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28/4/2017 Infoleg

LEYDEIMPUESTOALASGANANCIAS

TextoOrdenadoporDecreto649/97(B.O.06/08/97),AnexoI,conlasmodificacionesposteriores.

VerAntecedentesNormativos

TITULOI

DISPOSICIONESGENERALES

SUJETOYOBJETODELIMPUESTO

Artculo 1 Todas las ganancias obtenidas por personas de existencia visible o ideal quedan sujetas al
gravamendeemergenciaqueestableceestaley.

Lossujetosaqueserefiereelprrafoanteriorresidentesenelpas,tributansobrelatotalidaddesusganancias
obtenidas en el pas o en el exterior, pudiendo computar como pago a cuenta del impuesto de esta ley las
sumas efectivamente abonadas por gravmenes anlogos, sobre sus actividades en el extranjero, hasta el
lmitedelincrementodelaobligacinfiscaloriginadoporlaincorporacindelagananciaobtenidaenelexterior.

Losnoresidentestributanexclusivamentesobresusgananciasdefuenteargentina,conformeloprevistoenel
TtuloV.

Lassucesionesindivisassoncontribuyentesconformeloestablecidoenelartculo33.

Art.2Alosefectosdeestaleysonganancias,sinperjuiciodelodispuestoespecialmenteencadacategora
yauncuandonoseindiquenenellas:

1)Losrendimientos,rentasoenriquecimientossusceptiblesdeunaperiodicidadqueimpliquelapermanencia
delafuentequelosproduceysuhabilitacin.

2) Los rendimientos, rentas, beneficios o enriquecimientos que cumplan o no las condiciones del apartado
anterior, obtenidos por los responsables incluidos en el artculo 69 y todos los que deriven de las dems
sociedades o de empresas o explotaciones unipersonales, salvo que, no tratndose de los contribuyentes
comprendidosenelartculo69,sedesarrollaranactividadesindicadasenlosincisosf)yg)delartculo79ylas
mismasnosecomplementaranconunaexplotacincomercial,encuyocasoserdeaplicacinlodispuestoen
elapartadoanterior.

3) Los resultados provenientes de la enajenacin de bienes muebles amortizables, acciones, cuotas y


participaciones sociales, ttulos, bonos y dems valores, cualquiera fuera el sujeto que las obtenga. (Inciso
sustituidoporart.1delaLeyN26.893B.O.23/09/2013.Vigencia:apartirdesupublicacinenelBoletn
Oficialyserndeaplicacinaloshechosimponiblesqueseperfeccionenapartirdelacitadavigencia)

Art. 3 A los fines indicados en esta ley se entender por enajenacin la venta, permuta, cambio,
expropiacin,aporteasociedadesy,engeneral,todoactodedisposicinporelquesetransmitaeldominioa
ttulooneroso.

Tratndosedeinmuebles,seconsiderarconfiguradalaenajenacindelosmismoscuandomediareboletode
compraventauotrocompromisosimilar,siemprequesedierelaposesinoensudefectoenelmomentoen
queesteactotengalugar,auncuandonosehubierecelebradolaescrituratraslativadedominio.

Art. 4 A todos los efectos de esta ley, en el caso de contribuyentes que recibieran bienes por herencia,
legadoodonacin,seconsiderarcomovalordeadquisicinelvalorimpositivoquetalesbienestuvieranpara
suantecesoralafechadeingresoalpatrimoniodeaqullosycomofechadeadquisicinestaltima.

Encasodenopodersedeterminarelreferidovalor,seconsiderar,comovalordeadquisicin,elfijadoparael
pagodelosimpuestosquegravenlatransmisingratuitadebienesoensudefectoelatribuiblealbienala
fechadeestaltimatransmisinenlaformaquedeterminelareglamentacin.

(*) (Nota: Respecto de las alusiones hechas por la ley, acerca de la actualizacin de diversos conceptos,
deber estarse a lo establecido sobre el particular por la Ley de Convertibilidad N 23.928 y sus normas
reglamentariasycomplementarias.)

FUENTE

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Art.5Engeneral,ysinperjuiciodelasdisposicionesespecialesdelosartculossiguientes,songananciasde
fuente argentina aquellas que provienen de bienes situados, colocados o utilizados econmicamente en la
Repblica, de la realizacin en el territorio de la Nacin de cualquier acto o actividad susceptible de producir
beneficios,odehechosocurridosdentrodellmitedelamisma,sintenerencuentanacionalidad,domicilioo
residencia del titular o de las partes que intervengan en las operaciones, ni el lugar de celebracin de los
contratos.

Art. 6 Las ganancias provenientes de crditos garantizados con derechos reales constituidos sobre bienes
ubicadosenelterritorionacional,seconsiderarngananciasdefuenteargentina.Cuandolagarantasehubiera
constituidoconbienesubicadosenelexterior,serdeaplicacinlodispuestoenelartculoanterior.

Art. 7 Los intereses de debentures se consideran ntegramente de fuente argentina cuando la entidad
emisora est constituida o radicada en la Repblica, con prescindencia del lugar en que estn ubicados los
bienesquegaranticenelprstamo,oelpasenquesehaefectuadolaemisin.

Art....Seconsiderarngananciasdefuenteargentinalosresultadosoriginadosporderechosyobligaciones
emergentesdeinstrumentosy/ocontratosderivados,cuandoelriesgoasumidoseencuentrelocalizadoenel
territorio de la Repblica Argentina, localizacin que debe considerarse configurada si la parte que obtiene
dichos resultados es un residente en el pas o un establecimiento estable comprendido en el inciso b) del
artculo69.

Sinembargo,cuandolosdiferentescomponentesdeunodelosmencionadosinstrumentosounconjuntode
ellosqueseencuentrenvinculados,indiquenqueelinstrumentooelconjuntodeinstrumentosnoexpresanla
realintencineconmicadelaspartes,ladeterminacindelaubicacindelafuenteseefectuardeacuerdo
conlosprincipiosaplicablesalanaturalezadelafuenteproductoraquecorrespondaconsiderardeacuerdocon
elprincipiodelarealidadeconmica,encuyocasoseaplicarnlostratamientosprevistosporestaleyparalos
resultadosoriginadosporlamisma.

(Artculoincorporadoacontinuacindelart.7,porLeyN25.063,TtuloIII,art.4,incisoa).Vigencia:A
partirdel31/12/98.)

Art. 8 Las ganancias provenientes de la exportacin de bienes producidos, manufacturados, tratados o


compradosenelpas,sontotalmentedefuenteargentinaquedandocomprendidalaremisindelosmismos
realizada por medio de filiales, sucursales, representantes, agentes de compras u otros intermediarios de
personasoentidadesdelextranjero.

La ganancia neta se establecer deduciendo del precio de venta el costo de tales bienes, los gastos de
transporte y seguros hasta el lugar de destino, la comisin y gastos de venta y los gastos incurridos en la
RepblicaArgentina,encuantoseannecesariosparaobtenerlagananciagravada.

Por su parte, las ganancias que obtienen los exportadores del extranjero por la simple introduccin de sus
productosenlaRepblicaArgentinasondefuenteextranjera.

Cuando las operaciones a que se refiere el presente artculo fueran realizadas con personas o entidades
vinculadasysuspreciosycondicionesnoseajustenalasprcticasdelmercadoentrepartesindependientes,
lasmismasdebernajustarsedeconformidadaloprevistoporelartculo15delapresenteley.

Asimismo, no se considerarn ajustadas a las prcticas o a los precios normales de mercado entre partes
independientes, las operaciones comprendidas en el presente artculo que se realicen con personas fsicas o
jurdicasdomiciliadas,constituidasoubicadasenpasesdebajaonulatributacin,supuestoenelquedebern
aplicarselasnormasdelcitadoartculo15.

En los casos en que, de acuerdo con las disposiciones anteriores, se trate de operaciones de importacin o
exportacin de bienes a cuyo respecto pueda establecerse el precio internacional de pblico y notorio
conocimiento a travs de mercados transparentes, bolsas de comercio o similares, corresponder, salvo
prueba en contrario, utilizar dichos precios a los fines de la determinacin de la ganancia neta de fuente
argentina.

Cuando se trate de operaciones distintas a las indicadas en el prrafo anterior, celebradas entre partes
independientes,elcontribuyenteexportadoroimportadordebersuministraralaAdministracinFederalde
IngresosPblicoslainformacinquelamismadispongaaefectosdeestablecerquelospreciosdeclaradosse
ajustan razonablemente a los de mercado, incluidas la asignacin de costos, mrgenes de utilidad y dems
datos que dicho organismo considere necesarios para la fiscalizacin de dichas operaciones, siempre que el
montoanualdelasexportacionesy/oimportacionesrealizadasporcadaresponsablesuperelasumaquecon
carctergeneralfijarelPoderEjecutivonacional.

(Artculo sustituido por art. 1 de la Ley N 25.784, B.O. 22/10/2003. Vigencia: A partir del da de su
publicacinenB.O.)

Art. 9 Se presume, sin admitir prueba en contrario, que las compaas no constituidas en el pas que se
ocupan en el negocio de transporte entre la Repblica y pases extranjeros, obtienen por esa actividad

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gananciasnetasdefuenteargentina,igualesalDIEZPORCIENTO(10%)delimportebrutodelosfletespor
pasajesycargascorrespondientesaesostransportes.

Asimismo,sepresume,sinadmitirpruebaencontrario,queelDIEZPORCIENTO(10%)delassumaspagadas
porempresasradicadasoconstituidasenelpasaarmadoresextranjerosporfletamentosatiempooporviaje,
constituyengananciasnetasdefuenteargentina.

Las presunciones mencionadas en los prrafos precedentes no se aplicarn cuando se trate de empresas
constituidasenpasesconloscuales,envirtuddeconveniosotratadosinternacionales,sehubieseestablecido
oseestablezcalaexencinimpositiva.

En el caso de compaas no constituidas en el pas que se ocupan en el negocio de contenedores para el


transporteenlaRepblicaodesdeellaapasesextranjeros,sepresume,sinadmitirpruebaencontrario,que
obtienenporesaactividadgananciasnetasdefuenteargentinaigualesalVEINTEPORCIENTO(20%)delos
ingresosbrutosoriginadosportalconcepto.

Los agentes o representantes en la Repblica, de las compaas mencionadas en este artculo, sern
solidariamenteresponsablesconellasdelpagodelimpuesto.

Lasgananciasobtenidasporcompaasconstituidasoradicadasenelpasqueseocupandelosnegociosaque
serefierenlosprrafosprecedentes,seconsideranntegramentedefuenteargentina,conprescindenciadelos
lugaresentreloscualesdesarrollansuactividad.

Art. 10 Se presume que las agencias de noticias internacionales que, mediante una retribucin, las
proporcionan a personas o entidades residentes en el pas, obtienen por esa actividad ganancias netas de
fuenteargentinaigualesalDIEZPORCIENTO(10%)delaretribucinbruta,tenganonoagenciaosucursal
enlaRepblica.

Facltase al PODER EJECUTIVO a fijar con carcter general porcentajes inferiores al establecido en el prrafo
anteriorcuandolaaplicacindeaqulpudieredarlugararesultadosnoacordesconlarealidad.

Art. 11 Son de fuente argentina los ingresos provenientes de operaciones de seguros o reaseguros que
cubran riesgos en la Repblica o que se refieran a personas que al tiempo de la celebracin del contrato
hubiesenresididoenelpas.

En el caso de cesiones a compaas del extranjero reaseguros y/o retrocesiones se presume, sin admitir
pruebaencontrario,queelDIEZPORCIENTO(10%)delimportedelasprimascedidas,netodeanulaciones,
constituyeganancianetadefuenteargentina.

Art. 12 Sern consideradas ganancias de fuente argentina las remuneraciones o sueldos de miembros de
directorios,consejosuotrosorganismosdeempresasoentidadesconstituidasodomiciliadasenelpasque
actenenelextranjero.

Asimismo, sern considerados de fuente argentina los honorarios u otras remuneraciones originados por
asesoramientotcnico,financieroodeotrandoleprestadodesdeelexterior.

Art.13Sepresume,sinadmitirpruebaencontrario,queconstituyeganancianetadefuenteargentinael
CINCUENTA POR CIENTO (50 %) del precio pagado a los productores, distribuidores o intermediarios por la
explotacinenelpasde:

a)Pelculascinematogrficasextranjeras.

b)Cintasmagnticasdevideoyaudio,grabadasenelextranjero.

c)Transmisionesderadioytelevisinemitidasdesdeelexterior.

d)Serviciodetlex,telefacsmilosimilares,transmitidosdesdeelexterior.

e)Todootromedioextranjerodeproyeccin,reproduccin,transmisinodifusindeimgenesosonidos.

Lodispuestoenesteartculotambinrigecuandoelprecioseaboneenformaderegalaoconceptoanlogo.

Art.14Lassucursalesydemsestablecimientosestablesdeempresas,personasoentidadesdelextranjero,
debernefectuarsusregistracionescontablesenformaseparadadesuscasasmatricesyrestantessucursales
y dems establecimientos estables o filiales (subsidiarias) de stas, efectuando en su caso las rectificaciones
necesariasparadeterminarsuresultadoimpositivodefuenteargentina.

A falta de contabilidad suficiente o cuando la misma no refleje exactamente la ganancia neta de fuente
argentina, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del
MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, podr considerar que los entes del pas y del

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exterioraqueserefiereelprrafoanteriorformanunaunidadeconmicaydeterminarlarespectivaganancia
netasujetaalgravamen.

Lastransaccionesentreunestablecimientoestable,aquealudeelincisob)delartculo69,ounasociedado
fideicomisocomprendidosenlosincisosa)yb)yenelincisoagregadoacontinuacindelincisod)delartculo
49,respectivamente,conpersonasoentidadesvinculadasconstituidas,domiciliadasoubicadasenelexterior
sernconsiderados,atodoslosefectos,comocelebradosentrepartesindependientescuandosusprestaciones
ycondicionesseajustenalasprcticasnormalesdelmercadoentreentesindependientes,exceptoenloscasos
previstosenelincisom)delartculo88.Cuandotalesprestacionesycondicionesnoseajustenalasprcticas
delmercadoentreentesindependientes,lasmismassernajustadasconformealasprevisionesdelartculo15.

Enelcasodeentidadesfinancierasqueoperenenelpasserndeaplicacinlasdisposicionesprevistasenel
artculo15porlascantidadespagadasoacreditadasasucasamatriz,cofilialocosucursaluotrasentidadeso
sociedadesvinculadasconstituidas,domiciliadasoubicadasenelexterior,enconceptodeintereses,comisiones
ycualquierotropagooacreditacinoriginadoentransaccionesrealizadasconlasmismas,cuandolosmontos
noseajustenalosquehubieranconvenidoentidadesindependientesdeacuerdoconlasprcticasnormalesdel
mercado. La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del
MinisteriodeEconomayObrasyServiciosPblicospodr,ensucaso,requerirlainformacindelBancoCentral
delaRepblicaArgentinaqueconsiderenecesariaaestosfines.

(Artculo sustituido por Ley N 25.239, Ttulo I, art.1, inciso b). Vigencia: A partir del 31/12/99 y surtir
efectoparalosejerciciosqueseinicienapartirdedichafecha.)

Art.15Cuandoporlaclasedeoperacionesoporlasmodalidadesdeorganizacindelasempresas,nopuedan
establecerse con exactitud las ganancias de fuente argentina, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS,entidadautrquicaenelmbitodelMINISTERIODEECONOMIAYOBRASYSERVICIOSPUBLICOS,
podrdeterminarlaganancianetasujetaalgravamenatravsdepromedios,ndicesocoeficientesqueatal
finestablezcaconbaseenresultadosobtenidosporempresasindependientesdedicadasaactividadesdeiguales
osimilarescaractersticas.

Lastransaccionesqueestablecimientosestablesdomiciliadosoubicadosenelpasosociedadescomprendidas
enlosincisosa)yb)ylosfideicomisosprevistosenelincisoagregadoacontinuacindelincisod)delprimer
prrafo artculo 49, respectivamente, realicen con personas fsicas o jurdicas domiciliadas, constituidas o
ubicadasenlospasesdebajaonulatributacinque,demanerataxativa,indiquelareglamentacin,nosern
consideradasajustadasalasprcticasoalospreciosnormalesdemercadoentrepartesindependientes.

A los fines de la determinacin de los precios de las transacciones a que alude el artculo anterior sern
utilizados los mtodos que resulten ms apropiados de acuerdo con el tipo de transaccin realizada. La
restriccinestablecidaenelartculo101delaleyN11.683,textoordenadoen1998ysusmodificaciones,no
ser aplicable respecto de la informacin referida a terceros que resulte necesaria para la determinacin de
dichosprecios,cuandolamismadebaoponersecomopruebaencausasquetramitenensedeadministrativao
judicial.

Lassociedadesdecapitalcomprendidasenelincisoa)delprimerprrafodelartculo69ylasdemssociedades
oempresasprevistasenelincisob)delprimerprrafodelartculo49,distintasalasmencionadaseneltercer
prrafodelartculoanterior,quedansujetasalasmismascondicionesrespectodelastransaccionesquerealicen
con sus filiales extranjeras, sucursales, establecimientos estables u otro tipo de entidades del exterior
vinculadasaellas.

Alosefectosprevistoseneltercerprrafo,serndeaplicacinlosmtodosdeprecioscomparablesentrepartes
independientes,depreciosdereventafijadosentrepartesindependientes,decostomsbeneficios,dedivisin
degananciasydemargennetodelatransaccin,enlaformayentreotrosmtodosque,conidnticosfines,
establezcalareglamentacin.

Sinperjuiciodeloestablecidoenelprrafoprecedente,cuandosetratedeexportacionesrealizadasasujetos
vinculados, que tengan por objeto cereales, oleaginosas, dems productos de la tierra, hidrocarburos y sus
derivados,y,engeneral,bienesconcotizacinconocidaenmercadostransparentes,enlasqueintervengaun
intermediario internacional que no sea el destinatario efectivo de la mercadera, se considerar como mejor
mtodoafindedeterminarlarentadefuenteargentinadelaexportacin,elvalordecotizacindelbienenel
mercado transparente del da de la carga de la mercadera cualquiera sea el medio de transporte, sin
considerarelprecioalquehubierasidopactadoconelintermediariointernacional.(Prrafoincorporadoporart.
2delaLeyN25.784,B.O.22/10/2003.Vigencia:ApartirdeldadesupublicacinenB.O.)

No obstante lo indicado en el prrafo anterior, si el precio convenido con el intermediario internacional, fuera
mayor al precio de cotizacin vigente a la fecha mencionada, se tomar el primero de ellos para valuar la
operacin.(Prrafoincorporadoporart.2delaLeyN25.784,B.O.22/10/2003.Vigencia:Apartirdelda
desupublicacinenB.O.)

El mtodo dispuesto en el sexto prrafo del presente artculo no ser de aplicacin cuando el contribuyente
demuestre fehacientemente que el sujeto intermediario del exterior rene, conjuntamente, los siguientes
requisitos:

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a) Tener real presencia en el territorio de residencia, contar all con un establecimiento comercial donde sus
negociosseanadministradosycumplirconlosrequisitoslegalesdeconstitucineinscripcinydepresentacin
de estados contables. Los activos, riesgos y funciones asumidos por el intermediario internacional deben
resultaracordesalosvolmenesdeoperacionesnegociados

b) Su actividad principal no debe consistir en la obtencin de rentas pasivas, ni la intermediacin en la


comercializacin de bienes desde o hacia la Repblica Argentina o con otros miembros del grupo
econmicamentevinculado,y

c) Sus operaciones de comercio internacional con otros integrantes del mismo grupo econmico no podrn
superar el treinta por ciento (30%) del total anual de las operaciones concertadas por la intermediaria
extranjera.

(Prrafo incorporado por art. 2 de la Ley N 25.784, B.O. 22/10/2003. Vigencia: A partir del da de su
publicacinenB.O.)

LaAdministracinFederaldeIngresosPblicos,podrdelimitarlaaplicacindelmtodoqueseinstrumentaen
los prrafos anteriores, cuando considere que hubieren cesado las causas que originaron su introduccin.
(Prrafo incorporado por art. 2 de la Ley N 25.784, B.O. 22/10/2003. Vigencia: A partir del da de su
publicacinenB.O.)

Tambinpodraplicarsedichomtodoaotrasexportacionesdebienescuandolanaturalezaycaractersticasde
las operaciones internacionales as lo justifiquen. (Prrafo incorporado por art. 2 de la Ley N 25.784, B.O.
22/10/2003.Vigencia:ApartirdeldadesupublicacinenB.O.)

No obstante la extensin del citado mtodo a otras operaciones internacionales slo resultar procedente
cuando la Administracin Federal de Ingresos Pblicos hubiere comprobado en forma fehaciente que las
operacionesentresujetosvinculadosserealizaronatravsdeunintermediariointernacionalque,nosiendoel
destinatario de las mercaderas, no rene conjuntamente los requisitos detallados en el octavo prrafo del
presente.(Prrafoincorporadoporart.2delaLeyN25.784,B.O.22/10/2003.Vigencia:Apartirdeldade
supublicacinenB.O.)

LaADMINISTRACIONFEDERALDEINGRESOSPUBLICOS,entidadautrquicaenelmbitodelMINISTERIODE
ECONOMIAYOBRASYSERVICIOSPUBLICOSconelobjetoderealizaruncontrolperidicodelastransacciones
entresociedadeslocales,fideicomisosoestablecimientosestablesubicadosenelpasvinculadosconpersonas
fsicas,jurdicasocualquierotrotipodeentidaddomiciliada,constituidaoubicadaenelexterior,deberrequerir
la presentacin de declaraciones juradas semestrales especiales que contengan los datos que considere
necesarios para analizar, seleccionar y proceder a la verificacin de los precios convenidos, sin perjuicio de la
realizacin,ensucaso,deinspeccionessimultneasconlasautoridadestributariasdesignadasporlosestados
conlosquesehayasuscritounacuerdobilateralquepreveaelintercambiodeinformacinentrefiscos.

(Artculo sustituido por Ley N 25.239, Ttulo I, art.1, inciso c). Vigencia: A partir del 31/12/99 y surtir
efectoparalosejerciciosqueseinicienapartirdedichafecha.)

Art....Alosfinesprevistosenestaley,lavinculacinquedarconfiguradacuandounasociedadcomprendida
en los incisos a) y b) del primer prrafo del artculo 49, un fideicomiso previsto en el inciso agregado a
continuacindelincisod)dedichoprrafodelcitadoartculoounestablecimientocontempladoenelincisob)
del primer prrafo del artculo 69 y personas u otro tipo de entidades o establecimientos, domiciliados,
constituidos o ubicados en el exterior, con quienes aquellos realicen transacciones, estn sujetos de manera
directa o indirecta a la direccin o control de las mismas personas fsicas o jurdicas o stas, sea por su
participacin en el capital, su grado de acreencias, sus influencias funcionales o de cualquier otra ndole,
contractuales o no, tengan poder de decisin para orientar o definir la o las actividades de las mencionadas
sociedades,establecimientosuotrotipodeentidades.

(Artculo incorporado a continuacin del art. 15 sustituido por Ley N 25.239, Ttulo I, art.1, inciso d).
Vigencia:Apartirdel31/12/99ysurtirefectoparalosejerciciosqueseinicienapartirdedichafecha.)

Art. 16 Adems de lo dispuesto por el artculo 5, las ganancias provenientes del trabajo personal se
consideran tambin de fuente argentina cuando consistan en sueldos u otras remuneraciones que el Estado
abonaasusrepresentantesoficialesenelextranjerooaotraspersonasaquienesencomiendalarealizacinde
funcionesfueradelpas.

GANANCIANETAYGANANCIANETASUJETAAIMPUESTO

Art. 17 Para establecer la ganancia neta se restarn de la ganancia bruta los gastos necesarios para
obtenerlao,ensucaso,manteneryconservarlafuente,cuyadeduccinadmitaestaley,enlaformaquela
mismadisponga.

Para establecer la ganancia neta sujeta a impuesto se restarn del conjunto de las ganancias netas de la
primera,segunda,terceraycuartacategoraslasdeduccionesqueautorizaelartculo23.

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En ningn caso sern deducibles los gastos vinculados con ganancias exentas o no comprendidas en este
impuesto.

Cuandoelresultadonetodelasinversionesdelujo,recreopersonalysimilares,establecidoconformeconlas
disposicionesdeestaley,acuseprdida,nosecomputaralosefectosdelimpuesto.

AOFISCALEIMPUTACIONDELASGANANCIASYGASTOS

Art.18Elaofiscalcomienzael1deeneroyterminael31dediciembre.

Loscontribuyentesimputarnsusgananciasalaofiscal,deacuerdoconlassiguientesnormas:

a)Lasgananciasobtenidascomodueodeempresasciviles,comerciales,industriales,agropecuariasomineras
ocomosociosdelasmismas,seimputarnalaofiscalenquetermineelejercicioanualcorrespondiente.

Lasgananciasindicadasenelartculo49seconsiderandelaofiscalenquetermineelejercicioanualenel
cualsehandevengado.

Cuandonosecontabilicenlasoperacioneselejerciciocoincidirconelaofiscal,salvootrasdisposicionesdela
DIRECCIONGENERALIMPOSITIVA,laquequedafacultadaparafijarfechasdecierredelejercicioenatencina
lanaturalezadelaexplotacinuotrassituacionesespeciales.

Seconsiderangananciasdelejerciciolasdevengadasenelmismo.Noobstante,podroptarseporimputarlas
gananciasenelmomentodeproducirselarespectivaexigibilidad,cuandolasgananciasseoriginenenlaventa
de mercaderas realizadas con plazos de financiacin superiores a DIEZ (10) meses, en cuyo caso la opcin
debermantenerseporeltrminodeCINCO(5)aosysuejercicioseexteriorizarmedianteelprocedimiento
que determine la reglamentacin. El criterio de imputacin autorizado precedentemente, podr tambin
aplicarse en otros casos expresamente previstos por la ley o su decreto reglamentario. Los dividendos de
accionesylosinteresesdettulos,bonosydemsttulosvaloresseimputarnenelejercicioenquehayansido
puestosadisposicin.

b) Las dems ganancias se imputarn al ao fiscal en que hubiesen sido percibidas, excepto las
correspondientesalaprimeracategoraqueseimputarnporelmtododelodevengado.

Los honorarios de directores, sndicos o miembros de consejos de vigilancia y las retribuciones a los socios
administradoressernimputadospordichossujetosalaofiscalenquelaasambleaoreunindesocios,segn
corresponda,apruebesuasignacin.

Lasgananciasoriginadasenjubilacionesopensionesliquidadasporlascajasdejubilacionesylasderivadasdel
desempeo de cargos pblicos o del trabajo personal ejecutado en relacin de dependencia que como
consecuencia de modificaciones retroactivas de convenios colectivos de trabajo o estatutos o escalafones,
sentenciajudicial,allanamientoalademandaoresolucinderecursoadministrativoporautoridadcompetente,
sepercibieranenunejerciciofiscalyhubieransidodevengadasenejerciciosanteriores,podrnserimputadas
porsusbeneficiariosalosejerciciosfiscalesaquecorrespondan.Elejerciciodeestaopcinimplicarlarenuncia
alaprescripcinganadaporpartedelcontribuyente.

Cuandocorrespondalaimputacindeacuerdoconsudevengamiento,lamismadeberefectuarseenfuncin
deltiempo,siemprequesetratedeinteresesestipuladosopresuntosexceptolosproducidosporlosvalores
mobiliarios,alquileresyotrosdecaractersticassimilares.

Lasdisposicionesprecedentessobreimputacindelagananciaseaplicarncorrelativamenteparalaimputacin
delosgastossalvodisposicinencontrario.Losgastosnoimputablesaunadeterminadafuentedegananciase
deducirnenelejercicioenquesepaguen.

Las diferencias de tributos provenientes de ajustes y sus respectivos intereses, se computarn en el balance
impositivodelejercicioenelquelosmismosresultenexigiblesporpartedelFiscooenelquesepaguen,segn
fueseelmtodoquecorrespondautilizarparalaimputacindelosgastos.(Prrafosustituidoporart.1pto.
10 de la Ley N 27.346 B.O. 27/12/2016. Vigencia: a partir de su publicacin en el Boletn Oficial y surtir
efectoparalosejerciciosfiscalesencursoalafechadeentradaenvigenciadelaLeydereferencia).

Cuando corresponda imputar las ganancias de acuerdo con su percepcin, se considerarn percibidas y los
gastosseconsiderarnpagados,cuandosecobrenoabonenenefectivooenespeciey,adems,enloscasos
en que, estando disponibles, se han acreditado en la cuenta del titular o, con la autorizacin o conformidad
expresaotcitadelmismo,sehanreinvertido,acumulado,capitalizado,puestoenreservaoenunfondode
amortizacinodeseguro,cualquieraseasudenominacin,odispuestodeellosenotraforma.

Con relacin a planes de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la
SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS, se reputarn percibidos nicamente cuando se cobren: a) los beneficios
derivadosdelcumplimientodelosrequisitosdelplan,y,b)losrescatesporelretirodelaseguradodelplanpor
cualquiercausa.

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Tratndose de erogaciones efectuadas por empresas locales que resulten ganancias de fuente argentina para
personasoentesdelextranjeroconlosquedichasempresasseencuentrenvinculadasoparapersonasoentes
ubicados, constituidos, radicados o domiciliados en jurisdicciones de baja o nula tributacin, la imputacin al
balanceimpositivoslopodrefectuarsecuandosepaguenoconfigurealgunodeloscasosprevistosenelsexto
prrafodeesteartculoo,ensudefecto,sialgunadelascircunstanciasmencionadasseconfiguradentrodel
plazo previsto para la presentacin de la declaracin jurada en la que se haya devengado la respectiva
erogacin.(Prrafosustituidoporart.3delaLeyN25.784,B.O.22/10/2003.Vigencia:Apartirdeldade
supublicacinenB.O.)

COMPENSACIONDEQUEBRANTOSCONGANANCIAS

Art.19Paraestablecerelconjuntodelasgananciasnetas,secompensarnlosresultadosnetosobtenidos
enelaofiscal,dentrodecadaunayentrelasdistintascategoras.

Cuandoenunaosesufrieraunaprdida,stapodrdeducirsedelasgananciasgravadasqueseobtenganen
losaosinmediatossiguientes.TranscurridosCINCO(5)aosdespusdeaquelenqueseprodujolaprdida,
nopodrhacersededuccinalgunadelquebrantoqueanreste,enejerciciossucesivos.

A los efectos de este artculo no se considerarn prdidas los importes que la ley autoriza a deducir por los
conceptosindicadosenelartculo23.

Losquebrantosseactualizarnteniendoencuentalavariacindelndicedepreciosalpormayor,nivelgeneral,
publicadoporelINSTITUTONACIONALDEESTADISTICAYCENSOS,operadaentreelmesdecierredelejercicio
fiscalenqueseoriginaronyelmesdecierredelejerciciofiscalqueseliquida.

No obstante lo dispuesto en los prrafos precedentes, los quebrantos provenientes de la enajenacin de


acciones,cuotasoparticipacionessocialesincluidaslascuotaspartesdelosfondoscomunesdeinversinde
los sujetos, sociedades y empresas a que se refiere el artculo 49 en sus incisos a), b) y c) y en su ltimo
prrafo, slo podrn imputarse contra las utilidades netas resultantes de la enajenacin de dichos bienes.
Idnticalimitacinserdeaplicacinparalaspersonasfsicasysucesionesindivisas,respectodelosquebrantos
provenientes de la enajenacin de acciones. (prrafo sustituido por art. 3 pto. a) del Decreto N 493/2001
B.O.30/4/2001.Vigencia:paraelaofiscalencursoalafechadepublicacindelcitadodecreto.)

Por su parte los quebrantos provenientes de actividades cuyos resultados no deban considerarse de fuente
argentina,slopodrncompensarsecongananciasdeesamismacondicin.

Cuando la imputacin prevista en los prrafos anteriores no pueda efectuarse en el ejercicio en que se
experimentelquebranto,ostenopudieracompensarsetotalmente,elimportenocompensado,actualizado
en la forma prevista en este artculo, podr deducirse de las ganancias netas que a raz del mismo tipo de
operacionesyactividadesseobtenganenlosCINCO(5)aosinmediatossiguientes.

Asimismo, las prdidas generadas por derechos y obligaciones emergentes de instrumentos y/o contratos
derivados, a excepcin de las operaciones de cobertura, slo podrn compensarse con ganancias netas
originadasporestetipodederechos,enelaofiscalenelqueseexperimentaronlasprdidasoenloscinco(5)
aos fiscales inmediatos siguientes. (Prrafo incorporado por Ley N 25.063, Ttulo III, art.4, inciso e).
Vigencia:Apartirdel31/12/98.)

A los fines de lo dispuesto en el prrafo anterior, una transaccin o contrato de productos derivados se
considerarcomo"operacindecobertura"sitieneporobjetoreducirelefectodelasfuturasfluctuacionesen
precios o tasas de mercado, sobre los resultados de la o las actividades econmicas principales. (Prrafo
incorporadoporLeyN25.063,TtuloIII,art.4,incisoe).Vigencia:Apartirdel31/12/98.)

EXENCIONES

Art.20Estnexentosdelgravamen:

a)LasgananciasdelosfiscosNacional,provincialesymunicipalesylasdelasinstitucionespertenecientesalos
mismos,excluidaslasentidadesyorganismoscomprendidosenelartculo1delaLeyN22.016.

b) Las ganancias de entidades exentas de impuestos por leyes nacionales, en cuanto la exencin que stas
acuerdan comprenda el gravamen de esta ley y siempre que las ganancias deriven directamente de la
explotacinoactividadprincipalquemotivlaexencinadichasentidades.

c)Lasremuneracionespercibidaseneldesempeodesusfuncionesporlosdiplomticos,agentesconsularesy
dems representantes oficiales de pases extranjeros en la Repblica las ganancias derivadas de edificios de
propiedaddepasesextranjerosdestinadosparaoficinaocasahabitacindesurepresentanteylosintereses
provenientesdedepsitosfiscalesdelosmismos,todoacondicindereciprocidad.

d)Lasutilidadesdelassociedadescooperativasdecualquiernaturalezaylasquebajocualquierdenominacin
(retorno,intersaccionario,etc.),distribuyenlascooperativasdeconsumoentresussocios.

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e)Lasgananciasdelasinstitucionesreligiosas.

(Nota:DecretoN1.092/97(B.O.27/10/97)establecequelosInstitutosdeVidaConsagradaylasSociedades
de Vida Apostlica pertenecientes a la Iglesia Catlica Apostlica Romana sern beneficiarias del tratamiento
dispensadoporelpresenteincisosinnecesidaddetramitacinadicionalalguna,bastandolacertificacinquea
talefectoexpidalaSecretaradeCultodelMinisteriodeRelacionesExteriores,ComercioInternacionalyCulto.)

f) Las ganancias que obtengan las asociaciones, fundaciones y entidades civiles de asistencia social, salud
pblica,caridad,beneficencia,educacineinstruccin,cientficas,literarias,artsticas,gremialesylasdecultura
fsicaointelectual,siemprequetalesgananciasyelpatrimoniosocialsedestinenalosfinesdesucreacinyen
ningncasosedistribuyan,directaoindirectamente,entrelossocios.Seexcluyendeestaexencinaquellas
entidadesqueobtienensusrecursos,entodooenparte,delaexplotacindeespectculospblicos,juegosde
azar,carrerasdecaballosyactividadessimilares.

Laexencinaqueserefiereelprimerprrafonoserdeaplicacinenelcasodefundacionesyasociacioneso
entidadescivilesdecarctergremialquedesarrollenactividadesindustrialesy/ocomerciales.(Prrafosustituido
por Ley N 25.239, Ttulo I, art.1, inciso e). Vigencia: A partir del 31/12/99 y surtir efecto para los
ejerciciosqueseinicienapartirdedichafecha.)

(Nota:DecretoN1.092/97(B.O.27/10/97)establecequelosInstitutosdeVidaConsagradaylasSociedades
de Vida Apostlica pertenecientes a la Iglesia Catlica Apostlica Romana sern beneficiarias del tratamiento
dispensadoporelpresenteincisosinnecesidaddetramitacinadicionalalguna,bastandolacertificacinquea
talefectoexpidalaSecretaradeCultodelMinisteriodeRelacionesExteriores,ComercioInternacionalyCulto.)

g) Las ganancias de las entidades mutualistas que cumplan las exigencias de las normas legales y
reglamentariaspertinentesylosbeneficiosquestasproporcionenasusasociados.

h)Losinteresesoriginadosporlossiguientesdepsitosefectuadoseninstitucionessujetasalrgimenlegalde
entidadesfinancieras:

1.Cajadeahorro.

2.Cuentasespecialesdeahorro.

3.Aplazofijo.

4.LosdepsitosdetercerosuotrasformasdecaptacindefondosdelpblicoconformelodetermineelBANCO
CENTRALDELAREPUBLICAARGENTINAenvirtuddeloqueestablecelalegislacinrespectiva.

Exclyensedelprrafoanteriorlosinteresesprovenientesdedepsitosconclusuladeajuste.

Lodispuestoprecedentementenoobstalaplenavigenciadelasleyesespecialesqueestablecenexencionesde
igualomayoralcance.

(Nota:ElDecretoN1.472/97,art.1(B.O.5/1/98)prorrogahastaelda31dediciembrede1998lavigencia
delaexencinestablecidaenesteinciso.)

(inciso). ( Inciso eliminado por Ley N 25.402, Art. 3, inciso a), B.O. 12/1/2001. Vigencia: A partir del
12/1/2001ysurtirefectoparalosinteresespercibidosapartirdel1deenerode2001,inclusive.

i)Losinteresesreconocidosensedejudicialoadministrativacomoaccesoriosdecrditoslaborales.

Lasindemnizacionesporantigedadenloscasosdedespidosylasqueserecibanenformadecapitalorenta
porcausasdemuerteoincapacidadproducidaporaccidenteoenfermedad,yaseaquelospagosseefectenen
virtud de lo que determinan las leyes civiles y especiales de previsin social o como consecuencia de un
contratodeseguro.

No estn exentas las jubilaciones, pensiones, retiros, subsidios, ni las remuneraciones que se continen
percibiendodurantelaslicenciasoausenciasporenfermedad,lasindemnizacionesporfaltadepreavisoenel
despido y los beneficios o rescates, netos de aportes no deducibles, derivados de planes de seguro de retiro
privados administrados por entidades sujetas al control de la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS, excepto los
originadosenlamuerteoincapacidaddelasegurado.

j)HastalasumadeDIEZMILPESOS($10.000)porperodofiscal,lasgananciasprovenientesdelaexplotacin
de derechos de autor y las restantes ganancias derivadas de derechos amparados por la Ley N 11.723,
siempre que el impuesto recaiga directamente sobre los autores o sus derechohabientes, que las respectivas
obras sean debidamente inscriptas en la DIRECCION NACIONAL DEL DERECHO DE AUTOR, que el beneficio
proceda de la publicacin, ejecucin, representacin, exposicin, enajenacin, traduccin u otra forma de
reproduccinynoderivedeobrasrealizadasporencargooquereconozcansuorigenenunalocacindeobrao
de servicios formalizada o no contractualmente. Esta exencin no ser de aplicacin para beneficiarios del
exterior.

