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Impuesto Ambiental a la Contaminacin Vehicular

CAPITULO I
ARTICULO 89
Objeto Imponible.- Crase el Impuesto Ambiental a la Contaminacin Son todos aquellos vehculos que contaminen el medio El seor Anthony Len tiene un vehculo de pasajeros
Vehicular (IACV) que grava la contaminacin del ambiente producida por ambiente, son estos vehculos que tengan que pagar del ao 2000, el mismo que est en un estado regular
el uso de vehculos motorizados de transporte terrestre. impuestos. por el cual tendr que pagar el IACV segn
corresponda
Hecho generador.- El hecho generador de este impuesto es la El hecho generador es el valor es la contaminacin producida El seor Ramn Eloy Escobar Len maneja una TUM
contaminacin ambiental producida por los vehculos motorizados de por los vehculos. del ao 2000 ya en mal estado este carro por los aos
transporte terrestre. que tiene contamina el medio ambiente por lo cual
tendr que pagar el impuesto
Sujeto Activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado ecuatoriano. El SRI es el encargado de recibir el Impuesto El Sr. Ramn Escobar realiza la declaracin de IACV
Lo administrar a travs del Servicio de Rentas Internas. el pago lo realiza en el Bco. Pacifico el banco
depositara el dinero en la cuenta del SRI ya que es el
ente regulador
Sujeto Pasivo.- Son sujetos pasivos del IACV las personas naturales, Son todas aquellas personas que posean un vehculo terrestre El Sr. Eloy tiene un carro por tal el es sujeto del
sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, que sean ya sea que viva en el Ecuador o fuera del pas. impuesto del IACV
propietarios de vehculos motorizados de transporte terrestre.
Exenciones.- Estn exonerados del pago de este impuesto los siguientes 1. Estn sujeto a este impuesto los vehculos que son 1. Carros de vigilante, carros del cuerpo de
vehculos motorizados de transporte terrestre: propiedad del estado bombero estos carros estn exentos de pagar
1. Los vehculos de propiedad de las entidades del sector pblico, segn la 2. Los carros que se dedique al servicio de transporte el impuesto ya que pertenecen al estado.
definicin del artculo 225 de la Constitucin de la Repblica; pblico que cuente con el permiso indicado por la 2. El transporte urbano de Milagro est exento
2. Los vehculos destinados al transporte pblico de pasajeros, que cuenten ley. de este impuesto ya que presta su servicio de
con el permiso para su operacin, conforme lo determina la Ley Orgnica 3. Todo vehculo que se dedica a prestar servicio de transporte pblico.
de Transporte Terrestre, Trnsito y Seguridad Vial; transporte y expresos escolares estn exento al 3. La cooperativa de taxi Presidente est exenta
3. Los vehculos de transporte escolar y taxis que cuenten con el permiso impuesto del impuesto IAVC
4. El transporte que el contribuyente utiliza para el giro 4. Servientrega s.a. no tendr que pagar el
de operacin comercial,
de su negocio. impuesto del IAVC ya que los carros que tiene
conforme lo determina la Ley Orgnica de Transporte Terrestre, Trnsito y
5. Las ambulancias y tambin los hospitales que son son utilizados para el giro de su negocio.
Seguridad Vial;
rodantes. 5. La clnica santa Ins tiene ambulancia ellos no
4. Los vehculos motorizados de transporte terrestre que estn 6. Todos los carros clsicos y que tengan los requisitos tendrn que pagar el impuesto del IAVC
directamente relacionados con la actividad productiva del contribuyente, correspondientes estn exento de este impuesto. 6. El Sr. Leon tiene un carro Nissan Sentra
conforme lo disponga el correspondiente Reglamento; 7. Los vehculos electrnicos tambin estn exentos del Clsico l est exento del impuesto.
