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Unidad 4

Diferencia entre la auditora financiera y la


administrativa
Diferencia entre la auditora financiera y la administrativa
Vista la auditora administrativa en forma integral, vemos que existe una relacin
natural con la financiera. De hecho, la auditora administrativa se desarrolla en una
parte muy importante de la auditora interna, la cual se efecta como una extensin
gradual del trabajo tradicional del contador.

Antes de establecer la diferencia que existe entre ambas auditoras, es necesario


dar sus conceptos y objetivos.

LA AUDITORIA FINANCIERA

Es un examen sistemtico de los libros y registros de un organismo social, con el


fin de determinar o verificar los hechos relativos a las operaciones financieras y los
resultados de stas para poder informar sobre los mismos.

La auditora financiera mira hacia el pasado, o sea, versa sobre las


transacciones que ya se han efectuado. Por ejemplo: los informes de auditora de
estados financieros son medios para satisfacer a bancos, proveedores, accionistas,
etc., a esta tcnica le interesan los desperdicios, errores, fraudes pasados, etc., y se
enfocan a la mera situacin financiera.

Objetivos de la auditora financiera

Su objetivo es confirmar un estado de asuntos financieros, verificar que los


principios de la contabilidad hayan sido aplicados en forma consistente y expresar una
opinin acerca del manejo financiero.

Figura 5.1
LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Esta tcnica mira hacia adelante, y es claramente constructiva en su concepto.


En trminos generales, la auditora administrativa nos proporciona una evaluacin
cuantificada de la eficiencia, con la que cada unidad administrativa de la empresa
desarrolla las diferentes etapas del proceso administrativo.

En otras palabras, nos proporciona un panorama administrativo general de la


empresa que estamos auditando, y seala el grado de efectividad con el que opera
cada una de las funciones que la integran; por consecuencia, seala aquellas reas
cuyos problemas exigen una mayor atencin por parte de la direccin de la empresa.
Por ejemplo, las polticas inadecuadas en relacin con la funcin de compras, puede
resultar en dificultades que no aparecen en el informe de auditora financiera.

Objetivo de la auditora administrativa

Proporciona un panorama administrativo general de la empresa que se audita,


sealando el grado de efectividad con que opera cada una de las funciones (compras,
ventas, personal, etc.) que la integran. O sea, asegura mejores resultados, ayudando a
la direccin a lograr y mejorar la posicin de la empresa.

DESVENTAJAS ADMINISTRATIVAS DE LA AUDITORA FINANCIERA

La auditora financiera tiene las desventajas administrativas que aparecen en la


figura 5.2.
Caractersticas Auditora financiera Auditora administrativa
1. Propsito Expresar una opinin sobre los Apreciar la calidad de la
estados financieros y determinar el administracin.
manejo financiero. Calidad, tanto indivi dual como
colectiva de los gerentes.
Calidad de los procesos mediante
los que opera un organismo social.

2. Alcance La situacin financiera. La situacin administrativa.


Factor funcional.
Factor procesal.
Factor analtico.
Factor medio-am biente.
3. Orientacin Hacia los estados financieros de Hacia la situacin administrativa y
las empresas desde el punto de operativa de los organismos
vista retrospectivo. sociales en el pasado, presente y
futuro.
4. Medicin Los principios de contabilidad Los principios de la teo-ra de la
aceptados. administracin.
5. Mtodo Las normas de auditora Mtodo cientfico: tcnicas de
generalmente aceptadas. investigacin-normas de auditora.

6. Precisin Ostensiblemente absoluta. Relativa en precisin.

7. Interesados Principalmente externos (los Bsicamente internos: La direccin


accionistasgobierno-acreedores) superiorgerentes funcionales.
accionistasgobierno-acreedores) superiorgerentes funcionales.

8. Realizacin Real Potencial.


9. Necesidad Requerida legalmente. Requerida opcional mente.
10. Antecedentes Mayor antecedente de su Reciente aparicin, re lacionada
existencia con el enfoque de sistemas.
11. Catalizar Por tradicin La necesidad de revi sary evaluarlo
administrativo en un organismo
social a peticin de la direccin
superior.

12. Frecuencia Regular; cuando me- nos una Peridica, pero su pe riodicidad es
revisin al ao. indefinida en la mayora de los ca-
sos.
- Se propone un periodo de 1.5 a 2
aos.

Figura 5.2. Comparacin entre la auditora financiera y la administrativa.

1. No mide el progreso realizado hacia los objetivos de la empresa.

2. No controla los elementos esenciales de la administracin, fuera de los fiscales.

3. Se orienta ms hacia el pasado que al futuro.

4. Los estados financieros no dan una imagen completa de la empresa, ni de sus


habilidades para hacer frente a una obligacin contradas recientemente.

