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ESCUELA PROFESIONAL DE

ADMINISTRACIN DE EMPRESAS

CURSO :

Auditora Administrativa.

INTEGRANTES :
Chanam Piscoya Luis Gustavo.
Fernndez Cabrera Manuel A.
Gomero Martnez Gabriela Regina.
Hidrugo Vsquez Jos Luis.
Nole Zea Griselda Isabel.
Segura Ramos Jaime Gabriel.

DOCENTE :

Ramrez Garca Jaime Roberto.

CICLO :

VIII

SECCIN :

B
1. TITULO

"IMPLEMENTACIN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LOS


ALMACENES, PARA MEJORAR LA GESTIN DE INVENTARIOS EN LA
CONSTRUCTORA KERO S.R.L DE LA CIUDAD DE CHICLAYO - 2015.

2. PROBLEMA

La implementacin del sistema de control interno en los almacenes, contribuye a


mejorar la gestin de los inventarios de la empresa Constructora KERO S.R.L. de
la ciudad de Chiclayo - 2015?

3. REALIDAD PROBLEMTICA:

Actualmente la ciudad de Chiclayo, se ha convertido en una de las ms dinmicas


econmicamente del Per. Esto se ve reflejado en el boom de la construccin que
se vive ahora. Construccin de nuevos edificios, condominios, centros
comerciales, etc., en diversas urbanizaciones de la ciudad como los Portales, los
sauces, villas de norte, etc.

Y con la evolucin tecnolgica, las empresas se han visto en la necesidad de


prestar mayor atencin a la planificacin y control de los inventarios ya que
constituyen el centro de todo esfuerzo, de ah un buen control interno y su eficiente
aplicacin garantizara la continuacin de las empresas sea cual fuese su
naturaleza considerando siempre lo susceptible que son los materiales,
herramientas y equipos a fraudes, malversaciones y manipulaciones.

La situacin antes expuesta hace necesario establecer lineamientos que permita a


las empresas un mejor y eficaz control interno, es por ello la realizacin del
presente trabajo.

La empresa Constructora KERO S.R.L, se dedica a la construccin de edificios


completos, cuenta con un inventario de materiales, suministros, herramientas, y
equipos que son indispensables para la ejecucin de sus proyectos de manera
eficiente.

Mediante estudio previo realizado en la empresa, sta carece de controles internos


en cuanto al manejo de los inventarios que le permitan lograr una mayor eficiencia
de control en la ejecucin de sus labores, de manera tal que la prdida de algunos
materiales herramientas y equipos que son entregados a los trabajadores para la
ejecucin de sus funciones no son devueltos a la empresa a la fecha del trmino o
finiquito del contrato, no hay un manejo adecuado de los almacenes as mismo
estn desorganizados, hay exceso de sobrantes, faltantes y materiales
deteriorados por las malas condiciones de almacenamiento. Los almaceneros no
reportan en el sistema los consumos y transferencias de materiales en la fecha
indicada, originando un atraso en la contabilidad, por falta de supervisin
constante, ocasionando el incremento del presupuesto de obra.

La empresa no ha desarrollado y formalizado de manera suficiente las medidas


organizativas que le permitan tener una estructura de sistema de control interno
bien definido, que le garantice el adecuado uso y manejo del inventario en el
almacenen as como de las reas relacionadas con ste, tales como: compras,
contabilidad, etc.

En consecuencia, se hace necesario que en la empresa Constructora KERO


S.R.L, se disee y aplique un conjunto de medidas organizativas, con el fin de
establecer un sistema de control interno, que permita una adecuada proteccin de
los inventarios y una verificacin confiable de sus registros contables, logrando la
eficiencia de las operaciones, relacionadas con la administracin de los
almacenes.

Por otra parte, el sistema de control interno se convertir en un elemento de


apoyo a la empresa para lograr una ventaja competitiva con respecto a otras
empresas del mismo ramo y de esta manera crecer dentro del exigente mercado
de la construccin en la ciudad de Chiclayo.

4. OBJETIVOS

Objetivo General
Demostrar que con la implementacin de un sistema de control interno en los
almacenes mejorar la gestin de los inventarios de la Constructora KERO S.R.L.
de la ciudad de Chiclayo 2015

Objetivos Especficos
Diagnosticar la situacin actual del sistema de control interno de los
almacenes para identificar los puntos crticos de la empresa Constructora
KERO S.R.L. de la ciudad de Chiclayo 2015.
Analizar la gestin de los inventarios de la empresa Constructora KERO
S.R.L. de la ciudad de Chiclayo 2015.
Proponer un sistema de control interno en los almacenes en la
Constructora KERO S.R.L. de la ciudad de Chiclayo 2015.

5. MARCO TEORICO

Sistema de Control Interno


Jos Mara, Ibez Jimeno (2001), es un proceso ejecutado por el
Consejo de directores; la administracin y todo el personal de la entidad;
diseada para proporcionar una seguridad razonable, mirando el
cumplimiento de los objetivos de la empresa.

Conjunto integrado por elementos que interaccionan de forma lgica y


dinmica. La influencia ejercida sobre alguno de los elementos del sistema
le afectar globalmente debidamente a la interrelacin entre los elementos,
que busca la autorregulacin o equilibrio del propio sistema.

Definicin de Control
Rodrigo, Estupian Gaitn (2012). Es el proceso para determinar lo que
se est llevando a cabo, valorizacin y, si es necesario, aplicando medidas
correctivas, de manera que la ejecucin se desarrolle de acuerdo con lo
planeado. Pg. 21.

Control Interno
Es la base donde descansan las actividades y operaciones de una
empresa, es decir, que las actividades de produccin, distribucin,
financiamiento, administracin, entre otras son regidas por el control
interno.

El control interno es un proceso realizado por la junta directiva, la gerencia


y dems personal de la entidad, basado en el establecimiento de
estrategias para toda la empresa, diseadas para identificar eventos
potenciales que puedan afectar a la entidad2.
Es un instrumento de eficiencia y no un plan que proporciona un
reglamento tipo policiaco o de carcter tirnico, el mejor sistema de control
interno, es aquel que no daa las relaciones de empresa a clientes y
mantiene en un nivel de alta dignidad humana las relaciones de patrn a
empleado.

Objetivos del control interno


Prevenir fraudes.

Descubrir robos y malversaciones.

Obtener informacin administrativa, contable y financiera confiable y


oportuna.

Localizar errores administrativos, contables y financieros.

Proteger y salvaguardar los bienes, valores, propiedades y dems


activos de la empresa en cuestin.
Promover la eficiencia del personal.

Detectar desperdicios de material innecesario de material, tiempo,


etc.

Tipos de Control interno


a) Control Interno Contable
Es el que verifica la correccin y confiabilidad de la informacin
contable, es decir los controles diseados establecidos para lograr
un registro y resumen adecuado de las operaciones financieras de
la empresa.

b) Control Interno Administrativo u Operacional


No se limita al plan de organizacin, a los procedimientos y registros
que intervienen en el proceso de decisiones que llevan a gerencia a
autorizar las operaciones.
Importancia del Control Interno
o Permite producir informacin administrativa y financiera oportuna,
correcta y confiable, como apoyo a la administracin en el proceso
de toma de decisiones y la rendicin de cuentas de la gestin de
cada responsable de las operaciones.

o La complejidad de las grandes compaas en su estructura


organizacional hace difcil controlar cada una de las reas de
gestin, por lo que se hace imprescindible el delegar funciones y
conservar un adecuado ambiento de control, dificultando.

Sistema de Control Interno Operativo


Es un proceso ejecutado por la junta directiva; la administracin y todo el
personal de la entidad; diseada para proporcionar una seguridad
razonable, mirando el cumplimiento de los objetivos de la empresa.

Objetivos del Sistema de Control Interno Operativo


La fijacin de objetivos se desarrolla la elaboracin de controles necesarios
para las actividades de gestin y direccin dentro del sistema operativo de
la empresa, los cuales convergen principalmente en la contabilidad como
instrumento en la toma de decisiones. Por lo que el objetivo primordial de
un sistema de control interno es el alcance de la fiabilidad de la
informacin. De manera general se pueden identificar los siguientes
objetivos de control en el proceso de transacciones que sern aplicables a
todos los sistemas de organizacin empresarial:

Autorizacin de las transacciones.

Adecuado registro, clasificacin e imputacin del periodo contables


de las transacciones.

Verificacin de los sistemas.

Obtencin de la informacin exacta y fiable.

Adecuada segregacin de funciones.


Salvaguarda y custodia fsico de activos y registros

Cumplimiento de acuerdo a las normas establecidas por la entidad.

Almacn
Alfonzo Garca Cant (1991), define el almacn como una unidad de
servicio en la estructura organizativa y funcional de una empresa comercial
o industrial, con objetivos bien definidos. Pg. 16
En otras palabras se pueden definir como todos aquellos lugares
destinados a guardar los diferentes tipos de mercancas, herramientas,
materiales, materias primas, suministros y piezas de una organizacin,
dentro de un marco de condiciones y estndares necesarios para controlar
su inventario y mantenerlos en buen estado para que est disponible en el
momento que necesiten en un proceso productivo.

