Ejercicio Prctico

La Empresa comercial al 31 de agosto presenta la siguiente informacin:

Efectivo y Equivalentes de efectivo 4.000
Clientes 12.000
Inventarios 7.000
Proveedores 9.000
Capital
Operaciones de Septiembre:
s/f se vende a PN $6.000, 30% contado y la diferencia a crdito
Se compra mercadera $25.000 se paga el 60% al contado y la diferencia a crdito.
Se vende al municipio de los Bancos $18.000 al contado
s/nc. Las PN nos devuelven $800 afectando a las 2 formas de cobro.
s/f Se vende a Distribuidores S.A. $10.000, 20% al contado y la diferencia a crdito.
Se deposita en la cuenta corriente el 80% de efectivo.

Datos adicionales:
La empresa mantiene un margen de utilidad del 45%
Concede un 3% de descuento
Las mercancas estn gravadas con tarifa 12%

Se pide:
Libro diario
Mayorizacin
 24/09/2015
Contabilidad
Ciencia
Principios y normas Internacionale
Presentar informacin razonable, oportuna (Nivel de confiabilidad)
 VENTAS CONTAD DIIFERENCI DESCUENT
O A O
F1 6000 1800 4200 54
F2 18000 18000 ----- 540
F3 10000 2000 8000 60 Descuento del 3%
N/ <800> <240> <560> 65 es al contado
C

Respecto a la utilidad hay 3 aspectos:

1) = Mantenerse
2) Descuento en Compras
3) Descuento en Ventas, genera incremento en las ventas
Desde el 10 de octubre se puede hacer la declaracin:

29/09/2015
Contenidos

AFA (Auditor
Financiero Autorizado)
 La Empresa
Ente Econmico: Desarrolla actividades en un espacio determinado (fsicamente) a fin de
Tener utilidad, rentabilidad, beneficio (sector privado).
Porque
Existe

Funciones: -Administrativa: Talento Humano

-Productiva: Fabrica de produccin
- Distributiva: Comercializacin, venta a cliente

EMPRESAS EMPRESAS EMPRES

COMERCIA INDUSTRIA AS DE
LES LES SERVICI
O
F. X X X
A
F. X
P
F. X X X
D

Objetivos:
Satisfacer necesidades colectivas
Crecimiento
Competitividad
Rentabilidad

Importancia:
La empresa es el motor en la economa del pas
Generar fuentes de riqueza
Crear bienestar social y bienestar colectivo
 06/10/2015
Constitucin de Sociedades
Constituir: Crear, legalizar.
1. Acta Constitutiva: PARTES
- Nombre
- Capital
- Objeto Social
ESTATUTO
- Es parte de acta constitutiva

2. Elaborar la Minuta: Borrador de escritura pblica

3. La empresa enva el nombre a la Superintendencia de Compaas para su respectiva
aprobacin
4. Elaborar la escritura pblica y legalizar ante un notario
5. Legalizacin de nombramientos de Presidente y Gerente (representante legal).
6. Obtener el RUC-SRI
7. Obtener el nmero patronal IESS
8. Patente Municipal
9. Obtener permisos dependiendo la actividad en unidades de control
10. Depositar los valores en la cuenta de Integracin
11. El expediente se enva a la Superintendencia de Compaas para su aprobacin
12. Resolucin de la Superintendencia de Compaas sobre la creacin de la empresa
13. Publicar en los aos de mayor circulacin, un extracto (resumen) del acta.
14. Inscripcin en el registro mercantil
15. Movilizar los fondos a una cuenta corriente (chequera)
Sociedad Annima

Aspecto Legal Aspecto Contable

Capital $800 Documentos
Aporte inicial no menor al 25%
Reserva Legal 10%-50%
Mxima autoridad: Junta General
de Accionistas
Se emiten acciones Ordinarias y
preferentes
Principio de equidad
Las acciones son negociables y
transferibles.(Cedente, cesionario)
Accion
Libro de acciones
Libro diario y mayor (auxiliar)
Registro
Autorizacin: Acciones autorizadas
Emisin: emitidas y suscritas
Venta- pago: Capital Pagado
Transferencia: Libro Auxiliar cedente
y cesionario.
 EJERCICIO
La Empresa Comercial La Superacin S.A. Se constituye mediante Escritura Pblica
el 5 de enero del 2015. Inscrita en el registro mercantil del 20 de enero del mismo ao,
folio 8 tomo 4 N 2015-01035.
Mediante resolucin de la Superintendencia de Compaas se autoriza un capital de
$70.000.
La junta General de Accionistas resuelve emitir 400 acciones de $100 c/u.
La empresa est conformada por 4 accionistas.

