Está en la página 1de 3

Conoce cmo pagar o cobrar sus transacciones comerciales

realizadas con proveedores y clientes del exterior?

1. Evolucin del comercio inter- Juan Carlos


nacional
El Per, en la dcada pasada, ha sido con-
Resumen ejecutivo FERNNDEZ HUERTA
siderado como un pas importador nato, es
decir, las importaciones han superado a las La apertura de los mercados internacionales constituye un
exportaciones; por lo que la balanza comer- efecto del mundo globalizado en el que vivimos. Las polti-
cial, la cual se define como la diferencia de cas de una economa de mercado promueven el intercambio
las cifras exportadas menos las importadas, comercial, fomentando las exportaciones a travs de trata-
ha sido negativa o deficitaria. dos de libre comercio. El presente informe comenta acerca
El intercambio comercial, el cual es defini- de la carta de crdito como el principal instrumento financie-
do como la sumatoria de las exportaciones ro que garantiza el cumplimiento de la transaccin comer-
ms las importaciones, ha tenido una ten- cial externa.
dencia creciente, producto de las inversio-
nes extranjeras en sectores econmicos con la finalidad de que la transaccin no obtenido el consentimiento de todas las par-
claves de la economa, como la minera. genere controversias entre las partes y de tes involucradas (bancos, beneficiarios, etc.).
Desde el ao 2002, la balanza comercial es esta manera el pago o la cobranza sea la A travs de este tipo de carta, el banco
positiva, mucho de ello se debe al aumento ms segura, debido a la desconfianza na- del importador se compromete a pagar al
de los precios internacionales de los mine- tural de la transaccin, producto que las exportador a travs de este, aun cuando el
rales, segn estadstica de COMEXPER. partes no se encuentran territorialmente en importador no pudiera hacerlo.
PER: BALANZA COMECIAL
un solo pas.
La carta de crdito irrevocable puede ser
(Millones de US$) En vista de no tener dificultades de inter-
de dos clases:
14,000
12,000
pretacin de los trminos del crdito (im-
10,000 portador y exportador), la cmara de comer- No confirmada.- Es la carta de crdito
8,000
cio internacional ha instituido normas adap- que cuenta solo con el compromiso del
6,000
4,000 tadas, universalmente denominadas INCO- pago asumido por el banco emisor. En
2,000
TERMS, que suprimen cualquier problema este caso el banco negociador no asu-
0
(2,000) de esta naturaleza ya que estas precisan me ninguna responsabilidad por el pago,
(4,000)
1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 en forma taxativa las obligaciones y dere- nicamente la notifica.
BALANZA COMERCIAL EXPORTACIONES - FOB IMPORTACIONES - CIF
chos de las partes involucradas. Para aco- Confirmada.- Es la carta de crdito que
gerse a estas normas, los exportadores e al margen de la obligacin asumida por
El periodo anual comprendido entre los importadores, debern especificar en sus el banco emisor, el banco notificador
meses de febrero de 2004 y enero de 2005, contratos que se adhieren a lo dispuesto tambin contrae el compromiso de pago
tuvo una balanza comercial que ascendi en los INCOTERMS 1990. mediante la confirmacin, asumiendo el
a US$ 2,903 millones, mayor en US$ 1,991 riesgo del reembolso del valor pagado
millones en relacin con la registrada en 3. Tipos de carta de crdito del banco emisor.
similar periodo del ao anterior, esta dife- Las cartas de crdito segn la forma de
Dentro de las ms comunes tenemos:
rencia est sustentada en el crecimiento de pago pueden ser:
las exportaciones tradicionales y no tradi- 3.1 Carta de crdito revocable
cionales. La balanza comercial del 2004, A la vista.- Esta modalidad involucra que,
Este tipo de carta de crdito puede ser re- el pago se realizar al exportador cuando
registr un supervit en US$ 2,729 millo- vocada o anulada por el ordenante en cual-