Almacenamiento
Segn Ferrn (2003) almacenamiento se puede definir, como aquel proceso
organizacional que consiste en tomar las medidas necesarias para la
custodia de stock, evitar su deterioro, ya sean estos, insumos o productos
terminados necesarios para ventas, produccin o servicios. Esta necesidad
surge para poder equilibrar la produccin con la demanda, puesto que esta
ltima suele, en muchos casos, presentar una curva irregular y en otros
casos puede ser estacional, mientras que la produccin suele efectuarse
atendiendo a los ritmos de grandes series.

Principios de Almacenaje8
Al margen de que cualquier decisin de almacenaje que se adopte tenga
que estar enmarcada en el conjunto de actividades de la distribucin
integrada, se deben tener siempre en cuenta las siguientes reglas
generales o Principios de Almacenaje:
El almacn NO es un ente aislado, independiente del resto de las funciones
de la empresa. En consecuencia, su planificacin deber ser acorde con
las polticas generales de sta e insertarse en la planificacin general para
participar de sus objetivos empresariales.
Las cantidades almacenadas se calcularn para que los costos que
originen sean mnimos; siempre que se mantengan los niveles de servicios
deseados.

La disposicin del almacn deber ser tal que exija los menores esfuerzos
para su funcionamiento; para ello deber minimizarse:

a. El Espacio empleado, utilizando al mximo el volumen de


almacenamiento disponible.

b. El Trfico interior, que depende de las distancias a recorrer y de la


frecuencia con que se produzcan los movimientos.

c. Los Movimientos, tendiendo al mejor aprovechamiento de los


medios disponibles y a la utilizacin de cargas completas.

d. Los Riesgos, debe considerarse que unas buenas condiciones


ambientales y de seguridad incrementan notablemente la
productividad del personal.
Por ltimo, un almacn debe ser lo ms flexible posible en cuanto a
su estructura e implantacin, de forma que pueda adaptarse a las
necesidades de evolucin en el tiempo.

Gestin de Inventarios
La Gestin es una mezcla de decisiones locales con objetivos globales de
la compaa, siendo el control una parte del sistema de informacin que

Responde a una de las preguntas gerenciales ms candentes: Cmo


medir objetiva y constructivamente el desempeo local pasado?(Goldratt,
Nelson 1990).
Es el conjunto de mecanismos que puede utilizar la direccin que permiten
aumentar la probabilidad de que el comportamiento de las personas que
forman parte de la organizacin sea coherente con los objetivos de esta
(Amatt D, 1992).
Se entiende por Gestin de Inventarios, todo lo relativo al control y manejo
de las existencias de determinados bienes, en la cual se aplican mtodos y
estrategias que pueden hacer rentable y productivo la tenencia de estos
bienes y a la vez sirve para evaluar los procedimientos de entradas y
salidas de dichos productos.

Inventarios
Son bienes tangibles que se tienen para la venta en el curso ordinario del
negocio o para ser consumidos en la produccin de bienes o servicios para
su posterior comercializacin.

Funcin de los inventarios


Es importante mencionar que los inventarios son vitales para la salud de la
empresa, por lo tanto su funcin es vital ya que:
Ayuda a la independencia de la relacin operacin continuidad de las
variaciones de demanda.

Determina condiciones econmicas de aprovisionamiento.

Determina las ptimas secuencias de operaciones.

Hace uso ptimo de la capacidad productiva.

Tipos de inventarios
Los inventarios de acuerdo a las caractersticas fsicas de los objetos a
contar, pueden ser de los siguientes tipos:
Inventarios de materia prima o insumos: Son aquellos en los cuales se
contabilizan todos los materiales que no han sido modificados por el
proceso productivo de la empresa.

Inventarios de materia semielaborada o productos en proceso: Como su


propio nombre lo indica, son aquellos materiales que han sido
modificados por el proceso productivo de la empresa, pero que todava
no son aptos para la venta.

Inventarios de productos terminados: Son aquellos donde se


contabilizan todos los productos que van a ser ofrecidos a los clientes,
es decir que se encuentran aptos para la venta.
Inventarios de materiales para soporte de las operaciones, o piezas y
repuestos: son aquellos donde se contabilizan los productos que
aunque no forman parte directa del proceso productivo de la empresa,
es decir no sern colocados a la venta, hacen posible las operaciones
productivas de la misma, estos productos pueden ser: maquinarias,
repuestos, artculos de oficinas, etc.

Almacn
Alfonzo Garca Cant (1991), define el almacn como una unidad de
servicio en la estructura organizativa y funcional de una empresa comercial
o industrial, con objetivos bien definidos. Pg. 16
En otras palabras se pueden definir como todos aquellos lugares
destinados a guardar los diferentes tipos de mercancas, herramientas,
materiales, materias primas, suministros y piezas de una organizacin,
dentro de un marco de condiciones y estndares necesarios para controlar
su inventario y mantenerlos en buen estado para que est disponible en el
momento que necesiten en un proceso productivo.
DIAGNOSTICOS DE RIESGOS EMPRESARIALES

Descripcin de Riesgo Actividades de


reas Causa Efectos Impacto Probabilidad Valor Riesgo Tratamiento Actividades
riesgo Residual Control

Gastos
La direccin muestra innecesarios;
inters de apoyar al Habiendo la
establecimiento y posibilidad que
No hacer
mantenimiento del si se necesite Contratar un Aprobar polticas
anticipadamente
control interno en el Malversacin del establecer Riesgo Reducir el especialista para la Riesgo de control interno
una evaluacin de 3 Desastroso 2 Posible 6
rea de logstica a presupuesto. dichas importante riesgo. evaluacin del plan moderado. en el rea de
la propuesta de
travs de polticas polticas, de apoyo. logstica.
apoyo.
escritas, documentos, reuniones, etc.,
reuniones charlas y se pierde una
otros medios. necesaria
ayuda.

La informacin
Se han elaborado
brindada no es Emitir manuales
manuales de procesos Realizar una
No se revisa los la correcta por de procesos con
con sus respectivos Procesos Riesgo Reducir el evaluacin de los Riesgo
documentos antes lo tanto 2 Moderado 2 Posible 4 sus respectivos
flujos de informacin y ineficientes. moderado riesgo. manuales de tolerable
de emitirlos. entorpece el flujos de
de procesos en el rea procesos.
trabajo del rea informacin.
de logstica.
de logstica.

Falta de
La direccin ha formacin e
Escases de Realizar Aprobar polticas
establecido y difundido informacin por Perdida de
lineamientos y lineamientos y para los
lineamientos y polticas parte de los inventarios en Riesgo Reducir el Riesgo
polticas para la 1 Leve 1 Improbable 1 polticas para la lineamientos y
para la administracin funcionarios no el rea de aceptable riesgo. aceptable
administracin de administracin de administracin de
de riesgos en el rea de permiten tomar logstica.
riesgos. riesgos. riesgos.
logstica. acciones al
respeto.

Los efectos de
los riesgos
pueden ser an
En el desarrollo de sus ms graves de Implementar
No se realiz una
actividades se ha Falta de un lo que se dijo, polticas de
verificacin de la
cuantificado el efecto personal que se pudiendo Realizar una autoevaluacin
cuantificacin Reducir el Riesgo
que pueden ocasionar encargue de ocasionar por 3 Desastroso 2 Posible 6 Importante autoevaluacin en el para cada
realizada a los riesgo. moderado.
los riesgos identificados volver a revisar la rea de logstica. trabajador
riesgos
(impacto) en el rea de dicho documento. desinformacin encargado de su
identificados.
logstica. , daos rea
colaterales
para la
empresa.
Adems de
generar un mal
estado
financiero,
tambin puede
afectar el rea Implementar
Peridicamente se
de produccin, polticas de
comparan los recursos No se trasmite a Implementar un
al creer que control al
asignados con los tiempo el informe Reducir el sistema de Riesgo
Robo o prdida. hay suficiente 3 Desastroso 2 Posible 6 Importante momento de
registros de la entidad de las riesgo. monitoreo en el rea moderado.
material para realizar los
(por ejemplo arqueos comparaciones. de logstica.
solventar una arqueos e
inventarios y otros).
determinada inventarios.
produccin y al
final darse con
la sorpresa que
no es
suficiente.

La entidad cuenta con No hacer los


Realizar los
procedimientos y procedimientos y Aprobar polticas
Desbalance en procedimientos y
lineamientos internos Perdida de los lineamientos Riesgo Reducir el Riesgo de lineamientos y
la rendicin de 2 Moderado 2 Posible 4 lineamientos
documentados que se documentos. internos como Moderado riesgo. tolerable procedimientos
cuentas. internos como
siguen para la rendicin establece la internos.
establece la entidad.
de cuentas. entidad.

