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Marco Antonio Gutirrez Melndez L-M 7:00-8:55

CUCEA Divisin Contadura (Departamento de Impuestos)


Conceptos Fiscales Fundamentales (I201)
Prctica de la Unidad No. 2, 3 y 4
Realiza lo que se pide en cada caso, haciendo una breve descripcin de los
elementos de los impuestos, y de las obligaciones que identificas en cada
una de las proposiciones, sealando el fundamento legal en que te apoyas
para responder en cada caso. Se pueden/deben consultar leyes federales,
reglamentos y Resolucin Miscelnea.
Impuestos Federales:
1). La empresa Verde y Sano, S.A. de C.V. se dedica a la venta de frutas y
verduras, con la mercanca, tambin hace jugos, los envasa y vende; qu
elementos y obligaciones crees que tiene el negocio.
EJEMPLO:
Indica el Sujeto y el Objeto de acuerdo al Cdigo Fiscal de la Federacin
art. 5
Ya que es una Persona Moral, Sociedad annima de capital variable
conforme a la Ley General de Sociedades Mercantiles art. 87.
Y porque obtiene ingresos por venta de productos naturales.
IVA
La ley del IVA en este caso, a este tipo de artculos (frutas, verduras y
jugos), le impone el gravamen del 0% en su tasa sobre el precio
de dichos productos.
Ya que es un artculo alimenticio al natural sin procesar y sin un sitio o
un local para su consumo (por el lado de los jugos dado que no tiene
ningn proceso industrializado ms que el esfuerzo humano para la
obtencin del lquido).
Esta empresa debe cumplir varias obligaciones como trasladar el IVA
en sus comprobantes, llevar contabilidad, presentar declaraciones
mensuales y anuales, y como derechos al momento de hacer su
solicitud de devolucin de IVA (en este caso puede que exista por
pagar algunos gastos gravados) tendr IVA a favor (IVA acreditable
que haya pagado)
Artculos de la Ley 1, 2-A, 4 y 32 LIVA
ISR
Con la Ley del ISR que grava los ingresos se hace un clculo de
acuerdo al sujeto (en este caso es del ttulo de Personas Morales)
enfoca al sujeto y la actividad que hace la empresa, es decir, la ley
del ISR obliga al pago de un impuesto de un periodo mensual/anual
por el acto de VENDER obteniendo una ganancia a la que se
establece una tasa del 30% con base en lo que seala el art. 9 LISR.
Sus obligaciones estn establecidas entre otros artculos en el 76 de
la LISR, como son: expedir comprobantes de sus ingresos, llevar su
contabilidad conforme a los artculos del CFF, realizar constancias de
retenciones por los servicios que reciba de prestadores de servicios
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subordinados o independientes, presentar sus declaraciones de pago


de impuestos y las declaraciones informativas.
1). Vegetales y Semovientes del Bajo, S.A., con actividad econmica en el
sector agrcola (cultiva frijol, maz y fresa se le autoriza una reduccin de
ISR, lo que disminuye su impuesto, eso impacta en qu elemento(s).
Explica.
Sujeto
Vegetales y Semovientes del Bajo, S.A es una Persona Moral,
Sociedad annima conforme a la Ley General de Sociedades
Mercantiles art. 87 y el art. 25 del Cdigo Fiscal de la Federacin
Objeto
Actividad econmica en el sector agrcola
ISR
Art. 74 de la ley del ISR
Tratndose de personas morales que se dediquen exclusivamente
a las actividades agrcolas, cuyos ingresos en el ejercicio excedan
de 40 20 veces el salario mnimo general elevado al ao, segn
corresponda, pero sean inferiores de 423 veces el salario mnimo
general elevado al ao, les ser aplicable lo dispuesto en el Prrafo
anterior, por el excedente se pagar el impuesto en los trminos
del sptimo prrafo de este artculo, reducindose el impuesto
determinado conforme a la fraccin II de dicho prrafo, en un 40%
tratndose de personas fsicas y un 30% para personas morales

Las personas morales que se dediquen exclusivamente a las


actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas o pesqueras, no
pagarn el impuesto sobre la renta por los ingresos provenientes
de dichas actividades hasta por un monto, en el ejercicio, de 20
veces el salario mnimo general elevado al ao, por cada uno de sus
socios o asociados siempre que no exceda, en su totalidad, de 200
veces el salario mnimo general elevado al ao.
De acuerdo al problema se puede deducir que Vegetales y
Semovientes del Bajo, S.A supero esta norma, y por esa razn se le
autoriza la reduccin de un 30% de impuesto por ser persona moral

