UNIDAD II

APLICACIN CONTABLE A LAS IFIs

PROPSITOS DE APRENDIZAJE:

Al concluir el aprendizaje de este capitulo el estudiante ser capaz de:

Escribir la definicin de Contabilidad de IFIs

Enumerar las instituciones financieras que deben usar obligatoriamente el Catlogo de
Cuentas.
Explicar en qu consiste el Plan de Cuentas
Reconocer horizontalmente lo que identifica cada dgito del Plan de Cuentas
Distinguir los elementos de los estados financieros, segn el Plan de Cuentas
Registrar contablemente los asientos por la constitucin de una institucin financiera

DEFINICIN.- La contabilidad de IFIs es un sistema de informacin, basado en los principios

de Contabilidad generalmente aceptados, diseado para analizar, registrar, cuantificar, clasificar,
informar e interpretar los numerosos eventos y los efectos financieros logrados durante un
ejercicio econmico a fin de producir los estados financieros que ayudan a la toma de decisiones.

CATLOGO NICO DE CUENTAS

La Superintendencia de Bancos ha diseado un nuevo Catlogo nico de Cuentas de uso

obligatorio para todas las entidades financieras del pas, que armoniza y unifica el sistema
contable del sector financiero, con las reglas internacionales del Comit de Basilea, a fin de
mejorar el control, los sistemas de vigilancia financiera, tcnicas de auditoria, reducir al mnimo
el riesgo sistemtico y el deterioro de la confianza de la ciudadana.

Las instituciones del sistema financiero no podrn hacer modificaciones al plan de cuentas,
registrarn una por una todas las transacciones que realicen y debern entregar obligatoriamente
estados financieros mensuales a la Superintendencia de Bancos y Seguros.
CONTIENE:

Plan de cuentas
Instrucciones generales para el registro de transacciones
Instructivo para el uso de cada una de las cuentas
Formato de los balances bsicos

Segn lo dispone la Superintendencia de Bancos las siguientes instituciones estn obligadas a

usar el Catlogo nico de Cuentas.

(BP) Bancos Privados

(SF) Sociedades Financieras
(CFN) Corporacin Financiera Nacional
(BEV) Banco Ecuatoriano de la Vivienda
(MUT) Asociaciones Mutualistas de ahorro y crdito para la vivienda
(BEDE) Banco del Estado
(IECE) Instituto Ecuatoriano de Crdito y Becas
(BNF) Banco Nacional de Fomento
(CC) Casas de Cambio.
(ALM) Almacenes Generales de Depsito.
(TC) Compaas emisoras y administradoras de tarjetas de Crdito
(SGC) Sistema de Garanta Crediticia
(FOSE) Fondo de Solidaridad
(AM) Compaas de Arrendamiento Mercantil
(COO) Cooperativas de ahorro y crdito que realizan intermediacin
financiera con el pblico.
(TH) Corporaciones de desarrollo de mercadeo secundario de hipotecas.

PLAN DE CUENTAS

Presenta el detalle de cuentas ordenadas y codificadas en atencin a normas internacionales,

simplifica la implementacin revisin y supervisin; la evaluacin de riesgos a fin de facilitar la
presentacin de estados financieros, reportes y anexos que informan la situacin econmica de
las Instituciones Financieras, por medio de:
 Balance General.
Estado de Prdidas y Ganancias
Relacin entre patrimonio tcnico, activos y contingentes ponderados por riesgos.
Estado de flujo de efectivo.
Indicadores financieros.

CODIFICACIN

La identificacin y codificacin de cuentas se basa en el sistema de codificacin decimal, para

facilitar la implantacin de sistemas computarizados, que garantice un registro idneo de las
transacciones.

El Catlogo establece el uso de seis dgitos, horizontalmente, que identifican:

0 Elemento del Estado Financiero

0 Grupo de Cuentas
0000 Cuentas
000000 Subcuentas

Ejemplo:

1 Activo
11 Fondos Disponibles
1105 Remesas en Trnsito
110505 Del pas
110510 Del exterior

1 ACTIVO.-

Es un recurso econmico propiedad de la institucin, representa bienes y derechos cuantificables,

que se espera produzcan beneficios econmicos futuros para la institucin.

Para las instituciones financieras los principales grupo de cuentas del Activo son:

Fondos Disponibles
Operaciones Interbancarias
Inversiones
 Cartera de Crditos
Deudores por aceptaciones
Cuentas por cobrar
Bienes realizables, adjudicados por pago y de arrendamiento mercantil y no utilizados por
la institucin
Propiedades y equipos
Otros Activos

2 PASIVO.-

Representa las deudas u obligaciones adquiridas como resultado de la captacin de recursos del
pblico u otras exigencias, consecuencias de la ejecucin de un contrato o de una obligacin de
tipo legal.

