Cap - IX Contab. Presupuestaria

C a ptulo
Presupuesto Pblico 2010

IX Presupuesto por Resultados
Presupuesto Participativo
Contabilidad Presupuestaria
y el Nuevo Plan Contable
Gubernamental - 2010
C.P.C. JUAN FRANCISCO ALVAREZ ILLANES
Captulo IX CAP. I
Contabilidad Presupuestaria
y el Nuevo Plan Contable CAP. II
Gubernamental-2010
CAP. III
1. QU ENTENDEMOS POR CONTABILIDAD PBLICA

La Contabilidad presupuestaria se define como un sistema integrado y estruc-
turado de procedimientos, tcnicas, normas y principios, que se ocupan de CAP. IV
registrar, clasificar y resumir las operaciones presupuestarias que se realizan

en una entidad, producto de hechos econmicos, actividades y funciones que
ejecuta la organizacin con la finalidad de ejecutar el presupuesto aprobado
y cumplir con las metas y objetivos sealados en su plan operativo , as como
CAP. V
controlar el gasto pblico los mismos que deben preservar la correlacin entre
el presupuesto aprobado, presupuesto gastado y asignados adecuadamente
a la estructura funcional aprobada, y obtener informacin e interpretar sus
resultados, de manera tal que se constituya en el eje central de la informacin,
para llevar a cabo los diversos procedimientos que conducirn a la obtencin CAP. VI
del mximo rendimiento en los servicios pblicos y orienten el cumplimiento
de los planes y metas de desarrollo.
Por lo tanto la direccin, mediante datos e informacin financiera, y presupuestal
conocer el avance de la ejecucin presupuestal y rendimiento de los recursos
CAP. VII
financieros, la corriente de flujos de cobros y pagos, la tendencia de los in-
gresos, costos y gastos y la generacin de flujos de efectivos o equivalentes de
efectivo as como la capacidad financiera y presupuestaria, de cada entidad.
Por otro lado, El sistema, establece el paralelismo y simultaneidad del registro
de operaciones financieras, de los procesos presupuestarios y financieros, re- CAP. VIII
gulando el proceso presupuestario anual,
2. OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA

Proporcionar informacin presupuestaria de manera sistemtica y estruc- CAP. IX
turada en forma permanente a la direccin y a los interesados sobre el
avance y ejecucin presupuestaria, a los organismos rectores, a la conta-
dura pblica para la Cuenta General de la Repblica y a la ciudadana
en general.
CAP. X
Establecer registros basados en sistemas y procedimientos automatizados
adaptados a la diversidad de las operaciones presupuestarias y actividades
que realiza la administracin pblica.
INSTITUTO PACFICO 737

PRESUPUESTO PBLICO 2010 - PRESUPUESTO POR RESULTADOS - PRESUPUESTO PARTICIPATIVO
Clasificar y estructurar las operaciones registradas para obtener infor-

macin sobre objetivos propuestos por ejemplo: presupuesto aprobado y
modificado, presupuesto ejecutado, saldos presupuestarios, etc..
CAP. I
Analizar e interpretar los hechos econmicos y financieros que afectan o
modifican el presupuesto de de la entidad.
Ofrecer informacin a los usuarios internos para suministrar y facilitar
a la direccin y administracin los procesos de planificacin, toma de
CAP. II
decisiones y control de operaciones.
Otorgar mayor transparencia al manejo de las finanzas pblicas a travs de
mecanismos de informacin y rendicin de cuentas (Ley de transparencia,
Pginas Web, Publicidad de la informacin, etc.).
CAP. III
Proporcionar informacin gerencial cuantitativa, comparativa y confiable
a los usuarios internos.
El sistema propugna procedimientos para que la Contabilidad presupues-
taria se convierta en un instrumento administrativo y financiero til para
CAP. IV la toma de decisiones y la definicin de polticas, as mismo contribuya a
facilitar las funciones de auditora y control interno.
El sistema debe estar dirigido a convertir los Registros Contables y los Estados
Financieros y Presupuestales en instrumentos adecuados a los requerimientos de
CAP. V
los planes estratgicos a la formulacin de polticas que coadyuven y orienten
los planes operativos a travs de la informacin gerencial que desarrollar y
est a disposicin de los niveles de decisin, la misma que deber contener la
siguiente informacin:
a. El volumen del presupuesto asignado a cada entidad.
CAP. VI
b. La ejecucin presupuestal por: Categora del gasto (corriente operativo,
destinado a actividades, aplicados a proyectos y obras de inversin).
c. El avance fsico de las metas obtenidas por cada entidad, respecto a
cada meta y objetivo previsto en el. plan estratgico y tiene por finalidad
CAP. VII mostrar cuantitativamente el avance fsico financiero y la estructura de
inversin.
d. El costo operativo de cada meta o en su defecto el costo de operacin total
relacionados con los proyectos de inversin (Remuneraciones, Bienes y
CAP. VIII Servicios utilizados).
Por otro lado la contabilidad como sistema propugna criterios que mejoren la
calidad de la Administracin y Gestin Pblica tomando en consideracin los
siguientes aspectos:
CAP. IX Promover la formacin y mejoramiento de controles a los niveles de de-
cisin y ejecucin.
Presupuestos operativos desde el inicio de las actividades de la entidad
(programacin, formulacin) hasta la ejecucin, administracin y cumpli-
miento de metas y objetivos considerando tambin su respectiva evalua-
CAP. X
cin. Promover polticas de ejecucin de operaciones eficientes.
738 CAPTULO IX - Contabilidad Presupuestaria y el Nuevo Plan Contable Gubernamental - 2010

03. TIPOS DE CONTABILIDAD
El sistema de contabilidad, registra todas las transacciones presupuestarias, financieras y patrimoniales CAP. I
en un mbito nico, comn, oportuno y confiable, afecta su registro, segn la naturaleza de cada ope-
racin, a sus componentes en forma separada por lo tanto:
El sistema de contabilidad gubernamental establece tres tipos de contabilidad con la finalidad de se-
parar los dos aspectos importantes de la administracin del estado, como son el aspecto financiero y
presupuestal.
CAP. II
Es el sistema de informacin utilizado por el registro de las transacciones financieras.
Destinada dentro de su aspecto a mostrar las operaciones propias del movimiento
econmico-financiero, que repercute en las fluctuaciones del patrimonio, tiene por
Contabilidad finalidad formular los estados financieros que integran la cuenta general de la rep-
patrimonial y blica emplea las clases 1, 12, 3, 4, 5, 7, 8 del Plan Contable Gubernamental. En otras
financiera palabras la contabilidad financiera abarca las normas, procedimientos, cuentas, libros, CAP. III
documentos y EEFF relacionados con el registro de los valores que comprenden el
patrimonio de la entidad y las variaciones que se presentan en su estructura as como
en el resultado de sus operaciones.
Es el sistema de informacin que registra Su finalidad es proyectar dentro de un

y muestra la ejecucin presupuestal a horizonte posible las futuras acciones CAP. IV
travs de las diferentes etapas del proce- que deben ser ejecutadas por la en-
so sirve de apoyo al estado, para cumplir tidad; esta proyeccin anticipada de
con los planes y programas que debe acciones se basa en la seleccin de
desarrollar en el corto plazo, necesita estrategias que favorezcan el xito de
de un instrumento que contenga metas, los planes y programas. La definicin de
objetivos, polticas y estrategias, esto es los escenarios posibles, que la entidad
CAP. V
lo que se denomina presupuesto; por lo se propone alcanzar, exige un anlisis
tanto la contabilidad presupuestaria es el Macroeconmico y Microeconmico que
campo de la contabilidad que abarca las la contabilidad convertir en hechos
normas, procedimientos del presupuesto econmicos financieros y lo sintetiza
pblico regulando as las incidencias del en informes necesarios e imprescindi-
proceso, con criterio programtico, tiene bles, por otro lado el pasado constituye
Contabilidad por finalidad sustentar la elaboracin de un punto de referencia necesario que CAP. VI
presupuestaria los estados presupuestarios que forman permite determinar el grado de certeza
parte de la informacin para la cuenta o error en las proyecciones de aos
general de la repblica y a subes sirve anteriores, en tanto el diseo del futuro
para hacer seguimiento a la ejecucin de se sustenta en predicciones que para
ingresos y gastos respecto a los niveles ser confiables deben encontrar su
programados. respaldo en los datos contables cap-
Utiliza el elemento 8 del Plan Contable turados y ordenados en una estructura CAP. VII
Gubernamental. que llamamos presupuesto pblico e
8101 Ppto. Instituc. de Apert., modifica- integral; su diseo , grado de detalle y
ciones y ppto. Instit. modificado posibilidades de ejecucin dependen
8201 Ppto. de Ingresos de la importancia que se otorgue a su
8301 Ppto. de Gastos evaluacin y control.
8401 Asignac. comprometidas Existen normas que regulen el modelo
8501 Ejecucin de ingresos de aplicacin, los principios que rigen su CAP. VIII
8601 Ejecucin de gastos ejecucin y recoleccin de datos.
An sin implementar, pero tiene propsitos de analizar y controlar el costo que signi-
fica producir los servicios pblicos, as como determinar los costos empleados en los
Contabilidad proyectos y obras pblicas,o en los programas estratgicos, en un marco del presu- CAP. IX
de costos puesto por resultados as como el diseo, la operacin de sistemas y procedimientos
de costos por actividad, reas, funciones, responsabilidades, productos periodos y
otros productos que se puedan medir.
Revela la afectacin y ejecucin presu- Revela el movimiento de activos y CAP. X

puestal en sus fases de: pasivos y patrimonio
* Aprobacin * compromiso * Ejecucin * Ingreso y gasto * Resultado

04. QUE DOCUMENTOS FUENTE SE UTILIZAN EN EL AREA DE PRESU-

PUESTO
CAP. I La contabilidad presupuestaria adems de los comprobantes internos (o/c.o/
s,c/p,etc) Presenta documentos fuentes propios del rea que nos permite
registrar operaciones contables y documentos fuertes mixtos, es decir que
provienen de otras reas y que son sustento para registros en la Contabilidad
Presupuestal, y son los siguientes:
CAP. II
a) Documentos Propios
- Presupuesto Institucional Aprobado (PIA).- Es el presupuesto inicial
aprobado por el Titular de pliego, de acuerdo a los montos establecidos
CAP. III
para la Entidad por la Ley Anual del Presupuesto del Sector Pblico, se-
gn la informacin consignada en el reporte Analtico del Presupuesto
lnstitucional de Apertura resultante de la estimacin. correspondientes a
las Fases de Programacin y Formulacin Presupuestal.
- Presupuesto Institucional Modificado (PIM).- Refleja el presupuesto
CAP. IV
actualizado del Pliego, comprende al Presupuesto institucional de Apertura
(PlA) as como a las modificaciones presupuestarias (tanto en el nivel ins-
titucional como en el Funcionamiento Programtico), durante el ejercicio
presupuestario.
CAP. V - Calendario de Compromisos.- Se llama as al documento que estable-
ce la autorizacin mxima mensual para la ejecucin de egresos que se
sujeta a la disponibilidad efectiva de los Recursos Pblicos; es aprobado
por la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico teniendo en cuenta
la Asignacin Presupuestaria Trimestral y la Programacin Mensual del
CAP. VI Gasto, a nivel de Unidad Gestora, Unidad Ejecutora, Funcin, Programa,
Fuente de Financiamiento y Grupo Genrico de Gasto.
- Clasificadores de Ingresos.- Nos muestran a travs de partidas pre-
supuestales expresadas en cdigos, la naturaleza de los ingresos que se
CAP. VII captan por toda fuente de financiamiento.
- Clasificadores de Gasto Pblico.- Nos muestra a travs de cdigos
como se estructura el nivel de gastos pblicos, expresado en Categora
de Gastos.
CAP. VIII
05. PARALELISMO Y SIMULTANEIDAD CONTABLE (contabilidad financiera
y Contabilidad presupuestal)
A travs de ste principio, las operaciones realizadas por las entidades pblicas
tanto de ingresos y gastos registradas en la contabilidad patrimonial como en
CAP. IX la presupuestal, es decir bajo ste principio a toda operacin real registrada
en el proceso contable financiero corresponde paralela y simultneamente un
registro en el proceso contable presupuestario, de tal manera que en el mismo
momento y con los mismos documentos fuente (O/S, O/S, C/P, etc), pero en
CAP. X
distintas reas contables se procesa informacin especializada y clasificada para
cada rea de actividad simultnea y paralelamente de tal manera qu se pueda
obtener estados financieros y estados presupuestarios al mismo tiempo.

