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- Fases del Proceso Presupuestario:

Programacin

Las Entidades establecen las metas a alcanzar en un ejercicio


anual, estas metas estn relacionadas con el Plan Operativo
Institucional y este con el Plan Estratgico Institucional;
proyectan los ingresos a recaudar en el mismo periodo y
estiman la demanda de gastos para el cumplimiento de dichas
metas.

Formulacin

Se determina la estructura del presupuesto, en base a las


funciones y programas del pliego, a las categoras
presupuestarias y al clasificador de ingresos y gastos
establecidos.

Aprobacin

Se desarrollan las acciones para la aprobacin del


Presupuesto.

Ejecucin

Se perciben los ingresos y se atienden las obligaciones de


gasto de conformidad con los crditos presupuestarios
aprobados en el presupuesto anual. Durante esta fase se
realiza el control de la ejecucin, analizando las desviaciones
que puedan presentarse en el cumplimiento de las metas y el
presupuesto aprobados y aplicando las acciones correctivas
necesarias.

Evaluacin

Se realiza la medicin de los resultados obtenidos y el anlisis


de las variaciones fsicas y financieras observadas, en relacin
a lo aprobado en el presupuesto.
.- Ejecucin que se efecta en dos Planos, lo Fisico y lo
Financiero:

LA EJECUCIN SE REALIZA EN DOS PLANES VINCULADOS E


INTERDEPENDIENTES: (AVPP)

a) Ejecucin Fsica: consiste en realizar las acciones y emplear


los recursos con el fin de lograr los productos, en la calidad y
cantidad adecuada, en el tiempo y lugar previstos.

Existen dos subsistemas que actan coordinadamente: uno


productivo u operativo, el cual se encarga de llevar acabo los
productos y servicios que constituyen la razn de ser del
organismo, tales como: enseanza, atencin mdica, etc. y el
otro administrativo a quien corresponde actividades como
contabilidad, computacin, recursos humanos, etc.

b) Ejecucin Financiera: se refiere a la obtencin de los


ingresos estimados, as como el uso de los crditos
presupuestarios autorizados. Esta ejecucin financiera se
efecta por etapas, tanto para el caso de los ingresos como el
de los gastos.

Ejecucin Fsica Requiere de la participacin de:

Sistema Administrativo: contabilidad, compras, personal,

Sistema Operativo: productos y servicios esenciales Con el fin


de satisfacer necesidades

La conceptualizacin de estas etapas reviste gran


importancia, ya que una de ellas se selecciona para dar por
obtenido el ingreso o utilizado el crdito presupuestario a
efectos de la liquidacin del presupuesto.

.- Presupuesto de ingresos y Gastos:


El presupuesto de ingresos: Est formado por la previsin
de los recursos que la entidad espera obtener en el ao para
financiar los gastos que figuran en el presupuesto de gastos.

Los importes que figuran en el presupuesto de ingresos se


denominan crditos del presupuesto de ingresos y son una
estimacin o previsin, a diferencia del presupuesto de gastos
que suponen el lmite de una autorizacin para gastar.

Esta diferencia es importante, puesto que si en la ejecucin


del presupuesto de gastos los importes consignados no se
pueden sobrepasar, excepto con las salvedades que establece
la normativa, la ejecucin del presupuesto de ingresos se
realizar por la cantidad que efectivamente se obtenga en el
ao, con independencia de la cantidad que se haya previsto
obtener en el presupuesto inicial.

El presupuesto de ingresos se configura pues, como importe


de los derechos de cobro que una empresa prev obtener
para atender a sus gastos.

El presupuesto de ingresos se referir a un mbito temporal


concreto, que ser el mismo al que se refiere el presupuesto
de gastos, el ao natural.

