Bases de la organizacin de la justicia para el control constitucional y el de legalidad

Las bases o principios rectores se basan en controles o instrumentos legales a efecto de

controlar los actos del fisco, con sustento en la Constitucin federal, como son autoridades que
limitan el ejercicio del fisco: Poder Judicial de la Federacin y las bases para imponer justica a
nivel de legalidad y no constitucionalidad son los tribunales administrativos locales y federales
los que se encargan de limitar, revisar y determinar si los actos de autoridad se encuentran
emitidos y/o ejecutados conforme a la ley.

Potestad constitucional en materia de contribuciones

Potestad de la federacin, de las entidades federativas y del D.F.
Potestad tributara
cuando el pueblo expresa su voluntad soberana para formar el estado plasma en su
constitucin la existencia, organizacin y funcionamiento de sus rganos los cuales quedan
sometidos al orden jurdico en el ejercicio de las atribuciones necesarias para su desempeo. De
esta manera la fuerza del Estado se transforma en el poder pblico, sometido al derecho que le
sirve de medida en su manifestacin ya sea que toda su actuacin deber realizarse dentro del
marco sealado por el

A travs del establecimiento de los rganos del Estado se precisan las funciones que deben
realizar cada uno de ellos para la consecucin de los fines prestablecidos, estos rganos,
sometidos al poder general de la organizacin estatal al igual que el propio pueblo, ejercen las
facultades que les fueron atribuidas para la realizacin de sus funciones pero siempre actuando
dentro del orden jurdico que le dio origen, nunca al margen o en contra de l, en base a lo
anterior se concluye que el poder del Estado; poder tributario fue plasmado en nuestra
constitucin de donde emana la potestad tributaria que es ejercida por los rganos a quienes se
les atribuyen expresamente en este sentido la potestad tributaria, se expresa en la norma
suprema como facultad para imponer contribuciones, lo cual es inherente al Estado en razn de
su poder de imperio y se ejerce cuando el rgano correspondiente Congreso de la Unin
establece las contribuciones mediante una ley que vincula individualmente a los sujetos activo y
pasivo de la relacin jurdica tributaria .

Cuando hablamos de potestad tributaria se alude a un poder que ser ejercido discrecionalmente
por el rgano legislativo, dentro de los lmites que establece la propia constitucin, el poder se
concretiza y concluye con la emisin de la ley en la cual, posteriormente los sujetos destinatarios
del precepto legal quedan supeditadas para su debido cumplimiento en el mandato legal se
fundamenta la actuacin de las autoridades en materia tributaria las cuales actan con sujecin
a lo dispuesto por la ley, de acuerdo con su competencia tributaria.

Se precisan las siguientes caractersticas de la potestad tributaria

A) El inherente o connatural al Estado

B) Emana de la norma suprema
C) Es ejercida por el poder legislativo
D) Faculta para imponer contribuciones mediante ley
E) Fundamenta la actuacin de las autoridades

Cuando se hace alusin a la potestad tributaria es referirse a la fuerza que emana de la propia
soberana del Estado que puede ser ejercida discrecionalmente por el poder pblico y que se
agota en su propio ejercicio.
Poderes pblicos y sus atribuciones en materia de contribuciones Congreso de
la Unin y formacin de las leyes de contribuciones

Congreso de la Unin y formacin de las leyes en materia de contribuciones

En la esfera federal, el proceso de creacin de la ley impositiva conforme a lo dispuesto por el

art. 72 de la CPEUM la cmara de origen deber ser (de diputados) por ende los senadores se
encuentran impedidos para iniciar leyes tributarias. Cada ao el poder legislativo debe decretar
los impuestos necesarios para cubrir el presupuesto de egresos del ao fiscal siguiente, pero
como los miembros del Congreso de la Unin les asocio discutir y aprobar todas y cada una de
las leyes que rigen los tributos mismas que se aprobaran para el ejercicio fiscal anterior; se sigue
la costumbre de emitir en un solo ordenamiento llamado ley de ingresos a efecto de que se
enumeren las contribuciones que se desean mantener en vigor durante el ao fiscal siguiente.