Esta caracterstica de la contabilidad aplicada a las entidades pblicas determina

un . procedimiento de registro de operaciones dobles, de tal manera que las
transacciones que modifican el patrimonio por la adquisin de bienes (mue-
bles, inmuebles, inversiones, etc.) as como la ejecucin de gastos de cualquier CAP. I
naturaleza sean contabilizadas tanto en el proceso de ejecucin presupuestaria

como en el proceso de contabilidad financiera.
De igual manera, la captacin de recursos que financian los gastos registrados
en la Contabilidad Patrimonial sern registrados en la Contabilidad Presupues- CAP. II
taria.
Precisamente, el Sistema Integrado de Administracin Financiera (SIAF) que se
viene funcionando en todas las entidades del sector pblico establece un sistema
de Registro nico basado en los Clasificadores de Gastos e Ingresos del Sistema CAP. III
de Presupuesto con las Cuentas del nuevo Plan Contable Gubernamental que
enlazados entre s, convierten el registro de las operaciones en un conjunto de
cdigos que representan afectaciones en forma paralela y simultnea, tanto en
la Contabilidad Patrimonial como en la Presupuestal, constituyndose como
un concepto valioso que mantiene su vigencia. CAP. IV
El registro de las operaciones mediante la aplicacin del Paralelismo y Simulta-

neidad Contable deriva de la obtencin de informes contables y presupuestarios
que pueden ser comparados y analizados. Veamos un ejemplo:
CAP. V
Contabilidad financiera Contabilidad presupuestal
Registro de ingresos por Impuesto predial Registro de ingresos por impuesto predial
x x CAP. VI
1201 Cuentas por cobrar 20,000 85.01 Ejecuc. de ingresos 20,000
1201.01 Imp.y contrib.obligat. 8501.05 Recurs. determinad.
4102 Impuestos a la propiedad 20,000 82.01 Ppto. de ingresos 20,000
4102.01 Imp.a la prop.inmueb 8201.05 Recurs.determinad.
Para registrar la determinacin del impuesto pre- Por la ejecucin de ingresos del impuesto predial
CAP. VII
dial. fase determinado
x x
1101 Caja bancos 20,000 No aplicable
1101.03 Dep. en inst.
financ. pb.
1201 Cuentas p. cobrar 20,000 CAP. VIII
1201.01 Imp.y contrib.obligat.
Para registrar el ingreso a caja del cobro o recauda-
cin del impuesto predial
Compra de suministros de funcionamiento Compra de suministros de funcionamiento CAP. IX

x x
1301 Bbs y suminist. de func. 15,000 8301 Presupuesto de gastos 15,000
1301.05 Materiales y tiles 83.01.05 Recurs.determinad.
2103 Cuentas por pagar 15,000 8401 Asignac. compromet. 15,000
2103.01 Bbs. y Ss. por pagar 8401.05 Recurs.determinad. CAP. X
Para registrar la adquisicin de suministros de fun- Para registrar las asignaciones comprometidas por
cionamiento segn o/c. compra de suministros de funcionamiento-fase de
compromiso y devengado

Contabilidad financiera Contabilidad presupuestal
x x
CAP. I
2103 Cuentas por pagar 15,000 8401 Asignac.compromet. 15,000
2103.01 Bbs y Ss.por pagar 8401.05 Recurs.determinad.
1101 Caja bancos 15,000 8601 Ejecuc.de gastos 15,000
1101.03 Dep.en inst.financ.pb. 86.01.05 Recurs.determinad.
Para registrar la cancelacin de la compra de sumi- Para registrar la ejecucin de gastos por pago de
CAP. II nistros de funcionamiento segn C/P n.. obligaciones-fase de girado y pagado
x x
CAP. III
06. ESTADOS PRESUPUESTARIOS
Programacin del Presupuesto de Ingresos (PPI)

Tiene por finalidad mostrar cuantitativamente el presupuesto de ingresos inicial-
CAP. IV mente (PIA) y su modificacin (PIM) por fuente de financiamiento desagregando
su identificacin por partida genrica.
Nos muestra el monto anual previsto de los recursos financieros con que dis-
pondr la entidad a fin de ejecutarlos.
CAP. V
Programacin del Presupuesto de Gastos (PP2)
Tiene por finalidad presentar cuantitativamente los gastos previstos y aproba-
dos a nivel de fuente de financiamiento, partida genrica y especifica y niveles
CAP. VI
operativos.
Nos muestra los montos anuales previstos a fin de que sean ejecutados (gastos)
teniendo en cuenta las metas previstas.
Balance de Ejecucin del Presupuesto (EP1)

CAP. VII
Es un Estado presupuestario que nos muestra la ejecucin de los ingresos del
ejercicio por fuente de financiamiento, por partida genrica, por niveles ope-
rativos frente a los gastos ejecutados clasificados en gastos corrientes, gastos
de capital, servicios de la deuda.
CAP. VIII
Estado de Fuentes y Usos de Fondos (EP2)

Es el Estado Presupuestario a travs del cual se realiza la captacin de ingresos
ejecutados y obtenidos por fuente de financiamiento, la modalidad de aplicacin,
CAP. IX clasificacin de ingreso y gasto corriente, de capital y amortizacin de crditos
obtenidos mostrndonos el ahorro o el des ahorro corriente, el resultado eco-
nmico, el resultado financiero.
CAP. X

07. LA NIC-SP 24 PRESENTACIN DE INFORMACIN DEL PRESUPUESTO

EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
a) Objetivo CAP. I
Esta Norma requiere que se incluya una comparacin de los importes del
presupuesto y los importes reales que surgen de la ejecucin del presupues-
to en los estados financieros de las entidades a las que se les requiere, o
eligen, poner a disposicin pblica su presupuesto aprobado y por el cual, CAP. II
por esa razn, tienen la obligacin pblica de rendir cuentas. La Norma
tambin requiere la revelacin de una explicacin sobre las razones de
las diferencias materiales entre el presupuesto y los importes reales. El
cumplimiento con los requerimientos de esta
CAP. III
Norma asegurar que las entidades del sector pblico cumplen con sus
obligaciones de rendicin de cuentas y aumentar la transparencia de
sus estados financieros al demostrar el cumplimiento con el presupuesto
aprobado sobre el que tienen la obligacin pblica de rendir cuentas y,
cuando el presupuesto y los estados financieros se preparan segn las CAP. IV
mismas bases, su rendimiento financiero para conseguir los resultados
presupuestados.(p.1,nic-sp 24 )
b) Definiciones (p.7, nic-sp 24)
CAP. V
Calendario de Compromisos:
Es la herramienta para el control presupuestal del gasto que aprueba la
Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, para establecer el monto
mximo para comprometer mensualmente, dentro del marco de las Asig- CAP. VI
naciones Presupuestarias aprobados en el Presupuesto Institucional del
Pliego y de acuerdo a la disponibilidad financiera de la Caja Fiscal.
Cierre Presupuestario:
Conjunto de acciones orientadas a conciliar y completar los registros CAP. VII
presupuestarios de ingresos y gastos efectuados durante el Ao Fiscal.

Para dicho efecto, la Ley Anual de Presupuesto fija el Perodo de Regu-
larizacin.
Componente: CAP. VIII
Es la divisin de una Actividad o Proyecto que permite identificar un con-

junto de acciones presupuestarias concretas. Cada componente a su vez
comprende necesariamente una o ms Metas Presupuestarias orientadas
a cumplir los objetivos especficos de las actividades o proyectos previstos CAP. IX
a ejecutar durante el Ao Fiscal.
Compromiso:
Es la afectacin preventiva del Presupuesto Institucional y marca el inicio
de la ejecucin del gasto. La validez del Compromiso se sujeta a las siguien- CAP. X
tes caractersticas: (i) Es un acto emanado por autoridad competente, (ii)

No implica -necesariamente- el surgimiento del Devengado ni obligacin

de pago, y (iii) Es aprobado en funcin a los montos autorizados por el

calendario de compromisos
CAP. I Crdito presupuestario:
Es el incremento de las asignaciones presupuestarias de Actividades y
Proyectos con cargo a anulaciones de otras Actividades y Proyectos,
producto de una repriorizacin de metas presupuestarias o de economas
CAP. II resultantes en la ejecucin presupuestal.
Crdito suplementario:
Es una modificacin presupuestaria que se efecta en el Nivel Institucio-
nal, por efecto de un incremento en la estimacin y/o en la ejecucin de
CAP. III
ingresos, debiendo ser aprobado por Ley.
Devengado:
El Devengado es la obligacin de pago que asume un Pliego Presupuestario
CAP. IV como consecuencia del respectivo Compromiso contrado. Comprende la
liquidacin, la identificacin del acreedor y la determinacin del monto, a
travs del respectivo documento oficial.En el caso de bienes y servicios,
se configura, a partir de la verificacin de conformidad del bien recep-
cionado, del servicio prestado o por haberse cumplido con los requisitos
CAP. V administrativos y legales para los casos de gastos sin contraprestacin
inmediata o directa.El Devengado representa la afectacin de fin
Ejecucin del Gasto:
CAP. VI
La Ejecucin del Gasto comprende las Etapas del Compromiso, Devengado
y Pago. El procedimiento de la Ejecucin de Gasto es el siguiente:
a. Calendarizacin: Previsin de niveles mximos de compromisos
presupuestales para un perodo dado.
CAP. VII
b. Realizacin de Compromisos: Emisin de documentos sustentatarios
de compromisos (Orden de Compra, Orden de Servicio, etc.)
c. Determinacin de Devengados Seguimiento de la obligacin de gastar
por parte del Pliego.
CAP. VIII
d. Autorizacin de Giro: Nivel mximo de Giro que el Tesoro Pblico
proporciona a cada pliego presupuestal. Difiere de la anterior en la
medida que el pliego acumule saldos en su subcuenta.
e. Autorizacin de Pago: Tope que el Tesoro Pblico autoriza al Banco
de la Nacin a abonar a la subcuenta de cada Pliego Presupuestal.
CAP. IX
Ejecucin financiera:
La Ejecucin Financiera de los Ingresos se produce cuando se recaudan,
captan u obtienen los recursos que utiliza un determinado Pliego durante el
CAP. X Ao Fiscal. La Ejecucin Financiera de los Egresos comprende el registro
del Devengado, girado y pago de los Compromisos realizados.

Ejecucin Presupuestaria:
La Ejecucin Presupuestaria de los Ingresos, es el registro de la informacin
de los recursos captados, recaudados u obtenidos por parte de los Pliegos CAP. I
Presupuestarios. La Ejecucin Presupuestaria de los Egresos consiste en
el registro de los Compromisos durante el Ao fiscal. La Ejecucin Pre-
supuestaria de las Metas Presupuestarias se verifica cuando se registra el
cumplimiento total o parcial de las mismas.
CAP. II
Ejecucin Presupuestaria Directa:
Se produce cuando el Pliego con su personal e infraestructura es el ejecutor
presupuestal y financiero de las Actividades y Proyectos as como de sus
respectivos Componentes. CAP. III
Ejecucin presupuestaria Indirecta:

Se produce cuando la ejecucin fsica y/o financiera de las Actividades y
Proyectos as como de sus respectivos Componentes, es realizada por una
Entidad distinta al Pliego; sea por efecto de un contrato celebrado con CAP. IV
una Entidad Privada a ttulo oneroso, o, con una Entidad Pblica, sea a
ttulo oneroso o gratuito.
Ejercicio Presupuestario:
CAP. V
El Ejercicio Presupuestario comprende el Ao Fiscal (desde el 1 de enero
al 31 de diciembre de cada ao) y el Perodo de Regularizacin (desde el
1 de enero hasta el 31 de marzo del siguiente ao).
Escala de Prioridades: CAP. VI
Es la prelacin de los Objetivos Institucionales que establece el Titular del

Pliego, en funcin a la Misin, Propsitos y Funciones que persigue la en-
tidad. Dicha prelacin expresa la priorizacin -en cuanto a su logro- de los
Objetivos Generales, Parciales y Especficos establecidos por el Titular, quien
sealar las polticas que implementar y/o de Estructura Funcional CAP. VII
La Estructura Funcional Programtica muestra las grandes lneas de accin

que el Pliego desenvolver durante el ejercicio presupuestario a fin de
lograr los Objetivos Institucionales propuestos, a travs del cumplimiento
de las Metas contempladas en el Presupuesto Institucional. CAP. VIII
La Estructura Funcional Programtica se compone de las Categoras

