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Cuenta 10: Efectivo y Equivalencias de Efectivo

IMPORTANTE: El análisis y los casos prácticos presentados de esta cuenta se han realizado tomando en consideración la versión modificada del Plan Contable General Empresarial (PCGE) aprobada mediante Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad Nº 043-2010-EF/94 publicada el 12 de mayo de 2010.

I. DEFINICIÓN

La Cuenta 10 Efectivo y Equivalencias de Efectivo del Plan Contable General para Empresas (PCGE), al igual que aquella contenida en el Plan Contable General Revisado (PCGR), agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros, entre otros, así como los depósitos en instituciones financieras.

II. NOMENCLATURA

La Cuenta 10 Efectivo y Equivalencias de Efectivo que nos trae el PCGE no ha sufrido importantes cambios respecto de aquella que mostraba el PCGR, a no ser que la primera contiene un mayor detalle de los conceptos que la incluyen.

Esto se puede apreciar de la siguiente comparación:

 

CUENTA 10: EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO

 

PCGR

PCGE

10 CAJA Y BANCOS

10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO

 
  • 101 Caja

101 Caja

 
  • 102 Fondos Fijos

102 Fondos Fijos

  • 103 Remesas en tránsito

103 Efectivo en Tránsito

  • 104 Cuentas Corrientes

104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras

 
  • 1041 Cuentas corrientes operativas

  • 1042 Cuentas corrientes para fines

específicos

 
  • 105 Certificados Bancarios

105 Otros equivalentes de efectivo

 

1051 Otros equivalentes de efectivo

 
  • 106 Depósitos en instituciones financieras

 
  • 108 Otros depósitos

1061 Depósitos de ahorro

  • 106 Depósitos a plazo

1062 Depósitos a plazo

 
  • 107 Fondos sujetos a restricción

 
  • 109 Fondos sujetos a restricción

1071 Fondos sujetos a restricción

III. CASOS PRÁCTICOS

Habiendo revisado someramente los principales aspectos de esta cuenta, a continuación proponemos diversas situaciones relacionadas a la misma que nos permitirán observar con mayor detalle su dinámica.

CASO N° 1

CONSTITUCIÓN DEL FONDO FIJO

Se gira el Cheque Nº 001 por S/. 500 para constituir el Fondo Fijo de la empresa.

SOLUCIÓN:

• Registro según el PCGE

 

---------------------------- XX ----------------------------

   

10

EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO

500

102

Fondo Fijo

 

10

EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO

 

500

104

Cuentas corrientes en instituciones financieras

 

1041 Cuentas corrientes operativas

 

x/x Por la constitución del fondo fijo de la empresa

 

---------------------------- XX ----------------------------

 

• Registro según el PCGR

 
 

---------------------------- XX ----------------------------

   

10

CAJA Y BANCOS

500

102

Fondo Fijo

 

10

CAJA Y BANCOS

 

500

104

Cuentas corrientes

 

x/x Por la constitución del fondo fijo de la empresa

 

---------------------------- XX ----------------------------

 
 
 

CASO N° 2

REEMBOLSO DE FONDO FIJO

Se rinde cuenta del Fondo Fijo por S/. 480 y se gira el cheque Nº 002 para su reembolso. Los gastos realizados son los siguientes (los cuales incluyen IGV):

DETALLE

VV

IGV

TOTAL

Movilidad Local

210.00

00

S/. 210

Tarjetas telefónicas

50.42

9.58

S/. 60

Reparación chapa de puerta

151.26

28.74

S/. 180

Correos

25.21

4.79

S/. 30

Total

S/. 480

SOLUCIÓN:

• Registro según el PCGE

---------------------------- XX ----------------------------

 

63

GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

436.89

631

Transp., correo y gastos viaje

 

6311

Transporte

210.00

 
 

63112

De pasajeros

 
 

6312

Correos

25.21

 

634

Mantenimiento y reparaciones

151.26

 
 

6343

Inmuebles, Maquinarias y Equipo

 

636

Servicios básicos

 
 

6364

Teléfono

50.42

 

40

TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA

 

DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

 

43.11

401

Gobierno Central

 

4011

Impuesto General a las Ventas

 
 

40111

IGV – Cuenta Propia

 

42

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

 

480.00

421

Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

 
 

4212

Emitidas

 

x/x Por la provisión de los gastos incurridos con el fondo para pagos en efectivo

 

---------------------------- XX ----------------------------

   
  • 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS

 

436.89

  • 79 CARGAS IMP. A CUENTA DE GASTOS Y COSTOS

   

436.89

x/x Por el destino de los gastos incurridos con el fondo para pagos en efectivo

 

---------------------------- XX ----------------------------

   
  • 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS

480.00

421

Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

 
 

4212

Emitidas

 

10

EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO

 

480.00

102

Fondo fijo

 

x/x Por los gastos incurridos con el Fondo fijo.

   

---------------------------- XX ----------------------------

   

10

EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO

480.00

102

Fondo fijo

 

10

EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO

 

480.00

104

Cuentas Corrientes en instituciones financieras

 
 

1041

Cuentas corrientes operativas

 

x/x Por el reembolso del Fondo fijo.

   

---------------------------- XX ----------------------------

   

• Registro según el PCGR

---------------------------- XX ----------------------------

 

63

GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

436.89

  • 630 Transp. y almacenamiento

210.00

 
  • 631 Correos y telecomunicaciones

75.63

 
  • 634 Mantenimiento y reparaciones

151.26

 

40

TRIBUTOS POR PAGAR

 

43.11

401

Gobierno Central

 

40111 IGV

   

42

PROVEEDORES

 

480.00

421

Facturas por pagar

 

x/x Por la provisión de los gastos incurridos con el fondo fijo.

 

---------------------------- XX ----------------------------

   
  • 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS

 

436.89

  • 79 CARGAS IMP. A CUENTA DE GASTOS

   

436.89

x/x Por el destino de los gastos incurridos con el fondo para pagos en efectivo

 

---------------------------- XX ----------------------------

   
  • 42 PROVEEDORES

 

480.00

421

Facturas por pagar

 

10

CAJA Y BANCOS

 

480.00

102

Fondo fijo

 

x/x Por los gastos incurridos con el Fondo fijo.