Se cuenta con polticas


y procedimientos
Aprobar las
documentados que Incumplimiento
No elaborar las No se produzca polticas y
garantizan el adecuado de las funciones y Elaborar polticas y
polticas y con eficiencia Riesgo Reducir el Riesgo procedimientos
suministro de responsabilidade 2 Moderado 2 Posible 4 procedimientos
procedimientos las actividades moderado riesgo. Tolerable elaborados, previo
informacin para el s por los documentados.
documentados. que realizan. a una
cumplimiento de sus colaboradores.
autoevaluacin.
funciones y
responsabilidades.

Los ambientes utilizados Aprobar el


por el archivo Prdida de Evaluar un proyecto proyecto de
Perdida de los Acondicionamiento
institucional cuenta con tiempo para Riesgo Reducir el de implementacin Riesgo implementacin
archivos inadecuado por 3 Desastroso 2 Posible 6
una ubicacin y buscar los importante riesgo. del rea de archivo moderado. del rea de
institucionales. falta de recursos.
acondicionamiento archivos. institucional. archivo
apropiado. institucional.
En el desarrollo de sus
labores, se realizan
acciones de supervisin Programar visitas de
Perdida de
para conocer Incumplimiento supervisin
Falta de dinero por falta Riesgo Reducir el Riesgo Aprobar informes
oportunamente si estas de las labores 3 Desastroso 2 Posible 6 peridica al rea de
supervisin. de horas importante riesgo. moderado. de supervisin.
se efectan de acuerdo institucionales. logstica y todas las
trabajadas.
con lo establecido, dems reas.
quedando evidencia de
ello.

Debido a que
Implementar
no se tiene una
La entidad efecta polticas de
buena
peridicamente No se est autoevaluaciones,
autoevaluacin,
autoevaluaciones que le verificando el de manera Aprobar polticas
Malversacin del no se est Riesgo Reducir el Riesgo
permite proponer planes grado de ayuda de 2 Moderado 2 Posible 4 peridica, por parte de
presupuesto. generando moderado riesgo. tolerable
de mejora que son dichas de los mismos autoevaluacin.
eficazmente el
ejecutados autoevaluaciones. responsables de
plan de mejora,
posteriormente. rea, generando
esto nos impide
ms compromiso.
avanzar.
Ejemplo del proceso de aplicacin de una encuesta:

CASO PRCTICO I: LA APLICACIN DE UNA ENCUESTA


DEL DIAGNSTICO DE CONTROL INTERNO EN EL AREA DE LOGISTICA.

A continuacin se presenta un caso prctico de aplicacin para la Constructora Keros


SRL. Se desarrollar los pasos sealados para efectuar el diagnstico de control interno
como sigue:

A. DETERMINACIN DEL TAMAO Y SELECCIN DE LA MUESTRA


Paso 1.- Clasificacin y distribucin del personal de la entidad

Se debe clasificar y distribuir el personal de la entidad en concordancia con los niveles de


organizacin reconocidos por la entidad.

La constructora Kero SRL. Cuenta con 110 funcionarios, los cuales estn distribuidos en
tres niveles de organizacin en el siguiente orden: (i) Alta Direccin con 6 personas, (ii)
nivel gerencial con 1 personas y (iii) nivel operativo con 103 personas. Total trabajadores
de la Constructora Kero SRL. 110.

Paso 2.- Determinacin del tamao de la muestra.

Se debe determinar el tamao de la muestra que permita inferir el estado del sistema de
control interno de logstica a partir de la percepcin del personal de la entidad,
considerando los valores consignados en la Tabla 1 Tabla de referencia de muestras que
se adjunta en el Anexo.

Para el presente caso prctico, la poblacin de la Constructora Kero SRL. Se encuentra


en el rango de 95 a 120 personas.

De acuerdo con la Tabla 1 (que se adjunta) se establece un Tamao de Muestra (MU) de


59 personas.

Paso 3.- Determinacin de la proporcionalidad del personal por


nivele jerrquicos en la organizacin, de todo el personal.

Determinar la relacin porcentual por niveles de la Constructora Kero SRL., con el fin de
fijar la proporcin de participacin con respecto del total de personal.
Nivel Nmero total Operacin Resultado
jerrquico de servidores
Alta direccin 6 (6 110) x 100 5,45%
Gerencia 1 (1 110) x 100 1,00%
Operativo 103 (103 110) x 93,55%
TOTAL 110 100 100,00%

Paso 4.- Determinacin de la proporcionalidad del personal por niveles


jerrquicos en la organizacin segn el tamao de muestra.

Habiendo establecido el porcentaje de participacin de personal por niveles de la


Constructora Kero SRL., stos se aplicarn al tamao de muestra. En el caso de la
entidad ABC la distribucin porcentual y resultado del tamao de la muestra por nivel de la
constructora se presenta en el siguiente cuadro:

Nivel Nmer Operacin Resultad Operacin de la Resultad


jerrquic o Total o o
o Porcentu muestra Porcentu
Alta 6 (6 110) x 5,45% 5, 45% de 59
direccin 100 servidores
= 3,21 = 3 3

1 (1 110)x100 1,00% 1,00% de 59


Gerencia
servidores
= 0,59 = 1 1

103 (103110) x 93,55% 93,55% de 59


Operativ
100 servidores
o
= 55,19 = 55 55
TOTAL 110 100,00% 59
B. APLICACIN DE LAS ENCUESTAS.

Se deber aplicar a cada trabajador seleccionado segn el tamao de muestra de 59


personas los siguientes. Cuestionario de Diagnstico:

Ambiente de control. (2 preguntas).


Evaluacin de riesgos (2 preguntas).
Actividades de control (2 preguntas).
Informacin y comunicacin (2 preguntas).
Supervisin (2 preguntas).

C. TABULACIN DE ENCUESTAS.

Despus de efectuada la encuesta a los servidores de la Constructora, con el objetivo de


obtener la percepcin con respecto de los resultados en las acciones de implementacin
de control interno en la entidad, se debe organizar la informacin y efectuar el anlisis que
permita consolidar los resultados obtenidos. Es decir, se procede a la tabulacin y anlisis
de las respuestas contenidas en las encuestas de diagnstico.

C.1. Procedimiento de Tabulacin

Se debe tener presente que las opciones de respuesta en los formatos de diagnstico
tienen asignados un valor de cuantificacin determinado, segn:

Ejemplo de Escala de valoracin de las respuestas

Valor Descripcin
0 No sabe
1 No se cumple
2 Se cumple de forma insuficiente
3 Se cumple de forma aceptable
4 Se cumple en mayor grado
5 Se cumple plenamente.

Frecuencias de respuestas en la Norma: Filosofa de la Direccin.


Nivel gerencial - Ambiente de control.

Norma: Filosofa de la Direccin.

N AFIRMACIONES 0 1 2 3 4 5 M
U
La Direccin muestra inters de apoyar al
establecimiento y mantenimiento del control interno
1 en el rea de logstica a travs de polticas escritas, 2 2 2 3 2 2 59
documentos, reuniones, charlas y otros medios. 3 7

Frecuencias de respuestas en la Norma: Estructura Organizacional.

Nivel gerencial - Ambiente de control.

Norma: Estructura Organizacional

N AFIRMACIONES 0 1 2 3 4 5 M
U
Se han elaborado manuales de procesos con sus
1 respectivos flujos de informacin y de procesos en 6 5 1 2 5 2 59
el rea de logstica. 9 2

Frecuencias de respuestas en la Norma: Planeamiento de administracin de riesgos.

Nivel gerencial: Evaluacin de riesgos.

Norma: Planeamiento de administracin de riesgos.

N AFIRMACIN 0 1 2 3 4 5 M
La Direccin ha establecido y difundido 4 32 12 4 1 6 U
59
lineamientos y polticas para la administracin de
1 riesgos en el rea de logstica.
Frecuencias de respuestas en la Norma: Valoracin de riesgos.

Nivel gerencial: Evaluacin de riesgos.

Norma: Valoracin de riesgos.

N AFIRMACIN 0 1 2 3 4 5 M
1 En el desarrollo de sus actividades se ha U
cuantificado el efecto que pueden ocasionar los
riesgos identificados (impacto) en el rea de 29 13 5 2 5 5 59
logstica.

Frecuencias de respuestas en la Norma: Controles sobre el acceso a los recursos o


archivos.

Nivel gerencial: Actividades de Control

Norma: Controles sobre el acceso a los recursos o archivos.

N AFIRMACIN 0 1 2 3 4 5 M
1 Peridicamente se comparan los recursos U
asignados con los registros de la entidad (por
ejemplo arqueos, inventarios u otros) 8 5 3 21 16 6 59

Frecuencias de respuestas en la Norma: Rendicin de cuentas.

Nivel gerencial: Actividades de Control


Norma: Rendicin de cuentas.

N AFIRMACIN 0 1 2 3 4 5 M
1 La entidad cuenta con procedimientos y U
lineamientos internos documentados que se siguen
para la rendicin de cuentas. 2 0 0 0 57 0 59

Frecuencias de respuestas en la Norma: Informacin y Responsabilidad.