ACCI N CAPITA N NUME PAGO JULIO NOVIEM CAPITA AFK

ONIST L AC RACI INICI BRE L
AS SUSCRI CIO N AL PAGADO
TO NES
A 1 10.000 100 001- 3.000 4.000 4.200 11.200 1.200
100
B 2 10.000 100 101- 2.400 4.000 3.000 9.400 ---
200
C 3 10.000 100 201- 2.600 4.000 5.000 11.600 1.600
300
D 4 10.000 100 301- 2.500 4.000 3.500 10.000 ---
400
40.000 10.500 16.000 15.700 2.800

- El banco acredita a la cuenta $ 10.495, reconoce los intereses y deduce el valor de una
chequera por $35.
- 31/12/2015 La empresa presenta una utilidad despus de impuestos de $20.200. el
estatuto establece que se reconozca dividendos por el 60% de estos $10.000 se
capitalizan la diferencia se paga.
- 01/06/2016 La JGA resuelve emitir 200 acciones, se distribuyen de manera equitativa,
los accionistas realizaron los siguientes aportes $3.000, el 3 $3400, 4 $6.000
- 01/06/2016 La JGA resuelve emitir 200 acciones

"LA SUPERACION S.A"

LIBRO DIARIO
FOLIO N3
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
01/06/2016 -16
ACCIONES EMIT. Y SUSCRI. 20.000,00
CAPITAL SUSCRITO 20.000,00
V/.EMISION QUE SE REGISTRA POR JGA
01/06/2016 -17
CAPITAL AUTORIZADO 20.000,00
ACCIONES AUTORIZADAS 20.000,00
V/.REGULACION DE LAS ACCIONES AUTORIZADAS
01/06/2016 -18
BANCOS 17.400,00
AFK 2.600,00
CAPITAL PAGADO 20.000,00
V/. PAGO DE ACCIONES SEGUNDA EMISION
01/06/2016 -19
CAPITAL SUSCRITO 20.000,00
ACCIONES EMIT. Y SUSCRI. 20.000,00
V/.REGULACIN
 CONCILIACIN
Depsitos en el Banco 59.600
Dividendo. Accin 10.000
Total 69.600
(-) Emisiones y suscripciones
Primera emisin <40.000>
Segunda emisin <20.000>
Subtotal 60.000
 Si los pagos son mayores a las emisiones tenemos AFK $9.600
ACCIONIS 1 1700
TA
ACCIONIS 2 1900
TA
ACCIONIS 3 2500
TA
ACCIONIS 4 3500
TA
9600 TRANSFERENCIAS
Cedente: vende
Cesionario: compra

Internas: con los mismos accionistas

Externas: con nuevos accionistas

El 1 de septiembre se presentan las siguientes transferencias:

El accionista 1 vende 30 acciones a $110 al accionista 3 y 20 acciones a $ 90 a un nuevo
accionista UA.
El accionista 4 vende 40 acciones a $100 c/u al accionista 2 y 20 acciones a $ 90 a un
nuevo accionista UA.
Los accionistas 3 y 2 venden 20 acciones a $90 c/u a UA y aplicar el mtodo peps.
Se pide registrar en el libro diario. Establecer la nueva estructura del capital.

RESPONSABILIDAD LIMITADA
La mxima autoridad junta general de accionistas
Est conformado por 2 y 15 socios (si excede esto sera una causa de disolucin)
Se constituye bajo escritura pblica
El capital mnimo para su constitucin es de 400 $
Su pago inicial debe ser el 50% y el 50% en un ao
La reserva es del 5% y no debe superar el 20 % del capital suscrito
Emite participaciones, estas no se pueden negociar y pueden ser transferidas
mediante Acta de Cesin.
Los dividendos se distribuyen en base al porcentaje de participantes
CAUSAS DE DISOLUCION:

Cambio de Razn Social

Superar el N de socios
Prdida
Cambio de domicilio
Por acuerdo entre las partes
50% de Perdida