   

---------------------------- XX ----------------------------

   

10

CAJA Y BANCOS

480.00

102

Fondo fijo

 

10

CAJA Y BANCOS

 

480.00

104

Cuentas Corrientes en instituciones financieras

   

x/x Por el reembolso del Fondo fijo.

   

---------------------------- XX ----------------------------

   
 

CASO N° 3

FONDOS SUJETOS A RESTRICCIÓN

El Banco de la República nos comunica que el saldo de nuestra cuenta corriente de S/. 203,000 ha sido objeto de un embargo preventivo por parte de la SUNAT.

Sobre el particular, nos consultan cómo contabilizar esta situación.

SOLUCIÓN:

• Registro según el PCGE

---------------------------- XX ----------------------------

 

10

EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO

230,000

107

Fondos sujetos a restricción

 
 

1071

Fondos sujetos a restricción

   

10

EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO

 

203,000

104

Cuentas corrientes en instituciones financieras

 
 

1041

Cuentas corrientes operativas

 

x/x Por el embargo preventivo de nuestra cuenta corriente

 

---------------------------- XX ----------------------------

 

• Registro según el PCGR

 

---------------------------- XX ----------------------------

   

10

CAJA Y BANCOS

230,000

109

Fondos sujetos a restricción

 

10

CAJA Y BANCOS

 

203,000

104

Cuentas corrientes

 

x/x Por el embargo preventivo de nuestra cuenta corriente

 

---------------------------- XX ----------------------------

 
 

CASO N° 4

DEPÓSITO EN LA CUENTA DE DETRACCIONES

 

La empresa “LOS ÍDOLOS S.A.C.” prestó el servicio de asesoría contable, a un sujeto no vinculado, por un valor de S/. 5,000 más IGV, el cual es pagado inmediatamente por nuestro cliente, efectuándonos en ese momento, el depósito de la detracción (12%) ¿cómo contabilizar esta operación?

SOLUCIÓN:

• Registro según el PCGE

---------------------------- XX ----------------------------

 

12

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS

5,950.00

121

Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

 
 

1213

En cobranza

 

40

TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL

 

SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

 

950.00

401

Gobierno Central

 

4011

Impuesto General a las Ventas

 

40111 IGV – Cuenta propia

 

70

VENTAS

 

5,000.00

704

Prestación de servicios

 

7041

Terceros

 

x/x Por el servicio de asesoría contable prestado

 

---------------------------- XX ----------------------------

 

10

EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO

714.00

104

Cuentas corrientes en instituciones financieras

 
 

1042

Cuentas corrientes para fines específicos

 

12

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS

 

714.00

121

Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

 
 

1213

En cobranza

 

x/x Por el depósito de la detracción en nuestra cuenta corriente del Banco de la Nación

 

---------------------------- XX ----------------------------

 

10

EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO

5,236.00

104

Cuentas corrientes en instituciones financieras

 
 

1041

Cuentas corrientes operativas

 

12

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS

 

5,236.00

121

Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

 
 

1213

En cobranza

 

x/x Por la cobranza neta de detracciones

 

---------------------------- XX ----------------------------

 

• Registro según el PCGR

 

---------------------------- XX ----------------------------

 

12

CLIENTES

5,950.00

121

Facturas por cobrar

 

40

TRIBUTOS POR PAGAR

 

950.00

401

Gobierno Central

 

70

VENTAS

 

5,000.00

707

Servicios

 

x/x Por el servicio de asesoría contable prestado

 

---------------------------- XX ----------------------------

 

10

CAJA Y BANCOS

714.00

104

Cuentas corrientes en instituciones financieras

 

12

CLIENTES

 

714.00

121

Facturas por cobrar

 

x/x Por el depósito de la detracción en nuestra cuenta corriente del Banco de la Nación

 

---------------------------- XX ----------------------------

 

10

CAJA Y BANCOS

5,236.00

104

Cuentas corrientes

 

12

CLIENTES

   

5,236.00

121

Facturas por cobrar

 

x/x Por la cobranza neta de detracciones

 

---------------------------- XX ----------------------------

 
 

CASO N° 5

CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN DE DETRAER

La empresa “ATLAS S.R.L.” recibió la Factura Nº 001-9450 por el arrendamiento de un inmueble, por un valor de S/. 10,000 más IGV, la cual es cancelada inmediatamente, efectuándose en ese momento, el depósito de la detracción (12%).

SOLUCIÓN:

• Registro según el PCGE

---------------------------- XX ----------------------------

 

63

GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

10,000.0

0

635

Alquileres

 

6352

Edificaciones

 

40

TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL

   

SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

1,900.00

401

Gobierno Central

 

4011

Impuesto General a las Ventas

 

40111 IGV – Cuenta Propia

 

42

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

 

11,900.00

421

Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

 

4212

Emitidas

 

x/x Por la provisión del arrendamiento del bien inmueble

 

---------------------------- XX ----------------------------

 
  • 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS

10,000.0

0

  • 79 CARGAS IMP. A CUENTA DE GASTOS Y COSTOS

 

10,000.00

x/x Por el destino del arrendamiento del bien inmueble

 

---------------------------- XX ----------------------------

 
  • 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

1,428.00

421

Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

 

4212

Emitidas

 

10

 

1,428.00

104

Cuentas corrientes en instituciones financieras

 

1041

Cuentas corrientes operativas

 

x/x Por el depósito de la detracción

 

---------------------------- XX ----------------------------

 

42

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

10,472.0

0

421

Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

 
 

4212

Emitidas

 

10

EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO

 

10,472.00

104

Cuentas corrientes en instituciones financieras

 
 

1041

Cuentas corrientes operativas

 

x/x Por la cancelación de la factura, neto de detracción

 

---------------------------- XX ----------------------------

 

• Registro según el PCGR

 

---------------------------- XX ----------------------------

 

63

SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

10,000.0

0

635

Alquileres

 