Nivel gerencial: Informacin y Comunicacin.

Norma: Informacin y Responsabilidad.

N AFIRMACIN 0 1 2 3 4 5 M
Se cuenta con polticas y procedimientos 1 1 18 33 2 4 U
59
documentados que garantizan el adecuado
1 suministro de informacin para el cumplimiento de
sus funciones y responsabilidades.

Frecuencias de respuestas en la Norma: Archivo institucional.

Nivel gerencial: Informacin y Comunicacin.

Norma: Archivo institucional.

N AFIRMACIN 0 1 2 3 4 5 M
1 Los ambientes utilizados por el archivo institucional U
cuenta con una ubicacin y acondicionamiento
apropiado. 9 16 19 3 7 5 59

Frecuencias de respuestas en la Norma: Actividades de prevencin y monitoreo.

Nivel gerencial: Supervisin

Norma: Actividades de prevencin y monitoreo.


N AFIRMACIN 0 1 2 3 4 5 M
1 En el desarrollo de sus labores, se realizan U
acciones de supervisin para conocer
oportunamente si stas se efectan de acuerdo con 7 5 21 13 8 5 59
lo establecido, quedando evidencia de ello.

Frecuencias de respuestas en la Norma: Compromiso y Mejoramiento.

Nivel gerencial: Supervisin.

Norma: Compromiso y Mejoramiento.

N AFIRMACIN 0 1 2 3 4 5 M
La entidad efecta peridicamente 1 3 1 4 43 7 U
59
autoevaluaciones que le permite proponer planes de
1 mejora que son ejecutados posteriormente.

C.3 Clculo de la Frecuencia

La frecuencia de respuestas halladas ser dividida entre el nmero de encuestas


efectuadas o tamao de muestra con el cual se est trabajando. Los resultados para el
caso prctico sern los siguientes ejemplos:
a. Clculo de las frecuencias de respuestas en la Norma:
Filosofa De la Direccin.

Afirmaci Detalle VALORACIN


n 0 1 2 3 4 5
Frecuenci 2 23 27 3 2 2
a
F/MU 2/59 23/59 27/59 3/59 2/59 2/59
% 0.03 0.39 0.46 0.05 0.03 0.03

b. Calculo de las frecuencias de respuestas en la norma:


Estructura Organizacional.

Afirmaci Detalle VALORACIN


n 0 1 2 3 4 5
Frecuenci 6 5 19 22 5 2
a
F/MU 6/59 5/59 19/59 22/59 5/59 2/59
% 0.10 0.08 0.32 0.37 0.08 0.03

c. Clculo de las frecuencias de respuestas en la norma:


Planeamiento de administracin de riesgos.

Afirmaci Detalle VALORACIN


n 0 1 2 3 4 5
Frecuenci 4 32 12 4 1 6
a
F/MU 4/59 32/59 12/59 4/59 1/59 6/59
% 0.06 0.54 0.20 0.06 0.02 0.10

d. Clculo de las frecuencias de respuestas en la norma:


Valoracin de riesgos.
Afirmaci Detalle VALORACIN
n 0 1 2 3 4 5
Frecuenci 29 13 5 2 5 5
a
F/MU 29/59 13/59 5/59 2/59 5/59 5/59
% 0.55 0.22 0.08 0.03 0.08 0.08

e. Clculo de las frecuencias de respuestas en la norma:


Controles sobre el acceso a los recursos o archivos.

Afirmaci Detalle VALORACIN


n 0 1 2 3 4 5
Frecuenci 8 5 3 21 16 6
a
F/MU 5/59 5/59 3/59 21/59 16/59 6/59
% 0.14 0.08 0.06 0.36 0.27 0.10

f. Clculo de las frecuencias de respuestas en la norma:


Rendicin de cuentas.

Afirmaci Detalle VALORACIN


n 0 1 2 3 4 5
Frecuenci 2 0 0 0 57 0
a
F/MU 2/59 0/59 0/59 0/59 57/59 0/59
% 0.03 0 0 0 0.97 0

g. Clculo de las frecuencias de respuestas en la norma:


Informacin y Responsabilidad.

Afirmaci Detalle VALORACIN


n 0 1 2 3 4 5
Frecuenci 1 1 18 33 2 4
a
F/MU 1/59 1/59 18/59 33/59 2/59 4/59
% 0.02 0.02 0.30 0.56 0.03 0.07

h. Clculo de las frecuencias de respuestas en la norma: Archivo


institucional.
Afirmaci Detalle VALORACIN
n 0 1 2 3 4 5
Frecuenci 9 16 19 3 7 5
a
F/MU 9/59 16/59 19/59 3/59 7/59 5/59
% 0.15 0.27 0.32 0.05 0.11 0.08

i. Clculo de las frecuencias de respuestas en la norma:


Actividades de prevencin y monitoreo.

Afirmaci Detalle VALORACIN


n 0 1 2 3 4 5
Frecuenci 7 5 21 13 8 5
a
F/MU 7/59 5/59 21/59 13/59 8/59 5/59
% 0.11 0.08 0.36 0.22 0.14 0.08

j. Clculo de las frecuencias de respuestas en la norma:


Compromiso y Mejoramiento.

Afirmaci Detalle VALORACIN


n 0 1 2 3 4 5
Frecuenci 1 3 1 4 43 7
a
F/MU 1/59 3/59 1/59 4/59 43/59 7/59
% 0.02 0.5 0.02 0.07 0.73 0.12

C.4 Clculo del Valor Parcial

A continuacin se debe determinar el valor parcial (VP), multiplicando el valor porcentual


hallado por la valoracin asignada, tal como se muestra a continuacin.
Calculo de los totales parciales
5

Total parcial = valor parciali


i=1

Con esta informacin el desarrollo del caso prctico ser el siguiente:

a. Clculo de las frecuencias de respuestas en la Norma: Filosofa


De la Direccin.

Afirmaci Detalle VALORACIN


n 0 1 2 3 4 5
Frecuenci 2 23 27 3 2 2
a
% 0.03 0.39 0.46 0.05 0.03 0.03
V. 0 0.39 0.92 0.15 0.12 0.15

b. Calculo de las frecuencias de respuestas en la norma: Estructura


Organizacional.

Afirmaci Detalle VALORACIN


n 0 1 2 3 4 5
Frecuenci 6 5 19 22 5 2
a
% 0.10 0.08 0.32 0.37 0.08 0.03
V. 0 0.08 0.64 0.10 0.32 0.15

c. Clculo de las frecuencias de respuestas en la norma:


Planeamiento de administracin de riesgos.

Afirmaci Detalle VALORACIN


n 0 1 2 3 4 5
Frecuenci 4 32 12 4 1 6
a
% 0.06 0.54 0.20 0.06 0.02 0.10
V. 0 0.54 0.40 0.18 0.08 0.50

d. Clculo de las frecuencias de respuestas en la norma:


Valoracin de riesgos.
Afirmaci Detalle VALORACIN
n 0 1 2 3 4 5
Frecuenci 29 13 5 2 5 5
a
% 0.55 0.22 0.08 0.03 0.08 0.08
V. 0 0.22 016 0.09 0.32 0.40

e. Clculo de las frecuencias de respuestas en la norma: Controles


sobre el acceso a los recursos o archivos.

Afirmaci Detalle VALORACIN


n 0 1 2 3 4 5
Frecuenci 8 5 3 21 16 6
a
% 0.14 0.08 0.06 0.36 0.27 0.10
V. 0 0.08 0.12 0.10 1.08 0.50

f. Clculo de las frecuencias de respuestas en la norma: Rendicin


de cuentas.

Afirmaci Detalle VALORACIN


n 0 1 2 3 4 5
Frecuenci 2 0 0 0 57 0
a
% 0.03 0 0 0 0.97 0
V. 0 0 0 0 3.88 0

g. Clculo de las frecuencias de respuestas en la norma:


Informacin y Responsabilidad.

Afirmaci Detalle VALORACIN


n 0 1 2 3 4 5
Frecuenci 1 1 18 33 2 4
a
% 0.02 0.02 0.30 0.56 0.03 0.07
V. 0 0.02 0.60 1.68 0.12 0.35
h. Clculo de las frecuencias de respuestas en la norma: Archivo
institucional.

Afirmaci Detalle VALORACIN


n 0 1 2 3 4 5
Frecuenci 9 16 19 3 7 5
a
% 0.15 0.27 0.32 0.05 0.11 0.08
V. 0 0.27 0.64 0.15 0.44 0.40

i. Clculo de las frecuencias de respuestas en la norma:


Actividades de prevencin y monitoreo.

Afirmaci Detalle VALORACIN


n 0 1 2 3 4 5
Frecuenci 7 5 21 13 8 5
a
% 0.11 0.08 0.36 0.22 0.14 0.08
V. 0 0.08 0.72 0.66 0.56 0.40

j. Clculo de las frecuencias de respuestas en la norma:


Compromiso y Mejoramiento.