CONTABLEMENTE

I. AUTORIZACION: Resolucin Superintendencia de Compaas

-Participaciones Autorizadas
-Capital autorizado
II. EMISION Y SUSCRIPCION: Resolucin de la Junta General de Socios, ttulo de
participaciones
-Participaciones emitidas y suscritas
-Capital suscrito
III. VENTA: Papeleta de depsito, comprobante de ingreso
-Cuenta de Integracin de Capital
-Capital Pagado
IV. TRANSFERENCIA: Acta de Cesin

EJEMPLO:

El 05 de enero del 2015 Se constituye la empresa La Sabidura Ltda.. Mediante escritura

Pblica, notario Juan Costales (notaria 4ta) e inscrita en el registro mercantil el 20 de enero
en el tomo 2 folio 64, N 2015-01-36

Mediante resoluciones de la Superintendencia de Compaas se autoriza un capital de $

30000.

La junta General de Accionista resuelve emitir 2000 participaciones de $10000 cada uno.

Los pagos y porcentajes de participacin son los siguientes:

SOCIOS % ENE. JULIO DIC. N C.SUSCRITO NPARTIC. NUMER.

T.
Araujo 80 8000 5000 4000 1 16000 1600 001-1600
 Chango 10 1000 800 400 2 2000 200 1601-1800
Gomez 6 600 400 100 3 1200 120 1801-1920
Roblero 4 500 300 200 4 800 80 1921-2000
TOTAL 100% 10100 6500 4700 20000 2000

MAYORIZACION

Participacin Autorizadas Cap. Autorizado Parti. Emitidas y sucritas

Debe Haber Debe Haber Debe Haber
30000 20000 20000 30000 20000 10100
10000 10000 10000 6500
30000 30000 30000 30000 2300
10000
30000 30000
Captital Suscrito Cuenta Integracion
Debe Haber Debe Haber Capital Pagado
10100 20000 10100 Debe Haber
6500 10000 10100
3300 10100 6500
10000 3300
100 10000
30000 30000 100
30000

APK
Debe Haber
100 1000
200
200
800
9700
18700

El 15 de enero se solicita la transferencia de fondos, el banco nos entrega una Chequera por
$ 42 y una Nota de Debito por inters $8,5

"LA SABIDURIA"
LIBRO DIARIO

PARCIA HABE
FECHA DETALLE L DEBE R
25/01/2015 6
 Bancos 10065,61
Gastos Bancarios 37,5
Iva Compras 5,05
Impuesto retencin el fuente 0,17
Cuenta integracin de Capital 0,37
a) Banco Cuenta integracin Capital 10100
Inters ganados 8,33
Retencin Fuente por pagar 0,37

SEGUNDO PAGO

LIBRO DIARIO "LA SABIDURIA"

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

20/07/2015 7
Bancos 6500
a) Capital Pagado 6500
8
Capital Suscrito 6500
a) Participaciones Emitidas y Suscritas 6500
9
Bancos 4700
a) Capital Pagado 3300
Aporte Futura Capitalizacin 1400
10
Capital Suscrito 3300
a) Particiones emitidas y suscritas 3300

Al 31 de diciembre la utilidad del Ejercicio es de 25000$. Los dividendos representan el

60% de ese valor $8000 se capitalizan y la diferencia se paga.

El 01 de Julio la Junta General de Socio resuelve emitir 1000 participaciones se distribuye

con base a los porcentajes

El 01/10/2015 Se presenta las primeras transferencias

a) El socio A transfiere 100 a los socios B, C,D a cada uno

b) Los socios ABC transfieren 150 participaciones a UA cada uno y el socio D
transfiere 100 participaciones a UA
Los dividendos ascienden a $14500.

LIBROS DE PARTICIPACIONES
 "LA SABIDURIA"
LIBRO DIARIO

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

31/12/2015 x
 Utilidad Del Ejercicio 15000
a) Aporte Futura Capitalizacion 8000
Dividendo Por pagar 7000
v/ Dividendos 60% Util., 800 se capitaliza

Utilidad Ejercicio Dividendo Por pagar

Debe Haber Debe Haber
8425 25000 1945
4995 7000
18370 25000 8945
6630

EMISION DE 1000 PARTICIPACIONES

LIBRO DIARIO "LA SABIDURIA"

PARCIA DEB HABE

FECHA DETALLE L E R
01/07/2015 x
Participaciones emitidas y Suscritas 10000
a) Capital emitido y Suscrito 10000

x
Capital Autorizado 10000
a) Participaciones Autorizado 10000

x
Aporte Futura Capitalizacin 9180
a) Capital Pagado 9180
x
Capital Suscrito 9180
a)Participaciones emitidas y Suscritas 9180

