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TI38

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA


FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE AUDITORA
SEMINARIO DE INTEGRACIN PROFESIONAL
LICENCIADO: LUIS RICARDO DE LA ROSA

TEMA:

TI38. AUDITORA INTERNA INFORME-

INTEGRANTES GRUPO NO. 1:


CONTENIDO

INTRODUCCIN.......................................................................................................iii

CAPTULO I...............................................................................................................1

ANTECEDENTES HISTRICOS...........................................................................1
1.1 Resea..........................................................................................................1
1.2 Naturaleza de la Auditora Interna................................................................2
CAPTULO II..............................................................................................................4

AUDITORA INTERNA...........................................................................................4
2.1 Definicin.......................................................................................................4
2.2 Principios.......................................................................................................4
2.3 Importancia...................................................................................................5
2.3 Objetivos.......................................................................................................6
2.6 Marco internacional para la prctica profesional..........................................7
2.6.1 Cdigo de tica..........................................................................................7
2.6.2 Normas Internacionales para el Ejercicio de la Profesin de Auditora
Interna.................................................................................................................8
2.6.3 Control interno y evaluacin del riesgo de auditora.................................8
CAPITULO III...........................................................................................................10

EL CONTADOR PBLICO Y AUDITOR EN LA AUDITORA INTERNA..............10


3.1 Importancia.................................................................................................10
CAPTULO IV...........................................................................................................11

AUDITORA INTERNA -INFORMES....................................................................11


4.1 Informe de Auditora Interna........................................................................11
4.2 Caractersticas del Informe de Auditora Interna........................................12
4.3 Estructura del Informe de Auditora............................................................12
CAPITULO V............................................................................................................17

CASO PRCTICO................................................................................................17
5.1 Contenido general del caso prctico..........................................................17
CONCLUSIONES....................................................................................................39

RECOMENDACIONES............................................................................................40

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS........................................................................41

CUESTIONARIO......................................................................................................42

ANEXOS..................................................................................................................44

INTRODUCCIN
La importancia de la Auditora en una entidad, es indispensable para la misma
contar con un departamento de Auditora Interna, ya que tiene un significado
mayor que la comprobacin detallada y rutinaria de las transacciones
contabilizadas y, alcanza el dominio de una investigacin y anlisis frecuentes y
completos de las diferentes operaciones que ejecuta la entidad, es por ello que el
objetivo global del departamento de auditora interna, es ayudar a la gerencia al
logro de la administracin de todos sus recursos.

La Auditora Interna ha sido considerada necesaria por la oportunidad que los


Auditores Internos tienen para ayudar a la direccin de las empresas, al evaluar
los medios de control ya existencias permitiendo brindar un Informe de Auditora
detallado de las diferentes debilidades que se tengan en los controles o falta de
los mismos. Se puede mencionar que la Auditora Interna desempea un
importante papel en los planes financieros, de operacin, las polticas y los
procedimientos, al establecer si estn siendo correctamente administrados.

En el primer captulo, se presenta una breve resea histrica respecto a la


Auditora Interna, en el segundo captulo se dar a conocer las diferentes
generalidades de la Auditora Interna.

En el tercer captulo, se dar a conocer la importancia que representa el Contador


Pblico y Auditor en la Auditora Interna, en el cuarto captulo se brinda
informacin respecto a los informes de auditora interna, su estructura y
presentacin del mismo y en el captulo cinco se da a conocer un caso prctico de
una Auditora en el rubro de caja y bancos a travs de la Auditora Interna.
CAPTULO I

ANTECEDENTES HISTRICOS

1.1 Resea

En el siglo XVII, la funcin de la Auditora era muy sencilla, dado que la labor consista
generalmente en or, y no existan registros de los trabajos realizados.

Ya para el siglo XIX las funciones principales de la Auditora estaban encaminadas a la


prevencin, divulgacin y castigo del fraude y del engao, puesto que su enfoque era
puramente negativo y emprico. Pero, no exista ninguna actitud, gua, normatividad ni
disciplina profesional que la regulara.

As mismo el desarrollo del comercio, gener la necesidad de las revisiones


independientes para asegurarse de la adecuacin y finalidad de los registros
mantenidos en las empresas.

La Auditora como profesin fue reconocida por primera vez bajo la Ley Britnica de
Sociedades Annimas de 1862 y el reconocimiento general tuvo durante el perodo de
mandato de la ley.

En 1941, con el nacimiento del Instituto de Auditores Internos de Nueva York, se lleg a
la conclusin de buscar e informar sobre irregularidades y fraude no era la mayor
responsabilidad de los auditores externos, convirtindose en responsabilidad de los
auditores internos.

Con la creacin del microchip en el ao de 1958, la Auditora Interna present un


cambio importante y sta empez a organizarse en otros pases, tales como Canad,
dems pases de habla inglesa, Argentina, etc.

En la dcada de los 70 y 80, en los Estados Unidos, el Instituto de Auditora Interna en


el sector privado y la Contralora General de los Estados Unidos, en el sector pblico,
fueron los pioneros en la ampliacin de los alcances de la Auditora ms all de los
temas financieros. Por tal motivo los auditores internos se concentraron en el control.

1.2 Naturaleza de la Auditora Interna

La Auditora Interna surge con posterioridad a la Auditora Externa por la necesidad de


mantener un control permanente y ms eficaz dentro de la empresa y de hacer ms
rpida y eficaz la funcin del auditor externo. La Auditora Interna clsica se ha venido
ocupando fundamentalmente del sistema de control interno, es decir del conjunto de
medidas, polticas y procedimientos establecidos en las empresas para proteger el
activo, minimizar las posibilidades de fraude, incrementar la eficiencia operativa y
optimizar la calidad de la informacin econmico-financiera, en resumen se ha centrado
en el terreno administrativo, contable y financiero.

Para formar parte de la Auditora Interna ya no basta slo con manejar conceptos
contables, financieros, legales, econmicos, administrativos e informticos, ahora
tambin resulta esencial poseer conocimientos en materia de administracin de
operaciones, logstica, ingeniera financiera, comportamiento organizacional, estadstica
aplicada, calidad, productividad y entre otras.