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k)Lasgananciasderivadasdettulos,acciones,cdulas,letras,obligacionesydemsvaloresemitidosoquese
emitan en el futuro por entidades oficiales cuando exista una ley general o especial que as lo disponga o
cuando lo resuelva el PODER EJECUTIVO. (Inciso sustituido por Ley N 25.239, Ttulo I, art.1, inciso f).
Vigencia:Apartirdel31/12/99ysurtirefectoparalosejerciciosqueseinicienapartirdedichafecha.)

(Nota: La Ley N 23.871, artculo 16 (B.O. 30/10/90) dispuso: Estarn exentas de todo tributo la
transferenciadettulospblicosoriginadasenconversionesobligatoriasdeactivosfinancierosdispuestosporel
PoderEjecutivo,alcanzandoalaprimeraenajenacinquerealicenvoluntariamentequienesfuerantenedores
porlacausaantedichaytendrnefectodesdeel28/12/89,inclusive.)

l)(Incisoderogadoporart.2delaLeyN26.545B.O.2/12/2009Vigencia:desdeeldadesupublicacinen
elBoletnOficial,ysurtirefectoparaejerciciosfiscalesquecierrenapartirdel1deenerode2010,inclusive)

m)Lasgananciasdelasasociacionesdeportivasydeculturafsica,siemprequelasmismasnopersiganfines
de lucro, exploten o autoricen juegos de azar y/o cuyas actividades de mero carcter social priven sobre las
deportivas,conformealareglamentacinquedicteelPODEREJECUTIVO.

Laexencinestablecidaprecedentementeseextenderalasasociacionesdelexterior,mediantereciprocidad.

n)Ladiferenciaentrelasprimasocuotaspagadasyelcapitalrecibidoalvencimiento,enlosttulosobonosde
capitalizacin y en los seguros de vida y mixtos, excepto en los planes de seguro de retiro privados
administradosporentidadessujetasalcontroldelaSUPERINTENDENCIADESEGUROS.

o)Elvalorlocativodelacasahabitacin,cuandoseaocupadaporsuspropietarios.

p)Lasprimasdeemisindeaccionesylassumasobtenidasporlassociedadesderesponsabilidadlimitada,en
comanditasimpleyencomanditaporacciones,enlapartecorrespondientealcapitalcomanditado,conmotivo
delasuscripciny/ointegracindecuotasy/oparticipacionessocialesporimportessuperioresalvalornominal
delasmismas.

q)(IncisoeliminadoporLeyN25.239,TtuloI,art.1,incisog).Vigencia:Apartirdel31/12/99ysurtir
efectoparalosejerciciosqueseinicienapartirdedichafecha.)

r)Lasgananciasdelasinstitucionesinternacionalessinfinesdelucro,conpersonerajurdica,consedecentral
establecidaenlaRepblicaArgentina.

Asimismoseconsiderancomprendidasenesteincisolasgananciasdelasinstitucionessinfinesdelucroaque
se refiere el prrafo anterior, que hayan sido declaradas de inters nacional, aun cuando no acrediten
personerajurdicaotorgadaenelpasnisedecentralenlaRepblicaArgentina.

s)Losinteresesdelosprstamosdefomentootorgadospororganismosinternacionalesoinstitucionesoficiales
extranjeras,conlaslimitacionesquedeterminelareglamentacin.

t)Losinteresesoriginadosporcrditosobtenidosenelexteriorporlosfiscosnacional,provinciales,municipales
olaCiudadAutnomadeBuenosAiresyporelBancoCentraldelaRepblicaArgentina.(Incisosustituidopor
Ley N 25.063, Ttulo, art.4, inciso h). Vigencia: A partir de su publicacin en el Boletn Oficial y surtir
efectoparalosejerciciosquecierrenconposterioridadalaentradaenvigenciadeestaleyo,ensucaso,ao
fiscalencursoadichafecha.)

u) Las donaciones, herencias, legados y los beneficios alcanzados por la Ley de Impuesto a los Premios de
DeterminadosJuegosyConcursosDeportivos.(IncisosustituidoporLeyN25.239,TtuloI,art.1,incisoh).
Vigencia:Apartirdel31/12/99ysurtirefectoparalosejerciciosqueseinicienapartirdedichafecha.)

v) Los montos provenientes de actualizaciones de crditos de cualquier origen o naturaleza. En el caso de


actualizacionescorrespondientesacrditosconfiguradosporgananciasquedebanserimputadasporelsistema
delopercibido,sloprocederlaexencinporlasactualizacionesposterioresalafechaenquecorrespondasu
imputacin.Alosfinesprecedentes,lasdiferenciasdecambioseconsiderarnincluidasenesteinciso.

Lasactualizacionesaqueserefiereesteincisoconexclusindelasdiferenciasdecambioylasactualizaciones
fijadasporleyojudicialmentedebernprovenirdeunacuerdoexpresoentrelaspartes.

Lasdisposicionesdeesteincisonoserndeaplicacinporlospagosqueseefectenenelsupuestoprevistoen
elcuartoprrafodelartculo14,nialcanzarnalasactualizacionescuyaexencindeesteimpuestosehubiera
dispuestoporleyesespecialesoqueconstituyengananciasdefuenteextranjera.

(Nota:ElDecretoN1.472/97,art.1(B.O.5/1/98)prorrogahastaelda31dediciembrede1998lavigencia
delaexencinestablecidaenesteinciso.)

w) Los resultados provenientes de operaciones de compraventa, cambio, permuta, o disposicin de acciones,


cuotas y participaciones sociales, ttulos, bonos y dems valores, obtenidos por personas fsicas residentes y
sucesionesindivisasradicadasenelpas,entantonoresultencomprendidasenlasprevisionesdelincisoc)del

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artculo 49, excluidos los originados en las citadas operaciones, que tengan por objeto acciones, cuotas y
participacionessociales,ttulos,bonosydemsvalores,quenocoticenenbolsasomercadosdevaloresy/oque
notenganautorizacindeofertapblica.

La exencin a la que se refiere este inciso proceder tambin para las sociedades de inversin, fiduciarios y
otrosentesqueposeanelcarcterdesujetosdelgravameny/odelaobligacintributaria,constituidoscomo
producto de procesos de privatizacin, de conformidad con las previsiones del Captulo II de la ley 23.696 y
normas concordantes, en tanto se trate de operaciones con acciones originadas en programas de propiedad
participada,implementadasenelmarcodelCaptuloIIIdelamismaley.

(Incisow)sustituidoporart.2delaLeyN26.893B.O.23/09/2013.Vigencia:apartirdesupublicacinen
elBoletnOficialyserndeaplicacinaloshechosimponiblesqueseperfeccionenapartirdelacitadavigencia)

y) Las ganancias derivadas de la disposicin de residuos, y en general todo tipo de actividades vinculadas al
saneamiento y preservacin del medio ambiente, incluido el asesoramiento obtenidas por las entidades y
organismoscomprendidosenelartculo1delaley22.016acondicindesureinversinendichasfinalidades.
(Inciso incorporado por Ley N 25.063, Ttulo, art.4, inciso i). Vigencia: A partir de su publicacin en el
BoletnOficialysurtirefectoparalosejerciciosquecierrenconposterioridadalaentradaenvigenciadeesta
ley o, en su caso, ao fiscal en curso a dicha fecha. Nota: Inciso observado por el Poder Ejecutivo mediante
Decreto N 1.517/98. Insistencia de la sancin por parte de las Cmaras de Diputados y Senadores, PE
242/99(B.O.2/8/99).).

z)Ladiferenciaentreelvalordelashorasextrasyeldelashorasordinarias,quepercibanlostrabajadoresen
relacindedependenciaporlosserviciosprestadosendasferiados,inhbilesydurantelosfinesdesemana,
calculadasconformelalegislacinlaboralcorrespondiente.(Incisoincorporadoporart.1pto.1delaLey N
27.346B.O.27/12/2016.Vigencia:apartirdesupublicacinenelBoletnOficialysurtirefectoapartirdel
aofiscal2017,inclusive).

Cuando coexistan intereses activos contemplados en el inciso h) o actualizaciones activas a que se refiere el
inciso v), con los intereses o actualizaciones mencionados en el artculo 81, inciso a), la exencin estar
limitadaalsaldopositivoquesurjadelacompensacindelosmismos.(PrrafosustituidoporLeyN25.239,
TtuloI,art.1,incisoi).Vigencia:Apartirdel31/12/99ysurtirefectoparalosejerciciosqueseiniciena
partirdedichafecha.

Laexencinprevistaenlosincisosf),g)ym)noserdeaplicacinparaaquellasinstitucionescomprendidasen
losmismosqueduranteelperodofiscalabonenacualquieradelaspersonasqueformenpartedeloselencos
directivos,ejecutivosydecontralordelasmismas(directores,consejeros,sndicos,revisoresdecuentas,etc.),
cualquiera fuere su denominacin, un importe por todo concepto, incluido los gastos de representacin y
similares, superior en un CINCUENTA POR CIENTO (50 %) al promedio anual de las TRES (3) mejores
remuneracionesdelpersonaladministrativo.Tampocoserndeaplicacinlascitadasexenciones,cualquierasea
elmontodelaretribucin,paraaquellasentidadesquetenganvedadoelpagodelasmismasporlasnormas
querijansuconstitucinyfuncionamiento.

(ltimoprrafodelartculo20eliminadoporLeyN25.063,CaptuloIII,art.4,incisoj).Vigencia:Apartir
del1/1/99.)

(Nota:Vigenciadelasexencionesestablecidasenlosincisosh),q)yv)(incisosh),t)yz)deltextoordenado
en 1986) prorrogadas hasta el 31/12/87, 31/12/88, 31/12/89, 31/12/90, 31/12/91, 31/12/92, 31/12/93,
31/12/94, 31/12/95, 31/12/96, 31/12/97 y 31/12/98 por Decretos Nos. 2.380/86, 2.073/87, 1.936/88,
1.620/89, 2.649/90, 2.743/91, 2.416/92, 182/94, 2.207/94, 11/96, 1.477/96 y 1.472/97
respectivamente.)

Art.21Lasexencionesodesgravacionestotalesoparcialesqueafectenalgravamendeestaley,incluidaso
no en la misma, no producirn efectos en la medida en que de ello pudiera resultar una transferencia de
ingresosafiscosextranjeros.Lodispuestoprecedentementenoserdeaplicacinrespectodelasexenciones
dispuestasenlosincisosk)yt)delartculoanteriorycuandoafecteacuerdosinternacionalessuscriptosporla
Nacin en materia de doble imposicin. La medida de la transferencia se determinar de acuerdo con las
constanciasquealrespectodebernaportarloscontribuyentes.Enelsupuestodenoefectuarsedichoaporte,
se presumir la total transferencia de las exenciones o desgravaciones, debiendo otorgarse a los importes
respectivoseltratamientoqueestaleyestablecesegneltipodegananciasdequesetrate.

Atalesefectosseconsiderarnconstanciassuficienteslascertificacionesextendidasenelpasextranjeropor
los correspondientes organismos de aplicacin o por los profesionales habilitados para ello en dicho pas. En
todosloscasosserindispensablelapertinentelegalizacinporautoridadconsularargentina.

GASTOSDESEPELIO

Art.22Delagananciadelaofiscal,cualquierafuesesufuente,conlaslimitacionescontenidasenestaleyy
acondicindequesecumplanlosrequisitosquealefectoestablezcalareglamentacin,sepodrndeducirlos
gastosdesepelioincurridosenelpas,hastalasumadeCUATROCENTAVOSDEPESO($0,04)originadosporel
fallecimientodelcontribuyenteyporcadaunadelaspersonasquedebanconsiderarseasucargodeacuerdoal
artculo23.

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GANANCIASNOIMPONIBLESYCARGASDEFAMILIA

Art.23Laspersonasdeexistenciavisibletendrnderechoadeducirdesusgananciasnetas:

a)Enconceptodegananciasnoimponibles,lasumadepesoscincuentayunmilnovecientossesentaysiete
($51.967),siemprequelaspersonasqueseindicanseanresidentesenelpas.

b)Enconceptodecargasdefamilia,siemprequelaspersonasqueseindicanseanresidentesenelpas,estn
a cargo del contribuyente y no tengan en el ao ingresos netos superiores a pesos cincuenta y un mil
novecientossesentaysiete($51.967),cualquieraseasuorigenyestnonosujetasalimpuesto:

1.Pesoscuarentayochomilcuatrocientoscuarentaysiete($48.447)porelcnyuge.

2.Pesosveinticuatromilcuatrocientostreintaydos($24.432)porcadahijo,hija,hijastroohijastramenorde
dieciocho(18)aosoincapacitadoparaeltrabajo.

Ladeduccindeesteincisoslopodrefectuarlaelparientemscercanoquetengagananciasimponibles.

c)Enconceptodededuccinespecial,hastalasumadepesoscincuentayunmilnovecientossesentaysiete
($ 51.967), cuando se trate de ganancias netas comprendidas en el artculo 49, siempre que trabajen
personalmenteenlaactividadoempresaydegananciasnetasincluidasenelartculo79.

Escondicinindispensableparaelcmputodeladeduccinaqueserefiereelprrafoanterior,enrelacinalas
rentasyactividadrespectiva,elpagodelosaportesquecomotrabajadoresautnomoslescorrespondarealizar,
obligatoriamente, al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) o a las cajas de jubilaciones sustitutivas
quecorresponda.

Elimporteprevistoenesteincisoseelevartrescomaocho(3,8)vecescuandosetratedelasgananciasaque
serefierenlosincisosa),b)yc)delartculo79citado.Lareglamentacinestablecerelprocedimientoaseguir
cuandoseobtengan,adems,gananciasnocomprendidasenesteprrafo.

Noobstanteloindicadoenelprrafoanterior,elincrementoprevistoenelmismonoserdeaplicacincuando
se trate de remuneraciones comprendidas en el inciso c) del citado artculo 79, originadas en regmenes
previsionales especiales que, en funcin del cargo desempeado por el beneficiario, concedan un tratamiento
diferencialdelhaberprevisional,delamovilidaddelasprestaciones,ascomodelaedadycantidaddeaosde
servicio para obtener el beneficio jubilatorio. Exclyese de esta definicin a los regmenes diferenciales
dispuestosenvirtuddeactividadespenosasoinsalubres,determinantesdevejezoagotamientoprematurosy
alosregmenescorrespondientesalasactividadesdocentes,cientficasytecnolgicasyderetirodelasfuerzas
armadasydeseguridad.

La Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Hacienda y
FinanzasPblicas,determinarelmododelclculodelasdeduccionesprevistasenelpresenteartculorespecto
delosingresosestablecidosenlosincisosa),b)yc)delartculo79,alosfinesdequelosagentesderetencin
dividanelSueldoAnual

Complementariopordoce(12)yaadanladoceavapartededichoemolumentoalaremuneracindecadames
delao.

Cuandosetratedeempleadosenrelacindedependenciaquetrabajenyjubiladosquevivanenlasprovincias
y,ensucaso,partido,aquehacemencinelartculo1delaley23.272ysusmodificaciones,lasdeducciones
personalescomputablesseincrementarnenunveintidsporciento(22%).

Respectodelasrentasmencionadasenelincisoc)delartculo79delapresente,lasdeduccionesprevistasen
losincisosa)yc)deesteartculo,sernreemplazadasporunadeduccinespecificaequivalenteaseis(6)veces
lasumadeloshaberesmnimosgarantizados,definidosenelartculo125delaley24.241ysusmodificatorias
ycomplementarias,siemprequeestaltimasumaresultesuperioralasumadelasdeduccionesantedichas.

Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser de aplicacin respecto de aquellos sujetos que perciban y/u
obtenganingresosdedistintanaturalezaalosallprevistos.Tampococorresponderesadeduccinparaquienes
seencuentrenobligadosatributarelimpuestosobrelosbienespersonales,siempreycuandoestaobligacinno
surjaexclusivamentedelatenenciadeuninmuebleparaviviendanica.

Losmontosprevistosenesteartculoseajustarnanualmente,apartirdelaofiscal2018,inclusive,porel
coeficientequesurjadelavariacinanualdelaRemuneracinImponiblePromediodelosTrabajadoresEstables
(RIPTE), correspondiente al mes de octubre del ao anterior al del ajuste respecto al mismo mes del ao
anterior.

(Artculosustituidoporart.1pto.2delaLeyN27.346B.O.27/12/2016.Vigencia:apartirdesupublicacin
enelBoletnOficialysurtirefectoapartirdelaofiscal2017,inclusive).

(Nota Infoleg: por art. 1 del Decreto N 1253/2016 B.O. 14/12/2016 se establece que a los fines de la
determinacin del impuesto a las ganancias correspondiente a la segunda cuota del Sueldo Anual
Complementario del ao 2016, incremntase en PESOS QUINCE MIL ($ 15.000) el importe de la deduccin
especialcalculadaconformelodispuestoporeltercerprrafodelincisoc)delArtculo23delaLeydeImpuesto
a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. Tendr efectos exclusivamente para aquellos
sujetosqueobtenganrentasmencionadasenlosincisosa),b)yc)delArtculo79delareferidanorma,cuando

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la mayor remuneracin y/o haber bruto mensual, devengada entre los meses de julio y diciembre del ao
2016, no supere la suma de PESOS CINCUENTA Y CINCO MIL ($ 55.000). Vigencia: a partir del da de su
publicacinenelBoletnOficial).

Art....:(Artculoderogadoporart.1delaLeyN26.477B.O.24/12/2008.Vigencia:apartirdeldadesu
publicacinenelBoletnOficial.Deaplicacinapartirdel1deenerode2009)

Art. 24 Las deducciones previstas en el artculo 23, inciso b), se harn efectivas por perodos mensuales,
computndose todo el mes en que ocurran o cesen las causas que determinen su cmputo (nacimiento,
casamiento,defuncin,etc.).

Encasodefallecimiento,lasdeduccionesprevistasenelartculo23seharnefectivasporperodosmensuales,
computndosetodoelmesenquetalhechoocurra.Porsuparte,lasucesinindivisa,aplicandoigualcriterio,
computarlasdeduccionesaquehubieratenidoderechoelcausante.

Losimportesmensualesacomputar,sernlosquesedeterminenaplicandoelprocedimientoaqueserefiereel
tercerprrafodelartculo25.

Art.25Losimportesaqueserefierenlosartculos22y81,incisob),ylostramosdelaescalaprevistaenel
artculo 90, sern actualizados anualmente mediante la aplicacin del coeficiente que fije la DIRECCION
GENERAL IMPOSITIVA sobre la base de los datos que deber suministrar el INSTITUTO NACIONAL DE
ESTADISTICAYCENSOS.

Elcoeficientedeactualizacinaaplicarsecalcularteniendoencuentalavariacinproducidaenlosndicesde
precios al por mayor, nivel general, relacionando el promedio de los ndices mensuales correspondientes al
respectivoaofiscalconelpromediodelosndicesmensualescorrespondientesalaofiscalinmediatoanterior.

Losimportesaqueserefiereelartculo23sernfijadosanualmenteconsiderandolasumadelosrespectivos
importes mensuales actualizados. Estos importes mensuales se obtendrn actualizando cada mes el importe
correspondiente al mes inmediato anterior, comenzando por el mes de enero sobre la base del mes de
diciembredelaofiscalanterior,deacuerdoconlavariacinocurridaenelndicedepreciosalpormayor,nivel
general,elaboradoporelINSTITUTONACIONALDEESTADISTICAYCENSOS.

Cuando la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA establezca retenciones del gravamen sobre las ganancias
comprendidas en los incisos a), b), c) y e) del artculo 79, deber efectuar, con carcter provisorio, las
actualizaciones de los importes mensuales de acuerdo con el procedimiento que en cada caso dispone el
presenteartculo.Noobstante,losagentesderetencinpodrnoptarporpracticarlosajustescorrespondientes
enformatrimestral.

LaDIRECCIONGENERALIMPOSITIVApodrredondearhaciaarribaenmltiplosdeDOCE(12)losimportesque
seactualicenenvirtuddelodispuestoenesteartculo.

CONCEPTODERESIDENCIA

Art.26Alosefectosdelasdeduccionesprevistasenelartculo23,seconsideranresidentesenlaRepblicaa
laspersonasdeexistenciavisiblequevivanmsdeSEIS(6)mesesenelpaseneltranscursodelaofiscal.

Atodoslosefectosdeestaley,tambinseconsideranresidentesenelpaslaspersonasdeexistenciavisible
queseencuentrenenelextranjeroalserviciodelaNacin,provinciasomunicipalidadesylosfuncionariosde
nacionalidadargentinaqueactenenorganismosinternacionalesdeloscualeslaREPUBLICAARGENTINAsea
Estadomiembro.

CONVERSION

Art.27Todoslosbienesintroducidosenelpasodadosorecibidosenpago,sinqueexistaunpreciociertoen
monedaargentina,debenservaluadosenpesosalafechadesurecepcinenpago,salvodisposicinespecial
deestaley.

Atalefectoseaplicarn,cuandoseadelcaso,lasdisposicionesdelartculo68.

GANANCIADELOSCOMPONENTESDESOCIEDADCONYUGAL

Art.28LasdisposicionesdelCdigoCivilsobreelcarcterganancialdelosbeneficiosdeloscnyugesnorigen
alosfinesdelimpuestoalasganancias,siendoencambiodeaplicacinlasnormascontenidasenlosartculos
siguientes.

Art.29Correspondeatribuiracadacnyugelasgananciasprovenientesde:

a)Actividadespersonales(profesin,oficio,empleo,comercio,industria).

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b)Bienespropios.

c)Bienesadquiridosconelproductodelejerciciodesuprofesin,oficio,empleo,comerciooindustria.

Art.30Correspondeatribuirtotalmentealmaridolosbeneficiosdebienesgananciales,excepto:

a) Que se trate de bienes adquiridos por la mujer en las condiciones sealadas en el inciso c) del artculo
anterior.

b)Queexistaseparacinjudicialdebienes.

c)Quelaadministracindelosbienesganancialeslatengalamujerenvirtuddeunaresolucinjudicial.

GANANCIASDEMENORESDEEDAD

Art.31Lasgananciasdelosmenoresdeedaddebernserdeclaradasporlapersonaquetengaelusufructo
delasmismas.

Atalefecto,lasgananciasdelmenorseadicionarnalaspropiasdelusufructuario.

SOCIEDADESENTRECONYUGES

Art.32Alosefectosdelpresentegravamen,sloseradmisiblelasociedadentrecnyugescuandoelcapital
de la misma est integrado por aportes de bienes cuya titularidad les corresponda de conformidad con las
disposicionesdelosartculos29y30.

SUCESIONESINDIVISAS

Art.33Lassucesionesindivisassoncontribuyentesporlasgananciasqueobtenganhastalafechaquese
dicte declaratoria de herederos o se haya declarado vlido el testamento que cumpla la misma finalidad,
estando sujetas al pago del impuesto, previo cmputo de las deducciones a que hubiere tenido derecho el
causante,conarregloalodispuestoenelartculo23yconlaslimitacionesimpuestasporelmismo.

Art.34Dictadaladeclaratoriadeherederosodeclaradovlidoeltestamentoyporelperodoquecorresponda
hasta la fecha en que se apruebe la cuenta particionaria, judicial o extrajudicial, el cnyuge suprstite y los
herederos sumarn a sus propias ganancias la parte proporcional que, conforme con su derecho social o
hereditario,lescorrespondaenlasgananciasdelasucesin.Loslegatariossumarnasuspropiasgananciaslas
producidasporlosbieneslegados.

Apartirdelafechadeaprobacindelacuentaparticionaria,cadaunodelosderechohabientesincluirensus
respectivasdeclaracionesjuradaslasgananciasdelosbienesqueselehanadjudicado.

Art.35Elquebrantodefinitivosufridoporelcausantepodrsercompensadoconlasgananciasobtenidaspor
lasucesinhastalafechadeladeclaratoriadeherederosohastaquesehayadeclaradovlidoeltestamento,
enlaformaestablecidaporelartculo19.

Sianquedareunsaldo,elcnyugesuprstiteylosherederosprocederndelmismomodoapartirdelprimer
ejercicio en que incluyan en la declaracin individual ganancias producidas por bienes de la sucesin o
heredados. La compensacin de los quebrantos a que se alude precedentemente podr efectuarse con
ganancias gravadas obtenidas por la sucesin y por los herederos hasta el quinto ao, inclusive, despus de
aquelenquetuvosuorigenelquebranto.

Anlogotemperamentoadoptarnelcnyugesuprstiteylosherederosrespectoalosquebrantosdefinitivos
sufridosporlasucesin.

La parte del quebranto definitivo del causante y de la sucesin que cada uno de los herederos y el cnyuge
suprstite podrn compensar en sus declaraciones juradas ser la que surja de prorratear los quebrantos en
proporcinalporcentajequecadaunodelosderechohabientestengaenelhaberhereditario.

Art.36Cuandouncontribuyentehubieseseguidoelsistemadepercibido,alosefectosdelaliquidacindel
impuesto, las ganancias producidas o devengadas pero no cobradas hasta la fecha de su fallecimiento sern
consideradas,aopcindelosinteresados,enalgunadelassiguientesformas:

a)Incluyndolasenlaltimadeclaracinjuradadelcausante.

b)Incluyndolasenladeclaracinjuradadelasucesin,cnyugesuprstite,herederosy/olegatarios,enelao
enquelasperciban.

SALIDASNODOCUMENTADAS

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Art. 37 Cuando una erogacin carezca de documentacin y no se pruebe por otros medios que por su
naturalezahadebidoserefectuadaparaobtener,manteneryconservargananciasgravadas,noseadmitirsu
deduccin en el balance impositivo y adems estar sujeta al pago de la tasa del TREINTA Y CINCO POR
CIENTO(35%)queseconsiderardefinitivo.(TasaestablecidaporLeyN25.063, Ttulo III, art.4, inciso
k).Vigencia:ApartirdesupublicacinenelBoletnOficialysurtirefectoparalosejerciciosquecierrencon
posterioridadalaentradaenvigenciadeestaleyo,ensucaso,aofiscalencursoadichafecha.)

Art.38Noseexigirelingresoindicadoenelartculoanterior,enlossiguientescasos:

a) Cuando la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA presuma que los pagos han sido efectuados para adquirir
bienes.

b) Cuando la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA presuma que los pagos por su monto, etc. no llegan a ser
gananciasgravablesenmanosdelbeneficiario.

RETENCIONES

Art.39Lapercepcindelimpuestoserealizarmediantelaretencinenlafuente,enloscasosyenlaforma
quedispongalaDIRECCIONGENERALIMPOSITIVA.

Art. 40 Cuando el contribuyente no haya dado cumplimiento a su obligacin de retener el impuesto de


conformidad con las normas vigentes, la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA podr, a los efectos del balance
impositivodelcontribuyente,impugnarelgastoefectuadoporste.

TITULOII

CATEGORIADEGANANCIAS

CAPITULOI

GANANCIASDELAPRIMERACATEGORIA

RENTADELSUELO

Art.41Entantonocorrespondaincluirlasenelartculo49deestaley,constituyengananciasdelaprimera
categora,ydebenserdeclaradasporelpropietariodelosbienesracesrespectivos:

a)Elproducidoendinerooenespeciedelalocacindeinmueblesurbanosyrurales.

b)Cualquierespeciedecontraprestacinqueserecibaporlaconstitucinafavordetercerosdederechosreales
deusufructo,uso,habitacinoanticresis.

c)Elvalordelasmejorasintroducidasenlosinmuebles,porlosarrendatariosoinquilinos,queconstituyanun
beneficioparaelpropietarioyenlapartequestenoestobligadoaindemnizar.

d) La contribucin directa o territorial y otros gravmenes que el inquilino o arrendatario haya tomado a su
cargo.

e)Elimporteabonadoporlosinquilinosoarrendatariosporelusodemueblesyotrosaccesoriososerviciosque
suministreelpropietario.

f)Elvalorlocativocomputableporlosinmueblesquesuspropietariosocupenpararecreo,veraneouotrosfines
semejantes.

g) El valor locativo o arrendamiento presunto de inmuebles cedidos gratuitamente o a un precio no


determinado.

Se consideran tambin de primera categora las ganancias que los locatarios obtienen por el producido, en
dinerooenespecie,delosinmueblesurbanosoruralesdadosensublocacin.

Art.42Sepresumedederechoqueelvalorlocativodetodoinmuebleurbanonoesinferioralfijadoporla
ADMINISTRACION GENERAL DE OBRAS SANITARIAS DE LA NACION o, en su defecto, al establecido por las
municipalidades para el cobro de la tasa de alumbrado, barrido y limpieza. A falta de estos ndices, el valor
locativopodrserapreciadoporlaDIRECCIONGENERALIMPOSITIVA.

Enloscasosdeinmueblescedidosenlocacin,usufructo,uso,habitacinoanticresis,porunprecioinferioral
arrendamiento que rige en la zona en que los mismos estn ubicados, la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA

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podrestimardeoficiolagananciacorrespondiente.

Art. 43 Los que perciban arrendamientos en especie declararn como ganancia el valor de los productos
recibidos,entendindoseportaleldesurealizacinenelaofiscalo,ensudefecto,elpreciodeplazaalfinal
delmismo.Enesteltimocaso,ladiferenciaentreelpreciodeventayelpreciodeplazacitadosecomputar
comogananciaoquebrantodelaoenqueserealizlaventa.

Art.44Loscontribuyentesquetransmitangratuitamentelanudapropiedaddelinmueble,conservandopara
s el derecho a los frutos de cualquier clase que sean, uso o habitacin, deben declarar la ganancia que les
produzca la explotacin o el valor locativo, segn corresponda, sin deducir importe alguno en concepto de
alquileresoarrendamientos,auncuandosehubiereestipuladosupago.

CAPITULOII

GANANCIASDELASEGUNDACATEGORIA

RENTADECAPITALES

Art.45Entantonocorrespondaincluirlasenelartculo49deestaley,constituyengananciasdelasegunda
categora:

a)Larentadettulos,cdulas,bonos,letrasdetesorera,debentures,caucionesocrditosendineroovalores
privilegiados o quirografarios, consten o no en escritura pblica, y toda suma que sea el producto de la
colocacindelcapital,cualquieraseasudenominacinoformadepago.

b)Losbeneficiosdelalocacindecosasmueblesyderechos,lasregalasylossubsidiosperidicos.

c)Lasrentasvitaliciasylasgananciasoparticipacionesensegurossobrelavida.

d)Losbeneficiosnetosdeaportesnodeducibles,provenientesdelcumplimientodelosrequisitosdelosplanes
de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de LA SUPERINTENDENCIA DE
SEGUROS,encuantonotengansuorigeneneltrabajopersonal.

e)Losrescatesnetosdeaportesnodeducibles,pordesistimientodelosplanesdeseguroderetiroaquealude
elincisoanterior,exceptoqueseadeaplicacinlonormadoenelartculo101.

f)Lassumaspercibidasenpagodeobligacionesdenohaceroporelabandonoonoejerciciodeunaactividad.
Sinembargo,estasgananciassernconsideradascomodelaterceraocuartacategora,segnelcaso,cuando
laobligacinseadenoejerceruncomercio,industria,profesin,oficiooempleo.

g) El inters accionario que distribuyan las cooperativas, excepto las de consumo. Cuando se trate de las
cooperativasdenominadasdetrabajo,resultardeaplicacinlodispuestoenelartculo79,incisoe).

h) Los ingresos que en forma de uno o ms pagos se perciban por la transferencia definitiva de derechos de
llave,marcas,patentesdeinvencin,regalasysimilares,auncuandonoseefectenhabitualmenteestaclase
deoperaciones.

i)Losdividendosyutilidades,endinerooenespecie,quedistribuyanasusaccionistasosocioslassociedades
comprendidasenelincisoa)delartculo69.

j)Losresultadosoriginadosporderechosyobligacionesemergentesdeinstrumentosy/ocontratosderivados.

Asimismo,cuandounconjuntodetransaccionesconinstrumentosy/ocontratosderivados,seaequivalentea
otra transaccin u operacin financiera con un tratamiento establecido en esta ley, a tal conjunto se le
aplicarnlasnormasdelastransaccionesuoperacionesdelasqueresulteequivalente.(Incisoincorporadopor
LeyN25.063,TtuloIII,art.4,incisol).Vigencia:ApartirdesupublicacinenelBoletnOficialysurtir
efectoparalosejerciciosquecierrenconposterioridadalaentradaenvigenciadeestaleyo,ensucaso,ao
fiscalencursoadichafecha.)

k) Los resultados provenientes de la compraventa, cambio, permuta o disposicin de acciones, cuotas y


participacionessociales,ttulos,bonosydemsvalores.(Incisosustituidoporart.3delaLeyN26.893B.O.
23/09/2013. Vigencia: a partir de su publicacin en el Boletn Oficial y sern de aplicacin a los hechos
imponiblesqueseperfeccionenapartirdelacitadavigencia)

Art.46Losdividendos,ascomolasdistribucionesenaccionesprovenientesderevalosoajustescontables,
nosernincorporadosporsusbeneficiariosenladeterminacindesuganancianeta.Igualtratamientotendrn
lasutilidadesquelossujetoscomprendidosenlosapartados2,3,6y7delincisoa)delartculo69,distribuyan
asussociosointegrantes.

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(ArtculosustituidoporLeyN25.063,TtuloIII,art.4,incisom).Vigencia:Apartirdel31/12/98.)

Art.47Seconsideraregala,alosefectosdeestaley,todacontraprestacinquesereciba,endinerooen
especie, por la transferencia de dominio, uso o goce de cosas o por la cesin de derechos, cuyo monto se
determine en relacin a una unidad de produccin, de venta, de explotacin, etctera, cualquiera que sea la
denominacinasignada.

Art.48Cuandonosedetermineenformaexpresaeltipodeinters,alosefectosdelimpuestosepresume,
salvopruebaencontrario,quetodadeuda,seastalaconsecuenciadeunprstamo,deventadeinmuebles,
etctera, devenga un tipo de inters no menor al fijado por el BANCO DE LA NACION ARGENTINA para
descuentos comerciales, excepto el que corresponda a deudas con actualizacin legal, pactada o fijada
judicialmente, en cuyo caso sern de aplicacin los que resulten corrientes en plaza para ese tipo de
operaciones,deacuerdoconloqueestablezcalareglamentacin.

Siladeudaprovienedeventasdeinmueblesaplazo,lapresuncinestablecidaenelprrafoanteriorrigesin
admitir prueba en contrario, aun cuando se estipule expresamente que la venta se realiza sin computar
intereses.

ARTICULO. En el caso de compraventa, cambio, permuta o disposicin de acciones, la ganancia bruta se


determinar aplicando en lo que resulte pertinente, las disposiciones del artculo 61. (Artculo incorporado a
continuacindelart.48porart.3pto.d)delDecreto N 493/2001 B.O. 30/4/2001. Vigencia: para el ao
fiscalencursoalafechadepublicacindelcitadodecreto.)

CAPITULOIII

GANANCIASDELATERCERACATEGORIA

BENEFICIOSDELASEMPRESASYCIERTOSAUXILIARESDECOMERCIO

Art.49Constituyengananciasdelaterceracategora:

a)Lasobtenidasporlosresponsablesincluidosenelartculo69.

b) Todas las que deriven de cualquier otra clase de sociedades constituidas en el pas o de empresas
unipersonalesubicadasenste.

c) Las derivadas de la actividad de comisionista, rematador, consignatario y dems auxiliares de comercio no


incluidosexpresamenteenlacuartacategora.

d) Las derivadas de loteos con fines de urbanizacin las provenientes de la edificacin y enajenacin de
inmueblesbajoelrgimendelaLeyN13.512.

...Lasderivadasdefideicomisosenlosqueelfiducianteposealacalidaddebeneficiario,exceptoenloscasosde
fideicomisos financieros o cuando el fiduciantebeneficiario sea un sujeto comprendido en el ttulo V. (Inciso
incorporadoacontinuacindelincisod)porLeyN25.063,TtuloIII,art.4,incison).Vigencia:Apartirde
supublicacinenelBoletnOficialysurtirefectoparalosejerciciosquecierrenconposterioridadalaentrada
envigenciadeestaleyo,ensucaso,aofiscalencursoadichafecha.)

e)Lasdemsgananciasnoincluidasenotrascategoras.

Tambinseconsiderarngananciasdeestacategoralascompensacionesendineroyenespecie,losviticos,
etctera,quesepercibanporelejerciciodelasactividadesincluidasenesteartculo,encuantoexcedandelas
sumas que la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA juzgue razonables en concepto de reembolso de gastos
efectuados.

Cuando la actividad profesional u oficio a que se refiere el artculo 79 se complemente con una explotacin
comercialoviceversa(sanatorios,etctera),elresultadototalqueseobtengadelconjuntodeesasactividades
seconsiderarcomogananciadelaterceracategora.

Art.50Elresultadodelbalanceimpositivodelasempresasunipersonalesydelassociedadesincluidasenel
inciso b) del artculo 49, se considerar, en su caso, ntegramente asignado al dueo o distribuido entre los
sociosauncuandonosehubieraacreditadoensuscuentasparticulares.

Lasdisposicionescontenidasenelprrafoanteriornoseaplicarnrespectodelosquebrantosqueresultendela
enajenacindeaccionesocuotasyparticipacionessociales,losquedebernsercompensadosporlasociedado
empresa,enlaformaprevistaenelquintoprrafodelartculo19.

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Paralapartequecorrespondaalasrestantessociedadesyasociacionesnoincluidasenelpresenteartculo,se
aplicarnlasdisposicionescontenidasenlosartculos69a71.

Art.51Cuandolasgananciasprovengandelaenajenacindebienesdecambio,seentenderporganancia
brutaeltotaldelasventasnetasmenoselcostoquesedetermineporaplicacindelosartculossiguientes.

Seconsiderarventasnetaselvalorqueresultedededuciralasventasbrutaslasdevoluciones,bonificaciones,
descuentosuotrosconceptossimilares,deacuerdoconlascostumbresdeplaza.

Art. 52 Para practicar el balance impositivo, la existencia de bienes de cambio excepto inmuebles deber
computarseutilizandoparasudeterminacinlossiguientesmtodos:

a)Mercaderasdereventa,materiasprimasymateriales:AlcostodelaltimacompraefectuadaenlosDOS(2)
meses anteriores a la fecha de cierre del ejercicio. Si no se hubieran realizado compras en dicho perodo, se
tomarelcostodelaltimacompraefectuadaenelejercicio,actualizadodesdelafechadecomprahastala
fechadecierredelejercicio.

