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CASO PRACTICO NIA 210

Ejemplo de carta de encargo de auditora

El siguiente es un ejemplo de carta de encargo de auditora para una auditora


de estados financieros con fines generales preparados de conformidad con las
Normas Internacionales de Informacin Financiera. Esta carta no es de uso
obligatorio, sino que solo pretende ser una orientacin que pueda utilizarse
junto con las consideraciones recogidas en esta NIA. Ser necesario
modificarla en funcin de los requerimientos y de las circunstancias
particulares. Est diseada con referencia a una auditora de estados
financieros de un nico periodo, y sera preciso adaptarla en caso de pretender
o prever aplicarla a auditoras recurrentes (vase el apartado 13 de esta NIA).
Puede resultar adecuado solicitar asesoramiento jurdico sobre la idoneidad de
cualquier carta propuesta.

***
Dirigida al representante adecuado de la direccin o de los responsables del
gobierno de la sociedad ABC:

[Objetivo y alcance de la auditora]


Han solicitado ustedes que auditemos los estados financieros de la sociedad
ABC, que comprenden el balance de situacin a 31 de diciembre de 20X1, el
estado de resultados, el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de
flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, y un
resumen de las polticas contables significativas y otra informacin explicativa.
Nos complace confirmarles mediante esta carta que aceptamos el encargo de
auditora y comprendemos su contenido. Realizaremos nuestra auditora con el
objetivo de expresar una opinin sobre los estados financieros.

[Responsabilidades del auditor]


Llevaremos a cabo nuestra auditora de conformidad con las Normas
Internacionales de Auditora (NIA). Dichas normas exigen que cumplamos los
requerimientos de tica as como que planifiquemos y ejecutemos la auditora
con el fin de obtener una seguridad razonable de que los estados financieros
estn libres de incorreccin material. Una auditora conlleva la aplicacin de
procedimientos para obtener evidencia de auditora sobre los importes y la
informacin revelada en los estados financieros. Los procedimientos
seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la valoracin de los
riesgos de incorreccin material en los estados financieros, debida a fraude o
error. Una auditora tambin incluye la evaluacin de la adecuacin de las
polticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones
contables realizadas por la direccin, as como la evaluacin de la presentacin
global de los estados financieros.
Debido a las limitaciones inherentes a la auditora, junto con las limitaciones
inherentes al control interno, existe un riesgo inevitable de que puedan no
detectarse algunas incorrecciones materiales, aun cuando la auditora se
planifique y ejecute adecuadamente de conformidad con las NIA.
Al efectuar nuestras valoraciones del riesgo, tenemos en cuenta el control
interno relevante para la preparacin de los estados financieros por parte de la
entidad con el fin de disear procedimientos de auditora que sean adecuados
en funcin de las circunstancias, y no con la finalidad de expresar una opinin
sobre la eficacia del control interno de la entidad. No obstante, les
comunicaremos por escrito cualquier deficiencia significativa en el control
interno relevante para la auditora de los estados financieros que
identifiquemos durante la realizacin de la auditora.

[Responsabilidades de la direccin e identificacin del marco de informacin


financiera aplicable (a los efectos de este ejemplo, se supone que el auditor no
ha determinado que las disposiciones legales o reglamentarias prescriban
dichas responsabilidades en trminos adecuados; se emplean, por tanto, las
descripciones del apartado 6(b) de esta NIA).]

Realizaremos la auditora partiendo de la premisa de que [la direccin y,


cuando proceda, los responsables del gobierno de la entidad reconocen y
comprenden que son responsables de:

(a) la preparacin y presentacin fiel de los estados financieros de


conformidad con las Normas Internacionales de Informacin Financiera;
(b) el control interno que [la direccin] considere necesario para permitir la
preparacin de estados financieros libres de incorreccin material, debida a
fraude o error; y

(c) proporcionarnos:

(i) acceso a toda la informacin de la que tenga conocimiento [la


direccin] y que sea relevante para la preparacin de los estados
financieros, tal como registros, documentacin y otro material;

(ii) informacin adicional que podamos solicitar a [la direccin] para los
fines de la auditora; y

(iii) acceso ilimitado a las personas de la entidad de las cuales


consideremos necesario obtener evidencia de auditora.

Como parte de nuestro proceso de auditora, solicitaremos a [la direccin, y,


cuando proceda, a los responsables del gobierno de la entidad] confirmacin
escrita de las manifestaciones realizadas a nuestra atencin en relacin con la
auditora.
Esperamos contar con la plena colaboracin de sus empleados durante nuestra
auditora.

[Otra informacin relevante]


[Insertar otra informacin, como acuerdos sobre honorarios, facturacin y otras
condiciones especficas, segn el caso].

[Informes]
[Insertar referencia adecuada respecto a la estructura y contenido esperados
del informe de auditora.]

Es posible que la estructura y el contenido de nuestro informe tengan que ser


modificados en funcin de los hallazgos de nuestra auditora.
Les rogamos que firmen y devuelvan la copia adjunta de esta carta para indicar
que conocen y aceptan los acuerdos relativos a nuestra auditora de los
estados financieros, incluidas nuestras respectivas responsabilidades.
XYZ y Ca.
Recibido y conforme, en nombre de la sociedad ABC por
(Firmado)
......................
Nombre y cargo
Fecha
Ejemplo de una carta de encargo

Chilpancingo, Gro. 10 de Marzo del 2017.