40

TRIBUTOS POR PAGAR

1,900.00

401

Gobierno Central

 

4011

IGV

 

42

PROVEEDORES

 

11,900.00

421

Facturas por pagar

 

x/x Por la provisión del arrendamiento del bien inmueble

 

---------------------------- XX ----------------------------

 
  • 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS

10,000.0

0

  • 79 CARGAS IMP. A CUENTA DE GASTOS

 

10,000.00

x/x Por el destino del arrendamiento del bien inmueble

 

---------------------------- XX ----------------------------

 
  • 42 PROVEEDORES

1,428.00

421

Facturas por pagar

 

10

CAJA Y BANCOS

 

1,428.00

104

Cuentas corrientes

 

x/x Por el depósito de la detracción

 

---------------------------- XX ----------------------------

 

42

PROVEEDORES

10,472.0

0

421

Facturas por pagar

 

10

CAJA Y BANCOS

 

10,472.00

104

Cuentas corrientes

   

x/x Por la cancelación de la factura, neto de detracción

   

---------------------------- XX ----------------------------

   

Cuenta 11: Inversiones Financieras

 

IMPORTANTE: El análisis y los casos prácticos presentados de esta cuenta se han realizado tomando en consideración la versión modificada del Plan Contable General Empresarial (PCGE) aprobada mediante Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad Nº 043-2010-EF/94 publicada el 12 de mayo de 2010.

I. DEFINICIÓN

 

La cuenta 11 del Plan Contable General Empresarial incluye las inversiones en instrumentos financieros cuya tenencia responde a la intención de obtener ganancias en el corto plazo (mantenidas para negociación), y las que han sido designadas específicamente como disponibles para la venta. Además, esta cuenta contiene los instrumentos financieros derivados, cuando son reconocidos en la fecha de contratación del instrumento.

II. NOMENCLATURA

 

A continuación se muestra un cuadro comparativo de esta cuenta tomando como referencia lo contemplado en el Plan Contable General Revisado (PCGR) y en el Plan Contable General Empresarial (PCGE).

 

CUENTA 11: VALORES NEGOCIABLES

   
 

PCGR

PCGE

31 VALORES

11 INVERSIONES FINANCIERAS

 

311

Acciones

111 Inversiones mantenidas para negociación

 

314

Otros títulos representativos de

1111

Valores emitidos o garantizados por el

deuda

Estado

315

Cédulas Hipotecarias

11111 Costo

 

316

Bonos del Tesoro

11112 Valor razonable

 

317

Bonos diversos

1112 Valores emitidos por el sistema financiero

 

318

Otros títulos representativos

11121 Costo

 

319

Provisión para fluctuación de valores

11122 Valor razonable

 
 

1113

Valores emitidos por empresas

 
 

11131

Costo

 

11132

Valor razonable

 

1114

Otros títulos representativos de deuda

 
 

11141

Costo

 

11142

Valor razonable

 

1115

Participaciones en entidades

 
 

11151

Costo

 

11152

Valor razonable

 

112 Inversiones disponibles para la venta

 
 

1121

Valores emitidos o garantizados por el

Estado

 

11211

Costo

 

11212

Valor razonable

 

1122

Valores emitidos por el sistema financiero

 
 

11221

Costo

 

11222

Valor razonable

 
  • 1123 Valores emitidos por empresas

 
  • 11231 Costo

 
  • 11232 Valor razonable

 
  • 1124 Otros títulos representativos de deudas

 
  • 11241 Costo

 
  • 11242 Valor razonable

 

113 Activos financieros – Acuerdos de compra

 
  • 1131 Inversiones mantenidas para negociación

– Acuerdo de compra

 
  • 11311 Costo

 
  • 11312 Valor razonable

 
  • 1132 Inversiones disponibles para la venta –

Acuerdo de compra

 
  • 11321 Costo

 
  • 11322 Valor razonable

III. CASOS PRÁCTICOS

Luego de haber explicado los aspectos más relevantes de la cuenta 11 “Inversiones al valor razonable y disponibles para la venta” a continuación presentamos diversos casos prácticos para una mejor entendimiento de la aplicación de esta cuenta.

CASO N° 1

COMPRA DE ACCIONES

La empresa “DIDOS” S.A. posee un excedente de efectivo que decide destinarlo a la adquisición de 500 acciones de la empresa HILTONS S.A.A. por un monto total de S/. 15,000 de las cuales se sabe que un 70% de estas acciones serán mantenidas para su negociación en el corto plazo y que el 30% restante son con fines de inversión. Al respecto, la empresa nos consulta acerca del tratamiento contable de esta operación.

SOLUCIÓN:

• Registro según el PCGE

---------------------------- XX ----------------------------

 
  • 11 INVERSIONES FINANCIERAS

10,500

111 Inferiores mantenidas para negociaciones

 

1111 Valores Emitidos o garantizados por el estado

 

11111 Costo

 
  • 30 INVERSIONES MOBILIARIAS

4,500

302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial

 

3022 Acciones representativas de capital social - Preferente

 

30221 Costo

 
  • 10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO

 

15,000

104

Cuentas corrientes en instituciones financieras

 

1041

Cuentas corrientes operativas

 

x/x Por la compra de 500 acciones de la empresa HILTONS S.A.A.

 

---------------------------- XX ----------------------------

 

• Registro según el PCGR

---------------------------- XX ----------------------------

   

31

VALORES

15,000

311

Acciones

 

10

CAJA Y BANCOS

 

15,000

104

Cuentas corrientes

 

x/x Por la compra de 500 acciones de la empresa HILTONS S.A.A.

 

---------------------------- XX ----------------------------

 
 

CASO N° 2

INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA

 

El 10.11.2009, la empresa “ISLA AZUL” S.A. ha comprado acciones de la compañía CABO VERDE S.A.A. por un monto de S/. 16,000, las cuales han sido calificadas como activos financieros disponibles para la venta. Asimismo se sabe que al 31.12.2009 el valor razonable de dichas acciones ascendía a S/. 17,000.