nes, representado un incremento del estn presentes los documentos de
quier momento y sin mayor trmite, salvo acuerdo a los trminos y condiciones es-
273.30%, segn el Banco Central de Re- que haya sido negociada o pagada por el
serva del Per y la SUNAT. tipulados en el crdito documentario. El
banco girador. exportador obtiene el pago inmediatamen-
Es evidente que su uso no se recomienda, te despus de embarcada la mercanca.
2. Carta de crdito o crdito do- puesto que carece de seguridad, particular-
cumentario mente para el vendedor, motivo por el cual
De aceptacin.- Es la carta de crdito
Se define carta de crdito, al mecanismo por la cual se paga al vencimiento de
es poco frecuente su utilizacin, y en gene- las letras giradas, segn el plazo esta-
utilizado en la compraventa internacional ral los bancos pagaderos se limitan a avisar
de mercancas, por el cual el comprador blecido en el texto del crdito documen-
al beneficiario sin agregar su confirmacin. tario. El vendedor cuenta con un efecto
extranjero solicita a su banco la apertura
de un crdito a favor de su proveedor, pa- 3.2 Carta de crdito irrevocable que puede descontar, obteniendo liqui-
gadero contra entrega de determinados Este tipo de carta de crdito, es la ms se- dez inmediata.
documentos (de expedicin, de transporte, gura, ya que no puede ser revocada o anu- Pagadera a plazo.- Es la carta de crdi-
de seguro, calidad, etc.) requeridos por este, lada por el ordenante, sin antes haber to en la que el exportador concede al
importador un plazo de mutuo acuerdo. 7. Otras formas de pago del co- Direccin del banco.
No se utilizan letras. mercio exterior Cuenta del beneficiario.
Como manifestamos anteriormente, la for- Referencia del documento que se paga.
4. Cartas de crdito especiales ma ms segura de salvaguardar los intere- Mencionar la tarifa pactada con el banco.
Las cartas de crdito especiales ms co- ses de una transaccin comercial del exte-
munes, son las siguientes: rior es a travs de la carta de crdito, pero
existen otros mecanismos basados en la
8. Aspectos tributarios
4.1 Stand-by.- Carta de garanta utilizada confianza entre el exportador e importador, La Primera Disposicin Final del Decreto
para respaldar el cumplimiento de contra- los cuales se detallan a continuacin: Supremo N 047-2004-EF- Reglamento de
tos de obras, de licitaciones y suministro de la Ley para la lucha contra la evasin y para
mercancas. El beneficiario puede hacerla 7.1 Cobranza documentaria.- El crdito la formalizacin de la economa, manifies-
efectiva en caso de que la contraparte no documentario, se explica por el desconoci- ta que de conformidad con el tercer prrafo
cumpla con el compromiso adquirido. miento y desconfianza mutua entre el im- del artculo 3 de la ley, tratndose de ope-
portador y exportador, la cobranza documen- raciones de comercio exterior realizadas
4.2 Revolving Credit.- El banco emisor se tara constituye expresin de conocimiento con personas naturales y/o jurdicas no
compromete a renovarla en forma autom- y confianza entre los involucrados, pero esta domiciliadas, se podr emplear, adems,
tica, de acuerdo a las condiciones origina- confianza es relativa, pues el exportador los siguientes medios de pago, siempre que
les, cada vez que se utilice dentro del plazo toma ciertas medidas de seguridad. respondan a los usos y costumbres que ri-
estipulado. Generalmente es usada cuan- El exportador, efectuado el embarque, for- gen para dichas operaciones y se canali-
do existe un contrato entre comprador y maliza la operacin con el banco de su pla- cen a travs de empresas del Sistema Fi-
vendedor para el suministro en forma pe- za, encargndole la gestin de cobranza, nanciero o de empresas bancarias o finan-
ridica de mercanca similar. entregndole luego la documentacin con cieras no domiciliadas.