Por lo anterior, la formacin debe ser permanente, puesto que no slo es una necesidad
sino una obligacin laboral para el especialista que tiene que permanecer atento a
cualquier tipo de riesgo que pueda poner en peligro la consecucin de los objetivos
estratgicos de la organizacin para la que trabaja.

Es por ello que la Auditora Interna, toma un auge muy importante ya que los ejecutivos
se ven obligados a certificar la precisin de sus datos financieros y la existencia de
sistemas y controles internos que respalden la exactitud y veracidad de los datos.

Ante la aparicin de nuevas circunstancias, necesidades y obligaciones, la Auditora


Interna se ha visto obligada a mejorar de manera continua su forma de controlar y
verificar, haciendo uso para ello de las nuevas tcnicas de calidad y mejora contina.
Es importante indicar, que en la actualidad se han creado sofisticados software
destinados a llevar a cabo una evaluacin del control interno segn el informe COSO,
evaluar los riesgos y realizar auditoras de las evaluaciones.
CAPTULO II

AUDITORA INTERNA

2.1 Definicin

El Instituto de Auditores Internos, por sus siglas en ingls (IIA); la define como: Una
actividad independiente y objetiva, de aseguramiento y consulta, concebida para
agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin. (1:11)

Cuando se asegura una actividad independiente y lograr sus objetivos, la Auditora


Interna debe ubicarse dentro de la estructura organizacional, a un nivel que le permita
cumplir con el trabajo asignado, sin injerencias de ningn tipo; que adems facilite la
emisin de sugerencias pertinentes que apoyen las acciones preventivas o correctivas
que establezca la alta Direccin ante una desviacin.

Las actividades de aseguramiento y consultora que presta la auditora interna, debern


quedar definidas dentro del estatuto de auditora interna; documento que deber ser
aprobado por el Consejo de Administracin.

La Auditora Interna durante los ltimos aos, ha producido que el enfoque tradicional
de la auditora econmico-financiero, sea reconocido solo como un objetivo ms dentro
de esta actividad, dado que en la actualidad el enfoque de auditora va ms all;
asegurando el cumplimiento de la normativa aplicable, promoviendo la eficiencia y
eficacia de las operaciones y como apoyo a la Direccin en el cumplimiento de sus
objetivos, entre otras.

2.2 Principios

Las caractersticas ms significativas, que adems constituyen los principios y reglas de


conducta para la auditora interna son:
a) Integridad: Forma la base para la confianza en el juicio emitido por auditora
interna, la integridad incluye honestidad, diligencia, responsabilidad,
observancia de leyes y normas, no participar en actividades ilegales y
contribuir a los objetivos legtimos y ticos de una organizacin.

b) Independencia: Se refiere a la capacidad para analizar desde una posicin


tal, aquellas actividades cuya responsabilidad de eficiencia, oportunidad o
adecuacin, no son su atribucin.

c) Objetividad: Consiste en efectuar evaluaciones que permitan formar juicios


no influenciados por intereses propios, de personas, organizaciones o
situaciones.

d) Confidencialidad y el respeto de la propiedad de la informacin que se


recibe: Los auditores internos respetan el valor y la propiedad de la
informacin que reciben y no divulgan informacin sin la debida autorizacin, a
no ser que exista una obligacin o profesional para hacerlo. (1:14)

e) Competencia (preparacin tcnica y capacidad profesional): Se refiere a


la aplicacin de conocimientos, aptitudes y experiencias en el desempeo de
la actividad de auditora interna.

Es importante indicar, que los principios que se esperan que se apliquen y cumplan por
parte de los auditores internos, son de carcter obligatorio y estn incluidos dentro del
Cdigo de tica emitido por el Instituto de Auditores Internos (IIA).

2.3 Importancia

La auditora interna, ayuda a la organizacin a cumplir sus objetivos, aportando un


enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de
gestin de riesgos, control y gobierno. (1:11)

Se puede mencionar que la importancia de la Auditora Interna, es mantener el control


de los controles, es decir se reduce el riesgo de fraude, considerando las actividades de
aseguramiento y consulta que se indican en la definicin de auditora interna, en
conclusin la auditora interna evala los procesos de gestin de riesgos, control y
gobierno.

Se considera que la auditora interna es una herramienta de apoyo a la gerencia para la


gestin empresarial, dado que los resultados de su revisin sobre los controles, riesgos
y gobierno, representan una radiografa de la situacin actual en la organizacin.

2.3 Objetivos

La Auditora interna est orientada hacia el logro de metas, los objetivos pueden ser
definidos como una meta o propsito a alcanzar en un tiempo determinado. Los
objetivos se puede decir que son los pilares, el inicio o el punto de partida para el
trabajo de auditora interna, por lo que revisten de gran importancia, y son los
siguientes:

a) Asistir a todos los miembros de la Direccin en relacin al cumplimiento de sus


responsabilidades, al facilitarles anlisis, evaluaciones, recomendaciones y
comentarios oportunos, relativos a las actividades que revisan.

b) Verificar la razonabilidad de los planes y objetivos de la Direccin, as como


validar su cumplimiento.

c) Promover la eficiencia en las operaciones, la auditora interna deber


promover el uso razonable y econmico de los recursos de la empresa,
identificar la sub-utilizacin de las instalaciones, trabajo improductivo,
procedimiento que no justifican su costo, exceso o falta de personal.

d) Garantizar la confiabilidad, oportunidad y salvaguarda de la informacin


financiera. El Auditor Interno deber evaluar la efectividad de los controles
internos para garantizar la legitimidad de las transacciones y el adecuado
registro contable, a efecto los estados financieros presente razonable y
oportunamente la situacin financiera de la empresa. Y para el efecto debe de
revisar la informacin que se procesa, comprobar la fiabilidad de veracidad de
su contenido, validar los controles establecidos, comprobar los accesos y la
utilizacin de la informacin, entre otras actividades.

e) Velar por la salvaguarda de los activos: La auditora interna deber efectuar


verificacin permanente, validando la existencia, propiedad, los riesgos (robo,
incendio, actividades delictivas y desastres naturales) y la adecuada
salvaguarda de los activos de la empresa.

f) Velar por el cumplimiento de la normativa aplicable, es decir el Auditor Interno


deber poseer suficiente conocimiento de leyes, reglamentos y normas que
aplican para el desarrollo de las actividades de la empresa, dentro de esta
normativa se menciona, leyes y reglamentos tributarios, de trabajo,
mercantiles, reglamentos y polticas internas, as como las especficas que
regulan la actividad principal a la que se dedica la empresa.

g) El auditor interno deber establecer objetivos especficos para cada revisin


que efectu dentro las organizacin.

