Asientos de Ajustes

ASIENTOS DE AJUSTES
1 COSTO DE VENTAS
Formula
Inventario Inicial de Mercaderas I.I.M + I.I.M. + C.N.M = T.D.P.V
Compras Netas de Mercaderas C.N.M T.D.P.V - I.F.M = C.V.
Total Disponible para Venta T.D.P.V -
Inventario Final de Mercaderas I.F.M
Costo de Venta C.V.
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69 Costo de Ventas
691 Mercaderas
6911 Mercaderas Manufacturadas
69111 Terceros XX
20 Mercaderas
2011 Mercaderas
20111 Costo XX
Por provisin del Costo de Venta
Ejercicio
La empresa Cosmos SAC, en su inventario al 1 de Enero del 2015 tiene 40 mil soles de mercaderas. Durante el presente ejercicio adquirio lo siguiente:
* Junio del 2015, S/. 15,000.00 + IGV pagando 200 soles de flete y 500 soles de seguro.
* Octubre del 2015, 20,000.00 soles + IGV, devolviendo el 18% por defectos en la calidad de las mercaderas.
* Diciembre del 2015, 25,000.00 + IGV pagando ademas 250 de embalaje.
* Al 31 de diciembre segn inventario final, en los almacenes hay 42 mil de mercaderas. Calcular y contabilizar el Costo de Venta
I.I.M 40,000.00 + Junio 15,000.00

C.N.M 57,350.00 200.00 Flete
T.D.P.V 97,350.00 - 500.00 Seguro
I.F.M 42,000.00 Octubre 20,000.00
C.V. 55,350.00 3,600.00 Devolucion 18%
Diciembre 25,000.00
250.00 embalaje
57,350.00 C.N.M
69 Costo de Ventas
691 Mercaderas
69111 Terceros 55,350.00
20 Mercaderas
2011 Mercaderas
20111 Costo 55,350.00
2 ESTIMACIN DE COBRANZA DUDOSA

68 Valuacin y Deterioro de Activos y Provisiones
684 Valuacin de Activos
6841 Estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa XX
19 Estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa
191 Cuentas por Cobrar comerciales - terceros
1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar XX
Por provisin de Cuenta de cobranza dudosa
94 Gastos Administrativos
943 Gastos Generales XX
79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos
791 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos XX
Por el destino de la cuenta 68
Ejercicio
La Empresa Rica MIE SAC, nos debe la Factura N 006-0747 por el importe de 5,900.00 y ha ingresado a un proceso de insolvencia y no tiene capacidad de pago

6841 Estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa 5,900.00
1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 5,900.00
943 Gastos Generales 5,900.00
791 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 5,900.00
3 PROVISIN PARA DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS

6842 Desvalorizacin de Existencias XX
29 Desvalorizacin de Existencias
291 Mercaderas
2911 Mercaderas Manufacturas XX
Provisin para desvalorizacin de existencias
Ejercicio
En la Empresa Universal EIRL en el ejercicio 2015, se volvieron obsoletas mercaderas por el importe de S/. 4740

6842 Desvalorizacin de Existencias 4,740.00
291 Mercaderas
2911 Mercaderas Manufacturas 4,740.00
4 PROVISIN PARA DESVALORIZACIN INVERSIONES MOBILIARIAS

6843 Desvalorizacin de inversiones mobiliarias XX
30 Inversiones mobiliarias
309 Desvalorizacin de inversiones mobiliarias
3091 Desvalorizacin de inversiones mobiliarias XX
Provisin para desvalorizacin de inversiones mobiliarias
Ejercicio
La empresa Badani SAA, invirtio en acciones en la empresa pesquera el Chilalo SAA, por el importe de 43 mil soles, pero por defecto de la veda, estas acciones
a la fecha se cotizan en la bolsa de valores en S/, 15 mil soles, por lo que la empresa Badani, debe hacer la correspondiente provisin

6843 Desvalorizacin de inversiones mobiliarias 28,000.00
309 Desvalorizacin de inversiones mobiliarias invirtio 43000 -
3091 Desvalorizacin de inversiones mobiliarias 28,000.00 defecto de veda 15000
Provisin para desvalorizacin de inversiones mobiliarias 28000
5 PROVISIN PARA LA DEPRECIACIN DE LOS ACTIVOS INMOVILIZADOS