Cuando no existan compras durante el ejercicio se tomar el valor impositivo de los bienes en el inventario
inicial,actualizadodesdelafechadeinicioalafechadecierredelejercicio.

b)Productoselaborados:

1. El valor a considerar se calcular en base al precio de la ltima venta realizada en los DOS (2) meses
anteriores al cierre del ejercicio, reducido en el importe de los gastos de venta y el margen de utilidad neta
contenidoendichoprecio.

Sinoexistieranventasenelprecitadolapso,paraelclculoseconsiderarelpreciodelaltimaventarealizada
menos los gastos de venta y el margen de utilidad neta contenido en el precio, actualizndose el importe
resultanteentrelafechadeventayladecierredelejercicio.

Cuando no se hubieran efectuado ventas deber considerarse el precio de venta para el contribuyente a la
fechadecierredelejerciciomenoslosgastosdeventayelmargendeutilidadnetacontenidoendichoprecio.

2. Cuando se lleven sistemas que permitan la determinacin del costo de produccin de cada partida de
productos elaborados, se utilizar igual mtodo que el establecido para la valuacin de existencias de
mercaderasdereventa,considerandocomofechadecompraelmomentodefinalizacindelaelaboracinde
losbienes.

Enestoscasoslaasignacindelasmateriasprimasymaterialesaprocesoserealizarteniendoencuentael
mtodofijadoparalavaluacindelasexistenciasdedichosbienes.

c) Productos en curso de elaboracin: Al valor de los productos terminados, establecido conforme el inciso
anterior,seleaplicarelporcentajedeacabadoalafechadecierredelejercicio.

d)Hacienda:

1.Lasexistenciasdeestablecimientosdecra:alcostoestimativoporrevaluacinanual.

2.Lasexistenciasdeestablecimientosdeinvernada:alpreciodeplazaparaelcontribuyentealafechadecierre
del ejercicio en el mercado donde acostumbre operar, menos los gastos de venta, determinado para cada
categoradehacienda.

e)Cereales,oleaginosas,frutasydemsproductosdelatierra,exceptoexplotacionesforestales:

1.Concotizacinconocida:alpreciodeplazamenosgastosdeventa,alafechadecierredelejercicio.

2.Sincotizacinconocida:alpreciodeventafijadoporelcontribuyentemenosgastosdeventa,alafechade
cierredelejercicio.

f)Sementeras:Alimportequeresultedeactualizarcadaunadelasinversionesdesdelafechaenquefueron
efectuadashastalafechadecierredelejerciciooalprobablevalorderealizacinaestaltimafechacuandose
dcumplimientoalosrequisitosprevistosenelartculo56.

Los inventarios debern consignar en forma detallada la existencia de cada artculo con su respectivo precio
unitario.

En la valuacin de los inventarios no se permitirn deducciones en forma global, por reservas generales
constituidasparahacerfrenteafluctuacionesdepreciosocontingenciasdeotroorden.

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Aefectosdelaactualizacinprevistaenelpresenteartculo,losndicesaaplicarsernlosmencionadosenel
artculo89.

A los efectos de esta ley, las acciones, ttulos, bonos y dems ttulos valores, no sern considerados como
bienes de cambio y, en consecuencia, se regirn por las normas especficas que dispone esta ley para dichos
bienes.

Art.53Aefectosdelaaplicacindelsistemadecostoestimativoporrevaluacinanual,seprocederdela
siguienteforma:

a)Haciendabovina,ovinayporcina,conexcepcindelasindicadasenelapartadoc):setomarcomovalor
basedecadaespecieelvalordelacategoramsvendidadurantelosltimosTRES(3)mesesdelejercicio,el
queserigualalSESENTAPORCIENTO(60%)delpreciopromedioponderadoobtenidoporlasventasdedicha
categoraenelcitadolapso.

Sienelaludidotrminonosehubieranefectuadoventasdeanimalesdepropiaproduccinostasnofueran
representativas,elvaloratomarcomobasesereldelacategoradehaciendaadquiridaenmayorcantidad
durantesutranscurso,elqueestardadoporelSESENTAPORCIENTO(60%)delpreciopromedioponderado
abonadoporlascomprasdedichascategorasenelcitadoperodo.

De no resultar aplicables las previsiones de los prrafos precedentes, se tomar como valor base el SESENTA
PORCIENTO(60%)delpreciopromedioponderadoqueenelmencionadolapsosehubieraregistradoparala
categoradehaciendamsvendidaenelmercadoenelqueelganaderoacostumbraoperar.

Entodosloscasoselvalordelasrestantescategorasseestableceraplicandoalvalorbasedeterminado,los
ndicesderelacincontenidosenlastablasanexasalaLeyN23.079.

b)Otrashaciendas,conexcepcindelasconsideradasenelapartadoc):elvalorparapracticarelavalopor
cabeza y sin distincin de categoras ser igual en cada especie al SESENTA POR CIENTO (60 %) del precio
promedioponderadoqueenlosTRES(3)ltimosmesesdelejerciciosurjadesusventasocompraso,afaltade
ambas,delasoperacionesregistradasparalaespecieenelmercadoenelqueelganaderoacostumbraoperar.

c)Vientres,entendindoseportaleslosqueestndestinadosacumplirdichafinalidad:setomarcomovalor
de avalo el que resulte de aplicar al valor que al inicio del ejercicio tuviera la categora a la que el vientre
perteneceasufinalizacin,elmismocoeficienteutilizadoparaelclculodelajusteporinflacinimpositivo.

d) El sistema de avalo aplicado para los vientres, podr ser empleado por los ganaderos criadores para la
totalidad de la hacienda de propia produccin, cuando la totalidad del ciclo productivo se realice en
establecimientosubicadosfueradelazonacentralganaderadefinidaporlasresolucionesJ478/62yJ315/68
delaexJUNTANACIONALDECARNES.

Las existencias finales del ejercicio de iniciacin de la actividad se valuarn de acuerdo al procedimiento que
establezcalareglamentacinenfuncindelascomprasdelmismo.

Art.54Alosfinesdeesteimpuestoseconsideramercaderatodalahaciendacualquieraseasucategorade
unestablecimientoagropecuario.

Sin embargo, a los efectos de lo dispuesto por el artculo 84, se otorgar el tratamiento de activo fijo a las
adquisicionesdereproductores,incluidaslashembras,cuandofuesendepedigreeopurosporcruza.

Art.55Parapracticarelbalanceimpositivo,lasexistenciasdeinmueblesyobrasenconstruccinquetengan
el carcter de bienes de cambio debern computarse por los importes que se determinen conforme las
siguientesnormas:

a)Inmueblesadquiridos:

Alvalordeadquisicinincluidoslosgastosnecesariosparaefectuarlaoperacinactualizadodesdelafechade
comprahastalafechadecierredelejercicio.

b)Inmueblesconstruidos:

Al valor del terreno, determinado de acuerdo al inciso anterior, se le adicionar el costo de construccin
actualizado desde la fecha de finalizacin de la construccin hasta la fecha de cierre del ejercicio. El costo de
construccinseestableceractualizandolosimportesinvertidosenlaconstruccin,desdelafechaenquese
hubieranrealizadocadaunadelasinversioneshastalafechadefinalizacindelaconstruccin.

c)Obrasenconstruccin:

Alvalordelterreno,determinadodeacuerdoalincisoa),seleadicionarelimportequeresultedeactualizarlas
sumasinvertidasdesdelafechaenqueseefectulainversinhastalafechadecierredelejercicio.

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d)Mejoras:

Elvalordelasmejorassedeterminaractualizandocadaunadelassumasinvertidas,desdelafechaenquese
realizlainversinhastalafechadefinalizacindelasmejorasyelmontoobtenidoseactualizardesdeesta
ltima fecha hasta la fecha de cierre del ejercicio. Cuando se trate de mejoras en curso, las inversiones se
actualizarndesdelafechaenqueseefectuaronhastalafechadecierredelejercicio.

Enloscasosenqueseenajenenalgunosdelosbienescomprendidosenelpresenteartculo,elcostoaimputar
serigualalvalorimpositivoqueseleshubiereasignadoenelinventarioinicialcorrespondientealejercicioen
queserealicelaventa.Sisehubieranrealizadoinversionesdesdeeliniciodelejerciciohastalafechadeventa,
suimporteseadicionar,sinactualizar,alprecitadocosto.

Alosfinesdelaactualizacinprevistaenelpresenteartculo,losndicesaaplicarsernlosmencionadosenel
artculo89.

Art.56Alosfinesdelavaluacindelasexistenciasdebienesdecambio,cuandopuedaprobarseenforma
fehaciente que el costo en plaza de los bienes, a la fecha de cierre del ejercicio, es inferior al importe
determinadodeconformidadconloestablecidoenlosartculos52y55,podrasignarseatalesbieneselcosto
en plaza, sobre la base del valor que surja de la documentacin probatoria. Para hacer uso de la presente
opcin, deber informarse a la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA la metodologa empleada para la
determinacindelcostoenplaza,enoportunidaddelapresentacindeladeclaracinjuradacorrespondienteal
ejerciciofiscalenelcualsehubieraempleadodichocostoparalavaluacindelasreferidasexistencias.

Art. 57 Cuando el contribuyente retire para su uso particular o de su familia o destine mercaderas de su
negocio a actividades cuyos resultados no estn alcanzados por el impuesto (recreo, stud, donaciones a
personasoentidadesnoexentas,etctera),alosefectosdelpresentegravamenseconsiderarquetalesactos
serealizanalprecioqueseobtieneenoperacionesonerosasconterceros.

Igualtratamientocorresponderdispensaralasoperacionesrealizadasporunasociedadporcuentadeyasus
socios.

Art.58Cuandoseenajenenbienesmueblesamortizables,lagananciabrutasedeterminardeduciendodel
preciodeventa,elcostocomputableestablecidodeacuerdoconlasnormasdeesteartculo:

a)Bienesadquiridos:

Al costo de adquisicin, actualizado desde la fecha de compra hasta la fecha de enajenacin, se le restar el
importedelasamortizacionesordinarias,calculadassobreelvaloractualizado,deconformidadconlodispuesto
enelpunto1delartculo84,relativasalosperodosdevidatiltranscurridoso,ensucaso,lasamortizaciones
aplicadasenvirtuddenormasespeciales.

b)Bieneselaborados,fabricadosoconstruidos:

El costo de elaboracin, fabricacin o construccin se determinar actualizando cada una de las sumas
invertidasdesdelafechadeinversinhastalafechadefinalizacindelaelaboracin,fabricacinoconstruccin.
Al importe as obtenido, actualizado desde esta ltima fecha hasta la de enajenacin, se le restarn las
amortizacionescalculadasenlaformaprevistaenelincisoanterior.

c)Bienesdecambioqueseafectencomobienesdeuso:

Seemplearigualprocedimientoqueelestablecidoenelincisoa),considerandocomovalordeadquisicinel
valorimpositivoqueselehubiereasignadoalbiendecambioenelinventarioinicialcorrespondientealperodo
enqueserealizlaafectacinycomofechadecompraladeliniciodelejercicio.Cuandoseafectenbienesno
comprendidosenelinventarioinicial,setomarcomovalordeadquisicinelcostodelosprimeroscomprados
enelejercicio,encuyocasolaactualizacinseaplicardesdelafechadelareferidacompra.

Los sujetos que deban efectuar el ajuste por inflacin establecido en el Ttulo VI, para determinar el costo
computable,actualizarnloscostosdeadquisicin,elaboracin,inversinoafectacinhastalafechadecierre
delejercicioanterioraaquelenqueserealicelaenajenacin.Asimismo,cuandoenajenenbienesquehubieran
adquiridoenelmismoejercicioalquecorrespondalafechadeenajenacin,alosefectosdeladeterminacin
delcostocomputable,nodebernactualizarelvalordecompradelosmencionadosbienes.

Alosfinesdelaactualizacinaqueserefiereelpresenteartculo,seaplicarnlosndicesmencionadosenel
artculo89.

Art.59Cuandoseenajeneninmueblesquenotenganelcarcterdebienesdecambio,lagananciabrutase
determinardeduciendodelpreciodeventa,elcostocomputablequeresulteporaplicacindelasnormasdel
presenteartculo:

a)Inmueblesadquiridos:

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Elcostodeadquisicinincluidoslosgastosnecesariosparaefectuarlaoperacinactualizadodesdelafechade
comprahastalafechadeenajenacin.

b)Inmueblesconstruidos:

El costo de construccin se establecer actualizando cada una de las inversiones, desde la fecha en que se
realizlainversinhastalafechadefinalizacindelaconstruccin.

Alvalordelterrenodeterminadodeacuerdoalincisoa),seleadicionarelcostodeconstruccinactualizado
desdelafechadefinalizacindelaconstruccinhastalafechadeenajenacin.

c)Obrasenconstruccin:

Elvalordelterrenodeterminadoconformealincisoa),mselimportequeresultedeactualizarcadaunadelas
inversionesdesdelafechaenqueserealizaronhastalafechadeenajenacin.

Si se hubieran efectuado mejoras sobre los bienes enajenados, el valor de las mismas se establecer
actualizando las sumas invertidas desde la fecha de inversin hasta la fecha de finalizacin de las mejoras,
computndosecomocostodichovalor,actualizadodesdelafechadefinalizacinhastalafechadeenajenacin.
Cuandosetratedemejorasencurso,elcostoseestableceractualizandolasinversionesdesdelafechaenque
seefectuaronhastalafechadeenajenacindelbien.

Enloscasosenquelosbienesenajenadoshubieranestadoafectadosaactividadesoinversionesqueoriginen
resultados alcanzados por el impuesto, a los montos obtenidos de acuerdo a lo establecido en los prrafos
anterioresselesrestarelimportequeresultedeaplicarlasamortizacionesaqueserefiereelartculo83,por
losperodosenquelosbieneshubieranestadoafectadosadichasactividades.

CuandoelenajenanteseaunsujetoobligadoaefectuarelajusteporinflacinestablecidoenelTtuloVI,ser
deaplicacinlodispuestoenelpenltimoprrafodelartculo58.

Laactualizacinprevistaenelpresenteartculoseefectuaraplicandolosndicesmencionadosenelartculo
89.

Art. 60 Cuando se enajenen llaves, marcas, patentes, derechos de concesin y otros activos similares, la
gananciabrutaseestablecerdeduciendodelpreciodeventaelcostodeadquisicinactualizadomediantela
aplicacindelosndicesmencionadosenelartculo89,desdelafechadecomprahastalafechadeventa.El
montoasobtenidosedisminuirenlasamortizacionesquehubieracorrespondidoaplicar,calculadassobreel
valoractualizado.

En los casos en que el enajenante sea un sujeto que deba practicar el ajuste por inflacin establecido en el
TtuloVI,serdeaplicacinloprevistoenelpenltimoprrafodelartculo58.

Art.61Cuandoseenajenenacciones,cuotasoparticipacionessociales,incluidaslascuotaspartesdefondos
comunes de inversin, la ganancia bruta se determinar deduciendo del precio de transferencia el costo de
adquisicinactualizado,mediantelaaplicacindelosndicesmencionadosenelartculo89,desdelafechade
adquisicin hasta la fecha de transferencia. Tratndose de acciones liberadas se tomar como costo de
adquisicinsuvalornominalactualizado.Atalesfinesseconsiderar,sinadmitirpruebaencontrario,quelos
bienesenajenadoscorrespondenalasadquisicionesmsantiguasdesumismaespecieycalidad.

En los casos en que se transfieran acciones recibidas a partir del 11 de octubre de 1985, como dividendos
exentosonoconsideradosbeneficiosalosefectosdelgravamen,nosecomputarcostoalguno.

CuandoelenajenanteseaunsujetoquedebapracticarelajusteporinflacinestablecidoenelTtuloVI,ser
deaplicacinloprevistoenelpenltimoprrafodelartculo58.

Art.62Cuandosehubieranentregadoseasoanticiposacuentaquecongelenprecio,conanterioridadala
fechadeadquisicindelosbienesaqueserefierenlosartculos58a61,alosfinesdeladeterminacindel
costodeadquisicinseadicionarelimportedelasactualizacionesdedichosconceptos,calculadasmediantela
aplicacin de los ndices mencionados en el artculo 89, desde la fecha en que se hubieran hecho efectivos
hastalafechadeadquisicin.

Art.63Cuandoseenajenenttulospblicos,bonosydemsttulosvalores,elcostoaimputarserigualal
valorimpositivoqueseleshubiereasignadoenelinventarioinicialcorrespondientealejercicioenqueserealice
laenajenacin.Sisetrataradeadquisicionesefectuadasenelejercicio,elcostocomputableserelpreciode
compra.

En su caso, se considerar sin admitir prueba en contrario que los bienes enajenados corresponden a las
adquisicionesmsantiguasdesumismaespecieycalidad.

Art.64Losdividendos,ascomolasdistribucionesenaccionesprovenientesderevalosoajustescontables
noserncomputablesporsusbeneficiariosparaladeterminacindesuganancianeta.

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Alosefectosdeladeterminacindelamismasededucirnconlaslimitacionesestablecidasenestaleytodos
losgastosnecesariosparaobtencindelbeneficio,acondicindequenohubiesensidoyaconsideradosenla
liquidacindeestegravamen.

Igualtratamientotendrnlasutilidadesquelossujetoscomprendidosenlosapartados2,3,6y7delincisoa)
delartculo69,distribuyanasussociosointegrantes.

(Artculo sustituido por Ley N 25.063, Ttulo, art.4, inciso ). Vigencia: A partir de su publicacin en el
BoletnOficialysurtirefectoparalosejerciciosquecierrenconposterioridadalaentradaenvigenciadeesta
leyo,ensucaso,aofiscalencursoadichafecha.)

Art. 65 Cuando las ganancias provengan de la enajenacin de bienes que no sean bienes de cambio,
inmuebles, bienes muebles amortizables, bienes inmateriales, ttulos pblicos, bonos y dems ttulos valores,
acciones, cuotas y participaciones sociales, o cuotas partes de fondos comunes de inversin, el resultado se
establecerdeduciendodelvalordeenajenacinelcostodeadquisicin,fabricacin,construccinyelmontode
lasmejorasefectuadas.

Art. 66 Cuando alguno de los bienes amortizables, salvo los inmuebles, quedara fuera de uso (desuso), el
contribuyentepodroptarentreseguiramortizndoloanualmentehastalatotalextincindelvalororiginalo
imputar la diferencia que resulte entre el importe an no amortizado y el precio de venta, en el balance
impositivodelaoenquestaserealice.

En lo pertinente, sern de aplicacin las normas sobre ajuste de la amortizacin y del valor de los bienes
contenidasenlosartculos58y84.

Art. 67 En el supuesto de reemplazo y enajenacin de un bien mueble amortizable, podr optarse por
imputarlagananciadelaenajenacinalbalanceimpositivoo,ensudefecto,afectarlagananciaalcostodel
nuevobien,encuyocasolaamortizacinprevistaenelartculo84deberpracticarsesobreelcostodelnuevo
biendisminuidoenelimportedelagananciaafectada.

Dicha opcin ser tambin aplicable cuando el bien reemplazado sea un inmueble afectado a la explotacin
comobiendeuso,siemprequetaldestinotuviera,comomnimo,unaantigedaddeDOS(2)aosalmomento
de la enajenacin y en la medida en que el importe obtenido en la enajenacin se reinvierta en el bien de
reemplazooenotrosbienesdeusoafectadosalaexplotacin.

Laopcinparaafectarelbeneficioalcostodelnuevobiensloprocedercuandoambasoperaciones(ventay
reemplazo)seefectendentrodeltrminodeUN(1)ao.

Cuando,deacuerdoconloqueestableceestaleyosudecretoreglamentario,correspondaimputaralejercicio
utilidadesoportunamenteafectadasalaadquisicinoconstruccindelbienobienesdereemplazo,losimportes
respectivos debern actualizarse aplicando el ndice de actualizacin mencionado en el artculo 89, referido al
mes de cierre del ejercicio fiscal en que se determin la utilidad afectada, segn la tabla elaborada por la
DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA para el mes de cierre del ejercicio fiscal en que corresponda imputar la
ganancia.

Art.68 Para contabilizar las operaciones en moneda extranjera deber seguirse un sistema uniforme y los
tiposdecambioaemplearsernlosquefijelareglamentacinparacadaclasedeoperaciones.Lasdiferencias
de cambio se determinarn por revaluacin anual de los saldos impagos y por las que se produzcan entre la
ltimavaluacinyelimportedelpagototaloparcialdelossaldos,yseimputarnalbalanceimpositivoanual.

SOCIEDADESDECAPITAL

TASAS

OTROSSUJETOSCOMPRENDIDOS

Art.69Lassociedadesdecapital,porsusgananciasnetasimponibles,quedansujetasalassiguientestasas:

a)Altreintaycincoporciento(35%):

1. Las sociedades annimas y las sociedades en comandita por acciones, en la parte que corresponda a los
socioscomanditarios,constituidasenelpas.

2.Lassociedadesderesponsabilidadlimitada,lassociedadesencomanditasimpleylapartecorrespondientea
los socios comanditados de las sociedades en comandita por acciones, en todos los casos cuando se trate de
sociedadesconstituidasenelpas.

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3. Las asociaciones civiles y fundaciones constituidas en el pas en cuanto no corresponda por esta ley otro
tratamientoimpositivo.

4.Lassociedadesdeeconomamixta,porlapartedelasutilidadesnoexentasdelimpuesto.

5. Las entidades y organismos a que se refiere el artculo 1 de la ley 22.016, no comprendidos en los
apartadosprecedentes,encuantonocorrespondaotrotratamientoimpositivoenvirtuddeloestablecidoporel
artculo6dedichaley.

6.Losfideicomisosconstituidosenelpasconformealasdisposicionesdelaley24.441,exceptoaquellosenlos
que el fiduciante posea la calidad de beneficiario. La excepcin dispuesta en el presente prrafo no ser de
aplicacinenloscasosdefideicomisosfinancierosocuandoelfiduciantebeneficiarioseaunsujetocomprendido
enelttuloV.

7.Losfondoscomunesdeinversinconstituidosenelpas,nocomprendidosenelprimerprrafodelartculo
1delaley24.083ysusmodificaciones.

Lossujetosmencionadosenlosapartadosprecedentesquedancomprendidosenesteincisodesdelafechadel
actafundacionalodecelebracindelrespectivocontrato,segncorresponda.

A efectos de lo previsto en los apartados 6 y 7 de este inciso, las personas fsicas o jurdicas que asuman la
calidaddefiduciariosylassociedadesgerentesdelosfondoscomunesdeinversin,respectivamente,quedan
comprendidasenelincisoe),delartculo16,delaley11.683,textoordenadoen1978ysusmodificaciones.

b)Altreintaycincoporciento(35%):

Losestablecimientoscomerciales,industriales,agropecuarios,minerosodecualquierotrotipo,organizadosen
formadeempresaestable,pertenecientesaasociaciones,sociedadesoempresas,cualquieraseasunaturaleza,
constituidasenelextranjerooapersonasfsicasresidentesenelexterior.

Noestncomprendidasenesteincisolassociedadesconstituidasenelpas,sinperjuiciodelaaplicacindelas
disposicionesdelartculo14,suscorrelativosyconcordantes.

Sin embargo, las rentas derivadas de la explotacin de juegos de azar en casinos (ruleta, punto y banca,
blackjack, pker y/o cualquier otro juego autorizado) y de la realizacin de apuestas a travs de mquinas
electrnicasdejuegosdeazary/odeapuestasautomatizadas(deresolucininmediataono)y/oatravsde
plataformas digitales tributarn al cuarenta y uno coma cincuenta por ciento (41,50%). La alcuota
mencionadaseraplicabletantoparalaspersonashumanascomoparalasjurdicas.(Prrafo incorporado por
art.1pto.3delaLeyN27.346B.O.27/12/2016.Vigencia:apartirdesupublicacinenelBoletnOficialy
surtirefectoparalosejerciciosfiscalesencursoalafechadeentradaenvigenciadelaLeydereferencia).

La Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Hacienda y
FinanzasPblicas,establecerlascondicionesoperativasparalaaplicacindeestaalcuotayparalaapropiacin
degastosefectuadosconelobjetodeobtener,manteneryconservargananciasgravadasaquehacemencin
el prrafo anterior, en concordancia a lo dispuesto en el primer prrafo del artculo 80 de la presente ley.
(Prrafo incorporado por art. 1 pto. 3 de la Ley N 27.346 B.O. 27/12/2016. Vigencia: a partir de su
publicacin en el Boletn Oficial y surtir efecto para los ejercicios fiscales en curso a la fecha de entrada en
vigenciadelaLeydereferencia).

(ArtculosustituidoporLeyN25.063,TtuloIII,art.4,incisoo).Vigencia:Apartirdesupublicacinenel
BoletnOficialysurtirefectoparalosejerciciosquecierrenconposterioridadalaentradaenvigenciadeesta
leyo,ensucaso,aofiscalencursoadichafecha.)

Art....Cuandolossujetoscomprendidosenlosapartados1,2,3,6y7delincisoa)delartculo69,ascomo
tambinlosindicadosenelincisob)delmismoartculo,efectenpagosdedividendoso,ensucaso,distribuyan
utilidades, en dinero o en especie, que superen las ganancias determinadas en base a la aplicacin de las
normasgeneralesdeestaley,acumuladasalcierredelejercicioinmediatoanterioralafechadedichopagoo
distribucin,debernretenerconcarcterdepagonicoydefinitivo,eltreintaycincoporciento(35%)sobre
elreferidoexcedente.

Aefectosdelodispuestoenelprrafoanterior,lagananciaaconsiderarencadaejercicioserlaqueresultede
detraer a la ganancia determinada en base a la aplicacin de las normas generales de esta ley, el impuesto
pagado por el o los perodos fiscales de origen de la ganancia que se distribuye o la parte proporcional
correspondiente y sumarle los dividendos o utilidades provenientes de otras sociedades de capital no
computadosenladeterminacindedichagananciaenelolosmismosperodosfiscales.

Si se tratara de dividendos o utilidades en especie, el ingreso de la retencin indicada ser efectuado por el
sujetoquerealizaladistribucinoelagentepagador,sinperjuiciodesuderechoaexigirelreintegroporparte
delosbeneficiariosydediferirlaentregadelosbieneshastaquesehagaefectivoelrgimen.

Las disposiciones de este artculo no sern de aplicacin a los fideicomisos financieros cuyos certificados de
participacin sean colocados por oferta pblica, en los casos y condiciones que al respecto establezca la

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28/4/2017 Infoleg
reglamentacin.

(Artculoincorporadoacontinuacindelart.69porLeyN25.063, Ttulo III, art.4, inciso p). Vigencia: A


partirdesupublicacinenelBoletnOficialysurtirefectoparalosejerciciosquecierrenconposterioridadala
entradaenvigenciadeestaleyo,ensucaso,aofiscalencursoadichafecha.)

RENTASDETITULOSVALORESPRIVADOSRETENCIONES

Art. 70 Sobre el saldo impago a los NOVENTA (90) das corridos de la puesta a disposicin de dividendos,
intereses,rentasuotrasganancias,correspondienteattulosvaloresprivadosquenohayansidopresentados
para su conversin en ttulos nominativos no endosables o acciones escriturales, corresponder retener, con
carcterdepagonicoydefinitivo,losporcentajesqueseindicanacontinuacin:

a) El DIEZ POR CIENTO (10 %): sobre saldos impagos originados en puestas a disposicin que se produzcan
durante los primeros DOCE (12) meses inmediatos posteriores al vencimiento del plazo que fije el PODER
EJECUTIVO para la conversin de ttulos valores privados al portador en nominativos no endosables o en
accionesescriturales.

b)ElVEINTEPORCIENTO(20%):sobresaldosimpagosoriginadosenpuestasadisposicinqueseproduzcan
durantelossegundosDOCE(12)mesesinmediatosposterioresalafechaindicadaenelincisoa).

c)ElTREINTAYCINCOPORCIENTO(35%):sobrelossaldosoriginadosenpuestasadisposicinquese
produzcanconposterioridadalafinalizacindelperodoindicadoenelincisob).(TasaestablecidaporLey N
25.063,TtuloIII,art.4,incisoq).Vigencia:Apartirdel31/12/98.)

Sisetrataradepagosenespecie,incluidaslasaccionesliberadas,elingresodelasretencionesindicadasser
efectuadoporlasociedadoelagentepagador,sinperjuiciodesuderechodeexigirelreintegroporpartedelos
beneficiariosdelosmismosydediferirlaentregadelosbieneshastaquesehagaefectivoelreintegro,siendo
deaplicacin,cuandocorresponda,lodispuestoenelartculosiguienteyenlaltimapartedeesteartculo.

Lasretencionesaqueserefiereelpresenteartculonotienenelcarcterdepagonicoydefinitivo,exceptolas
referidasadividendos,cuandosetratadebeneficiariosqueseancontribuyentescomprendidosenelTtuloVI.

Art.71Cuandoenviolacindelodispuestoenelartculo7delaLeydeNominatividaddelosTtulosValores
Privados, se efecten pagos atribuibles a conceptos que signifiquen el ejercicio de derechos patrimoniales
inherentes a ttulos valores privados que no hayan sido objeto de la conversin establecida por dicha norma
legal,corresponderretenerconcarcterdepagonicoydefinitivo,elTREINTAYCINCOPORCIENTO(35
%) del monto bruto de tales pagos. (Tasa establecida por Ley N 25.063, Ttulo III, art.4, inciso q).
Vigencia:Apartirdel31/12/98.)

Asimismo,quienefecteelpagoindebidodeberingresarelimportequeresultedeaplicaralsaldorestante,la
alcuotaestablecidaparalassalidasnodocumentadasprevistaenelartculo37delapresenteley.

Art.72Cuandolapuestaadisposicindedividendosoladistribucindeutilidades,enespecie,origineuna
diferencia entre el valor corriente en plaza a esa fecha y su costo impositivo, relativo a todos los bienes
distribuidos en esas condiciones, la misma se considerar resultado alcanzado por este impuesto y deber
incluirse en el balance impositivo de la entidad correspondiente al ejercicio en que la puesta a disposicin o
distribucintengalugar.

Art. 73 Toda disposicin de fondos o bienes efectuados a favor de terceros por parte de los sujetos
comprendidosenelartculo49,incisoa),yquenorespondaaoperacionesrealizadasenintersdelaempresa,
har presumir, sin admitir prueba en contrario, una ganancia gravada equivalente a un inters con
capitalizacinanualnomenoralfijadoporelBANCODELANACIONARGENTINAparadescuentoscomercialeso
una actualizacin igual a la variacin del ndice de precios al por mayor, nivel general, con ms el inters del
OCHOPORCIENTO(8%)anual,elimportequeresultemayor.

Las disposiciones precedentes no se aplicarn a las entregas que efecten a sus socios las sociedades
comprendidasenelapartado2.delincisoa)delartculo69.

Tampocoserndeaplicacincuandoprocedaeltratamientoprevistoenlosprrafosterceroycuartodelartculo
14.

EMPRESASDECONSTRUCCION

Art.74Enelcasodeconstrucciones,reconstruccionesyreparacionesdecualquiernaturalezaparaterceros,
enquelasoperacionesgeneradorasdelbeneficioafectenamsdeunperodofiscal,elresultadobrutodelas
mismasdeberserdeclaradodeacuerdoconalgunodelossiguientesmtodos,aopcindelcontribuyente:

a) Asignando a cada perodo fiscal el beneficio bruto que resulte de aplicar, sobre los importes cobrados, el
porcentajedegananciabrutaprevistoporelcontribuyenteparatodalaobra.

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Dichocoeficientepodrsermodificadoparalapartecorrespondienteaejerciciosannodeclaradosencasode
evidentealteracindeloprevistoalcontratar.

Los porcentajes a que se ha hecho referencia precedentemente se hallan sujetos a la aprobacin de la


DIRECCIONGENERALIMPOSITIVA.

b)Asignandoacadaperodofiscalelbeneficiobrutoqueresultedededucirdelimporteacobrarportodoslos
trabajosrealizadosenelmismo,losgastosydemselementosdeterminantesdelcostodetalestrabajos.

Cuando la determinacin del beneficio en la forma indicada no fuera posible o resultare dificultosa, podr
calcularse la utilidad bruta contenida en lo construido siguiendo un procedimiento anlogo al indicado en el
incisoa).

EnelcasodeobrasqueafectenaDOS(2)perodosfiscales,perosuduracintotalnoexcedadeUN(1)ao,el
resultadopodrdeclararseenelejercicioenqueseterminelaobra.

LaDIRECCIONGENERALIMPOSITIVA,siloconsiderajustificado,podrautorizarigualtratamientoparaaquellas
obrasquedemorenmsdeUN(1)ao,cuandotaldemoraseamotivadaporcircunstanciasespeciales(huelga,
faltadematerial,etc.).

Enloscasosdelosincisosa)yb),ladiferenciaenmsoenmenosqueseobtengaendefinitiva,resultantede
comparar la utilidad bruta final de toda la obra con la establecida mediante alguno de los procedimientos
indicadosendichosincisos,deberincidirenelaoenquelaobraseconcluya.

Elegido un mtodo, el mismo deber ser aplicado a todas las obras, trabajos, etctera, que efecte el
contribuyenteynopodrsercambiadosinpreviaautorizacinexpresadelaDIRECCIONGENERALIMPOSITIVA,
laquedeterminarapartirdequperodofiscalpodrcambiarseelmtodo.

MINAS,CANTERASYBOSQUES

Art. 75 El valor impositivo de las minas, canteras, bosques y bienes anlogos estar dado por la parte del
costoatribuiblealosmismos,ms,ensucaso,losgastosincurridosparaobtenerlaconcesin.

Cuando se proceda a la explotacin de tales bienes en forma que implique un consumo de la sustancia
productora de la renta, se admitir la deduccin proporcionalmente al agotamiento de dicha sustancia,
calculadaenfuncindelasunidadesextradas.Lareglamentacinpodrdisponer,tomandoenconsideracinlas
caractersticas y naturaleza de las actividades a que se refiere el presente artculo, ndices de actualizacin
aplicablesadichadeduccin.

LaDIRECCIONGENERALIMPOSITIVApodrautorizarotrossistemasdestinadosaconsiderardichoagotamiento
siemprequeseantcnicamentejustificados.

Art. 76 Cuando con los elementos del contribuyente no fuera factible determinar la ganancia bruta en la
explotacindebosquesnaturales,laDIRECCIONGENERALIMPOSITIVAfijarloscoeficientesdegananciabruta
aplicables.

REORGANIZACIONDESOCIEDADES

Art.77Cuandosereorganicensociedades,fondosdecomercioyengeneralempresasy/oexplotacionesde
cualquiernaturalezaenlostrminosdeesteartculo,losresultadosquepudieransurgircomoconsecuenciade
la reorganizacin no estarn alcanzados por el impuesto de esta ley, siempre que la o las entidades
continuadoras prosigan, durante un lapso no inferior a DOS (2) aos desde la fecha de la reorganizacin, la
actividaddelaolasempresasreestructuradasuotravinculadaconlasmismas.

Entalescasos,losderechosyobligacionesfiscalesestablecidosenelartculosiguiente,correspondientesalos
sujetosquesereorganizan,serntrasladadosalaolasentidadescontinuadoras.

El cambio de actividad antes de transcurrido el lapso sealado tendr efecto de condicin resolutoria. La
reorganizacindebersercomunicadaalaDIRECCIONGENERALIMPOSITIVAenlosplazosycondicionesquela
mismaestablezca.

En el caso de incumplirse los requisitos establecidos por esta ley o su decreto reglamentario para que la
reorganizacin tenga los efectos impositivos previstos, debern presentarse o rectificarse las declaraciones
juradas respectivas aplicando las disposiciones legales que hubieran correspondido si la operacin se hubiera
realizado al margen del presente rgimen e ingresarse el impuesto con ms la actualizacin que establece la
LeyN11.683,sinperjuiciodelosinteresesydemsaccesoriosquecorrespondan.

Cuandoporeltipodereorganizacinnoseproduzcalatransferenciatotaldelaolasempresasreorganizadas,
excepto en el caso de escisin, el traslado de los derechos y obligaciones fiscales quedar supeditado a la
aprobacinpreviadelaDIRECCIONGENERALIMPOSITIVA.

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Seentiendeporreorganizacin:

a)Lafusindeempresaspreexistentesatravsdeunaterceraqueseformeoporabsorcindeunadeellas.

b) La escisin o divisin de una empresa en otra u otras que continen en conjunto las operaciones de la
primera.

c) Las ventas y transferencias de una entidad a otra que, a pesar de ser jurdicamente independientes,
constituyanunmismoconjuntoeconmico.

Enloscasosdeotrasventasytransferencias,nosetrasladarnlosderechosyobligacionesfiscalesestablecidos
enelartculosiguiente,ycuandoelpreciodetransferenciaasignadoseasuperioralcorrienteenplazadelos
bienes respectivos, el valor a considerar impositivamente ser dicho precio de plaza, debiendo dispensarse al
excedenteeltratamientoquedaestaleyalrubrollave.

Paraquelareorganizacintengalosefectosimpositivosprevistosenesteartculo,elolostitularesdelaolas
empresasantecesorasdebernmantenerduranteunlapsonoinferiorados(2)aoscontadosdesdelafecha
delareorganizacin,unimportedeparticipacinnomenoralquedebanposeeraesafechaenelcapitaldelao
las empresas continuadoras, de acuerdo a lo que, para cada caso, establezca la reglamentacin. (Prrafo
incorporadoporLeyN25.063,TtuloIII,art.4,incisor).Vigencia:ApartirdesupublicacinenelBoletn
Oficialysurtirefectoparalosejerciciosquecierrenconposterioridadalaentradaenvigenciadeestaleyo,en
sucaso,aofiscalencursoadichafecha.)

Elrequisitoprevistoenelprrafoanteriornoserdeaplicacincuandolaolasempresascontinuadorascoticen
susaccionesenmercadosautorreguladosburstiles,debiendomanteneresacotizacinporunlapsonoinferior
ados(2)aoscontadosdesdelafechadelareorganizacin.(PrrafoincorporadoporLeyN25.063,TtuloIII,
art.4,incisor).Vigencia:ApartirdesupublicacinenelBoletnOficialysurtirefectoparalosejerciciosque
cierrenconposterioridadalaentradaenvigenciadeestaleyo,ensucaso,aofiscalencursoadichafecha.)

Noobstantelodispuestoenlosprrafosanteriores,losquebrantosimpositivosacumuladosnoprescriptosylas
franquicias impositivas pendientes de utilizacin, originadas en el acogimiento a regmenes especiales de
promocin,aqueserefieren,respectivamente,losincisos1)y5)delartculo78sloserntrasladablesalao
lasempresascontinuadoras,cuandolostitularesdelaolasempresasantecesorasacreditenhabermantenido
duranteunlapsonoinferiorados(2)aosanterioresalafechadelareorganizacino,ensucaso,desdesu
constitucinsidichacircunstanciaabarcareunperodomenor,porlomenoselochentaporciento(80%)desu
participacinenelcapitaldeesasempresas,exceptocuandostasltimascoticensusaccionesenmercados
autorregulados burstiles. (Prrafo incorporado por Ley N 25.063, Ttulo III, art.4, inciso r). Vigencia: A
partirdesupublicacinenelBoletnOficialysurtirefectoparalosejerciciosquecierrenconposterioridadala
entradaenvigenciadeestaleyo,ensucaso,aofiscalencursoadichafecha.)