Afirmaci Detalle VALORACIN


n 0 1 2 3 4 5
Frecuenci 1 3 1 4 43 7
a
% 0.02 0.5 0.02 0.07 0.73 0.12
V. 0 0.5 0.04 0.21 2.92 0.60
C.5 Clculo del Puntaje alcanzado por cada Norma

En esta fase se determinar el puntaje alcanzado por cada norma de control interno al
sumar los valores parciales obtenidos en las encuestas realizadas.

A. Determinacin del puntaje nivel gerencial Ambiente de Control.


Norma: filosofa de la direccin.

Detalle VALORACIN Puntaje/TOT


Afirmaci
AL
n 0 1 2 3 4 5
Frecuenci 0 0 3 3 2 2
1 a
% 0 0 0.3 0.3 0.2 0.2 1.73
V. parcial 0.00 0.00 0.60 0.90 0.80 1.00

B. Determinacin del puntaje nivel gerencial Ambiente de Control.


Norma: Estructura Organizacional.

Detalle VALORACIN Puntaje/TOT


Afirmaci
AL
n 0 1 2 3 4 5
Frecuenci 6 5 19 22 5 2
1 a
% 0.10 0.08 0.32 0.37 0.08 0.03 1.29
V. parcial 0 0.08 0.64 0.10 0.32 0.15

C. Determinacin del puntaje nivel gerencial Evaluacin de


Riesgos. Norma: Planeamiento de administracin de riesgos.

Detalle VALORACIN Puntaje/TOT


Afirmaci
AL
n 0 1 2 3 4 5
Frecuenci 4 32 12 4 1 6
1 a
% 0.06 0.54 0.20 0.06 0.02 0.10 1.70
V. parcial 0 0.54 0.40 0.18 0.08 0.50

D. Determinacin del puntaje nivel gerencial Actividades de


Control. Norma: Valoracin de Riesgos.

Detalle VALORACIN Puntaje/TOT


Afirmaci
AL
n 0 1 2 3 4 5
Frecuenci 29 13 5 2 5 5 1.19
1 a
% 0.55 0.22 0.08 0.03 0.08 0.08
V. parcial 0 0.22 016 0.09 0.32 0.40

E. Determinacin del puntaje nivel gerencial Actividades de


Control. Norma: Controles sobre el acceso a los recursos o
archivos.

Detalle VALORACIN Puntaje/TOT


Afirmaci
AL
n 0 1 2 3 4 5
Frecuenci 8 5 3 21 16 6
1 a
% 0.14 0.08 0.06 0.36 0.27 0.10 1.88
V. parcial 0 0.08 0.12 0.10 1.08 0.50

F. Determinacin del puntaje nivel gerencial Actividades de


Control. Norma: Rendicin de cuentas.

Detalle VALORACIN Puntaje/TOT


Afirmaci
AL
n 0 1 2 3 4 5
Frecuenci 2 0 0 0 57 0
1 a
% 0.03 0 0 0 0.97 0 3.88
V. parcial 0 0 0 0 3.88 0

G. Determinacin del puntaje nivel gerencial Informacin y


Comunicacin. Norma: Informacin y Responsabilidad.

Detalle VALORACIN Puntaje/TOT


Afirmaci
AL
n 0 1 2 3 4 5
Frecuenci 1 1 18 33 2 4
1 a
% 0.02 0.02 0.30 0.56 0.03 0.07 2.77
V. parcial 0 0.02 0.60 1.68 0.12 0.35

H. Determinacin del puntaje nivel gerencial Informacin y


Comunicacin. Norma: Archivo institucional.

Detalle VALORACIN Puntaje/TOT


Afirmaci
AL
n 0 1 2 3 4 5
Frecuenci 9 16 19 3 7 5
1 a
% 0.15 0.27 0.32 0.05 0.11 0.08 1.9
V. parcial 0 0.27 0.64 0.15 0.44 0.40

I. Determinacin del puntaje nivel gerencial Supervisin. Norma:


Actividades de prevencin y monitoreo.

Detalle VALORACIN Puntaje/TOT


Afirmaci
AL
n 0 1 2 3 4 5
Frecuenci 7 5 21 13 8 5
1 a
% 0.11 0.08 0.36 0.22 0.14 0.08 2.42
V. parcial 0 0.08 0.72 0.66 0.56 0.40

J. Determinacin del puntaje nivel gerencial Supervisin. Norma:


Compromiso y Mejoramiento.

Detalle VALORACIN Puntaje/TOT


Afirmaci
AL
n 0 1 2 3 4 5
Frecuenci 1 3 1 4 43 7
1 a
% 0.02 0.5 0.02 0.07 0.73 0.12 4.27
V. parcial 0 0.5 0.04 0.21 2.92 0.60

Resultado de todos los componentes:

1.73+ 1.29+1.70+1.19+1.88+3.88+2.77+1.90+ 2.42+ 4.27


total= =1.80
10

C.6 Clculo del Puntaje Total de valoracin.


Finalmente, se determinar el puntaje total alcanzado por el componente de control
interno como producto del promedio simple de los totales obtenidos.

Componente y Normas de Control Alta Nivel Nivel


Interno Direcci Gerencia Operati Totales
Ambiente de control n
0 l vo
0
1 Filosofa de la Direccin. 0 1.73 0 1.73
2 Estructura organizacional. 0 1.29 0 1.29

Componente y Normas de Control Alta Nivel Nivel


Interno Direcci Gerencia Operati Totales
Evaluacin de Riesgos n
0 l vo
0
1 Planeamiento de administracin 0 1.70 0 1.70
2 Valoracin de riesgos.
de riesgos. 0 1.19 0 1.19

Componente y Normas de Control Alta Nivel Nivel


Interno Direcci Gerencia Operati Totales
Actividades de Control n
0 l vo
0
1 Controles sobre el acceso a los 0 1.88 0 1.88
recursos o archivos.
2 Rendicin de cuentas. 0 3.88 0 3.88

Componente y Normas de Control Alta Nivel Nivel


Interno Direcci Gerencia Operati Totales
Informacin y comunicacin n
0 l vo
0
1 Informacin y responsabilidad. 0 2.77 0 2.77
2 Archivo institucional. 0 1.90 0 1.90

Componente y Normas de Control Alta Nivel Nivel


Interno Direcci Gerencia Operati Totales
Supervisin n
0 l vo
0
1 Actividades de prevencin y 0 2.42 0 2.42
2 Compromiso de mejoramiento.
monitoreo. 0 4.27 0 4.27

D. INTERPRETACIN DE LOS RESULTADOS:


La interpretacin de los resultados, para cada una de las encuestas efectuadas, se ven
reflejadas en los rangos de valores expuestos anteriormente, cuyos criterios representan
una valoracin cualitativa del promedio total. Asimismo, proporciona informacin
necesaria para posibles acciones que han de propender a la consecucin de los objetivos
previstos.

RANGO CRITERIO DE
CALIFICACI
Puntaje total entre 2,00 Inadecuado
Puntaje0,00
total entre 3,00 Deficiente
2,01
Puntaje total entre 4,00 Satisfactorio
Puntaje3,01
total entre 5,00 Adecuado
4,01

Las acciones propuestas estarn necesariamente orientadas a la implementacin de los


componentes y factores de control interno. Si el resultado se encuentra ubicado en los
rangos inadecuado o deficiente, se deben proponer acciones para el diseo e
implementacin; si se ubica en los rangos satisfactorio o adecuado, las acciones
deben orientarse hacia el mejoramiento o mantenimiento del elemento.

Los resultados, para la investigacin, se reflejan en el cuadro


siguiente:

NIVEL SITUACIN
COMPONENTE Y NORMAS DE ALTA NIVEL OPERATIV TOTALE
CONTROL INTERNO DIRECCIN GERENCIAL O S

Ambiente de control 0 3.02 0 3.02 Satisfactor


Evaluacin de riesgo 0 2.89 0 2.89 io
Deficiente
Actividades de control 0 5.76 0 5.76 Adecuado
gerencial
Informacin y 0 4.67 0 4.67 Adecuado
comunicacin 0 6.69 0 6.69
Supervisin Adecuado

Sumatoria de los
0 23.03 0 23.03
componentes
Nmero de
5 5 5 5
componentes
Diagnstico de Control 0 4.61 0 4.61 Adecuado.
Interno
Los resultados para cada uno de los cinco (5) componentes de control interno se
muestran en la columna de "Situacin", los cuales permitirn adoptar las medidas
necesarias para un adecuado control interno. El promedio simple de los resultados de los
cinco (5) componentes, determinar la situacin de la entidad con respecto del control
interno.

En este caso, el resultado del diagnstico de la Constructora KERO S.R.L. de la Ciudad


de Chiclayo 2015. Segn la escala es "Adecuado".

DISCUSIN

1.

Frecuencias de respuestas en la Norma: Filosofa de la Direccin.

Nivel gerencial - Ambiente de control.