Presupuestarias seleccionadas tcnicamente por los Pliegos, las cuales no
deben ser numerosas, de manera que permitan visualizar los propsitos a
lograr durante el ejercicio as como una eficaz y eficiente administracin CAP. IX
de los Recursos Pblicos de los Pliegos.
Fuentes de Financiamiento:
Es una modalidad de clasificacin presupuestaria de los Ingresos del Es-
tado. De acuerdo al origen de los recursos que comprende cada Fuente CAP. X
de Financiamiento, se distinguen en: Recursos Ordinarios, Canon y So-

brecanon, Participacin en Rentas de Aduanas, Contribuciones a Fondos,

Fondo de Compensacin Municipal, Otros Impuestos Municipales, Re-

cursos Directamente Recaudados, Recursos por Operaciones Oficiales de
Crdito Interno, Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Externo,
CAP. I
y, Donaciones y Transferencias.
Funcin:
Es una Categora Presupuestaria que representa la mayor agregacin
CAP. II de las acciones que desarrollan las Entidades del Estado respecto a un
deber primordial de ste. Existen quince (15) Funciones registradas en
el Clasificador de los Gastos pblicos.
Gastos Corrientes:
CAP. III
Para efectos presupuestarios, dicho concepto se refiere a pagos no recu-
perables y comprende los gastos en planilla (personal activo y cesante),
compra de bienes y servicios, y, otros gastos de la misma ndole.
Gastos de Capital:
CAP. IV
Para efectos presupuestarios, dicho concepto hace referencia a los realiza-
dos en adquisicin, instalacin y acondicionamiento de bienes duraderos
que, por su naturaleza, valor unitario o destino, incrementan el patrimonio
del Estado.
CAP. V
Ingresos Corrientes:
Son los que se obtienen de modo regular o peridico y que no alteran de
manera inmediata la situacin patrimonial del Estado. Dichos ingresos
CAP. VI
provienen de la percepcin de Impuestos, Tasas, Contribuciones, Ventas
de Bienes y Prestacin de Servicios, Rentas de la Propiedad, Multas y
Sanciones y otros Ingresos Corrientes.
Ingresos de Capital:
CAP. VII Son los recursos financieros que se obtienen de modo eventual y que al-
teran la situacin patrimonial del Estado. Provienen de la venta de activos
(inmuebles, terrenos, maquinarias), las amortizaciones por los prstamos
concedidos (reembolsos), la venta de acciones del Estado en empresas,
ingresos por intereses de depsitos y otros
CAP. VIII
Meta Presupuestaria Producto):

Es la expresin concreta, cuantificable y medible que caracteriza el(los)
producto(s) final(es) de las Actividades y Proyectos establecidos para el
CAP. IX Ao Fiscal.
Se compone de tres (3) elementos, a saber:
(i) Finalidad (Precisin del objeto de la meta).
(ii) Unidad de Medida (magnitud a utilizar para su medicin).
CAP. X
(iii) Cantidad (el nmero de Unidades de Medida que se espera alcanzar).
La Meta Presupuestaria -dependiendo del objeto de anlisis- puede mostrar
las siguientes variantes:

a. Meta Presupuestaria de Apertura: Es la Meta Presupuestaria consi-

derada en el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA).
b. Meta Presupuestaria Modificada: Es la Meta Presupuestaria cuya CAP. I
determinacin es considerada durante un Ao Fiscal. Se incluye -en
este concepto- a las Metas Presupuestarias de Apertura y las nuevas
metas que se adicionen durante el Ao Fiscal.
c. Meta Presupuestaria Obtenida: Es el estado situacional de la Meta
Presupuestaria a un momento dada. Como resultado de la aplicacin CAP. II
de los Indicadores Presupuestarios, la Meta Presupuestaria Obtenida

se califica como Meta Cumplida o Meta Ejecutada, de acuerdo a las
siguientes definiciones:
Meta Presupuestaria Cumplida: Es la Meta Presupuestaria cuyo n- CAP. III
mero de Unidades de Medida que se esperaba alcanzar (Cantidad),
se ha cumplido en su totalidad.
Modificaciones Presupuestarias:
CAP. IV
Son Modificaciones Presupuestarias en el Nivel Institucional, los Crditos
Suplementarios, las Habilitaciones y Transferencias de Partidas, las mis-
mas que se tramitan de igual forma que la Ley Anual de Presupuesto, en
concordancia con lo prescrito en el artculo 80 de la Constitucin Poltica
del Per. Las Habilitaciones y Transferencias de Partidas, nicamente, CAP. V
pueden efectuarse entre Pliegos Presupuestarios en virtud a dispositivo
legal expreso.
Objetivos Institucionales:
Son aquellos Propsitos establecidos por el Titular del Pliego para cada CAP. VI
Ao Fiscal, en base a los cuales se elaboran los Presupuestos Instituciona-

les. Dichos Propsitos se traducen en Objetivos Institucionales de carcter
General, Parcial y Especfico, los cuales expresan los lineamientos de la
poltica sectorial a la que responder cada entidad durante el perodo. CAP. VII
Presupuesto Institucional:
Es la previsin de Ingresos y Gastos, debidamente equilibrada, que las
entidades aprueban para un ejercicio determinado.
CAP. VIII
El Presupuesto Institucional debe permitir el cumplimiento de los Objeti-
vos Institucionales y Metas Presupuestarias trazados para el Ao Fiscal,
los cuales se contemplan en las Actividades y Proyectos definidas en la
Estructura Funcional Programtica.
Los niveles de Gasto considerados en el Presupuesto Institucional cons- CAP. IX
tituyen la autorizacin mxima de egresos cuya ejecucin se sujeta a la

efectiva captacin, recaudacin y obtencin de los recursos que adminis-
tran las Entidades.
Presupuesto Institucional de Apertura (PIA): Es el Presupuesto Inicial CAP. X
aprobado por el Titular del Pliego de acuerdo a los montos establecidos
para la Entidad por la Ley Anual de Presupuesto del Sector Pblico.

Presupuesto Institucional Modificado (PIM): Es el Presupuesto Actualizado

del Pliego. Comprende el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) as
como las modificaciones presupuestarias (tanto en el Nivel Institucional
CAP. I
como en el Funcional Programtico) efectuadas durante el ejercicio pre-
supuestario.
Programa:
CAP. II Es una Categora Presupuestaria que rene las acciones que desarrollan
las Entidades del Estado para el cumplimiento de sus Propsitos y polti-
cas que desenvuelven para el Ao Fiscal. En tal sentido, comprende a los
Objetivos Institucionales de carcter general
CAP. III Recursos Pblicos:
Son todos los recursos que administran las Entidades del Sector Pblico para
el logro de sus Objetivos Institucionales, debidamente expresados a nivel
de Metas Presupuestarias. Los Recursos Pblicos se desagregan a nivel de
CAP. IV
Fuentes de Financiamiento y se registran a nivel de Categora del Ingreso,
Genrica del Ingreso, Subgenrica del Ingreso y Especfica del Ingreso.
Saldo Presupuestal:
Es el que resulta de deducir del Presupuesto Institucional Modificado (PIM),
CAP. V los compromisos efectuados a una determinada fecha.
Saldos de Balance:
Son los recursos financieros distintos a la Fuente de Financiamiento Recur-
CAP. VI
sos Ordinarios, tales como: Saldos de recursos directamente recaudados,
de impuestos municipales, de donaciones y transferencias, etc. que no
se han utilizado a la culminacin del Ao Fiscal anterior, los que deben
incorporarse mediante Crdito Suplementario -como condicin previa
para su uso- en los ejercicios siguientes, por lo tanto su registro contable
CAP. VII se realiza despus de haber contabilizado el asiento de aprobacin tanto
del presupuesto de ingresos y gastos (PIA)
c) Presupuestos aprobados (p.8 nic-sp 24)
Un presupuesto aprobado segn esta Norma, se define como los ingresos
CAP. VIII
previstos o cobros que se espera surjan en el perodo del presupuesto anual
o plurianual basado en los planes actuales y las condiciones econmicas
previstas durante ese perodo de presupuesto, y los gastos o desembolsos
aprobados por un rgano legislativo, que es la mxima autoridad legislativa
CAP. IX u otra autoridad relevante. Un presupuesto aprobado no es una estimacin
futura o una proyeccin basada en suposiciones sobre sucesos futuros y
posibles acciones, si no por el contrario es un documento aprobado por el
que se determinan y prevn los ingresos y gastos a ser ejecutados durante
el ejercicio basados en hechos ciertos y programaciones anticipadas. De
CAP. X forma similar, un presupuesto aprobado difiere de la informacin financiera
futura (presupuesto de caja o cash florw) que puede ser en forma de una
previsin, una proyeccin o una combinacin de ambas

d) Presupuesto inicial y final (p.11.nic-sp24)

El presupuesto inicial puede incluir importes residuales asignados autom-
ticamente, transferidos de aos anteriores por ley. Por ejemplo, en algunas CAP. I
jurisdicciones los procesos presupuestarios gubernamentales incluyen una
disposicin legal que requiere el traslado automtico a perodos posteriores
de asignaciones para cubrir compromisos del ao anterior. Los compromi-
sos incluyen posibles pasivos futuros basados en un acuerdo contractual
corriente. CAP. II
En algunas jurisdicciones, hacerse referencia a ellos como obligaciones o

compromisos firmes e incluir rdenes de compra pendientes y contratos
en los que los bienes o servicios no se hayan recibido todava.
CAP. III
e) Presentacin de la comparacin de importes presupuestados y
ejecutados (p.14, 15 y 16.nic-sp24)
Sujeto a los requerimientos del prrafo 21, una entidad presentar una
comparacin de los importes del presupuesto para el que tiene la obli-
gacin pblica de rendir cuentas y los importes reales, ya sea como un CAP. IV
estado presupuestario adicional separado o como columnas adicionales

del presupuesto. actualmente presentados de acuerdo con las Normas
Internacionales de Contabilidad del Sector Pblico. La comparacin de
los importes del presupuesto y los realizados presentar separadamente
CAP. V
para cada nivel de supervisin legislativa:
(a) Los importes iniciales y finales del presupuesto aprobados (PIA);
(b) Los importes reales segn una base comparable (Presupuesto eje-
cutado); y
CAP. VI
(c) Por medio de notas y anexos de informacin a revelar, se dar expli-
caciones de las diferencias materiales entre el presupuesto aprobado
y ejecutado, por lo que la entidad tiene la obligacin pblica de
rendir cuentas y los importes reales, a menos que esta explicacin se
incluya en otros documentos pblicos emitidos junto con los estados CAP. VII
financieros y se har una referencia cruzada a esos documentos en

las notas.
La presentacin en los estados presupuestarios de los importes iniciales y
finales del presupuesto segn una base comparable con el presupuesto que CAP. VIII
se pone a disposicin pblica, completar el ciclo de rendicin de cuentas
permitiendo a los usuarios de los estados financieros identificar si los re-
cursos se obtuvieron y utilizaron de acuerdo con el presupuesto aprobado.
Las diferencias entre los importes reales y los importes del presupuesto
ejecutado, tanto sobre el presupuesto inicial o como sobre el final (a menudo CAP. IX
referidas como la variacin en la ejecucin), pueden presentarse tambin

en los estados financieros para completar la informacin.
Una explicacin de las diferencias materiales entre los importes reales
y los importes del presupuesto ayudar a los usuarios a comprender las CAP. X
razones para las desviaciones materiales del presupuesto aprobado para
el que la entidad tiene la obligacin pblica de rendir cuentas.

f) Presentacin e Informacin a Revelar (p.21 y 22.nic-sp24)

Una entidad presentar la comparacin de los importes del presupuesto
CAP. I
aprobado y ejecutado en columnas separadas y adicionales del presupuesto
en los estados financieros principales solo cuando los estados financieros
y el presupuesto se preparen segn una base comparable.
Las comparaciones de los importes del presupuesto aprobado y ejecutado
pueden presentarse en un estado financiero separado (estado de compa-
CAP. II racin de los importes del presupuesto y realizados o un estado titulado
de forma similar) incluido en el conjunto completo de estados financieros
segn especifica la NICSP 1. De forma alternativa, cuando los estados
financieros y el Presupuesto se preparan segn una base comparable es
CAP. III
decir, en la misma base contable para la misma entidad y periodo sobre
el que se informa, y adopta la misma estructura de clasificacin pueden
aadirse columnas adicionales a los estados financieros principales presen-
tados de acuerdo con las NICSP 1. Estas columnas adicionales identificarn
los importes del presupuesto inicial y final y, si la entidad as lo elige, las
CAP. IV diferencias entre los importes del presupuesto y los realizados.
08 CLASIFICADOR DE FUENTES DE FINANCIAMIENTO Y RUBROS PARA

EL AO FISCAL 2010
CAP. V
FUENTES DE FINANCIAMIENTO RUBROS
1. RECURSOS ORDINARIOS 00. Recursos Ordinarios
Corresponden a los ingresos provenientes de la recaudacin tribu-
taria y otros conceptos; deducidas las sumas correspondientes a
CAP. VI
las comisiones de recaudacin y servicios bancarios; los cuales no
estn vinculados a ninguna entidad y constituyen fondos disponibles
de libre programacin. Asimismo, comprende los fondos por la mo-
netizacin de productos, entre los cuales se considera los alimentos
en el marco del convenio con el Gobierno de los Estados Unidos,
a travs de la Agencia para el Desarrollo Internacional (AID) - Ley
Pblica N 480.
CAP. VII
Se incluye la recuperacin de los recursos obtenidos ilcitamente en
perjuicio del Estado FEDADOI.
2. RECURSOS DIRECTAMENTE 09. Recursos Directamente Recaudados

RECAUDADOS Comprende los ingresos generados por las Entidades Pblicas y
administrados directamente por stas, entre los cuales se puede
CAP. VIII mencionar las Rentas de la Propiedad, Tasas, Venta de Bienes y
Prestacin de Servicios, entre otros; as como aquellos ingresos que
les corresponde de acuerdo a la normatividad vigente.
Incluye el rendimiento financiero as como los saldos de balance de
aos fiscales anteriores.
CAP. IX 3. RECURSOS POR OPERACIO- 19. Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito
NES OFICIALES DE CRDITO Comprende los fondos de fuente interna y externa provenientes de
operaciones de crdito efectuadas por el Estado con Instituciones,
Organismos Internacionales y Gobiernos Extranjeros, as como las
asignaciones de Lneas de Crdito. Asimismo, considera los fondos
provenientes de operaciones realizadas por el Estado en el mercado
CAP. X internacional de capitales.
Incluye el diferencial cambiario, as como los saldos de balance de
aos fiscales anteriores. Slo en el caso de los Gobiernos Locales
se incluir el rendimiento financiero.