2.6 Marco internacional para la prctica profesional

Es la referencia bsica, que el Auditor Interno debe tener presente en el desempeo de


su trabajo. Sirve de gua para el ejercicio de la profesin de auditora interna y tiene
como objetivo facilitar la interpretacin y aplicacin de conceptos, metodologa y
tcnicas fundamentales para el buen desarrollo de la profesin de auditora interna.

Ayudar a los auditores internos a alcanzar los ms altos estndares de la profesin; su


contenido es aceptado internacionalmente y est estructurado en tres partes: Cdigo de
tica, Normas y Consejos para la Prctica.

2.6.1 Cdigo de tica


El Cdigo de tica del Instituto de Auditores Internos (IIA) es una serie de principios
significativos para la profesin y el ejercicio de la auditora interna, y de reglas de
conducta que describen el comportamiento que se espera de los auditores internos. El
propsito del Cdigo de tica es promover una cultura tica en la profesin global de
auditora interna. (1:104)

2.6.2 Normas Internacionales para el Ejercicio de la Profesin de Auditora Interna

Ya sea una entidad o un individuo, interno o externo quien proporcione el servicio de


auditora interna, debe cumplir con las normas, las cuales representan principios muy
amplios que pueden aplicarse en circunstancias muy diversas.

Las Normas consisten en Normas sobre Atributos (actualmente 1000-1322), Normas


sobre Desempeo (actualmente 2000-2600) y Normas sobre Implementacin
(integradas con las dems normas). Las normas sobre Atributos, se relacionan con las
caractersticas de las entidades y las partes que proporcionan servicios de auditora
interna. Las Normas sobre Desempeo describen las actividades de auditora interna y
los criterios de evaluacin de su ejecucin. Las Normas sobre Atributos y Desempeo
aplican sin importar el servicio prestado. As, proporcionan lineamientos para
aseguramiento, consultora y otros servicios de auditora interna. (2:1)

Las normas tienen como objetivos:


a) Establecer los principios bsicos para la prctica de la auditora interna.

b) Proporcionar un marco para realizar y promover actividades de auditora interna


con valor agregado.

c) Establecer la base para evaluar el desempeo de una auditora interna.

d) Mejorar las operaciones y los procesos de la organizacin.


2.6.3 Control interno y evaluacin del riesgo de auditora

El control interno, se refiere al sistema por el cual se da efecto a la administracin de


una entidad econmica.

Si el sistema de control interno contable es adecuado, la posibilidad de que el fraude u


otros errores existan, en cualquier magnitud, es remota. Teniendo confianza en la
ausencia de fraudes o errores en el proceso de la informacin contable, el auditor
interno puede dedicar ms tiempo a la obtencin de evidencias en relacin a la
presentacin adecuada de control interno en relacin a las polticas y procedimientos
establecidos por la administracin.

Los auditores internos deben revisar el sistema de control interno contable en cada uno
de los encargados y basarse en el desarrollo adecuado del alcance de su examen, pero
en menos escala, en virtud que ya haba determinado que el sistema contable es
adecuado.
CAPITULO III
EL CONTADOR PBLICO Y AUDITOR EN LA AUDITORA INTERNA

3.1 Importancia

El objetivo principal de la Auditora es colaborar a la direccin en el cumplimiento de sus


funciones brindndole anlisis objetivos, valoraciones, recomendaciones y comentarios
pertinentes sobre los procedimientos examinados, podemos ver con claridad como un
Contador Pblico, cumple todas las caractersticas para desempear adecuadamente el
papel de Auditor Interno.

Cuando las directivas de una empresa contrata a un Contador Pblico para


desempear como Auditor Interno, pueden confiar en que ste realizar un trabajo de
calidad, obteniendo como resultado informes que garanticen credibilidad para la toma
adecuada de decisiones.

El Contador Pblico, posee conocimientos en materia de herramientas de gestin,


estadstica, control de procesos, resolucin de problemas, trabajo en equipo, evaluacin
del control interno, planificacin, administracin, finanzas, normatividad legal,
contabilidad y sistemas de informacin, hacen de ste profesional uno de los ms
competentes para desempearse como Auditor Interno en cualquier organizacin.
El Auditor Interno, deber contar con el inters y aptitud para la investigacin,
capacidad de anlisis, cocimientos especficos sobre auditora, aptitud para trabajar en
equipo, comportamiento organizacional, actitud proactiva y un alto nivel tico.

El Auditor debe ejercer el control interno que le permita salvaguardar y preservar los
bienes de la empresa, evitar desembolsos indebidos de fondos, ofrecer la seguridad de
que no se contraern obligaciones sin autorizacin, estimular el cumplimiento de las
directrices emanadas de la gerencia, promover y evaluar la seguridad, la calidad y la
mejora continua.

CAPTULO IV

AUDITORA INTERNA -INFORMES


4.1 Informe de Auditora Interna

Toda organizacin procesa informacin financiera, as como no financiera es decir


informacin administrativa y operacional, como consecuencia de actividades y eventos
internos y externos, que inciden en e logro de sus planes, metas y objetivos.

La informacin debe ser identificada por la alta direccin como importante para el
manejo de la misma y debe ser utilizada por aquellas personas que la necesitan.

El informe de auditora interna debe presentarse oportunamente, con el objeto de que


la informacin en l contenida sea actual, til y valiosa, as como para que las
autoridades a quienes corresponda, adopten de forma inmediata las medidas
correctivas a que hubiere lugar a fin de subsanar las deficiencias sealas.

En el informe, se describirn los hechos o situaciones detectadas, de tal forma que se


expongan las observaciones y/o hallazgos, de acuerdo con los objetivos planteados en
la auditora.