Norma: Filosofa de la Direccin.

N AFIRMACIONES 0 1 2 3 4 5 M
U
La Direccin muestra inters de apoyar al
establecimiento y mantenimiento del control interno
1 en el rea de logstica a travs de polticas escritas, 2 2 2 3 2 2 59
documentos, reuniones, charlas y otros medios. 3 7

Valor Descripcin
0 No sabe
1 No se cumple
2 Se cumple de forma insuficiente
3 Se cumple de forma aceptable
4 Se cumple en mayor grado Segn Jaime, E. J.
5 Se cumple plenamente.
(2013), en su libro
La gestin del control de la
empresa menciona que la
auditoria interna desempea un
papel importante en la
evaluacin de la eficiencia de los
sistemas de control y recomiendan mejoras de los mismos. Adems, nos informa
que en nuestro pas se han establecido funciones relevantes del departamento de
auditoria interna, donde uno de ellos informa que se debe asegurar un razonable
control interno en las entidades y organizaciones a que pertenece e informar de la
situacin a los rganos pertinentes y, en su caso, recomendar las adecuadas
medidas de mejora. Segn el grafico mostrado anteriormente nos indica que el
46% y 39% informa que "se cumple de forma insuficiente" y "no se cumple",
respectivamente; mientras que, 3% menciona que se cumple plenamente y se
cumple en mayor grado. Teniendo como base al autor antes mencionado el grupo
de trabajo est de acuerdo con su propuesta, ya que a travs de estas medidas de
mejora la empresa KERO S.R.L. mejorar su eficiencia.

2.

Frecuencias de respuestas en la Norma: Estructura Organizacional.

Nivel gerencial - Ambiente de control.

Norma: Estructura Organizacional

N AFIRMACIONES 0 1 2 3 4 5 M
U
Se han elaborado manuales de procesos con sus
1 respectivos flujos de informacin y de procesos en 6 5 1 2 5 2 59
el rea de logstica. 9 2

Valor Descripcin
0 No sabe
1 No se cumple
2 Se cumple de forma insuficiente Segn Malagn-
3 Se cumple de forma aceptable
4 Se cumple en mayor grado Londoo, G. (2006)
5 Se cumple plenamente. habla acerca de la
organizacin
funcional y nos da a conocer que las
organizaciones deben implementar
diferentes tipos de manuales tales
como los manuales de funciones, los
cuales contemplan las diferentes funciones de cada una de las diferentes dependencias
que integran a la organizacin; y los manuales de procedimientos, en lo cientfico para los
diferentes procedimientos que realiza la entidad y los procedimientos administrativos con
sus correspondientes flujogramas; haciendo una comparacin con los resultados
obtenidos por el grupo de trabajo tenemos que el 37% y 32% "se cumple de forma
aceptable" y "se cumple de forma insuficiente; respectivamente, mientras que solo el 3%
informa que se informa plenamente. Por lo tanto creemos conveniente que los
documentos de gestin, como los manuales de procesos, deben ser informados y puestos
en ejecucin de forma correcta y permanente, para lograr as la eficacia de los objetivos
corporativos.

3.

Frecuencias de respuestas en la Norma: Planeamiento de administracin de riesgos.

Nivel gerencial: Evaluacin de riesgos.

Norma: Planeamiento de administracin de riesgos.

N AFIRMACIN 0 1 2 3 4 5 M
La Direccin ha establecido y difundido 4 32 12 4 1 6 U
59
lineamientos y polticas para la administracin de
1 riesgos en el rea de logstica.

Valor Descripcin
0 No sabe Godoy, R. W.
1 No se cumple
2 Se cumple de forma insuficiente (2013) nos dice que
3 Se cumple de forma aceptable la administracin
4 Se cumple en mayor grado
del riesgo es el
5 Se cumple plenamente.
proceso mediante
el cual se identifica, se mide y se
controla la exposicin al riesgo,
agregando tambin que es un elemento esencial para la solvencia de cualquier negocio y
rendimientos de cualquier inversin, implicando fijar lineamientos y polticas, definir una
metodologa de valoracin y medicin de los riesgos, estableciendo procedimientos y
controles. El grupo de investigacin obtuvo como resultados que el 54% dice que "no se
cumple" y el 20% menciona que "se cumple de forma insuficiente". El grupo de trabajo ha
concluido que debido a que la mayor parte de personas encuestadas menciona que "no
se cumple", pues creemos conveniente que la empresa KERO debe controlar la
exposicin del riesgo, puesto que esto es un elemento esencial para cualquier empresa y
rendimiento de cualquier inversin.

4.

Frecuencias de respuestas en la Norma: Valoracin de riesgos.

Nivel gerencial: Evaluacin de riesgos.

Norma: Valoracin de riesgos.

N AFIRMACIN 0 1 2 3 4 5 M
En el desarrollo de sus actividades se ha U
cuantificado el efecto que pueden ocasionar los
1 riesgos identificados (impacto) en el rea de 29 13 5 2 5 5 59
logstica.

Valor Descripcin
0 No sabe
1 No se cumple
2 Se cumple de forma insuficiente
3 Se cumple de forma aceptable
4 Se cumple en mayor grado
5 Se cumple plenamente.
Instituto Auditores
Internos de Espaa. (1997) nos dice que
un riesgo que no tiene efecto
significativo en la entidad y cuya
probabilidad de materializacin es baja
generalmente no ser motivo de
preocupacin. En cambio, un riesgo importante y que es muy probable que se materialice,
normalmente requerir un anlisis profundo; existiendo numerosos mtodos para estimar
el coste de una prdida provocada por un riesgo identificado. Adems menciona que la
direccin debe tener conocimiento de tales mtodos y aplicarlos cuando sea preciso, sin
embargo, la envergadura de muchos riesgos no es fcil de precisar: en el mejor de los
casos, pueden clasificarse como "altos", "moderados" o "bajos". Los resultados obtenidos
por el grupo de investigacin refleja que el 49% dice que "no sabe", mientras que el 22%
manifiesta que no se cumple. De acuerdo a lo expuesto por el autor, creemos que los
riesgos que no tienen efectos significativos tambin deben ser considerados como motivo
de preocupacin, ms no priorizarlos, ya que estos traern, a largo plazo, repercusiones a
la empresa.

5.

Frecuencias de respuestas en la Norma: Controles sobre el acceso a los recursos o


archivos.

Nivel gerencial: Actividades de Control

Norma: Controles sobre el acceso a los recursos o archivos.

N AFIRMACIN 0 1 2 3 4 5 M
Peridicamente se comparan los recursos U
asignados con los registros de la entidad (por
1 ejemplo arqueos, inventarios u otros) 8 5 3 21 1 6 59
6

Valor Descripcin
0 No sabe
1 No se cumple
2 Se cumple de forma insuficiente
3 Se cumple de forma aceptable
4 Se cumple en mayor grado
5 Se cumple plenamente.
Horngre, C. T.
(2004) nos da a conocer que comparar
registros de inventarios es importante porque
permite tener registros precisos y actualizados, del nmero de unidades compradas y de
unidades vendidas, as como de las cantidades en existencia. De este modo, los
resultados obtenidos por el grupo de investigacin nos indican que el 36% y 27% de las
personas encuestadas dicen que "se cumple de forma aceptable" y "se cumple en mayor
grado"; mientras que el 5% manifiesta que se cumple de forma insuficiente. Analizando
esta situacin, el grupo investigador, est totalmente de acuerdo con el autor, pero no con
los resultados obtenidos de la encuesta, puesto que al tener los registros precisos y
actualizados se puede evitar el riesgo de prdidas.

6.

Frecuencias de respuestas en la Norma: Rendicin de cuentas.

Nivel gerencial: Actividades de Control

Norma: Rendicin de cuentas.

N AFIRMACIN 0 1 2 3 4 5 M
1 La entidad cuenta con procedimientos y U
lineamientos internos documentados que se siguen
para la rendicin de cuentas. 2 0 0 0 57 0 59

Valor Descripcin
0 No sabe
1 No se cumple
2 Se cumple de forma insuficiente
3 Se cumple de forma aceptable
4 Se cumple en mayor grado
5 Se cumple plenamente.
Muoz, R. C.
(2002) hace mencin a las normas,
lineamientos y polticas de la empresa
auditada y de quien realiza la auditora;
dndonos a conocer que cada
empresa tiene establecidos los criterios, condiciones y obligaciones que deben ser
respetados por el personal que labora en ella; es decir, deben ser adoptados e
invariablemente observados por el auditor y sus colaboradores, sin pretender cambiarlos
o incumplirlos, manifestando adems que eso obedece a que son los aspectos vigentes
que regulan la actuacin de quienes colaboran con la empresa. Por consiguiente, el grupo
investigador obtuvo los siguientes resultados en la encuesta realizada a la empresa
KERO, obteniendo que el 97% dice que "se cumple en mayor grado" y el 3% manifiesta
que "no sabe"; el grupo de trabajo est de acuerdo con el autor citado lneas ms arriba y
con los resultados obtenidos de la encuesta, ya que estos permitirn regular la actuacin
de quienes laboran en la empresa.