Al respecto, nos consultan acerca del tratamiento contable al momento de la compra y al cierre del ejercicio respecto a dicho activo y asimismo, la aplicación de la NIC 12.

SOLUCIÓN:

• Registro según el PCGE

a) En el momento de la adquisición de los activos

---------------------------- XX ----------------------------

 

11

INVERSIONES FINANCIERAS

16,000

112

Inversiones disponibles para la venta

 

1123

Valores emitidos por empresas

 
 

11231 Costo

 

10

EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO

 

16,000

104

Cuentas corrientes en instituciones financieras

 

1041

Cuentas corrientes operativas

 

x/x Por la compra de acciones de la compañía CABO VERDE S.A.A.

 

---------------------------- XX ----------------------------

 

b) La diferencia entre el valor razonable al 31.12.2009 y el valor inicial del activo se reconoce en el patrimonio neto hasta que el bien sea vendido

---------------------------- XX ----------------------------

 

11

INVERSIONES FINANCIERAS

1,000

112

Inversiones disponibles para la venta

 

1123

Valores emitidos por empresas

 
 

11231 Costo

 

56

RESULTADOS NO REALIZADOS

 

1,000

563

Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros disponibles

 

para la venta

5631

Ganancia

 

x/x Por el incremento del valor de las inversiones al 31.12.2009.

 

---------------------------- XX ----------------------------

 

c) Aplicación de la NIC 12

           

MONTO I.

CUENTA

11

BASE

CONTABLE

BASE

TRIBUTARIA

DIFERENCI

A

TIPO DE

DIFERENCI

A

GENERA

RENTA

DIFERIDO

(30 %)

Valor

inicial

16,000

16,000

Incremento

1,000

 

Pasivo

Valor Total

17,000

16,000

1,000

Imponible

tributario

300

 

Diferido

Cabe acotar que en el caso de activos financieros disponibles para la venta, el activo o pasivo tributario diferido que se genere en aplicación de la NIC 12 “Impuesto a la Renta” afectará a las cuentas patrimoniales (cuenta 56 en el PCGE) y no a las cuentas de resultados.

---------------------------- XX ----------------------------

 

56

RESULTADOS NO REALIZADOS

300

563

Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros disponibles

 

para la venta

5631

Ganancia

 

49

PASIVO DIFERIDO

 

300

491

Impuesto a la renta diferido

 

4911

Impuesto a la renta diferido - Patrimonio

 

x/x Por el registro del Impuesto a la Renta diferido.

 

---------------------------- XX ----------------------------

 

• Registro según el PCGE

a) En el momento de la adquisición de los activos

---------------------------- XX ----------------------------

 

31

VALORES

16,000

311

Acciones

 

10

CAJA Y BANCOS

 

16,000

104

Cuentas corrientes

 

x/x Por la compra de acciones de la compañía CABO VERDE S.A.A.

 

---------------------------- XX ----------------------------

 

b) La diferencia entre el valor razonable al 31.12.2009 y el valor inicial del activo se reconoce en el patrimonio neto hasta que el bien sea vendido

---------------------------- XX ----------------------------

 

31

VALORES

1,000

311

Acciones

 

59

RESULTADOS ACUMULADOS

 

1,000

591

Utilidades no distribuidas

 
 

5913

Resultados no realizados

 

x/x Por el incremento del valor de las inversiones al 31.12.2009.

 

---------------------------- XX ----------------------------

 

c) Aplicación de la NIC 12

---------------------------- XX ----------------------------

 

59

RESULTADOS ACUMULADOS

300

591

Utilidades no distribuidas

 
 

5913

Resultados no realizados

 

49

GANANCIAS DIFERIDAS

 

300

497

Pasivo tributario diferido

 

x/x Por el registro del Impuesto a la Renta diferido.

 

---------------------------- XX ----------------------------

 

Cuenta 12: Cuentas por cobrar comerciales – Terceros

IMPORTANTE: El análisis y los casos prácticos presentados de esta cuenta se han realizado tomando en consideración la versión modificada del Plan Contable General Empresarial (PCGE) aprobada mediante Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad Nº 043-2010-EF/94 publicada el 12 de mayo de 2010.

I. DEFINICIÓN

La cuenta 12 Cuentas por Cobrar Comerciales – Terceros del Plan Contable General para Empresas (PCGE) comprende las subcuentas que representan los derechos de cobro a terceros que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razón de su objeto de negocio.

II. NOMENCLATURA

La nomenclatura de la cuenta 12 Cuentas por Cobrar Comerciales – Terceros comprende las siguientes

subcuentas y divisionarias, las que mostramos en forma comparativa con sus equivalentes del Plan Contable General Revisado (PCGR):

 

CUENTA 12: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

 

PCGR

PCGE

  • 12 CLIENTES

12 CLIENTES 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS

 
  • 121 Facturas por Cobrar

 
  • 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por

cobrar

 
 
  • 1211 No Emitidas

  • 1212 Emitidas en cartera

  • 1213 En cobranza

  • 1214 En descuento

 
  • 122 Anticipos recibidos

 

122 Anticipos de clientes

  • 128 Anticipos recibidos ACM

 

Letras (o efectos) por

  • 123 cobrar

Letras (o efectos) por 123 cobrar
 
  • 123 Letras por cobrar

 
 

123

1

En cartera

123

2

En cobranza

123

 
3 En descuento

3

En descuento

III. CRITERIOS PARA UTILIZAR ESTA CUENTA

• Terceros

Esta cuenta sólo debe utilizarse cuando se realicen operaciones relacionadas al giro del negocio con

terceros y no con entidades vinculadas económicamente, pues en este caso, deberá utilizarse la cuenta

  • 13 Cuentas por Cobrar Comerciales - Relacionadas.

• Utilización de las divisionarias

Deberá tenerse especial cuidado para seleccionar las divisionarias de esta cuenta, puesto que el PCGE no ha definido lo que debe incluirse en ellas. Aún así, creemos que las divisionarias de la subcuenta 121 “Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar” se utilizarán en los siguientes casos:

DIVISIONARIA

DETALLE

 

Cuando se ha reconocido la cuenta por

  • 1211 No Emitidas

cobrar, pero no se ha emitido el comprobante

de pago.