Socios % 1A 1B 01-10-2015 Total Capita % Dividendo

l s
Araujo 8 160 80 <300 <150 1950 19500 8 11600
 0 0 0 > > 0
Chango 1 200 10 100 <150 250 2500 1 1450
0 0 > 0
Gomez 6 120 60 100 <150 130 1300 6 870
>
Robler 4 80 40 100 <100 120 1200 4 580
o >
UA 550 5500

Dividendos 14500

Socios Capital Participacione Cedente Cesionari S. %

Suscrito s o Conciliad
o
Araujo 24000 2400 450 - 1950 65
Chango 3000 300 150 100 250 8,33
Gomez 1800 180 150 100 130 4,33
Roblero 1200 120 100 100 120 4
UA 550 550 18,33

Utilidad del Ejercicio

Debe Haber
12283,8 36450,48
60% 14500
24166,68
40% 9666,67

LIBRO DIARIO "LA SABIDURIA"

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

01/07/2015 x
Utilidad Del Ejercicio 14500
a) Dividendo por pagar FECHA
 SOCIOS % DIVIDENDOS
Araujo 65 11056,25
Chango 8,33 1389,46
Gomez 4,33 89,46
Roblero 4 560,00
UA 18,33 684,83
TOTAL 100 % 14500,00

FORMAS DE REPARTICION

EQUITATIVA: Total de Socios

TIEMPO PARTICIPACIONES: El tiempo para x el nmero de meses de
la estructura
ESTRUCTURA FINAL: Solo importa el final en base al porcentaje.

EN FUNCION DEL PORCENTAJE

LIBRO DIARIO "LA SABIDURIA"

PARCIA DEB HABE

FECHA DETALLE L E R
05/01/2016 X
Utilidad del Ejericio 8425
a) Participaciones por pagar 3750
Impuesto a la renta por pagar 4675
x
Utilidad del Ejericio 9945
a) Aporte Futura Capitalizacion 8000
Dividendo por pagar 1945
x
Aporte Futura Capitalizacion 100
a) Capital pagado 100
x
Capital Suscrito 100
a) Particiones emitidas y suscritas 100
x
Particiones emitidas y suscritas 10000
a)Capital Suscrito 10000
x
Capital Autorizado 10000
a)participaciones autorizadas 10000
x
 Aporte Futura Capitalizacion 9180
a) Capital pagado 9180
x
Capital Suscrito 9180
a) Particiones emitidas y suscritas 9180

TRANSFERENCIAS

SOCIOS C. CEDENTE TOTAL % UTI. 2016

SUSCRITO
Araujo 2400 <450> 1950 65 9425
Chango 300 <50> 250 8,3 1203,50
Gomez 180 <50> 130 4,3 623,50
Roblero 120 120 4 580,00
UA 550 18,4 2668,00
TOTAL 3000 100%

CUADRO COMPARATIVO

Socios C.suscrit N cedent cesionari saldo % 1 mes 3 Total t. capital

o part e o s meses %
.
Araujo 24000 2400 450 - 1050 65 8700 2350,2 76 11656,25
5
Chango 3000 300 150 100 250 8,33 1087, 301,96 9,6 1389,46
5
Gomez 1800 180 150 100 130 4,33 652,5 156,96 5,7 809,46
0
Roblero 1200 120 100 100 120 4 435 145 4 580

UA - - - 650 650 18,34 664,83 4,7 664.83

TOTAL 30000 3000 850 850 3100 100 10875 3625 100 14500
% %
Utilidad del Ejercicio
Debe Haber
12283,8 36450,48
60% 14500
24166,68
40% 9666,67

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

31/12/201
5 x
Utilidad Del Ejercicio 12283,81
a) 15% participacin trabajadores 5467,87
22% Impuesto renta 6810,89