5. Las ambulancias y hospitales rodantes; impuesto 7. El Sr. Escobar tiene un carro elctrico es no
6. Los vehculos considerados como clsicos, conforme los requisitos y 8. Todo vehculo que est destinado para las personas tendr que pagar el impuesto del IAVC ya que
condiciones que se dispongan en el correspondiente Reglamento; discapacitada estn exento del impuesto est exento
7. Los vehculos elctricos; y, 8. El Soto dueo del Carson inn tiene un
8. Los vehculos destinados para el uso y traslado de personas con vehculo especial ya que es discapacitado el
discapacidad. no tendr que pagar el impuesto del IAVC.
Base Imponible y tarifa. - La base imponible de este impuesto Este impuesto se calcular de acuerdo el cilindraje expresados El Sr. Escobar tiene un carro Chevrolet con un
corresponde al cilindraje que tiene el motor del respectivo vehculo, en cc multiplicada de acuerdo a lo estipulado por ley cilindraje de 3000cc. El vehculo est en estado regula
expresado en centmetros cbicos, a la que se le multiplicar las tarifas que y es del ao 2000
constan en la siguiente tabla:
1 menor a 1.500 cc 0.00
2 1.501 - 2.000 cc. 0.08 En este caso la base imponible seria 3000 de cilindraje
3 2.001 - 2.500 cc. 0.09
4 2.501 - 3.000 cc. 0.11
5 3.001 - 3.500 cc 0.12
6 3.501 - 4.000 cc. 0.24
7 Ms de 4.000 cc. 0.35
Factor de Ajuste. - El factor de ajuste es un porcentaje relacionado con el Es el porcentaje que se saca por aos de antigedad del Como en el caso anterior
nivel potencial de contaminacin ambiental provocado por los vehculos vehculo, mientras ms antiguo sea el carro el porcentaje ser El vehculo del Sr. Escobar es del ao 2000
motorizados de transporte terrestre, en relacin con los aos de antigedad mayor.
o la tecnologa del motor del respectivo vehculo, conforme el siguiente Se cuanta cuantos aos tiene desde el 2000 al 2016
cuadro: Tiene 16 aos, segn la tabla es el 15% de factor ajuste
(aos) - Automviles
1 menor a 5 aos 0%
2 de 5 a 10 aos 5%
3 de 11 a 15 aos 10%
4 de 16 a 20 aos 15%
5 mayor a 20 aos 20%
6 Hbridos -20%
Cuanta del Impuesto.- La liquidacin de este impuesto la realizar el La persona que tenga un vehculo y tenga que realizar la El Sr. Escobar tiene un carro Chevrolet con un
Servicio de Rentas Internas; para tal efecto, se aplicara la siguiente declaracin al SRI de dicho bien lo har con la siguiente cilindraje de 3000cc. El vehculo est en estado regula
frmula: formula y es del ao 2000
IACV = ((b - 1500) t) (1+FA) IACV = ((b - 1500) t) (1+FA)
IACV= (3000 1500) 0,11) (1 + 15%)
(165) (1,15)
189.75 Total a pagar

CAPITULO II
Objeto del Impuesto. - Con la finalidad de disminuir la contaminacin Este impuesto es creado con la finalidad de que las personas Coca cola elabora utiliza botellas plsticas no
ambiental y estimular el Proceso de reciclaje, se establece el Impuesto tomen conciencia al reciclaje y as eliminar la contaminacin retornables, este sera el objeto del impuesto
Ambiental a las Botellas Plsticas no Retornables. del medio ambiente.
