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TRIBUTOS

Impuesto a la Renta Personas


1. Rentas de Primera Categora - Alquiler de Bienes Muebles e Inmuebles
Concepto de Rentas de Primera Categora:
Si tuviste ingresos provenientes del arrendamiento y subarrendamiento de predios cualquiera sea su
monto, te encuentras obligado al pago del Impuesto a la Renta de primera categora.
Tambin debes considerar en este tipo de rentas, las mejoras y la cesin temporal de bienes muebles o
la cesin de cualquier predio aunque sea gratuita.
A continuacin, puedes conocer que otros tipos de ingresos tambin se encuentran dentro de ste tipo de
rentas.

Rentas de Primera Categora

Se consideran todo tipo de predios urbanos o rsticos (casas,


departamentos, cocheras, depsitos, plantaciones etc.)
Alquiler de Predios
Ejemplo :
a) Rosa Hurtado Zegarra es propietaria de un departamento y decide darlo
en alquiler segn contrato al seor Sebastin Lujan Mora; ambos
acordaron que el seor Sebastin (arrendatario) pagara a la seora Rosa
(arrendadora) S/ 1,200 por mes
El monto obtenido por la seora Rosa Hurtado por el alquiler, es renta de
primera categora.

El subarrendamiento se produce cuando una persona que alquila un


Subarrendamiento inmueble, lo vuelve a arrendar a otra persona.
de Predios
Ejemplo: Juan le alquila a Pedro una casa por el importe de S/. 2 000 soles
mensuales, Pedro lo subarrienda a Luis por un importe de S/. 2 500,
entonces la renta que obtiene Pedro por concepto de subarrendamiento es
S/. 500 soles mensuales.

Es el valor de las mejoras introducidas al predio por el inquilino o


Mejoras subarrendatario en tanto constituyan un beneficio para el propietario y en
la parte que ste no se encuentre obligado a reembolsar; en el ao en que
se devuelva el bien y al valor determinado para el pago al valor del
autovaluo.

Constituye renta de primera categora el alquiler o cesin de bienes


Cesin de muebles muebles (por ejemplo vehculos) o inmuebles distintos a predios (por
ejemplo naves), as como los derechos que recaigan sobre stos (es decir si
no es propietario de la totalidad del bien sino solo de un porcentaje), e
inclusive los derechos que recaigan sobre predios.

Cesin Gratuita La cesin gratuita de predios (terrenos o edificaciones) o a precio no


de Predios determinado se encuentra gravada con una Renta Ficta equivalente al 6%
del valor del predio declarado para el impuesto predial.
[1] Se debe considerar adicionalmente al importe del arrendamiento:

El importe acordado por los servicios proporcionados por el arrendador (persona que da en
alquiler)

El monto del Impuesto Predial o Arbitrios que sean asumidos por el arrendatario (inquilino) que
legalmente corresponda al arrendador.

Clculo de Rentas de Primera Categora:


Clculo mensual del Impuesto:
Al monto del alquiler por cada predio le debes aplicar la tasa efectiva del 5%, obteniendo con ello el
monto a pagar por concepto de impuesto a la renta de primera categora mensual.

Clculo anual del Impuesto:


Tus ingresos brutos se determinan sumando la totalidad de ingresos por este tipo de renta obtenida
durante el ao, a ello se deduce el 20% y se le aplica la tasa del 6.25% de tu renta neta. Tambin puede
abreviar este procedimiento aplicando sobre el ingreso bruto la tasa del 5% como tasa efectiva del
impuesto.
Los pagos directos mensuales realizados durante el ao, se descuentan del impuesto anual resultante y en
caso exista saldo del impuesto debes regularizarlo conjuntamente con la Declaracin.
Nota importante:
Toda la informacin personalizada por este tipo de rentas, incluido los pagos del impuesto, es
proporcionada por SUNAT, a travs del formulario virtual para la declaracin anual, en caso exista un
saldo del impuesto.
Debes validar o corregir la informacin y regularizar o agregar los casos de cesin temporal gratuita de
predios en caso haya ocurrido, y pagar el saldo del impuesto que resulte pendiente.

