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Presupuestos

PRESUPUESTO 1

Sesin No. 3

Nombre: Presupuesto base cero y presupuesto flexible

Contextualizacin

Previamente aprendimos sobre la importancia del control como herramienta de


los presupuestos y su clasificacin. En este tema vamos a desarrollar
presupuestos que por su finalidad (base cero; utilizado principalmente en el
Sector Pblico) o por su forma (flexible; usada comnmente en las empresas)
nos ayudan a analizar todos los gastos o nos ayuda a estimar y controlar los
costos del producto y los costos del periodo respectivamente.

Comprender estos presupuestos es importante para conocer parte del proceso


de su creacin y de su lgica. Al final de la sesin comprenders para qu sirven
estos presupuestos y cules son sus ventajas y desventajas.

Cul consideras que sea el ms til?


PRESUPUESTO 2

Introduccin al Tema

La formulacin de un presupuesto debe estar relacionada con las caractersticas


y objetivos de la empresa; esto es, la adopcin de un sistema presupuestario no
puede hacerse siguiendo un patrn determinado aplicable a todas las empresas.

El presupuesto no slo es estimacin, su implantacin requiere del estudio


detallado de las operaciones pasadas de la compaa en que se desea implantar,
el conocimiento de otras empresas similares a ella y del pronstico de las
operaciones futuras de acuerdo con la planeacin, coordinacin y control de
funciones (Del Ro, 2000).
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Explicacin

Presupuesto base cero

Segn Ramrez (1994), una de las tcnicas que en la actualidad ha cobrado


mayor importancia para facilitar una correcta asignacin de los recursos es el
denominado presupuesto base cero.

El presupuesto base cero es un proceso que se aplica tanto en las empresas


como en los programas presupuestarios pblicos que exige a cada gestor
justificar detalladamente la totalidad de sus peticiones presupuestarias, debiendo
justificarse la necesidad de cada importe a gastar. El procedimiento debe
identificar todas las actividades en grupos de decisin que son evaluados y
ordenados segn su prioridad (Del Rio, 2000).

Esta tcnica entonces est sujeta al anlisis costo beneficio que busca que
toda actividad que se realiza en una empresa, si no se demuestra su beneficio
deba eliminarse. Lo anterior obliga a justificar cualquier incremento en las
actividades y exige el jerarquizarlas de acuerdo con el beneficio y la importancia
que reporten para la empresa. Resulta importante aclarar que esta tcnica no se
aplica a materias primas, mano de obra o gastos indirectos de fabricacin
(Ramrez, 1994).

Para Welsch, Hilton, Gordon, Rivera (2005), este presupuesto se realiza sin
tomar en consideracin las experiencias habidas o pasadas. Es especialmente
til cuando se presenta una continua elevacin de los precios, baja rentabilidad,
presupuestos anuales rutinarios y por el aumento continuo de costos en todos
los niveles.

En resumen, el presupuesto base cero busca que dentro de las actividades de la


empresa, el beneficio generado sea mayor al costo incurrido.
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El presupuesto flexible

Segn Welsch, Hilton, Gordon, Rivera (2005), el presupuesto flexible se elabora


para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar a las circunstancias
cambiantes del entorno.

Segn Ramrez (1994), son de gran aceptacin en el campo presupuestario


moderno debido a que son dinmicos y adaptativos. El presupuesto flexible se
desarrolla mediante un enfoque de cinco pasos, bajo el supuesto de que todos
los costos son variables o fijos, respecto a las unidades producidas. Los cinco
pasos de este presupuesto, segn este autor son los siguientes:

1. Determinar el precio de venta unitario presupuestado, los costos variables


unitarios presupuestados y los costos fijos presupuestados.
2. Determinar la cantidad real del generador de ingresos.
3. Determinar el presupuesto flexible para los ingresos sobre la base del
ingreso unitario presupuestado y la cantidad real del generador de
ingresos.
4. Determinar la cantidad real del generador de costo.
5. Determinar el presupuesto flexible para costos sobre la base de los costos
unitarios variables presupuestados y los costos fijos y la cantidad real de
los determinantes de costo.

Sus ventajas son:

Son tiles para estimar y controlar los costos del producto y los costos del
periodo.
Facilita la evaluacin de la gestin de costos y la fijacin de precios por
unidad, en cuanto a su eficiencia.
Es mucho ms til y exacto que el presupuesto esttico, al ajustarse al
nivel de actividad deseado.
PRESUPUESTO 5

Son tiles para determinar la eficiencia de las operaciones, dado que


elimina las variaciones ocasionadas por el nivel o volumen de actividad al
ajustarse al nivel de actividad real.

Sus desventajas son:

Sus datos son estimaciones y por lo tanto estn sujetos al juicio y la


experiencia de quienes fueron encargados de plantearlos.
Implantacin y funcionamiento a largo plazo, generalmente los beneficios
se obtienen despus del 2 o 3er. periodo cuando ya el personal que
colabor no est presente.
Son ms tiles para determinar las eficiencias de las operaciones.

Para entender un poco ms las ventajas y desventajas de este presupuesto, por


ejemplo t como estudiante haces probablemente un presupuesto esttico,
cuando el domingo por la noche planeas cunto vas a gastar en camiones
durante la semana.

Suponiendo que el camin cuesta $10 pesos, considerando que usas un camin
de ida y otro de regreso para ir a la escuela de lunes a viernes, esto nos da un
total de 10 viajes en camin durante la semana.

10 viajes x $10 = $100 pesos (presupuesto esttico de gasto en camiones).

Ahora el viernes nos damos cuenta que gastamos $120 pesos qu sucedi?
Recordaste que tuviste que ir a asesoras el martes por la tarde, por lo que
realizaste dos viajes extras que no tenas contemplado inicialmente.