Hecho generador.- El hecho generador de este impuesto ser embotellar Empresa coca cola embotella 1000 botellas plsticas de
bebidas en Botellas plsticas no retornables, utilizadas para contener El impuesto se generar al embotellar en botellas plsticas no jugos del valle, esa elaboracin pagara el impuesto
bebidas alcohlicas, no alcohlicas, gaseosas, no gaseosas y agua. En el retornables con bebidas alcohlicas, no alcohlicas, gaseosas, redimible por botellas plsticas
caso de bebidas importadas, el hecho generador ser su desaduanizacin. no gaseosas y agua. En caso de productos exportado ser la
salida de la aduana
Tarifa.- Por cada botella plstica gravada con este impuesto, se aplicar la Por cada botella plstica que se elabore se deber pagar 0,02 Empresa Pepsi embotella 1000 botellas plsticas de
tarifa de hasta dos centavos de dlar de los Estados Unidos de Amrica del del impuesto, el mismo valor se devolver a las personas que jugos ICE, esa elaboracin pagara el impuesto
Norte (0,02 USD), valor que se devolver en su totalidad a quien recolecte, se dedican a el reciclaje redimible por botellas plsticas que es el 0,02
entregue y retorne las botellas, para lo cual se establecern los respectivos 1000*0,02=20
mecanismos tanto para el sector privado como pblico para su recoleccin, Los 20 dlares se le devolver al seor Jun que se
conforme disponga el respectivo reglamento. dedica a recolectar las botellas
Sujeto Activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo El estado ecuatoriano administrado por el SRI La empresa xyz va a hacer la declaracin por la
administrar a travs del Servicio de Rentas Internas. elaboracin de 1000 botellas plsticas que da un valor
de 2000 este valor tiene que cancelarlo en una
institucin financiera y ese valor va al SRI
Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos de este impuesto: 1. las personas que dedican a embotellar bebidas plsticas La empresa Pepsi se dedica al embotellamiento de
1. Los embotelladores de bebidas contenidas en botellas plsticas gravadas pagaran este impuesto. bebidas en botellas plsticas no retornables el deber
con este impuesto; y, 2. la persona que se dedica a la importacin de bebidas de las pagar el impuesto del 0,02
2. Quienes realicen importaciones de bebidas contenidas en botellas botellas plsticas tambin debern pagar este impuesto.
plsticas gravadas con este impuesto.
Exoneraciones.- Se encuentra exento del pago de este impuesto el Este impuesto est exento para las empresas que se dedican al PFIZER de dedica a la venta d medicamentos en
embotellamiento de productos lcteos y medicamentos en botellas de embotellamiento de productos lacten y de medicamentos botellas plsticas ellos estn exento de este impuesto.
plstico no retornables.
Declaracin y pago del impuesto.- Los sujetos pasivos de este impuesto, Todos los contribuyentes que paguen este impuesto deben El embotellador Anthony embotello 3000 botellas
declararn las operaciones gravadas con el mismo, dentro del mes pagar en el mes siguiente de acuerdo a los nmeros de botellas dicho impuesto generado ser pagado el mes
subsiguiente al que las efectu, en la forma y fecha que se establezcan gravado con esta tarifa menos el nmero de botellas subsiguiente restando las botellas que han sido
mediante reglamento. recuperadas recicladas y entregadas
Para la liquidacin del impuesto a pagar, el contribuyente multiplicar el
nmero de unidades embotelladas o importadas por la correspondiente
tarifa, valor del cual descontar el nmero de botellas recuperadas,
multiplicado por la respectiva tarifa impositiva.
El impuesto liquidado deber ser pagado en los plazos previstos para la
presentacin de la declaracin.
Art. 54.- Objeto. - Son objeto del impuesto a la renta los acrecimientos Este impuesto grava el crecimiento patrimonial es motivado El seor XYA tuvo como patrimonio durante toda su
patrimoniales de personas naturales o sociedades provenientes de por la trasmisin de domicilio, as como tambin a la vida 10.000 dlares ese dinero lo deja como herencia a
herencias, legados y donaciones. trasferencia a ttulos gratuitos de bienes y derechos situado en su familiar.
Este impuesto grava el acrecimiento patrimonial motivado por la el Ecuador Ese dinero es el objeto de impuesto a la herencia,
transmisin de dominio y a la transferencia a ttulo gratuito de bienes y legados y donaciones.
derechos situados en el Ecuador, cualquiera que fuere el lugar del
fallecimiento del causante o la nacionalidad, domicilio o residencia del
causante o donante o sus herederos, legatarios o donatarios.