2). Santa Domnguez con domicilio en Ameca; renta maquinaria y equipo


para moler maz y caa de azcar, y 10 trocas para transporte entre sus
clientes estn 2 ingenios, la cervecera y aceitera.
Sujeto
Santa Domnguez persona fsica
Objeto
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Renta maquinaria y equipo para moler maz y caa de azcar, y 10


trocas para transporte
IVA
En virtud de que el arrendamiento de bienes muebles se trata
de una actividad empresarial, nicamente aplica la retencin
del IVA en trminos del artculo 1-A, fraccin II, inciso a) de la
LIVA, dado que, el acto por su propia naturaleza constituye un
acto de comercio, el cual se rige por el Cdigo de Comercio.
Fundamento legal: Artculo 75, fraccin I, del Cdigo de
comercio y Artculo 16, Fraccin del Cdigo Fiscal de la
Federacin.
Segn el artculo 2-A se calcular aplicando la tasa del 0% a
los valores a que se refiere: Fraccin III El uso o goce
temporal de maquinaria y equipo para accionar implementos
agrcolas esto influye en el ingenio
Se paga un 16 % de IVA por el arrendamiento de la
maquinaria a la cervecera y la aceitera
ISR
Por ser persona fsica no existe la retencin del ISR pero si
fuera persona moral se debera hacer una retencin del 10 %
de ISR
3). Mrquez Lugo futbolista mexicano construy una escuela para el
aprendizaje de tcnica de balompi en Morelos, constituida como Asociacin
Civil para evitar a la juventud caer en negocios ilcitos y drogadiccin, qu
tipos de gravamen estar obligado a pagar a partir de alumnos que paguen
cuotas y donativos que reciba.
Sujeto
Escuela para el aprendizaje de tcnica de balompi S.A
Objeto
Pago de cuotas y donativos que reciba
ISR
De acuerdo al art. 93 de la ley del ISR las personas morales
no pagaran impuestos de ISR en complementacin al art. 95
donde menciona: instituciones de asistencia o de
beneficencia, autorizadas por las leyes de la materia, as
como las sociedades o asociaciones civiles, organizadas sin
fines de lucro y autorizadas para recibir donativos en los
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trminos de esta Ley, que tengan como beneficiarios a


personas, sectores, y regiones de escasos recursos; que
realicen actividades para lograr mejores condiciones de
subsistencia y desarrollo a las comunidades indgenas y a los
grupos vulnerables por edad, sexo o problemas de
discapacidad, dedicadas a las siguientes actividades:
1. Orientacin a la educacin
2. La promocin de la participacin organizada de la
poblacin en las acciones que mejoren sus propias
condiciones de subsistencia en beneficio de la
comunidad.
3. Apoyo en la defensa y promocin de los derechos
humanos
4). Un francs residente en Mxico, DF., algunos meses del ao proporciona
sus servicios de docencia en la Aliance Francaise de 8 hrs. diarias con un
sueldo de $170 p/hora, y asesora en traduccin de documentos y libros,
expidiendo recibo de honorarios por las actividades realizadas $200 p/1,000
palabras. Paga renta, luz, telfono e internet del domicilio en que reside y
trabaja por las tardes.
Sujeto
Persona fsica
Objeto
Servicios de docencia, trabajo y asesor en traduccin de
documentos y libros
IVA
Artculo 2o.-A.El impuesto se calcular aplicando la tasa del
0% a los valores a que se refiere esta Ley, cuando se realicen
los actos o actividades siguientes:

i).-Libros, peridicos y revistas, que editen los propios


contribuyentes. Para los efectos de esta Ley, se considera
libro toda publicacin, unitaria, no peridica, impresa en
cualquier soporte, cuya edicin se haga en un volumen o en
varios volmenes. Dentro del concepto de libros no quedan
comprendidas aquellas publicaciones peridicas amparadas
bajo el mismo ttulo o denominacin y con diferente contenido
entre una publicacin y otra.