La misma debe servir para:


a) Verificar el cumplimiento de los planes, programas y presupuestos.

b) Rendicin de cuentas.

c) Monitoreo del desempeo de las actividades de la institucin y el desempeo de


los funcionarios y empleados responsables de las reas operacionales.

d) Asignacin de recursos.

e) Toma de decisiones.

4.2 Caractersticas del Informe de Auditora Interna

a) Objetivo: Describir los hechos sin exagerar ni minimizar las deficiencias


observadas. Sus comentarios deben basarse en situaciones concretas y no
sobre rumores. Debe ser imparcial y sin prejuicios al exponer sus observaciones.

b) Claros: La redaccin debe hacerse de manera que atraiga la atencin del lectos,
expresando las ideas en forma clara, que sea fcilmente compresible. Debe
evitarse el uso de una terminologa muy tcnica por cuanto los usuarios pueden
no comprender lo que el auditor est reportando.

c) Concisos: Ir a los hechos y evitar detalles incensarios.

d) Constructivos: La informacin que se exponga en el informe debe ayudar a la


alta direccin y al auditado, de tal manera que permita mejorar los procesos, los
registros, as como cumplir o mejorar el sistema de control interno.

e) Oportunos: Los informes deben emitirse sin retrasos, a fin de que la alta
gerencia pueda tomar las decisiones correctivas del problema planteado lo ms
posible.
4.3 Estructura del Informe de Auditora

El informe de auditora debe contener en su texto, como mnimo los siguientes


aspectos:
1. Captulo I: Aspectos Preliminares

2. Captulo II: Caractersticas del Ente, Programa, Proyecto, Planes, etc.

3. Captulo III: Resultados de la Auditora.

4. Captulo IV: Disposiciones Finales.

4.3.1 Captulo I: Aspectos Preliminares

El auditor interno debe exponer lo siguiente:

a) Propsito u objetivo de la auditora: Se debe de explicar brevemente el por


qu se realiz la auditora, la misma puede ser producto de la aplicacin del Plan
Operativo Anual, requerimientos por parte de las jefaturas o bien por la alta
Gerencia de la entidad.

b) Alcance: Se debe indicar las reas examinadas y el perodo examinado durante


la auditora. Los procesos y actividades evaluadas; tipo de anlisis realizado;
criterios utilizados para la seleccin de la muestra, as como las limitaciones
encontradas.

c) Objetivos Generales y Especficos: Este punto es fundamental ya que se


plasma el propsito de la actuacin, lo que se espera determinar de manera
general y especfica, es decir lo que queremos alcanzar. Se debe evitar que su
formulacin pueda entenderse como actividad o accin.
d) Enfoque: Se debe de orientar el anlisis, es decir lo que se pretende evaluar.
Una intervencin puede o no tener diversos enfoques conceptuales, normativos,
tcnicos, presupuestarios, econmicos o asignarle mayor peso a alguno de ellos.

e) Mtodos, procedimientos y tcnicas: Se debe exponer en prrafo separado, la


metodologa aplicada por el auditor. La exposicin no es necesaria que se haga
en forma detallada, ya que los papeles de trabajo tienen el detalle del o los
procedimientos aplicados por el auditor.

4.3.2 Captulo II: Caractersticas Generales

Se debe especificar el ente evaluado, misin, visin, naturaleza jurdica, as como


aspectos vinculados al rea evaluada.

4.3.3 Captulo III: Observaciones Derivadas del Anlisis

Las observaciones surgen de un proceso de comparacin entre lo que debe ser y lo


que es. Estas deben basarse en las premisas de:
Condicin

Criterio

Causa

Efecto

Condicin: Es la descripcin de la situacin observada.

Criterio: Se refiere a la normativa de carcter legal, sub-legal o reglamentario, manual


de normas y procedimientos, polticas, principios contables, con la cual es comparable
el hecho.
Causa: El informe debe explicar las razones por las cuales un determinado registro o
proceso, no est acorde con la norma, poltica o procedimientos preestablecido.

Efecto: Se deben de exponer las deficiencias encontradas en el desarrollo de la


auditora, es importante inicar que consecuencias puede traer a la organizacin si no se
corrigen tales situaciones.

4.3.4 Captulo IV: Consideraciones Finales

Conclusiones: Son evaluaciones generales del auditor que surgen del anlisis global
de los hallazgos detectados en la actuacin y de la incidencia de stos sobre el ente,
programa, proyecto, planes o metas evaluadas.

Recomendaciones: Son las medidas propuestas con la finalidad de corregir los


errores, omisiones y desviaciones determinadas.

4.3.5 Anexos

Es informacin que complementa las observaciones, es decir de una forma ms


detallada y las mismas pueden presentarse en grficas de barras, grfica de lneas,
etc.
4.3.6 Informe Preliminar:

El informe tendr la estructura siguiente:


a) Aspectos preliminares

b) Caractersticas generales

c) Observaciones derivadas del anlisis

Es importante indicar, que se debe otorgar un plaza de diez (10) das hbiles a partir de
la fecha de recepcin del informe para que los involucrados del objeto evaluado
expongan los alegatos que estimen pertinentes a los fines de desvirtuar las
observaciones y/o hallazgos comunicados, as como para que presenten las evidencias
necesarias, suficientes y pertinentes.

4.3.7 Informe Definitivo

El informe definitivo deber contener la estructura siguiente:


a) Aspectos preliminares

b) Caractersticas generales

c) Observaciones derivadas del anlisis: Es decir en esta seccin se incluirn los


resultados preliminares, as como las justificaciones recibidos por parte de los
responsables del objeto evaluado.

d) Consideraciones finales.

Por lo anterior, el informe definitivo ser remitido a la mxima autoridad jerrquica del
rgano o ente evaluado, as como a cualquier otra autoridad a quin legalmente le est
atribuida la posibilidad de adoptar las medidas correctivas necesarias y efectuar el
seguimiento de las mismas.