FUENTES DE FINANCIAMIENTO RUBROS
4. DONACIONES Y TRANSFEREN- 13. Donaciones y Transferencias

CIAS Comprende los fondos financieros no reembolsables recibidos por CAP. I
el gobierno proveniente de Agencias Internacionales de Desarrollo,
Gobiernos, Instituciones y Organismos Internacionales, as como de
otras personas naturales o jurdicas domiciliadas o no en el pas. Se
consideran las transferencias provenientes de las Entidades Pblicas
y Privadas sin exigencia de contraprestacin alguna.
Incluye el rendimiento financiero y el diferencial cambiario, as como CAP. II
los saldos de balance de aos fiscales anteriores.
5. RECURSOS DETERMINADOS 04. Contribuciones a Fondos

Considera los fondos provenientes de los aportes obligatorios efec-
tuados por los trabajadores de acuerdo a la normatividad vigente,
as como los aportes obligatorios realizados por los empleadores CAP. III
al rgimen de prestaciones de salud del Seguro Social de Salud.
Se incluyen las transferencias de fondos del Fondo Consolidado de
Reservas Previsionales as como aquellas que por disposicin legal
constituyen fondos para Reservas Previsionales.
aos fiscales anteriores. CAP. IV
07. Fondo de Compensacin Municipal

Comprende los ingresos provenientes del rendimiento del Impuesto
de Promocin Municipal, Impuesto al Rodaje e Impuesto a las Em-
barcaciones de Recreo.
Incluye el rendimiento financiero as como los saldos de balance de CAP. V
08. Impuestos Municipales
Son los tributos a favor de los Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento
no origina una contraprestacin directa de la Municipalidad al con-
tribuyente. Dichos tributos son los siguientes:
CAP. VI
a) Impuesto Predial
b) Impuesto de Alcabala
c) Impuesto al Patrimonio Vehicular d) Impuesto a las Apuestas
e) Impuestos a los Juegos
f) Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos g) Impuestos
a los Juegos de Casino CAP. VII
h) Impuestos a los Juegos de Mquinas Tragamonedas

18. Canon y Sobrecanon, Regalas, Renta de Aduanas y Par-
ticipaciones CAP. VIII
Corresponde a los ingresos que deben recibir los Pliegos Presupues-
tarios, conforme a Ley, por la explotacin econmica de recursos
naturales que se extraen de su territorio. Asimismo, considera los
fondos por concepto de regalas, los recursos por Participacin en
Rentas de Aduanas provenientes de las rentas recaudadas por las
aduanas martimas, areas, postales, fluviales, lacustre y terrestres, CAP. IX
en el marco de la regulacin correspondiente, as como las transfe-
rencias por eliminacin de exoneraciones tributarias.
CAP. X

09. CUENTAS DE PRESUPUESTO
a) Antecedentes
CAP. I
En la ltima dcada en el mbito normativo del Sistema de Contabilidad
Gubernamental, en lo concerniente a la contabilidad presupuestaria, la
Direccin nacional de contabilidad Pblica efectu tres modificaciones
respecto al procedimiento y registro contable de las operaciones econ-
CAP. II micas y financieras de afectacin presupuestaria.
b) Primera modificacin
En el ejercicio fiscal de 1992, mediante Resolucin Jefatural N 101-92-
EF/93.01, en sus Art. 5 y 6 estableci Dejar sin efecto el registro contable
CAP. III
de la programacin del presupuesto, aprobacin y calendarios de ingresos
y gastos, debindose en adelante registrar nicamente la ejecucin del
ingreso y por el lado del gasto las asignaciones comprometidas y ejecucin
del gasto.
CAP. IV Dicha Resolucin aprob la Directiva N 40-92-EF/93.11.1 sobre la simpli-
ficacin de los procedimientos contables, modificacin del Plan Contable
Gubernamental y Presentacin de los Estados Financieros, en la que se
detallaron una serie de argumentos respecto a demoras y atrasos conside-
rables en el registro contable en el rea de presupuesto, determinando en
CAP. V
la citada Directiva dejar sin efecto el registro contable de la programacin
del presupuesto y el uso de las cuentas siguientes:
90 Aprobacin, Modificaciones y cierre Presupuestario

CAP. VI
91 Presupuesto de ingresos
92 Presupuesto de gastos
93 Estimaciones de. ingresos
94 Calendario de compromisos
CAP. VII 95 Asignaciones Comprometidas
96 Ejecucin de Ingresos
CAP. VIII
Asimismo, a partir de la vigencia de la citada Directiva, se estableci que se
registrar nicamente la ejecucin del presupuesto en la administracin
pblica, a partir de la recaudacin del ingreso y en lo correspondiente al
gasto e inversin a partir del compromiso presupuestal y el pago de las
obligaciones usando las cuentas siguientes:
CAP. IX 90 Ejecucin del Presupuesto
91 Ejecucin del Presupuesto de Ingresos
92 Asignaciones comprometidas
93 Ejecucin del Presupuesto de Gastos
CAP. X

c) Segunda modificacin
En el ejercicio fiscal de 1997, la Contadura Pblica de la Nacin mediante
Resolucin N 061-97-EF/93.01 constituy una Comisin de especialistas CAP. I
conocedores de la actividad gubernamental con la finalidad de elaborar
el proyecto del nuevo Plan Contable Gubernamental.dicha Comisin
confirm la imperiosa necesidad de elaborar un nuevo Plan Contable
Gubernamental que rena en un solo documento la variada y dispersa
normatividad contable producida en los ltimos aos pasados. CAP. II
Las Comisin consider por conveniente introducir nuevas cuentas, cam-

biar denominaciones de cuentas a otras, reordenarlas, reactualizarlas y
reagruparlas.
Finalmente, mediante Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad CAP. III
N 010-97-EF/93.01, se aprueba el Nuevo Plan Gubernamental cuya vigen-
cia rige a partir del 1 de Enero de 1988; as mismo derog la Resolucin
Directorial N 071-80-EFC/ 76.01 que aprob el anterior Plan Contable
Gubernamental, as como sus modificatorias.
CAP. IV
Por otro lado, la base de la contabilidad presupuestaria, se fundamenta
en la Ley N 28411 - Ley general del sistema nacional de presupuesto, as
como en las leyes anuales de Presupuesto del Sector Pblico y Directivas
emitidas por la Direccin General de Presupuesto Pblico, definiendo los
criterios de ejecucin del presupuesto pblico, por tanto el anterior Plan CAP. V
Contable Gubernamental aprobado por Resolucin de Consejo Normativo
de Contabilidad N 010-97-EF/93.01 en su titulo V estableca las Cuentas de
Presupuesto denominada clase 6 que comprende Cuentas Presupuestales
de Ingresos y Gastos, siendo las siguientes:
CAP. VI
90 APROBACIONES, MODIFICACIONES Y CIERRE PRESUPUESTARIO

90.01 Proyecciones Presupuestarias
90.02 Cierre Presupuestario
CAP. VII
91 PRESUPUESTO DE INGRESOS
91.01 Recursos Ordinarios
91.02 Canon y Sobre Canon
91.03 Participacin de Rentas de Aduanas
91.04 Contribuciones a Fondos
91.05 Fondo de Compensacin Municipal CAP. VIII
91.06 Otros Impuestos Municipales
91.07 Recursos Directamente Recaudados
91.08 Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Interno
91.09 Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Externo
91.10 Donaciones y Transferencias . CAP. IX
92 PRESUPUESTO DE GASTOS
93 ESTIMACIONES DE INGRESOS
93.01 Recursos ordinarios
93.02 Canon y Sobre canon
93.03 Participacin de Rentas de Aduanas CAP. X
93.04 Contribuciones de Fondos
93.05 Fondos de Compensacin Municipal

93.06 Otros Impuestos Municipales

93.07 Recursos Directamente Recaudados.
CAP. I 93.08 Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Interno
93.09 Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Externo.
93.10 Donaciones y transferencias.
94 CALENDARIO DE COMPROMISOS
06 COMENTARIOS COMPROMETIDAS
CAP. II 96 EJECUCIN DE INGRESOS
97 EJECUCIN DE GASTOS
CAP. III Cuentas de Ingresos Registraba - Controlaba
91 Presupuesto de Ingresos Monto inicial y modificacin por fuentes de Financiamiento de Pre-

supuesto Institucional
93 Estimaciones de Ingresos Monto estimado trimestral por fuentes de Financiamiento (Cuenta

CAP. IV no considerada actualmente en el nuevo plan-2009)
96 Ejecucin de Ingresos La recaudacin real por fuentes de Financiamiento
CAP. V Cuentas de gastos Registraba - Controlaba
92: Presupuesto de Gastos Monto Inicial y ampliaciones del presupuesto institucional
94: Calendario de Compromisos El valor de las autorizaciones contenidas para comprometer gastos
CAP. VI (cuenta no considerada en el nuevo plan contable-2009)
95: Asignaciones comprometidas Registra el compromiso u obligacin de pago adquirido (devenga-

miento).
96: Ejecucin de Gastos El monto de los compromisos pagados.

CAP. VII
d) Tercera modificacin
CAP. VIII Con la emisin de la Resolucin Directoral N 001-2009-EF/93.01 se
Aprueba el uso obligatorio del Plan Contable Gubernamental 2009 y con
ello se aprueban tambin las cuentas que se utilizarn en la contabilidad
presupuestal, las mismas que traen novedades en cuanto al no registro de
la estimacin de ingresos que anteriormente se consideraba en la etapa
CAP. IX
de la determinacin de ingresos, as como el no registro del calendario de
compromisos para el inicio de la ejecucin de los recursos en forma trimes-
tral- mensualizada. Ello en razn a que el registro contable no considera las
estimaciones o supuestos, ahora con el nuevo modelo se aplican criterios
CAP. X
de reconocimiento y valuacin basados en hechos o sucesos pasados y
presentes de los que la entidad tenga que recibir o desembolsar recursos
financieros en forma de beneficios econmicos o potencial de servicios,

as como los elementos tengan un costo y valorarse fiablemente, por lo

tanto, las nuevas cuentas de presupuestos aprobadas son:
CAP. I
Cuentas de Ingresos Cuentas de gastos
8101 PIA, MODIFICACIONES, PIM 8101 PIA, MODIFICACIONES, PIM

8201 PRESUPUEST DE INGRESOS 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS
8501 EJECUCION DE INGRESOS 8401 ASIGNAC. COMPROMETIDAS CAP. II
8601 EJECUCIN DE GASTOS
10. COMO FUNCIONA LA DINMICA DE LAS CUENTAS PRESUPUESTA- CAP. III
RIAS
PRIMER PASO: Se aprueba el presupuesto de ingresos y gastos, as como la
ampliacin y modificacin presupuestaria.
CAP. IV
X DEBE HABER
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 1000,000
8101 PRESUPUESTO INSTITUC. DE APERTURA,
MODIF. PRESUPUESTO INSTITUC. MODIFICADO 1000,000
CAP. V
Por la aprobacin del presupuesto de ingresos
X
8101 PRESUPUESTO INSTITUC. DE APERTURA,
MODIF. PRESUPUESTO INSTITUC. MODIFICADO 1,000,000
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 1,000,000 CAP. VI
Por la aprobacin del PPTO de gasto
CAP. VII
SEGUNDO PASO: Se determinan y recaudan los ingresos considerados en
el presupuesto de ingresos.
X DEBE HABER
8501 EJECUCION DE INGRESOS 950,000 CAP. VIII
Por la determinacin y recaudacin de ingresos
durante el ejercicio
CAP. IX
Nota 01. La etapa de estimacin o programacin de ingresos ya no se contabiliza en razn a que el nuevo
modelo de contabilidad propone que ,slo se deben reconocer, registrar y valuar los ingresos cuando cumplan
ciertos requisitos establecidos en el p.92 del marco conceptual de las NIC/NIIF, el mismo que seala que se
reconoce un ingreso cuando haya surgido un incremento de los beneficios econmicos futuros ,relacionados
con un incremento en los activos y adems el importe pueda ser medido con fiabilidad y adems la entidad CAP. X
debe ejercer control sobre dichos ingresos.