Laslimitacionesaqueserefierenlosprrafosanterioresnoserndeaplicacincuandosetratede
reorganizacionesproducidasenelmarcodeunprocesoconcursaly/olareorganizacinlaautorice
la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, como forma de asegurar la continuidad de la
explotacinempresaria.(PrrafoincorporadoporLey N 25.063, Ttulo III, art.4, inciso r). Vigencia: A
partirdesupublicacinenelBoletnOficialysurtirefectoparalosejerciciosquecierrenconposterioridadala
entradaenvigenciadeestaleyo,ensucaso,aofiscalencursoadichafecha.Nota:Prrafoobservadoporel
PoderEjecutivomedianteDecretoN1.517/98.)

Art. 78 Los derechos y obligaciones fiscales trasladables a la o las empresas continuadoras, en los casos
previstosenelartculoanterior,son:

1)Losquebrantosimpositivosnoprescriptos,acumulados.

2)Lossaldospendientesdeimputacinoriginadosenajustesporinflacinpositivos.

3) Los saldos de franquicias impositivas o deducciones especiales no utilizadas en virtud de limitaciones al


montocomputableencadaperodofiscalyquefuerantrasladablesaejerciciosfuturos.

4)Loscargosdiferidosquenohubiesensidodeducidos.

5) Las franquicias impositivas pendientes de utilizacin a que hubieran tenido derecho la o las empresas
antecesoras,envirtuddelacogimientoaregmenesespecialesdepromocin,entantosemantenganenlao
lasnuevasempresaslascondicionesbsicastenidasencuentaparaconcederelbeneficio.

Aestosefectosdeberexpedirseelorganismodeaplicacindesignadoenladisposicinrespectiva.

6)Lavaluacinimpositivadelosbienesdeuso,decambioeinmateriales,cualquieraseaelvalorasignadoalos
finesdelatransferencia.

7)Losreintegrosalbalanceimpositivocomoconsecuenciadelaventadebienesodisminucindeexistencias,
cuando se ha hecho uso de franquicias o se ha practicado el revalo impositivo de bienes por las entidades

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antecesoras,enloscasosenqueaslopreveanlasrespectivasleyes.

8)Lossistemasdeamortizacindebienesdeusoeinmateriales.

9)Losmtodosdeimputacindeutilidadesygastosalaofiscal.

10)Elcmputodelostrminosaqueserefiereelartculo67,cuandodeellodependeeltratamientofiscal.

11)Lossistemasdeimputacindelasprevisionescuyadeduccinautorizalaley.

Si el traslado de los sistemas a que se refieren los apartados 8), 9) y 11) del presente artculo produjera la
utilizacindecriteriosomtodosdiferentesparasimilaressituacionesenlanuevaempresa,stadeberoptar
enelprimerejerciciofiscalporunouotrodelosseguidosporlasempresasantecesoras,salvoqueserefierana
casosrespectodeloscualespuedanaplicarse,enunamismaempresaoexplotacin,tratamientosdiferentes.

Para utilizar criterios o mtodos distintos a los de la o las empresas antecesoras, la nueva empresa deber
solicitar autorizacin previa a la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA, siempre que las disposiciones legales o
reglamentariasloexijan.

CAPITULOIV

GANANCIASDELACUARTACATEGORIA

INGRESOSDELTRABAJOPERSONALENRELACINDEDEPENDENCIAYOTRASRENTAS.

(Denominacinsustituidaporart.1pto.4delaLeyN27.346B.O.27/12/2016.Vigencia:apartirdesu
publicacinenelBoletnOficialysurtirefectoapartirdelaofiscal2017,inclusive).

Art.79Constituyengananciasdecuartacategoralasprovenientes:

a)Deldesempeodecargospblicosnacionales,provinciales,municipalesydelaCiudadAutnomadeBuenos
Aires,sinexcepcin,incluidosloscargoselectivosdelosPoderesEjecutivosyLegislativos.

EnelcasodelosMagistrados,FuncionariosyEmpleadosdelPoderJudicialdelaNacinydelasprovinciasydel
Ministerio Pblico de la Nacin cuando su nombramiento hubiera ocurrido a partir del ao 2017, inclusive.
(Incisosustituidoporart.1pto.5delaLeyN27.346B.O.27/12/2016.Vigencia:apartirdesupublicacin
enelBoletnOficialysurtirefectoapartirdelaofiscal2017,inclusive).

b)Deltrabajopersonalejecutadoenrelacindedependencia.

c) De las jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios de cualquier especie en cuanto tengan su origen en el
trabajo personal y en la medida que hayan estado sujeto al pago del impuesto, y de los consejeros de las
sociedadescooperativas.(Incisosustituidoporart.1pto.5delaLeyN27.346B.O.27/12/2016.Vigencia:a
partirdesupublicacinenelBoletnOficialysurtirefectoapartirdelaofiscal2017,inclusive).

d)Delosbeneficiosnetosdeaportesnodeducibles,derivadosdelcumplimientodelosrequisitosdelosplanes
de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la SUPERINTENDENCIA DE
SEGUROS,encuantotengansuorigeneneltrabajopersonal.

e)Delosserviciospersonalesprestadosporlossociosdelassociedadescooperativasmencionadasenlaltima
partedelincisog)delartculo45,quetrabajenpersonalmenteenlaexplotacin,inclusiveelretornopercibido
poraqullos.

f) Del ejercicio de profesiones liberales u oficios y de funciones de albacea, sndico, mandatario, gestor de
negocios,directordesociedadesannimasyfideicomisario.

Tambinseconsiderangananciasdeestacategoralassumasasignadas,conformeloprevistoenelinciso

j) del artculo 87, a los socios administradores de las sociedades de responsabilidad limitada, en comandita
simpleyencomanditaporacciones.

g)Losderivadosdelasactividadesdecorredor,viajantedecomercioydespachantedeaduana.

Tambinseconsiderarngananciasdeestacategoralascompensacionesendineroyenespecieylosviticos
que se abonen como adelanto o reintegro de gastos, por comisiones de servicio realizadas fuera de la sede
donde se prestan las tareas, que se perciban por el ejercicio de las actividades incluidas en este artculo.
(Prrafosustituidoporart.1pto.6delaLeyN27.346B.O.27/12/2016.Vigencia:apartirdesupublicacin
enelBoletnOficialysurtirefectoapartirdelaofiscal2017,inclusive).

Noobstante,serdeaplicacinladeduccinprevistaenelartculo82incisoe)deestaley,enelimporteque

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fijelaAdministracinFederaldeIngresosPblicos,entidadautrquicaenelmbitodelMinisteriodeHacienday
FinanzasPblicas,sobrelabasede,entreotrosparmetros,laactividaddesarrollada,lazonageogrficaylas
modalidades de la prestacin de los servicios, el que no podr superar el equivalente al cuarenta por ciento
(40%) de la ganancia no imponible establecida en el inciso a) del artculo 23 de la presente ley. (Prrafo
incorporado en virtud de la sustitucin dispuesta por art. 1 pto. 6 de la Ley N 27.346 B.O. 27/12/2016.
Vigencia:apartirdesupublicacinenelBoletnOficialysurtirefectoapartirdelaofiscal2017,inclusive).

Respecto de las actividades de transporte de larga distancia la deduccin indicada en el prrafo anterior no
podrsuperarelimportedelaganancianoimponibleestablecidaenelincisoa)delartculo23delapresente
ley. (Prrafo incorporado en virtud de la sustitucin dispuesta por art. 1 pto. 6 de la Ley N 27.346 B.O.
27/12/2016. Vigencia: a partir de su publicacin en el Boletn Oficial y surtir efecto a partir del ao fiscal
2017,inclusive).

Tambinseconsiderarngananciasdeestacategoralassumasabonadasalpersonaldocenteenconceptode
adicional por material didctico que excedan al cuarenta por ciento (40%) de la ganancia no imponible
establecida en el inciso a) del artculo 23 de la presente ley. (Prrafo incorporado en virtud de la sustitucin
dispuestaporart.1pto.6delaLeyN27.346B.O.27/12/2016.Vigencia:apartirdesupublicacinenel
BoletnOficialysurtirefectoapartirdelaofiscal2017,inclusive).

AtalesfineslaAdministracinFederaldeIngresosPblicosestablecerlascondicionesbajolascualessehar
efectivo el cmputo de esta deduccin. (Prrafo incorporado en virtud de la sustitucin dispuesta por art. 1
pto.6delaLeyN27.346B.O.27/12/2016.Vigencia:apartirdesupublicacinenelBoletnOficialysurtir
efectoapartirdelaofiscal2017,inclusive).

TITULOIII

DELASDEDUCCIONES

Art.80Losgastoscuyadeduccinadmiteestaley,conlasrestriccionesexpresascontenidasenlamisma,
sonlosefectuadosparaobtener,manteneryconservarlasgananciasgravadasporesteimpuestoyserestarn
de las ganancias producidas por la fuente que las origina. Cuando los gastos se efecten con el objeto de
obtener,manteneryconservargananciasgravadasynogravadas,generadaspordistintasfuentesproductoras,
ladeduccinsehardelasgananciasbrutasqueproducecadaunadeellasenlaparteoproporcinrespectiva.

Cuando medien razones prcticas, y siempre que con ello no se altere el monto del impuesto a pagar, se
admitirqueeltotaldeunoomsgastossededuzcadeunadelasfuentesproductoras.

Art.81Delagananciadelaofiscal,cualquierafueselafuentedegananciayconlaslimitacionescontenidas
enestaley,sepodrdeducir:

a) Los intereses de deudas, sus respectivas actualizaciones y los gastos originados por la constitucin,
renovacinycancelacindelasmismas.

En el caso de personas fsicas y sucesiones indivisas la relacin de causalidad que dispone el artculo 80 se
establecer de acuerdo con el principio de afectacin patrimonial. En tal virtud slo resultarn deducibles los
conceptosaqueserefiereelprrafoanterior,cuandopuedademostrarsequelosmismosseoriginenendeudas
contradasporlaadquisicindebienesoserviciosqueseafectenalaobtencin,mantenimientooconservacin
degananciasgravadas.Noprocederdeduccinalgunacuandosetratedegananciasgravadasque,conformea
lasdisposicionesdeestaley,tributenelimpuestoporvaderetencinconcarcterdepagonicoydefinitivo.

Noobstantelodispuestoenelprrafoanterior,lossujetosindicadosenelmismopodrndeducirelimportede
los intereses correspondientes a crditos hipotecarios que les hubieren sido otorgados por la compra o la
construccin de inmuebles destinados a casa habitacin del contribuyente, o del causante en el caso de
sucesionesindivisas,hastalasumadepesosveintemil($20.000)anuales.Enelsupuestodeinmueblesen
condominio,elmontoadeducirporcadacondminonopodrexcederalqueresultedeaplicarelporcentajede
suparticipacinsobreellmiteestablecidoprecedentemente.

Enelcasodesujetoscomprendidosenelartculo49,excluidaslasentidadesregidasporlaLey21.526ysus
modificaciones,losinteresesdedeudasconexcepcindelosoriginadosenlosprstamoscomprendidosenel
apartado 2 del inciso c) del artculo 93 contrados con personas no residentes que los controlen, segn los
criterios previstos en el artculo incorporado a continuacin del artculo 15 de la presente ley, no sern
deduciblesdelbalanceimpositivoalquecorrespondasuimputacinenlaproporcincorrespondientealmonto
delpasivoquelosorigina,existentealcierredelejercicio,queexcedaados(2)veceselimportedelpatrimonio
netoalamismafecha,debindoseconsiderarcomotalloquealrespectodefinalareglamentacin.

Los intereses que de conformidad a lo establecido en el prrafo anterior no resulten deducibles, tendrn el
tratamientoprevistoenlapresenteleyparalosdividendos.

La reglamentacin podr determinar la inaplicabilidad de la limitacin prevista en los dos prrafos anteriores
cuandoeltipodeactividadquedesarrolleelsujetolojustifique.

Cuandolossujetosaqueserefiereelcuartoprrafodeesteinciso,pagueninteresesdedeudasincluidoslos
correspondientes a obligaciones negociables emitidas conforme a las disposiciones de la Ley 23.576 y sus

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modificaciones cuyos beneficiarios sean tambin sujetos comprendidos en dicha norma, debern practicar
sobre los mismos, en la forma, plazo y condiciones que al respecto establezca la Administracin Federal de
Ingresos.Pblicosunaretencindeltreintaycincoporciento(35%),laquetendrparalostitularesdedicha
rentaelcarcterdepagoacuentadelimpuestodelapresenteley.

(Inciso a) sustituido por art. 4 de la Ley N 25.784, B.O. 22/10/2003. Vigencia: A partir del da de su
publicacinenB.O.)

b)Lassumasquepaganlosaseguradosporsegurosparacasosdemuerteenlossegurosmixtos,exceptopara
loscasosdesegurosderetiroprivadosadministradosporentidadessujetasalcontroldelaSUPERINTENDENCIA
DESEGUROS,sloserdeduciblelapartedelaprimaquecubreelriesgodemuerte.

Fjase como importe mximo a deducir por los conceptos indicados en este inciso la suma de CUATRO
CENTAVOSDEPESO($0,04)anuales,setrateonodeprimanica.

Losexcedentesdelimportemximomencionadoprecedentementeserndeduciblesenlosaosdevigenciadel
contratodeseguroposterioresaldelpago,hastacubrireltotalabonadoporelasegurado,teniendoencuenta,
paracadaperodofiscal,elreferidolmitemximo.

Los importes cuya deduccin corresponda diferir sern actualizados aplicando el ndice de actualizacin
mencionadoenelartculo89,referidoalmesdediciembredelperodofiscalenqueserealizelgasto,segnla
tablaelaboradaporlaDIRECCIONGENERALIMPOSITIVAparaelmesdediciembredelperodofiscalenelcual
correspondapracticarladeduccin.

c) Las donaciones a los fiscos nacional, provinciales y municipales, al Fondo Partidario Permanente, a los
partidospolticosreconocidosinclusoparaelcasodecampaaselectoralesyalasinstituciones,comprendidas
enelincisoe)delartculo20,realizadasenlascondicionesquedeterminelareglamentacinyhastaellmite
delcincoporciento(5%)delaganancianetadelejercicio.

(PrimerPrrafosustituidoporart.68delaLeyN26.215B.O.17/1/2007).

Lodispuestoprecedentementetambinserdeaplicacinparalasinstitucionescomprendidasenelincisof)del
citadoartculo20cuyoobjetivoprincipalsea:

1. La realizacin de obra mdica asistencial de beneficencia sin fines de lucro, incluidas las actividades de
cuidadoyproteccindelainfancia,vejez,minusvalaydiscapacidad.

2. La investigacin cientfica y tecnolgica, aun cuando la misma est destinada a la actividad acadmica o
docente, y cuenten con una certificacin de calificacin respecto de los programas de investigacin, de los
investigadores y del personal de apoyo que participen en los correspondientes programas, extendida por la
SECRETARIADECIENCIAYTECNOLOGIAdependientedelMINISTERIODECULTURAYEDUCACION.

3. La investigacin cientfica sobre cuestiones econmicas, polticas y sociales orientadas al desarrollo de los
planesdepartidospolticos.

4.Laactividadeducativasistemticaydegradoparaelotorgamientodettulosreconocidosoficialmenteporel
MINISTERIO DE CULTURA Y EDUCACION, como asimismo la promocin de valores culturales, mediante el
auspicio,subvencin,dictadoomantenimientodecursosgratuitosprestadosenestablecimientoseducacionales
pblicosoprivadosreconocidosporlosMinisteriosdeEducacinosimilares,delasrespectivasjurisdicciones.

d)Lascontribucionesodescuentosparafondosdejubilaciones,retiros,pensionesosubsidios,siemprequese
destinenacajasnacionales,provincialesomunicipales.

e) (Inciso derogado por art. 17 de la Ley N 26.425 B.O. 9/12/2008. Vigencia: a partir de la fecha de su
publicacinenelBoletnOficial.)

f) Las amortizaciones de los bienes inmateriales que por sus caractersticas tengan un plazo de duracin
limitado,comopatentes,concesionesyactivossimilares.

g)Losdescuentosobligatoriosefectuadosparaaportesparaobrassocialescorrespondientesalcontribuyentey
alaspersonasquerevistanparaelmismoelcarcterdecargasdefamilia.

Asimismoserndeducibleslosimportesabonadosenconceptodecuotasoabonosainstitucionesquepresten
coberturamdicoasistencial,correspondientesalcontribuyenteyalaspersonasquerevistanparaelmismoel
carcter de cargas de familia. Dicha deduccin no podr superar el porcentaje sobre la ganancia neta que al
efectoestablezcaelPoderEjecutivoNacional.(IncisosustituidoporLeyN25.239,TtuloI,art.1,incisol).
Vigencia:Apartirdel31/12/99ysurtirefectodesdeel1/1/2000.)

h) Los honorarios correspondientes a los servicios de asistencia sanitaria, mdica y paramdica: a) de


hospitalizacin en clnicas, sanatorios y establecimientos similares b) las prestaciones accesorias de la
hospitalizacinc)losserviciosprestadosporlosmdicosentodassusespecialidadesd)losserviciosprestados

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porlosbioqumicos,odontlogos,kinesilogos,fonoaudilogos,psiclogos,etc.e)losqueprestenlostcnicos
auxiliaresdelamedicinaf)todoslosdemsserviciosrelacionadosconlaasistencia,incluyendoeltransportede
heridosyenfermosenambulanciasovehculosespeciales.

La deduccin se admitir siempre que se encuentre efectivamente facturada por el respectivo prestador del
servicioyhastaunmximodelCUARENTAPORCIENTO(40%)deltotaldelafacturacindelperodofiscalde
que se trate y en la medida que el importe a deducir por estos conceptos no supere el CINCO POR CIENTO
(5,0%)delaganancianetadelejercicio.(IncisoincorporadoporLeyN25.239,TtuloI,art.1,incisom).
Vigencia:Apartirdel31/12/99ysurtirefectodesdeel1/1/2000.)

i) El cuarenta por ciento (40%) de las sumas pagadas por el contribuyente, o del causante en el caso de
sucesionesindivisas,enconceptodealquileresdeinmueblesdestinadosasucasahabitacin,yhastaellmite
delasumaprevistaenelincisoa)delartculo23deestaley,siempreycuandoelcontribuyenteoelcausante
noresultetitulardeningninmueble,cualquierasealaproporcin.

La Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Hacienda y
Finanzas Pblicas, establecer las condiciones bajo las cuales se har efectivo el cmputo de esta deduccin.
(Incisoincorporadoporart.1pto.7delaLeyN27.346B.O.27/12/2016.Vigencia:apartirdesupublicacin
enelBoletnOficialysurtirefectoapartirdelaofiscal2017,inclusive).

DEDUCCIONESESPECIALESDELASCATEGORIAS

PRIMERA,SEGUNDA,TERCERAYCUARTA

Art.82Delasgananciasdelascategorasprimera,segunda,terceraycuarta,yconlaslimitacionesdeesta
ley,tambinsepodrndeducir:

a)Losimpuestosytasasquerecaensobrelosbienesqueproduzcanganancias.

b)Lasprimasdesegurosquecubranriesgossobrebienesqueproduzcanganancias.

c)Lasprdidasextraordinariassufridasporcasofortuitoofuerzamayorenlosbienesqueproducenganancias,
como incendios, tempestades u otros accidentes o siniestros, en cuanto no fuesen cubiertas por seguros o
indemnizaciones.

d) Las prdidas debidamente comprobadas, a juicio de la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA, originadas por
delitos cometidos contra los bienes de explotacin de los contribuyentes, por empleados de los mismos, en
cuantonofuesencubiertasporsegurosoindemnizaciones.

e)Losgastosdemovilidad,viticosyotrascompensacionesanlogasenlasumareconocidaporlaDIRECCION
GENERALIMPOSITIVA.

f)Lasamortizacionespordesgasteyagotamientoylasprdidaspordesuso,deacuerdoconloqueestablecen
losartculospertinentes,exceptolascomprendidasenelincisol)delartculo88.

Enloscasosdelosincisoc)yd),eldecretoreglamentariofijarlaincidenciaqueenelcostodelbientendrn
lasdeduccionesefectuadas.

Art. 83 En concepto de amortizacin de edificios y dems construcciones sobre inmuebles afectados a


actividades o inversiones que originen resultados alcanzados por el impuesto, excepto bienes de cambio, se
admitirdeducirelDOSPORCIENTO(2%)anualsobreelcostodeledificiooconstruccin,osobrelapartedel
valordeadquisicinatribuiblealosmismos,teniendoencuentalarelacinexistenteenelavalofiscalo,ensu
defecto,segneljustiprecioquesepractiquealefecto,hastaagotardichocostoovalor.

Alosfinesdelclculodelaamortizacinaqueserefiereelprrafoanterior,lamismadeberpracticarsedesde
eliniciodeltrimestredelejerciciofiscalocalendarioenelcualsehubieraproducidolaafectacindelbien,hasta
eltrimestreenqueseagoteelvalordelosbienesohastaeltrimestreinmediatoanterioraaquelenquelos
bienesseenajenenodesafectendelaactividadoinversin.

Elimporteresultanteseajustarconformealprocedimientoindicadoenelinciso2)delartculo84.

LaDIRECCIONGENERALIMPOSITIVApodradmitirlaaplicacindeporcentajesanualessuperioresalDOSPOR
CIENTO(2%),cuandosepruebefehacientementequelavidatildelosinmueblesesinferioraCINCUENTA
(50) aos y a condicin de que se comunique a dicho Organismo tal circunstancia, en oportunidad de la
presentacindeladeclaracinjuradacorrespondientealprimerejerciciofiscalenelcualseapliquen.

Art. 84 En concepto de amortizacin impositiva anual para compensar el desgaste de los bienes excepto
inmueblesempleadosporelcontribuyenteparaproducirgananciasgravadas,seadmitirdeducirlasumaque
resultedeacuerdoconlassiguientesnormas:

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1)Sedividirelcostoovalordeadquisicindelosbienesporunnmeroigualalosaosdevidatilprobable
de los mismos. La DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA podr admitir un procedimiento distinto (unidades
producidas,horastrabajadas,etctera)cuandorazonesdeordentcnicolojustifiquen.

2)Alacuotadeamortizacinordinariacalculadaconformeconlodispuestoenelapartadoanterior,oalacuota
de amortizacin efectuada por el contribuyente con arreglo a normas especiales, se le aplicar el ndice de
actualizacinmencionadoenelartculo89,referidoalafechadeadquisicinoconstruccinqueindiquelatabla
elaborada por la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA para el mes al que corresponda la fecha de cierre del
perodofiscalqueseliquida.Elimporteasobtenidoserlaamortizacinanualdeducible.

Cuando se trate de bienes inmateriales amortizables la suma a deducir se determinar aplicando las normas
establecidasenelprrafoanterior.

Alosefectosdeladeterminacindelvalororiginaldelosbienesamortizables,nosecomputarnlascomisiones
pagadasy/oacreditadasaentidadesdelmismoconjuntoeconmico,intermediariasenlaoperacindecompra,
salvoquesepruebeunaefectivaprestacindeserviciosatalesfines.(Prrafoterceroycuartosustituidospor
elactualtercerprrafoporart.5delaLey N 25.784, B.O. 22/10/2003. Vigencia: A partir del da de su
publicacinenB.O.)

DEDUCCIONESESPECIALESDELAPRIMERACATEGORIA

Art. 85 De los beneficios incluidos en la primera categora se podrn deducir tambin los gastos de
mantenimiento del inmueble. A este fin los contribuyentes debern optar para los inmuebles urbanos por
algunodelossiguientesprocedimientos:

a)Deduccindegastosrealesabasedecomprobantes.

b)DeduccindelosgastospresuntosqueresultendeaplicarelcoeficientedelCINCOPORCIENTO(5%)sobre
la renta bruta del inmueble, porcentaje que involucra los gastos de mantenimiento por todo concepto
(reparaciones,gastosdeadministracin,primasdeseguro,etc.).

Adoptadounprocedimiento,elmismodeberaplicarseatodoslosinmueblesqueposeaelcontribuyenteyno
podr ser variado por el trmino de CINCO (5) aos, contados desde el perodo, inclusive, en que se hubiere
hecholaopcin.

La opcin a que se refiere este artculo no podr ser efectuada por aquellas personas que por su naturaleza
debenllevarlibrosotienenadministradoresquedebenrendirlescuentadesugestin.Entalescasosdebern
deducirselosgastosrealesabasedecomprobantes.

Para los inmuebles rurales la deduccin se har, en todos los casos, por el procedimiento de gastos reales
comprobados.

DEDUCCIONESESPECIALESDELASEGUNDACATEGORIA

Art.86Losbeneficiariosderegalasresidentesenelpaspodrnefectuarlassiguientesdeducciones,segnel
caso:

a) Cuando las regalas se originen en la transferencia definitiva de bienes cualquiera sea su naturaleza el
VEINTICINCOPORCIENTO(25%)delassumaspercibidasportalconcepto,hastalarecuperacindelcapital
invertido, resultando a este fin de aplicacin las disposiciones de los artculos 58 a 63, 65 y 75, segn la
naturalezadelbientransferido.

b)Cuandolasregalasseoriginenenlatransferenciatemporariadebienesquesufrendesgasteoagotamiento,
seadmitirladeduccindelimportequeresultedeaplicarlasdisposicionesdelosartculos75,83u84,segn
lanaturalezadelosbienes.

Las deducciones antedichas sern procedentes en tanto se trate de costos y gastos incurridos en el pas. En
caso de tratarse de costos y gastos incurridos en el extranjero, se admitir como nica deduccin por todo
concepto(recuperacinoamortizacindelcosto,gastosparalapercepcindelbeneficio,mantenimiento,etc.)
elCUARENTAPORCIENTO(40%)delasregalaspercibidas.

Las normas precedentes no sern de aplicacin cuando se trate de beneficiarios residentes en el pas que
desarrollen habitualmente actividades de investigacin, experimentacin, etc., destinadas a obtener bienes
susceptiblesdeproducirregalas,quienesdeterminarnlagananciaporaplicacindelasnormasquerigenpara
laterceracategora.

DEDUCCIONESESPECIALESDELATERCERACATEGORIA

Art.87Delasgananciasdelaterceracategorayconlaslimitacionesdeestaleytambinsepodrdeducir:

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a)Losgastosydemserogacionesinherentesalgirodelnegocio.

b) Los castigos y previsiones contra los malos crditos en cantidades justificables de acuerdo con los usos y
costumbresdelramo.LaDIRECCIONGENERALIMPOSITIVApodrestablecernormasrespectodelaformade
efectuaresoscastigos.

c)Losgastosdeorganizacin.LaDIRECCIONGENERALIMPOSITIVAadmitirsuafectacinalprimerejercicioo
suamortizacinenunplazonomayordeCINCO(5)aos,aopcindelcontribuyente.

d)Lassumasquelascompaasdeseguro,decapitalizacinysimilaresdestinenaintegrarlasprevisionespor
reservasmatemticasyreservasparariesgosencursoysimilares,conformeconlasnormasimpuestassobre
elparticularporlaSUPERINTENDENCIADESEGUROSuotradependenciaoficial.

Entodosloscasos,lasprevisionesporreservastcnicascorrespondientesalejercicioanterior,quenohubiesen
sido utilizadas para abonar siniestros, sern consideradas como ganancia y debern incluirse en la ganancia
netaimponibledelao.

e) Las comisiones y gastos incurridos en el extranjero indicados en el artculo 8, en cuanto sean justos y
razonables.

f)(IncisoeliminadoporLeyN25.063,TtuloIII,art.4,incisot).Vigencia:Apartirdel31/12/98ysurtir
efectoparaelaofiscal1998.)

g)Losgastosocontribucionesrealizadosenfavordelpersonalporasistenciasanitaria,ayudaescolarycultural,
subsidiosaclubesdeportivosy,engeneral,todogastodeasistenciaenfavordelosempleados,dependientesu
obreros. Tambin se deducirn las gratificaciones, aguinaldos, etc., que se paguen al personal dentro de los
plazosenque,segnlareglamentacin,sedebepresentarladeclaracinjuradacorrespondientealejercicio.

LaDIRECCIONGENERALIMPOSITIVApodrimpugnarlapartedelashabilitaciones,gratificaciones,aguinaldos,
etc.,queexcedaaloqueusualmenteseabonaportalesservicios,teniendoencuentalalabordesarrolladapor
elbeneficiario,importanciadelaempresaydemsfactoresquepuedaninfluirenelmontodelaretribucin.

h) Los aportes de los empleadores efectuados a los planes de seguro de retiro privados administrados por
entidadessujetasalcontroldelaSUPERINTENDENCIADESEGUROSyalosplanesyfondosdejubilacionesy
pensiones de las mutuales inscriptas y autorizadas por el INSTITUTO NACIONAL DE ACCION COOPERATIVA Y
MUTUAL,hastalasumadeQUINCECENTAVOSDEPESO($0,15)anualesporcadaempleadoenrelacinde
dependenciaincluidoenelseguroderetirooenlosplanesyfondosdejubilacionesypensiones.

El importe establecido en el prrafo anterior ser actualizado anualmente por la DIRECCION GENERAL
IMPOSITIVA,aplicandoelndicedeactualizacinmencionadoenelartculo89,referidoalmesdediciembrede
1987,segnloqueindiquelatablaelaboradapordichoOrganismoparacadamesdecierredelperodofiscalen
elcualcorrespondapracticarladeduccin.

i) Los gastos de representacin efectivamente realizados y debidamente acreditados, hasta una suma
equivalente al UNO CON CINCUENTA (1,50%) del monto total de las remuneraciones pagadas en el ejercicio
fiscalalpersonalenrelacindedependencia.

(Inciso sustituido por Ley N 25.239, Ttulo I, art.1, inciso n). Vigencia: A partir del 31/12/99 y surtir
efectoparalosejerciciosqueseinicienapartirdedichafecha.)

j)Lassumasquesedestinenalpagodehonorariosadirectores,sndicosomiembrosdeconsejosdevigilancia
ylasacordadasalossociosadministradoresconlaslimitacionesqueseestablecenenelpresenteincisopor
partedeloscontribuyentescomprendidosenelincisoa)delartculo69.

Las sumas a deducir en concepto de honorarios de directores y miembros de consejos de vigilancia y de


retribuciones a los socios administradores por su desempeo como tales, no podrn exceder el VEINTICINCO
POR CIENTO (25 %) de las utilidades contables del ejercicio, o hasta la que resulte de computar DOCE MIL
QUINIENTOS PESOS ($ 12.500) por cada uno de los perceptores de dichos conceptos, la que resulte mayor,
siemprequeseasignendentrodelplazoprevistoparalapresentacindeladeclaracinjuradaanualdelao
fiscal por el cual se paguen. En el caso de asignarse con posterioridad a dicho plazo, el importe que resulte
computabledeacuerdoconlodispuestoprecedentementeserdeducibleenelejercicioenqueseasigne.

Lassumasquesuperenellmiteindicadotendrnparaelbeneficiarioeltratamientodenocomputablesparala
determinacindelgravamen,siemprequeelbalanceimpositivodelasociedadarrojeimpuestodeterminadoen
elejercicioporelcualsepaganlasretribuciones.

(TercerprrafosustituidoporLeyN25.063,TtuloIII,art.4,incisou).Vigencia:Apartirdel31/12/98y
surtirefectoparaelaofiscal1998.)

Lasreservasyprevisionesqueestaleyadmitededucirenelbalanceimpositivoquedansujetasalimpuestoen
elejercicioenqueseanulenlosriesgosquecubran(reservaparadespidos,etc.).

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DEDUCCIONESNOADMITIDAS

Art.88Noserndeducibles,sindistincindecategoras:

a)Losgastospersonalesydesustentodelcontribuyenteydesufamilia,salvolodispuestoenlosartculos22y
23.

b) Los intereses de los capitales invertidos por el dueo o socio de las empresas incluidas en el artculo 49,
incisob),comolassumasretiradasacuentadelasgananciasoencalidaddesueldoytodootroconceptoque
importeunretiroacuentadeutilidades.

A los efectos del balance impositivo las sumas que se hubiesen deducido por los conceptos incluidos en el
prrafoanterior,debernadicionarsealaparticipacindeldueoosocioaquiencorresponda.

c) La remuneracin o sueldo del cnyuge o pariente del contribuyente. Cuando se demuestre una efectiva
prestacindeservicios,seadmitirdeducirlaremuneracinabonadaenlapartequenoexcedaalaretribucin
queusualmentesepagueatercerosporlaprestacindetalesservicios,nopudiendoexcederalaabonadaal
empleado no pariente de mayor categora, salvo disposicin en contrario de la DIRECCION GENERAL
IMPOSITIVA.

d)Elimpuestodeestaleyycualquierimpuestosobreterrenosbaldosycamposquenoseexploten.

e)Lasremuneracionesosueldosqueseabonenamiembrosdedirectorios,consejosuotrosorganismosque
actenenelextranjero,yloshonorariosyotrasremuneracionespagadasporasesoramientotcnicofinanciero
o de otra ndole prestado desde el exterior, en los montos que excedan de los lmites que al respecto fije la
reglamentacin.

f) Las sumas invertidas en la adquisicin de bienes y en mejoras de carcter permanente y dems gastos
vinculados con dichas operaciones, salvo los impuestos que graven la transmisin gratuita de bienes. Tales
gastosintegrarnelcostodelosbienesalosefectosdeestaley.

g) Las utilidades del ejercicio que se destinen al aumento de capitales o a reservas de la empresa cuya
deduccinnoseadmiteexpresamenteenestaley.

h)Laamortizacindellave,marcasyactivossimilares.

i)Lasdonacionesnocomprendidasenelartculo81,incisoc),lasprestacionesdealimentos,nicualquierotro
actodeliberalidadendinerooenespecie.

j)Losquebrantosnetosprovenientesdeoperacionesilcitas.

k)Losbeneficiosquedebensepararlassociedadesparaconstituirelfondodereservalegal.

l) Las amortizaciones y prdidas por desuso a que se refiere el inciso f) del artculo 82, correspondientes a
automviles y el alquiler de los mismos (incluidos los derivados de contratos de leasing), en la medida que
excedanloquecorresponderadeducirconrelacinaautomvilescuyocostodeadquisicin,importacinovalor
deplaza,sisondepropiaproduccinoalquiladosconopcindecompra,seasuperioralasumadeVEINTEMIL
PESOS ($ 20.000) neto del impuesto al valor agregado, al momento de su compra, despacho a plaza,
habilitacinosuscripcindelrespectivocontratosegncorresponda.

Tampocoserndeducibleslosgastosencombustibles,lubricantes,patentes,seguros,reparacionesordinariasy
engeneraltodoslosgastosdemantenimientoyfuncionamientodeautomvilesquenoseanbienesdecambio,
encuantoexcedanlasumaglobalque,paracadaunidad,fijeanualmentelaDireccinGeneralImpositiva.

Lo dispuesto en este inciso no ser de aplicacin respecto de los automviles cuya explotacin constituya el
objeto principal de la actividad gravada (alquiler, taxis, remises, viajantes de comercio y similares). (Inciso
sustituidoporLeyN24.885,CaptuloI,art.1.Vigencia:apartirdel7/12/97.)

(Nota:LaLeyN24.917,art.1,prorrogalaentradaenvigenciadelasustitucindeesteinciso,lacualregir
apartirdel1deenerode1998.)

m) Las retribuciones por la explotacin de marcas y patentes pertenecientes a sujetos del exterior, en los
montosqueexcedanloslmitesquealrespectofijelareglamentacin.(IncisoincorporadoporLeyN25.063,
TtuloIII,art.4,incisov).Vigencia:Apartirdel31/12/98.)

INDICEDEACTUALIZACION

Art. 89 Las actualizaciones previstas en la presente ley se efectuarn sobre la base de las variaciones del
ndice de precios al por mayor, nivel general, que suministre el INSTITUTO NACIONAL DE ESTADISTICA Y
CENSOS. La tabla respectiva que deber ser elaborada mensualmente por la DIRECCION GENERAL

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IMPOSITIVA,contendrvaloresmensualesparalosVEINTICUATRO(24)mesesinmediatosanteriores,valores
trimestralespromedioportrimestrecalendariodesdeel1deenerode1975yvaloresanualespromediopor
losdemsperodos,ytomarcomobaseelndicedepreciosdelmesparaelcualseelaboralatabla.

A los fines de la aplicacin de las actualizaciones a las que se refiere este artculo, las mismas debern
practicarseconformeloprevistoenelartculo39delaLeyN24.073.

TITULOIV

TASASDELIMPUESTOPARALASPERSONASDE

EXISTENCIAVISIBLEYSUCESIONESINDIVISAS

Art. 90 Las personas de existencia visible y las sucesiones indivisas mientras no exista declaratoria de
herederosotestamentodeclaradovlidoquecumplalamismafinalidadabonarnsobrelasgananciasnetas
sujetasaimpuestolassumasqueresultendeacuerdoconlasiguienteescala:

Ganancianetaimponibleacumulada Pagarn$ Msel% SobreelExcedentede$


Msde$ A$
0 20.000 0 5 0
20.000 40.000 1.000 9 20.000
40.000 60.000 2.800 12 40.000
60.000 80.000 5.200 15 60.000
80.000 120.000 8.200 19 80.000
120.000 160.000 15.800 23 120.000
160.000 240.000 25.000 27 160.000
240.000 320.000 46.600 31 240.000
320.000 enadelante 71.400 35 320.000

(Primer prrafo sustituido por art. 1 pto. 8 de la Ley N 27.346 B.O. 27/12/2016. Vigencia: a partir de su
publicacinenelBoletnOficialysurtirefectoapartirdelaofiscal2017,inclusive).

Losmontosprevistosenesteartculoseajustarnanualmente,apartirdelaofiscal2018,inclusive,porel
coeficientequesurjadelavariacinanualdelaRemuneracinImponiblePromediodelosTrabajadoresEstables
(RIPTE), correspondiente al mes de octubre del ao anterior al del ajuste respecto al mismo mes del ao
anterior.(Prrafoincorporadoenvirtuddelasustitucindispuestaporart.1pto.8delaLeyN27.346B.O.
27/12/2016. Vigencia: a partir de su publicacin en el Boletn Oficial y surtir efecto a partir del ao fiscal
2017,inclusive).