5). Luis Prez y su esposa perciben ingresos por honorarios prestados a


personas propietarios de ganado para aplicar vacunas y tratamiento
veterinario, venden medicamentos y algunas especies domsticas, y
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hospitaliza en su local del norte de Mxico animales enfermos. Qu le


convendr hacer.
Sujeto
Luis Prez y su esposa (persona moral)
Objeto
Ingresos por aplicar vacunas y tratamientos, venden medicamento
y especies y hospitalizan animales
IVA
Artculo 2o.-A.El impuesto se calcular aplicando la tasa del
0% a los valores a que se refiere esta Ley, cuando se realicen
los actos o actividades siguientes:
Fraccin l por enajenacin de animales y venta de
medicamentos
Fraccin ll por tratamiento y vacuna de ganado se pagara 0%
de IVA
ISR
Artculo 74-A.Las personas fsicas que obtengan ingresos por
actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas o pesqueras, y
que dichos ingresos representen cuando menos el 25% de sus
ingresos totales en el ejercicio, sin incluir los ingresos por las
enajenaciones de activos fijos o activos fijos y terrenos, de su
propiedad que hubiesen estado afectos a las citadas
actividades, y que adems sus ingresos totales en el ejercicio
no rebasen 8 veces el salario mnimo general elevado al ao,
no pagarn el impuesto sobre la renta por los ingresos
provenientes de las citadas actividades hasta por un monto,
en el ejercicio, de 1 salario mnimo general elevado al ao.

6). Se vende de mayoreo tequila, mezcal y sotol por Agricultores Unidos del
Norte (11 cooperativistas), a hoteles y restaurantes en la frontera de
Chihuahua (Cd. Jurez) en Mxico y los Estados Unidos de Amrica (El Paso,
Texas), 50% de sus ingresos aproximadamente en cada uno, en 2013 obtuvo
$954,698.00 de ingresos, tuvo costos y gastos de $637,469.00; se localiza
en Casas Grandes, qu elementos y obligaciones identificas.
Sujeto
Agricultores Unidos del Norte (11 cooperativistas)
Objeto
Vende de mayoreo tequila, mezcal y sotol
Es una Persona Moral, Sociedad annima de capital variable
conforme a la Ley General de Sociedades Mercantiles art. 87.
IVA
Art 10 la enajenacin en territorio nacional
IEPS en su artculo 2 fraccin l menciona En la enajenacin o, en su
caso, en la importacin de los siguientes bienes,
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La enajenacin en territorio nacional de bebidas con graduacin


alcohlica de ms de 20 G.L., se grava con una tasa de 53%
conforme a lo establecido en el Art. 2, Fracc. I, inciso A), numeral 3
de dicho ordenamiento

Para la exportacin del tequila no se paga IVA


7). Ximena Navarrete (presentadora) y varios cantantes (interpretes) de
origen sonorense participarn a beneficio de Amnista Internacional para
ayudar a migrantes desalojados de Arizona, Estados Unidos; se estima
recaudar unos $600 mil dlares, ella recibe la indumentaria del diseador
tapato Sergio Bustamante con valor de $98,750.00 que lucir durante el
evento en Nogales, Sonora; qu impuestos debern pagar, quines y
cunto. Identifica elementos y obligaciones.
Sujeto
Ximena Navarrete, (Interpretes), Amnista internacional, Sergio
Bustamante
Objeto
Evento de recaudacin de fondos
ISR
Como es un evento de recaudacin de fondos no se paga ISR por el
artculo 93 de LISR donde menciona Las personas morales a que se
refieren los artculos 95 y 102 de esta Ley, as como las sociedades
de inversin especializadas de fondos para el retiro, no son
contribuyentes del impuesto sobre la renta, el art.95 menciona que
Para los efectos de esta Ley, se consideran personas morales con
fines no lucrativos, adems de las sealadas en el artculo 102 de la
misma, las siguientes: Apoyo en la defensa y promocin de los
derechos humanos
IVA
No se paga el IVA por el vestido al haber sido una donacin del
diseador Sergio Bustamante