TERCER PASO: Se compromete y se ejecutan los gastos previstos gastos

corrientes y gastos de inversin.
CAP. I
X DEBE HABER
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 800,000
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 800,000
Por el compromiso asumido por obligaciones contradas
CAP. II en la adquisicin de BBS y SS as como planillas.o ejecucin
de obras
X
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 700,000
8601 EJECUCIN DE GASTOS 700,000
CAP. III
Por la ejecucin de gastos (pago de compromisos)
CAP. IV
CUARTO PASO: Anulaciones y ampliaciones
Nota: Adems de los asientos bsicos o referenciales se debe incluir el asiento de incorporacin de saldos
de balance, modificaciones y/o ampliaciones
CAP. V X DEBE HABER

8101 PRESUPUESTO INSTITUC.DEAPERTURA,
MODIF. PRESUPUESTO INSTITUC.MODIFICADO 50,000
CAP. VI Por la ampliacin del presupuesto de ingresos
X
8101 PRESUPUESTO INSTITUC.DEAPERTURA,
MODIF. PRESUPUESTO INSTITUC.MODIFICADO 50,000
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 50,000
CAP. VII
Por la ejecucin de gastos (pago de compromisos)
CAP. VIII
MAYORIZANDO:
8101 PIA, MODIF. Y PIM 8201 PPTO. DE INGRESOS

CAP. IX
1,000,000 1,000,000 1,000,000 950,000 Recaudacin
50,000 50,000 50,000

1,050,000 1,050,000 1,050,000 950,000
CAP. X

8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8201 PPTO. DE INGRESOS
800,000 1,000,000 700,000 800,000

Gast. comprometido
50,000 Pago Gasto
compromiso CAP. I
800,00 1,050,000 700,000 800,000
CAP. II
8501 EJECUCION DE INGRESOS 8601 EJECUCIN DE GASTOS
950,000 700,000
Recaudo Pagado
CAP. III
950,000 700,000
Interpretacin: Se presupuesto tanto en ingresos como en los gastos la suma de

S/. 1, 050,000, se recaudo ingresos por la suma de S/. 950, 000 y se comprometie- CAP. IV
ron Gastos por el monto de S/. 800, 000, de los cuales se pagaron la cantidad de
S/. 700, 000.
Quedando un saldo por pagar de S/.100, 000, en cuanto a la evaluacin presupuestal
se puede observar que exsten variaciones tanto el la ejecucin de ingresos respecto CAP. V
al presupuesto de ingresos aprobado como sigue.
PRESUPUESTO DE INGRESOS PRESUPUESTO DE GASTOS

CAP. VI
Presupuesto aprobado S/. 1,050,000 Presupuesto de aprobado S/. 1,050,00
Presupuesto ejecutado S/. 950,000 Presupuesto ejecutado S/. 800,000

Variacin S/. 100,000 Variacin S/. 250,000
CAP. VII
CAP. VIII
CAP. IX
CAP. X

PRESENTACIN EN LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS
CAP. I Aprobacin
PROGRAMAC. PPTO. DE INGRESOS PP1 PROGRAMAC. PPTO. DE GASTOS PP2
PPTO de
ingresos
Concepto PIA Am- PIM Concepto PIA Am- PIM
8201/8101
pliac. 1,050,000 pliac.
CAP. II .. 0 0 0 00 R.O.
Aprobacin 01 Canon sobre
PPTO. canon
de gastos 03 Rentas de
8101/8301
Aduana
1,050,000
07 FCM
08 OIM
CAP. III 09 RDR
11 Crdito int.
13 Donac. transf.
14 Recurso.
privatiz.
16 Foncor
CAP. IV 17 RO para GL.
1,000,000 50,000 1,050,000 1,000,000 50,000 1,050,000
CAP. V
BALANCE DE EJECUCIN DE PRESUPUESTO AP1
RECURSOS PBLICOS EJECUCIN DE EJECUCIN DE

(INGRESOS) INGRESOS GASTOS PBLICOS
CAP. VI
00 R.O.
01 Canon sobre canon
03 Rentas de aduana
07 FCM
08 OIM
CAP. VII 09 RDR
11 Crdito int.
13 Donac. transf.
14 Recurso. privatiz.
16 FONCOR
17 RO para GL.
CAP. VIII
950,000 800,000
8501/8201 8401/8601
CAP. IX
ESTADO DE FUENTE Y SUSOS AP2
CONCEPTO IMPORTE
CAP. X Ejecucin de Ingresos 950,000

(-) Asignaciones comprometidas (800,000)
Resultado Financ. o de Ejecucin presupuestaria 150,000

11. CUENTAS DE PRESUPUESTO

Incluye las cuentas desde 8101 Presupuesto Institucional de Apertura, Modifi-
caciones y el Presupuesto Institucional Modificado hasta la 8601 Ejecucin de CAP. I
Gastos, en las cuales se registran el PIA, as como las modificaciones presupues-
tales y el Presupuesto Institucional Modificado, tambin tenemos las cuentas de
asignaciones comprometidas y las cuentas de ejecucin de ingresos y gastos,
las mismas que servirn para un adecuado control de la ejecucin presupuestal
por cada fuente de financiamiento. CAP. II
CAP. III
8101 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA,
MODIFICACIONES Y PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO
CAP. IV
01. INTRODUCCION
En sta cuenta se han asociado tres conceptos diferentes (PIA, MODIFICA-
CIONES Y PIM ) pero que tiene un objetivo comn; mostrar el presupuesto
aprobado y modificado inicial, instrumento financiero de gestin operativa por
excelencia que contiene la previsin cierta y aprobada de los ingresos y gastos CAP. V
para ejecutarlos durante el ejercicio ,las mismas que estn asociadas a las fuentes
de financiamiento asi como mostrar en los documentos oficiales el desagregado
de los ingresos y egresos ,por rubro, funcin, programa funcional,sub-programa
funcional,actividades,proyectos, componentes, metas presupuestarias,categora
CAP. VI
de ingresos y gastos, grupo genrico y especfico.
02. CONCEPTOS
a) Presupuesto institucional de apertura (PIA) CAP. VII
Presupuesto Institucional de Apertura (PIA)

Es el Presupuesto inicial de la entidad, el mismo que ha sido aprobado por
el mas alto nivel de decisin de las entidades de los gobiernos: Nacional,
Regional o Local, con cargo a los crditos presupuestarios asignados y CAP. VIII
establecidos por el marco Legal correspondiente (ley de presupuesto Anual,

acuerdo de consejo Regional acuerdo de consejo Municipal, etc)
En el gobierno Nacional, una vez aprobado el presupuesto Anual por Ley el
MEF a travs de la DGPP remite a los pliegos el reporte oficial que contiene CAP. IX
el desagregado del presupuesto de ingresos y gastos a nivel de fuentes de
financiamiento, asociados a la estructura funcional programtica.
Modificaciones Presupuestarias
Constituye los cambios efectuados por la entidad en el Presupuesto Inicial CAP. X
de apertura (PIA) que se efecta a los crditos presupuestarios aproba-

dos, al respecto el art. 38 de la Ley General del Sistema Nacional de

Presupuesto N 28411 seala que, solo podrn ser modificados durante

el ejercicio presupuestario cuando surtan crditos suplementarios ( Mayor
recaudacin), transferencia de partidas, anulaciones y habilitaciones , los
CAP. I
mismos que estarn clasificados en dos niveles: a) modificaciones en el nivel
Institucional, b) Modificaciones en le Nivel Funcional Programtico.
CAP. II
PROCESO PRESUPUESTARIO DEL SECTOR PBLICO FORMULACION DEL
PRESUPUESTO DEL GOBIERNO LOCAL PARA EL AO FISCAL 2010
RESOLUCION DE APROBACION DEL PRESUPUESTO INSTITUCIONAL
CAP. III RESOLUCION DE ALCALDIA N -2009-........ Fecha,
VISTO:
El Acuerdo de Concejo N ................ de fecha ....................., donde se aprueba el Presupuesto
Institucional de Apertura de la Municipalidad Distrital de ........................ para el ao fiscal 2010,
CAP. IV
tal como lo establece el numeral 16 del artculo 9 de la Ley N 27972 Ley Orgnica de Muni-
cipalidades.
CONSIDERANDO:
Que, en el marco de lo dispuesto en el artculo 192 de la Constitucin Poltica del Per y el literal
d) del artculo 42 de la Ley No. 27783 Ley de Bases de la Descentralizacin, es competencia
CAP. V de los Gobiernos Locales aprobar sus presupuestos institucionales conforme a la Ley N 28411
Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto y las Leyes Anuales de Presupuesto;
Que, mediante la Ley N ..... se ha aprobado el Presupuesto del Sector Pblico correspondiente
al Ao Fiscal 2010, en el que se comprende las transferencias de recursos para los Gobiernos
Locales;
Que, la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico mediante Resolucin Directoral N 025-2009-
CAP. VI
EF/76.01 establece que los Gobiernos Locales para la fase de Programacin y Formulacin del ao
fiscal 2010 se sujetan a lo dispuesto en la Directiva N 006-2007-EF/76.01 para la Programacin
y Formulacin del Presupuesto del Sector Pblico.
De conformidad con lo prescrito en el Anexo III Gobiernos Locales Programacin, Formulacin
y Aprobacin, de la Directiva N 006-2007-EF/76.01;
CAP. VII
SE RESUELVE :
Artculo 1 .- Promulgar el Presupuesto de Ingresos y Gastos del Pliego : Municipalidad Distrital
de , ascendente a S/. , para el perodo comprendido entre el 1 de
enero y el 31 de diciembre del ao fiscal 2010, de acuerdo a lo siguiente:
CAP. VIII
INGRESOS
Tipo de Transaccin 1: Ingresos

En Nuevos Soles
Fuente de Financiamiento
1. Recursos Ordinarios
CAP. IX
2. Recursos Directamente Recaudados
3. Recursos por Operaciones Oficiales de crdito
4. Donaciones y Transferencias
CAP. X
5. Recursos Determinados
TOTAL

GASTOS
Tipo de Transaccin 2: Gastos En Nuevos Soles CAP. I
1. Personal y Obligaciones Sociales

2. Pensiones y Prestaciones Sociales
3. Bienes y Servicios
CAP. II
4. Donaciones y Transferencias a Gobiernos a Go-
biernos, Organismos Internacionales y Unidades de
Gobierno
5. Otros Gastos
6. Adquisicin e Activos No Financieros
CAP. III
7. Adquisicin de Activos Financieros
8. Servicio de la Deuda
TOTAL
CAP. IV
Artculo 2 .- El Presupuesto de Ingresos y el Presupuesto de Gastos se detallan en el Formato

A-1/GL : Presupuesto de Ingresos y en el Formato A-3/GL : Presupuesto de Gastos, que
forman parte de la presente Resolucin.
Artculo 3 .- Aprobar la Estructura Funcional del Presupuesto Institucional del

CAP. V
Pliego : Municipalidad Distrital de ............................... , correspondiente al ao fiscal 2010, por
Funcin, Programa Funcional, Subprograma Funcional, Actividad y Proyecto, que forma parte
de la presente Resolucin.
Regstrese y comunquese
CAP. VI
a) Modificaciones en el Nivel Institucional.-