 

Cuando se ha emitido el comprobante de

  • 1212 Emitidas en cartera

pago, pero no se ha entregado al cliente para su cobranza.

 

Cuando se ha emitido el comprobante de

  • 1213 En cobranza

pago, y se ha entregado al cliente, estando

listo para su cobranza.

  • 1214 En descuento

Cuando la factura se ha entregado en descuento.

APLICACIÓN PRÁCTICA

CASO N° 1

VENTA DE BIENES CON ENTREGA DE FACTURA

Se vende mercaderías por S/. 1,000 más IGV, a una empresa no relacionada económicamente, emitiéndose y entregándose la Factura Nº 001-3200.

SOLUCIÓN:

• Registro según el PCGE

---------------------------- XX ----------------------------

 

12

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -

 

TERCEROS

 

1,190.00

121

Facturas, boletas y otros comprobantes por

 

cobrar

 
 
  • 1213 En cobranza

 

40

CONTRAPRESTACIONES

 

190.00

401

Gobierno Central

   
 
  • 4011 Impuesto General a las Ventas

 
 

40111 IGV - Cta. Propia

 

70

VENTAS

   

1,000.00

701

Mercaderías

   
 
  • 7011 Mercaderías manufacturadas

7011 Mercaderías manufacturadas
 
 

70111 Terceros

70111 Terceros
 

x/x Por la venta de mercaderías a una empresa no relacionada.

 

---------------------------- XX ----------------------------

---------------------------- XX ----------------------------
 

• Registro según el PCGR

 

---------------------------- XX ----------------------------

 

12

CLIENTES

 

1,190.00

121

Facturas por cobrar

 

40

TRIBUTOS POR PAGAR

 

190.00

401

Gobierno Central

   

70

VENTAS

   

1,000.00

701

Mercaderías

   

x/x Por la venta de mercaderías a una empresa no relacionada.

 

---------------------------- XX ----------------------------

 
   

CASO N° 2

LETRAS EN CARTERA

Se efectúa el canje de la factura por cobrar Nº 001-5640, por S/. 2,000.00, por la letra por cobrar Nº 001, la que se mantendrá en cartera hasta su vencimiento.

SOLUCIÓN:

• Según el PCGE

---------------------------- XX ----------------------------

 

12

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -

 

TERCEROS

 

2,000.00

123

Letras por cobrar

123 Letras por cobrar
 
 

1231

En cartera

En cartera
 

12

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES –

 

TERCEROS

   

2,000.00

121

Facturas, boletas y otros comprobantes por

 

cobrar

cobrar
 

1213

En cobranza

En cobranza
 

x/x Por el canje de la factura por cobrar Nº 001-

 

5640

por la letra por cobrar Nº 001.

---------------------------- XX ----------------------------

 

• Según el PCGR

 

---------------------------- XX ----------------------------

 

12

CLIENTES

 

2,000.00

123

Letras por cobrar

   

12

CLIENTES

   

2,000.00

121

Facturas por cobrar

 

x/x Por el canje de la factura por cobrar Nº 001-

 

5640

por la letra por cobrar Nº 001.

---------------------------- XX ----------------------------

 

Cuenta 13: Cuentas por Cobrar Comerciales - Relacionadas

IMPORTANTE: El análisis y los

casos prácticos presentados de esta cuenta se han realizado tomando en

consideración la versión modificada del Plan Contable General Empresarial (PCGE) aprobada mediante Resolución

del Consejo Normativo de Contabilidad

043-2010-EF/94

publicada

el

12

de

mayo

de

2010.

I. DEFINICIÓN

La cuenta 13 del Nuevo Plan Contable General Empresarial (PCGE) agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a empresas relacionadas, que se derivan de la venta de bienes y/o prestación de servicios que realiza la empresa en razón de su actividad económica.

Al respecto debemos mencionar que anteriormente en el Plan Contable General Revisado (PCGR) no existía una cuenta específica que refleje las cuentas por cobrar a partes vinculadas; en ese sentido, las empresas optaban por registrar estas acreencias en la cuenta 12 “Clientes” y/o en la Cuenta 16 “Cuentas

por cobrar diversas”, lo cual se prestaba a ciertas confusiones considerando los conceptos que se podían agrupar en dichas cuentas y subcuentas. Este inconveniente es plenamente superado con la creación de la cuenta 13 en el PCGE la cual recoge los conceptos básicos de la NIC 24 “Información a revelar sobre partes relacionadas”, NIC 27 “Estados Financieros Consolidados y Separados” y NIC 28 “Inversión en asociadas”.

II. NOMENCLATURA

A continuación se muestra un cuadro comparativo de la cuenta 13 tomando como referencia lo contemplado en el Plan Contable General Revisado (PCGR) y en el Plan Contable General Empresarial (PCGE).

 

CUADRO COMPARATIVO DE LA CUENTA 13 “CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- RELACIONADAS”

 

PCGR

PCGE

 

13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -

12 CLIENTES

RELACIONADAS

 
 

121 Facturas por cobrar

 

131 Facturas, boletas y otros comprobantes por

cobrar

 
 
  • 1311 No emitidas

 
 

13111

Matriz

 

13112

Subsidiarias

 

13113

Asociadas

 

13114

Sucursal

 

13115

Otros

 
  • 1312 Emitidas en cartera

 
 

13121

Matriz

 

13122

Subsidiarias

 

13123

Asociadas

 

13124

Sucursal

 

13125

Otros

 
  • 1313 En cobranza

 
 

13131

Matriz

 

13132

Subsidiarias

 

13133

Asociadas

 

13134

Sucursal

 

13135

Otros

 
  • 1314 En descuento

 
 

13141

Matriz

 

13142

Subsidiarias

 

13143

Asociadas

 

13144

Sucursal

 

13145

Otros

 

122 Anticipos recibidos

132 Anticipos recibidos

 
 

1321 Anticipos Recibidos

 
  • 13211 Matriz

 
  • 13212 Subsidiarias

  • 13213 Asociadas

  • 13214 Sucursales

 