Cuandoladeterminacindelaganancianetadelossujetoscomprendidosenesteartculo,incluyaresultados
provenientes de operaciones de compraventa, cambio, permuta o disposicin de acciones, cuotas y
participacionessociales,ttulos,bonosydemsvalores,losmismosquedarnalcanzadosporelimpuestoala
alcuota del quince por ciento (15%). (Prrafo sustituido por art. 4 de la Ley N 26.893 B.O. 23/09/2013.
Vigencia: a partir de su publicacin en el Boletn Oficial y sern de aplicacin a los hechos imponibles que se
perfeccionenapartirdelacitadavigencia)

Idntico tratamiento deber otorgarse cuando la titularidad de las acciones, cuotas y participaciones sociales,
ttulos,bonosydemsvalores,correspondaasociedades,empresas,establecimientosestables,patrimonioso
explotaciones,domiciliadoso,ensucaso,radicadosenelexterior.(Prrafosustituidoporart.4delaLeyN
26.893B.O.23/09/2013.Vigencia:apartirdesupublicacinenelBoletnOficialyserndeaplicacinalos
hechosimponiblesqueseperfeccionenapartirdelacitadavigencia)

Entalsupuesto,dichossujetos,quedarnalcanzadosporlasdisposicionescontenidasenelincisoh)delprimer
prrafoyenelsegundoprrafodelartculo93,alaalcuotaestablecidaenelsegundoprrafodeesteartculo.
(Prrafoincorporadoenvirtuddelasustituicindispuestaporart.4delaLeyN26.893 B.O. 23/09/2013.
Vigencia: a partir de su publicacin en el Boletn Oficial y sern de aplicacin a los hechos imponibles que se
perfeccionenapartirdelacitadavigencia)

Asimismo,cuandolatitularidadcorrespondaaunsujetodelexterior,yeladquirentetambinseaunapersona
fsica o jurdica del exterior, el ingreso del impuesto correspondiente estar a cargo del comprador de las
acciones,cuotasyparticipacionessocialesydemsvaloresqueseenajenen.(Prrafoincorporadoenvirtudde
lasustituicindispuestaporart.4delaLeyN26.893B.O.23/09/2013.Vigencia:apartirdesupublicacin
en el Boletn Oficial y sern de aplicacin a los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la citada
vigencia)

(Sextoprrafoderogadoporart.75delaLeyN27.260B.O.22/7/2016.Vigencia:apartirdeldasiguienteal
desupublicacinenelBoletnOficial.)

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Cuandoladeterminacindelingresonetocorrespondaahorasextrasobtenidasportrabajadoresenrelacinde
dependencia,lassumasresultantesdetalconcepto,sinincluirlasindicadasenelincisoz)delartculo20,nose
computarnalosfinesdemodificarlaescalaestablecidaenelprimerprrafo,porloquetalesemolumentos
tributarn aplicando la alcuota marginal correspondiente, previo a incorporar las horas extras. (Prrafo
incorporadoporart.1pto.9delaLeyN27.346B.O.27/12/2016.Vigencia:apartirdesupublicacinenel
BoletnOficialysurtirefectoapartirdelaofiscal2017,inclusive).

LaAdministracinFederaldeIngresosPblicosdeterminarlasmodalidadesdeliquidacincorrespondientesalo
indicado en el prrafo precedente. (Prrafo incorporado por art. 1 pto. 9 de la Ley N 27.346 B.O.
27/12/2016. Vigencia: a partir de su publicacin en el Boletn Oficial y surtir efecto a partir del ao fiscal
2017,inclusive).

TITULOV

BENEFICIARIOSDELEXTERIOR

Art.91 Cuando se paguen beneficios netos de cualquier categora a sociedades, empresas o cualquier otro
beneficiario del exterior con excepcin de los dividendos, las utilidades de los sujetos a que se refieren los
apartados2,3,6y7,delincisoa)delartculo69ylasutilidadesdelosestablecimientoscomprendidosenel
incisob)dedichoartculocorrespondequequienlospagueretengaeingresealaAdministracinFederalde
IngresosPblicos,entidadautrquicaenelmbitodelMinisteriodeEconomayObrasyServiciosPblicos,con
carcterdepagonicoydefinitivo,eltreintaycincoporciento(35%)detalesbeneficios. (Prrafo sustituido
porLeyN25.063,TtuloIII,art.4,incisoy).Vigencia:Apartirdel31/12/98.)

Se considera que existe pago cuando se den algunas de las situaciones previstas en el ltimo prrafo del
artculo18,salvoquesetrataradelaparticipacinenlosbeneficiosdesociedadescomprendidasenelincisob)
delartculo49,encuyocasoserdeaplicacinlodispuestoenelartculo50.

En estos supuestos corresponder practicar la retencin a la fecha de vencimiento para la presentacin del
balanceimpositivo,aplicandolatasadelTREINTAYCINCOPORCIENTO(35%)sobrelatotalidaddelas
gananciasque,deacuerdoconloqueestableceelartculo50,debanconsiderarsedistribuidasalossociosque
revistenelcarcterdebeneficiariosdelexterior.Sientrelafechadecierredelejercicioylaantesindicadase
hubiera configurado total o parcialmente el pago en los trminos del artculo 18, la retencin indicada se
practicar a la fecha del pago. (Tasa sustituida por Ley N 25.063, Ttulo III, art.4, inciso x). Vigencia: A
partirdel31/12/98.)

Se considerar beneficiario del exterior aquel que perciba sus ganancias en el extranjero directamente o a
travsdeapoderados,agentes,representantesocualquierotromandatarioenelpasyaquien,percibindolos
enelpas,noacreditararesidenciaestableenelmismo.Enloscasosenqueexistaimposibilidadderetener,los
ingresosindicadosestarnacargodelaentidadpagadora,sinperjuiciodesusderechosparaexigirelreintegro
departedelosbeneficiarios.

Art.92Salvoenelcasoconsideradoeneltercerprrafodelartculo91,laretencinprevistaenelmismose
estableceraplicandolatasadelTREINTAYCINCOPORCIENTO(35%)sobrelaganancianetapresumida
por esta ley para el tipo de ganancia de que se trate. (Tasa sustituida por Ley N 25.063, Ttulo III, art.4,
incisox).Vigencia:Apartirdel31/12/98.)

Art.93Cuandosepaguenabeneficiariosdelexteriorsumasporlosconceptosqueacontinuacinseindican,
sepresumirganancianeta,sinadmitirsepruebaencontrario:

a) Tratndose de contratos que cumplimentan debidamente los requisitos de la Ley de Transferencia de


Tecnologaalmomentodeefectuarselospagos:

1. El SESENTA POR CIENTO (60 %) de los importes pagados por prestaciones derivadas de servicios de
asistencia tcnica, ingeniera o consultora que no fueran obtenibles en el pas a juicio de la autoridad
competente en materia de transferencia de tecnologa, siempre que estuviesen debidamente registrados y
hubieransidoefectivamenteprestados.

2.ElOCHENTAPORCIENTO(80%)delosimportespagadosporprestacionesderivadasencesindederechos
olicenciasparalaexplotacindepatentesdeinvencinydemsobjetosnocontempladosenelpunto1deeste
inciso.

3.(PuntoeliminadoporLeyN25.063,TtuloIII,art.4,incisoz).Vigencia:Apartirdel31/12/98.)

En el supuesto de que en virtud de un mismo contrato se efecten pagos a los que correspondan distintos
porcentajes,deconformidadconlospuntos1y2precedentes,seaplicarelporcentajequeseamayor.

b)ElTREINTAYCINCOPORCIENTO(35%)delosimportespagadoscuandosetratedelaexplotacinenel
pas de derechos de autor, siempre que las respectivas obras sean debidamente inscriptas en la DIRECCION
NACIONALDELDERECHODEAUTORyquelosbeneficiosseoriginenenlossupuestosprevistosporelincisoj)
delartculo20ysecumplimentenlosrequisitosprevistosenelmismoigualpresuncinregirenelcasodelas
sumaspagadasaartistasresidentesenelextranjerocontratadosporelEstadoNacional,provincialomunicipal,

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oporlasinstitucionescomprendidasenlosincisose),f)yg)delcitadoartculo20paraactuarenelpasporun
perododehastaDOS(2)mesesenelaofiscal.

c)Enelcasodeinteresesoretribucionespagadosporcrditos,prstamosocolocacionesdefondosdecualquier
origenonaturaleza,obtenidosenelextranjero:

1.Elcuarentaytresporciento(43%)cuandoeltomadordelcrdito,prstamoodelosfondosseaunaentidad
regida por la Ley 21.526 o se trate de operaciones de financiacin de importaciones de bienes muebles
amortizablesexceptoautomvilesotorgadasporlosproveedores.

Tambin ser de aplicacin la presuncin establecida en este apartado cuando el tomador sea alguno de los
restantessujetoscomprendidosenelartculo49delapresenteley,unapersonafsicaounasucesinindivisa,
en estos casos siempre que el acreedor sea una entidad bancaria o financiera radicada en jurisdicciones no
consideradasdenulaobajatributacindeacuerdoconlasnormasdelapresenteleyysureglamentacinose
tratedejurisdiccionesquehayansuscriptoconlaRepblicaArgentinaconveniosdeintercambiodeinformacin
yademsqueporaplicacindesusnormasinternasnopuedaalegarsesecretobancario,burstilodeotrotipo,
anteelpedidodeinformacindelrespectivofisco.Lasentidadesfinancierascomprendidasenesteprrafoson
lasqueestnbajosupervisindelrespectivobancocentraluorganismoequivalente.

Idntico tratamiento se aplicar cuando los intereses o retribuciones correspondan a bonos de deuda
presentados en pases con los cuales exista convenio de reciprocidad para proteccin de inversiones, siempre
que su registracin en la Repblica Argentina conforme a las disposiciones de la Ley 23.576 y sus
modificaciones,serealicedentrodelosdos(2)aosposterioresasuemisin.

2.Elcienporciento(100%)cuandoeltomadordelcrdito,prstamoofondosseaunsujetocomprendidoenel
artculo 49 de la presente ley, excluidas las entidades regidas por la Ley 21.526 y sus modificaciones, una
personafsicaounasucesinindivisayelacreedornorenalacondicinyelrequisitoindicadosenelsegundo
prrafodelapartadoanterior.

(Inciso sustituido por art. 6 de la Ley N 25.784, B.O. 22/10/2003. Vigencia: A partir del da de su
publicacinenB.O.)

...Elcuarentaytresporciento(43%)delosinteresesoriginadosenlossiguientesdepsitos,efectuadosenlas
entidadesregidasporlaley21.526:

1.Cajadeahorro.

2.Cuentasespecialesdeahorro.

3.Aplazofijo.

4.LosdepsitosdetercerosuotrasformasdecaptacindefondosdelpblicoconformelodetermineelBanco
CentraldelaRepblicaArgentinaenvirtuddeloqueestablecelalegislacinrespectiva.

(Incisoincorporadoacontinuacindelincisoc)porLeyN25.063,CaptuloIII,art.4,incisoz)b).Vigencia:
ApartirdesupublicacinenelBoletnOficialysurtirefectoparalosejerciciosquecierrenconposterioridada
laentradaenvigenciadeestaleyo,ensucaso,aofiscalencursoadichafecha.)

d) El SETENTA POR CIENTO (70 %) de las sumas pagadas por sueldos, honorarios y otras retribuciones a
personas que acten transitoriamente en el pas, como intelectuales, tcnicos, profesionales, artistas no
comprendidosenelincisob),deportistasyotrasactividadespersonales,cuandoparacumplirsusfuncionesno
permanezcanenelpasporunperodosuperioraSEIS(6)mesesenelaofiscal.

e) El CUARENTA POR CIENTO (40 %) de las sumas pagadas por la locacin de cosas muebles efectuada por
locadoresresidentesenelextranjero.

f) El SESENTA POR CIENTO (60 %) de las sumas pagadas en concepto de alquileres o arrendamientos de
inmueblesubicadosenelpas.

g) El CINCUENTA POR CIENTO (50 %) de las sumas pagadas por la transferencia a ttulo oneroso de bienes
situados, colocados o utilizados econmicamente en el pas, pertenecientes a empresas o sociedades
constituidas,radicadasoubicadasenelexterior.

h)ElNOVENTAPORCIENTO(90%)delassumaspagadasporgananciasnoprevistasenlosincisosanteriores.

Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos f) y g), los beneficiarios de dichos conceptos podrn optar, para la
determinacindelaganancianetasujetaaretencin,entrelapresuncindispuestaendichosincisosolasuma
queresultedededucirdelbeneficiobrutopagadooacreditado,losgastosrealizadosenelpasnecesariospara
suobtencin,mantenimientoyconservacin,comoastambinlasdeduccionesqueestaleyadmite,segnel
tipo de ganancia de que se trate y que hayan sido reconocidas expresamente por la DIRECCION GENERAL
IMPOSITIVA.

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Las disposiciones de este artculo no se aplicarn en el caso de ganancias a cuyo respecto esta ley prev
expresamenteunaformadistintadedeterminacindelagananciapresunta.

TITULOVI

AJUSTEPORINFLACION

Art. 94 Sin perjuicio de la aplicacin de las restantes disposiciones que no resulten modificadas por el
presenteTtulo,lossujetosaqueserefierenlosincisosa),b)yc)delartculo49,alosfinesdedeterminarla
ganancia neta imponible, debern deducir o incorporar al resultado impositivo del ejercicio que se liquida, el
ajusteporinflacinqueseobtengaporlaaplicacindelasnormasdelosartculossiguientes.

Art.95Alosfinesdepracticarelajusteporinflacinaqueserefiereelartculoanterior,sedeberseguirel
siguienteprocedimiento:

a) Al total del activo segn el balance comercial o, en su caso, impositivo, se le detraern los importes
correspondientesatodoslosconceptosqueseindicanenlospuntosquesedetallanacontinuacin:

1.Inmueblesyobrasencursosobreinmuebles,exceptolosquetenganelcarcterdebienesdecambio.

2.Inversionesenmaterialescondestinoalasobrascomprendidasenelpuntoanterior.

3.Bienesmueblesamortizablesinclusoreproductoresamortizablesalosefectosdeestaley.

4.Bienesmueblesencursodeelaboracincondestinoalactivofijo.

5.Bienesinmateriales.

6.Enlasexplotacionesforestales,lasexistenciasdemaderacortadaoenpie.

7.Acciones,cuotasyparticipacionessociales,incluidaslascuotaspartesdelosfondoscomunesdeinversin.

8. Inversiones en el exterior incluidas las colocaciones financieras que no originen resultados de fuente
argentinaoquenoseencuentrenafectadasaactividadesquegenerenresultadosdefuenteargentina.

9.Bienesmueblesnoamortizables,exceptottulosvaloresybienesdecambio.

10. Crditos que representen seas o anticipos que congelen precios, efectuados con anterioridad a la
adquisicindelosbienescomprendidosenlospuntos1a9.

11.Aportesyanticiposefectuadosacuentadefuturasintegracionesdecapital,cuandoexistancompromisos
deaportesdebidamentedocumentadosoirrevocablesdesuscripcindeacciones,conexcepcindeaquellosque
devenguen intereses o actualizaciones en condiciones similares a las que pudieran pactarse entre partes
independientes,teniendoencuentalasprcticasnormalesdelmercado.

12.Saldospendientesdeintegracindelosaccionistas.

13.Saldosdeudoresdeltitular,dueoosocios,queprovengandeintegracionespendientesodeoperaciones
efectuadas en condiciones distintas a las que pudieran pactarse entre partes independientes, teniendo en
cuentalasprcticasnormalesdelmercado.

14. En las empresas locales de capital extranjero, los saldos deudores de persona o grupo de personas del
extranjero que participen, directa o indirectamente, en su capital, control o direccin, cuando tales saldos
tengan origen en actos jurdicos que no puedan reputarse como celebrados entre partes independientes, en
razndequesusprestacionesycondicionesnoseajustanalasprcticasnormalesdelmercadoentreentes
independientes.

15.Gastosdeconstitucin,organizaciny/oreorganizacindelaempresaylosgastosdedesarrollo,estudioo
investigacin,enlamedidaenquefuerondeducidosimpositivamente.

16. Anticipos, retenciones y pagos a cuenta de impuestos y gastos, no deducibles a los fines del presente
gravamen,quefigurenregistradosenelactivo.

Cuandoduranteeltranscursodelejercicioqueseliquidasehubieranenajenadobienesdeloscomprendidosen
lospuntos1a7,elvalorquelosmismoshubierantenidoaliniciodelejercicioqueseliquidanoformarparte
de los importes a detraer. El mismo tratamiento corresponder si dichos bienes se hubieran entregado por
algunodelosconceptosaqueserefierenlospuntos1a4delprimerprrafodelincisod).

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Enloscasosenqueduranteelejerciciosehubieranafectadobienesdecambiocomobienesdeuso,elvalor
impositivo que se les hubiera asignado al inicio del ejercicio a tales bienes de cambio, formar parte de los
conceptosadetraerdelactivo.

b)Alimportequeseobtengaporaplicacindelincisoa)selerestarelpasivo.

I.Aestosfinesseentenderporpasivo:

1. Las deudas (las provisiones y previsiones a consignar, sern las admitidas por esta ley, las que se
computarnporlosimportesqueellaautoriza).

2.Lasutilidadespercibidasporadelantadoylasquerepresentenbeneficiosapercibirenejerciciosfuturos.

3. Los importes de los honorarios y gratificaciones que, conforme lo establecido en el artculo 87, se hayan
deducidoenelejercicioporelcualsepagaren.

II.Alosmismosfinesnoseconsiderarnpasivos:

1.Losaportesoanticiposrecibidosacuentadefuturasintegracionesdecapitalcuandoexistancompromisosde
aportesdebidamentedocumentadosoirrevocablesdesuscripcindeacciones,queenningncasodevenguen
interesesoactualizacionesenfavordelaportante.

2. Los saldos acreedores del titular, dueo o socios, que provengan de operaciones de cualquier origen o
naturaleza, efectuadas en condiciones distintas a las que pudieran pactarse entre partes independientes,
teniendoencuentalasprcticasnormalesdelmercado.

3. En las empresas locales de capital extranjero, los saldos acreedores de persona o grupo de personas del
extranjero que participen, directa o indirectamente, en su capital, control o direccin, cuando tales saldos
tengan origen en actos jurdicos que no puedan reputarse como celebrados entre partes independientes, en
razndequesusprestacionesycondicionesnoseajustanalasprcticasnormalesdelmercadoentreentes
independientes.

c) El importe que se obtenga en virtud de lo establecido en los incisos a) y b), ser actualizado mediante la
aplicacin del ndice de precios al por mayor, nivel general, suministrado por el INSTITUTO NACIONAL DE
ESTADISTICA Y CENSOS, teniendo en cuenta la variacin operada en el mismo entre el mes de cierre del
ejercicio anterior y el mes de cierre del ejercicio que se liquida. La diferencia de valor que se obtenga como
consecuenciadelaactualizacinseconsiderar:

l. Ajuste negativo: cuando el monto del activo sea superior al monto del pasivo, determinados conforme las
normasgeneralesdelaleyylasespecialesdeestettulo.

2. Ajuste positivo: cuando el monto del activo sea inferior al monto del pasivo, determinados conforme las
normasgeneralesdelaleyylasespecialesdeestettulo.

d)Alajustequeresulteporaplicacindelincisoc)selesumarnorestarn,segncorresponda,losimportes
queseindicanenlosprrafossiguientes:

I.Comoajustepositivo,elimportedelasactualizacionescalculadasaplicandoelndicedepreciosalpormayor,
nivel general, suministrado por el INSTITUTO NACIONAL DE ESTADISTICA Y CENSOS, teniendo en cuenta la
variacin operada entre el mes del efectivo retiro, pago, adquisicin, incorporacin o desafectacin, segn
corresponda,hastaelmesdecierredelejercicioqueseliquida,sobrelosimportesde:

1.Losretirosdecualquierorigenonaturalezaincluidoslosimputablesalascuentasparticularesefectuados
duranteelejercicioporeltitular,dueoosocios,odelosfondosobienesdispuestosenfavordeterceros,salvo
que se trate de sumas que devenguen intereses o actualizaciones o de importes que tengan su origen en
operaciones realizadas en iguales condiciones a las que pudieran pactarse entre partes independientes, de
acuerdoconlasprcticasnormalesdelmercado.

2.Losdividendosdistribuidos,exceptoenaccionesliberadas,duranteelejercicio.

3.Loscorrespondientesaefectivasreduccionesdecapitalrealizadasduranteelejercicio.

4.Laporcindeloshonorariospagadosenelejercicioquesupereloslmitesestablecidosenelartculo87.

5.Lasadquisicionesoincorporacionesefectuadasduranteelejercicioqueseliquida,delosbienescomprendidos
enlospuntoslal0delincisoa)afectadosonoaactividadesquegenerenresultadosdefuenteargentina,en
tantopermanezcanenelpatrimonioalcierredelmismo.Igualtratamientosedispensarcuandolasociedad
adquierasuspropiasacciones.

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6. Los fondos o bienes no comprendidos en los puntos 1 a 7, 9 y 10 del inciso a), cuando se conviertan en
inversionesaqueserefiereelpunto8dedichoinciso,osedestinenalasmismas.

II.Comoajustenegativo,elimportedelasactualizacionescalculadasporaplicacindelndicedepreciosalpor
mayor, nivel general, suministrado por el INSTITUTO NACIONAL DE ESTADISTICA Y CENSOS, teniendo en
cuentalavariacinoperadaentreelmesdeaporte,enajenacinoafectacin,segncorresponda,yelmesde
cierredelejercicioqueseliquida,sobrelosimportesde:

1. Los aportes de cualquier origen o naturaleza incluidos los imputables a las cuentas particulares y de los
aumentosdecapitalrealizadosduranteelejercicioqueseliquida.

2. Las inversiones en el exterior, mencionadas en el punto 8 del inciso a), cuando se realice su afectacin a
actividadesquegenerenresultadosdefuenteargentina,salvoquesetratedebienesdelanaturalezadelos
comprendidosenlospuntos1a7,9y10delincisoa).

3. El costo impositivo computable en los casos de enajenacin de los bienes mencionados en el punto 9 del
inciso a), o cuando se entreguen por alguno de los conceptos a que se refieren los puntos 1 a 5 del prrafo
anterior.

e)Elmontodeterminadodeconformidadconelincisoanteriorserelajusteporinflacincorrespondienteal
ejercicio e incidir como ajuste positivo, aumentando la ganancia o disminuyendo la prdida, o negativo,
disminuyendolagananciaoaumentandolaprdida,enelresultadodelejerciciodequesetrate.

Art.96Losvaloresyconceptosacomputaralosfinesestablecidosenlosincisosa)yb)delartculoanterior
excepto los correspondientes a los bienes y deudas excluidos del activo y pasivo, respectivamente, que se
considerarnalosvaloresconquefiguranenelbalancecomercialo,ensucaso,impositivosernlosquese
determinenalcierredelejercicioinmediatoanterioralqueseliquida,unavezajustadosporaplicacindelas
normasgeneralesdelaleyylasespecialesdeesteTtulo.

Losactivosypasivosqueseenumeranacontinuacinsevaluarnatodoslosfinesdeestaleyaplicandolas
siguientesnormas:

a) Los depsitos, crditos y deudas en moneda extranjera y las existencias de la misma: de acuerdo con el
ltimo valor de cotizacin tipo comprador o vendedor segn corresponda del BANCO DE LA NACION
ARGENTINAalafechadecierredelejercicio,incluyendoelimportedelosinteresesquesehubierandevengado
adichafecha.

b)Losdepsitos,crditosydeudasenmonedanacional:porsuvaloralafechadecierredecadaejercicio,el
queincluirelimportedelosinteresesydelasactualizacioneslegales,pactadasofijadasjudicialmente,quese
hubierandevengadoadichafecha.

c) Los ttulos pblicos, bonos y ttulos valores excluidas las acciones y cuotas partes de fondos comunes de
inversinquesecoticenenbolsasomercados:alltimovalordecotizacinalafechadecierredelejercicio.

Losquenosecoticensevaluarnporsucostoincrementado,decorresponder,conelimportedelosintereses,
actualizacionesydiferenciasdecambioquesehubierandevengadoalafechadecierredelejercicio.Elmismo
procedimientodevaluacinseaplicaralosttulosvaloresemitidosenmonedaextranjera.

d)Cuandoseadeaplicacinelpenltimoprrafodelincisoa)delartculoanterior,dichosbienessevaluarnal
valor considerado como costo impositivo computable en oportunidad de la enajenacin de acuerdo con las
normaspertinentesdeestaley.

e) Deudas que representen seas o anticipos de clientes que congelen precios a la fecha de su recepcin:
debern incluir el importe de las actualizaciones de cada una de las sumas recibidas calculadas mediante la
aplicacin del ndice de precios al por mayor, nivel general, suministrado por el INSTITUTO NACIONAL DE
ESTADISTICAYCENSOS,teniendoencuentalavariacinoperadaenelmismo,entreelmesdeingresodelos
mencionadosconceptosyelmesdecierredelejercicio.

Paraconfeccionarelbalanceimpositivodelejercicioinicial,ascomotambinelquecorresponderefectuarel
31 de diciembre de cada ao, por aquellos contribuyentes que no practiquen balance en forma comercial, se
tendrnencuentalasnormasquealrespectoestablezcalaDIRECCIONGENERALIMPOSITIVA.

Art. 97 Los responsables que, conforme lo previsto en el presente Ttulo, deban practicar el ajuste por
inflacinquedarn,asimismo,sujetosalassiguientesdisposiciones:

a) No les sern de aplicacin las exenciones establecidas en los incisos h), k) y v), del artculo 20. (Inciso
sustituidoporLeyN25.402,Art.3,incisod),B.O.12/1/2001.Vigencia:Apartirdel12/1/2001ysurtir
efectoparalosdepsitosefectuadosenentidadesregidasporlaLey21.526apartirdel1deenerode2001,
inclusive.

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b)Debernimputarcomogananciasoprdidas,segncorresponda,delejercicioqueseliquida,elimportede
las actualizaciones legales, pactadas o fijadas judicialmente, de crditos, deudas y ttulos valores excepto
acciones,enlapartedelasmismasquecorrespondaalperodoqueresultecomprendidoentrelasfechasde
inicioolasdeorigenoincorporacindeloscrditos,deudasottulosvalores,sifueranposteriores,ylafechade
cierre del respectivo ejercicio fiscal. Tratndose de ttulos valores cotizables, se considerar su respectiva
cotizacin.Asimismodebernimputarelimportedelasactualizacionesdelasdeudasaqueserefiereelinciso
e)delartculoanterior,enlapartequecorrespondaalmencionadoperodo.

c) Debern imputar como ganancia o, en su caso, prdida, la diferencia de valor que resulte de comparar la
cotizacindelamonedaextranjeraalcierredelejercicioconlacorrespondientealcierredelejercicioanterioro
alafechadeadquisicin,sifueraposterior,relativasalosdepsitos,existencias,crditosydeudasenmoneda
extranjera.

d)Cuandoseenajenenbienesporloscualessehubieranrecibidoseasoanticipos,enlascondicionesprevistas
enelincisoe)delartculoanterior,alosfinesdeladeterminacindelresultadodelaoperacin,seadicionaral
precio de enajenacin convenido el importe de las actualizaciones a que se refiere el mencionado inciso,
calculadashastaelmesdecierredelejercicioinmediatoanterioralquecorrespondalafechadeenajenacin.

e) En los casos en que, de acuerdo a las normas de esta ley o de su decreto reglamentario, se ejerciera la
opcindeimputarelresultadodelasoperacionesdeventasaplazosalosejerciciosfiscalesenquesehagan
exigibles las respectivas cuotas, y hubiera correspondido computar actualizaciones devengadas en el ejercicio
respectodelossaldosdecuotasnovencidasalcierre,podroptarsepordiferirlapartedelaactualizacinque
correspondaalsaldodeutilidadesdiferidasalcierredelejercicio.

f)EnlasexplotacionesforestalesnocomprendidasenelrgimendelaLeyN21.695,paraladeterminacin
del impuesto que pudiera corresponder por la enajenacin del producto de sus plantaciones, el costo
computablepodractualizarsemediantelaaplicacindelndiceprevistoenelartculo89,referidoalafechade
la respectiva inversin, de acuerdo con lo que indique la tabla elaborada por la DIRECCION GENERAL
IMPOSITIVAparaelmesalquecorrespondalafechadelaenajenacin.

SisetrataredeplantacionescomprendidasenelrgimendelDecretoN465defecha8defebrerode1974,
los contribuyentes podrn optar por aplicar las disposiciones del prrafo precedente, en cuyo caso no podrn
computarcomocostoelimportequeresultedelosavalosaqueserefiereelartculo4dedichodecreto.

Art.98Lasexencionestotalesoparcialesestablecidasoqueseestablezcanenelfuturoporleyesespeciales
respecto de ttulos, letras, bonos y dems ttulos valores emitidos por el Estado Nacional, las provincias o
municipalidades,notendrnefectoenesteimpuestoparaloscontribuyentesaqueserefierenlosincisosa),b)
yc)delartculo49.

TITULOVII

OTRASDISPOSICIONES

Art. 99 Derganse todas las disposiciones contenidas en leyes nacionales generales, especiales o
estatutarias, excepto las de la ley del impuesto a las ganancias, decretos o cualquier otra norma de inferior
jerarqua,mediantelascualesseestablezcalaexencintotaloparcialoladeduccin,delamateriaimponible
delimpuestoalasganancias,delimportepercibidoporloscontribuyentescomprendidosenlosincisosa),b)y
c)delartculo79,enconceptodegastosderepresentacin,viticos,movilidad,bonificacinespecial,protocolo,
riesgo profesional, coeficiente tcnico, dedicacin especial o funcional, responsabilidad jerrquica o funcional,
desarraigoycualquierotracompensacindesimilarnaturaleza,cualquierafuereladenominacinasignada.

Art.100 Aclrase que los distintos conceptos que bajo la denominacin de beneficios sociales y/o vales de
combustibles,extensinoautorizacindeusodetarjetasdecompray/ocrdito,vivienda,viajesderecreoo
descanso, pago de gastos de educacin del grupo familiar u otros conceptos similares, sean otorgados por el
empleadoroatravsdetercerosafavordesusdependientesoempleados,seencuentranalcanzadosporel
impuestoalasganancias,auncuandolosmismosnorevistancarcterremuneratorioalosfinesdelosaportes
y contribuciones al Sistema Nacional Integrado de Jubilaciones y Pensiones o regmenes provinciales o
municipalesanlogos.

Exclyesedelasdisposicionesdelprrafoanterioralaprovisinderopadetrabajoodecualquierotroelemento
vinculado a la indumentaria y al equipamiento del trabajador para uso exclusivo en el lugar de trabajo y al
otorgamiento o pago de cursos de capacitacin o especializacin en la medida que los mismos resulten
indispensablesparaeldesempeoydesarrollodelacarreradelempleadoodependientedentrodelaempresa.

Art.101Enelcasodelosplanesdeseguroderetiroprivadosadministradosporentidadessujetasalcontrol
delaSUPERINTENDENCIADESEGUROS,noestarsujetoaesteimpuestoelimporteprovenientedelrescate
porelbeneficiariodelplan,cualquieraseasucausa,enlamedidaenqueelimporterescatadoseaaplicadoala
contratacindeunnuevoplanconentidadesqueactanenelsistema,dentrodelosQUINCE(15)dashbiles
siguientesalafechadepercepcindelrescate.

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Art.102Enloscasosdebeneficiosorescatesaqueserefierenlosincisosd)ye)delartculo45yelincisod)
delartculo79deestamismaley,elbeneficionetogravableseestablecerpordiferenciaentrelosbeneficioso
rescates percibidos y los importes que no hubieran sido deducidos a los efectos de la liquidacin de este
gravamen, actualizados, aplicando el ndice mencionado en el artculo 89, referido al mes de diciembre del
perodofiscalenqueserealizelgasto,segnlatablaelaboradaporlaDIRECCIONGENERALIMPOSITIVApara
elmesdediciembredelperodofiscalenelcualsepercibanlosconceptoscitados.

Enelcasodepagodelbeneficioorescateenformaderentaperidicaseestablecerunarelacindirectaentre
lo percibido en cada perodo fiscal respecto del total a percibir y esta proporcin deber aplicarse al total de
importes que no hubieran sido deducidos actualizados como se indica en el prrafo precedente la diferencia
entrelopercibidoencadaperodoylaproporcindeaportesquenohabansidodeducidosserelbeneficioneto
gravabledeeseperodo.

Art. 103 Este gravamen se regir por las disposiciones de la Ley N 11.683 (t.o. en 1978 y sus
modificaciones), y su aplicacin, percepcin y fiscalizacin estar a cargo de la DIRECCION GENERAL
IMPOSITIVA.

Art.104Elproducidodelimpuestodeestaley,sedestinar:

a)ElVEINTEPORCIENTO(20%)alSistemaUnicodeSeguridadSocial,paraserdestinadoalaatencindelas
ObligacionesPrevisionalesNacionales.

b) El DIEZ POR CIENTO (10 %) hasta un monto de PESOS SEISCIENTOS CINCUENTA MILLONES ($
650.000.000) anuales convertibles segn Ley N 23.928, a la Provincia de Buenos Aires, proporcionados
mensualmente,elqueserincorporadoasucoparticipacin,condestinoespecficoaobrasdecarctersocial,y
exceptuadosdeloestablecidoenelincisog)delartculo9delaLeyN23.548.Elexcedentededichomonto
serdistribuidoentreelrestodelasprovincias,enformaproporcionadamensualmente,segnlasproporciones
establecidas en los artculos 3 y 4 de la Ley N 23.548 incluyendo a la Provincia de Tierra del Fuego,
AntrtidaeIslasdelAtlnticoSursegnlasdisposicionesvigentes.Losimportescorrespondientesdebernser
giradosenformadirectayautomtica.

c)UnDOSPORCIENTO(2%)arefuerzosdelacuentaespecial550"FondodeAportesdelTesoroNacionalalas
Provincias".

d)ElCUATROPORCIENTO(4%)sedistribuirentretodaslasjurisdiccionesprovinciales,excluidaladeBuenos
Aires conforme el Indice de Necesidades Bsicas Insatisfechas. Los importes correspondientes debern ser
girados en forma directa y automtica. Las jurisdicciones afectarn los recursos a obras de infraestructura
bsicasocial,quedandoexceptuadosdeloestablecidoenelincisog)delartculo9delaLeyN23.548.

e) El SESENTA Y CUATRO POR CIENTO (64 %) restante se distribuir entre la Nacin y el conjunto de las
jurisdiccionesprovincialesconformealasdisposicionesdelosartculos3y4delaLeyN23.548.

DelapartequecorrespondealaNacinporelincisoa)delartculo3delaLeyN23.548,lasjurisdicciones
provinciales, excluida la Provincia de Buenos Aires, recibirn durante 1996 una transferencia del Gobierno
NacionaldePESOSSEISMILLONES($6.000.000)mensuales.Durante1997esatransferenciadelGobierno
Nacional se elevar a PESOS DIECIOCHO MILLONES ($ 18.000.000) mensuales, de los cuales PESOS DOCE
MILLONES ($ 12.000.000) se detraern del inciso a) del artculo 3 de la Ley N 23.548 y los PESOS SEIS
MILLONES($6.000.000)restantesdelincisoc)delpresenteartculo.Dichosimportessedistribuirnenforma
mensualenfuncindelosporcentajesestablecidosenlosartculos3y4delaLeyN23.548,incluyendoa
laProvinciadeTierradelFuego,AntrtidaeIslasdelAtlnticoSurconformealasdisposicionesvigentes.

Lasprovinciasnopodrnrecibirapartirde1996unimportemenoralpercibidodurante1995enconceptode
coparticipacinfederaldeimpuestosconformealaLeyN23.548ylapresentemodificacin,ascomotambin
alosPactosFiscalesIyII.

El Rgimen de Coparticipacin previsto en la Clusula Sexta de las Disposiciones Transitorias de la


CONSTITUCIONNACIONALdejarsinefectoladistribucinestablecidaenelpresenteartculo.

Deacuerdoconloprevistoenelartculo5delaLeyN24.699,desdeel1deoctubrede1996yhastael31
dediciembredelao1999,ambasfechasinclusive,eldestinodelproducidodelimpuestoalasganancias,
establecido en este artculo, se har efectivo con la previa detraccin de la suma de PESOS QUINIENTOS
OCHENTAMILLONES($580.000.000)anuales,cuyodestinoserelsiguiente:a)LasumadePESOSCIENTO
VEINTEMILLONES($120.000.000)anualesparaelSistemaIntegradodeJubilacionesyPensiones.(Expresin
"31dediciembrede1998"sustituidapor"31dediciembredelao1999",porLeyN24.919, art. 2 (B.O.
31/12797).Vigencia:Apartirdel1deenerode1998,inclusive.)

b) La suma de PESOS VEINTE MILLONES ($ 20.000.000) anuales para refuerzo de la Cuenta Especial 550
"FondodeAportesdelTesoroNacionalalasProvincias".

c) La suma de PESOS CUATROCIENTOS CUARENTA MILLONES ($ 440.000.000) anuales al conjunto de las


provinciasyparadistribuirentreellassegnlasproporcionesestablecidasenlosartculos3,incisoc),y4de

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laLeyN23.548,incluyendoalaProvinciadeTierradelFuego,AntrtidaeIslasdelAtlnticoSurconformea
lasdisposicionesvigentes.

Las sumas que correspondan a las provincias en virtud de lo dispuesto en el prrafo anterior les sern
liquidadasmensualmenteenlaproporcincorrespondiente.

Lassumasdestinadasalasprovincias,conformeconlodispuestoporelartculo5delaLeyN24.699antes
mencionada,debernsergiradasporlaNacinindependientementedelagarantamnimadecoparticipacin
establecidaenelPactoFederaldel12deagostode1992yenelPactoFederalparaelEmpleo,laProduccinyel
Crecimientodel12deagostode1993.

(NotaInfoleg:porart.9delaLeyN27.346B.O.27/12/2016seestableceque,eltreintaytresporciento
(33%)delosrecursosprevistosenelincisoc)delprimerprrafodelartculo104delaLeydeImpuestoalas
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, se distribuirn de forma directa al conjunto de
provincias segn los ndices previstos en la Ley de Coparticipacin Federal de Impuestos, ley 23.548 y sus
modificatorias,conlasadecuacionesnecesariasproductodelaincorporacindelaprovinciadeTierradelFuego,
AntrtidaeIslasdelAtlnticoSuryelGobiernodelaCiudadAutnomadeBuenosAires,enelmismomesen
queseintegran,conefectosapartirdel1deenerode2017yhastael31dediciembrede2017inclusive.
Vigencia:apartirdesupublicacinenelBoletnOficial).

Art. 105 Las disposiciones de la presente ley, que regir hasta el 31 de diciembre de 1997, tendrn la
vigenciaqueencadacasoindicanlasnormasquelaconforman.