Son Modificaciones Presupuestarias los crditos suplementarios y las
transferencias de partidas. CAP. VII
i) los crditos suplementarios, constituyen incrementos en los crditos

presupuestarios autorizados, prevenientes de la mayor recaudacin
en los recursos financieros.
ii) Las transferencias de partidas, constituyen traslados de crditos CAP. VIII
presupuestales entre pliegos.

b) Modificaciones en el nivel Funcional Programtico.-
Son modificaciones presupuestarias aquellos que se efectan dentro de CAP. IX
la entidad o unidad ejecutora, considerando el marco del presupuesto
Institucional aprobado, por tanto, varan los crditos aprobados , por tanto
las modificaciones se dan a travs de anulaciones o habilitaciones
i) Las anulaciones constituyen la supresin total o parcial de los crditos
CAP. X
aprobados en las actividades y proyectos

ii) Las habilitaciones constituyen en incremento de los crditos presu-

puestarios de actividades y proyectos con cargo a anulaciones de la
misma actividad o proyecto de otras actividades y proyectos
CAP. I
iii) Los crditos presupuestarios se destinan exclusivamente a la finalidad
para la que se haya autorizado en el presupuesto, por tanto, tiene
carcter limitativo, no pudiendo comprometer ni devengar gastos
por un monto superior al importe de los crditos autorizados siendo
CAP. II nulos de pleno derecho los actos administrativos o de administracin
que incumplan esta obligacin (Art. 25,26, y 27 Ley 28411)
Reconocimiento.-
Los hechos Financieros con incidencia presupuestaria deben reconocer-
CAP. III
se y registrarse en el momento en que sucedan independientemente del
momento en que se produzcan la corriente de ingresos y gastos por tanto,
el presupuesto Institucional de apertura , as como sus modificaciones se
reconocern cuando dicho documento haya sido aprobado y se establez-
CAP. IV can los crditos presupuestarios correspondientes que autorizan el limite
del gasto a incurrir en la respectiva estructura Funcional Programtica
(Rubro, funcin, programa Funciona, subprograma Funcional, actividades
y proyectos, etc)
CAP. V Concepto de la cuenta (8101) Presupuesto Aprobado.-

Es el monto razonable estimado mediante el cual se aprueba el Presu-
puesto Institucional previamente programad y formulado y comprende la
autorizacin Formal y Los limites Mximos de gastos a ejecutarse durante
CAP. VI
el ejercicio Fiscal y reflejan los Ingresos previsto o cobros que se esperan
captar basados en los planes y programas y las condiciones econmicas
previstas durante el periodo presupuestal, reflejan tambin los gastos pre-
vistos o desembolsos aprobados para su respectiva ejecucin P.8 NIC-SP
24.
CAP. VII
Valuacin Inicial
La entidad medir el PIA inicialmente por su valor nominal producto de
la mejor estimacin de los ingresos y gastos previstos durante la etapa de
programacin y formulacin presupuestaria
CAP. VIII
Valuacin Posterior
La entidad medir el PIA posteriormente al cierre del ejercicio a su valor
nominal sealado por el presupuesto Institucional (PIM) producto de todas
CAP. IX las modificaciones que se realizaron durante el ejercicio
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que reflejan las aprobaciones, modificaciones del
Presupuesto de Ingresos y Presupuesto de Gastos en cada Ejercicio Fiscal,
CAP. X
asimismo registra las operaciones de cierre del ejercicio presupuestario.

NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS

8101.01 Recursos Ordinarios
8101.0101 Recursos Ordinarios CAP. I
8101.03 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito
8101.0301 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Interno
8101.0302 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Externo CAP. II
8101.04 Donaciones Y Transferencias

8101.0401 Donaciones
8101.0402 Transferencias
8101.05 Recursos Determinados
CAP. III
8101.0501 Contribuciones A Fondos
8101.0502 Fondo De Compensacin Municipal
8101.0503 Impuestos Municipales
8101.0504 Canon y Sobrecanon, Regalas, Renta de Aduanas y Participaciones
CAP. IV
DINMICA:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

CAP. V
El monto inicial y las ampliaciones del El monto inicial y las ampliaciones del
Presupuesto de Gastos aprobado para Presupuesto de Ingresos por las diferen-
cada ejercicio presupuestario. tes fuentes de financiamiento aprobado
El monto por la anulacin del Presupuesto para cada ejercicio.
de Ingresos por fuente de financiamien- El monto de las anulaciones del Presu-
to. puesto de Gastos por fuente de financia-
miento. CAP. VI
SE CARGA CON ABONO A:
8101 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS CAP. VII

DE APERTURA, MODIFICACIO- 8301.01 Recursos ordinarios
NES Y PRESUPUESTO INSTITU- 8301.02 Recurs.Direct.Recaud.
CIONAL MODIFICADO 8301.03 Recurs.p.Operac.Oficial de crdito
8101.01 Recursos ordinarios 8301.04 Donac.y Transferencias
8101.02 Recurs.Direct.Recaud. 8301.05 Recurs.Determinados
8101.03 Recurs. p. Operac. Oficial de crdito CAP. VIII
8101.04 Donac. y Transferencias
8101.05 Recurs.Determinados
Por el monto inicial aprobado del presupuesto
de gastos segn el nivel de gobierno, donde
fue aprobado a nivel de gobierno central el
aprobado por el Congreso de la Repblica a CAP. IX
travs de una Ley, en cambio en los gobiernos
regionales o locales el presupuesto de gastos
es aprobado por sus respectivos consejo Re-
gional y Concejo municipal respectivamente
,adems participa la ciudadana a travs del
presupuesto participativo en lo que concierne CAP. X
a los gastos de inversin.

SE CARGA CON ABONO A:
8101 APROBACIONES, MODIFICACIO- 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS

CAP. I NES Y CIERRE PRESUPUESTARIO 8301.01 Recursos ordinarios
8101.01 Recursos ordinarios 8301.02 Recurs.Direct.Recaud.
8101.02 Recurs. Direct. Recaud. 8301.03 Recurs. p. Operac.Oficial. de crdito
8101.03 Recurs. p. Operac. Oficial de crdito 8301.04 Donac. y Transferencias
8101.04 Donac. y Transferencias 8301.05 Recurs. Determinados
8101.05 Recurs. Determinados
CAP. II
Por el monto de las ampliaciones (crdito su-
plementario) o modificaciones del presupuesto
de gastos PIM aprobado.
8101 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS

DE APERTURA, MODIFICACIONES 8201.01 Recursos ordinarios
CAP. III
Y PRESUPUESTO INSTITUCIONAL 8201.02 Recurs.Direct.Recaud.
MODIFICADO 8201.03 Recurs.p.Operac.Oficial de crdito
8101.01 Recursos ordinarios 8201.04 Donac.y Transferencias
8101.02 Recurs.Direct.Recaud. 8201.05 Recurs.Determinados
8101.03 Recurs.p.Operac.Oficial de crdito
CAP. IV 8101.04 Donac. y Transferencias
8101.05 Recurs. Determinados
Por el monto de las anulaciones o reducciones
del presupuesto de ingresos por fuentes de
financiamiento.
CAP. V 8201 PRESUPUESTO DE INGRESO 8101 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL

8201.01 Recursos ordinarios DE APERTURA, MODIFICACIONES
8201.02 Recurs.Direct.Recaud. Y PRESUPUESTO INSTITUCIONAL
8201.03 Recurs.p.Operac.Oficial de crdito MODIFICADO
8101.01 Recursos ordinarios
8201.04 Donac.y Transferencias
8101.02 Recurs.Direct.Recaud.
8201.05 Recurs.Determinados 8101.03 Recurs.p.Operac.Oficial de crdito
CAP. VI
Por el monto inicial (PIA) aprobado y las amplia- 8101.04 Donac. y Transferencias
ciones (crdito suplementario) o modificaciones 8101.05 Recurs. Determinados
del presupuesto de ingresos (PIM) por las
diferentes fuentes de financiamiento.
90.01 Proyecciones presupuestarias.
CAP. VII 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8101 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL

8301.01 Recursos ordinarios DE APERTURA, MODIFICACIO-
8301.02 Recurs.Direct.Recaud. NES Y PRESUPUESTO INSTITU-
8301.03 Recurs.p.Operac.Oficial de crdito CIONAL MODIFICADO
8301.04 Donac.y Transferencias 8101.01 Recursos ordinarios
8301.05 Recurs.Determinados 8101.02 Recurs.Direct.Recaud.
CAP. VIII 8101.03 Recurs.p.Operac.Oficial de crdito
Por el monto de las anulaciones del presupuesto 8101.04 Donac. y Transferencias
de gasto. 8101.05 Recurs.Determinados
8101 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL 8101 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL

DE APERTURA, MODIFICACIONES DE APERTURA, MODIFICACIO-
CAP. IX
Y PRESUPUESTO INSTITUCIONAL NES Y PRESUPUESTO INSTITU-
MODIFICADO CIONAL MODIFICADO
8101.01 Recursos ordinarios 8101.01 Recursos ordinarios
8101.02 Recurs.Direct.Recaud. 8101.02 Recurs.Direct.Recaud.
8101.03 Recurs.p.Operac.Oficial de crdito 8101.03 Recurs.p.Operac.Oficial de crdito
8101.04 Donac.y Transferencias 8101.04 Donac.y Transferencias
CAP. X
8101.05 Recurs.Determinados 8101.05 Recurs.Determinados
Por el saldo deudor al finalizar el ejercicio (cierre
de cuentas)

HOJA DE TRABAJO PRESUPUESTO INSTITUCIONAL APROBADO Y EJECUTADO
AUTORIZA- AMPLIA- AUTORIZA-

INGRESOS PIA MODIFIC. PIM. EJECUC. GASTOS PUBLICOS EJECUCIN
DO INICIAL CIN DO FINAL
Canon y sobrecanon 3,600,000 85,000 3,685,000 3,685,000 Canon y Sobrecanon 3,600,000 85,000 3,685,000 3,683,200
Rentas de la propiedad 3,600,000 0 3,600,000 3,600,000 Inversiones 3,600,00 85,000 3,685,000 3,683,200
INSTITUTO PACFICO
Saldos de balance 0 85,000 85,000 85,000
F.C.M. 2,850,00 175,000 3,025,000 3,025,000 Fondo de Compensac. Municipal 2,850,000 175,000 3,025,000 3,015,000
Donaciones .y Transferencias 2,850,000 0 2,850,000 2,850,000 Gasto Corriente 125,000
Saldos de balance 0 175,000 175,000 175,000 Bienes y Servicios 128,000 0 128,000 125,000
Castos de capital 2,890,000
Inversiones 2,722,000 7,000 2,729,000 2,725,000
Otros gastos de capital 0 168000 168,000 165,000
IMPUESTOS MUNICIPALES 8,940,000 365,620 9,305,620 8,875,620 Otros impuestos Municipales 8,940,000 365,620 9,305,620 8,871,793
Impuestos 8,940,000 365,620 9,305,620 8,875,620
Inversiones 8,190,000 295,620 8,485,620 8,132,300
Otros gastos de capital 750,000 0 750,000 680,000
Servicio de la deuda 0 70,000 70,000 59,493
Intereses y cargos de la deuda 0 30,000 30,000 25,129
Amortiz. de la deuda 0 40,000 40,000 34,364
Recursos Directam. Recaudados 6,910,000 2,750,000 9,660,000 9,179,365 Recursos directamente recaudados 6,910,000 2,750,000 9,660,000 9,161,028
Ingresos corrientes 6,910,000 2,745,000 9,655,000 9,175,865 Gastos corrientes 4,618,000 2,750,000 7,368,000 6,872,528
Tasas 5,130,000 2,734,200 7,864,200 7,500,065 Personas y obligaciones sociales 980,000 0 980,000 976,528
Venta de bienes 180,00 - 180,000 178,500 Obligaciones previsionales 50,000 0 50,000 48,000
Prestacin de servicios 600,000 - 600,000 555,000 Bienes y servicios 3,393,000 2,750,000 6,143,000 5,658,000
Rentas de la propiedad 450,000 10,800 460,800 425,800 Otros gastos corrientes 195,000 195,000 190,000
Multas sanciones y otros 550,000 - 550,000 515,500 Gastos de inversin 2,292,000 2,292,000 2,288,500
Ingresos de capital 0 5,000 5,000 4,500 Inversiones 2,260,000 2,260,000 2,258,500
Venta de activos 5,000 5,000 4,500 Otros gastos de capital 32,000 32,000 30,000
Donaciones y transferencias 150,000 150,000 150,000 Donaciones y transferencias 150,000 150,000 145,000
Transferencias 0 150,000 150,000 150,000 Inversiones 150,000 150,000 145,000
Recursos ordinarios G.L. 480,000 480,000 Recursos ordinarios para G.L. 480,000 480,000 480,000
Transferencias 480,000 0 0 480,000 Gastos corrientes
Bienes y servicios 480,000 0 480,000 480,000
22,300,000 3,525,620 25,825,620 24,914,985 22,300,000 3,525,620 25,825,620 25,356,021
765
CAP. I
CAP. II
CAP. X
CAP. V
CAP. III
CAP. IX
CAP. VI
CAP. IV
CAP. VII
CAP. VIII
A. HOJA DE TRABAJO BALANCE CONSTRUCTIVO
CAP. I
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
AO 2010
Movimiento acumulado Saldos