PARTICIPACION POR MES

14500/100 =12,08

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

31/12/201
5 x
Utilidad Del Ejercicio 14500
a) Dividendo por Pagar 14500

NORMATIVIDAD

FUNDAMENTOS
BASES
CONCEPTOS
NORMAS
DISPOSICIONES
LEYES

SON LAS QUE REGULAN LAS ACTIVIDADES Y ALCANZAN LOS OBJETIVOS

PERSONALES
Aseo
Alimentacin
 Valores
Ciudadana
Superacin
JURIDICA
Laborales
Societarias
Tributarias
ADMINISTRATIVAS
Planeacin
Organizacin
Direccin
Control
CONTABLES
US GAP
FASB
NIC
NIFFS
AUDITORIA
SAS
NIA
NIAA
FINANCIEROS
Inversin
Financiamiento
Investigacin y desarrollo
CALIDAD
Producto
Proceso
Cliente
Servicio
ISO
Ambientales
Seguridad Industrial
Calidad
COMERCIALIZACION
Fijacin de precios
Estudio de mercado
Atencin al cliente
Crdito
Provisiones y bajas

CONTROL INTERNO
Ambiente de control
Determinar objetivos
Evaluacin de riesgos
 Comunicacin de resultados
Monitoreo
ASESORIA
ABC
ABM
TQM

NORMAS DE CONTROL INTERNO

SECTOR PBLICO
CGE -> NORMA DE CONTROL INTERNO
2014 MEXICO NORMAS DE CONTROL INTERNO
Actividades a nivel internacional
COSO
COSO 1
COSO 2
MISIL
COBIT
CORE

SECTOR PRIVADO

Cada empresa debe crearlas

OBJETIVOS

Evaluar el cumplimiento de los objetivos

Custodiar y controlar los recursos de la institucin
Alcanzar la eficiencia en las actividades u operacin utilizacin adecuada de
recursos
Minimizar el riesgo, a riesgo alto hay impacto, a riesgo bajo un impacto
medio.

Ejemplo

El contadoraplica la siguiente informacion al 31-12-2015

CAJA
Debe Haber
10000
40000
35000
60000
60000
 100000 95000
5000

ARQUEO DE FONDOS

BILLETES 800

CHEQUES 4000

VOUCHER 210

FACTURA 112

TOTAL 5122

QUE NORMA DE CONTROL INTERNO INCUMPLE? CUAL CUMPLE?

QUE RECOMENDARIA USTED?

INCUMPLIO

CONCILIACION DE SALDOS

DOCUMENTACION DE RESPALDOS Y SU ARCHIVOS

CUMPLIO

LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO: LA SEPARACION DE LAS FUNCIONES

RECOMENDACIONES

INTEGRACION CONTABLE DE LAS OPERACIONES FINANCIERAS

EJEMPLO

Depreciacin acum.
vehculos Vehiculo
Debe Haber Debe Haber
35000 28000
48000 10000
15000 8500
 83000 15000 10000 36500
68000 26500

Constatacin fsica

N COSTO DEPRECIACION VALOR

HISTORICO RESIDUAL
1 15000 2000 3000
2 15000 2000 3000
3 2000 19700 4000
4 18000 2800 4000

SE PIDE QUE IDENTIFIQUE:

A. Qu normas de control interna incumpli?

B. Determine si se calcul adecuadamente la depreciacin
C. Calcular las fechas de compra

A) INCUMPLIO
1. Autorizacin de operacin, las compras ventas y constatacin fsicas por
escrito
2. Cumplimiento de las obligaciones tributario por compra ,venta o baja
3. Separacin de funciones incontables
4. Sistema de registro de activos fijos(contabilidad)
5. Plizas de seguro
6. Identificacin de vehculos(codificacin)
7. Calculo de la depreciacin lnea recta 5 aos
8. Conciliacin de saldos
9. Documentos de respaldo y su archivo

UNIDAD 2 ELABORACION Y PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS

BASE LEGAL: Marco conceptual de la informacin financiera

NIC 1: Estados Financieros

MARCO CONCEPTUAL: bases, fundamentos, lineamientos, conceptos. Elaborar y

presentar
1) USUARIOS: Personas naturales y jurdicas, Estado, utilizan la informacin para la
toma de decisiones
Internos: Junta General de Accionistas, Junta General de socios, jefes
departamentos, auditoria interna
Externos : Organizacin de control de inversionistas, superintendencia de
compaas, ministerio de finanzas
2) OBJETIVOS: Rentabilidad- notas explicativas
3) HIPOTESIS
4) CARACTERISTICAS CUALITATIVAS
5) ELEMENTOS
6) CRITERIOS DE RECONOCIMIENTO
7) CRITERIOS DE MEDICION
8) CRITERIOS DE REVELACION
9) CAPITAL