Segn el Catlogo nico de cuentas los grupos de cuentas del Pasivo son:

Obligaciones con el pblico

Operaciones interbancarias
Obligaciones inmediatas
Aceptaciones en circulacin
Cuentas por pagar
Obligaciones Financieras
Valores en circulacin
Obligaciones Convertibles en Acciones y aportes para futuras capitalizaciones
Otros pasivos

3 PATRIMONIO.-

Registra la participacin de los dueos en los activos de la institucin financiera, mediante los
aportes de los accionistas o del Estado. Es el resultado de la diferencia entre el activo y el pasivo.

Los grupos de cuentas del patrimonio son:

Capital Social
Primas o Descuentos en colocacin de acciones
Reservas
 Otros Aportes Patrimoniales
Supervit por valuaciones
Resultados

4 GASTOS.-

Informan los cargos financieros, gastos administrativos, operativos y no operativos, tanto

ordinarios como extraordinarios causados durante un perodo econmico determinado.

Los grupos de cuentas de resultados deudoras son:

Intereses causados
Comisiones causadas
Prdidas Financieras
Provisiones
Gastos de Operacin
Otras Prdidas Operacionales
Otros Gastos y Prdidas
Impuestos y Participacin a Empleados

5 INGRESOS.-

Agrupan todos los ingresos financieros, operativos y no operativos tanto ordinarios como
extraordinarios, logrados durante un ejercicio financiero determinado.

Los grupos de cuentas de Resultados acreedores son:

Intereses y Descuentos Ganados

Comisiones Ganadas
Utilidades Financieras
Ingresos por Servicios
Otros ingresos Operacionales
Otros Ingresos

6 CUENTAS CONTINGENTE.-
Corresponden a transacciones presentes, que implican una obligacin sobre un hecho futuro
probable o incierto que pueda ocasionar la prdida de un activo.

Los grupos de cuentas Contingentes son:

Deudoras
Deudoras por contra
Acreedoras por contra
Acreedoras

7 CUENTAS DE ORDEN.-

Representan las operaciones que no afectan la situacin financiera, ni los resultados de la

institucin financiera durante un perodo econmico determinado.

Los grupos de cuentas de Orden son:

Cuentas de Orden Deudoras

Deudoras por contra
Acreedoras por contra
Cuentas de Orden Acreedoras

EJERCICIO DEMOSTRATIVO

El siguiente es un ejercicio de constitucin de un banco, para aplicar el Plan de Cuentas del

Catlogo nico de Cuentas vigente y de uso obligatorio para todas las entidades del sistema
financiero ecuatoriano. En el Ecuador despus de la aplicacin del nuevo esquema monetario no
se han realizado nuevas constituciones de bancos. Slo se han producido cierres de bancos y
tambin fusiones.

DATOS

El 2 de febrero del ao actual en la ciudad de Ambato, cumplidos todos los requisitos legales, el
Dr. Ramiro Larrea Santos, notario sexto del cantn extiende la escritura pblica de constitucin
del banco que se denominar: BANCO MARTIRIO S.A. con un capital de $4000.000,00
dividido en 20.000 acciones.
Los accionistas promotores suscriben en partes iguales la totalidad del capital as:

Danilo Carrera Drouet 4.000 acciones

Carmen Valdez Larrea 4.000 acciones
Carlos San Andrs Rivadeneira 4.000 acciones
Elena Pazmio de Alvarado 4.000 acciones
Juan Pablo Gutirrez Mendoza 4.000 acciones

Registrar la transaccin en el Libro Diario:

Marzo 3.- Los accionistas pagan el 50% del capital suscrito, valor que depositamos en el Banco
del Pacifico, en la cuenta corriente No. 10771-9 para la integracin del capital.

Registrar la transaccin en el Libro Diario:

El tercer asiento se registra porque al pagar el 50% de sus acciones de los socios promotores,
estos valores pasan a constituir el Capital Social del Banco.

Registrar la transaccin en el Libro Diario:

Una vez que se ultiman todos los requisitos legales que deben cumplirse para que el banco pueda
abrir sus puertas para atencin al publico, se procede a retirar del banco del Pacifico el 50% del
valor de la integracin de capital que se consign originalmente, para depositarlo en nuestras
bvedas.

Registrar la transaccin en el Libro Diario:

VERIFICACIN DE PROPSITOS

a) Contestar las siguientes preguntas:

2. Defina la Contabilidad de las IFIs.

3. Para qu ha diseado la Superintendencia de Bancos el Catlogo nico de
Cuentas?
4. Qu contiene el Catlogo nico de Cuentas?
5. Con qu reglas internacionales se ha unificado el Catlogo nico de Cuentas?
6. Cules son las Instituciones del Sistema Financiero que estn obligadas a usar el
Catlogo nico de Cuentas?
7. Qu presenta el Plan de Cuentas?
8. Cmo es la codificacin de las cuentas del Catlogo nico de Cuentas?
9. Qu identifican los diferentes dgitos horizontales del Plan de Cuentas?
10. Defina los 7 elementos de los estados financieros segn el Catlogo nico de
Cuentas.
11. Cules son las cuentas que registran los ingresos financieros y operativos?