(NotaInfoleg:porart.3delaLeyN26.545B.O.2/12/2009,seprorrogahastael31dediciembrede2019
lavigenciadelapresenteLey.Vigencia:desdeeldadesupublicacinenelBoletnOficial,ysurtirefectopara
ejerciciosfiscalesquecierrenapartirdel1deenerode2010,inclusive.Prrrogaanterior:LeyN26072B.O.
10/1/2006)

TITULOVIII

DISPOSICIONESTRANSITORIAS

Art.106Eltributoquesecreaporlapresenteleysustituyealimpuestoalosrditos,alimpuestosobrela
venta de valores mobiliarios y al impuesto a las ganancias eventuales, en este ltimo caso en la parte
pertinente.

Noobstante,lasnormasdelosimpuestossustituidosincidirnenladeterminacindelosrditosoganancias
por ellas alcanzados cuando en virtud de stas se supeditan sus efectos a hechos o circunstancias que se
configurenconposterioridadasuvigenciaperodeacuerdoconsusprevisiones.

Asimismo, las normas mencionadas incidirn en la determinacin de la materia imponible alcanzada por el
tributocreadoporestaley,cuandoporellasseextiendensusefectosaejerciciosfuturos,enrazndederechos
uobligacionesderivadosdehechosocircunstanciasconfiguradosdurantesuvigencia.Enigualsentido,nose
vernafectadoslosderechosadesgravacionesoaexencionesquetenganorigenenhechosoactosrealizados
hastael31dediciembrede1973,entanto,ensucaso,losmismosmantengansuefectohastaelcierredel
ejercicioanualiniciadoendichoao.

Alosfinesdelprocesodetransicindelosgravmenessustituidosalnuevo,quieneshubieransidoresponsables
dedichosgravmenesquedarnsujetosatodaslasobligaciones,inclusosustantivas,queseannecesariaspara
asegurar la continuidad del rgimen reemplazado, siempre que con ello no se lesione el principio de que
ningunamateriaimponiblecomnalostributossustituidosysustituto,estalcanzadapormsdeunodelos
gravmenesencuestin.

El PODER EJECUTIVO dictar las disposiciones reglamentarias necesarias para regular la transicin a que se
refiere este artculo, sobre la base del carcter sustitutivo sealado y de los restantes principios indicados al
efecto.

Art. 107 Cuando con arreglo a regmenes que tengan por objeto la promocin sectorial o regional,
sancionados con anterioridad al 25 de mayo de 1973, se hubieran otorgado tratamientos preferenciales en
relacinalosgravmenesquesederogan,elPODEREJECUTIVOdispondrlosalcancesquedichotratamiento
tendrrespectodeltributoquesecreaporlapresenteley,afindeasegurarlosderechosadquiridosy,atravs
destos,lacontinuidaddelosprogramasaprobadosconanterioridadalasancindelapresenteley.

Art. 108 Cuando los regmenes a que hace referencia el artculo anterior hubieran sido sancionados con
posterioridad al 25 de mayo de 1973, el PODER EJECUTIVO deber reglamentar la aplicacin automtica de
talestratamientospreferencialesenrelacinalimpuestodelapresenteley.

EltratamientodispuestoprecedentementeseaplicaralrgimeninstauradoporlaLeyN19.640.

Art. 109 Cuando corresponda la compensacin prevista por el artculo 20, antepenltimo prrafo, los
intereses y actualizaciones negativos compensados no sern deducibles. Si de tal compensacin surgiera un

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saldonegativoyprocedieraasurespectoelprorrateodispuestoporelartculo81,incisoa),seexcluirnaese
efectolosbienesqueoriginanlosinteresesyactualizacionesactivosexentos.

Art.110Alosfinesdelaactualizacinprevistaenelartculo25,elimporteestablecidoenelartculo22se
considerarvigenteal31dediciembrede1985.

Art. 111 En los casos de enajenacin de acciones que coticen en bolsas o mercados excepto acciones
liberadas adquiridas con anterioridad al primer ejercicio iniciado a partir del 11 de octubre de 1985 podr
optarseporconsiderarcomovalordeadquisicinelvalordecotizacinalcierredelejercicioinmediatoanterior
alprecitado,ycomofechadeadquisicinestaltima.

Art.112Lossujetoscomprendidosenlosincisosa),b)yc)delartculo49,paraladeterminacindelajuste
porinflacincorrespondientealprimerejercicioiniciadoconposterioridadal11deoctubrede1985,debern
computaraliniciodelejercicioqueseliquidalosconceptosqueestableceelTtuloVIalosvaloresasignadoso
quehubierecorrespondidoasignaralcierredelejercicioinmediatoanterior,deconformidadconlasnormasde
valuacinutilizadasparaladeterminacindelajusteporinflacinestablecidoporlaLeyN21.894.

Lodispuestoenelprrafoanteriornoserdeaplicacinalahaciendaconsideradabiendecambio,cualquiera
fuerasunaturaleza,losquedeberncomputarsedeacuerdoconloestablecidoeneltercerprrafodelpunto9
delartculo5delaLeyN23.260,conlasmodificacionesintroducidasporelartculo1delaLeyN23.525.

Art.113Entodosloscasosysinexcepcinlosquebrantosdeduciblessernlosoriginadosenelperodoms
antiguo, con prescindencia del rgimen que resulte aplicable de acuerdo con las normas vigentes con
anterioridadalareformadispuestaporlaLeyN23.260,lasaplicablesconmotivodestaylasemergentesde
losartculossiguientes.

Art.114Losquebrantosacumuladosenejerciciosfiscalescerradosconanterioridadalafechadeentradaen
vigenciadeesteartculonopodrnserdeducidosenlosDOS(2)primerosejerciciosfiscalesquecierrenapartir
delafechacitada.

Art.115Elquebrantocorrespondientealprimerejerciciofiscalquecierreapartirdelafechadevigenciadel
presenteartculo,noserdeducibleenelejerciciosiguienteyelcmputodelplazodeCINCO(5)aosprevisto
enelartculo19,empezaracontarseapartirdelsegundoejerciciocerrado,inclusive,despusdeaquelenque
seprodujolaprdida.

Art. 116 Los quebrantos mencionados en el artculo 114 que no hubieran podido deducirse como
consecuencia de la suspensin dispuesta por dicha norma o que se difieran con motivo de la limitacin del
CINCUENTA POR CIENTO (50 %) prevista en el artculo anterior, podrn deducirse, sin lmite en el tiempo,
hasta su agotamiento. Dicha deduccin proceder siempre que, de no haber existido la suspensin o la
limitacin en el cmputo de los quebrantos, los mismos hubieran podido ser absorbidos dentro de los plazos
previstosenelartculo19,segncorresponda.

Art.117Lossujetoscuyocierredeejerciciosehubieraoperadohastael27deenerode1988,calcularnlos
anticipos no vencidos correspondientes al ejercicio siguiente, sobre la base de la ganancia neta gravada del
perodoanteriorsindeducirlosquebrantosacumulados,siloshubiere.

Art.118Lasdisposicionesdelosartculos114y115noserndeaplicacinparalosquebrantosprovenientes
delasenajenacionesmencionadasenelantepenltimoprrafodelartculo19.

Art. ... A efectos de lo dispuesto en el artculo incorporado a continuacin del artculo 69, las ganancias
gravadasaconsiderarsernlasdeterminadasapartirdelprimerejerciciofiscalfinalizadoconposterioridadala
entradaenvigenciadedichanormaylosdividendosoutilidadesqueseimputarncontralamisma,sernlos
pagados o distribuidos con posterioridad al agotamiento de las ganancias contables acumuladas al cierre del
ejercicioinmediatoanterioralareferidavigencia.

(Artculoincorporadoacontinuacindelart.118porLeyN25.063,TtuloIII,art.4,incisoz)d).Vigencia:
ApartirdesupublicacinenelBoletnOficialysurtirefectoparalosejerciciosquecierrenconposterioridada
laentradaenvigenciadeestaleyo,ensucaso,aofiscalencursoadichafecha.)

TITULOIX

GANANCIASDEFUENTEEXTRANJERAOBTENIDAS

PORRESIDENTESENELPAS

CAPTULOI

RESIDENCIA

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(TtuloIXincorporadoporLeyN25.063,TtuloIII,artculo4,incisoz)e).Vigencia:Apartirdelavigencia
fijada a los fines pertinentes por la Ley N 24.073.No obstante ello, el Poder Ejecutivo ha observado dicha
vigenciamedianteelDecretoN1.517/98.)

Residentes

Art.119Aefectosdelodispuestoenelsegundoprrafodelartculo1,seconsideranresidentesenelpas:

a)Laspersonasdeexistenciavisibledenacionalidadargentina,nativasonaturalizadas,exceptolasquehayan
perdidolacondicinderesidentesdeacuerdoconlodispuestoenelartculo120.

b)Laspersonasdeexistenciavisibledenacionalidadextranjeraquehayanobtenidosuresidenciapermanente
en el pas o que, sin haberla obtenido, hayan permanecido en el mismo con autorizaciones temporarias
otorgadasdeacuerdoconlasdisposicionesvigentesenmateriademigraciones,duranteunperododeDOCE
(12) meses, supuesto en el que las ausencias temporarias que se ajusten a los plazos y condiciones que al
respectoestablezcalareglamentacin,nointerrumpirnlacontinuidaddelapermanencia.

No obstante lo dispuesto en el prrafo precedente, las personas que no hubieran obtenido la residencia
permanente en el pas y cuya estada en el mismo obedezca a causas que no impliquen una intencin de
permanencia habitual, podrn acreditar las razones que la motivaron en el plazo forma y condiciones que
establezcalareglamentacin.

c) Las sucesiones indivisas en las que el causante, a la fecha de fallecimiento, revistiera la condicin de
residenteenelpasdeacuerdoconlodispuestoenlosincisosanteriores.

d)Lassujetoscomprendidosenelincisoa)delartculo69.

e)Lassociedadesyempresasoexplotacionesunipersonales,constituidasoubicadasenelpas,incluidasenel
incisob)yenelltimoprrafodelartculo49,alsoloefectodelaatribucindesusresultadosimpositivosalos
dueososociosquerevistanlacondicinderesidentesenelpas,deacuerdoconlodispuestoenlosincisos
precedentes.

f) Los fideicomisos regidas por la Ley N 24.441 y los Fondos Comunes de Inversin comprendidos en el
segundo prrafo del artculo 1 de la Ley N 24.083 y su modificatoria, a efectos del cumplimiento de las
obligaciones impuestas al fiduciario y a las sociedades gerentes, respectivamente, en su carcter de
administradoresdepatrimonioajenoy,enelcasodefideicomisosnofinancierosregidasporlaprimeradelas
leyes mencionadas, a los fines de la atribucin al fiduciante beneficiario, de resultados e impuesto ingresado,
cuandoasprocediera.

En los casos comprendidos en el inciso b) del prrafo anterior, la adquisicin de la condicin de residente
causarefectoapartirdelainiciacindelmesinmediatosubsiguienteaaquelenelquesehubieraobtenidola
residenciapermanenteenelpasoenelquesehubieracumplidoelplazoestablecidoparaqueseconfigurela
adquisicindelacondicinderesidente.

Losestablecimientosestablescomprendidosenelincisob)delprimerprrafodelartculo69tienenlacondicin
de residentes a los fines de esta ley y, en tal virtud, quedan sujetos a las normas de este Ttulo por sus
gananciasdefuenteextranjera.

(Artculo sustituido por Ley N 25.239, Ttulo I, art.1, inciso p). Vigencia: A partir del 31/12/99 y surtir
efectoparalosejerciciosqueseinicienapartirdedichafecha.)

Prdidadelacondicinderesidente

Art.120 Las personas de existencia visible que revistan la condicin de residentes en el pas, la perdern
cuandoadquieranlacondicinderesidentespermanentesenunEstadoextranjero,segnlasdisposicionesque
rijan en el mismo en materia de migraciones o cuando, no habindose producido esa adquisicin con
anterioridad,permanezcanenformacontinuadaenelexteriorduranteunperododedoce(12)meses,casoen
elquelaspresenciastemporalesenelpasqueseajustenalosplazosycondicionesquealrespectoestablezca
lareglamentacinnointerrumpirnlacontinuidaddelapermanencia.

Enelsupuestodepermanenciacontinuadaenelexterioralqueserefiereelprrafoanterior,laspersonasque
seencuentrenausentesdelpasporcausasquenoimpliquenlaintencindepermanecerenelextranjerode
manera habitual, podrn acreditar dicha circunstancia en el plazo, forma y condiciones que establezca la
reglamentacin.

Laprdidadelacondicinderesidentecausarefectoapartirdelprimerdadelmesinmediatosubsiguientea
aquelenelquesehubieraadquiridolaresidenciapermanenteenunEstadoextranjeroosehubieracumplido
elperodoquedeterminalaprdidadelacondicinderesidenteenelpas,segncorresponda.

Art. 121 No obstante lo dispuesto en el artculo anterior, no perdern la condicin de residentes por la
permanenciacontinuadaenelexterior,laspersonasdeexistenciavisibleresidentesenelpasqueactenenel

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exteriorcomorepresentantesoficialesdelEstadonacionaloencumplimientodefuncionesencomendadaspor
elmismooporlasprovincias,municipalidadesolaCiudadAutnomadeBuenosAires.

Art.122Cuandolaprdidadelacondicinderesidenteseproduzcaantesquelaspersonasseausentendel
pas,lasmismasdebernacreditarantelaAdministracinFederaldeIngresosPblicos,entidadautrquicaenel
mbitodelMinisteriodeEconomayObrasyServiciosPblicos,laadquisicindelacondicinderesidenteenun
pasextranjeroyelcumplimientodelasobligacionescorrespondientesalasgananciasdefuenteargentinay
extranjera obtenidas en la fraccin del perodo fiscal transcurrida desde su inicio y la finalizacin del mes
siguienteaaquelenelquesehubieraadquiridolaresidenciaenelexterior,ascomoporlasgananciasdeesas
fuentesimputablesalosperodosfiscalesnoprescriptosquedetermineelcitadoorganismo.

En cambio, si la prdida de la condicin de residente se produjera despus que las personas se ausenten del
pas, la acreditacin concerniente a esa prdida y a las causas que la determinaron, as como la relativa al
cumplimientodelasobligacionesaqueserefiereelprrafoanterior,considerandoenestesupuestolafraccin
delperodofiscaltranscurridadesdesuiniciohastalafinalizacindelmessiguienteaaquelenelqueseprodujo
la prdida de aquella condicin, debern efectuarse ante el consulado argentino del pas en el que dichas
personas se encuentren al producirse esa prdida, acreditacin que deber ser comunicada por el referido
consuladoalaAdministracinFederaldeIngresosPblicos,entidadautrquicaenelmbitodelMinisteriode
EconomayObrasyServiciosPblicos.

El cumplimiento de las obligaciones establecidas en los prrafos precedentes, no liberar a las personas
comprendidasenlosmismosdesuresponsabilidadporlasdiferenciasdeimpuestosquepudierandeterminarse
porperodosanterioresaaquelenelquecauseefectolaprdidadelacondicinderesidenteoporlafraccin
delaofiscaltranscurridahastaqueoperedichoefecto.

Art.123Laspersonasdeexistenciavisiblequehubieranperdidolacondicinderesidente,revestirndesde
el da en que cause efecto esa prdida, el carcter de beneficiarios del exterior respecto de las ganancias de
fuenteargentinaqueobtenganapartirdeesedainclusive,quedandosujetasalasdisposicionesdelttuloV,a
cuyoefectodeberncomunicaresecambioderesidenciao,ensucaso,laprdidadelacondicinderesidente
enelpas,aloscorrespondientesagentesderetencin.

Las retenciones que pudieran haberse omitido con anterioridad a la comunicacin del cambio de residencia,
debernpracticarsealrealizarfuturospagosyencasodenoserposible,talcircunstanciadebercomunicarsea
la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y
ObrasyServiciosPblicos.

Art.124 La Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de
EconomayObrasyServiciosPblicosdeterminarlaforma,plazoycondicionesenlasquedebernefectuarse
las acreditaciones dispuestas en el artculo 122 y, en su caso, las comunicaciones a las que se refiere su
segundoprrafo.

Asimismo,respectodeloestablecidoenelartculo123,determinarlaforma,plazoycondicionesenlasque
debern efectuarse las comunicaciones de cambio de residencia a los agentes de retencin y, cuando
corresponda, la concerniente a la imposibilidad de practicar retenciones omitidas en oportunidad de futuros
pagos.

Dobleresidencia

Art. 125 En los casos en que las personas de existencia visible, que habiendo obtenido la residencia
permanenteenunEstadoextranjeroohabiendoperdidolacondicinderesidentesenlaRepblicaArgentina
fueran considerados residentes por otro pas a los efectos tributarios, continen residiendo de hecho en el
territorio nacional o reingresen al mismo a fin de permanecer en l, se considerar que tales personas son
residentesenelpas:

a)CuandomantengansuviviendapermanenteenlaRepblicaArgentina

b) En el supuesto de que mantengan viviendas permanentes en el pas y en el Estado que les otorg la
residenciapermanenteoquelosconsideraresidentesalosefectostributarios,sisucentrodeinteresesvitales
seubicaenelterritorionacional

c) De no poder determinarse la ubicacin del centro de intereses vitales, si habitan en forma habitual en la
RepblicaArgentina,condicinqueseconsiderarcumplidasipermanecieranenelladurantemstiempoque
en el Estado extranjero que les otorg la residencia permanente o que los considera residentes a los efectos
tributarios,duranteelperodoqueatalefectofijelareglamentacin

d) Si durante el perodo al que se refiere el inciso c) permanecieran igual tiempo en el pas y en el Estado
extranjero que les otorg la residencia o los considera residentes a los efectos tributarios, cuando sean de
nacionalidadargentina.

Cuando por aplicacin de lo dispuesto en el prrafo anterior, deba considerarse residente en el pas a una
personadeexistenciavisible,seledispensareltratamientoestablecidoenelsegundoprrafodelartculo1

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desdeelmomentoenquecausefectolaprdidadeesacondicino,ensucaso,desdeelprimerdadelmes
inmediatosiguientealdesureingresoalpas.

Silapersonaalaqueseledispensaseeltratamientoindicadoprecedentemente,hubiesesidoobjetoapartirde
lafechainicialcomprendidaenelmismo,delasretencionesprevistasenelttuloV,talesretencionespodrn
computarse como pago a cuenta en la proporcin que no excedan el impuesto atribuible a las ganancias de
fuenteargentinaquelasoriginaron,determinadasdeacuerdoconelrgimenaplicablealosresidentesenel
pas.Lapartedelasretencionesquenoresultencomputables,nopodrimputarsealimpuestooriginadopor
otras ganancias ni podr trasladarse a perodos posteriores o ser objeto de compensacin con otros
gravmenes,transferenciaatercerosodevolucin.

Cuandolaspersonasalasqueseatribuyalacondicinderesidentesenelpasdeacuerdoconlasdisposiciones
de este artculo, mantengan su condicin de residentes en un Estado extranjero y se operen cambios en su
situacin que denoten que han trasladado en forma definitiva su residencia a ese Estado, debern acreditar
dichacircunstanciaysuconsecuenciaantelaAdministracinFederaldeIngresosPblicos,entidadautrquica
enelmbitodelMinisteriodeEconomayObrasyServiciosPblicos.

Noresidentesqueestnpresentesenelpasenformapermanente

Art.126Norevistenlacondicinderesidentesenelpas:

a)LosmiembrosdemisionesdiplomticasyconsularesdepasesextranjerosenlaREPUBLICAARGENTINAy
supersonaltcnicoyadministrativodenacionalidadextranjeraquealtiempodesucontratacinnorevistieran
lacondicinderesidentesenelpasdeacuerdoconlodispuestoenelincisob)delartculo119,ascomolos
familiaresquenoposeanesacondicinquelosacompaen.

b)LosrepresentantesyagentesqueactenenOrganismosInternacionalesdelosquelaNacinseapartey
desarrollen sus actividades en el pas, cuando sean de nacionalidad extranjera y no deban considerarse
residentesenelpassegnloestablecidoenelincisob)delartculo119aliniciardichasactividades,ascomo
losfamiliaresquenorevistanlacondicinderesidentesenelpasquelosacompaen.

c)Laspersonasdeexistenciavisibledenacionalidadextranjeracuyapresenciaenelpasresultedeterminada
por razones de ndole laboral debidamente acreditadas, que requieran su permanencia en la REPUBLICA
ARGENTINA por un perodo que no supere los CINCO (5) aos, as como los familiares que no revistan la
condicinderesidentesenelpasquelosacompaen.

d) Las personas de existencia visible de nacionalidad extranjera, que ingresen al pas con autorizaciones
temporarias otorgadas de acuerdo con las normas vigentes en materia de migraciones, con la finalidad de
cursarenelpasestudiossecundarios,terciarios,universitariosodeposgrado,enestablecimientosoficialeso
reconocidos oficialmente, o la de realizar trabajos de investigacin recibiendo como nica retribucin becas o
asignacionessimilares,entantomantenganlaautorizacintemporariaotorgadaatalesefectos.

No obstante lo dispuesto en este artculo, respecto de sus ganancias de fuente argentina los sujetos
comprendidos en el prrafo anterior se regirn por las disposiciones de esta ley y su reglamentacin que
resultenaplicablesalosresidentesenelpas.

(Artculo sustituido por Ley N 25.239, Ttulo I, art.1, inciso q). Vigencia: A partir del 31/12/99 y surtir
efectoparalosejerciciosqueseinicienapartirdedichafecha.)

CaptuloII

Disposicionesgenerales

Fuente

Art.127Songananciasdefuenteextranjeralascomprendidasenelartculo2,queprovengandebienes
situados,colocadosoutilizadoseconmicamenteenelexterior,delarealizacinenelextranjerodecualquier
actooactividadsusceptibledeproducirunbeneficioodehechosocurridosfueradelterritorionacional,excepto
los tipificados expresamente como de fuente argentina y las originadas por la venta en el exterior de bienes
exportadosenformadefinitivadelpasparaserenajenadosenelextranjero,queconstituyengananciasdela
ltimafuentemencionada.

Art.128Lasgananciasatribuiblesaestablecimientosestablesinstaladosenelexteriordetitularesresidentes
enelpas,constituyenparaestosltimosgananciasdefuenteextranjera,exceptocuandolasmismas,segn
las disposiciones de esta ley, deban considerarse de fuente argentina, en cuyo caso los establecimientos
estables que las obtengan continuarn revistiendo el carcter de beneficiarios del exterior y sujetos al
tratamientoqueestetextolegalestableceparalosmismos.

Losestablecimientoscomprendidosenelprrafoanteriorsonlosorganizadosenformadeempresaestablepara
eldesarrollodeactividadescomerciales,industriales,agropecuarias,extractivasodecualquiertipo,queoriginen
para sus titulares residentes en la Repblica Argentina ganancias de la tercera categora. La definicin

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precedente incluye a las construcciones, reconstrucciones, reparaciones y montajes cuya ejecucin en el
exterior demande un lapso superior a seis (6) meses, as como los loteos con fines de urbanizacin y la
edificacinyenajenacindeinmueblesbajoregmenessimilaresalestablecidoporlaley13.512,realizadosen
pasesextranjeros.

Art.129Afindedeterminarelresultadoimpositivodefuenteextranjeradelosestablecimientosestablesa
losqueserefiereelartculoanterior,debernefectuarseregistracionescontablesenformaseparadadelasde
sus titulares residentes en el pas y de las de otros establecimientos estables en el exterior de los mismos
titulares,realizandolosajustesnecesariosparaestablecerdichoresultado.

A los efectos dispuestos en el prrafo precedente, las transacciones realizadas entre el titular del pas y su
establecimientoestableenelexterior,oporesteltimoconotrosestablecimientosestablesdelmismotitular,
instaladosentercerospases,oconpersonasuotrotipodeentidadesvinculadas,domiciliadas,constituidaso
ubicadasenelpasoenelextranjeroseconsiderarnefectuadosentrepartesindependientes,entendindose
queaquellastransaccionesdanlugaracontraprestacionesquedebenajustarsealasquehubieranconvenido
terceros que, revistiendo el carcter indicado, llevan a cabo entre s iguales o similares transacciones en las
mismasosimilarescondiciones.

Cuando las contraprestaciones no se ajusten a las que hubieran convenido partes independientes, las
diferencias en exceso y en defecto que se registren respecto de las que hubieran pactado esas partes,
respectivamente, en las a cargo del titular residente o en las a cargo del establecimiento estable con el que
realizlatransaccin,seincluirnenlasgananciasdefuenteargentinadeltitularresidente.Enelcasodeque
las diferencias indicadas se registren en transacciones realizadas entre establecimientos de un mismo titular
instalados en diferentes pases extranjeros, los beneficios que comporten las mismas se incluirn en las
ganancias de fuente extranjera del establecimiento estable que hubiera dejado de obtenerlas a raz de las
contraprestaciones fijadas. Idntico criterio deber aplicarse respecto de las transacciones que el o los
establecimientosrealicenconotraspersonasuotrotipodeentidadesvinculadas.

Si la contabilidad separada no reflejara adecuadamente el resultado impositivo de fuente extranjera de un


establecimiento estable, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el
mbitodelMINISTERIODEECONOMIAYOBRASYSERVICIOSPUBLICOS,podrdeterminarlosobrelabasede
lasrestantesregistracionescontablesdeltitularresidenteenelpasoenfuncindeotrosndicesqueresulten
adecuados.

(Artculo sustituido por Ley N 25.239, Ttulo I, art.1, inciso r). Vigencia: A partir del 31/12/99 y surtir
efectoparalosejerciciosqueseinicienapartirdedichafecha.)

Art.130Lastransaccionesrealizadasporresidentesenelpasoporsusestablecimientosestablesinstalados
enelexterior,conpersonasuotrotipodeentidadesdomiciliadas,constituidasoubicadasenelextranjerocon
las que los primeros estn vinculados, se considerarn a todos los efectos como celebradas entre partes
independientes,cuandosuscontraprestacionesycondicionesseajustenalasprcticasnormalesdelmercado
entreentesindependientes.

Sinosedieracumplimientoalrequisitoestablecidoprecedentementeparaquelastransaccionesseconsideren
celebrados entre partes independientes, las diferencias en exceso y en defecto que, respectivamente, se
registren en las contraprestaciones a cargo de las personas controlantes y en las de sus establecimientos
estables instalados en el exterior, o en las a cargo de la sociedad controlada, respecto de las que hubieran
correspondido segn las prcticas normales de mercado entre entes independientes, se incluirn, segn
proceda, en las ganancias de fuente argentina de los residentes en el pas controlante o en las de fuente
extranjeraatribuiblesasusestablecimientosestablesinstaladosenelexterior.Alosfinesdeladeterminacin
delospreciosserndeaplicacinlasnormasprevistasenelArtculo15,ascomotambinlasrelativasalas
transaccionesconpasesdebajaonulatributacinestablecidasenelmismo.

Alosfinesdeesteartculo,constituyensociedadescontroladasconstituidasenelexterior,aquellasenlascuales
personasdeexistenciavisibleoidealresidentesenelpaso,ensucaso,sucesionesindivisasquerevistanla
mismacondicin,seanpropietarias,directaoindirectamente,demsdelCINCUENTAPORCIENTO(50%)desu
capital o cuenten, directa o indirectamente, con la cantidad de votos necesarios para prevalecer en las
asambleasdeaccionistasoreunionesdesocios.Aesosefectossetomartambinenconsideracinloprevisto
enelartculoincorporadoacontinuacindelartculo15.

(Artculo sustituido por Ley N 25.239, Ttulo I, art.1, inciso s). Vigencia: A partir del 31/12/99 y surtir
efectoparalosejerciciosqueseinicienapartirdedichafecha.)

Ganancianetayganancianetasujetaaimpuesto

Art.131Ladeterminacindelaganancianetadefuenteextranjeraseefectuardeacuerdoconlodispuesto
en el artculo 17 y las restantes disposiciones contenidas en los ttulos II y III, en tanto su alcance permita
relacionarlasconlasgananciasdeesafuente,conlasmodificacionesyadecuacionesprevistasenestettulo.La
reglamentacin establecer las disposiciones legales que no resultan de aplicacin para determinar la
mencionadaganancianeta.

Para determinar la ganancia neta sujeta a impuesto de fuente extranjera, las personas fsicas y sucesiones
indivisas residentes en el pas, restarn de la ganancia neta definida en el prrafo anterior, las deducciones

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comprendidas en los incisos a) y b) del artculo 23, en la medida que excedan a la ganancia neta de fuente
argentinacorrespondientealmismoaofiscal.

Art.132Elresultadoimpositivodefuenteextranjeradelosestablecimientosestablesdefinidosenelartculo
128,sedeterminarenlamonedadelpasenelqueseencuentreninstalados,aplicando,ensucaso,lasreglas
deconversinqueparalosmismosseestablecenenestettulo.Sustitularesresidentesenelpas,convertirn
esosresultadosamonedaargentina,considerandoeltipodecambioprevistoenelprimerprrafodelartculo
158 correspondiente al da de cierre del ejercicio anual del establecimiento, computando el tipo de cambio
comprador o vendedor, segn que el resultado impositivo expresara un beneficio o una prdida,
respectivamente.

Tratndosedegananciasdefuenteextranjeranoatribuiblesalosreferidosestablecimientos,laganancianeta
sedeterminarenmonedaargentina.Aeseefecto,salvoenloscasosespecialmenteprevistosenestettulo,
las ganancias y deducciones se convertirn considerando las fechas y tipos de cambio que determine la
reglamentacin,deacuerdoconlasnormasdeconversindispuestasparalasgananciasdefuenteextranjera
comprendidasenlaterceracategoraoconlasdeimputacinqueresultenaplicables.

Imputacindegananciasygastos

Art.133LaimputacindegananciasygastoscomprendidosenesteTtulo,seefectuardeacuerdoconlas
disposicionescontenidasenelartculo18quelesresultenaplicables,conlasadecuacionesqueseestablecena
continuacin:

a) Los resultados impositivos de los establecimientos estables definidos en el artculo 128 se imputarn al
ejercicioanualdesustitularesresidentesenelpascomprendidosenlosincisosd)ye)delartculo119,enel
que finalice el correspondiente ejercicio anual de los primeros o, cuando sus titulares sean personas fsicas o
sucesiones indivisas residentes, al ao fiscal en que se produzca dicho hecho. Idntica imputacin proceder
paralosaccionistasresidentesenelpasrespectodelosresultadosimpositivosdelassociedadesporacciones,
constituidas o ubicadas en pases de baja o nula tributacin por las ganancias originadas en intereses,
dividendos, regalas, alquileres u otras ganancias pasivas similares que indique la reglamentacin. La
reglamentacin establecer la forma en que los dividendos originados en ganancias imputadas a ejercicios o
aosfiscalesprecedentes,porlosresidentesquerevistenlacalidaddeaccionistasdedichassociedades,sern
excluidosdelabaseimponible.

b)Lasgananciasatribuiblesalosestablecimientosestablesyalassociedadesporaccionesindicadosenelinciso
anteriorseimputarndeacuerdoaloestablecidoenelartculo18,segnlodispuestoenelcuartoprrafodel
incisoa)desusegundoprrafoyensucuartoprrafo.

c)Lasgananciasdelosresidentesenelpasincluidosenlosincisosd),e)yf)delartculo119,noatribuiblesa
losestablecimientosestablescitadosprecedentemente,seimputarnalaofiscalenlaformaestablecidaenel
artculo18,enfuncindelodispuesto,segncorresponda,enlosTRES(3)primerosprrafosdelincisoa)desu
segundoprrafo,considerndosegananciasdelejercicioanuallasqueresultenimputablesalmismosegnlo
establecido en dicho inciso y en el cuarto prrafo del referido artculo. No obstante lo dispuesto
precedentemente,lasgananciasquetributenenelexteriorporvaderetencinenlafuenteconcarcterde
pago nico y definitivo en el momento de su acreditacin o pago, podrn imputarse considerando ese
momento, siempre que no provengan de operaciones realizadas por los titulares residentes en el pas de
establecimientos estables comprendidos en el inciso a) precedente con dichos establecimientos o se trate de
beneficios remesados o acreditados por los ltimos a los primeros. Cuando se adopte esta opcin, la misma
deber aplicarse a todas las ganancias sujetas a la modalidad de pago que la autoriza y deber mantenerse
comomnimo,duranteunperodoqueabarqueCINCO(5)ejerciciosanuales.

d) Las ganancias obtenidas por residentes en el pas en su carcter de socios de sociedades constituidas o
ubicadasenelexterior,exceptolosaccionistasindicadosenelincisoa),seimputarnalejercicioanualdetales
residentesenelquefinaliceelejerciciodelasociedadoelaofiscalenquetengalugaresehecho,sielcarcter
desociocorrespondieraaunapersonafsicaosucesinindivisaresidenteenelpas.

e) Los honorarios obtenidos por residentes en el pas en su carcter de directores, sndicos o miembros de
consejosdevigilanciaoderganosdirectivossimilaresdesociedadesconstituidasenelexterior,seimputarn
alaofiscalenelqueseperciban.

f) Los beneficios derivados del cumplimiento de los requisitos de planes de seguro de retiro privado
administrados por entidades constituidas en el exterior o por establecimientos estables instalados en el
extranjerodeentidadesresidentesenelpassujetasalcontroldelaSUPERINTENDENCIADESEGUROSDELA
NACION, dependiente de la SUBSECRETARIA DE BANCOS Y SEGUROS de la SECRETARIA DE POLITICA
ECONOMICAdelMINISTERIODEECONOMIAYOBRASYSERVICIOSPUBLICOS,ascomolosrescatesporretiro
alaseguradodeesosplanes,seimputarnalaofiscalenelqueseperciban.

g) La imputacin prevista en el ltimo prrafo del artculo 18, se aplicar a las erogaciones efectuadas por
titulares residentes en el pas comprendidos en los incisos d) y e) del artculo 119 de los establecimientos
establesaqueserefiereelincisoa)deesteartculo,cuandotaleserogacionesconfigurengananciasdefuente
argentina atribuibles a los ltimos, as como a las que efecten residentes en el pas y revistan el mismo
carcterparasociedadesconstituidasenelexteriorquedichosresidentescontrolendirectaoindirectamente.

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(Artculo sustituido por Ley N 25.239, Ttulo I, art.1, inciso t). Vigencia: A partir del 31/12/99 y surtir
efectoparalosejerciciosqueseinicienapartirdedichafecha.)

Compensacindequebrantosconganancias

Art.134 Para establecer la ganancia neta de fuente extranjera, se compensarn los resultados obtenidos
dentro de cada una y entre las distintas categoras, considerando a tal efecto los resultados provenientes de
todaslasfuentesubicadasenelextranjeroylosprovenientesdelosestablecimientosestablesindicadosenel
artculo128.

Cuandolacompensacindispuestaprecedentementedieracomoresultadounaprdida,sta,actualizadaenla
forma establecida en el cuarto prrafo del artculo 19, podr deducirse de las ganancias netas de fuente
extranjeraqueseobtenganenloscinco(5)aosinmediatossiguientes.Transcurridoelltimodeesosaos,el
quebrantoqueanrestenopodrserobjetodecompensacinalguna.

Si de la referida compensacin, o despus de la deduccin, previstas en los prrafos anteriores, surgiera una
ganancia neta, se imputarn contra la misma las prdidas de fuente argentina en su caso, debidamente
actualizadasqueresultendeduciblesdeacuerdoconelsegundoprrafodelcitadoartculo19,cuyaimputacin
alaganancianetadefuenteargentinadelmismoaofiscalnohubieseresultadoposible.

Art.135Noobstantelodispuestoenelartculoanterior,losresidentesenelpascomprendidosenlosincisos
d),e)yf)delartculo119,losestablecimientosestablesaqueserefiereelartculo128ylassociedadespor
acciones constituidas o ubicadas en pases de baja o nula tributacin cuyas ganancias tengan origen,
principalmente, en intereses, dividendos, regalas, alquileres u otras ganancias pasivas similares, slo podrn
imputar los quebrantos de fuente extranjera provenientes de la enajenacin de acciones, cuotas o
participaciones sociales incluidas las cuotas partes de los fondos comunes de inversin o entidades de otra
denominacinquecumplanigualesfunciones,contralasutilidadesnetasdelamismafuentequeprovengan
deigualtipodeoperaciones.Enelcasodelassociedadesporaccionesantescitadas,losaccionistasresidentes
nopodrncomputarotrosquebrantosdefuenteextranjeraalosfinesdeestaley.

Cuando la imputacin prevista precedentemente no pudiera efectuarse en el mismo ejercicio en el que se


experiment el quebranto, o ste no pudiera compensarse totalmente, el importe no compensado podr
deducirse de las ganancias que se obtengan a raz del mismo tipo de operaciones en los CINCO (5) aos
inmediatossiguientes.

Salvoenelcasodelosexperimentadosporlosaludidosestablecimientosestables,alosfinesdeladeduccinlos
quebrantosseactualizarndeacuerdoconlodispuestoenelltimoprrafodelartculo19.

Los quebrantos de fuente argentina provenientes de la enajenacin de acciones, cuotas o participaciones


sociales incluidas las cuotas partes de los fondos comunes de inversin, no podrn imputarse contra
gananciasnetasdefuenteextranjeraprovenientesdelaenajenacindelmismotipodebienesniserobjetode
ladeduccindispuestaeneltercerprrafodelartculo134.

(ArtculosustituidoporLey N 25.239, Ttulo I, art.1, inciso u). Vigencia: A partir del 31/12/99 y surtir
efectoparalosejerciciosqueseinicienapartirdedichafecha.)

Art.136Alosfinesdelacompensacinprevistaenlosartculosanteriores,noseconsiderarnprdidaslos
importesqueautorizaadeducirelsegundoprrafodelartculo131.

Exenciones

Art.137Lasexencionesotorgadasporelartculo20que,deacuerdoconelalcancedispuestoencadacaso
puedan resultar aplicables a las ganancias de fuente extranjera, regirn respecto de las mismas con las
siguientesexclusionesyadecuaciones:

a)Laexencindispuestaporelincisoh)noseraplicablecuandolosdepsitosquecontempla,seanrealizados
enoporestablecimientosestablesinstaladosenelexteriordelasinstitucionesresidentesenelpasalasque
serefieredichoinciso.(IncisosustituidoporLeyN25.239,TtuloI,art.1,incisov).Vigencia:Apartirdel
31/12/99ysurtirefectoparalosejerciciosqueseinicienapartirdedichafecha.)

b) Se considerarn comprendidos en las exclusiones dispuestas en los incisos i), ltimo prrafo y n), los
beneficios y rescates, netos de aportes, derivados de planes de seguro de retiro privados administrados por
entidadesconstituidasenelexterioroporestablecimientosestablesinstaladosenelextranjerodeinstituciones
residentes en el pas sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nacin, dependiente de la
SubsecretaradeBancosySegurosdelaSecretaradePolticaEconmicadelMinisteriodeEconomayObrasy
ServiciosPblicos

c) La exclusin dispuesta en el ltimo prrafo in fine del inciso v) respecto de las actualizaciones que
constituyen ganancias de fuente extranjera, no comprende a las diferencias de cambio a las que este Ttulo
atribuyelamismafuente.(Incisosustituidoporart.73delaLeyN27.260B.O.22/7/2016.Vigencia:apartir
deldasiguientealdesupublicacinenelBoletnOficial.)