4.3.8 Seguimiento

Analizando el plan de acciones correctivas o trascurrido el lapso de sesenta (60) das


hbiles, sin haberlo recibido, el equipo de trabajo desarrollar el programa de trabajo de
conformidad con lo establecido en la norma No. 3, Asunto: Planificacin de la Auditora,
Programa de Trabajo, tomando en consideracin las recomendaciones formuladas en
el informe definitivo.
CAPITULO V
CASO PRCTICO

5.1 Contenido general del caso prctico

Por solicitud del Consejo de Administracin, se efectuar la revisin del rea de Caja y
Bancos, al 31 de diciembre de 2016; con el objetivo de proporcionar aseguramiento del
funcionamiento de los controles establecidos por la Gerencia General. Como resultado
de la revisin, se presentar un informe sobre la eficiencia o eficacia de las operaciones
en esta rea, el cual debe incluir sugerencias que apoyen a la Direccin en la toma de
decisiones.

El contenido general del caso prctico, revelar el proceso de planificacin, ejecucin e


informe del trabajo de auditora interna en el rea de Caja y Bancos, cdulas
centralizadoras, sumarias, analticas, as como debilidades de control interno, riesgos y
cualquier otra desviacin importante que afecte las operaciones de la compaa.

5.1.1 Archivo administrativo de papeles de trabajo


5.1.1.1 Estatuto de Auditora Interna

Agroqumicos, S.A.
Del 01 de enero al 31 de diciembre 2016
Misin

Proporcionar un servicio independiente y objetivo de aseguramiento y consulta, que


agregue valor y mejore las operaciones de Agroqumicos, S.A.; ayudando a cumplir los
objetivos de la Direccin mediante la aportacin de un enfoque sistemtico y
disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestin de riesgos,
control y gobierno.

El alcance

La actividad de Auditora Interna tendr acceso a todos los procesos de gestin de


riesgos, control y gobierno, con el objetivo de evaluar si es adecuado y funciona; de tal
forma que asegure que:

Los riesgos estn apropiadamente identificados y gestionados.

La informacin significativa de carcter financiera, de gestin y operativa es


precisa, confiable y oportuna.

Las acciones de los empleados cumplen con las polticas, normas,


procedimientos, leyes y regulaciones aplicables.

Los recursos se adquieren en forma econmica, se utilizan eficientemente y


estn adecuadamente protegidos.
Las leyes o regulaciones significativas que afectan a la organizacin estn
reconocidas y consideradas apropiadamente.

Responsabilidad

El auditor interno en el cumplimiento de sus obligaciones, ser responsable de:

Informar los problemas significativos relacionados con los procesos para


controlar las actividades de la empresa, incluyendo las mejoras potenciales y
proporcionar informacin referida a dichos problemas y sus soluciones.

Proporcionar informacin peridica sobre el estado y resultados de la


planificacin anual de auditora y la suficiencia de recursos del departamento.

Coordinar y proporcionar vigilancia de otras funciones de control y revisin


(gestin de riesgos, cumplimiento, seguridad, legales, tica, medioambiente).

El auditor interno y el resto del personal de auditora interna tienen las siguientes
responsabilidades:

Mantener suficientes conocimientos, habilidades, experiencias y certificaciones


profesionales, para alcanzar los requerimientos de ste Estatuto.

Evaluar y asesorar las operaciones y procesos de control coincidiendo con su


desarrollo, implantacin o expansin.

Emitir informes peridicos para el Consejo y la Direccin, resumiendo los


resultados de las actividades de auditora.

Mantener informado al Consejo respecto de cuestiones emergentes y prcticas


exitosas de auditora interna.
Proporcionar una lista de mediciones de metas y resultados significativos al
Consejo de Administracin.

Colaborar con la investigacin de sospechas de actividades fraudulentas dentro


de la empresa y notificar los resultados a la direccin y al Consejo.

Considerar el alcance del trabajo con el fin de proporcionar una cobertura de


auditora ptima a la empresa, a un costo general razonable.

Autoridad

El auditor interno y el personal del departamento de auditora interna estn autorizados


a:

Tener acceso irrestricto a todas las funciones, registros, propiedades y personal.

Tener acceso total y libre al Consejo de Administracin.

Asignar recursos, establecer frecuencias, seleccionar temas, determinar


alcances de trabajo y aplicar las tcnicas requeridas para cumplir los objetivos de
auditora.

Obtener la colaboracin necesaria del personal en las unidades de la empresa


en las cuales se desempean las auditoras, as como de otros servicios
especializados propios y ajenos a la organizacin.

El auditor interno y el personal del departamento de auditora interna no estn


autorizados a:

Desempear ningn tipo de tareas operativas para la empresa.

Iniciar o aprobar transacciones contables ajenas al departamento de auditora.

Dirigir las actividades de ningn empleado de la organizacin que no sea


empleado por el departamento de auditora interna, con la excepcin de que
dichos empleados hayan sido asignados apropiadamente a los equipos de
auditora o a colaborar de alguna forma con los auditores internos.

Independencia

Para mantener la independencia del departamento de auditora interna, el auditor


interno reporta funcionalmente al Consejo de Administracin y administrativamente al
Presidente, de la forma establecida en la seccin de Responsabilidad.

Incluir como parte de sus informes, un informe habitual sobre el personal de auditora
interna.

Normas para el Ejercicio de la Auditoria y Cdigo de tica

El departamento de Auditora Interna cumplir o exceder las Normas Internacionales


para el Ejercicio Profesional de la Auditora Interna y el Cdigo de tica establecidos
por el Instituto de Auditores Internos.

Este Estatuto ayuda a establecer el nivel organizacional de la actividad de auditora


interna al definir sus propsitos, autoridades y responsabilidades, y fue elaborado,
revisado y autorizado por:

f._________________
Auditor Interno

f._______________ f. ________________
Gerente General Presidente del Consejo

Fecha: Guatemala, 14 de enero de 2017


5.1.2 Nombramiento de Auditora Interna Agroqumicos, S.A.

De: Lic. Carlos Solrzano


Auditor Interno
Para: Juan Betancourt
Supervisor de Auditora Interna
Jos Prez
Asistente de Auditora Interna

Asunto: Auditora del rea de Caja y Bancos

Fecha: Guatemala 24 de febrero de 2017


Comunicado: Por este medio se les designa para que en cumplimiento a la solicitud
del Consejo de Administracin, procedan a realizar la auditora del rea de Caja y
Bancos de la Empresa Agroqumicos, S.A. por el periodo comprendido del 01 de julio al
31 de diciembre de 2016.