7.

Frecuencias de respuestas en la Norma: Informacin y Responsabilidad.

Nivel gerencial: Informacin y Comunicacin.

Norma: Informacin y Responsabilidad.

N AFIRMACIN 0 1 2 3 4 5 M
Se cuenta con polticas y procedimientos 1 1 18 33 2 4 U
59
documentados que garantizan el adecuado
1 suministro de informacin para el cumplimiento de
sus funciones y responsabilidades.

Valor Descripcin
0 No sabe
1 No se cumple
2 Se cumple de forma
3 Se cumple de forma
4 Se cumple en mayor grado
5 Se cumple plenamente.

Muoz, R. C. (2002) nos menciona que es


obligacin del auditor vigilar que los
criterios; como las normas, lineamientos y
polticas sean acatados por el personal que est siendo auditado y por sus propios
colaboradores, ya que stos lineamientos son los aspectos fundamentales que regularn
el desarrollo de las actividades, funciones y obligaciones de la propia institucin. Durante
el proceso de elaboracin del trabajo, el grupo de investigacin obtuvo como resultados
que el 56% de las personas encuestadas menciona que se cumple de forma aceptable, el
30% dice que se cumple de forma insuficiente; mientras que el 2% y 3% menciona que se
no sabe y que se cumple en mayor grado, respectivamente. Estamos convencidos con lo
que dice el autor, pero inconformes con los resultados de la empresa, por lo que a travs
de sus lineamientos y polticas a todo su personal, permitir regular el desarrollo de sus
actividades, funciones y obligaciones.

8.

Frecuencias de respuestas en la Norma: Archivo institucional.

Nivel gerencial: Informacin y Comunicacin.

Norma: Archivo institucional.

N AFIRMACIN 0 1 2 3 4 5 M
1 Los ambientes utilizados por el archivo institucional U

cuenta con una ubicacin y acondicionamiento


9 16 19 3 7 5 59
apropiado.

Valor Descripcin
0 No sabe
1 No se cumple
2 Se cumple de forma
3 Se cumple de forma
4 Se cumple en mayor grado Guerrero, L.R.(2009)
5 Se cumple plenamente.
expone acerca del
archivo centralizado, donde expresa
que este tipo de archivo implica que
todos los documentos de la empresa
estn ubicados en un mismo lugar,
para que todas las personas y
departamentos acudan a consultar el archivo en un mismo sitio, adems, nos menciona
que este sistema de organizacin permite unificar los criterios de clasificacin y
ordenacin, ahorro de espacio, material, instalaciones, equipos y reduce el tiempo y los
posibles errores en la bsqueda y servicio de documentos. El grupo de investigacin
obtuvo como resultados que 32% y 27% de las personas encuestas dicen que se cumple
de forma insuficiente y "no se cumple", respectivamente; mientras que el 5% manifiesta
que "se cumple de forma aceptable". En relacin a lo expuesto, estamos de acuerdo con
el autor pero no con la empresa, ya que al no tener un rea ambientada para el
ordenamiento de los archivos institucionales, la empresa no contar con criterios de
clasificacin, ordenamiento y ahorro de espacio.

9.

Frecuencias de respuestas en la Norma: Actividades de prevencin y monitoreo.

Nivel gerencial: Supervisin

Norma: Actividades de prevencin y monitoreo.

N AFIRMACIN 0 1 2 3 4 5 M
1 En el desarrollo de sus labores, se realizan U
acciones de supervisin para conocer
oportunamente si stas se efectan de acuerdo con 7 5 21 13 8 5 59
lo establecido, quedando evidencia de ello.

Valo Descripcin Fonseca, L. O. (2007)


r
0 No sabe expresa que los niveles
1 No se cumple pertinentes que ejercen
2 Se cumple de forma
3 Se cumple de forma la funcin de
4 Se cumple en mayor grado supervisin, deben
5 Se cumple plenamente.
dejar evidencia de la
labor realizada en los papeles de
trabajo durante el desarrollo de la
auditora, a efectos de establecer la
oportunidad y el aporte tcnico al
trabajo de auditora. El equipo de trabajo obtuvo que el 36% y el 22% dicen que "se
cumple de forma insuficiente" y "se cumple de forma aceptable", respectivamente,
mientras que el 8% indica que "no se cumple". Estamos de acuerdo con lo expresado por
parte del autor, pero observamos en la encuesta que esto no se est llevando a cabo,
debido a que si no se emite un informe detallado de las observaciones con sus
respectivas recomendaciones, la empresa no podr establecer medidas correctivas para
mejorar dichas irregularidades.
10.

Frecuencias de respuestas en la Norma: Compromiso y Mejoramiento.

Nivel gerencial: Supervisin.

Norma: Compromiso y Mejoramiento.

N AFIRMACIN 0 1 2 3 4 5 M
La entidad efecta peridicamente 1 3 1 4 43 7 U
59
autoevaluaciones que le permite proponer planes de
1 mejora que son ejecutados posteriormente.

Valo Descripcin
r
0 No sabe
1 No se cumple
2 Se cumple de forma
3 Se cumple de forma
4 Se cumple en mayor grado
5 Se cumple plenamente.

Membrado, M. J. (2013) nos dice


que, para que la evaluacin sea
efectiva es necesario que se
realice frente a un modelo de excelencia empresarial adecuado y que en los ltimos aos
se ha extendido ampliamente el uso del Modelo EFQM de Excelencia, como modelo para
la autoevaluacin, dndonos a conocer que el uso de este modelo reporta importantes
ventajas; en primer lugar, ofrece unos criterios ampliamente aceptados en Europa y que
han sufrido una elaboracin muy cuidada y rigurosa. Tambin es importante el hecho de
que el modelo incluye una metodologa objetiva de puntuacin, lo que a su vez permite
obtener resultados cuantitativos de la autoevaluacin, adems, estas puntuaciones
pueden emplearse para hacer un seguimiento de la mejora obtenida al aplicar los planes
de mejora fruto de una autoevaluacin anterior. Los resultados obtenidos de la encuesta,
el 73% dice que si se cumple en mayor grado y el 12% que si se cumple plenamente.
Entonces nos vemos en la situacin en que adems de coincidir con el autor, tambin lo
hacemos con los resultados de la encuesta; de esta forma al tener un cumplimiento en
mayor grado sobre las autoevaluaciones que se realizan, nos permitir con mayor
facilidad la mejora de las reas establecidas; del mismo modo podemos decir que las
puntuaciones pueden servir como comparacin del nivel de excelencia de la empresa
frente a otras organizaciones o frente a distintas divisiones de una misma organizacin, ya
que al disponer el modelo de unos criterios objetivos e independientes, se pueden realizar
autoevaluaciones para distintas reas de una misma organizacin independientemente.

CONCLUSIONES

En base al diagnstico y anlisis realizado en la empresa Constructora KERO


S.R.L, y despus de implementar un sistema de control interno operativo en los
almacenes, para mejorar la gestin de los inventarios, se establecen las siguientes
conclusiones:

1. La organizacin Kero S.R.L, no muestra inters en apoyar al


establecimiento y mantenimiento del control interno en el rea de logstica
a travs de polticas escritas, documentos, reuniones y charlas ya que
estos se dan de forma insuficiente y en su mayora no se cumplen.

2. Se cumple de forma aceptable la elaboracin de manuales de procesos


con sus respectivos flujos de informacin y de procesos en el rea de
logstica.
3. En la empresa Kero no ha establecido y difundido lineamientos y polticas
para la administracin de riesgos en el rea de logstica debido a que estos
no se cumplen.

4. Segn los datos de la encuesta en el desarrollo de sus actividades los


colaboradores no saben y no se cumple la cuantificacin del efecto que
pueden ocasionar los riesgos identificados en el rea de logstica.

5. En la organizacin se cumple en mayor grado y de forma aceptable la


comparacin peridica de los recursos asignados con los registros de la
entidad (por ejemplo: arqueos, inventarios u otros) puesto que al tener los
registros precisos y actualizados se evita el riesgo de perdidas.

6. La entidad cuenta con procesos y lineamientos internos documentados que


se siguen para la rendicin de cuentas ya que estos se cumplen en mayor
grado permitiendo regular la actuacin de quienes laboran.

7. Se cumple de forma aceptable e insuficiente las polticas y procedimientos


documentados que garantizan el adecuado suministro de informacin para
el cumplimiento de sus funciones y responsabilidades permitiendo regular
el desarrollo de sus actividades, funciones y obligaciones en la empresa
Kero S.R.L.

8. Los ambientes utilizados por el archivo institucional no cumple con una


buena ubicacin y acondicionamiento apropiado por lo que la empresa no
cuenta con criterios de clasificacin, ordenamiento y ahorro de espacio.