El ejecutivo federal e iniciativas de ley, decretos, reglamentos y circulares en materia

fiscal

Reglamentos: Norma o conjunto de normas que expide el propio ejecutivo en uso de una
facultad propia cuya finalidad es facilitar la exacta observancia de las leyes expedidas por el
poder legislativo

El Decreto ley y el Decreto delegado Como excepciones al principio de la divisin de poderes

conforme al cual el encargado de dictar las leyes aplicables a los gobernados es el poder
legislativo, tenemos al decreto-ley y el decreto delegado, en estos casos el poder ejecutivo se
encuentra facultado por la constitucin para emitir decretos con fuerza de la ley que pueden
modificar y aun suprimir las existentes, o bien, pueden crear nuevos ordenamientos, los que no
pueden ser anulados sino en virtud de otro decreto de idntica naturaleza o por una ley.

Se est en presencia de un decreto-ley cuando la CPEUM autoriza al poder ejecutivo, ante

situaciones consideradas graves para la tranquilidad pblica, para sumir la responsabilidad de
dictar disposiciones transitorias a fin de hacer frente a tal situacin. Como ejemplo podemos
citar las disposiciones que puede emitir el presidente de la repblica cuando, en los trminos del
art. 29 de la CPEUM, a quedado suspendido los derechos y las garantas individuales. Otro caso
es el previsto por el art. 73, fraccin XVI, de la misma constitucin, cuando se trata de hacer
frente a epidemias de carcter grave o peligro de invasin de enfermedades extica en el pas
etc.

Estaremos frente a un decreto delegado cuando la constitucin autoriza al poder ejecutivo para
emitir normas con fuerza de ley por un tiempo limitado y para objetos definidos. Tal es el caso en
Mxico de la autorizacin constitucional prevista por el art. 131, segundo prrafo de la ley
fundamental para el congreso de la unin faculte al ejecutivo para aumentar, disminuir o
suprimir las cuotas de las tarifas de exportacin e importacin expedidas por el propio congreso
y para crear otras, as como para restringir y prohibir las importaciones, las exportaciones y el
trnsito de productos, artculos y efectos cuando lo estime urgente, a fin de regular el comercio
exterior, la economa del pas, la estabilidad de produccin nacional o de realizar cualquier otro
propsito en beneficio del pas.
Las circulares Una derivacin del reglamento es la circular, disposicin de carcter
administrativo que a diferencia del reglamento que nicamente expide el presidente de la
repblica, la circular entra en la esfera competencial de todos los funcionarios superiores de la
administracin pblica. Estas contienen disposiciones administrativas en ocasiones de carcter
interno de las dependencias que las emite y en otras dirigidas a particulares donde se interpreta
la ley segn quien las emite, a travs de ellas se comunican acuerdos, decisiones o
procedimientos que deben seguir

Las tambin llamados instructivos o reglas generales una vez publicados el DOF constituye
fuente del derecho para los particulares, pues de tales disposiciones nacen derechos que la
autoridad no puede desconocer, art. 35, del (CFF), 36 reconsideracin: ltimo recurso
agotados los diversos.

Artculo 35.- Los funcionarios fiscales facultados debidamente podrn dar a conocer a
las diversas dependencias el criterio que debern seguir en cuanto a la aplicacin de las
disposiciones fiscales, sin que por ello nazcan obligaciones para los particulares y
nicamente derivarn derechos de los mismos cuando se publiquen en el Diario Oficial
de la Federacin.

Artculo 36.- Las resoluciones administrativas de carcter individual favorables a un

particular slo podrn ser modificadas por el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa mediante juicio iniciado por las autoridades fiscales.

Cuando la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico modifique las resoluciones

administrativas de carcter general, estas modificaciones no comprendern los efectos
producidos con anterioridad a la nueva resolucin.

Las autoridades fiscales podrn, discrecionalmente, revisar las resoluciones

administrativas de carcter individual no favorables a un particular emitidas por sus
subordinados jerrquicamente y, en el supuesto de que se demuestre fehacientemente
que las mismas se hubieran emitido en contravencin a las disposiciones fiscales,
podrn, por una sola vez, modificarlas o revocarlas en beneficio del contribuyente,
siempre y cuando los contribuyentes no hubieren interpuesto medios de defensa y
hubieren transcurrido los plazos para presentarlos, y sin que haya prescrito el crdito
fiscal.

Lo sealado en el prrafo anterior, no constituir instancia y las resoluciones que dicte la

Secretara de Hacienda y Crdito Pblico al respecto no podrn ser impugnadas por los
contribuyentes.