4.3 Red Clause.- Es una carta de crdito a las instrucciones completas y precisas con- Transferencias.
la cual se le inserta la clusula roja, permi- forme a las cuales debe actuar el banco.
Cheques bancarios.
tiendo al beneficiario obtener el pago total o El banco que recibe la documentacin, la Orden de pago simple.
parcial en forma anticipada (riesgo asumi- remite a un banco corresponsal suyo loca-
do por el banco emisor o confirmador de Orden de pago documentaria.
lizado en la plaza del comprador adjuntan-
ser el caso), por cuenta del ordenante, con- do las instrucciones del exportador. Remesa simple.
tra un compromiso escrito de que cumplir Remesa documentaria.
El banco corresponsal procede a notificar
lo exigido en el crdito documentario. y presentar al comprador la documentacin Carta de crdito simple.
4.4 Transferible.- Esta carta de crdito con y las condiciones bajo las cuales puede re- Carta de crdito documentario.
clusula transferible, permite al beneficia- tirarla contra la entrega de documentos o
rio facultar al banco negociador transferirla al vencimiento de un plazo establecido. El 9. Recomendaciones
parcial o totalmente a otro beneficiario. Fre- corresponsal remite los fondos recibidos al El medio ms efectivo y seguro para reali-
cuentemente es utilizado cuando el vende- banco vendedor, cerrando de esta forma zar una importacin y/o exportacin, es a
dor acta como intermediario, siendo esta la transaccin comercial. travs de la emisin de una carta de crdi-
una garanta de pago a su proveedor. 7.2 Emisin de giros.- Es un cheque que to irrevocable confirmada y a la vista. Esto
4.5 Back to Back.- Sobre la base de una el banco emite a solicitud del pagador, la depender de la frecuencia de operaciones
carta de crdito no transferible abierta a fa- principal caracterstica es que puede co- que se realice con un proveedor o cliente
brarse en un banco del exterior. del exterior, pero a pesar de ser la va ms
vor del exportador (intermediario), este soli-
costosa, es la menos contingente; por la
cita a su banco que emita una carta de cr- 7.3. Transferencia de fondos.- La opera-
cual sugerimos su empleo.
dito back to back a favor de otro beneficia- cin consiste en ordenar al banco que con
rio. Esto es posible siempre y cuando el cargo a una cuenta del pagador se abone En la suposicin de que no exista la misma
banco resuelva su apertura una vez estu- un determinado monto a la cuenta del co- capacidad de negociacin como es el caso
diadas las condiciones de riesgos implci- brador. de una pequea empresa que venda sus
tas, ya que la carta de crdito en s no cons- mercancas a una compaa grande y co-
Las transferencias al exterior deben indicar:
tituye una garanta. nocida internacionalmente, la solicitud del
Nombre y cuenta donde se cargar el pequeo empresario de exigir una carta de
dinero. crdito, tal vez no sea bien recibida por es-
5. Requisitos para aperturar una Nombre del beneficiario y del banco, as tas empresas, pero se tendr que negociar
carta de crdito de importa- como el nmero de su cuenta, donde su emisin, para la garanta de la opera-
cin y/o exportacin se enviar el dinero. cin.
Los requisitos ms comunes que todo ban-
co exige, son: FLUJOGRAMA DE UNA CARTA DE CRDITO
Declaraciones juradas anuales del Im- (Este flujograma corresponde a una carta de crdito de exportacin local. Para el caso de importaciones, el flujograma sera a la inversa)
puesto a la Renta, de los ltimos tres COMPRADOR VENDEDOR
aos, impresiones y pago. ORDENANTE BENEFICIARIO
IMPORTADOR EXPORTADOR
Tres ltimas declaraciones mensuales
del PDT IGV-Renta, impresiones y (1) CONTRATO
pago.
(5) MARCANCIA
Flujo de caja proyectado.
Carta del cliente detallando el negocio
que se va a efectuar.
(2) SOLICITUD DE APERTURA DE LA CARTA DE CRDITO