Grava tambin a la transmisin de dominio o a la transferencia de bienes y
derechos que hubiere posedo el causante o posea el donante en el exterior
a favor de residentes en el Ecuador.
Para la aplicacin del impuesto, los trminos herencia, legado y donacin,
se entendern de conformidad a lo que dispone el Cdigo Civil.
Art. 55.- Hecho Generador. - Para efectos tributarios, el hecho generador El hecho generador se produce en el momento que la persona El seor Perico de los Palotes fallece y deja una
se produce en el momento en que fallece la persona de cuya sucesin se fallece, donde la herencia queda para os herederos o herencia de 1.000.000 lo cual ese valor seria el hecho
defiere al heredero o legatario, si ste no es llamado condicionalmente. legatarios, en la herencia con en amiento condicional en este generador.
En el caso de herencia con llamamiento condicional, el hecho generador se caso el hecho generados se proceder al cumplirse la
producir en el momento de cumplirse la condicin por parte del heredero condicin por parte del heredero y en caso de donaciones el
o legatario. hecho generados ser en el momento de realizar el contrato lo
Para el caso de donaciones, el hecho generador ser el otorgamiento de cual realizar la trasferencia.
actos o contratos que determinen la transferencia a ttulo gratuito de un
bien o derecho.
Art. 56.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del impuesto, los herederos, Los sujetos pasivos de este impuesto vendran a ser los El seor Perico de los Palotes fallece y deja una
legatarios y donatarios que obtengan un acrecimiento patrimonial a ttulo herederos es decir quien recibe ya sea el bien, valor monetario herencia de 1.000.000 lo deja como heredera a su
gratuito. o la herencia, estos tambin son responsables de pagar lo amiga nica a pesar de que no sea su hija ella debe
Tambin son responsables de este impuesto, cuando corresponda, los correspondiente a las Albaceas. declarar ese impuesto.
albaceas, los representantes legales, los tutores, apoderados o curadores.
Art. 57.- Ingresos gravados y deducciones.- Los ingresos gravados estn A todos los gastos realizados por motivos de sus a. El seor Leonel Franco antes de fallecer tuvo
constituidos por el valor de los bienes y derechos sucesorios, de los enfermedades, ya sean los gastos de funerarias o tambin la una enfermedad grave por lo cual gasto en
legados o de las donaciones. A estos ingresos, se aplicarn publicacin del testamento, pero que este sustentado por medicinas la cantidad de: 1.000, este gasto de
nicamente las siguientes deducciones: comprobantes de venta, esos gastos son deducibles, en el caso medicamentos es deducible al momento de la
a) Todos los gastos de la ltima enfermedad, de funerales, de apertura de la que estos gastos hayan sido cubiertos por un seguro estos no declaracin.
sucesin, inclusive de publicacin del testamento, sustentados por sern deducibles. b. El seor Leonel Franco antes de fallecer dejo
comprobantes de venta vlidos, que hayan sido satisfechos por el heredero B estn exento tambin cualquier deuda que el haya tenido una deuda en el SRI desde el ao 2005,
despus del fallecimiento del causante y no hayan sido cubiertos por ante del fallecimiento. valorada en 3.000 mismo que queda exento de
seguros Si estos gastos hubiesen sido cubiertos por seguros u otros, y que C tambin estn considerados gastos deducibles los derechos pago.
por lo tanto no son deducibles para el heredero, la falta de informacin u de Albacea quienes son los encargados de cumplir su ltima c. El seor Leonel Franco contrata los servicios
ocultamiento del hecho se considerar defraudacin. peticin antes de fallecer. de un Albacea para que se encargue de
b) Las deudas hereditarias inclusive los impuestos, que se hubiere cumplir su ltimo deseo valor del servicio
encontrado adeudando el causante hasta el da de su fallecimiento; y, valorado en 5.000 este valor es deducible al
c) Los derechos de albacea que hubieren entrado en funciones con tenencia momento de la declaracin.
de bienes.