En el 2015 nos hemos quitado rentabilidad a los costos un 75%

2014-60% DE ENDEUDAMIENTO

2015- 75 % DE ENDEUDAMIENTO

Notas explicativas: informa explica que es lo que pasa la del 2014 fue la mejor

2011 14700
2012 15100
2013 12800
2014 24000
2015 2200
2016 24770

3) HIPTESIS

NEGOCIO EN MARCHA

1 CASO
INGRESOS OPERACIONALES 100
COSTOS
OPERACIONALES 3000
-2900
GASTOS
OPERACIONALES 1000
PERDIDA EN VENTAS BRUTAS -3000
INGRESOS NO 6000
 OPERACIONALES
GASTOS NO OPERACIONALES -100
UTILIDA
D 2000

2 CASO

INGRESOS OPERACIONALES 10000

COSTOS OPERACIONALES 4000
UTILIDAD BRITA EN VENTAS 6000
GASTOS OPERACIONALES 8000
PERDIDA EN VENTAS BRUTAS 2000
INGRESOS NO
OPERACIONALES 6000
GASTOS NO OPERACIONALES 10000
UTILIDAD 3000

3 CASO

INGRESOS OPERACIONALES 10000

COSTOS OPERACIONALES 4000
UTILIDAD BRITA EN VENTAS 6000
GASTOS OPERACIONALES 2500
UTILIDAD BRITA
OPERACIONAL 3500
INGRESOS NO
OPERACIONALES 6000
GASTOS NO OPERACIONALES 1000
UTILIDAD 8500

ELEMENTOS

De las siguientes clasifique a que grupo corresponden:

 ANTICIPO PROVEEDORES PASIVO CORRIENTE
DESCUENTOS EN VENTAS CUENTA DE VALUACION
GARANTIAS CONTRACTUALES ACTIVO NO CORRIENTE
FONDO CESANTIA JUBILACION PASIVO NO CORRIENTE
RESERVA CAPITAL PATRIMONIO
FRANQUICIAS ACTIVO NO CORRIENTE
OLIGACIONES TRIBUTARIAS PASIVO CORRIENTE
INGRESOS
COMPRAS OPERACIONALES
INGRESOS
DESCUENTO COMPRAS OPERACIONALES
COMISION VENDEDORES GASTOS OPERACIONALES
EXISTENCIAS ACTIVO CORRIENTE
PROVEEDORES PASIVO
ANTICIPO IMPUESTO RENTA ACTIVO CORRIENTE
DEVOLUCION VENTAS CUENTA DE REGULACION
INGRESOS
FLETES EN COMPRAS OPERACIONALES
DEVOLUCION COMPRAS COSTOS OPERACIONALES
INGRESOS
VENTAS OPERACIONALES
INGRESOS NO
ARRIENDOS GANADOS OPERACIONALES
APORTES FUTURAS
CAPITALIZACIONES PATRIMONIO
PERDIDA EN VENTA DE ACTIVOS GASTOS NO
FIJOS OPERACIONALES
GASTOS NO
MULTAS Y SANCIONES OPERACIONALES
GASTOS NO
SERVICIOS BANCARIOS OPERACIONALES

ELEMENTOS
INGRESOS
Operacionales
No operacionales
COSTOS OPERACIONALES
GASTOS
Operacionales
No operacionales
ACTIVOS
 Corrientes
No corrientes
PASIVOS
Corrientes
No corrientes
PATRIMONIO
Capital
Reservas
Supervit
Resultados

CARACTERISTICAS CUALITATIVAS
Integridad
Neutralidad dentro del registro
Prudente-conservado( cuando hay opciones debe escoger lo mejor para la empresa)
lo ms conveniente
Esencia sobre la forma
Importancia relativa o relatividad: cuando una cuenta es muy significativa se la debe
presentar por separada con nota explicativa.
Relevante- significativo
Comprensiva- que se entienda
Comparabilidad: si se cumpli los objetivos

CRITERIOS DE RECONOCIMIENTO
Los hechos econmicos se registran en el momento que acontecen
Criterio efectivo.- Se registra solo en el momento que la hay
Criterio de devengo
Mixto

CRITERIO DE VALORACION/MEDICION
Hechos econmicos
Cuantificar
COSTO HISTORICO.- Precio de adquisicin
COSTO ACTUAL O CORRIENTE.- Compras o de liquidacin, precio mnimo que
podra dar la empresa
 VALOR PRESENTE,- Al valor inicial aplicamos descuentos o deducciones
VALOR NETO REALIZABLE
VALOR RAZONABLE.- Mutuo acuerdo entre las partes.