Llenado de formulario.
Toda informacin que se tenga del pro-
(4) AVISO O CONFIRMACIN

veedor o cliente (contrato, cartas, com-


(6) DOCUMENTACIN
(8) DOCUMENTACIN

promisos, estados financieros).


(11) PAGO
(9) PAGO

Estados financieros con una antigedad


no mayor a 2 meses.

6. Costos de la carta de crdito


Los costos varan de institucin financiera, pero
dentro de los costos promedios tenemos:
Registro de carta: US$ 43. (10) COBERTURA
Mantenimiento: US$ 51. (7) DOCUMENTACIN

Costo de emisin: equivalente a una tasa (3) EMISIN DE CRDITO DOCUMENTARIO


anual del 3.6%, del monto de la opera-
cin. La tasa mnima que cobra el ban- BANCO EMISOR BANCO AVISADOR
co, es la equivalente a un trimestre (90 BANCO CONFIRMADOR
DEL IMPORTADOR NEGOCIADOR
das). PAGADOR
Registro de carta: US$ 43. ------------------4------------------
CASO PRCTICO Mantenimiento: US$ 51. 28 Existencias por recibir 990
Total US$ 454.45. 61 Variacin de existencias 990
La empresa comercial Belleza S.A., contrata Mayo Asiento de transferencia,
con un proveedor de los Estados Unidos de Impuesto General a las Ventas (IGV) y
percepcin del IGV 2005 a la clase 2
Norteamrica, UNIQUE Company, la compra
de una determinada cantidad y variedad de Base imponible: Valor CIF + aranceles ------------------5------------------
artculos de belleza por un valor CIF de US$ = 45,360 x 19% = IGV = US$ 8,618.40. 60 Compras 18,298
40,500 dlares americanos. Ambas partes 609 Gastos vinculado
Base imponible percepcin 53,978.40 x 40 Tributos por pagar
acuerdan la emisin de una carta de crdito 3.5% = Percepcin IGV US$ 1,889.24.
irrevocable, confirmada y a la vista. 401 IGV 28,870
42 Proveedores
Para realizar esta operacin, Belleza S.A. 421 Facturas por pagar 47,168
contrata los servicios del banco Wiese Sud- TRATAMIENTO CONT
TRAT ABLE
CONTABLE
Mayo Por la provisin de la fac-
ameris, el cual detalla los costos: 2005 tura del agente de aduana
La carta de crdito puede ser registrada en cuentas
Costos de emisin: Tasa 0.89 % del de orden, en el presente desarrollo no creemos im- ------------------6------------------
valor CIF. portante su registro en este tipo de cuentas, ya que 28 Existencias por recibir 18,298
Registro de carta: US$ 43. no es indispensable su uso. 61 Variacin de existencias 18,298
Mantenimiento: US$ 51. Mayo Asiento de transferencia,
El impuesto arancelario es del 12%. AO 2005 2005 a la clase 2
-----------------1-----------------
Los servicios de supervisin de importacin ------------------7------------------
tienen un costo de US$ 300. 60 Compras 133,650 42 Proveedores
601 Mercaderas 424 Proveedores del exterior 133,650
La empresa contrata los servicios de la agen- 609 Gastos vinculados
cia de aduana Acuario S.A., la cual le cobrar 67 Gastos financieros 1,500
42 Proveedores 10 Caja y bancos 135,150
por el servicio un importe de US$ 685 + IGV. 424 Proveedores exterior 133,650 Mayo Pago al proveedor conforme
La tasa de la percepcin de la importacin Mayo Por la provisin de la factura 2005 la carta de crdito
es del 3.50 %. 2005 del proveedor del exterior ------------------8-----------------
Todas las operaciones son realizadas en el 20 Mercaderas 152,938
mes de mayo de 2005, a un mismo tipo de -----------------2----------------- 28 Existencias por recibir 152,938
cambio, el cual es de S/. 3.30. 28 Existencias por recibir 133,650 Mayo Asiento de ingreso al
Costos directos de la importacin 61 Variacin de existencias 133,650 2005 almacn
------------------9-----------------
Valor FOB US$ 37,500. Mayo Asiento de transferencia, 40 Tributos por pagar 6,234
Seguro US$ 1,125. 2005 a la clase 2 10 Caja y bancos 6,234
Flete US$ 1,875. Mayo Pago percepcin IGV
Costos de supervisin US$ 300. -----------------3----------------- 2005 importacin
Gastos de aduana US$ 685. 60 Compras 990 -----------------10----------------
Impuesto a las importaciones US$ 4,860. 609 Gastos vinculados 42 Proveedores
42 Proveedores 421 Facturas por pagar 47,168
Total costos directos US$ 46,345.
424 Proveedores exterior 990 424 Proveedores del exterior 990
Costos financieros 10 Caja y bancos 48,158
Costos de emisin: 0.89% x 40,500 = Mayo Por la provisin de la Mayo Pago a proveedores
US$ 360.45. 2005 factura de la supervisin 2005