Art. 59.- Base Imponible.- La base imponible estar constituida por el La base imponible est constituida por el valor de todos los El seor Juan Gmez deja una herencia de 1.000.000
valor de los bienes y derechos percibidos por cada heredero, legatario o bienes, as como tambin de los derechos percibidos por cada dlares adicional a eso un corra y una casa valorados
donatario, menos la parte proporcional de las deducciones atribuibles a heredero y la parte proporcional de las deducciones. en 500.000 dlares
este ingreso mencionadas en este reglamento. En caso que la herencia sea para beneficio de ms herederos La herencia total de 1.500.000 dlares ser para su
Cuando en un mismo ejercicio econmico, un sujeto pasivo fuere se realizara el pago del impuesto por separado. esposa y e hijos, lo cual deber realizarse por separar
beneficiario de ms de una herencia o legado, presentar su declaracin y En caso de donaciones debe presentar una declaracin es decir debe realizar 3 declaraciones.
pagar el respectivo impuesto por cada caso individual. sustitutiva.
Cuando en un mismo ejercicio econmico, un sujeto pasivo fuere
beneficiario de ms de una donacin, estar obligado a presentar una
declaracin sustitutiva, consolidando la informacin como si se tratase de
una sola donacin.
Art. 61.- Declaracin y pago del impuesto.- Los sujetos pasivos declararn En caso de herencia se deber realizarla en un plazo mximo la seora Alexandra recibi la herencia de Anthony de
el impuesto en los siguientes plazos: de 6 meses. 2.000.000 mismo valor que debe ser declarado dentro
1. En el caso de herencias y legados dentro del plazo de seis meses a del plazo de 6 meses.
contarse desde la fecha de fallecimiento del causante. Para donaciones deber ser en el momento de la inscripcin de El seor Anthony Leon debe verificar de cules son los
2. En el caso de donaciones, en forma previa a la inscripcin de la la escritura del bien. bienes que dejara en donacin antes de realizar el
escritura o contrato pertinente. respectivo contrato.
Art. 64.- Obligacin de funcionarios y terceros.- Prohbase a los
Registradores de la Propiedad y Mercantiles la inscripcin de todo
instrumento en que se disponga de bienes hereditarios o donados, mientras
no se presente la copia de la declaracin y pago del respectivo impuesto.
Art. 36 (literal d).- IMPUESTO A LA HERENCIA LEGADOS Y Los hereditarios que sean hijos menores de edad no pagaran HERENCIA 200.000
DONACIONES. este impuesto al igual que los discapacitados que tengan un CASA 300.000
Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias y legados, con porcentaje mayor al 30% de discapacidad ellos tampoco AUTO 40.000
excepcin de los hijos del causante que sean menores de edad o con declararan impuesto. TIENE 2 HIJOS
discapacidad de al menos el 30% segn la calificacin que realiza el Entre los herederos directos estn los hijos, conyugues GASTOS FINERALES DE 5.000
CONADIS; as como los beneficiarios de donaciones, pagarn el impuesto Entre los herederos indirectos los que no sean de primer grado
de consanguinidad y los de donaciones
HEREDEROS DIRECTOS E INDIRECTOS TOTAL 540.000
GASTOS 5.000
Los rangos de la tabla precedente sern actualizados conforme la 535.000
variacin anual del ndice de Precios al Consumidor de rea
Urbana dictado por el INEC al 30 de Noviembre de cada ao.
El ajuste incluir la modificacin del impuesto sobre la fraccin ESPOSA 50% 267.500*50%=133.750
bsica de cada rango. La tabla as actualizada tendr vigencia HIJOS 133.750*50%=66.875
para el ao siguiente.
En el caso de que los beneficiarios de herencias y legados se
encuentren dentro del primer grado de consanguinidad con el
causante, las tarifas de la tabla precedente sern reducidas a la 133.750-71.220=62.530*5%=3.126,5
mitad