Esta auditora tendr una duracin de 30 das hbiles y su responsabilidad ser la


siguiente:

a) Planificacin y Programacin de la Auditora.


b) Evaluacin del Control Interno.
c) Ejecucin del Trabajo de Auditora.
d) Supervisin de la Ejecucin de la Auditora.
e) Presentar un informe del trabajo realizado.

f._____________________________
Lic. Carlos Solrzano
Auditor Interno

5.1.3 Planificacin de auditora interna rea de Caja y Bancos

Agroqumicos, S.A.
Revisin al 31 de diciembre de 2016

Antecedentes

Por solicitud del Consejo de Administracin y de conformidad con el Estatuto de


Auditora Interna, se llevar a cabo la auditora del rea de Caja y Bancos. Considerar
que es el rubro de mayor liquidez dentro de la empresa y que por ende existe mayor
riesgo de fraude o error en las operaciones, as tambin se debe considerar que en
revisiones anteriores se evidenci la existencia de:

Faltantes de efectivo, en Caja y Caja Chica.


Recibos de Caja no contabilizados.
Anticipos no contabilizados.
Libro auxiliar de Bancos, no cuadrado.
Falta de respaldo de compras con Caja Chica.
Jineteo de fondos

Alcance de la revisin

El trabajo de auditora abarcar las operaciones relacionadas con el rea de Caja y


Bancos y efectuadas del 01 de julio al 31 de diciembre de 2012, as tambin la
observacin del efectivo y valores existentes a la fecha de revisin.

Objetivos de auditora

a. General

Determinar si el efectivo recibido en Caja y Bancos fue manejado adecuadamente, si se


utiliz para el objetivo y fines de la empresa y si est adecuadamente registrado en el
Estado de Situacin Financiera durante el periodo del 01 de julio al 31 de diciembre de
2016.

b. Especficos

Evaluar el control interno existente sobre las transacciones relacionadas con


Caja y Bancos.

Evaluar el riesgo inherente y residual relacionado con la gestin de bancos y


manejo de efectivo.

Determinar si todo ingreso por ventas, se deposit ntegra y oportunamente en


las cuentas bancarias y su registro preciso en contabilidad.
Comprobar que los egresos de Caja y Bancos estn soportados por la
documentacin legal y que estn relacionados con la actividad econmica de la
empresa.

Verificar que los saldos registrados en el Estado de Situacin Financiera al 31 de


diciembre de 2016, representen efectivo en poder de la empresa, en trnsito o
depositado en los bancos.

Tiempo estimado

Considerando la experiencia, conocimiento de las operaciones de la empresa y dems


competencias del personal de auditora interna, el tiempo estimado para la revisin ser
de 30 das hbiles y 336 horas hombre, distribuidos de la siguiente manera: Auditor
Interno 32 horas, Supervisor 148 horas y Asistente 156 horas.

Derivado de que existe efectivo bajo la custodia y responsabilidad de los encargados de


bodega departamentales, se programar una visita a cada bodega departamental de la
siguiente manera: Viernes 29 de marzo, bodega de Escuintla y lunes 1 de abril, bodega
de Petn

5.1.3.1 Cronograma de actividades


5.1.3.2 Recursos financieros

Adicional al costo hora hombre y considerando la Poltica de Gastos de Viticos, se


deber elaborar solicitud de cheque por un monto total de Q. 1,920, segn detalle a
continuacin:

Considerar que para hacer eficiente el gasto, el tiempo deber distribuirse 50% para el
rea de Caja y Bancos y 50% para efectuar procedimientos en el rea de Inventarios,
de conformidad con la planificacin y programa especfico para esta rea.

Materialidad
Considerando la tolerancia al riesgo establecida por el Consejo de Administracin +/-
5%, se calcul la materialidad con relacin a la cifra global del rubro de Caja y Bancos
al 31 de diciembre de 2016 as:

Total de Caja y Bancos Q. 3,607,969 x 5% = 180,398 este es el valor materialmente


importante para el consejo de administracin.

Cualquier desviacin que sobrepase la materialidad y tolerancia al riesgo establecido o


que evidencie robo o fraude; deber ser reportada al Consejo de Administracin. En
caso contrario ser reportada a Gerencia General de Agroqumicos, S.A.

5.1.4 Programa de auditora interna rea de Caja y Bancos

Agroqumicos, S.A.
Al 31 de diciembre 2016
5.1.5 Matriz de evaluacin de riesgos inherentes y residuales

Agroqumicos, S.A.
rea de Caja y Bancos
Al 31 de diciembre 2016
5.1.6 Archivo corriente de papeles de trabajo
5.1.6.1 Centralizadora de Activo

Agroqumicos, S.A
Al 31 de diciembre de 2016
Cifras expresadas en Quetzales
5.1.7 Ajustes y Reclasificaciones
Agroqumicos, S.A
Al 31 de diciembre de 2016
Cifras expresadas en Quetzales
5.1.8 Sumaria de Caja y Bancos
Agroqumicos, S.A
Al 31 de diciembre de 2016
Cifras expresadas en Quetzales

Conclusin

Con base en los resultados satisfactorios de nuestras pruebas de auditora, efectuadas


segn normas internacionales para la prctica profesional de auditora interna (NIEPAI),
y en nuestra evaluacin y pruebas de control interno en operacin, opinamos que las
cifras mostradas en la cdula sumaria "A", son razonables al 31 de diciembre de 2016,
en relacin con los estados financieros tomados en conjunto.
5.1.9 Cdula analtica en el rea de Caja y Bancos
Agroqumicos, S.A
Al 31 de diciembre de 2016
Cifras expresadas en Quetzales
5.1.10 Arqueo Caja General
5.1.11 Informe de Auditora Interna

Agroqumicos, S.A.
Memorando AI-087-2017

Guatemala 03 de Abril de 2017

Ingeniero
Roberto Antonio Vielman
Presidente del Consejo de Administracin
Presente

Estimado Ingeniero:

De acuerdo a la solicitud planteada por el Consejo de Administracin, se practic una


auditora al rea de Caja y Bancos, con los saldos referidos al 31 de Diciembre de
2016; utilizando para el efecto las tcnicas y procedimientos de auditora de
conformidad con las Normas Internacionales para el Ejercicio de la Profesin de la
Auditora Interna.