681 Depreciacin
681XXX .. XX
39 Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulados
391 Depreciacin acumulada
391XXX XX
Provisin de depreciacin de los activos inmovilizados
La depreciacin es la prdida de valor de los bienes que conforman los activos fijos (execto terrenos), como consecuencia del uso, desgaste u obsolencia a
que se encuentran sometidos durante el ejercicio econmico.
El valor de los activos deben extingirse gradualmente en forma de gastos durante toda su vida util. La Ley del impuesto a la Renta Decreto Legislativo 774
establece los porcentajes de depreciacin los cuales son los siguientes:
* Edificios y Construcciones 3% anual
* Ganado de trabajo y reproduccin: Redes de pesca 25% anual
* Vehculo de transporte terrestre (execto ferrocarriles) hornos en general 20% anual
* Maquinarias y equipos utilizados por las actividades mineras, petroleras y de construccin execto muebles y enseres, equipos de oficina 20% anual
* Equipos de procesamientos de datos 25% anual
* Otros bienes del activo fijo 10% anual
Los porcentajes son anuales, pero si durante el ejercicio se adquiere un activo fijo el calculo se har proporcionalmente a los meses trabajados hasta el cierre
del ejercicio 31 de diciembre de cada ao.
La depreciacin se calcular a partir de la fecha de adquisicin del activo fijo
Los porcentajes se aplicarn uniformemente durante la vida util del activo fijo hasta lograr la suma de su valor (activo totalmente depreciado)
Ejercicio
La empresa el Porvenir SAC al 1er de Enero del 2015 tiene el siguiente activo inmovilizado:
* Unidades de transporte valorizado en 37,000,00
* Muebles y enseres valuados en 5,900,00
* Computadora Inter Core 2 valuada en 3,900,00
Durante el ejercicio economico se adquiere lo siguiente:
* En el mes de abril se compr una camioneta valorizada en 35,000.00
* En el mes de Julio se compr una computadora valorizada en 3,100.00
Se solicita calcular y contabilizar la depreciacin de los Activos Fijos
Unidades de Transporte
01.01.2015 37,000.00 x 20% = 7,400.00
01.04.2015 35,000.00 / 12 x 9
26,250.00 x 20% = 5,250.00
12,650.00
Muebles y Enseres
01.01.2015 5,900.00 x 10% = 590.00
Equipos Diversos
01.01.2015 3,900.00 x 25% = 975.00
01.07.2015 3,100.00 / 12 x 6
1,550.00 x 25% = 387.50
1,362.50

681 Depreciacin
6814 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo costo
68143 Equipo de Transporte 12,650.00
68144 Muebles y Enseres 590.00
68145 Equipos Diversos 1,362.50
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo
39134 Muebles y Enseres 590.00
6 CTS
R.C. = Remuneracin Computable

Perodo = N meses con das
R.C. = S.B. + AF + BRC + 1/6 Gratificacin
Frmula General
CTS = R.C. x6
12
Frmula cuando es menos de 6 meses

CTS = R.C. x N de MESES + R.C. x N de das
12 12 X 30

62 Gastos de Personal, Directores y Gerentes
629 Beneficios sociales de los trabajadores
6291 Compensacin por tiempo de servicio XXX
41 Remuneraciones y participaciones por pagar
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
4151 Compensacin por tiempo de servicio XXX
Por la provisin de CTS
941 Gastos Diversos
9412 XXX
791 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos XXX
Ejercicio
La empresa Las Tas SAC, tienen en planilla a un empleado que ingreso a laborar el 1 de Octubre del 2015, cuya remuneracin est compuesta de la sgte manera
Sueldo Basico 1,200.00

Asignacin Familiar 75.00
Bonificacin por riesgo de caja 500.00
Gratificacin Julio 2015 1,500.00
Calcular y contabilizar la CTS de Mayo a Octubre, ademas considerando que en el mes de setiembre tubo 14 das de licencia sin goce de haber
R.C. = 1200 + 75 + 500 + 1/6 (1500)

R.C. = 1,775.00 250.00
R.C. = 2,025.00
CTS = 2,025.00 x5+ 2,025.00 x 16
12.00 12 x 30
CTS = 168.75 x5+ 2,025.00 x 16

360.00
CTS = 843.75 + 5.63 x 16
CTS = 843.75 + 90.08
CTS = 933.83

6291 Compensacin por tiempo de servicio 933.83
4151 Compensacin por tiempo de servicio 933.83
941 Gastos Diversos
9412 933.83
791 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 933.83
7 GASTOS PENDIENTES
Ejercicio
La empresa unidos por siempre SAC, al finalizar el ejercicio 2015, tubo pendiente de pago lo siguiente
* Recibo Telefnico 650 + IGV