Cdigo Denominacin
CAP. II Debe Haber Deudor Acreedor
8101 PIA,MODIFICAC.PIM 25,825,620 25,825,620
8201 PPTO DE INGRESOS 25,825,620 24,914,985 910,635
8301 PPTO DE GASTOS 25,356,021 25,825,620 469,599
8401 ASIGNAC.COMPROMET. 24,493,201 25,356,021 862,,820
CAP. III
8501 EJECUC.DE INGRESOS 24,914,985 24,914,985
8601 EJECUC.DE GASTOS 24,493,201 24,493,201
CAP. IV
Totales 126,415,,447 126,415,447 25,825,620 25,825,620
CAP. V
CAP. VI
CAP. VII
CAP. VIII
CAP. IX
CAP. X

HOJA DE TRABAJO ANLISIS CUENTAS DE PRESUPUESTO

CON ESTADOS PRESUPUESTARIOS
CAP. I
APROBACIN DEL PRESUPUESTO INSTITUCIONAL Y SUS MODIFICACIONES PP2
Presupuesto de gastos
8201 22,300,000 Concepto Autorizado inicial Ampliac. Autorizado final
8101 22,300,000
Canon y sobrecanon 3,600,000 85,000 3,685,000
Aprobacin del Da Ingresos
Canon 3,600,000 Inversiones 3,600,000 85,000 3,685,000 CAP. II
FCM 2,850,000 FCM 2,850,000 175,000 3,025,000
IM 8,940,000 Gasto corriente 128,000 0 128,000
RDR 6,910,000 Inversiones 2,722,000 700,000 2,729,000
Donac. y Transt. 0 Otros gastos capital 0 168,000 168,00
x Impuestos municipales 8,940,000 365,620 9,305,620
8101 22,300,000 Inversiones 8,190,000 295,620 8,485,620
8301 22,300,000 Otros gastos de capital 750,000 0 750,000 CAP. III
Aprobacin del ppto de gastos Servicios de la deuda 70,000 70,000
x RDR 6,910,000 2,750,000 9,660,000
8201 3,525,620 Gastos corrientes 4,618,000 2,750,000 7,365,000
8101 3,525,620 Inversiones 2,260,000 0 2,260,000
Aprobacin ampliacin del ppto Otros gastos capital 32,000 0 32,000
Donac. y Transf. 0 150,000 150,000
ingresos
Canon 85,000 Inversiones 0 150,000 150,000 CAP. IV
FCM 175,000 Totales 22,300,000 3,525,620 25,825,620
IM 365,620
RDR 2,750,000
Transf. 150,000
x
8101 3,525,620
8301 3,525,620 ESTADO DE EJECUCIN DE INGRESOS Y GASTOS EP1 CAP. V
Aprobacin de ppto de gastos Ejecucin de

Ejecucin
x Recursos pblicos Gastos pblicos gastos (com-
de ingresos
promisos)
8501 24,914,985
Canon y sobrecanon 3,685,000 Canon y sobrecanon 3,683,200
8201 24,914,985
Ingresos corrientes 3,600,000 Inversiones 3,683,200
Ejecucin de ingresos Saldos de Balance 85,000 CAP. VI
x FCM 3,025,000 FCM 3,015,000
8301 25,356,021 Transferencias 2,850,000 Gasto corriente 125.000
8401 25,356,021 Saldos de balance 175,000 Inversiones 2.725.000
Otros gastos de capital 165.000
Compromiso de gasto Impuestos. Municipales 8,875,620 Impuestosmunicipales 8.871.793
x Impuestos 8,875,620 Inversiones 8,132,300
8401 24,493,201 Otros gastos de capital 680,000 CAP. VII
8601 24,493,201 Intereses de la deuda 25,129
Amortizac. de la deuda 34,364
Ejecucin de gastos-pago de RDR 9,179,365 RDR 9,161,028
obligac.
Gasto corriente 6,872,528
x Inversiones 2,258,500
Otros gastos de capital 30,000
Donaciones y Transf. 145,000
CAP. VIII
Inversiones 145,000
Totales 24,914,985 24,876,021
R. Ordinarios G.L. 480,000 R.O. / G.L. 480,000
8501/8201 Transferencias 480,000 Gasto corriente 480,000
Total general 24,914,985 Total general 25,356,021
CAP. IX
Programacin del presupuesto de Ingresos PP1

8301/8401
CONCEPTO PIA MODIF. PIM
Canon 3,600,000 85,000 3,685,000
FCM 2,850,000 175,000 3,025,000
OIM 8,940,000 365,620 9,305,620 CAP. X
8201/8101
RDR 6,910,000 2,750,000 9.660,000
Transf. 0 150,000 150,000
22,300,000 3,525,620 25,825,620

CAP. I
CAP. II
CAP. X
CAP. V
CAP. III
CAP. IX
CAP. VI
CAP. IV
CAP. VII
CAP. VIII
CRUCE DE INFORMACIN PRESUPUESTAL Y FINANCIERA
768
Entidad auditada..........................
Periodo del examen.....................
PPI BALANCE PRESUPUESTAL PROGRAMACIN DEL PRESUPUESTO

PROGRAMAC. DEL PRESUP. DE INGRESOS DE GASTOS
MOVIM. ACUM. SALDOS
CTA.
FUENTE FINAN- AUTORIZADO DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR Fuente
PIA MODIF.. Autorizado
CIAMIENTO FINAL (PIM 8101 25,825,620 25,825,620 financia- PIA
final (PIM
CM 3,600,000 85,000 3,685,000 8201 25,825,620 24,914,985 910,635 miento
FCM 2,850,000 175,000 3,025,000 8301 25,356,021 25,825,620 469,599 CM 3,600,000 85,000 3,685,000
OIM 8,940,000 365,620 9,305,620 8401 24,493,201 25,356,021 862,820 FC 2,850,000 175,000 3,025,000
RDR 6,910,000 2,750,000 9,660,000 8501 24,914,985 - 24,914,985 OIM 8,940,000 365,620 9,305,620
Donac. y Transf. 0 150,000 150,000 8601 24,493,201 24,493,201 RDR 6,910,000 2,750,000 9,660,000
22,300,000 3,525,620 25,825,620 22,300,000 3,525,620 25,825,620 25,825,620 Donac. y - 150,000 150,000
transt.
22,300,000 3,525,620 25,825,620
EP1
BALANCE DE EJECUCIN PRESUPUESTO Gastos
AP2
INGRESOS EGRESOS PP1 Autorizado final 25,825,620
CM 33,685,000 CM 3,683,200 25,356,021 ESTADO DE FUENTES Y USOS
FCM 3,025,000 FCM 3,015,000
OIM 8,875,620 IM 8,871,793 EP1 Total gastos 469,599 I Ingresos corrientes 18,050,485
RDR 9,179,365 RDR 9,161,028 II Gastos corrientes (7,477,528)
Donac. y 150,000 Donac. y Transt. 145,000 III Ahorro (I-III) 10,572,957
Transt. R.P.- PVL 480,000 IV Ingresos de capital (Transf.) 6,864,500
24,914,985 25,356,021 V gastos de capital (17,819,000)
VI Resultado econmico (381,543)
VII Financ. y servicio de deuda (59,493)
INGRESOS Saldo 910,635
INGRESOS
VARIACIN NETA EE.FF. EE.FF.
PP1 Autorizado final 25,825,620
EP1 Total ingresos (24,914,985) Saldos de balance I.F. (10) B.G. 1,001,399
TXP Ejerc. Anter. (40) I.I. B.G. 43,610
Saldo 910,635 CXP Ejerc. Anter. (42) I.I. B.G. 400,000
Provis. Benefici. (47) I.I. B.G. 303,800

PP1 Ingresos 24,914,985 1,748,809
EP1 Egresos (25,356,021) TXP (40) I.F. B.G. (3,610)
Sub total (441,036) CXP (42) I.F. B.G. (807.815)
Provis. Benef. 47 I.F. B.G. (318,800)
R.O.-PVL 480,000 CXP 46 I.F. B.G. (554,620)
38,964 Cobro canje deuda y trabajo (25,000)
1,709,845
38,964
CAPTULO IX - Contabilidad Presupuestaria y el Nuevo Plan Contable Gubernamental - 2010

ANLISIS DE LAS CUENTAS PRESUPUESTALES
01) APROBACION DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS

CAP. I
X DEBE HABER
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 25,825,620
8101 APROBACIONES MODIFICACIONES PRESUP. 25,825,620
X/X Por la aprobacin final del presupuesto de ingresos CAP. II
FUENTE DE CATEGORA
PIA AMPLIACIN PIM
FINANCIAMIENTO INGRESO CAP. III
Canon y sobrecanon 3,600,000 85,000 3,685,000

Rentas de la propiedad 3,600,000 0 3,600,000
Saldos de balance 0 85,000 85,000
Foncomun 2,850,000 175,000 3,025,000
Transferencias 2,850,000 0 2,850,000 CAP. IV
Saldos de balance 0 175,000 175,000
Impuestos Municipales 8,940,000 365,620 9,305,620
Impuestos 8,940,000 365,620 9,305,620
Rec. Directamente. Recaudados 6,910,000 2,750,000 9,660,000
Ingresos corrientes 6,910,000 2,745,000 9,655,000 CAP. V
Tasas 5,130,000 2,734,200 7,864,200
Ventas de bienes 180,000 180,000
Prestacin de servicios 600,000 600,000
Rentas de la propiedad 450,000 10,800 460,800
Multas y sanciones 550,000 550,000
Otros ingresos corrientes 0 0 CAP. VI
Ingresos de capital 0 5,000 5,000

Venta de activos 5,000 5,000
Donaciones y transferencias 0 150,000 150,000
Transferencias (utilidades-caja muni- 150,000 150,000
cipal) CAP. VII
Total presupuesto aprobado 22,300,000 3,525,620 25,825,620

PIA inicial 22,300,000
Ampliacin CXC Ejerc. Anteriores 3,115,620
Incorporacin utilidades 150,000
Incorporacin saldos de balance 260,000 CAP. VIII
25,825,620
CAP. IX
CAP. X

02) APROBACION DEL PRESUPUESTO DE GASTOS
X DEBE HABER
CAP. I
8101 APROBACIONES MODIFICACIONES PRESUP. 25,825,620
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 25,825,620
X/X Por la aprobacin final del presupuesto de gastos
CAP. II
CATEGORA
FUENTE DE FINANCIAMIENTO PIA AMPLIACIN PIM
INGRESO
Canon y Sobrecanon 3,600,000 85,000 3,685,000
CAP. III Gastos de capital 3,600,000 85,000 3,685,000
Inversiones 3,600,000 85,000 3,685,000
Foncomun 2,850,000 175,000 3,025,000

Gasto corriente 128,000 0 128,000
CAP. IV Bienes y servicios 128,000 128,000
Bienes de capital 2,722,000 175,000 2,897,000
Inversiones 2,722,000 7,000 2,729,000
Otros gastos de capital 0 168,000 168,000
CAP. V
Imp. Municipales 8,940,000 365,620 9,305,620
Gastos de capital
Inversiones 8,190,000 295,620 8,485,620
Otros gastos de capital 750,000 0 750,000
Servicios de la deuda 0 70,000 70,000
CAP. VI
Rec. Direct. Recaudados 6,910,000 2,750,000 9,660,000

Gasto corriente 4,618,000 2,750,000 7,368,000
Personal y obligaciones sociales 980,000 980,000
CAP. VII
Obligaciones previsionales 50,000 50,000
Bienes y servicios 3,393,000 2,750,000 6,143,000
Otros gastos corrientes 195,000 195,000
Gastos de capital 2,292,000 0 2,292,000
Inversiones 2,260,000 2,260,000
CAP. VIII Otros gastos de capital 32,000 32,000
Donaciones y transferencias 0 150,000 150,000

Inversiones 150,000 150,000
CAP. IX Recursos ordinarios GL 480,000 0 480,000

Bienes y servicios 480,000 480,000
Total presupuesto aprobado 22,300,000 3,525,620 25,825,620
CAP. X