Sr: _______________________________

Directora General de la empresa Sabores Tradicionales S.A de C.V.

Han solicitado a ustedes que auditemos los estados financieros de la empresa


Sabores Tradicionales S.A. de C.V. que comprenden el balance general al 31
de diciembre del 2013, el estado de resultado integral, estados de variaciones
en el capital contable y estado de flujo de efectivo correspondientes al ejercicio
terminado en dicha fecha, y un resumen de las polticas contables significativas
y otra informacin explicativa. Nos complace informarles mediante esta carta
que aceptamos el encargo de auditoria y comprendemos su contenido.
Realizaremos nuestra auditoria con el objetivo de expresar una opinin sobre
los estados financieros.

Llevaremos a cabo nuestra auditoria de conformidad con las Normas


Internacionales de Auditoria (NIA). Dichas normas exigen que cumplamos los
requerimientos de tica as como que planifiquemos y ejecutemos con el fin de
obtener una seguridad razonable de que los estados financieros estn libres de
incorrecin material. Una auditoria conlleva la aplicacin de procedimientos
para obtener evidencia de auditoria sobre los importes y la informacin
revelada en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados
dependen del juicio del auditor, incluida la valoracin de los riesgos de
incorreccin material en los estados financieros debida a fraude o error. Una
auditora tambin incluye la evaluacin de la adecuacin de las polticas
contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables
realizadas por la direccin, as como la evaluacin de la presentacin global de
los estados financieros.

Debido a las limitaciones inherentes a la auditoria, junto con las limitaciones


inherentes al control interno, existe un riesgo inevitable que puedan no
detectarse algunas incorreciones materiales, aun cuando la auditoria se
planifique y ejecute adecuadamente de conformidad con las NIA.
Al efectuar nuestras valoraciones de riesgo, tenemos en cuenta el control
interno relevante para la preparacin de los estados financieros por parte de la
entidad con el fin de disear procedimientos de auditoria que sean adecuados
en funcin de las circunstancias, y no con la finalidad de expresar una opinin
sobre la eficacia del control interno de la entidad. No obstante, les
comunicaremos por escrito cualquier deficiencia significativa en el control
interno relevante para ala auditoria de los estados financieros que
identifiquemos durante la realizacin de la auditora.

Realizaremos la auditora partiendo de la premisa de que la Direccin General


reconoce y comprende que son responsables de:

a) La preparacin y presentacin fiel de los estados financieros de conformidad


con las Normas de Informacin Financiera (NIF);

b) El control interno que la direccin considere necesario para permitir la


preparacin de los estados financieros libres de incorrecin material, debida a
fraude o error; y

c) Proporcionarnos:

I) Acceso a toda la informacin de la que tenga conocimiento la direccin y que


sea relevante para la preparacin de los estados financieros, tal como registro,
documentacin y otro material;

II) informacin adicional que podamos solicitar a la direccin para los fines de la
auditora; y

III) Acceso y limitado a las personas de la entidad de las cuales consideremos


necesario obtener evidencia de auditoria.

Como parte de nuestro proceso de auditora, solicitaremos a Carlos Ruiz


Almazn, Director General de la empresa Algaraba confirmacin escrita de las
manifestaciones realizadas a nuestra atencin en relacin con la auditoria.

Esperamos contar con la plena colaboracin de sus empleados durante nuestra


auditoria.
Nuestros honorarios por los servicios de auditora a los estados financieros
bsicos, se fijaran en funcin del tiempo empleado en la realizacin del trabajo
y de la responsabilidad que asumimos al emitir el nuestra opinin profesional.
Dichos honorarios ascienden a la cantidad de $250,000.00, de este importe
ser requerido un anticipo del 50% al inicio del trabajo y el resto se cobrara
hasta terminar el trabajo a realizar. A dicho importe tambin se le adicionaran
los gastos que incurramos por su cuenta y en I.V.A. Correspondiente.

Los informes que proporcionaremos a la direccin general de la empresa


sern los siguientes:

1. Un informe detallado los das viernes durante el perodo de auditora,


con el objeto de que se den cuenta del avance de nuestra auditoria y esta
puede ser cotejada con la planeacin que proporcionaremos.

2. Tambin proporcionaremos un informe de acuerdo a cada


clasificacin de los estados financieros.

3. Un informe detallado de inventarios.

4. De cuentas por cobrar.

5. De activos fijos.

6. De pasivos.

7. Anlisis minucioso de Impuesto Sobre la Renta (ISR).

8. Anlisis minucioso de Impuesto al Valor Agregado (IVA).

9. Pagos provisionales.

10. Dos por ciento sobre nmina.

11. Anlisis minucioso para efectos de seguridad social.

12. Un informe ejecutivo el da 9 de mayo del mismo ao.

13. Un informe o dictamen con las conclusiones alcanzadas.


14. Una carta de observaciones y sugerencias que al caso sean
necesarias.

Es posible que la estructura y contenido de nuestro informe tenga que ser


modificados en funcin de los hallazgos de nuestra auditora.

Le rogamos que firmen y devuelvan la copia adjunta de esta carta para indicar
que conocen y aceptan los acuerdos relativos a nuestra auditoria de estados
financieros incluidas nuestras respectivas responsabilidades.

Atentamente Recib y conforme, en nombre de la

Empresa Sabores Tradicionales

S.A de C.V por

_________________________ ______________________________

C.P. _____________________ Sr___________________

Gerente General de Lpez Castro Directora General

Auditores S.C.