8). Industria Tialmex, S.A. CV., ha vendido al contado un millar de mquinas


tortilladoras a pases europeos en el 2015 en $541,700. c/u, qu impuestos
y a qu tasas pagar en este ao. Su costo y gastos en general han
ascendido al 66% de su ingreso. Tambin renta en GDL 12 mquinas a
tortilleras de Tonal donde est ubicada, en $6,600 al mes, qu debe
realizar.
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Sujeto
Industria Tailmex S.A CV
Objeto
Venta de maquinaria y renta
Ley aduanera
ARTICULO 11.
Las mercancas podrn introducirse al territorio nacional o extraerse del
ismo mediante el trfico martimo, terrestre, ferroviario, areo y fluvial, por
otros medios de conduccin y por la va postal
ARTICULO 79.
La base gravable del impuesto general de exportacin es el valor comercial
de las mercancas en el lugar de venta, y deber consignarse en la factura o
en cualquier otro documento comercial, sin inclusin de fletes y seguros
Ley del ISR
Artculo 35.
Para la maquinaria y equipo distintos de los sealados en el artculo
anterior, se aplicarn, de acuerdo a la actividad en que sean utilizados, los
por cientos siguientes:
I.5% en la generacin, conduccin, transformacin y distribucin de
electricidad; en la molienda de granos; en la produccin de azcar y sus
derivados; en la fabricacin de aceites comestibles; en el transporte
martimo, fluvial y lacustre.
Se paga $27085000.00 de impuesto
Por la maquinara rentada
ARTICULO 1o.A. ESTAN OBLIGADOS A EFECTUAR LA RETENCION DEL
IMPUESTO:
II. SEAN PERSONAS MORALES QUE USEN O GOCEN TEMPORALMENTE
BIENES, PRESTADOS U OTORGADOS POR PERSONAS FISICAS.
IVA el 16% por el arrendamiento

9). El Sr. Jess Casillas legislador federal del municipio de Zapopan acumul
ingresos de $2698,659, por sueldos y salarios, por su participacin en las
acciones de la empresa Industria Textil del Occidente, por arrendamiento de
bienes inmuebles en Tesistn en copropiedad con su esposa con quien
contrajo matrimonio bajo el rgimen de sociedad legal, por intereses
ganados en su cuenta bancaria y en especie por su participacin en el VII
Foro Mundial de Pases Latinoamericanos en Medelln, Colombia 2015. Qu
obligaciones observas?
Sujeto
Jess casillas
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Objeto
Sueldos y salarios
Qu obligaciones observas? IVA. 16% por intereses ganados en la cuenta
bancaria. Pago de la nomina

10). Juan Gmez adquiri una camioneta Chevrolet tornado modelo 2014
para contar con placas, calcomana y holograma incluyendo la tarjeta de
circulacin, era propiedad de su cuado qu tiene que hacer.
Artculo 24 de la Ley de Ingresos del estado de Jalisco. Por los servicios que
preste la Secretara de Movilidad y, en su caso, la Secretara de Planeacin,
Administracin y Finanzas, se causarn derechos de acuerdo con la tarifa
correspondiente: I. Por la dotacin y canje de placas, incluyendo tarjeta de
circulacin, calcomana y holograma de seguridad, se pagarn las siguientes
tarifas: Ley de Ingresos del Estado de Jalisco, 2016.
a) Automviles, camiones, camionetas, tractores automotores, incluyendo
los vehculos
Elctricos y remolques: 1. De uso particular : $1,097.00
Tiene que solicitar placas a cualquier oficina de recaudacin fiscal de la
secretaria de planeacin administracin y finanzas del estado de Jalisco,
presentando factura, comprobante de domicilio e identificacin oficial, el
costo es de $1097 por las placas ms $290 por la verificacin de
documentos ms $507 de registro al padrn vehicular y $226 de un
holograma de identificacin vehicula. El fundamento legal viene en la ley de
ingresos del estado de Jalisco y en el manual de procedimientos de la SEPAF.
Y para hacer el cambio de propietario son los vehculos registrados del
estado de Jalisco.
La compraventa est en la Ley de ingresos del estado de Jalisco ART--11
Para el cambio de propietario hay diferentes tipos de tasas
Tarifa $ Tasa
0.00-80,000 1%
80,001-120,000 2%
120,001-160,000 3%
160,001-220,000 4%
220,001 en adelante 5%

11). Janet Flores formar en conjunto con su vecina un negocio de comida


para llevar, o para comer en el lugar, con slo 3 mesas y sus sillas,
contratarn 3 trabajadores (las hijas de c/u casadas- y una seora de 60
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aos recin jubilada de un restaurant) qu tipo de obligacin(es) deben


cumplir para poder trabajar, estiman que pueden obtener ventas diarias de
unos $2,500 diarios de las 13 a las 22 hrs., en que estn dispuestas a
trabajar en un local de la colonia Independencia. Qu es lo que deben
realizar?
Sujeto
Janet Flores y su vecina persona moral
Objeto
Venta de comida a domicilio
Debe realizar el pago a trabajadores, renta del local el IVA y el ISR, Retener
el ISR de trabajadores, pagar el 16% de IVA por la preparacin de la comida.
Tendra deducciones por seguridad mdica para trabajadores. Tendr que
tener el negocio con las Adecuaciones que estn en la ley.