Se procedi a revisar y evaluar el control interno especfico en el rea de Bancos, Caja


y Caja Chica. Durante el proceso de evaluacin determinamos debilidades importantes
que representan un riesgo para Agroqumicos, S.A., las cuales se detallan a
continuacin:

HALLAZGO 1

Se determino que existe la facilidad para que se cometa robo, hurto o jineteo del
efectivo proveniente de cobros a clientes; mediante la clonacin, alteracin, extravo o
robo de recibos de caja y alteracin de los datos de facturacin.

Se observ que existen clientes que entregan a los Ejecutivos de Ventas y a


Encargados de Bodega, efectivo y/o cheques sin la leyenda No Negociables (ver
Anexo VII); se utilizan recibos de caja pre-impresos, los cuales son susceptibles de
alteracin, clonacin, robo, extravi o perdida; se utilizan facturas pre-impresas, las
cuales en ocasiones son emitidas a mano por los Encargados de Bodegas
Departamentales, luego ingresan de forma manual los datos al sistema; adems no
existe segregacin en las funciones de facturacin, cobranza y entrega de mercancas,
estas son desarrolladas por cada Encargado de Bodega.

RECOMENDACIONES

Se sugiere contratar un seguro con la cobertura contra Crimen Comercial; el cual


proteja a la compaa del riesgo de fraude, infidelidad de empleados y crmenes
relacionados con el giro de la actividad comercial, se estima que el costo de la pliza
oscila entre Q. 1 y Q. 2 por cada Q. 100 vendido (ver Anexo V).

Delegar en los Ejecutivos de Venta y Encargados de Bodega, la responsabilidad del uso


del sello No Negociable y del sello Para depsito a cuenta No______, en todo
cheque librado a favor de Agroqumicos, S.A.

Emitir recibos de caja directamente del sistema y para el efecto el Departamento de


Sistemas, deber: Crear un formulario para la emisin de recibos de caja, dentro del
dominio web utilizado actualmente para la toma de pedidos, desarrollando el enlacen
con el sistema contable; de forma tal que se registre automticamente el efectivo en
trnsito (crear una cuenta contable 110103301 con el nombre de Efectivo en Trnsito)
y se abone la cuenta corriente del cliente.

Gestionar la compra de impresoras porttiles para cada Ejecutivo de Ventas, las cuales
conectadas va bluetooth a telfonos inteligentes, permitan la impresin de recibos de
caja para la entrega inmediata al cliente, se sugiere impresoras Zebra iMZ 320 cuyo
costo por unidad oscila entre US$500 a US$550 (ver Anexo VI).

Eliminar el uso de recibos de caja pre impresos e inutilizar los documentos existentes,
mediante la colocacin del sello de Anulado.

HALLAZGO 2

Se determino que existe el riesgo de que personas no autorizadas, obtengan las claves
de acceso a las cuentas bancarias, que se extraigan cheques en blanco y falsifiquen
firmas en cheques, produciendo desfalco y robo de efectivo en bancos.
Observamos que las claves de acceso a banca en lnea, se resguardan en hojas de
clculo, en archivo de Excel llamado Claves.xls y dentro del computador asignado al
Jefe de Tesorera, exponindose a las amenazas de Hakers; el Jefe de Tesorera
ingresa a banca en lnea, utilizando la clave de acceso del anterior Jefe de Tesorera
quien ya no labora para Agroqumicos, S.A.; los cheques en blanco de la cuenta de
depsitos monetarios No. 22-222XXXX-4 del Banco Agromercantil, se encuentran
dentro de una caja de cartn en la oficina del Jefe de Tesorera, sin restriccin alguna;
adems los cheques de la cuenta de depsitos monetarios No. 55-088XXX-4, se emiten
sin la leyenda No Negociable.

RECOMENDACIONES

Se deben resguardar las claves de acceso a banca en lnea, en sobre lacrado firmado
por el Gerente Financiero y Tesorero, dentro de la caja fuerte ubicada en la oficina del
Gerente Financiero. De tal forma, que no pueda ser abierto sin romper el sobre y que
adems cualquier intento de hacerlo, se detecte con facilidad. Todas las claves deben
ser cambiadas como mnimo dos veces al ao, adems cuando se de la baja de un
empleado con acceso a banca en lnea.

Deben resguardarse dentro de la caja de seguridad que est ubicada en la oficina del
Tesorero, todos los cheques en blanco. Adicional un empleado del Departamento de
Contabilidad, independiente al rea de Tesorera debe efectuar arqueo mensual de los
documentos en blanco.

Implementar como poltica la impresin del sello No Negociable, en todos los cheques
de las cuentas bancarias propiedad de Agroqumicos, S.A. Para el efecto debe
solicitarse al Banco Industrial, la inclusin desde imprenta de las siglas No Negociable
en los cheques de la cuenta de depsitos monetarios 55-088XXX-4.

HALLAZGO 3

Se determino que existe la facilidad de utilizar los fondos de Caja Chica para cubrir
gastos personales, ingresando o alterando facturas de gasto.
Observamos que los gastos de Caja Chica en bodegas departamentales, son revisados
y autorizados por el mismo encargado del fondo (Encargado de Bodega); no se
resguardan los fondos de Caja Chica en cajilla de seguridad con llave, los fondos son
resguardados en la gaveta de escritorio de cada Encargado de Bodega; no existe hoja
de responsabilidad de fondos debidamente firmada por cada encargado del Caja Chica;
adems no existe Poltica de Gastos Caja Chica.

RECOMENDACIONES

Se debe emitir y difundir Poltica de gastos Caja Chica, limitando la naturaleza y


montos a cubrir por este fondo; se sugiere limitar el uso de los fondos de Caja Chica
para gastos menores a Q. 500.00 y por concepto de garrafones de agua pura, servicios
de extraccin de basura, combustibles, alimentos y servicios de taxi para personal que
labore horas extras, gastos de viaje producidos por visitas a cliente y por papelera y
tiles de limpieza para bodegas departamentales.

Aprovechar las visitas bimensuales del Departamento de Contabilidad a bodegas


departamentales, para efectuar arqueos de los fondos de Caja y Caja Chica.