CAPITAL
FISICO.- Capital con el que cuenta en ese momento para desarrollar la actividad,
capital de trabajo
FINANCIERO.- Contribuciones, aportes de accionistas
ESTADOS FINANCIEROS
BASE LEGAL.
- NIC 1. Presentacin de Estados Financieros
- LORTI
- Reglamento de LORTI (gastos deducibles, ingresos de fuente ecuatoriana,
conciliacin tributaria, instructivo para distribuciones utilidades.

DEFINICION.
Son informes contables que provienen de un sistema que contiene datos econmicos y
financieros que determina la situacin de la empresa a valores razonables

IMPORTANCIA.
Analizar, comparar la informacin financiera de la empresa
Transparentar todos los hechos econmicos
Estandariza la presentacin, criterios, elaboracin, valor real

OBJETIVOS
1) Calcular la utilidad o perdida
2) Determinar situacin financiera
3) Analizar la variaciones de las cuentas patrimoniales y el rendimiento por accin
4) Identificar el origen y aplicacin de fondos de flujo de caja
5) Presentar informacin complementaria o aclaratoria derechos relevantes

COMPONENTES
1) Estado de resultados
2) Estado de situacin financiera( balance general)
3) Estado de cambios en el patrimonio
4) Estado de flujo de efectivo
5) Notas explicativas.
FORMAS DE PRESENTACION
 Horizontal- vertical
Analtica(detallada) o Resumida(condensada)
Combinadas o Consolidados

ESTADO DE RESULTADOS
BASE LEGAL.
NIC 1
LORTI
REGLAMENTO LORTI
INSTRUCTIOS PARA EL 15 %

SINONIMOS
Perdida y ganancias
Situacin econmica
Estado de operaciones
Estado de rendimientos y Gastos
Estado de Ingresos y Egresos

OBJETIVOS
Calcular la utilidad neta para distribuir equitativamente (aplicando la normativa)
Trabajadores
Estado
Accionistas
PRESENTACION
Estado De Resultados Bsico
Estado De Resultado Integral

ELEMENTOS
INGRESOS
- Operaciones
- No operacionales
COSTOS OPERACIONALES
GASTOS
 - Operacionales
- No operacionales
EJEMPLO
La empresa comercial el AHORRO al 31 de diciembre del 2015 presenta la siguiente
informacin:

VENTAS 95000
COMPRAS 48000
INVENTARIO DE MERCADERIAS 8000
SUELDOS Y SALARIOS 18700
DEPRECIACIONES 2200
BENEFICIOS SOCIALES 3400
SERVICIOS BANCARIOS 700
AMORTIZACIONES 1900
MULTAS Y SANCIONES 300
SUMINISTROS DE OFICINA 2700
GASTOS DE GESTION 11700
MOVILIZACION TRANSPORTE 7000
COMISIONES VENDEDORES 9800
FLETES EN VENTAS 14000
FLETES EN COMPRAS 5500
COMISIONES GANADAS 2100
UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS
FIJO 1800
DEVOLUCION EN COMPRAS 6200
DEPRECIACION ACUMULADA 10600
DEVOLUCION EN VENTAS 4500
DESCUENTO EN COMPRAS 1700
SERVICIOS BASICOS 3400
DESCUENTO EN VENTAS 450
PUBLICIDAD Y PROPAGANDA 6500

SE PIDE:
Elaborar el estado de resultados bajo NIC
1 y calcular el Impuesto a la renta 2015 y
el anticipo para 2015

DATOS ADICIONALES.
La gerencia desea clasificar los gastos en administrativas y ventas 30 % y 70 %
respectivamente
La reserva para crditos incobrables es $ 910
En la venta del vehculo se genera una utilidad su costo histrico es de $25000 y el precio
de venta fue de $ 3500
No se ha registrado una baja de inventario $ 2200 no est legalizada el acta.
 CONCILIACIONES

ANTICIPOS

CALCULO DEL ANTICIPO

%
4,00
% ACTIVO TOTAL 215.000,00 8.600,00
4,00
% INGRESOS TRIBUTABLES 150.900,00 6.036,00
2,00 COSTO/GASTO
% DEDUCIBLE 70.053,30 1.401,07
2,00
% PATRIMONIO 0,00
VALOR ANTICIPADO 16.037,07
RETENCIONES
16.037,07
jul-15 sep-15
$ 8.018,53 $ 8.018,53