* Factura por publicidad 760 + IGV
* Recibo Autovaluo por 500
Solicita efectuar la provicin correspondiente
63 Gastos de Servicios prestados por terceros
636 Servicios Basicos
6364 Telefono 650.00
637 Publicidad, publicaciones, relaciones publicas 760.00
64 Gastos por Tributos
643 Gobierno Local
6431 Impuesto Predial 500.00
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema
de pensiones y de salud por pagar
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas 253.80
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema
406 Gobierno Locales
4061 Impuestos
40615 Impuesto Predial 500.00
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros
421 Facturas, Boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas 1,663.80
Por la provisin de Gastos Pendientes
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 1,910.00
Ejercicios
1 Determine y contabilice el costo de venta de las mercaderas vendidas por una empresa que segn su inventario al 1 de enero del 2015, tiene 35,000.00 soles y
durante el ejercicio econmico ha adquirido lo siguiente:
* En Marzo 7,500.00 + IGV
* En Junio 13,000.00 + IGV
* En Octubre 6,000.00 + IGV. De esta compra devolvimos el 20% ya que se encontraba defectuosa
* En Diciembre 15,000.00 mil incluido IGV
As mismo al 31 de diciembre del 2015, segn inventario final se tiene 18,200.00 en mercadera.
I.I.M 35,000.00 + Marzo 7,500.00

C.N.M 38,011.86 Junio 13,000.00
T.D.P.V 73,011.86 - Octubre 6,000.00
I.F.M 18,200.00 1,200.00 Devolucion 20%
C.V. 54,811.86 Diciembre 12,711.86 12711.864
38,011.86 C.N.M

69 Costo de Ventas
691 Mercaderas
69111 Terceros 54,811.86
20 Mercaderas
2011 Mercaderas
20111 Costo 54,811.86
2 La Empresa GRAU EIRL, nos debe la letra N 145 por 11,250.00 y dicha empresa se encuentra en liquidacin. Por lo tanto no tiene capacidad de pago.
Efectuar la provisin correspondiente. (asiento cobranza dudosa)

6841 Estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa 11,250.00
1913 Letras por Cobrar - N 145 11,250.00
3 En la Empresa Dinamica SAC, en el ejercicio 2015 se confirm la merma de 2,750 soles en materia prima. Se pide efectuar la provisin por desvalorizacin de
existencia

6842 Desvalorizacin de Existencias 2,750.00
295 Materias Primas 2,750.00
4 La Empresa Grafico del Norte SAC, invirtio 18,500.00 en acciones de la Empresa Pacasmayo.
Posteriormente a realizarse una evaluacin el valor razonable dichas acciones han sufrido un deterioro econmico por la suma de 1,100.00 soles.
Efectuar la provisin de valuacin de activos fijos - inversiones mobiliarias

6843 Desvalorizacin de inversiones mobiliarias 17,400.00
309 Desvalorizacin de inversiones mobiliarias invirtio 18500 -
3091 Desvalorizacin de inversiones mobiliarias 17,400.00 defecto de veda 1100
Provisin para desvalorizacin de inversiones mobiliarias 17400
5 La empresa Transporte ABC SRL, al culminar el ejercicio econmico cuenta con los siguientes activos:
* Edificaciones Administrativas - Inversiones Inmobiliarias costo 121,000.00 soles
* Equipo de transportes adquiridos en arrendamiento financiero - costo 67,800.00 soles.
* Inmuebles, maquinarias y equipo - muebles y enseres - costo 10,200.00 soles
As mismo durante el presente ejercicio ha adquirido lo siguiente:
* El 1 de Abril una maquinaria adquirida en arrendamiento financiero x 88,000.00 mil soles
* El 1 de Mayo una unidad de transporte en 29,100.00, la misma que se empez a utilizar el 2 de agosto del mismo ao.
Se solicita calcular y contabilizar la depreciacin del Activo inmovilizado.
Edificaciones Administrativas - Inversioes Inmobiliarias

121,000.00 x 3% = 3,630.00
Equipo de Transporte - Arrendamiento Financiero

67,800.00 x 20% = 13,560.00
01-may 29,100.00 /12 x 8
19,400.00 x 20% = 3,880.00
17,440.00
Inmueble, Maquinaria y Equipo - Muebles y Enseres

10,200.00 x 10% = 1,020.00
01-abr 88,000.00 / 12 x 9
66,000.00 x 10% = 6,600.00
7,620.00