EVALUACIN

b) Subraye la respuesta correcta de las siguientes alternativas:

1. La Superintendencia de Bancos dise el Catlogo nico de Cuentas para aplicar:

a) Impuestos a las Instituciones Financieras

b) Sanciones a las IFIs
c) Un sistema de vigilancia financiera
d) Una correcta toma de decisiones

2. El Plan de Cuentas permite presentar la informacin.

a) Veraz y actualizada
b) Rpida y oportuna
c) Sin errores
d) En forma homognea confiable y oportuna

3. Los activos representa:

a) Ttulos monetarios
b) Valores para vender
c) Bienes y derechos cuantificables
d) Depsitos disponibles
 4. La cuenta Obligaciones inmediatas es de:

a) Activo
b) Patrimonio
c) Pasivo
d) Cuentas de Orden

5. Las cuentas de orden:

a) Modifican contablemente el patrimonio

b) Disminuyen los activos
c) Representan ingresos financieros
d) No cambian la situacin financiera de la institucin

6. La codificacin del Catlogo nico de Cuentas se basa en:

a) El uso de ocho dgitos

b) El uso de seis dgitos
c) Dos dgitos para subcuentas
d) Un dgito para cuentas

7. Obligaciones Financieras pertenece al grupo de cuentas de:

a) Ingresos
b) Cuentas de orden
c) Pasivo
d) Activo

8. Cartera de Crdito, pertenece al grupo de cuentas de:

a) Orden
b) Contingente
c) Pasivo
d) Activo

9. Cuando los accionistas pagan capital se debita de cuenta:

a) Caja
b) Cuenta por cobrar varias
c) Bancos y otras Instituciones Financieras
d) Capital Pagado

10. Intereses y Descuentos Ganados pertenece al grupo de cuentas de:

a) Gastos
b) Cuentas Contingentes
c) Patrimonio
d) Ingresos

c) PRCTICA 1
El 1 de junio del ao en curso se constituye el Banco Martirio S.A. con una capital de
$5500.000,00 dividido en acciones de US $1.000,00 cada una.

Los accionistas promotores suscriben como sigue:

Juan Pablo Gutirrez Mendoza el 30% de las acciones
Joaqun lvarez Brito el 10% de las acciones
Vicente Alcvar Dueas el 25% de las acciones
Eduardo Sotomayor Snchez el 20% de las acciones
Carolina Piza de Ruiz el 15% de las acciones

El 15 de junio los accionistas depositan en la cuenta de integracin No.816-7 del Banco

Bolivariano el valor de las acciones suscritas como sigue:

Juan Pablo Gutirrez Mendoza el 80%

Joaqun lvarez Brito el 60%
Vicente Alcvar Dueas el 50%
Eduardo Sotomayor Snchez el 40%
Carolina Piza de Ruiz el 20%

El 30 de junio el banco inicia la atencin al pblico despus de cumplir con todos los requisitos
legales. Previamente se retira del Banco Bolivariano el 40% del dinero depositado.

Transcurrido 90 das desde la constitucin, los accionistas cancelan su capital suscrito y la

institucin retira la totalidad de la cuenta mantenida en el Banco Bolivariano

PRESENTAR:

Clculos correspondientes
Registro de la constitucin del banco en el libro diario

PRCTICA 2

El 1 de agosto del ao en curso se cumplen todos los requisitos legales para constituir la
Sociedad Financiera nica S.A. con el capital mnimo exigido por la ley. Se emiten acciones de $
100,00 cada una.

Los socios promotores suscriben as las acciones.

Jorge Balden Barros: el 30% de las acciones.

Mara de los ngeles Gutirrez Mendoza: el 20% de las acciones.
Carlos Piza Gonzlez: el 15% de las acciones
Mara Vernica Velsquez Mendoza: el 25% de las acciones
Rodolfo Mendoza Briones: el 10% de las acciones.

Despus de 22 das cada socio entrega en efectivo, el 85% del capital suscrito y se procede a
depositar en la cuenta corriente No. 865-9 del Banco de Guayaquil en la cuenta integracin.

Un mes ms tarde cumplidas todas las formalidades la institucin abre sus puertas al pblico,
previo el retiro de 65% depositados en el Banco de Guayaquil.
Un mes ms tarde los accionistas cancelan la totalidad del capital suscrito.

PRESENTAR:

Clculos correspondiente
Registro de los asientos pertinentes en el libro diario.