Declaracin y Pago:

Declaracin y pago mensual por predio Declaracin Anual

En ningn caso el importe del alquiler podr ser Cada ao, la SUNAT emite
inferior al 6% del valor del predio segn su autoavalo. una Resolucin que fija
quienes son los obligados con
Se declara y paga el impuesto dentro del plazo de un calendario especial (marzo-
vencimiento previsto en el cronograma de pagos abril)
mensuales, de acuerdo al ltimo dgito del RUC de
cada declarante.

La obligacin se mantiene an cuando el inquilino


no pague el monto de los alquileres, salvo causal
expresa de resolucin de contrato notarial.

En el caso de recibir pagos adelantados, el pago del


impuesto se puede hacer de forma inmediata.

La declaracin y pago de tus rentas de primera categora lo puedes realizar mediante dos modalidades:

Por internet

Presencial, ante bancos.

Por internet
1. Ingresa a Declaracin y Pago desde el Portal de SUNAT (enlace) e ingresa con tu Usuario y Clave
SOL.
2. Selecciona el formulario Arrendamiento e ingresa la informacin requerida siguiendo las indicaciones
del sistema, y has click en Agregar a Bandeja.
3. Elija la opcin de pago:
a. Pago mediante dbito en cuenta: Seleccionando el banco con el cual tiene afiliacin al servicio de
pagos de tributos con cargo en cuenta o;
b. Pago mediante tarjeta de dbito o crdito: En el caso que sea tarjeta VISA deber estar afiliada
previamente a Verified by VISA.
4. El sistema generar automticamente el Formulario Virtual N 1683 Impuesto a la Renta de Primera
Categora, con el contenido de lo declarado y del pago realizado.
Presencial
La declaracin y pago del impuesto la puedes realizar tambin ante los bancos autorizados, dando los
siguientes datos de forma verbal o utilizando la Gua para Arrendamiento:

Tu nmero de RUC (arrendador)

Mes y ao (Periodo tributario, por ejemplo febrero de 2015)

Tipo y nmero del documento de identidad del inquilino o arrendatario (RUC/DNI/Carnet de


Extranjera etc.)

Monto del alquiler (en nuevos soles).

El banco te entregar el recibo por arrendamiento (Formulario N 1683) que es el documento que se
entrega luego al inquilino y y/o arrendatario como comprobante y sirve tambin para sustentar gasto o
costo tributario en caso corresponda.
Multa por no presentar dentro de plazo la declaracin pago - rentas de primera categora:
Cuando una persona que tiene rentas de primera categora no presenta la declaracin-pago
correspondiente a un arrendamiento, sea de un bien mueble, o de un bien inmueble, incurre en una
infraccin tributaria. Esa infraccin se encuentra prevista en el numeral 1 del artculo 176 del Cdigo
Tributario.
La multa que le corresponde es del 50% de una Unidad Impositiva Tributaria (UIT). Si subsana la
infraccin --antes que SUNAT le notifique-- se aplica una reduccin en la multa de 90% si se subsana
presentando y pagando la declaracin-pago, incluyendo los intereses moratorios que se hayan generado
hasta la fecha de pago (0,04% de inters diario sobre el monto del impuesto no pagado)
Base legal: Art 176 inc 1 CT, RS 063-2007/SUNAT
Ejemplo de clculo de multa aplicando la reduccin por gradualidad:
Si Juan es propietario de una casa y cobra a Pedro un alquiler mensual de S/ 3,000.- Debe pagar como
impuesto a la renta el 5% del monto mensual del alquiler:
Clculo del impuesto : S/ 3,000 x 5% = S/ 150
Clculo de la multa : S/ 4050 x 50% = S/ 2025
Menos 90% /gradualidad) : S/ 2025 - 1822.5 = S/ 202.50
Multa rebajada = S/. 203 + inters moratorio (0.04% diario)
Al momento de pagar considerar en la casilla Cdigo de Multa: 6041 y Cdigo de Tributo Asociado:
3011