13215 Otros

 
 

123 Letras (o efectos) por cobrar

133 Letras por cobrar

 
 
  • 1331 En cartera

 
 

13311

Matriz

 

13312

Subsidiarias

 

13313

Asociadas

 

13314

Sucursal

 

13315

Otros

 
  • 1332 En cobranza

 
 

13321

Matriz

 

13322

Subsidiarias

 

13323

Asociadas

 

13324

Sucursal

 

13325

Otros

 
  • 1333 En descuento

 
 

13331

Matriz

 

13332

Subsidiarias

 

13333

Asociadas

 

13334

Sucursal

 
13335 Otros

13335

Otros

Para una mejor comprensión de las subdivisionarias comprendidas en la nueva cuenta 13 presentamos a continuación el siguiente esquema conceptual:

ENTIDAD RELACIONADA: Término usado para referirse a una entidad con la que existe un vínculo de control (subsidiaria), de influencia significativa (asociada), de representación (sucursal), o de control conjunto sobre otra entidad (asociaciones en participación).

MATRIZ: Es una entidad que tiene el control de una o más subsidiarias. Para tal efecto, el “control” es el poder para dirigir las políticas financieras y de operación de una entidad, con el fin de obtener beneficios de sus actividades. En ese sentido, la NIC 27 “Estados Financieros Consolidados y Separados” señala que se presumirá que existe control cuando la controladora posea, directa o indirectamente a través de otras subsidiarias, más de la mitad del poder de voto de otra entidad, salvo que se den en las circunstancias excepcionales en las que en que se pueda demostrar claramente que tal posesión no constituye control.

SUBSIDIARIA: Una subsidiaria (o filial) es una entidad controlada por otra (conocida como controladora o matriz).

ASOCIADA: Una asociada es una entidad sobre la que el inversor posee influencia significativa, y que no es una subsidiaria ni constituye una participación en un negocio conjunto. La influencia significativa es el poder de intervenir en las decisiones de política financiera y de operación de la participada, sin llegar a tener el control absoluto ni el control conjunto de la misma. En tal efecto, se presume que el inversor ejerce influencia significativa si posee directa o indirectamente el 20% o más del poder de voto en la participada, salvo ue se pueda demostrar claramente que tal influencia no existe.

ASOCIACIÓN EN PARTICIPACIÓN: Es un acuerdo contractual por medio del cual dos o más partes emprenden una actividad económica que está sujeta a un control conjunto.

SUCURSAL: Establecimiento que está situado en un lugar distinto al de la entidad central, de la cual depende. Por lo general, las sucursales desempeñan las mismas funciones que la entidad central.

APLICACIÓN PRÁCTICA

CASO N° 1

VENTA DE MERCADERÍAS

La empresa ALANIX S.A. dedicada a la venta de electrodomésticos tiene como política conceder un descuento del 20% a sus clientes, cuando éstos realicen compras de mercaderías por un valor mayor a S/. 30,000. Al respecto se tienen los siguientes hechos:

  • - El 10 de abril de 2010 el cliente “JUNIOR” S.A. efectúo compras por un total de S/. 35,000 más IGV según factura N° 001-01242 al crédito (15 días).

  • - Se sabe que el costo de venta de estas mercaderías asciende a S/. 22,000.

  • - Posteriormente, con fecha 20 de Abril de 2010 la empresa “ALANIX” S.A. luego de efectuar la verificación correspondiente, procedió a efectuarle el descuento respectivo emitiéndole la nota de

crédito N° 001-00124 por el descuento del 20%.

  • - Finalmente el día 24.04.2010 la empresa “JUNIOR” S.A. cumple con efectuar el pago por el importe neto de la deuda.

Al respecto, la empresa “ALANIX” S.A. (vendedor) nos consulta acerca del tratamiento contable de esta operación considerando las cuentas del nuevo Plan Contable General Empresarial teniendo en cuenta que ambas empresas son relacionadas, puesto que la empresa “ALANIX” S.A. posee el 40 % de las acciones de la empresa “JUNIOR” S.A.

SOLUCIÓN:

Teniendo en cuenta lo antes expuesto, se puede observar que en el caso planteado, la empresa “JUNIOR” S.A. es una asociada de la empresa “ALANIX” S.A. puesto que esta última posee más del 20% de las acciones de “JUNIOR” S.A. Considerando este contexto, a continuación procederemos a registrar las operaciones de manera ordenada para una mejor comprensión.

a) Registro según el PCGE

i) Por el registro de la venta de mercaderías

---------------------------- XX ----------------------------

 
  • 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

 

– RELACIONADAS

 

41,650

131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
 
 
  • 1312 Emitidas en cartera

 
 
  • 13123 Asociadas

13123 Asociadas
 
  • 40 CONTRAPRESTACIONES

 

6,650

401 Gobierno Central

401 Gobierno Central
 
 
  • 4011 IGV

 
 
  • 40111 IGV - Cta. Propia

 

70

VENTAS

   

35,000

 

701

Mercaderías

 
701 Mercaderías
 
 

7011

Mercaderías manufacturadas

 
 

70111

Terceros

 
 

70112

Relacionadas

70112 Relacionadas
 

x/x Por la venta de mercaderías según F/. 001-

 

01242.

 

---------------------------- XX ----------------------------

 

ii) Por el registro del costo de ventas

 

---------------------------- XX ----------------------------

   

69

COSTO DE VENTAS

 

22,000

 

691

Mercaderías

 
691 Mercaderías
 
 

6911

Mercaderías manufacturadas

 
 

69112

Relacionadas

69112 Relacionadas
 

20

MERCADERÍAS

   

22,000

201

Mercaderías manufacturadas

201 Mercaderías manufacturadas
 
 

2011

Mercaderías manufacturadas

 
 

20111

Costo

20111 Costo
 

x/x Por el costo de ventas de las mercaderías vendidas.

 

---------------------------- XX ----------------------------

 

iii) Por el cálculo y la contabilización del descuento

 

La empresa “ALANIX” S.A. deberá contabilizar la nota de crédito por el descuento otorgado.