12 viajes X $10 pesos = $120 pesos (esto es un presupuesto flexible).

Por lo que podemos definir al presupuesto flexible como aquel que toma en
cuenta la variaciones (en nuestro caso viajes en camin) pero respetando el
costo original ($10 pesos).
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Otro ejemplo sera el hacer agua de limn para vender. Cada vaso de agua
utiliza: 1 litro de agua, 1 limn, 1 cucharada de azcar.

Como datos adicionales sabemos que el litro de agua nos cuesta $1 peso, el
limn $0.50 centavos y la cucharada de azcar $0.50 centavos. De lo anterior
podemos calcular que producir una limonada nos cuesta $2 pesos ($1 + $0.50 +
$0.50).

Ahora supongamos que el precio de venta de cada limonada es de $5 pesos y


que tenemos presupuestado vender 100 limonadas el domingo.

Cul es el presupuesto esttico?

Presupuesto esttico de ventas = 100 limonadas x $5 pesos = $500 pesos de


ingresos.

Presupuesto esttico de costos variables = 100 limonadas x $2 pesos = $200


pesos de costos variables.

Presupuesto esttico de utilidades operativas = $500 - $200 = $300 pesos


de utilidades operativas. Lo podemos tabular as:

Presupuesto esttico
Unidades vendidas 100
Ingresos por ventas $500
Costos variables $200
Utilidades operativas $300
Fuente: elaboracin propia basada en Del Ro, 2000.
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Ahora bien, supongamos que el domingo vendimos solamente 80 limonadas.


Pues resulta que necesitamos calcular el presupuesto flexible.

80 X $5 = $400

80 X $2 = $160

$400 - $160 = $240

Presupuesto flexible
Unidades vendidas 80
Ingresos por ventas $400
Costos variables $160
Utilidades operativas $240
Fuente: elaboracin propia basada en Del Ro, 2000.
PRESUPUESTO 8

Conclusin

Para elaborar un presupuesto es necesario conocer las particularidades y metas


de la empresa y que una vez que decidamos cul es el sistema presupuestario
correcto entonces podremos cumplir con esos objetivos.

En estos tiempos inciertos, cuando las condiciones econmicas pueden cambiar


todos los meses y hay que hacer malabarismos con los recursos disponibles
para alcanzar oportunidades al mismo tiempo que evitamos amenazas, es
importante el tener un sistema flexible que me permita calcular el presupuesto
con las unidades actuales pero respetando los precios que se haban calculado
en un principio.

Ahora que entiendes la diferencia entre un presupuesto base cero, uno flexible y
esttico, podemos abordar en la siguiente sesin el significado de proceso de
planeacin y control de las utilidades.
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Para aprender ms

Presupuesto base cero

Del Rio, Gonzlez, C. 1983. Costos 1. Obtenido


de: http://biblio3.url.edu.gt/Libros/tec_pre/9.pdf

Pyhrr, Peter A. 1977. Presupuesto Base Cero. Obtenido


de: http://www.ingenieria.unam.mx/~materiacfc/base_cero.html

Sector Salud. S/f. Presupuesto Base Cero. Obtenido


de: http://www.dgplades.salud.gob.mx/descargas/dhg/PRE_BASE_CERO.
pdf

El presupuesto flexible

Mercado, F. (2012) Presupuesto Esttico y Presupuesto Flexible. Video


obtenido de: http://www.youtube.com/watch?v=Z5GxsV8wGv0

Clculos financieros (2014) Cmo calcular el Presupuesto Flexible


Overhead varianzas. Video obtenido
de: http://www.youtube.com/watch?v=7C_UsPw1tMc
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Actividad de Aprendizaje

Instrucciones:

Con la finalidad de reforzar los conocimientos adquiridos a lo largo de esta


sesin, ahora tendrs que realizar una actividad en la cual a travs de un
ejercicio prctico comprendas el significado entre presupuesto flexible y esttico.

Ejercicio de presupuesto flexible: "Sodas"

La empresa de bebidas Sodas produce tres tipos de bebidas: bebidas de limn,


manzana y fresa. La empresa vende cada uno de sus productos en los
siguientes precios:

Limn: $5.50
Manzana: $7.10
Fresa: $8.50

Esta empresa tiene la idea de que va a vender en un mes las siguientes


cantidades de refrescos:

Limn: 1200 unidades


Manzana: 4500 unidades
Fresa: 2300 unidades

Los costos de produccin de cada bebida son los siguientes:

Limn: $4.37
Manzana: $ 5.50
Fresa: $7.20

Ahora bien, despus de que pas el mes las ventas fueron las siguientes:

Limn: 4300 unidades


Manzana: 1300 unidades
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Fresa: 1200 unidades

Calcule el presupuesto esttico de ingresos operativos antes de que se d el


periodo de ventas. Calcule el presupuesto flexible de ingresos operativos una
vez que pas el mes y se obtuvieron las ventas mencionadas.

Puedes realizarlo en hoja de clculo con la finalidad de subirlo a la plataforma de


la asignatura. En esta actividad se tomar en cuenta lo siguiente:

Tus datos generales


Referencias bibliogrficas
Ortografa y redaccin
Ttulo
Resumen
Representacin grfica y clculos
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Bibliografa

Del Ro Gonzlez, C. (2000) El Presupuesto. Novena edicin. Mxico:


Ediciones Contables, Administrativas y Fiscales.

Ramrez Padilla, D. (1994) Contabilidad administrativa. Mc Graw Hill.


Octava Edicin.

Welsch, Hilton, Gordon, Rivera (2005) Presupuestos, Planificacin y


Control. Pearson Prentice Hall. Sexta Edicin.