, el Per viva una grave crisis poltica y econmica,
lo que llev a realizar un profundo plan de reformas estructurales, una de las
cuales fue la reforma tributaria. As, entre 1992 y 1993 se eliminaron los
regmenes especiales de Impuesto General a las Ventas (IGV), el Impuesto a la
Renta (IR) y las exoneraciones que dificultaban la labor de fiscalizacin de la
recientemente creada Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
(SUNAT).
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del sistema impositivo, otro de los objetivos estaba orientado a lograr
autonoma.
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Otro factor, tambin anotado por Durand y Thorp, fue el rechazo al
esfuerzo fiscalizador. Los contribuyentes mejor organizados buscaron
aliviar su carga impositiva intentando recuperar influencias sobre el nuevo
congreso elegido en 1993, obtenindose medidas a favor de ciertos
sectores (reduccin del impuesto sobre los activos, exoneraciones
impositivas, entre otras).
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La modificacin en los ltimos 15 aos de la participacin de los diversos
impuestos en el total de los recursos recaudados muestra la dbil
estructura impositiva a fines de la dcada del ochenta. A travs del grfico
1a se puede observar que en 1987, los recursos fiscales se sostenan en
un impuesto al consumo, especficamente el aplicado a los combustibles.
En el grfico 1b, se aprecia el impacto de la reforma tributaria, la nueva
estructura tiene como base tanto el ISC y los otros impuestos, los cuales
fueron creados con un carcter temporal para afrontar la etapa de
estabilizacin econmica. Los nuevos impuestos fueron el impuesto a los
activos, una contribucin extraordinaria de 1% sobre los bienes y sobre el
patrimonio, los cuales permitieron cortar radicalmente los crditos del
Banco Central al Ejecutivo como intento de cubrir el desequilibrio de sus
cuentas.
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As, se puede entender que la cada de la presin tributaria observada en
los ltimos aos (ver grfico 2) no se debe nicamente a que los ingresos
tributarios se caractericen por tener una elasticidad mayor a uno respecto
al nivel de actividad econmica.
PRESION TRIBUTARIA.
(Ingresos tributarios como porcentajes del PBI).
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de una regla implcita en el nivel de gasto, para lo cual se llevaron a cabo una
serie de reformas estructurales, entre las cuales se destaca la reforma del
sistema tributario, que tuvo como objetivo principal la simplicidad y la equidad
del sistema impositivo, otro de los objetivos estaba orientado a lograr
autonoma.
La reforma del sistema tributario puede ser analizada en tres fases: la primera,
denominada fase inicial, que tuvo como propsito racionalizar y simplificar los
tributos, con la finalidad de facilitar la labor de la administracin tributaria, as
como modificar o eliminar aquellos que generaban distorsiones econmicas.
Cabe sealar, que se suspendieron 41 beneficios y exoneraciones del IGV e
ISC, y se derogaron 64 tributos.
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Adems, las prioridades en materia fiscal cambiaron, stas no eran ms el
nfasis en la austeridad fiscal y el aumento de la recaudacin, sino ms bien
concesiones de tipo populista.
Otro factor, tambin anotado por Durand y Thorp, fue el rechazo al esfuerzo
fiscalizador. Los contribuyentes mejor organizados buscaron aliviar su carga
impositiva intentando recuperar influencias sobre el nuevo congreso elegido en
1993, obtenindose medidas a favor de ciertos sectores (reduccin del
impuesto sobre los activos, exoneraciones impositivas, entre otras).
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El gobierno de Alejandro Toledo (2001 2006) slo puedo revertir la
tendencia a la baja en la mitad de su mandato, que concluy con una
presin tributaria cercana al 14% del producto bruto interno.
Fuente: BCRP
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priorizacin de los impuestos directos, aquellos que afectan de manera
proporcional a la capacidad contributiva del contribuyente.
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2.4.3. ALTA INFORMALIDAD.
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Evasin tributaria.
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base de datos de la SUNAT, reconocida como una de las bases de
datos ms completas del pas. En un gran porcentaje de casos las
fiscalizaciones originan reclamaciones ante la SUNAT y luego
apelaciones ante el Tribunal Fiscal. El tiempo que demora resolver
una reclamacin fcilmente supera el ao, en tanto que el tiempo
que demora resolver una apelacin fcilmente supera los dos aos.
En la actualidad, segn informacin publicada en la pgina web del
Tribunal Fiscal, el Tribunal recibe aproximadamente 1,400
expedientes por mes, de los cuales alrededor de 300 corresponden
a la Intendencia Regional de Lima de la SUNAT. Segn la misma
fuente de informacin al 31 de diciembre de 2008 existen 28,600
expedientes por resolver.