Descuento (20% x 35,000)

 

S/. 7,000

 

IGV (19 %)

 

S/. 1,330

Total Descuento

 

S/. 8,330

 

---------------------------- XX ----------------------------

   

74

DESCUENTOS, REBAJAS Y

 

7,000

 

BONIFICACIONES CONCEDIDOS

741

Descuentos, rebajas y bonificaciones

 

concedidos

 
concedidos
 

7412

Relacionadas

7412 Relacionadas
 

40

CONTRAPRESTACIONES

 

1,330

 

401

Gobierno Central

 
401 Gobierno Central
 
 

4011

IGV

 
 

40111

IGV-Cuenta propia

 

13

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES –

 

RELACIONADAS

   

8,330

131

Facturas, boletas y otros comprobantes por

 

cobrar

cobrar
 

1312

Emitidas en cartera

 
 

13123

Asociadas

Asociadas
 

x/x Por la nota de crédito emitida a favor de la empresa JUNIOR S.A.

 

---------------------------- XX ----------------------------

 
 

---------------------------- XX ----------------------------

 

10

EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO

33,320

104

Cuentas corrientes en instituciones financieras

 
 

1041

Cuentas corrientes operativas

 

13

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES –

 

RELACIONADAS

   

33,320

131

Facturas, boletas y otros comprobantes por

 

cobrar

 

1312

Emitidas en cartera

Emitidas en cartera
 
 

13123

Asociadas

Asociadas
 

x/x Por el cobro neto de la deuda.

 

---------------------------- XX ----------------------------

---------------------------- XX ----------------------------
 

b) Registro según el PCGR

 

i) Por el registro de la venta de mercaderías

---------------------------- XX ----------------------------

12

CLIENTES

 

41,650

iv) Por la cobranza Posteriormente, cuando la empresa ALANIX S.A. cobre el importe neto de la deuda (S/. 41,650 - S/. 8,330 = S/. 33,320) deberá realizar el siguiente asiento:

   
   

121

Facturas por cobrar

 

40

TRIBUTOS POR PAGAR

 

6,650

401

Gobierno Central

 
 

4011 IGV

 

70

VENTAS

 

35,000

701

Mercaderías

 

x/x Por la venta de mercaderías según F/. 001-

 

01242.

---------------------------- XX ----------------------------

 

ii) Por el registro del costo de ventas

---------------------------- XX ----------------------------

   

69

COSTO DE VENTAS

22,000

691

Mercaderías

 

20

MERCADERÍAS

 

22,000

201

Almacén

 

x/x Por la venta de mercaderías según F/. 001-

 

01242.

---------------------------- XX ----------------------------

 

iii) Por la contabilización del descuento

 

---------------------------- XX ----------------------------

   
  • 74 DESCUENTOS, REBAJAS Y -

7,000

 

BONIFICACIONES CONCEDIDOS

  • 40 TRIBUTOS POR PAGAR

1,330

401

Gobierno Central

 

4011 IGV

   

12

CLIENTES

 

8,330

121

Facturas por cobrar

 

x/x Por la nota de crédito emitida a favor de la empresa JUNIOR S.A.

 

---------------------------- XX ----------------------------

 

iv) Por la cobranza

 

---------------------------- XX ----------------------------

   

10

CAJA Y BANCOS

33,320

104

Cuentas Corrientes

 

12

CLIENTES

 

33,320

121

Facturas por cobrar

 

x/x Por el cobro neto de la deuda.

 

---------------------------- XX ----------------------------

 
 

CASO N° 2

CANJE DE FACTURA POR LETRA

En el mes de mayo del año 2010, la empresa ROMBAL S.A.C. dedicada a la compra y venta de productos informáticos ha realizado una venta a su subsidiaria MURCIA S.A.C. por un importe de S/. 10,829.00 incluido IGV al crédito por lo cual se firma la Letra Nº 004524 a 30 días. Respecto a este caso la empresa ROMBAL S.A.C. nos consulta acerca de los asientos contables que debe efectuar.

SOLUCIÓN:

En el presente caso nos encontramos ante una operación de venta entre empresas vinculadas, por lo cual cabe precisar que la NIC 27 Estados Financieros Consolidados y Separados, define a una subsidiaria como aquella entidad controlada por otra (conocida como controladora o matriz). Asimismo se indica que la subsidiaria puede adoptar diversas modalidades, entre las que se incluyen las entidades sin forma jurídica definida, tales como las fórmulas asociativas con fines empresariales.

Teniendo en cuenta lo antes expuesto la empresa ROMBAL S.A.C. deberá contabilizar la operación de la siguiente forma:

a) Registro según el PCGE

---------------------------- XX ----------------------------

 

13

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-

 

RELACIONADAS

10,829

131

Facturas, boletas y otros comprobantes por

 

cobrar

 

1312

Emitidas en cartera

 
 

13122

Subsidiarias

 

40

CONTRAPRESTACIONES

 

1,729

401

Gobierno Central

 

4011

IGV

 
 

40111

IGV-Cuenta propia

 

70

VENTAS

 

9,100

701

Mercaderías

 

7011

Mercaderías manufacturadas

 
 

70112

Relacionadas

 

x/x Por la venta de mercaderías.

 

---------------------------- XX ----------------------------

 

13

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-

 

RELACIONADAS

10,829

133

Letras por cobrar

 
 

1331

En cartera

 
 

13312

Subsidiarias

 

13

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-

 

RELACIONADAS

 

10,829

131

Facturas, boletas y otros comprobantes por

 

cobrar

 

1312

Emitidas en cartera

 
 

13122

Subsidiarias

 

x/x Por el canje de la factura por la letra Nº 004524.

 

---------------------------- XX ----------------------------

 

b) Registro según el PCGR

 

---------------------------- XX ----------------------------

 

12

CLIENTES

10,829

121

Facturas por cobrar

 

40

TRIBUTOS POR PAGAR

 

1,729

401

Gobierno Central

 
 

4011 IGV

 

70

VENTAS

 

9,100

701

Mercaderías

 

x/x Por la venta de mercaderías.