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Salidasnodocumentadas

Art.138Cuandoseconfigurelasituacinprevistaenelartculo37respectodeerogacionesquesevinculen
conlaobtencindegananciasdefuenteextranjera,seaplicareltratamientoprevistoendichanorma,salvo
cuandosedemuestrefehacientementelaexistenciadeindiciossuficientesparapresumirquefuerondestinadas
alaadquisicindebienesoquenooriginarongananciasimponiblesenmanosdelbeneficiario.

Enloscasosenquelademostracinefectuadadlugaralaspresuncionesindicadasenelprrafoanterior,no
se exigir el ingreso contemplado en el artculo citado en el mismo, sin que se admita la deduccin de las
erogaciones, salvo en el supuesto de adquisicin de bienes, caso en el que recibirn el tratamiento que este
ttulolesdispensasegnlanaturalezadelosbienesalosquesedestinaron.

CaptuloIII

Gananciasdelaprimeracategora

Art.139:Seencuentranincluidasenelincisof)delartculo41,losinmueblessituadosenelexteriorquesus
propietariosresidentesenelpasdestinenaviviendapermanente,mantenindolashabilitadasparabrindarles
alojamientoentodotiempoydemaneracontinuada.

Aefectosdelaaplicacindelosincisosf)yg)delartculocitadoenelprrafoanterior,respectodeinmuebles
situados fuera del territorio nacional, se presume, sin admitir prueba en contrario, que el valor locativo o
arrendamiento presunto atribuible a los mismos, no es inferior al alquiler o arrendamiento que obtendra el
propietariosialquilaseoarrendaseelbienolapartedelmismoqueocupaocedegratuitamenteoaunprecio
nodeterminado.

CaptuloIV

Gananciasdelasegundacategora

Art.140Constituyengananciasdefuenteextranjeraincluidasenelartculo45,lasenunciadasenelmismo
quegenerenfuentesubicadasenelexteriorexcluidalacomprendidaenelincisoi),conlosagregadosquese
detallanseguidamente:

a)Losdividendosdistribuidosporsociedadesporaccionesconstituidasenelexterior,sinqueresulteaplicablea
surespectolodispuestoenelprimerprrafodelartculo46

b)Lasgananciasprovenientesdelexteriorobtenidasenelcarcterdebeneficiariodeunfideicomisoofiguras
jurdicasequivalentes.

Alosfinesdeesteinciso,seconsiderarngananciastodaslasdistribucionesquerealiceelfideicomisoofigura
equivalente, salvo prueba en contrario que demuestre fehacientemente que los mismos no obtuvieron
beneficiosynoposeenutilidadesacumuladasgeneradasenperodosanterioresalltimocumplido,incluidasen
ambos casos las ganancias de capital y otros enriquecimientos. Si el contribuyente probase en la forma
sealadaqueladistribucinexcedelosbeneficiosantesindicados,sloseconsiderarganancialaproporcinde
ladistribucinquecorrespondaaestosltimos

c)Los beneficios netos de aportes, provenientes del cumplimiento de planes de seguro de retiro privados
administrados por entidades constituidas en el exterior o por establecimientos estables instalados en el
extranjerodeentidadesresidentesenelpassujetasalcontroldelaSuperintendenciadeSegurosdelaNacin,
dependientedelaSubsecretaradeBancosySegurosdelaSecretaradePolticaEconmicadelMinisteriode
EconomayObrasyServiciosPblicos

d) Los rescates netos de aportes, originados en el desistimiento de los planes de seguro de retiro privados
indicadosenelincisoanterior

e)Lasutilidadesdistribuidasporlosfondoscomunesdeinversinofigurasequivalentesquecumplanlamisma
funcinconstituidasenelexterior

f)Seconsideranincluidasenelincisob)lasgananciasgeneradasporlalocacindebienesexportadosdesdeel
pasarazdeuncontratodelocacinconopcindecompracelebradoconunlocatariodelexterior.

Art.141Losdividendosendinerooenespecieincluidasaccionesliberadasdistribuidosporlassociedadesa
queserefiereelincisoa)delartculoanterior,quedanntegramentesujetosalimpuestocualesquieraseanlos
fondos empresarios con los que se efecte el pago. No se consideran sujetos al impuesto los dividendos en
accionesprovenientesderevalosoajustescontables,nooriginadosenutilidadeslquidasyrealizadas.

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Alosfinesestablecidosenelprrafoanterior,lasaccionesliberadassecomputarnporsuvalornominalylos
restantesdividendosenespecieporsuvalorcorrienteenlaplazaenlaqueseencuentrensituadoslosbienesal
momentodelapuestaadisposicindelosdividendos.

Art. 142 En el caso de rescate total o parcial de acciones, se considerar dividendo de distribucin a la
diferencia que se registre entre el importe del rescate y el costo computable de las acciones. Tratndose de
acciones liberadas distribuidas antes de la vigencia de este ttulo o de aquellas cuya distribucin no se
encuentra sujeta al impuesto de acuerdo con lo establecido en la parte final del primer prrafo del artculo
precedente, se considerar que su costo computable es igual a cero (0) y que el importe total del rescate
constituyedividendosometidoaimposicin.

El costo computable de cada accin se obtendr considerando como numerador el importe atribuido al rubro
patrimonionetoenelbalancecomercialdelltimoejerciciocerradoporlaentidademisora,inmediatoanterior
aldelrescate,deducidaslasutilidadeslquidasyrealizadasquelointegranylasreservasquetenganorigenen
utilidadesquecumplanlamismacondicin,ycomodenominadorlasaccionesencirculacin.

A los fines dispuestos en los prrafos anteriores, el importe del rescate y el del costo computable de las
acciones, se convertirn a la moneda que proceda segn lo dispuesto en el artculo 132, considerando
respectivamente,lafechaenqueseefectuelrescateyladelcierredelejerciciotomadocomobaseparala
determinacindelcostocomputable,salvocuandoelrescateoelcostocomputable,oambos,seencuentren
expresadosenlamismamonedaqueconsideradichoartculoaefectosdelaconversin.

Cuandolasaccionesqueserescatanpertenezcanaresidentesenelpascomprendidosenlosincisosd),e)yf)
delartculo119oalosestablecimientosestablesdefinidosenelartculo128ystoslashubieranadquiridoa
otros accionistas, se entender que el rescate implica una enajenacin de esas acciones. Para determinar el
resultado de esa operacin, se considerar como precio de venta el costo computable que corresponda de
acuerdo con lo dispuesto en el segundo prrafo y como costo de adquisicin el que se obtenga mediante la
aplicacin del artculo 152 y, en caso de corresponder, del artculo 154. Si el resultado fuera una prdida, la
mismapodrcompensarseconelimportedeldividendoprovenientedelrescatequelaoriginayenelcasode
quedar un remanente de prdida no compensada, ser aplicable a la misma los tratamientos previstos en el
artculo135.

Art. 143 Respecto de los beneficios y rescates contemplados por los incisos c) y d) del artculo 140, la
gananciaseestablecerenlaformadispuestaenelartculo102,sinaplicarlasactualizacionesqueelmismo
contempla.

Alosfinesdeesteartculo,losaportesefectuadosenmonedaextranjeraseconvertirnamonedaargentinaa
lafechadesupago.

Cuandolospasesdeconstitucindelasentidadesqueadministranlosplanesdeseguroderetiroprivadosoen
los que se encuentren instalados establecimientos estables de entidades sujetas al control de la
Superintendencia de Seguros de la Nacin, dependiente de la Subsecretara de Bancos y Seguros de la
Secretara de Poltica Econmica del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, que efecten esa
administracin, admitan la actualizacin de los aportes realizados a los fines de la determinacin de los
impuestosanlogosqueaplican,talesaportes,convertidosalamonedadedichospasesalafechadesupago,
seactualizarnenfuncindelavariacinexperimentadaporlosndicesdepreciosquelosmismosconsiderena
eseefecto,odeloscoeficientesqueestablezcanenfuncindelasvariaciones,desdelafechaantesindicada
hasta la de su percepcin. La diferencia de valor que se obtenga como consecuencia de esa actualizacin,
convertida a moneda argentina a la ltima fecha indicada, se restar de la ganancia establecida en la forma
dispuestaenelprimerprrafodeesteartculo.

El tratamiento establecido precedentemente, proceder siempre que se acredite el aplicado en los pases
considerados en el prrafo anterior que fundamenta su aplicacin, as como los ndices o coeficientes que
contemplanaeseefectodichospases.

Art.144Cuandoseapliquencapitalesenmonedaextranjerasituadosenelexterioralaobtencinderentas
vitalicias,losmismosseconvertirnamonedaargentinaalafechadepagodelasmismas.

Art.145Alosfinesprevistosenelartculo48,cuandodebaentendersequeloscrditosoriginadosporlas
deudasalasqueelmismoserefiereconfiguranlacolocacinoutilizacineconmicadecapitalesenunpas
extranjero,eltipodeintersaconsiderarnopodrserinferioralmayorfijadoporlasinstitucionesbancariasde
dichopasparaoperacionesdelmismotipo,alcual,ensucaso,debernsumarselasactualizacionesoreajustes
pactados.

CaptuloV

Gananciasdelaterceracategora

Rentascomprendidas

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Art.146Lasgananciasdefuenteextranjeraobtenidasporlosresponsablesalosqueserefiereelincisoa)
delartculo49,lasderivadasdelassociedadesyempresasoexplotacionesunipersonalescomprendidasenel
inciso b) y en el ltimo prrafo del mismo artculo y aquellas por las que resulten responsables los sujetos
comprendidosenelincisof)delartculo119,incluyen,cuandoascorresponda:

a)Lasatribuiblesalosestablecimientosestablesdefinidosenelartculo128

b) Las que les resulten atribuibles en su carcter de accionistas o socios de sociedades constituidas en el
exterior,sinqueseaaplicableenrelacinconlosdividendosloestablecidoenelprimerprrafodelartculo64.

Lasobtenidasenelcarcterdebeneficiariosdefideicomisosofigurasjurdicasequivalentesconstituidasenel
extranjero,incluidalapartequenorespondaalosbeneficiosconsideradosenelincisob),segundoprrafodel
artculo140oqueexcedadelosmismos,salvocuandorevistanelcarcterdefiducianteofiguraequivalente

c)Lasoriginadasporelejerciciodelaopcindecompraenelcasodebienesexportadosdesdeelpasarazde
contratosdelocacinconopcindecompracelebradosconlocatariosdelexterior

d) Las utilidades distribuidas por los fondos comunes de inversin o entidades con otra denominacin que
cumplanlamismafuncin,constituidosenelexterior.

Tambinconstituyengananciasdefuenteextranjeradelaterceracategora,lasatribuiblesaestablecimientos
establesdefinidosenelartculo128,cuyostitularesseanpersonasfsicasosucesionesindivisasresidentesen
el pas, as como las que resulten atribuibles a esos residentes en su carcter de socios de sociedades
constituidasoubicadasenelextranjero.

Cuandoprocedaelcmputodelascompensacionescontempladasporelsegundoprrafodelartculo49araz
deactividadesincluidasenelmismodesarrolladasenelexterior,seconsiderargananciadelaterceracategora
alatotalidaddelasmismas,sinperjuiciodeladeduccindelosgastosnecesariosreembolsadosatravsdeella
oefectuadosparaobtenerlas,siemprequeseencuentrenrespaldadospordocumentacinfehaciente.

Art.147Afindedeterminarelresultadoimpositivodelosestablecimientosestablesdefinidosenelartculo
128,debernexcluirselasgananciasdefuenteargentinaatribuiblesalosmismos,ascomoloscostos,gastosy
otrasdeduccionesrelacionadasconsuobtencin.

Aefectosdeesasexclusiones,seconsiderarganancianeta,laganancianetapresumidaporelartculo93o
aquellasdisposicionesalasquealudesultimoprrafoycomocostos,gastosydeducciones,laproporcinde
los ingresos no incluida en la misma, procedimiento que se aplicar aun cuando las ganancias de fuente
argentinaseangananciasexentas.

Atribucinderesultados

Art.148Lostitularesresidentesenelpasdelosestablecimientosestablesdefinidosenelartculo128,se
asignarn los resultados impositivos de fuente extranjera de los mismos, aun cuando los beneficios no les
hubieransidoremesadosniacreditadosensuscuentas.Idnticocriterioaplicarnlosaccionistasresidentesen
elpasdesociedadesporaccionesconstituidasoubicadasenelexterior.

La asignacin dispuesta en el prrafo anterior no regir respecto de los quebrantos de fuente extranjera
atribuibles a dichos establecimientos y originados por la enajenacin de acciones, cuotas o participaciones
socialesincluidaslascuotaspartedelosfondoscomunesdeinversinoinstitucionesquecumplanlamisma
funcinlosque,expresadosenlamonedadelpasenelqueseencuentraninstalados,serncompensadosen
laformadispuestaenelartculo135.

(ArtculosustituidoporLey N 25.239, Ttulo I, art.1, inciso w). Vigencia: A partir del 31/12/99 y surtir
efectoparalosejerciciosqueseinicienapartirdedichafecha.)

Art.149Lossociosresidentesenelpasdesociedadesconstituidasenelexterior,seatribuirnlaproporcin
quelescorrespondaenelresultadoimpositivodelasociedad,determinadodeacuerdoconlasdisposicionesde
las leyes de los impuestos anlogos que rijan en los pases de constitucin o ubicacin de las referidas
sociedades, an cuando los beneficios no les hubieran sido distribuidos o acreditados en sus cuentas
particulares.

Silospasesdeconstitucinoubicacindelasaludidassociedadesnoaplicaranimpuestosanlogosaldeesta
ley, que exijan la determinacin del resultado impositivo al que se refiere el prrafo anterior, la atribucin
indicadaenelmismosereferiralresultadocontabledelasociedad.

La participacin determinada segn lo dispuesto en este artculo, se incrementar en el monto de los retiros
que por cualquier concepto se hubieran efectuado a cuenta de utilidades en el ejercicio fiscal o, en su caso,
contabledelasociedadalquecorrespondadichaparticipacin.

Art. 150 El resultado impositivo de fuente extranjera de las sociedades, empresas o explotaciones
unipersonalescomprendidasenelincisob)yltimoprrafodelartculo49,setratarenlaformaprevistaenel

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artculo50.

El tratamiento dispuesto precedentemente, no se aplicar respecto de los quebrantos de fuente extranjera


provenientesdelaenajenacindeaccionesycuotasoparticipacionessocialesincluidaslascuotaspartedelos
fondoscomunesdeinversinoentidadesconotradenominacinquecumplanigualesfunciones,losquesern
compensadosporlasociedad,empresaoexplotacinunipersonalenlaformaestablecidaenelartculo135.

Art.151Laexistenciadebienesdecambioexceptoinmueblesdelosestablecimientosestablesdefinidosen
elartculo128ydelosadquiridosoelaboradosfueradelterritorionacionalporresidentesenelpas,parasu
ventaenelextranjero,secomputarn,segnlanaturalezadelosmismos,utilizandolosmtodosestablecidos
enelartculo52,sinconsiderar,ensucaso,lasactualizacionesprevistasrespectodelosmismosyaplicando:
lasrestantesdisposicionesdedichoartculoconlasadecuacionesyagregadosqueseindicanacontinuacin:

a)Elvalordelahaciendadelosestablecimientosdecrasedeterminaraplicandoelmtodoestablecidoenel
incisod),apartado2,delcitadoartculo52

b)Elvalordelasexistenciasdelasexplotacionesforestalesseestablecerconsiderandoelcostodeproduccin.
Cuando los pases en los que se encuentren instalados los establecimientos permanentes que realizan la
explotacin,ensusimpuestosanlogosalgravamendeestaley,admitanlasactualizacionesdedichocostoo
apliquen ajustes de carcter global o integral para contemplar los efectos que produce la inflacin en el
resultado impositivo, el referido costo se actualizar tomando en cuenta las distintas inversiones que lo
conforman, desde la fecha de realizacin de las mismas hasta la de cierre del ejercicio, en funcin de la
variacinexperimentadaporlosndicesdepreciosconsideradosendichasmedidasentreaquellasfechasopor
aplicacin de los coeficientes elaborados por esos pases tomando en cuenta aquella variacin, aplicables
durante el lapso indicado. La actualizacin que considera este inciso, proceder siempre que se acrediten los
tratamientosadoptadosenlospasesdeinstalacindelosestablecimientosylosndicesocoeficientesquelos
mismosutilizanaefectosdesuaplicacin

c)Elvalordelasexistenciasdeproductosdeminas,canterasybienesanlogossevaluarndeacuerdoconlo
establecidoenelincisob)delartculo52.

Tratndosedeinmueblesyobrasenconstruccinquerevistanelcarcterdebienesdecambio,elvalordelas
existenciassedeterminaraplicandolasnormasdelartculo55,sincomputarlasactualizacionesqueelmismo
contempla.

Art. 152 Cuando se enajenen bienes que forman parte del activo fijo de los establecimientos estables
definidosenelartculo128,ohubieransidoadquiridos,elaboradosoconstruidosenelexteriorporresidentes
enelpas,paraafectarlosalaproduccindegananciasdefuenteextranjera,elcostocomputable,deacuerdo
conlanaturalezadelosbienesenajenados,sedeterminardeacuerdoconlasdisposicionesdelosartculos58,
59,60,61,63y65,sinconsiderarlasactualizacionesquelosmismospuedancontemplar.Enloscasosenque
autoricenladisminucindelcostoenelimportedeamortizaciones,lasmismassernlasdeterminadassegn
lasdisposicionesdeestettulo.Cuandoseenajenenaccionesprovenientesderevalosoajustescontableso
recibidas como dividendo antes de la vigencia de este ttulo y emitidas por la sociedad que efectu la
distribucin,nosecomputarcostoalguno.

Tratndosedettulospblicos,bonosuotrosttulosvaloresemitidosporEstadosextranjeros,sussubdivisiones
polticasoentidadesoficialesomixtasdedichosEstadosysubdivisiones,ascomoporsociedadesoentidades
constituidasenelexterior,elcostoimpositivoconsideradoporelartculo63serelcostodeadquisicin.

Art.153Cuando se enajenen en el exterior cosas muebles all remitidas por residentes en el pas, bajo el
rgimendeexportacinparaconsumo,paraaplicarlasalaproduccinderentasdefuenteextranjera,elcosto
computable estar dado por el valor impositivo atribuible al residente en el pas al inicio del ejercicio en que
efectularemisino,silaadquisicinofinalizacindelaelaboracin,fabricacinoconstruccinhubieratenido
lugarconposterioridadalainiciacindelejercicio,elcostoestablecidosegnlasdisposicionesdelosartculos
aplicablesqueregulanladeterminacindelcostocomputableaefectosdeladeterminacindelasgananciasde
fuenteargentina,incrementados,decorresponder,enlosgastosdetransporteyseguroshastaelpasalquese
hubieranremitidoydisminuidosenlasamortizacionesdeterminadassegnlasdisposicionesdeestettuloque
resultencomputablesarazdelaafectacindelbienalaproduccindegananciasdefuenteextranjera.

El mismo criterio se aplicar cuando se enajenen bienes que encontrndose utilizados o colocados
econmicamente en el pas, fueran utilizados o colocados econmicamente en el exterior con el mismo
propsito,conlassalvedadesimpuestasporlanaturalezadelosbienesenajenados.

Art.154Cuandolospasesenlosqueestnsituadoslosbienesalosqueserefierenlosartculos152y153,
cuyanaturalezarespondaaladeloscomprendidosenlosartculos58,59,60,61y63,oaquellosenlosque
estninstaladoslosestablecimientosestablesdefinidosenelartculo128decuyoactivoformenpartedichos
bienes,admitanensuslegislacionesrelativasalosimpuestosanlogosaldeestaley,laactualizacindesus
costos a fin de determinar la ganancia bruta proveniente de su enajenacin o adopten ajustes de carcter
globalointegralquecausenelmismoefecto,loscostoscontempladosenlosdos(2)artculoscitadosenprimer
trmino,podrnactualizarsedesdelafechaenque,deacuerdoconlosmismos,debendeterminarsehastala
de enajenacin, en funcin de la variacin experimentada en dicho perodo por los ndices de precios o
coeficienteselaboradosenfuncindeesavariacinqueaquellasmedidasconsideren,auncuandoenlosajustes

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antes aludidos se adopten otros procedimientos para determinar el valor atribuible a todos o algunos de los
bienesincluidosenesteprrafo.

Igualtratamientocorrespondercuandolosreferidospasesapliquenalgunadelasmedidasindicadasrespecto
de las sumas invertidas en la elaboracin, construccin o fabricacin de bienes muebles amortizables o en
construccionesomejorasefectuadassobreinmuebles,encuyocasolaactualizacinseefectuardesdelafecha
enqueserealizaronlasinversioneshastalafechadedeterminacindelcostodelosprimerosbienescitadosy
de las construcciones o mejoras efectuadas sobre inmuebles o, en este ltimo supuesto, hasta la de
enajenacinsisetrataradeobrasomejorasencursoaesafecha.

Silospasesaludidosenelprimerprrafonoestablecenensuslegislacionesimpuestosanlogosaldeestaley,
peroadmitenlaactualizacindevaloresalosefectosdelaaplicacindelostributosglobalessobreelpatrimonio
netoosobrelatenenciaoposesindebienes,losndicesqueseutilicenenformageneralaesosfinespodrn
serconsideradosparaactualizarloscostosdelosbienesindicadosenelprimerprrafodeesteartculo.

Aefectosdelasactualizacionesprevistasenlosprrafosprecedentes,siloscostosoinversionesactualizables
debencomputarseenmonedaargentina,seconvertirnalamonedadelpasenelquesehubiesenencontrado
situados, colocados o utilizados econmicamente los bienes, al tipo de cambio vendedor que considera el
artculo158,correspondientealafechaenqueseproduzcalaenajenacindelosbienesalosqueserefieren
losartculos152y153.(Prrafosustituidoporart.74delaLeyN27.260B.O.22/7/2016.Vigencia:apartir
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La diferencia de valor establecida a raz de la actualizacin se sumar a los costos atribuibles a los bienes,
cuandoprocedalaaplicacindeloestablecidoenelprrafoanterior,ladiferenciadevalorexpresadaenmoneda
extranjera se convertir a moneda argentina, aplicando el tipo de cambio contemplado en el mismo
correspondientealafechadefinalizacindelperodoabarcadoporlaactualizacin.

Tratndose de bienes respecto de los cuales la determinacin del costo computable admite la deduccin de
amortizaciones, stas se calcularn sobre el importe que resulte de adicionar a sus costos las diferencias de
valorprovenientesdelasactualizacionesautorizadas.

Eltratamientoestablecidoenesteartculo,deberrespaldarseconlaacreditacinfehacientedelosaplicadosen
lospasesextranjerosquelosposibilitan,ascomoconlarelativaalaprocedenciadelosndicesdeprecioso
coeficientesutilizados.

Disposicionesafavordeterceros

Art.155Cuandolosresidentesincluidosenelincisod)delartculo119,disponganenfavordetercerosde
fondosafectadosalageneracindegananciasdefuenteextranjeraoprovenientesdelasmismasodebienes
situados, colocados o utilizados econmicamente en el exterior, sin que tales disposiciones respondan a
operacionesrealizadasenintersdelaempresa,sepresumir,sinadmitirpruebaencontrario,unaganancia
defuenteextranjeragravadaequivalenteaunintersconcapitalizacinanualnoinferioralmayorfijadopara
crditoscomercialesporlasinstitucionesdelpasenelqueseencontrabanlosfondosoenelquelosbienes
estabansituados,colocadosoutilizadoseconmicamente.

Igualpresuncinregirrespectodelasdisposicionesenfavordetercerosque,norespondiendoaoperaciones
efectuadasensuinters,efectenlosestablecimientosestablesdefinidosenelartculo128defondosobienes
queformenpartedesuactivo,encuyocasoelintersconsideradocomoreferenciaparaestablecerlaganancia
presunta,serelmayorfijadoalefectoindicadoenelprrafoprecedenteporlasinstitucionesbancariasdelos
pasesenlosqueseencuentreninstalados.

Esteartculonoseaplicaralasentregasqueefectenasussocioslassociedadescomprendidasenelapartado
2 del inciso a) del artculo 69 ni a las que los referidos establecimientos estables realicen a sus titulares
residentesenelpas,ascomoalasdisposicionesacuyorespectoseadeaplicacinelartculo130.

Empresasdeconstruccin

Art.156 En el caso de establecimientos estables definidos en el artculo 128 que realicen las operaciones
contempladasenelartculo74,alosefectosdeladeclaracindelresultadobrutoseaplicarnlasdisposiciones
contenidas en el ltimo artculo citado, con excepcin de las incluidas en el tercer prrafo del inciso a) de su
primer prrafo y en su tercer prrafo. Cuando las referidas operaciones sean realizadas en el exterior por
empresas constructoras residentes en el pas, sin que su realizacin configure la constitucin de un
establecimiento estable comprendido en la definicin indicada en el prrafo precedente, el resultado bruto se
declararenlaformaestablecidaenelcuartoprrafodelcitadoartculo74.

Minas,canterasybosques

Art.157Enelcasodeminas,canterasybosquesnaturalesubicadosenelexterior,serndeaplicacinlas
disposicionescontenidasenelartculo75.Cuandoarazdelosprincipiosjurdicosrelativosalapropiedaddel
subsuelo, no resulte de aplicacin el primer prrafo de dicho artculo, la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, autorizar

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otros sistemas destinados a considerar el agotamiento de la substancia productiva, fundados en el valor
atribuiblealamismaantesdeiniciarselaexplotacin.

Respectodelosbosquesnaturales,noregirlodispuestoenelartculo76.

Conversin

Art.158Salvorespectodelasgananciasatribuiblesaestablecimientosestablesdefinidosenelartculo128,
lasoperacionesenmonedadeotrospasescomputablesparadeterminarlasgananciasdefuenteextranjerade
residentes en el pas, se convertirn a moneda argentina al tipo de cambio comprador o vendedor, segn
corresponda,conformealacotizacindelBancodelaNacinArgentinaalcierredeldaenelqueseconcreten
lasoperacionesydeacuerdoconlasdisposicionesque,enmateriadecambios,rijanenesaoportunidad.

Cuando las operaciones comprendidas en el prrafo anterior, o los crditos originados para financiarlas, den
lugaradiferenciasdecambio,lasmismas,establecidasporrevaluacinanualdesaldosimpagosopordiferencia
entrelaltimavaluacinyelimportedelpagototaloparcialdelossaldos,secomputarnafindedeterminar
elresultadoimpositivodefuenteextranjera.

Silasdivisasqueparaelresidenteenelpasoriginaronlasoperacionesycrditosaqueserefiereelprrafo
anterior,soningresadosalterritorionacionalodispuestasencualquierformaenelexteriorporlosmismos,las
diferenciasdecambioqueoriginenesoshechosseincluirnensusgananciasdefuenteextranjera.

Art.159 Tratndose de los establecimientos estables comprendidos en el artculo 128, se convertirn a la


monedadelpasenelqueseencuentreninstaladoslasoperacionescomputablesparadeterminarelresultado
impositivoqueseencuentrenexpresadasenotrasmonedas,aplicandoeltipodecambiocompradorovendedor,
segncorresponda,conformealacotizacindelasinstitucionesbancariasdeaquelpasalcierredeldaenel
queseconcretenlasoperaciones.

Todaoperacinpagaderaenmonedasdistintasaladelpasenelqueseencuentreinstaladoelestablecimiento,
sercontabilizadaalcambioefectivamentepagado,sisetratadeoperacionesalcontado,oalcorrespondienteal
dadeentrada,enelcasodecompras,odesalida,eneldeventas,cuandosetratedeoperacionesdecrdito.

Lasdiferenciasdecambioprovenientesdelasoperacionesqueconsideranlosprrafosprecedentesodecrditos
en monedas distintas a la del pas en el que estn instalados, originados para financiarlas, establecidas en la
formaindicadaenelsegundoprrafodelartculoanterior,serncomputadasafindedeterminarelresultado
impositivodelosestablecimientosestables.Igualcmputoprocederrespectodelasdiferenciasdecambioque
seproduzcanarazdelaintroduccinalpasantesaludidodelasdivisasoriginadasporaquellasoperacioneso
crditosodesudisposicinencualquierformaenelexterior.Enningncasosecomputarnlasdiferenciasde
cambioprovenientesdeoperacionesocrditosconcertadosenmonedaargentina.

Cuandolosestablecimientosalosqueserefiereesteartculoremesaranutilidadesasustitularesresidentesen
elpas,incluidosenlosincisosd)ye)delartculo119,stos,paraestablecersuresultadoimpositivodefuente
extranjeracorrespondientealejercicioenelqueseproduzcalarespectivarecepcin,computarnlasdiferencias
de cambio que resulten de comparar el importe de las utilidades remitidas, convertidas al tipo de cambio
compradorprevistoenelprimerprrafodelartculoanteriorrelativoaldaderecepcindelasutilidades,conla
proporcin que proceda del resultado impositivo del establecimiento estable al que aquellas utilidades
correspondan,convertidoalamismamonedadeacuerdoconlodispuestoenelartculo132.

Aesefin,sepresume,sinadmitirpruebaencontrario,quelasutilidadesremesadasresultanimputablesalos
beneficiosobtenidosporelestablecimientoensultimoejerciciocerradoantesderemitirlaso,sitalimputacin
noresultaraposibleodieralugaraunexcesodeutilidadesremesadas,queelimportenoimputadoesatribuible
al inmediato anterior o a los inmediatos anteriores, considerando en primer trmino a aquel o aquellos cuyo
cierreresultemsprximoalenvodelasremesas.

CaptuloVI

Gananciasdelacuartacategora

Art.160Seencuentrancomprendidosenelartculo79,losbeneficiosnetosdelosaportesefectuadosporel
asegurado,quederivendeplanesdeseguroderetiroprivadosadministradosporentidadesconstituidasenel
exterioroporestablecimientosestablesinstaladosenelextranjerodeentidadesresidentesenelpassujetasal
controldelaSuperintendenciadeSegurosdelaNacin,dependientedelaSubsecretaradeBancosySeguros
de la Secretara de Poltica Econmica del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, en cuanto
tengansuorigeneneltrabajopersonal,debiendodeterminarselagananciaenlaformadispuestaenelartculo
143.

Art.161Cuandoprocedaelcmputodelascompensacionesaqueserefiereelltimoprrafodelartculo79,
seconsiderarngananciasalatotalidaddelasmismas,sinperjuiciodeladeduccindelosgastosreembolsados
a travs de ellas, que se encuentren debidamente documentados y siempre que se acredite en forma
fehacientequeaquellascompensaciones,olapartepertinentedelasmismas,hansidopercibidasenconcepto
dereembolsodedichosgastos.

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CaptuloVII

Delasdeducciones

Art.162Paradeterminarlaganancianetadefuenteextranjera,seefectuarnlasdeduccionesadmitidasen
elttuloIII,conlasrestricciones,adecuacionesymodificacionesdispuestasenestecaptuloyenlaformaque
establecenlosprrafossiguientes.

Lasdeduccionesadmitidasserestarndelasgananciasdefuenteextranjeraproducidasporlafuentequelas
origina.Laspersonasfsicasosucesionesindivisasresidentesenelpas,ascomolosresidentesincluidosenlos
incisosd),e)yf)delartculo119,computarnlasdeduccionesoriginadasenelexterioryenelpas,eneste
ltimocaso,considerandolaproporcinquepudieracorresponder,salvo,ensucaso,lasqueresultenatribuibles
alosestablecimientosestablesdefinidosenelartculo128.

Paraestablecerelresultadoimpositivodelosestablecimientosestablesalosqueserefiereelprrafoanterior,
se restarn de las ganancias atribuibles a los mismos, los gastos necesarios por ellos efectuados, las
amortizaciones de los bienes que componen su activo, afectados a la produccin de esas ganancias y los
castigosadmitidosrelacionadosconlasoperacionesquerealizanyconsupersonal.

La reglamentacin establecer la forma en la que se determinar, en funcin de las ganancias brutas, la


proporcindeducibleenelcasodededuccionesrelacionadasconlaobtencindegananciasdefuenteargentina
ydefuenteextranjeraydefuenteextranjeragravadasynogravadas,incluidaslasexentasparaestaleyy,en
el caso de personas de existencia visible y sucesiones indivisas, aquella en la que se computarn las
deduccionesimputablesagananciasdefuenteextranjeraproducidaspordistintasfuentes.

Art.163Respecto de las ganancias de fuente extranjera, las deducciones autorizadas por los artculos 81,
82,86y87,seaplicarnconlassiguientesadecuacionesysinconsiderarlasactualizacionesquelasmismas
puedancontemplar.

a)Respectodelartculo81,sedeberconsiderarque:

1.Nosernaplicableslasdeduccionesautorizadasporlosincisosc),sinquelasgananciasdefuenteextranjera
resultencomputablesparaestablecerellmitequeestablecesuprimerprrafo,e)yg),segundoprrafo.

2. Se considerarn incluidos en el inciso d), las contribuciones y descuentos para fondos de jubilaciones,
pensiones,retirososubsidiosdeEstadosextranjeros,sussubdivisionespolticas,organismosinternacionalesde
losquelaNacinseapartey,siemprequeseanobligatorios,losdestinadosainstitucionesdeseguridadsocial
depasesextranjeros.

3. Se consideran incluidos en el primer prrafo del inciso g), los descuentos obligatorios efectuados en el
exteriorporaplicacindelosregmenesdeseguridadsocialdepasesextranjeros.

b)Respectodelartculo82,sedeberconsiderarque:

1.Lareglamentacinestablecerlaincidenciaqueenelcostodelbientendrnlasdeduccionesefectuadasde
acuerdoconlosincisosc)yd).

2. Los gastos contemplados en el inciso e) slo podrn computarse cuando se encuentren debidamente
documentados.

c)Respectodelartculo86,sedeberconsiderarque:

1. Los beneficiarios residentes en el pas de regalas de fuente extranjera provenientes de la transferencia


definitivaotemporaldebienesexcluidoslosestablecimientosestablesdefinidosenelartculo128,seregirn
porlasdisposicionesdeesteartculo,conexclusindelodispuestoensusegundoprrafo.

2.Enloscasosencuadradosenelincisoa)desuprimerprrafo,seaplicarnlasdisposicionesdelosartculos
152, 153 y 154, en tanto cuando resulten comprendidos en el inciso b) del mismo prrafo, se tendrn en
cuentalasdisposicionesdelosartculos164y165,considerando,enambossupuestos,lasquecorrespondana
lanaturalezadelosbienes.

d)Respectodelartculo87,sedeberconsiderarque:

1.Para la determinacin de las ganancias de fuente extranjera no atribuibles a los establecimientos estables
definidosenelartculo128,secomputarn,enlamedidayproporcinqueresultenaplicables,lasdeducciones
establecidas en este artculo sin considerar las actualizaciones que pudieran contemplar, excluidas las
previsiones y reservas comprendidas, respectivamente, en los incisos b) y f), en este ltimo caso cuando las
indemnizaciones a que se refiere deban ser pagadas de acuerdo con las disposiciones laborales vigentes en

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pases extranjeros, as como las deducciones incluidas en los incisos g) y h), en estos supuestos cuando las
mismascorrespondanapersonasquedesarrollansuactividadenelextranjero.

2.Aefectosdeladeterminacindelosresultadosimpositivosdelosestablecimientosestablesdefinidosenel
artculo128,secomputarn,conlalimitacindispuestaeneltercerprrafodelartculo162,lasdeducciones
autorizadasporesteartculo,conexclusindelaestablecidaensuincisoj),entantoquelaincluidaenelinciso
d) se entender referida a las reservas que deban constituir obligatoriamente de acuerdo con las normas
vigentes en la materia en los pases en los que se encuentran instalados, a la vez que la deduccin de los
gastos, contribuciones, gratificaciones, aguinaldos y otras retribuciones extraordinarias a los que se refiere el
incisog),sloprocedercuandobeneficienatodoelpersonaldelestablecimiento.

Art.164Lasamortizacionesautorizadasporelincisof)delartculo81ylasamortizacionespordesgastea
que se refiere el inciso f) del artculo 82, relativas a bienes afectados a la obtencin de ganancias de fuente
extranjera,sedeterminarnenlaformadispuestaenlosdos(2)primerosprrafosdelartculo83yenelinciso
l)delprimerprrafodelartculo84,sincontemplarlaactualizacinqueelmismocontempla,deacuerdoconla
naturalezadelosbienesamortizables.

Tratndosedebienesmueblesamortizablesimportadosdesdetercerospasesaaquelenelqueseencuentran
situados,cuandosupreciodeadquisicinseasuperioralpreciomayoristavigenteenellugardeorigen,mslos
gastos de transporte y seguro hasta el ltimo pas, resultar aplicable lo dispuesto en el tercer prrafo del
artculo 84, as como la norma contenida en su cuarto prrafo, cuando se hubieran pagado o acreditado
comisionesaentidadesdelmismoconjuntoeconmico,intermediariasenlaoperacindecompra,cualquiera
seaelpasdondeestnubicadasoconstituidas.

Art.165 Cuando los pases en los que se encuentran situados, colocados o utilizados econmicamente los
bienes a que se refiere el artculo precedente o, aquellos en los que se encuentran instalados los
establecimientosestablesdefinidosenelartculo128,ensusleyesdelosimpuestosanlogosalgravamende
esta ley, autoricen la actualizacin de las amortizaciones respectivas o adopten otras medidas de correccin
monetaria que causen igual efecto, las cuotas de amortizacin establecidas segn lo dispuesto en el artculo
aludido,podrnactualizarseenfuncindelavariacindelosndicesdepreciosconsideradospordichospases
para realizar la actualizacin o en las otras medidas indicadas o aplicando los coeficientes que a tales fines
elaboran considerando dicha variacin, durante el perodo transcurrido desde la fecha de adquisicin o
finalizacin de la elaboracin, fabricacin o construccin, hasta aquella que contemplan los referidos artculos
parasudeterminacin.

Enloscasosenquelosbienesnoformenpartedelactivodelosestablecimientosestablesmencionadosenel
prrafoprecedente,aefectosdeefectuarlaactualizacinqueelmismocontempla,lascuotasdeamortizacin
actualizables se convertirn a la moneda del pas en el que se encuentren situados, colocados o utilizados
econmicamente los bienes, al tipo de cambio vendedor establecido en el primer prrafo del artculo 158
correspondiente a la fecha en que finaliza el perodo de actualizacin, en tanto que las actualizadas se
convertirnamonedaargentinaalmismotipodecambiocorrespondientealafechaantesindicada.