Proporcionar a los Encargados de bodegas departamentales, una cajilla metlica con


llave; para el resguardo de los fondos de Caja Chica.

Elaborar hojas de responsabilidad por los fondos de Caja y Caja Chica asignados; se
deber solicitar a su vez la firma de aceptacin de cada encargado del fondo.

La Gerencia Financiera, estuvo de acuerdo con los hallazgos y recomendaciones


emitidas, indicando que las mismas sern implementadas durante segundo semestre
de 2013; por lo cual debe darse seguimientos a las medidas correctivas.

Atentamente

F._____________________________
Lic. Carlos Solrzano
Auditor Interno
5.1.12 Seguimiento a las recomendaciones de Auditora Interna
Agroqumicos, S.A
Al 31 de diciembre de 2016
CONCLUSIONES

1. La actividad de Auditora Interna en toda empresa es de suma importancia


derivado que ayuda a cumplir sus objetivos, aportando un enfoque sistemtico y
disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de control, riesgos
y gobierno.

2. Mediante el proceso de trabajo de Auditora Interna en cualquier rea de una


entidad, es posible la deteccin de los riesgos tales como: Faltantes de efectivo,
falta de respaldo para la operatoria de documentacin contable, falta de
seguimiento por parte del Departamento de Crditos y Cobros cartera morosa,
Falta de rotacin de inventarios, entre otras.

3. El Contador Pblico y Auditor, por su preparacin acadmica cuenta con


suficiente capacidad tcnica y profesional, para desenvolverse con amplitud en
diferentes campos como el de la Auditora Externa, Auditora Interna,
Presentacin de Servicios de Contralora, Asesora Fiscal, Asesora Financiera,
Consultora Administrativa y Levantamiento de Procedimientos, para tener una
amplia comunicacin con la gerencia de diferentes tipos de empresas.

4. La organizacin de un departamento de auditora interna, requiere de los


diferentes tipos de elementos, tanto como el Fsico, Econmico y el Humanos,
este ltimo debe tener una mayor capacidad, experiencia, discrecin y habilidad,
pero con el objetivo que tengan una especializacin en diferentes reas, a travs
de una educacin continuada.
RECOMENDACIONES

1. La Auditora Interna siendo parte importante en todas las actividades de la


empresa, debe mantener planes permanentes de revisin, con el objetivo de
prevenir riesgos y fortalecer los procesos de control y gobierno.

2. Durante todo el proceso de trabajo de Auditora Interna, aplicado a cualquier rea


de la entidad, se debe considerar la existencia de los riesgos relativos, que
pueden elevar el impacto para la empresa, y esto permite formular bases
preventivas para minimizar los riesgos.

3. El Contador Pblico y Auditor, debe de estar en constante desarrollo acadmico


permitindole, un mejor desenvolvimiento en el campo de la Auditora y ejecucin
de los procedimientos basndose en las Normas Internacionales para el Ejercicio
de la Profesin de Auditora Interna (NIEPAI).

4. Toda entidad debe de poseer un departamento de Auditora Interna, la cual


permitir de forma eficiente y eficaz la aplicacin de los filtros para llevar un
mejor control interno, y este permite minimizar los riesgos para la empresa.
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

1. The Institute of Internal Auditors, Marco Internacional para la Prctica


Profesional de la Auditora Interna revisin febrero 2011. 109 pginas.

2. Gleim Irvin N. Revisin para Certificacin CIA, Parte I El Rol de la Actividad de


Auditora Interna en Gobierno, Riesgo, y Control, XII Edicin, Gleim
Publicacins, Inc., Estados Unidos 2011. 414 pginas.

3. Fonseca Borja R. Auditora Interna un enfoque moderno de planificacin,


ejecucin y control. Guatemala 2004. 593 pginas.

4. Instituto Guatemalteco de Contadores Pblicos y Auditores, I.G.C.P.A.


Guas de Auditora Interna No. 1-13, Comisin de Auditora Interna.
Guatemala, C. A., 1,997 1,998.

Web-grafa

5. www.eafit.edu.co/escuelas/administracion/consultorio-contable/Documents/Nota
%20de%20Clase%2026%20La%20Auditor%C3%ADa%20Interna.pdf
31/03/2017
CUESTIONARIO

1. Es una actividad independiente y objetiva, de aseguramiento y consulta, concebida


para agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin?

Auditora Interna

2. Cules son las caractersticas ms significativas, que adems constituyen los


principios y reglas de conducta para la auditora interna?

Integridad, Independencia, Objetividad, Confidencialidad y el respecto de la


propiedad de la informacin que se recibe y Competencia (Preparacin tcnica y
capacidad profesional)

3. Forma la base para la confianza en el juicio emitido por auditora interna, la


integridad incluye honestidad, diligencia, responsabilidad, observancia de leyes y
normas, no participar en actividades ilegales y contribuir a los objetivos legtimos y
ticos de una organizacin?

Integridad

4. Consiste en efectuar evaluaciones que permitan formar juicios no influenciados por


intereses propios, de personas, organizaciones o situaciones?

Objetividad

5. Sirve de gua para el ejercicio de la profesin de auditora interna y tiene como


objetivo facilitar la interpretacin y aplicacin de conceptos, metodologa y tcnicas
fundamentales para el buen desarrollo de la profesin de auditora interna?

Marco internacional para la prctica profesional

6. Los auditores internos alcanzan los ms altos estndares de profesin a travs de


la aplicacin de?

Cdigo de tica, Normas y Consejos para la Prctica


7. Cules son las caractersticas del Informe de Auditora Interna?

Objetivo, Claro, Conciso, Constructivo y Oportuno.

8. Cul es la Estructura del Informe de Auditora?

Captulo I: Aspectos Preliminares, Captulo II: Caractersticas del Ente, Programa,


Proyecto, Planes, Captulo III: Resultados de la Auditora y Captulo IV:
Disposiciones Finales.

9. Cules son los aspectos que debe de evaluar el Auditor Interno, dentro de una
Auditora Interna?

Condicin, Criterio, Causa y Efecto.

10. Se refiere a la normativa de carcter legal, sub-legal o reglamentaria, manual de


normas y procedimientos, polticas, principios contables, con la cual es comparable el
hecho?

Criterio
ANEXOS