El presupuesto de gastos: A ciertas funciones de servicios


que forman parte de la organizacin se les asignan cantidades
especficas, para limitar la extensin de sus actividades. Estas
actividades se pueden llevar a cabo en grande o pequea
escala, de acuerdo con lo que la empresa quiera financiar. En
cada caso la administracin establece la cantidad mxima
que est dispuesta a erogar para esas funciones. La cantidad
mxima que se asigna a cada departamento de servicio se da
a conocer con frecuencia mediante un programa llamado
presupuesto de gastos.
Podramos definir al presupuesto de gastos como el conjunto
de gastos necesarios para mantener el ritmo operativo y
administrativo de la empresa en los perodos futuros.

Cuando nos referimos al presupuesto de gastos, nos estamos


refiriendo al presupuesto de aquellos gastos tradicionalmente
conocidos como gastos de administracin, gastos de venta y
gastos financieros.

.- Metodologa para la elaboracin del presupuesto

Etapas de la preparacin del presupuesto.

Para elaborar los presupuestos se deben considerar las etapas


siguientes en su preparacin.

1. Preiniciacion

2. Elaboracion del presupuesto

3. Ejecucion

4. Control

5. Evaluacion

1. En la etapa de pre iniciacin se evalan los resultados


obtenidos en vigencias anteriores, se analizan las tendencias
de los principales indicadores empleados para calificar la
gestin gerencial (Ventas, costos, precios de las acciones en el
mercado mrgenes de utilidad, rentabilidad, participacin en
el mercado y otros), se efecta la evaluacin de los factores
ambientales no controlados por la direccin y se estudia el
comportamiento de la empresa.
Este diagnstico contribuye a establecer los fundamentos de
la planeacin, las estrategias y lo operacional.

2. En la segunda etapa, la elaboracin de los presupuestos.


Con base en los planes aprobados para cada nivel funcional
por parte de la gerencia, se ingresa en la etapa durante la
cual estos planes adquieren dimensin monetaria en trminos
presupuestales. Para tal fin se establecen las siguientes
pautas:

a. En el campo de las ventas, su valor depender de las


perspectivas de los volmenes a comercializar previstos y de
los precios. Para garantizar el alcance de los objetivos
mercantiles, se tomaran decisiones inherentes a los medios
de distribucin, los canales promocionales y la poltica
crediticia.

b. En el rea de produccin, se programarn las cantidades a


fabricar o ensamblar, segn los estimativos de ventas y las
polticas de los inventarios de productos terminados.

c. Las compras se calculan en trminos cuantitativos y


monetarios, con base en los programas de produccin y en
las polticas que regulan los niveles de inventarios de materias
primas, insumos o componentes.

d. La jefatura de relaciones industriales o de talento humano,


debe preparar el presupuesto de la nmina en todos los
rdenes administrativos y operativos. Esto lo lleva a cabo con
base en los requerimientos de personal planteados por cada
jefe de rea y de acuerdo con los criterios de remuneracin y
las disposiciones de gobierno, frente a los cambios salariales o
reajustes anuales y la garanta que se establece de reajuste
salarial en convenciones o pactos colectivos con los
trabajadores.
e. De igual forma se tiene en cuenta, la elaboracin de otro
tipo de presupuestos como el de Costos indirectos de
fabricacin, los presupuestos de gastos de administracin y
de ventas.

Es competencia de los encargados de la funcin presupuestal


reunir la informacin de la operacin normal y de los
programas que ameriten inversiones adicionales. El
presupuesto ya integrado y coordinado se entrega a la
gerencia con los respectivos comentarios y recomendaciones
respectivas, se discute su conveniencia financiera, se procede
a realizar los respectivos ajustes, aprobarlo, publicarlo y
difundirlo-

3. Una tercera etapa es la EJECUCION.

La ejecucin es la puesta en marcha de los planes, con el


consecuente inters de alcanzar los objetivos trazados. El
Comit de presupuestos se debe constituir como el principal
impulsor, buscando el empleo eficiente de los recursos fsicos,
financieros y humanos, con la finalidad de alcanzar las metas
preestablecidas.

4. La cuarta Etapa es denominada el CONTROL.

El presupuesto es una especie de medidor en la ejecucin de


todas y cada una de las actividades empresariales. El control
consiste en realizar un monitoreo, un seguimiento y
acompaamiento en tiempo real. Se comparan los
pronsticos con la realidad.