5. No lleva a cabo un anlisis comparativo (valorando la eficiencia de los planes,


procedimientos y operaciones de la empresa en comparacin con los
competidores).

6. Carece de anlisis de integracin evaluando la eficiencia de la interaccin


funcional dentro de la empresa.

7. Falta de anlisis interpretativo relacionando importantes datos fiscales con


decisiones recientes.

NECESIDAD DE QUE LA AUDITORA ADMINISTRATIVA Y LA FINANCIERA SE


COMPLEMENTEN

La auditora financiera cubre exclusivamente un aspecto particular y concreto de


lo que debe ser una auditora integral, como lo es la auditora administrativa.

Cuando se lleva a cabo exclusivamente la auditora financiera, se est dirigiendo


nicamente a una parte mnima de la funcin general de la empresa, y por tanto, al no
contemplar el todo, simplemente se estn viendo efectos y no causas.

Cuntas veces los informes de auditora de estados financieros culminan con un


dictamen de razonabilidad de dichos estados; pero casi nunca aportan las causas
administrativas que estn provocando una mala o deficiente administracin.

Los estados financieros son el producto de un proceso de informacin


debidamente integrado y, desde luego, la informacin y la comunicacin en una
empresa no son materia del rea financiera, sino del rea administrativa.

Cuntas veces el manejo inadecuado de polticas es consecuencia de una


informacin financiera deficiente. La propia organizacin financiera es producto de la
organizacin administrativa, y el desconocimiento de sta ocasiona el manejo
inadecuado de la estructura contable y financiera.

Muchos problemas ocasiona a la empresa un deficiente sistema de control y su


aplicacin al mbito financiero.

Partiendo de una adecuada seleccin e integracin de recursos humanos, habr


que determinar la habilidad y la capacidad requerida de stos, para alcanzar los
objetivos y planes fijados. Adems esta integracin es importante para el xito en la
elaboracin y manejo de los estados financieros. La mayora de las veces, los
problemas de informacin financiera no son del manejo numrico y especfico de la
informacin, sino de la persona que es incapaz de manejar esos nmeros.

Actualmente, la elaboracin de estados financieros est basada en mtodos


como la gua de contabilizacin, instructivos de operacin, diseo y planeacin de
formas, etc., que son fruto de la actividad administrativa y no contable. Ahora bien, si
recordamos la definicin de la auditora administrativa, podremos opinar que al
compararla con el concepto de auditora financiera no existira ninguna confusin, ya
que esta ltima se refiere slo a registros, libros e informes de contabilidad; sin
embargo, si revisamos el programa clsico de una auditora financiera, encontramos la
necesidad de realizar un examen del control interno, y ste es un aspecto de confusin
que es necesario aclarar.

Esto es precisamente el control interno: el punto de coincidencia de ambas


auditoras, pero con distintos usos. La auditora financiera se aboca a analizar el control
interno, exclusivamente para determinar las pruebas y procedimientos que sta
utilizar. En cambio, la auditora administrativa se aboca a analizar y evaluar el control
interno, para determinar los grados de eficiencia y eficacia que la administracin de una
empresa tiene.

En trminos generales, podemos resumir las relaciones entre la auditora


financiera y la administrativa, sealando que:
Figura 5.3. El control interno, punto de coincidencia de las auditoras.

1. La primera trabaja principalmente sobre el examen de registros y libros de


carcter contable, o sea, examina los efectos de las decisiones administrativas,
pero sin llegar a hacer un anlisis exhaustivo de sus causas.

2. En cambio la segunda pretende un conocimiento integral de la empresa


determinando el porqu, o sea, la causa de los fenmenos que afectan los
resultados reflejados en los estados financieros y que, como ya sabemos, son
motivo de un examen por parte de la auditora financiera.

Relacin entre la auditora administrativa y la financiera.

Figura 5.4

De lo anterior deducimos que quien realiza una auditora financiera, slo podr
detectar en esa investigacin simples efectos y visualizar exclusivamente una parte del
problema, por lo que se hace necesario que la auditora financiera sea una parte ms
de la auditora administrativa; para que al ver el todo se puedan determinar las causas,
y efectuar un juicio completo de un problema que no puede ser resuelto simplemente a
travs del anlisis de una de sus partes.

Con esto queda de manifiesto que ambas auditoras deben complementarse con
la intencin de conseguir un objetivo que sea comn a ambas tcnicas, y con el de
proporcionar la informacin necesaria para que la direccin pueda llevar a cabo una
adecuada toma de decisiones.