 

---------------------------- XX ----------------------------

 

12

CLIENTES

10,829

123

Letras por cobrar

 

12

CLIENTES

 

10,829

121

Facturas por cobrar

 

x/x Por el canje de la factura por la letra Nº 004524.

 

---------------------------- XX ----------------------------

 

Cuenta 14: Cuentas por Cobrar al Personal, a los Accionistas, Directores y Gerentes

IMPORTANTE: El análisis y los casos prácticos presentados de esta cuenta se han realizado tomando en consideración la versión modificada del Plan Contable General Empresarial (PCGE) aprobada mediante Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad Nº 043-2010-EF/94 publicada el 12 de mayo de 2010.

I. DEFINICIÓN
I. DEFINICIÓN

La cuenta 14 “Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas, directores y gerentes” del Plan Contable General para Empresas (PCGE), agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por el personal, accionistas (o socios), directores y gerentes (diferentes de las cuentas por cobrar comerciales), así como las suscripciones de capital pendientes de pago.

II. NOMENCLATURA

La cuenta 14 “Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas, directores y gerentes” comprende las siguientes subcuentas y divisionarias, las que mostramos a continuación en forma comparativa con las subcuentas equivalentes del PCGR:

 

CUENTA 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES

 

PCGR

PCGE

14

CUENTAS POR COBRAR A

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A

ACCIONISTAS (O SOCIOS)

LOS

Y PERSONAL

ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES

 

141 Personal

  • 141 Préstamos al personal

 

1411 Préstamos

  • 385 Adelanto de remuneraciones

1412 Adelanto de remuneraciones

  • 384 Entregas a rendir cuenta

1413 Entregas a rendir cuenta

1419 Otras cuentas por cobrar al personal 142 Accionistas (o socios) 144 Accionistas (o socios), suscripciones
1419
Otras cuentas por cobrar al personal
142
Accionistas (o socios)
144
Accionistas (o socios), suscripciones
1421
Suscripciones por cobrar a socios o
pendientes
accionistas
de cancelación
142
Préstamos a accionistas (o socios)
1422 Préstamos
143
Directores
143
Préstamos a directores
1431 Préstamos
1432
Adelanto de dietas
384
Entregas a rendir cuenta
1433 Entregas a rendir cuenta
144
Gerentes
141
Préstamos al personal
1441 Préstamos
385
Adelanto de remuneraciones
1442 Adelanto de remuneraciones
384
Entregas a rendir cuenta
1443 Entregas a rendir cuenta
148
Diversas
III. PRINCIPALES CAMBIOS
CASO N° 1
PRÉSTAMOS AL PERSONAL
SOLUCIÓN:
● Según el PCGE
---------------------------- XX ----------------------------
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A
LOS ACCION., DIRECTORES Y GERENTES
2,000.00
141
Personal
1411
Préstamos
10 EFECTIVO Y EQU. EFECTIVO
2,000.00
104
Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041
Ctas. Corrientes operativas
x/x Por el préstamo realizado al auxiliar contable de
la empresa.
---------------------------- XX ----------------------------

De manera general se puede afirmar que el PCGE contempla un nivel de detalle más amplio que el incluido en el PCGR. Esto último también se ve reflejado en la cuenta 14, materia de análisis. Así por ejemplo, en ésta se ha incorporado divisionarias para las cuentas por cobrar al personal (subcuenta 141), para las cuentas por cobrar a accionistas o a los socios, según corresponda (subcuenta 142), para las cuentas por cobrar a los directores (subcuenta 143), así como para las cuentas por cobrar a los gerentes (subcuenta 144).

De otra parte, un aspecto importante que debe ser comentado, es el relativo al traslado de algunas subcuentas de la cuenta 38 Cargas Diferidas del PCGR a esta cuenta.

Esto sucede principalmente con los adelantos de remuneraciones y las entregas a rendir cuenta (subcuentas 385 y 384 respectivamente), las que han sido reclasificados en las divisionarias 1412 y 1413.

Se gira el Cheque Nº 003 por S/. 2,000, para efectuar un préstamo al auxiliar contable de la empresa.

● Según el PCGR

---------------------------- XX ----------------------------

   

14

CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS (O

2,000.00

 

SOCIOS) Y PERSONAL

141

Préstamos al Personal

 

10

CAJA Y BANCOS

 

2,000.00

104

Cuentas corrientes

 

x/x Por el préstamo realizado al auxiliar contable de la empresa.

 

---------------------------- XX ----------------------------

 
 

CASO N° 2

ADELANTO DE REMUNERACIONES

Se gira el Cheque Nº 004 por S/. 1,500 a favor de nuestro trabajador, por el adelanto de remuneraciones.

SOLUCIÓN:

● Según el PCGE

---------------------------- XX ----------------------------

   

14

CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A

1,500.00

 

LOS ACCION., DIRECTORES Y GERENTES

141

Personal

141 Personal
 
 
  • 1412 Adelanto de remuneraciones

1412 Adelanto de remuneraciones
 

10

EFECTIVO Y EQU. EFECTIVO

 

1,500.00

104

Cuentas corrientes en instituciones financieras

Cuentas corrientes en instituciones financieras
 
 
  • 1041 Ctas. Corrientes operativas

1041 Ctas. Corrientes operativas
 

x/x Por el adelanto de remuneraciones.

 

---------------------------- XX ----------------------------

 

● Según el PCGR

 

---------------------------- XX ----------------------------

   

38

CARGAS DIFERIDAS

1,500.00

385

Adelanto de remuneraciones

 

10

CAJA Y BANCOS

   

1,500.00

104

Cuentas corrientes

   

x/x Por el adelanto de remuneraciones.

 

---------------------------- XX ----------------------------

 
 

CASO N° 3

IMPUTACIÓN DEL ADELANTO DE REMUNERACIONES

 

Se pagan sueldos brutos por S/. 10,000.00, los que están sujetos a los siguientes aportes y descuentos:

• Essalud

S/. 900.00

• ONP