12). Un psiclogo establece su consultorio dental en un local del barrio de


Sta. Teresita (l vive en la parte de arriba), tiene cuatro cajones de
estacionamiento (1 lo usa su auto) y jardn; contrat a un anciano de 66
aos para darle limpieza y mantenimiento a sus instalaciones y a una joven
para recepcionista y auxiliar de laboratorio de 8semestre de medicina que
est a punto de egresar; del 2piso, renta una habitacin, con cocineta y
bao a una estudiante de nutricin de la Universidad de Mazatln a qu se
obliga.
Paga IVA e ISR por el trabajo a realizar y por la renta de la habitacin. Paga
las respectivas obligaciones fiscales con el trabajador de jardinera y por la
joven recepcionista.
Podra tener una reduccin de impuestos por el pago de Seguridad social,
por aportaciones a fondos de retiro para trabajadores. Por primas de seguro
de vida para trabajadores como seguridad

13). Leonardo Gmez hacendado de Zapotlanejo se est sintiendo enfermo


y desea realizar la transmisin de sus propiedades a sus 3 hijos (2 hombres
recibirn c/u, un potrero de 300 hectreas aproximadamente, y la hija
menor la propiedad en la que viven y todos los muebles, hasta su muerte),
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el tractor ser para su nieto, el remolque y la cheyenne para su nieta.


Quin(es) pagan los impuestos y cunto le(s) correspondera.
ISR

Artculo 93.
No se pagar el impuesto sobre la renta por la obtencin de los siguientes
ingresos: Los que se reciban por herencia o legado

ART-123 Tratndose de bienes adquirido por herencia, legado o donacin, se


considerar como costo de adquisicin o como costo promedio por accin,
segn corresponda, el que haya pagado el autor de la sucesin o el
donante, y como fecha de adquisicin, la que hubiere correspondido a estos
ltimos. Cuando a su vez el autor de la sucesin o el donante hubieran
adquirido dichos bienes a ttulo gratuito, se aplicar la misma regla.
Tratndose de la donacin por la que se haya pagado el impuesto sobre la
renta, se considerar como costo de adquisicin o como costo promedio por
accin, segn corresponda, el valor de avalo que haya servido para
calcular dicho impuesto y como fecha de adquisicin aqulla en que se pag
el impuesto mencionado.
IVA
De acuerdo con sus leyes, el IESPYS y el IVA gravan la enajenacin de
bienes y su importacin, as como la prestacin de servicios. En el caso del
IVA, se grava, adems, la importacin de servicios y el otorgamiento del uso
y goce de bienes. Sin embargo, en ambos casos, no se considera
enajenacin aquella que se realiza por causa de muerte o donacin.

14). El bar La Paloma, S.A. ofrece, adems de alimentos y bebidas todos los
das por la noche de 19 hrs. a 2 AM., el uso de sus instalaciones en el stano
para estacionamiento todo el da ms el horario nocturno del bar y la planta
baja para eventos en algunos das de la semana en cualquier horario, en
promedio obtiene $120,000. Identifica qu elementos se observan y qu
obligaciones en impuestos puede tener. Adems, qu tipo de deducciones
puede considerar para disminuir de los ingresos que obtiene.
Sujeto
El bar La Paloma, S.A
Objeto
Marco Antonio Gutirrez Melndez L-M 7:00-8:55

Venta de alimentos y bebidas, uso de sus instalaciones en el stano para


estacionamiento, uso de la planta baja para eventos
Pago a los trabajadores y retencin de sus impuestos
I. Los contribuyentes que perciban ingresos de los previstos en el primer
prrafo o la Fraccin I del Artculo 94 de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
excepto los percibidos por concepto de primas de antigedad, retiro e
indemnizaciones u otros pagos por separacin, gozarn del subsidio para el
empleo que se aplicar contra el impuesto que resulte a su cargo en los
trminos del Artculo 96 de la misma Ley. El subsidio para el empleo se
calcular aplicando a los ingresos que sirvan de base para calcular el ISR
que correspondan al mes de calendario de que se trate, la siguiente
Pago de IVA por la venta de alimentos y bebidas, el ISR del 30% de acuerdo
a la ley.
Deducciones por el Pago de Seguro social, por aportaciones a fondos de
retiro para trabajadores. Por primas de seguro de vida para trabajadores
como seguridad