Paraloscasoscontempladoseneltercerprrafodelartculo154,losndicesdepreciosutilizadosalosefectos
de los tributos globales sobre el patrimonio neto o posesin o tenencia de bienes, podrn utilizarse para
actualizar las cuotas de amortizacin a que se refiere este artculo, considerando el perodo indicado en el
primerprrafo.

Las disposiciones de este artculo slo podrn aplicarse cuando se acrediten en forma fehaciente los
tratamientos adoptados por pases extranjeros que en l se contemplan, as como los ndices de precios o
coeficientesquetalestratamientosconsideran.

Deduccionesnoadmitidas

Art.166Respectodelasgananciasdefuenteextranjeraregirn,entantoresultenaplicablesasurespecto,
lasdisposicionesdelartculo88.

No obstante lo establecido en el prrafo precedente, el alcance de los incisos de dicho artculo que a
continuacinseconsideranseestablecertomandoencuentalassiguientesdisposiciones:

a) El inciso b) incluye a los intereses de capitales invertidos por sus titulares residentes en el pas a fin de
instalarlosestablecimientosestablesdefinidosenelartculo128

b)Elincisod)incluyelosimpuestosanlogosalgravamendeestaleyaplicadosenelexterioralasgananciasde
fuenteextranjera

c)Regirnrespectodelosestablecimientosestablesdefinidosenelartculo128,laslimitacionesreglamentarias
a las que alude el inciso e), en relacin con las remuneraciones a cargo de los mismos originadas por
asesoramientotcnico,financieroodeotrandoleprestadodesdeelexterior.

CaptuloVIII

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Deladeterminacindelimpuesto

Art.167Elimpuestoatribuiblealaganancianetadefuenteextranjeraseestablecerenlaformadispuesta
enesteartculo.

a)Laspersonasfsicasysucesionesindivisasresidentesenelpas,determinarnelgravamencorrespondiente
a su ganancia neta sujeta a impuesto de fuente argentina y el que corresponda al importe que resulte de
sumar a la misma la ganancia neta de fuente extranjera, aplicando la escala contenida en el artculo 90. La
diferencia que surja de restar el primero del segundo, ser el impuesto atribuible a las ganancias de fuente
extranjera

b)Losresidentescomprendidosenlosincisosd)yf)delartculo119,calcularnelimpuestocorrespondientea
suganancianetadefuenteextranjeraaplicandolatasaestablecidaenelincisoa)delartculo69.

Del impuesto atribuible a las ganancias de fuente extranjera que resulte por aplicacin de las normas
contenidasenlosincisosa)yb)precedentes,sededucir,enprimertrmino,elcrditoporimpuestosanlogos
reguladoenelcaptuloIX.

CaptuloIX

Crditoporimpuestosanlogosefectivamentepagadosenelexterior

Art.168Delimpuestodeestaleycorrespondientealasgananciasdefuenteextranjera,losresidentesenel
pascomprendidosenelartculo119deducirn,hastaellmitedeterminadoporelmontodeeseimpuesto,un
crditoporlosgravmenesnacionalesanlogosefectivamentepagadosenlospasesenlosqueseobtuvieren
talesganancias,calculadosegnloestablecidoenesteCaptulo.

(Artculo sustituido por Ley N 25.239, Ttulo I, art.1, inciso x). Vigencia: A partir del 31/12/99 y surtir
efectoparalosejerciciosqueseinicienapartirdedichafecha.)

Art.169Seconsideranimpuestosanlogosaldeestaley,losqueimponganlasgananciascomprendidasen
elartculo2,entantogravenlarentanetaoacuerdendeduccionesquepermitanlarecuperacindeloscostos
y gastos significativos computables para determinarla. Quedan comprendidas en la expresin impuestos
anlogos, las retenciones que, con carcter de pago nico y definitivo, practiquen los pases de origen de la
gananciaencabezadelosbeneficiariosresidentesenelpas,siemprequesetratedeimpuestosqueencuadren
enlareferidaexpresin,deacuerdoconloquealrespectoseconsideraenesteartculo.

(Artculo sustituido por Ley N 25.239, Ttulo I, art.1, inciso y). Vigencia: A partir del 31/12/99 y surtir
efectoparalosejerciciosqueseinicienapartirdedichafecha.)

Art.170 Los impuestos a los que se refiere el artculo anterior se reputan efectivamente pagados cuando
hayansidoingresadosalosfiscosdelospasesextranjerosquelosaplicanyseencuentrenrespaldadosporlos
respectivoscomprobantes,comprendido,ensucaso,elingresodelosanticiposyretencionesque,enrelacin
conesosgravmenes,seapliquenconcarcterdepagoacuentadelosmismos,hastaelimportedelimpuesto
determinado.

Salvo cuando en este captulo se disponga expresamente un tratamiento distinto, los impuestos anlogos se
convertirnamonedaargentinaaltipodecambiocomprador,conformealacotizacindelBancodelaNacin
Argentina,alcierredeldaenqueseproduzcasuefectivopago,deacuerdoconlasnormasydisposicionesque
enmateriadecambiosrijanensuoportunidad,computndoseparadeterminarelcrditodelaofiscalenel
quetengalugaresepago.

Art.171 Los residentes en el pas, titulares de los establecimientos estables definidos en el artculo 128,
computarn los impuestos anlogos efectivamente pagados por dichos establecimientos sobre el resultado
impositivodelosmismos,queaquelloshayanincluidoensusgananciasdefuenteextranjera.

Cuandoelresultadoimpositivodelosaludidosestablecimientos,determinadoenelpasdeinstalacinmediante
la aplicacin de las normas vigentes en ellos, incluya ganancias tipificadas por esta ley como de fuente
argentina, los impuestos anlogos pagados en tal pas, debern ajustarse excluyendo la parte de los mismos
quecorrespondanaesasganancias.Atalfin,seaplicaralimpuestopagado,incrementadoenelcrditoquese
hubieraotorgadoporelimpuestotributadoenlaRepblicaArgentina,laproporcinqueresultederelacionarlas
ganancias brutas de fuente argentina consideradas para determinar aquel resultado con el total de las
gananciasbrutascomputadasalmismoefecto.

Sielimpuestodeterminadodeacuerdoconlodispuestoenelprrafoanteriorfuerasuperioradichocrdito,
esteltimoserestardelprimeroafindeestablecerelimpuestoanlogoefectivamentepagadoadeducir.

Si los pases donde se hallan instalados los establecimientos estables gravaran las ganancias atribuibles a los
mismos, obtenidas en terceros pases y otorgaran crdito por los impuestos efectivamente pagados en tales
pases,elimpuestocompensadopordichoscrditosnosecomputarparaestablecerelimpuestopagadoenlos
primeros.

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El impuesto anlogo computable efectivamente pagado en el pas de instalacin se convertir en la forma
indicadaenelartculo170,salvoenelcasodelosanticiposyretencionesqueesteartculocontempla,losque
se convertirn al tipo de cambio indicado en el mismo, correspondiente al da de finalizacin del ejercicio del
establecimientoalquecorrespondan.Elingresodelsaldoapagarquesurjadeladeclaracinjuradapresentada
en el pas antes aludido, se imputar al ao fiscal en el que debe incluirse el resultado del establecimiento,
siempre que dicho ingreso se produjera antes del vencimiento fijado para la presentacin de la declaracin
juradadesustitularesresidentes.

Losimpuestosanlogosefectivamentepagadosporlosestablecimientosenotrospasesextranjerosenlosque
obtuvieronlasrentasquelesresultenatribuiblesyquehubieransidosometidasaimposicinenelpasenel
queseencuentraninstalados,seimputarncontraelimpuestoaplicadoenelpas,correspondientealasrentas
de fuente extranjera, convertidos al tipo de cambio indicado en el prrafo precedente que corresponda al da
consideradoporelpasdeinstalacinparaconvertirlosalamonedadelmismo.Igualtratamientosedispensar
a los impuestos anlogos que los establecimientos estables hubiesen pagado sobre las mismas ganancias
cuando stas no se encuentran sujetas a impuesto en el referido pas de instalacin, caso en el que tales
gravmenesseconvertirnamonedaargentinaalmismotipodecambiocorrespondientealdadecierredel
ejercicioanualdelosestablecimientos.

Lasdisposicionesadicionalesqueapliquenlospasesenlosqueseencuentreninstaladoslosestablecimientos
establessobreutilidadesremesadasoacreditadasasustitulares,setratarndeacuerdoconlodispuestoenel
ltimoprrafodelartculo170.

Art.172Enelcasodelossociosresidentesenelpasdelassociedadesalasqueserefiereelartculo149,si
los pases en los que se encuentran constituidas o ubicadas imponen sus resultados impositivos, tales
residentes computarn los impuestos anlogos efectivamente pagados por aquellas sociedades, en la medida
que resulte de aplicarles la proporcin que deban considerar para atribuir esos resultados. El ingreso del
impuesto as determinado se atribuir al ao fiscal al que deban imputarse las ganancias que lo originen,
siemprequetengalugarantesdelvencimientofijadoparalapresentacindeladeclaracinjuradadelossocios
residentesodelapresentacindelamisma,sistaseefectuaraantesdequeopereaquelvencimiento.

Cuandoaquellospasesslogravenutilidadesdistribuidasporlassociedadesconsideradasenesteartculo,los
impuestosanlogosaplicadossobrelasmismasseatribuirnalaofiscalenelqueseproduzcasupago.Igual
criterioprocederrespectodelosimpuestosanlogosqueesospasesapliquensobretalesdistribuciones,aun
cuandoadoptenrespectodelassociedadeseltratamientoconsideradoenelprrafoprecedente.

Art.173Cuandoprocedalaaplicacindelodispuestoenlosltimosprrafosdelosartculos171y172,se
presumir,sinadmitirpruebaencontrario,quelasutilidadesremesadasodistribuidasresultanimputablesal
ejercicioinmediatoanterioraaquelenelqueseefectelaremesaodistribucin.Sitalimputacinnoresultara
posibleoprodujeraunexcesodeutilidadesremesadasodistribuidas,elimportenoimputadoseatribuiralos
ejerciciosinmediatosanteriores,considerandoenprimertrminolosmscercanosaaquelenelquetuvolugar
laremesaodistribucin.

Art.174Losresidentesenelpasquedebanliquidarelimpuestoanlogoquetributanenelpasextranjero
mediantedeclaracinjuradaenlaquedebandeterminarsurentanetaglobal,establecernlapartecomputable
dedichoimpuestoaplicndoleelporcentajequeresultederelacionarlasgananciasbrutasobtenidasendicho
pasygravablesalosefectosdeestaley,coneltotaldelasgananciasbrutasincluidasenlareferidadeclaracin

Sielpasextranjerogravagananciasobtenidasfueradesuterritorio,elimpuestocompensadoporloscrditos
quedichopasotorgueporimpuestossimilarespagadosenelexterior,noseconsideraraefectosdeestablecer
suimpuestoanlogo.Ellosinperjuiciodelcmputoqueprocedarespectodelosimpuestosanlogospagadosen
tercerospasesenlosqueseobtuviesenlasrentasgravadaspordichopasextranjero.

Art.175Cuandolosresidentesenelpaspaguendiferenciasdeimpuestosanlogosoriginadasporlospases
quelosaplicaron,queimpliquenunincrementodecrditoscomputadosenaosfiscalesanterioresaaqulen
elqueseefectuelpagodelasmismas,talesdiferenciasseimputarnalaofiscalenquesepaguen.

Art. 176 En los casos en que pases extranjeros reconozcan, por las vas previstas en sus legislaciones,
excesos de pagos de impuestos anlogos ingresados por residentes en el pas o por sus establecimientos
estables definidos en el artculo 128 y ese reconocimiento suponga una disminucin de los crditos por
impuestosanlogoscomputadospordichosresidentesenaosfiscalesanterioresoalqueresulteaplicableen
elaofiscalenelquetuvolugar,talesexcesos,convertidosamonedaargentinaaltipodecambioconsiderado
almismofinenrelacinconlosimpuestosalosquereducen,serestarndelcrditocorrespondientealao
fiscal en el que se produjo aquel reconocimiento. Ello sin perjuicio de que la afectacin de los excesos
reconocidos al pago de los impuestos anlogos de los respectivos pases, convertidos a moneda argentina al
mismotipodecambio,secomputenparaestablecerelimpuestoanlogoacuyoingresoseimpute.

Art. 177 Las sociedades y empresas o explotaciones unipersonales a las que se refiere el artculo 150,
atribuirnenlamedidaquecorrespondaasussociosodueos,losimpuestosanlogosefectivamentepagados
en el exterior a raz de la obtencin de ganancias de fuente extranjera, incluidos los pagados por sus
establecimientosestablesinstaladosenelexterior,porsuresultadoimpositivodelamismafuente.

Art.178 Si los impuestos anlogos computables no pudieran compensarse en el ao fiscal al que resultan
imputables por exceder el impuesto de esta ley correspondiente a la ganancia neta de fuente extranjera

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imputableaesemismoao,elimportenocompensadopodrdeducirsedelimpuestoatribuiblealasganancias
netasdeaquellafuenteobtenidasenloscinco(5)aosfiscalesinmediatossiguientesalanteriormentealudido.
Transcurridoelltimodeesosaos,elsaldonodeducidonopodrserobjetodecompensacinalguna.

Art.179Losresidentesenelpasbeneficiariosenotrospasesdemedidasespecialesopromocionalesque
impliquenlarecuperacintotaloparcialdelimpuestoanlogoefectivamentepagado,debernreducirelcrdito
questegeneraohubiesegenerado,enlamedidadeaquellarecuperacin.

CaptuloX

Disposicionestransitorias

Art. 180 En el caso de residentes en el pas que perciban de Estados extranjeros, de sus subdivisiones
polticas,deinstitucionesdeseguridadsocialconstituidasenelexteriorodeorganismosinternacionalesdelos
quelaNacinseaparte,jubilaciones,pensiones,rentasosubsidiosquetengansuorigeneneltrabajopersonal
y, antes de que causen efecto las disposiciones de este ttulo, hubieran realizado, total o parcialmente, los
aportesalosfondosdestinadosasupago,vacontribucionesodescuentos,podrndeducirelsetentaporciento
(70%)delosimportespercibidos,hastarecuperarelmontoaportadoconanterioridadalosaludidosefectos.

Cuando antes de que operen los efectos a que se refiere el prrafo anterior, hubieran percibido ganancias
comprendidas en este artculo, la deduccin que el mismo autoriza slo se efectuar hasta recuperar la
proporcindelmontoaportadoquecorrespondaalasgananciasquesepercibandespusdelmomentoindicado
precedentemente,laquesedeterminarenlaformaquealrespectoestablezcalareglamentacin.

Alosefectosdelclculodeladeduccin,elcapitalaportadoo,ensucaso,laproporcindeducible,seconvertir
amonedaargentinaalafechadepagodelaganancia.

Asimismo,aefectosdeestablecerlaproporcinalaqueserefiereelsegundoprrafodeesteartculo,elcapital
aportadoseconvertiramonedaargentinaalafechaenquecomiencenacausarefectoslasdisposicionesde
estettulo.

Art.181Loestablecidoenlosprrafoscuartoyquintodelartculo159sloseraplicablealasdiferenciasde
cambio que se originen en remesas de utilidades efectuadas por establecimientos estables que sus titulares
deban imputar a ejercicios cerrados con posterioridad al momento en que causen efecto las disposiciones de
estettulo.

Art.182 La presuncin establecida en el artculo 173, no incluye a las utilidades distribuidas o remesadas
atribuiblesaejercicioscerradosconanterioridadaquecausenefectolasdisposicionesdeestettulo.

AntecedentesNormativos

Artculo23,incisoa)sustituidoporart.1delDecretoN394/2016B.O.23/2/2016.Vigencia:apartirdel1
deenerode2016,inclusive

Artculo23,incisob)sustituidoporart.1delDecretoN394/2016B.O.23/2/2016.Vigencia:apartirdel1
deenerode2016,inclusive

Artculo23,inciso c), prrafo sustituido por art. 1 del Decreto N 394/2016 B.O. 23/2/2016. Vigencia: a
partirdel1deenerode2016,inclusive

Artculo23,(NotaInfoleg:porart.1delDecretoN152/2015B.O.18/12/2015seincrementa,respecto
delasrentasmencionadasenlosincisosa),b)yc)delArtculo79delaLeydeImpuestoalasGanancias,texto
ordenadoen1997ysusmodificaciones,ladeduccinespecialestablecidaenelincisoc)delpresenteartculo,
hasta un monto equivalente al importe neto de la segunda cuota del Sueldo Anual Complementario
correspondientealao2015.
Aefectosdeobtenerdichoimporteneto,sedeberndetraerdelimportebrutodelasegundacuotadelSueldo
Anual Complementario los montos de aportes correspondientes al SISTEMA INTEGRADO PREVISIONAL
ARGENTINO o, en su caso, los que correspondan a cajas Provinciales, Municipales u otras, al INSTITUTO
NACIONAL DE SERVICIOS SOCIALES PARA JUBILADOS Y PENSIONADOS, al Rgimen Nacional de Obras
Socialesyacuotassindicalesordinarias.Vigencia:apartirdeldadesupublicacinenelBoletnOficial)

Artculo23,(NotaInfoleg:porart.5delDecreto N 152/2015 B.O. 18/12/2015 se incrementa, para el


perodofiscal2015,respectodelasrentasmencionadasenlosincisosa),b)yc)delArtculo79delaLeyde
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, las deducciones previstas en los
incisosa),b)yc)delpresenteartculo,hastalassumasestablecidasbajolascondicionesyparaeluniversode
contribuyentes,oportunamentefijadosrespectodelcitadoperodofiscal,porlaADMINISTRACINFEDERALDE
INGRESOSPBLICOS,entidadautrquicaactuanteenelmbitodelMINISTERIODEHACIENDAYFINANZAS

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PBLICAS, a efectos de la aplicacin del rgimen de retencin del gravamen. Vigencia: a partir del da de su
publicacinenelBoletnOficial)

Artculo23,(NotaInfoleg:VerResolucinGeneralN3770/2015delaAFIPB.O.7/5/2015,porlacualse
establece que los agentes de retencin alcanzados por la Resolucin General N 2.437, sus modificatorias y
complementarias,aefectosdelaaplicacindelrgimenenellaprevistodebernobservarrespecto de las
remuneracionesy/ohaberespercibidosapartirdel1deenerode2015,inclusiveloquesedispone
enlanormadereferencia.Vigencia:apartirdeldadesupublicacinenelBoletnOficial,inclusive,ysurtirn
efectodesdeelperodofiscal2015,inclusive)

Artculo23,(NotaInfoleg:porart.1delDecretoN2354/2014B.O.12/12/2014seincrementa,respecto
delasrentasmencionadasenlosincisosa),b)yc)delartculo79delaLeydeImpuestoalasGanancias,texto
ordenadoen1997ysusmodificaciones,ladeduccinespecialestablecidaenelincisoc)delpresenteartculo,
hastaunmontoequivalentealimportenetodelasegundacuotadelSueldoAnualComplementario.Aefectos
de obtener el importe neto, se debern detraer del importe bruto de la segunda cuota del Sueldo Anual
ComplementariolosmontosdeaportescorrespondientesalSistemaIntegradoPrevisionalArgentinoo,ensu
caso,losquecorrespondanacajasProvinciales,Municipalesuotras,alInstitutoNacionaldeServiciosSociales
paraJubiladosyPensionados,alRgimenNacionaldeObrasSocialesyacuotassindicalesordinarias.
Lo dispuesto en el artculo anterior tendr efectos exclusivamente para la segunda cuota del Sueldo Anual
Complementario devengado en el ao 2014 y para los sujetos cuya mayor remuneracin bruta mensual,
devengadaentrelosmesesdejulioadiciembredelao2014,nosuperelasumadePESOSTREINTAYCINCO
MIL($35.000).Vigencia:apartirdeldadesupublicacinenelBoletnOficial)

Artculo90,sextoprrafoincorporadoenvirtuddelasustituicindispuestaporart.4delaLeyN26.893
B.O. 23/09/2013. Vigencia: a partir de su publicacin en el Boletn Oficial y sern de aplicacin a los hechos
imponiblesqueseperfeccionenapartirdelacitadavigencia

Artculo23,(NotaInfoleg:porart.1delDecretoN1242/2013B.O.28/08/2013seincrementa,respecto
delasrentasmencionadasenlosincisosa),b)yc)delartculo79delaLeydeImpuestoalasGanancias,texto
ordenadoen1997,ysusmodificaciones,ladeduccinespecialestablecidaenelincisoc)delpresenteartculo,
hastaunmontoequivalentealquesurjaderestaralaganancianetasujetaaimpuestolasdeduccionesdelos
incisos a) y b) del mencionado artculo 23. Lo dispuesto en el mencionado artculo 1 tendr efectos
exclusivamente para los sujetos cuya mayor remuneracin y/o haber bruto mensual, devengado entre los
meses de enero a agosto del ao 2013, no supere la suma de PESOS QUINCE MIL ($15.000). Vigencia: de
aplicacinapartirdel1deseptiembrede2013,inclusive)

Artculo23,(NotaInfoleg:porart.4y5delDecretoN1242/2013B.O.28/08/2013seestableceque
las deducciones establecidas en los incisos a), b) y c) del presente Artculo, se incrementarn en un VEINTE
PORCIENTO(20%)cuandosetratedelasgananciasaqueserefierenlosincisosa),b)yc)delArtculo79de
dicha Ley. Ello tendr efectos exclusivamente para los sujetos cuya mayor remuneracin y/o haber bruto
mensual,devengadoentrelosmesesdeeneroaagostodelao2013,nosuperelasumadeVEINTICINCOMIL
($25.000).Vigencia:deaplicacinapartirdel1deseptiembrede2013,inclusive)

Artculo 23, (NotaInfoleg:por art. 6 del Decreto N 1242/2013 B.O. 28/08/2013 se establece que las
deduccionesestablecidasenlosincisosa),b)yc)delpresenteArtculo,seincrementarnenunTREINTAPOR
CIENTO(30%)cuandosetratedelasgananciasaqueserefierenlosincisosa),b)yc)delArtculo79dedicha
Ley,cuyosbeneficiariosseanempleadosenrelacindedependenciaquetrabajenyjubiladosquevivenenlas
Provincias y, en su caso, Partido a que hace mencin el Artculo 1 de la Ley N 23.272 y su modificacin.
Vigencia:deaplicacinapartirdel1deseptiembrede2013,inclusive)

Artculo23,(NotaInfoleg:porart.1delDecretoN1006/2013B.O.26/7/2013seincrementa,respecto
delasrentasmencionadasenlosincisosa),b)yc)delartculo79delaLeydeImpuestoalasGanancias,texto
ordenadoen1997,ysusmodificaciones,ladeduccinespecialestablecidaenelincisoc)delpresenteartculo,
hastaunmontoequivalentealimportenetodelaprimeracuotadelSueldoAnualComplementario.
A efectos de obtener el importe neto, se debern detraer del importe bruto de la primera cuota del Sueldo
AnualComplementariolosmontosdeaportescorrespondientesalSistemaIntegradoPrevisionalArgentinoo,
ensucaso,losquecorrespondanacajasProvinciales,Municipalesuotras,alInstitutoNacionaldeServicios
SocialesparaJubiladosyPensionados,alRgimenNacionaldeObrasSocialesyacuotassindicalesordinarias.
Lo dispuesto en el artculo anterior tendr efectos exclusivamente para la primera cuota del Sueldo Anual
Complementario devengado en el ao 2013 y para los sujetos cuya mayor remuneracin bruta mensual,
devengadaentrelosmesesdeeneroajuniodelao2013,nosuperelasumadePESOSVEINTICINCOMIL($
25.000).Vigencia:apartirdeldadesupublicacinenelBoletnOficial.VerIncrementoanterior:art. 1 del
DecretoN2191/2012B.O.15/11/2012)

Artculo23,incisoa)sustituidoporart.1delDecretoN244/2013B.O.5/3/2013.Vigencia:apartirdel1
demarzode2013,inclusive

Artculo23,incisob)sustituidoporart.1delDecretoN244/2013B.O.5/3/2013.Vigencia:apartirdel1
demarzode2013,inclusive

Artculo23,incisoc)primerprrafosustituidoporart.1delDecretoN244/2013B.O.5/3/2013.Vigencia:
apartirdel1demarzode2013,inclusive

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Artculo23,inc.a)montosustituidoporart.2incisoa)delaLeyN26.731B.O.28/12/2011.Vigencia:de
aplicacinapartirdelperodofiscal2011,inclusive

Artculo23,inc.b)montosustituidoporart.2incisoa)delaLeyN26.731B.O.28/12/2011.Vigencia:de
aplicacinapartirdelperodofiscal2011,inclusive

Artculo 23, inc. b) pto.1 , monto sustituido por art. 2 inciso a) de la Ley N 26.731 B.O. 28/12/2011.
Vigencia:deaplicacinapartirdelperodofiscal2011,inclusive

Artculo 23, inc. b) pto.2 , monto sustituido por art. 2 inciso a) de la Ley N 26.731 B.O. 28/12/2011.
Vigencia:deaplicacinapartirdelperodofiscal2011,inclusive

Artculo 23, inc. b) pto.3 , monto sustituido por art. 2 inciso a) de la Ley N 26.731 B.O. 28/12/2011.
Vigencia:deaplicacinapartirdelperodofiscal2011,inclusive

Artculo23,inc.c),montosustituidoporart.2incisoa)delaLeyN26.731B.O.28/12/2011.Vigencia:de
aplicacinapartirdelperodofiscal2011,inclusive

Artculo 23, inciso c), expresin "SISTEMA INTEGRADO DE JUBILACIONES Y PENSIONES" sustituida por la
expresin "Sistema Integrado Previsional Argentino" por art. 2 inciso b) de la Ley N 26.731 B.O.
28/12/2011.Vigencia:deaplicacinapartirdelperodofiscal2011,inclusive

Artculo23,(NotaInfoleg:porart.1delaLeyN26.731B.O.28/12/2011seconsideranaplicables,para
elperodofiscal2010,losimportesprevistosenelpresenteartculo,queacontinuacinsedetallan:incisoa)
Diezmilochocientospesos($10.800)incisob)Diezmilochocientospesos($10.800)Punto1delincisob)
Doce mil pesos ($ 12.000) Punto 2 del inciso b) Seis mil pesos ($ 6.000) Punto 3 del inciso b) Cuatro mil
quinientospesos($4.500)incisoc)Diezmilochocientospesos($10.800))

Artculo20,incisol),NotaInfoleg:porart.1delaLeyN26.455B.O.16/12/2008,seprorrogahastael
31 de diciembre de 2009, inclusive, la suspensin de la exencin establecida en el presente inciso inciso
mencionadocomo1)enlaLeydereferencia.Vigencia:apartirdeldadesupublicacinenelBoletnOficialy
surtirn efectos respecto de las solicitudes de exportacin para consumo que se registren en la Direccin
General de Aduanas de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del
MinisteriodeEconomayProduccin,desdeel1deenerode2009,inclusive.Prrrogasanteriores:LeyN
26.347B.O.15/1/2008Ley N 26.180B.O.20/12/2006Ley N 26.073B.O.10/1/2006Ley N 25.988
B.O.31/12/2004LeyN25.868B.O.8/1/2004

Artculo 23, inciso c), Monto sustituido por art. 1 del Decreto N 1426/2008 B.O. 9/9/2008. Vigencia: a
partireldadesupublicacinenelBoletnOficialysurtirnefectosdesdeelperodofiscalencurso,inclusive

Artculo 23, inciso b), punto 3, Monto sustituido por art. 1 del Decreto N 1426/2008 B.O. 9/9/2008.
Vigencia:apartireldadesupublicacinenelBoletnOficialysurtirnefectosdesdeelperodofiscalencurso,
inclusive

Artculo 23, inciso b), punto 2, Monto sustituido por art. 1 del Decreto N 1426/2008 B.O. 9/9/2008.
Vigencia:apartireldadesupublicacinenelBoletnOficialysurtirnefectosdesdeelperodofiscalencurso,
inclusive

Artculo 23, inciso b), punto 1, Monto sustituido por art. 1 del Decreto N 1426/2008 B.O. 9/9/2008.
Vigencia:apartireldadesupublicacinenelBoletnOficialysurtirnefectosdesdeelperodofiscalencurso,
inclusive

Artculo 23, inciso b), Monto sustituido por art. 1 del Decreto N 1426/2008 B.O. 9/9/2008. Vigencia: a
partireldadesupublicacinenelBoletnOficialysurtirnefectosdesdeelperodofiscalencurso,inclusive

Artculo 23, inciso a), Monto sustituido por art. 1 del Decreto N 1426/2008 B.O. 9/9/2008. Vigencia: a
partireldadesupublicacinenelBoletnOficialysurtirnefectosdesdeelperodofiscalencurso,inclusive

Artculo 23, inc. b) sustituido por art. 1 de la Ley N 26.287 B.O. 30/8/2007. De aplicacin a partir del
ejerciciofiscal2007,rigiendoapartirdel1deenerode2007

Artculosinnmeroincorporadoacontinuacindelart.23,sustituidoporart.3delaLeyN26.287 B.O.
30/8/2007.Deaplicacinapartirdelejerciciofiscal2007,rigiendoapartirdel1deenerode2007

Artculo23,incisoc),prrafosustituidoporart.2delaLeyN26.287B.O.30/8/2007.Deaplicacinapartir
delejerciciofiscal2007,rigiendoapartirdel1deenerode2007

Artculo23,incisoa)sumasustituidaporart.1delDecretoN298/2007B.O.29/3/2007.Vigencia:elda
desupublicacinenelBoletnOficialytendrnefectosdesdeelperodofiscalencursoadichafecha

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Artculo sin nmero incorporado a continuacin del artculo 23, Valor de los tramos primero y segundo,
sustituidoporart.1delDecretoN298/2007B.O.29/3/2007.Vigencia:eldadesupublicacinenelBoletn
Oficialytendrnefectosdesdeelperodofiscalencursoadichafecha

Artculo23,incisob),sumassustituidasporart.1delDecretoN298/2007B.O.29/3/2007.Vigencia:elda
desupublicacinenelBoletnOficialytendrnefectosdesdeelperodofiscalencursoadichafecha

Artculo23sustituidoporart.1delDecretoN314/2006B.O.22/3/2006.Vigencia:apartirdeldadesu
publicacin

Artculo sin nmero incorporado a continuacin del artculo 23, sustituido por art. 2 del Decreto N
314/2006B.O.22/3/2006.Vigencia:apartirdeldadesupublicacin

NotaInfoleg:Por el Art. 76 de la Ley N 26.078 B.O. 12/1/2006 se dispone lo siguiente: " Prorrgase
durantelavigenciadelosimpuestosrespectivos,ohastalasancindelaLeydeCoparticipacinFederalque
estableceelartculo75inciso2delaConstitucinNacional,loqueocurraprimero,ladistribucindelproducido
de los tributos prevista en las Leyes Nos. 24.977, 25.067 y sus modificatorias, Ley de Impuesto a las
Ganancias(t.o.1997ysusmodificatorias),24.130,23.966(t.o.1997ysusmodificatorias),24.464artculo
5,24.699ymodificatorias,25.226ymodificatoriasy25.239artculo11,modificatoriadelaLeyN
24.625,yprorrganseporcincoaoslosplazosestablecidosenelartculo17delaLeyN25.239."

Artculo23,ltimoprrafoincorporadoporart.1delaLeyN25.987B.O.11/1/2005.Vigencia:apartirdel
da de su publicacin en el Boletn oficial y surtirn efecto para los perodos fiscales que finalicen a partir de
dichafechainclusive

Artculo20,incisol),NotaInfoleg:Porart.1delaLeyN25.731B.O.7/4/2003sesuspendehastael31
dediciembrede2003,laexencincontempladaenelpresenteincisoincisomencionadocomo1)enlaLey
de referencia . La suspensin alcanzar a todos los reintegros a la exportacin, incluidos los reembolsos
previstosenlaLey23.018ysusmodificatorias,ysurtirefectorespectodelassolicitudesdeexportacinpara
consumoqueseregistrarenenlaAdministracinNacionaldeAduanasapartirdelaentradaenvigenciadela
leydereferencia

Artculo81,incisoc),primerprrafosustituidoporart.65delaLeyN25.600B.O.12/6/2002

Artculo105:LaLeyN25.558B.O.8/1/2002,art.1seprorrogahastael31dediciembrede2005la
vigenciadelapresenteLey.Vigencia:apartirdel1deenerode2002,inclusive

Artculo23,apartadob),inciso3),sustituidoporart.1delDecretoN860/2001B.O.2/7/2001.Vigencia:
desdeelaofiscalencursoalafechadepublicacindelDecreto860/2001

Artculo23,apartadoc),sustituidoporart.1delDecretoN860/2001 B.O. 2/7/2001. Vigencia: desde el


aofiscalencursoalafechadepublicacindelDecreto860/2001

Artculo81,tercerprrafodelincisoa),sustituidoporart.2delDecretoN860/2001B.O.2/7/2001

Artculo90,tercerprrafoincorporadoporart.3pto.e)delDecretoN493/2001B.O.30/4/2001.Vigencia:
apartirdesupublicacin.Surtirefectoparaelaofiscalencursoalafechadepublicacindelcitadodecreto

Artculo 90, segundo prrafo incorporado por art. 3 pto. e) del Decreto N 493/2001 B.O. 30/4/2001.
Vigencia: a partir de su publicacin. Surtir efecto para las transacciones cuyo pago se efecte a partir de la
fechadeentradaenvigenciadeldto.493/2001

Artculo 45, inc. k) incorporado por art. 3 pto. c) del Decreto N 493/2001, B.O. 30/4/2001. Vigencia: a
partirdesupublicacin.Surtirefectoparaelaofiscalencursoalafechadepublicacindelcitadodecreto

Artculo20,inc.w)sustituidoporart.3pto.b)delDecretoN493/2001B.O.30/4/2001.Vigencia:apartir
desupublicacin.Surtirefectoparaelaofiscalencursoalafechadepublicacindelcitadodecreto

Artculo2,inciso3)sustituidoporart.7delaLeyN25.414B.O.30/3/2001

Artculo 20, primer prrafo, inc. w) primer prrafo, sustituido por art. 7 de la Ley N 25.414 B.O.
30/3/2001

Artculo81,incisoa),prrafosustituidoporLeyN25.402,Art.3,incisoc),B.O.12/1/2001.Vigencia:A
partirdel12/1/2001ysurtirefectoapartirdelaentradaenvigenciadelapresenteley

Artculo 81, inciso a) tercer prrafo incorporado por Ley N 25.402 Art. 3, inciso b), B.O. 12/1/2001.
Vigencia:Apartirdel12/1/2001ysurtirefectoparalasdeudascontradasporcrditoshipotecariosotorgados
apartirdel1deenerode2001,inclusive

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NotaInfoleg:PorelArt.3delaLeyN25.400B.O.10/1/2001sedisponelosiguiente:"Prorrgasehasta
el31dediciembrede2005ohastalasancindelaLeydeCoparticipacinFederalqueestableceelartculo75
inciso2delaCONSTITUCIONNACIONAL,ladistribucindelproducidodelosimpuestosprevistaenlasLeyes
Nros. 24.977, 25.067, 24.464, 20.628 (t.o. 1997 y sus modificatorias), 23.966 (t.o. 1997 y sus
modificatorias),24.130,24.699,24.919,25.063,25.082consuspensindesuartculo3,25.226y25.239
conformealartculo75inciso3delaCONSTITUCIONNACIONAL"

Artculo23sustituidoporLeyN25.239,B.O.31/12/1999,TtuloI,art.1,incisoj).Vigencia:Apartirdel
31/12/99ysurtirefectodesdeel1/1/2000

Artculo incorporado a continuacin del artculo 23 por Ley N 25.239, B.O. 31/12/1999, Ttulo I, art.1,
incisok).Vigencia:Apartirdel31/12/99ysurtirefectodesdeel1/1/2000

Artculo90,EscalasustituidaporLeyN25.239,TtuloI,art.1,incisoo).Vigencia:Apartirdel31/12/99y
surtaefectodesdeel1/1/2000

Artculo105:LaLeyN25.239B.O.31/12/1999,TtuloXII,artculo14,prorrogahastael31dediciembre
delao2001lavigenciadelapresenteley

Artculo8,sustituidoporLeyN25.239,B.O.31/12/1999,TtuloI,art.1,incisoa).Vigencia:Apartirdel
31/12/99ysurtirefectoparalosejerciciosqueseinicienapartirdedichafecha

Artculo20,primerprrafo,inc.w),segundoprrafoincorporadoporLeyN25.057B.O.6/1/1999,art.1.
Vigencia:Apartirdel6/1/99,ysurtirefectosdesdelavigenciadelCaptuloIIIdelaleyN23.696

Artculo90,EscalasustituidaporLeyN25.063,B.O.30/12/1998,TtuloIII,art.4,incisow)

Artculo 93, inciso c), sustituido por Ley N 25.063, B.O. 30/12/1998, Ttulo III, art.4, inciso z) a).
Vigencia:Apartirdel31/12/98

Artculo81,incisoa),prrafoincorporadoporLeyN25.063,B.O.30/12/1998,TtuloIII,art.4,incisos).
Vigencia: A partir de su publicacin en el Boletn Oficial y surtir efecto para los ejercicios que cierren con
posterioridadalaentradaenvigenciadeestaleyo,ensucaso,aofiscalencursoadichafecha

Artculo20,incisoincorporadoacontinuacindelincisoh)porLey N 25.063 B.O. 30/12/1998, Ttulo III,


art.4,incisog).Vigencia:Apartirdel1/1/99

Artculo97incisoa)sustituidoporLeyN25.063B.O.30/12/1998,TtuloIII,art.4,incisoz)c).Vigencia:
Apartirdel31/12/98

Artculo81,inc.a)ltimoprrafoincorporadoporLeyN25.063B.O.30/12/1998,TtuloIII,art.4,incisos).
Vigencia: A partir de su publicacin en el Boletn Oficial y surtir efecto para los ejercicios que cierren con
posterioridadalaentradaenvigenciadeestaleyo,ensucaso,aofiscalencursoadichafecha

Artculo81,prrafoincorporadoporLeyN25.063,B.O.30/12/1998,TtuloIII,art.4,incisos).Vigencia:
ApartirdesupublicacinenelBoletnOficialysurtirefectoparalosejerciciosquecierrenconposterioridada
laentradaenvigenciadeestaleyo,ensucaso,aofiscalencursoadichafecha

LaLeyN24.919B.O.31/12/1997,art.1,prorrogahastaelda31deMarzodelao2000lavigenciadela
presenteley

Artculo23,(Nota:VerR.G.N4.166relativaalRgimenOpcionaldeReliquidacindelperodofiscal1995.)

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