9. En el desarrollo de sus labores en la organizacin se cumple de forma


insuficiente la realizacin de las acciones de supervisin para conocer
oportunamente si se estn efectuando desacuerdo a lo establecido,
quedando evidencia de ello, por lo que no se podr establecer medidas
correctivas para mejorar dichas irregularidades.

10. La entidad cumple en mayor grado las autoevaluaciones peridicamente


que permite proponer planes de mejora que son ejecutados posteriormente
accediendo con mayor facilidad la mejora de las reas establecidas.

RECOMENDACIONES

Las recomendaciones est basada en buscar una mejora continua en lo propuesto


e implementado con la finalidad de mejorar la gestin empresarial de la KERO
S.R.L.
1. Recomendamos que el rea de direccin muestre mayor inters en apoyar
al establecimiento y mantenimiento del control interno en el rea de
logstica a travs de polticas escritas, reuniones, charlas, etc, ya que a
raves de estas medidas de mejora la empresa KERO S.R.L. mejorar su
eficiencia.
2. Implementar un Manual de Organizacin y Funciones que defina cada una
de las actividades a realizar por cada puesto de trabajo en la empresa, los
cuales deben ser informados y puestos en ejecucin de forma correcta y
permanente, para lograr asi la eficacia de los objetivos corporativos
3. Implementar lineamientos y polticas por parte de la Direccin, para la
administracin de riesgos en el rea de logstica.
4. Recomendamos que en las funciones que desempee el jefe de logstica
cuantifique el efecto que puedan ocasionar los riesgos identificados en el
rea. Tomando en cuenta que los riesgos que no tienen efectos
significativos tambin deben ser considerados como motivo de
preocupacin, mas no priorizarlos.
5. Realizar peridicamente las comparaciones de los recursos asignados con
los registros de la entidad, como por ejemplo; arqueos, inventarios u otros.
Teniendo en cuenta que si contamos con los registros precisos se puede
evitar el riesgo de prdidas.
6. Contar con procedimientos y lineamientos internos documentados que se
siguen para la rendicin de cuentas, ya que estos permitirn regular la
actuacin de quienes laboran en la empresa.
7. Implementar polticas y procedimientos documentados que garanticen el
adecuado suministro de informacin para el cumplimiento de sus funciones
y responsabilidades, permitiendo regular el desarrollo de sus actividades y
obligaciones.
8. Contar con un ambiente acondicionado y apropiado para el
almacenamiento de los archivos institucionales para que la empresa tenga
criterios de clasificacin, ordenamiento y ahorro de espacio.
9. Realizar acciones de supervisin para conocer oportunamente si se estn
efectuando las funciones en el desarrollo de sus labores, quedando
evidencia de ellos, para poder as establecer medidas correctivas, para
mejorar dichas irregularidades.
10. Efectuar peridicamente autoevaluaciones que le permitan a la empresa
proponer planes de mejora, que sern ejecutados posteriormente por los
encargados del rea.
BIBLIOGRAFIA

Jaime, E. J. (2013). La gestin del control de la empresa. Pozuelo de Alarcn, Madrid:


ESIC Editorial.
Malagn-Londoo, G. (2006). Garanta de calidad en salud. Bogot : Editorial Medica
Panamericana.
Godoy, R. W. (2013). Administracin de Riesgo en las Empresas Aseguradoras: Una
Alternativa para minimizar el Riesgo en Empresas Aseguradoras. Saarbrucken: Editorial
Acadmica Espaola.
Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission., Coopers &
Lybrand., & Instituto Auditores Internos de Espaa. (1997). Los nuevos conceptos del
control interno: (Informe COSO). Madrid: Daz de Santos.
Horngre, C. T. (2004). Contabilidad: Un enfoque aplicado a Mxico. Mxico, D.F: Pearson
Educacin de Mxico.
Muoz, R. C. (2002). Auditoria en sistemas computacionales. Mxico: Pearson Educacin.
Muoz, R. C. (2002). Auditoria en sistemas computacionales. Mxico: Pearson Educacin.
Guerrero, L.R. (2009).Sistema de archivo y clasificacin de documentos. Espaa: ic
editorial.
Fonseca, L. O. (2007). Auditora gubernamental moderna. Per: Instituto de Investigacin
en Accountability y Control-IICO.
Membrado, M. J. (2013). Metodologas avanzadas para la Planificacin y mejora:
Planificacin estratgica, BSC, autoevaluacin EFQM, Seis Sigma,... Un sencillo enfoque
integrado para las PYMES (con sentido comn).
ANEXO
INSTRUCTIVO PARA LLENADO DEL CUESTIONARIO CONTROL INTERNO:

a) Lea detenidamente las preguntas formuladas para cada elemento o factor del control
interno de la entidad. Si requiere mayor informacin sobre las preguntas de los
cuestionarios consulte a los miembros del equipo de trabajo de la USS, escuela
acadmico profesional de administracin para su orientacin satisfactoria.

b) Responda las preguntas marcando con una aspa (x) en el casillero SI o NO y


ampliando los comentarios en el recuadro, cuando corresponda, el documento que
sustenta la respuesta. Para tal efecto, considerar lo siguiente:

Coloque una (x) en la columna SI; si la actividad es realizada o el cumplimiento


de elementos de control esta evidenciado de manera objetiva en la constructora
KERO S.R.L., con la existencia de la documentacin sustentatoria o probatoria.
Incluir en la columna comentarios aquella informacin especfica relacionada con
documentos de soporte o acciones realizada por la direccin, procurando que
sean respuestas claras y objetivas dado que ser materia de verificacin y
validacin o;

Coloque una (x) en la columna NO: si no se realiza la actividad o no se cumple


con el elemento de control requerido en la constructora KERO S.R.L. En la
columna comentarios, agregar explicaciones por las cuales se lleva a cabo el
elemento de control en la entidad.

Anote una N/A: si considera que no es aplicable ese elemento de Control en la


constructora S.R.L., y explique la razn (es) de su inaplicacin en la entidad
identificando las causas o explicaciones correspondientes.

c) Anote el nombre del funcionario o trabajador que respondi el cuestionario, cargo,


firma y fecha en el espacio correspondiente suscribir cada una de las pginas y
devolver al equipo de trabajo. Sin necesita ampliar la informacin incluir
documentacin adjunta.
d) Apreciaremos, solicitar cualquier aclaracin adicional sobre la forma del llenado de
cuestionario a los miembros del equipo de investigacin de la USS-Escuela
profesional de administracin para su orientacin satisfactoria.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PARA LAS UNIDADES


ORGANICAS
I. AMBIENTE DE CONTROL

Elementos de control Si No N/A Documento de


Soporte/Comentarios
Filosofa de la Direccin
1 La Direccin muestra inters de
apoyar al establecimiento y
mantenimiento del control interno
en el rea de logstica a travs de
polticas escritas, documentos,
reuniones, charlas y otros medios.
Estructura Organizacional
Se han elaborado manuales de
procesos con sus respectivos flujos
2
de informacin y de procesos en el
rea de logstica.

II. EVALUACIN DE RIESGOS

Elementos de control Si No N/A Documento de


Soporte/Comentarios
Planeamiento de la Administracin de
Riesgos
La Direccin ha establecido y
difundido lineamientos y polticas
1
para la administracin de riesgos en
el rea de logstica.
Valoracin de Riesgos
En el desarrollo de sus actividades
se ha cuantificado el efecto que
2 pueden ocasionar los riesgos
identificados (impacto) en el rea
de logstica.

III. ACTIVIDADES DE CONTROL

Documento de
Elementos de control Si No N/A
Soporte/Comentarios
Controles sobre el acceso a los
recursos o archivos.
Peridicamente se comparan los
recursos asignados con los registros
1
de la entidad (por ejemplo arqueos,
inventarios u otros)
Rendicin de cuentas.
2 La entidad cuenta con
procedimientos y lineamientos
internos documentados que se
siguen para la rendicin de cuentas.

IV. INFORMACIN Y COMUNICACIN

Documento de
Elementos de control Si No N/A Soporte/Comentarios

Informacin y responsabilidad
Se cuenta con polticas y
procedimientos documentados que
garantizan el adecuado suministro
1 de informacin para el cumplimiento
de sus funciones y
responsabilidades.

Archivo institucional
Los ambientes utilizados por el
archivo institucional cuenta con una
2
ubicacin y acondicionamiento
apropiado.

V. SUPERVISIN

Documento de
Elementos Si No N/A
Soporte/Comentarios
Actividades de prevencin y monitoreo
En el desarrollo de sus labores, se
realizan acciones de supervisin
para conocer oportunamente si
1
stas se efectan de acuerdo con lo
establecido, quedando evidencia de
ello.
Compromiso de mejoramiento
La entidad efecta peridicamente
autoevaluaciones que le permite
2
proponer planes de mejora que son
ejecutados posteriormente.
INFORMACIN DE RESPONSABLE DEL AREA O TRABAJOR:

NOMBRE Y APELLIDO CARGO FECHA DE


LA
ENCUESTA
Revisado
por:

Muchas gracias por su colaboracin!