681 Depreciacin
6811 Depreciacin de Inversiones inmobiliarias
68111 Edificaciones - Costos 3,630.00
6813 Depreciacin de activos
6814 Depreciacion de inmuebles maquinaria y equipo
68144 Muebles y Enseres 1,020.00
3911 Inversiones Inmobiliarias
39111 Edificaciones - Costos 3,630.00
3912 Activos Adquiridos en arrendamiento financiero
39124 Inmuebles, maquinaria y equipo - Equipo de transporte 13,560.00
39126 Inmuebles, maquinaria y equipo - Equipo diversos 6,600.00
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - costo
39134 Muebles y Enseres 1,020.00
6 Coorporacin master SAC tiene dentro de su planilla de remuneraciones a un empleado cuya fecha de ingreso fue el 1 de enero del 2014 y su remuneracin est
compuesta por:
* Sueldo Bsico 2,200.00
* Asignacin familiar igual al 10% de la remuneracin mnima vital
* Bonificacin por ventas 300
* Bonificacin Julio 1800
Se pide calcular y contabilizar la compensacin del tiempo de servicio (CTS) mayo a octubre 2016
Sueldo Basico 2,200.00

Asignacin Familiar 75.00
Bonificacin por venta 300.00
Bonificacin Julio 2014 1,800.00
R.C. = 2200 + 75 + 300 + 1/6 (1800)

R.C. = 2,575.00 300.00
R.C. = 2,875.00
CTS = 2,875.00 x6
12
CTS = 239.58 x6
CTS = 1,437.50

6291 Compensacin por tiempo de servicio 1,437.50
4151 Compensacin por tiempo de servicio 1,437.50
941 Gastos Diversos
9412 1,437.50
7 La empresa 3 caminos EIRL design al Gerente Financiero para que gestione sus trmites aduaneros en la ciudad de Lima, para ello entrega el da 05/08/2015
la suma de 1,400en cheque. A su regreso el da 11 de agosto del 2015 dicho funcionaria realiza la rendicin siguiente:
* Comprobante por derecho aduanero - 550
* Comprobante por pago IGV - 220
* Alojamiento y alimentacin - 110
* Movilidad 90
* Saldo que devuelve a caja..
Se solicita que realice el correspondiente asiento de ajuste de gasto
Comprobante por derecho aduanero 550.00 05/08/2015 1,400.00

Comprobante de pago IGV 220.00 Rendicin 970.00
Alojamiento y alimentacin 110.00 Devuelve 430.00
Movilidad 90.00
970.00

14 Cuentas por Cobrar al personal, a los accionistas
(socios), Directores y Gerentes
144 Gerentes
1443 Entregas a Rendir cuenta 1,400.00
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo
104 Cuentas corrientes en Instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas 1,400.00
Por la entraga del cheque
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo
101 Caja 430.00
63 Gastos de Servicios prestados por terceros
631 Transporte, correos y gastos de viaje
6313 Alojamiento 60.00
6314 Alimentacin 50.00
6315 Otros gastos de viaje 90.00
40 Tributos, Contraprestaciones y Aportes al sistema
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las ventas 220.00
4015 Derechos Aduaneros 550.00
14 Cuentas por Cobrar al personal, a los accionistas
(socios), Directores y Gerentes
144 Gerentes
1443 Entregas a Rendir cuenta 1,400.00
Por la provisin de gastos pendientes
943 Gastos Generales 200.00
791 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 200.00

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I.I.M 40,000.00 + Junio 15,000.00

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5 PROVISIN PARA LA DEPRECIACIN DE LOS ACTIVOS INMOVILIZADOS

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R.C. = Remuneracin Computable

Frmula cuando es menos de 6 meses

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Sueldo Basico 1,200.00

R.C. = 1200 + 75 + 500 + 1/6 (1500)

CTS = 168.75 x5+ 2,025.00 x 16

CTS = 843.75 + 5.63 x 16

CTS = 843.75 + 90.08

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* Recibo Telefnico 650 + IGV

I.I.M 35,000.00 + Marzo 7,500.00

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Edificaciones Administrativas - Inversioes Inmobiliarias

Equipo de Transporte - Arrendamiento Financiero

Inmueble, Maquinaria y Equipo - Muebles y Enseres

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Sueldo Basico 2,200.00

R.C. = 2200 + 75 + 300 + 1/6 (1800)

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Comprobante por derecho aduanero 550.00 05/08/2015 1,400.00

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