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del 2003 se ha debido casi exclusivamente al boom del precio de los
minerales.
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a) Los impuestos a los bienes y servicios son los de mayor importancia
y representan alrededor de 50% del total.
b) El impuesto a la renta es el segundo en importancia; su participacin
aument de 21% a 36% en el perodo 2001-2009. Como se ha
sealado, el incremento obedece al auge de los precios de los
minerales.
c) Los impuestos a la propiedad tienen poca importancia, representan
menos de 5% del total.
d) Los impuestos a las transacciones internacionales han perdido
gradualmente importancia. Actualmente representan solo 1% del
total.
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altas cargas a los negocios en trminos de costos y tiempo,
desincentivan potencialmente a la inversin y promueven la
informalidad.
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2.5. LINEAMIENTOS DE POLTICA TRIBUTARIA.
De otro lado, con el objeto de fortalecer la recaudacin del IGV y ampliar la base
tributaria, se deber buscar el perfeccionamiento de los mecanismos que ayudan
a combatir y reducir la informalidad, evasin e incumplimiento en el pago del
Impuesto; para lo cual se debern evaluar modificaciones de ndole normativo a
los sistemas de retenciones, percepciones y detracciones que faciliten las
labores no solo de la Administracin Tributaria sino tambin de los
contribuyentes.
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genera el consumo de los bienes afectos ha dicho impuesto (combustibles,
cervezas, cigarrillos, entre otros).
Adems, hay que resaltar que las acciones de poltica implementadas desde el
2010 con el objetivo de reducir el impulso fiscal y lograr una posicin
contracclica han generado el espacio fiscal necesario para implementar algunas
medidas de poltica tributaria que tienen por objetivo promover la competitividad
de la economa y un mayor crecimiento sostenido de largo plazo. Entre las
medidas tributarias que inciden en la recaudacin en el ao 2011, se encuentran:
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de detracciones, realizar medidas de cobranza a travs de contribuyentes
que actuaran como socios estratgicos y buscar la priorizacin de
resoluciones de cobranza ante el Tribunal Fiscal y el Poder Judicial. Si bien
dichas medidas originaran una recaudacin adicional potencial de S/. 1 716
millones, en las proyecciones del Marco Macroeconmico Multianual 2012-
2014 slo se han considerado de manera conservadora S/. 570 millones,
que es la recaudacin de las medidas que ya han sido implementadas por la
administracin tributaria. Dejando como un riesgo al alza, el monto
restante.
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Reparacin y mantenimiento 90
de maquinaria
-Ampliacin de aliados para 40 SUNAT/Contribuyentes
la cobranza
Mediadas por implementar 1146
-Actualizacin de listado de 150 SUNAT
agentes de retencin
-Acciones de cobranza 210 SUNAT/MEF
-Detracciones del Arroz 40 Congreso de la Republica
Pilado
Priorizacin de resoluciones 450 Tribunal Fiscal
en el Tribunal Fiscal
-Priorizacin de resoluciones 296 Poder Judicial
en el Poder Judicial
TOTAL 1716
1/Ingresos tributarios considerados en las proyecciones correspondientes al ejercicio 2011
Fuente: SUNAT
CONCLUSIONES.
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atomizacin de las empresas y la evasin; y, finalmente, la complejidad del sistema
tributario en su conjunto.
3. Los pases en desarrollo que procuran integrarse plenamente a la economa
mundial probablemente necesiten un nivel tributario ms elevado para lograr que el
gobierno desempee un papel ms cercano al de los pases industriales, que en
promedio perciben el doble de ingresos tributarios.
4. Los pases en desarrollo debern reducir marcadamente su dependencia con
respecto a los impuestos al comercio exterior, sin crear al mismo tiempo
desincentivos econmicos, especialmente al recaudar ms recursos provenientes
del impuesto sobre el ingreso de las personas fsicas. Para superar estos desafos,
los responsables de la formulacin de polticas tendrn que establecer las
prioridades correctas en materia de poltica y contar con la voluntad poltica para
poner en prctica las reformas que se necesitan.
5. Existe una serie de factores que influyen de forma distinta en los resultados, tanto
globales como a nivel individual. Entre ellos destacan la evolucin de la actividad
econmica, las modificaciones introducidas antes o durante el perodo de anlisis,
la existencia de exoneraciones y regmenes de tributacin reducida, el
comportamiento de los contribuyentes respecto al pago de tributos (evasin
tributaria).
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
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6. Rankia Finanzas Per. Qu es el IGV? .Recuperado el 27/11/ del 2014 de:
http://www.rankia.pe/blog/sunat-impuestos/2327925-que-igv
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