5. y la ltima etapa es la EVALUACION.

Al finalizar el periodo para el cual se elabor el presupuesto,


se prepara un informe crtico de los resultados obtenidos que
contendr no slo las variaciones sino el comportamiento de
todas y cada una de las funciones empresariales. Es necesario
analizar las fallas en cada una de las etapas iniciales y
reconocer los logros. Esta retroalimentacin es muy
importante para las reas, as se lograr mayor conciencia de
su desempeo y tomar las medidas correctivas necesarias.
Debemos recordar que los presupuestos deben ser
comparados con la ejecucin real en forma peridica, de tal
forma que se establezca aquellos cambios drsticos o
estructurales que pueden hacer que estos sufran ajustes en el
tiempo.

Introduccin

Un presupuesto puede definirse como la presentacin


ordenada de los resultados previstos de un plan, un proyecto
o una estrategia. A propsito, esta definicin hace una
distincin entre la contabilidad tradicional y los presupuestos,
en el sentido de que estos ltimos estn orientados hacia el
futuro y no hacia el pasado.

La ejecucin y administracin del presupuesto se inicia con la


revisin de los recursos a emplearse, se debe establecer la
respetabilidad y compromiso de cada miembro del equipo de
gerencia respecto a la contribucin que se espera de la
gestin, se revisarn criterios bsicos de administracin en
general, resaltando el papel de la planificacin en la
consecucin de los objetivos, se ver el proceso de
planeamiento estratgico como base del negocio para llegar
al propsito del mismo en mediano y corto plazo.

Presupuestar como palabra anloga para este estudio resulta


de hacer el cmputo anticipado del costo, de los gastos e
ingresos o rentas de un negocio, los presupuestos se realizan
en base al conocimiento acumulado que la organizacin tiene
de la actividad concreta de la empresa, de los cambios y
pronsticos sobre las cantidades y precios, el periodo del
presupuesto se realiza correspondiendo con el ao financiero-
fiscal-contable.
Conclusin

El presupuesto se puede definir como la estimacin


programada, de manera sistemtica de las condiciones y de
los resultados a obtener por un organismo (empresa), en un
periodo determinado, o la estimacin formal de los ingresos y
egresos que habrn de producirse durante un periodo dado,
frecuentemente un ao, tanto para una empresa o negocio
particular como para el gobierno (llamado: presupuesto fiscal,
presupuesto pblico o presupuesto nacional).

El presupuesto es un indicador de la poltica a seguir en


cuanto a la obtencin de ingresos, y la relacin estimada de
los gastos, as como un instrumento de planificacin que
permite definir los costos, y poder alcanzar ciertos objetivos
en un plazo determinado.

Las organizaciones hacen parte de un medio econmico en el


que predomina la incertidumbre, por ello deben planear sus
actividades si pretenden sostenerse en el mercado
competitivo, puesto que cuanto mayor sea la incertidumbre,
mayores sern los riegos por asumir.

El presupuesto surge como herramienta moderna de


planeamiento y control al reflejar el comportamiento de
indicadores econmicos como los enunciados y en virtud de
sus relaciones con los diferentes aspectos administrativos,
contables y financieros de la empresa. El presupuesto est
ligado a la vida de la empresa, cuya organizacin no es
inmutable, y deber adaptarse a la orientacin econmica que
se d al negocio, as como a los hombres, a fin de lograr la
mejor utilizacin de las posibilidades de cada uno.

El presupuesto es un indicador de la poltica a seguir en


cuanto a la obtencin de ingresos y la realizacin de gastos,
as como un instrumento de planificacin que permite definir
los costos, y poder alcanzar algunos objetivos en un plazo
determinado.

REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACION

U.E.P. INSTITUTO RADIOFONICO DIOCESANO

ACARIGUA EDO. PORTUGUESA

Proce
so
Presu
puest
ario Alumna:

Ana Mara Rodrguez


Diciembre del 2.014

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