03) EJECUCION DE INGRESOS
X DEBE HABER
CAP. I
8501 EJECUCIN DE INGRESOS 29,914,985
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 29,914,985
Por la ejecucin del ingreso determinado
CAP. II
PRESUPUSTO INGRESO INGRESO

INGRESOS
APROBADO DETERMINADO EJECUTADO
Ingreso Corriente 20,360,620 19,450,485 19,450,485
Impuestos 9,305,620 8,875,620 8,875,620 CAP. III
Tasas 7,864,200 7,500,065 7,500,065

Prestacin de servicios 600,000 555,000 555,000
Rentas de la propiedad 260,800 225,800 225,800
Multas y sanciones 550,000 515,500 515,500 CAP. IV
Ventas de bienes 180,000 178,500 178,500

(Prod.Terminad.)
Transf. Foncomun 1,600,000 1,600,000 1,600,000
Ingresosde capital 5,465,000 5,464,500 5,464,500
CAP. V
Venta de activos 5,000 4,500 4,500
Rentas de la propiedad (CM) 3,685,000 3,685,000 3,685,000
Transferencias (FCM) 1,425,000 1,425,000 1,425,000
Rentas de la propiedad (VM) 200,000 200,000 200,000
CAP. VI
Transferencias (utilidades) 150,000 150,000 150,000
Total 25,825,620 29,914,985 24,914,985
Fuente de Financiamiento Importe CAP. VII
Canon y sobrecanon 3,685,000

Rentas de la propiedad 3,685,000
Foncomun 3,025,000
Tranferencias 3,025,000
CAP. VIII
Otros Imp. Municipales 8,875,620
Impuestos 8,875,620
Rec. Direct. Recaudados 9,179,365
Tasas 7,500,065
Prestacin de servicios 555,000
CAP. IX
Rentas de la propiedad 425,800
Multas y sanciones 515,500
Ventas de bienes P. Y 178,500
Venta de activo. 4,500
Donaciones y transferencias 150,000 CAP. X
Transferencias (utilidades) 150,000
Total estimacin de ingresos 24,914,985

03) COMPROMISO DE GASTOS
X DEBE HABER
CAP. I
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 25,356,021
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDOS 25,356,021
Por los gastos comprometidos durante el ejercicio
CAP. II
PRESUPUSTO GASTO GASTO

INGRESOS
APROBADO COMPROMETIDO PAGADO
Corriente 7,858,000 7,477,528 7,277,528
CAP. III
Personal y obligaciones sociales 1,000,000 976,528 976,528
Obligaciones previsionales 70,000 48,000 48,000
Bienes y servicios 6,185,000 6,148,810 5,948,810
Otros gastos corrientes 330,000 304,190 304,190
CAP. IV
De capital 18,240,620 17,878,493 17,215,673

Inversiones 17,270,620 16,944,000 16,835,800
Otros gastos de capital 970,000 934,493 379,873
CAP. V
Total 25,825,620 25,356,021 24,493,201
COMPROMISO DE GASTOS POR FUENTE DE FINANCIAMIENTO

CAP. VI
B. Fuentes de financiamiento
Concepto Canon y R.O.
Foncomun O/M RDR Transf. Total
sobrecanon G.L.
CAP. VII Gasto corriente 0 125,000 0 6,872,528 480,000 0 7,477,528
Personal y obligaciones so- 976,528 976,528
ciales
Bienes y servicios 125,000 5,658,000 480,000 6,263,000
CAP. VIII
Gastos de capital 3,683,200 2,890,000 8,812,300 2,888,500 0 145,000 17,819,000
Inversiones Obras 3,683,200 2,725,000 8,132,300 2,258,500 145,000 16,944,000
Otros gastos de capital Es- 165,000 165,000
CAP. IX tudios
Otros gastos de capital Ac- 680,000 30,000 710,000
tivo
Servicio de la deuda 59,493 59,493
3,683,200 3,015,000 8,871,793 9,161,028 480,000 145,000 25,356,021
CAP. X

EJECUCIN DE GASTOS- GASTOS PAGADOS
X DEBE HABER
CAP. I
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 24,493, 201
8601 EJECUCIN DE GASTOS 24, 493,201
CAP. II
B. Fuentes de financiamiento
Concepto Canon y R.O.
Foncomun O/M RDR Transf. Total
sobrecanon G.L.
Gasto corriente 0 125,000 0 6,672,528 480,000 7,277,528
Personal y obligaciones so- 976,528 976,528 CAP. III
ciales
Bienes y servicios 125,000 5,458,000 480,000 6,063,000
CAP. IV
Gastos de capital 3,683,000 2,865,000 8,292,044 2,288,500 0 145,000 17,215,673
Inversiones Obras 3,683,000 2,700,00 8,132,300 2,258,500 145,000 16,835,800
Otros gastos de capital Es- 165,000 165,000
tudios
Otros gastos de capital Ac- 159,744 30,000 189,744 CAP. V
tivo
Servicio de la deuda 25,129 25,129
3,683,000 2,990,000 8,317,173 8,961,028 480,000 145,000 24,493,201
CAP. VI
EVALUACIN PRESUPUESTARIA
EVALUACIN PRESUPUSTAL DE INGRESOS POR FUENTE DE FINANCIAMIENTO

CAP. VII
FORMATO EV-3/GL
Crditos Ejecucin Indicadores de

Fuente de Financiamiento PIA Suplemen- PIM de Eficacia
tarios Ingresos IEI PIA IEI PIM
CAP. VIII
01 Canon y sobrecanon 3,600,000 85,000 3,685,000 3,685,000 1,024 1,000
Fondo de compensacin municipal 2,850,00 175,000 3,025,000 3,025,000 1,061 1,000
Otros impuestos municipales 8,940,000 365,620 9,305,620 8,875,620 0,993 0,954
Recurso directamente recaudados 6,910,000 2,750,000 9,660,000 9,179,365 1,328 0,950
Donaciones y transferencias 0 150,000 150,000 150,000 1,000 1,000
22,300,000 3,525,620 25,825,620 24,914,985 CAP. IX
Recursos ordinarios para G.L. 480,000 0 480,000 480,000 1,000 1,000

25,394,985
CAP. X

EVALUACIN PRESUPUESTAL DE INGRESO POR ESPECFICA

FORMATO EV-4/G.L.
CAP. I
Crditos Ejecucin Indicadores de
Cadena del Ingreso PIA Suplemen- PIM presupues- Eficacia
tarios taria EII PIA EIA PIM
Canon y sobrecanon 3,600,000 85,000 3,685,000 3,685,000
Rentas de la propiedad 3,600,000 3,600,000 3,600,000 1.00 1.00
CAP. II Saldo del balance 85,000 85,000 85,000 1.00
Fondo de Compensacin municipal 2,850,000 175,000 3,025,000 3,025,000
Transferencias 2,850,000 2,850,000 2,850,000 1.00 1.00
Saldos de balance 175,000 175,000 175,000 1.00
Recursos directamente recaudados 6,910,000 2,750,000 9,660,000 9,179,365
CAP. III Ingresos corrientes 6,910,000 2,745,000 9,655,000 9,174,365
Tasas 5,130,000 2,734,200 7,864,200 7,500,065 1.462 0.954
Venta de bienes 180,000 - 180,000 178,500 0.991 0.991
Prestacin de servicios 600,000 - 600,000 555,000 0.925 0.925
Rentas de la propiedad 450,000 10,800 460,800 425,800 0.946 0.924
CAP. IV Multas sanciones y otros 550,000 550,000 515,000 0.938 0.935
Ingresos de capital 0 5,000 5,000 5,000 0.9000
Venta de activos 5,000 5,000 5,000
Donaciones y transferencias 0 150,000 150,000 150,000
Transferencias 150,000 150,000 150,000 1.000
CAP. V Recursos ordinarios G.L. 480,000 480,000 480,000
Transferencias 480,000 480,000 480,000 1.000 1.000
Otros impuestos municipales 8,940,000 365,620 9,305,620 8,875,620
Ingreso corriente 8,940,000 365,620 9,305,620 8,875,620 0.993 0.954
Impuesto 8,940,000 9,305,620 8,875,620
CAP. VI Total general 22,300,000 3,525,620 25,825,620 24,914,985
POR FUENTE DE FINANCIAMIENTO

CAP. VII FORMATO EV-5 / G.L.
Modificaciones Indicador de
presupuestarias Ejecucin eficacia
FUENTE DE FINANCIAMIENTO PIA Crditos PIM del ppto.
Habilitac. de gastos IEG. IEG.
suplemen-
CAP. VIII y anulac. PIA PIM
tarios
Canon y sobrecanon 3,600,000 - 85,000 3,685,000 3,683,200 1.023 0.999
Fondo de compensacin municipal 2,850,000 - 175,000 3,025,000 3,015,000 1.058 0.997
Otros impuestos municipales 8,940,000 - 365,620 9,305,620 8,871,793 0.992 0.953
Recursos directamente recaudados 6,910,000 - 2,750,000 9,660,000 9,161,028 1.326 0.948
Donaciones y transferencias - - 150,000 150,000 145,000 - 0.967
CAP. IX
Recursos ordinarios para G/L 480,000 - - 480,000 480,000 1.000 1.000
22,780,000 0 3,525,620 25,825,620 25,356,021
CAP. X

D. EVALUACIN PRESUPUESTARIA DEL GASTO POR GENRICA Y CONSOLIDADO
POR TODA FUENTE CAP. I

FORMATO EV G/GL
Modificaciones Indicador de
presupuestarias Ejecucin eficacia
FUENTE DE FINANCIAMIENTO PIA Crditos PIM del ppto. de
Habilitac. gastos IEG. IEG.
suplemen- CAP. II
y anulac. PIA PIM
tarios
Gastos corrientes 4,746,000 2,750,000 7,496,000 7,477,528
5.1 Personal y obligaciones 980,000 980,000 976,528 0.996 0.996
5.2 Obligaciones previsionales 50,000 50,000 48,000 0.960 0.960
5.3 Bienes y servicios 3,521,000 2,750,000 6,271,000 6,263,000 1.779 0.998
5.4 Otros gastos corrientes 195,00 195,000 190,000 0.974 0.974 CAP. III
Gastos de capital 17,554,000 705,620 18,259,620 17,819,000

6.5 Inversiones 16,772,000 537,620 17,309,620 16,944,000 1.010 0.978
6.7 Otros gastos de capital 782,000 168,000 950,000 875,000 1.119 0.921
Servicios de la deuda 70,000 70,000 59,493

7.8 Intereses y cargos de la deuda 30,000 30,000 25.129 0.837 CAP. IV
7.9 Amortizacin de la deuda 40,000 400,000 34.364 0.859
480,000 3,525,620 25,825,620 25,356,021

22,780,000 3,525,620 25,825,620 25,356,021
CAP. V
CAP. VI
CAP. VII
CAP. VIII
CAP. IX
CAP. X

Cap - IX Contab. Presupuestaria

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C a ptulo

Presupuesto Pblico 2010

1. QU ENTENDEMOS POR CONTABILIDAD PBLICA

registrar, clasificar y resumir las operaciones presupuestarias que se realizan

gulando el proceso presupuestario anual,

2. OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA

INSTITUTO PACFICO 737

Clasificar y estructurar las operaciones registradas para obtener infor-

738 CAPTULO IX - Contabilidad Presupuestaria y el Nuevo Plan Contable Gubernamental - 2010

03. TIPOS DE CONTABILIDAD

Es el sistema de informacin que registra Su finalidad es proyectar dentro de un

Revela la afectacin y ejecucin presu- Revela el movimiento de activos y CAP. X

INSTITUTO PACFICO 739

04. QUE DOCUMENTOS FUENTE SE UTILIZAN EN EL AREA DE PRESU-

740 CAPTULO IX - Contabilidad Presupuestaria y el Nuevo Plan Contable Gubernamental - 2010

Esta caracterstica de la contabilidad aplicada a las entidades pblicas determina

naturaleza sean contabilizadas tanto en el proceso de ejecucin presupuestaria

El registro de las operaciones mediante la aplicacin del Paralelismo y Simulta-

Contabilidad financiera Contabilidad presupuestal

Compra de suministros de funcionamiento Compra de suministros de funcionamiento CAP. IX

INSTITUTO PACFICO 741

Contabilidad financiera Contabilidad presupuestal

Programacin del Presupuesto de Ingresos (PPI)

Balance de Ejecucin del Presupuesto (EP1)

Estado de Fuentes y Usos de Fondos (EP2)

742 CAPTULO IX - Contabilidad Presupuestaria y el Nuevo Plan Contable Gubernamental - 2010

07. LA NIC-SP 24 PRESENTACIN DE INFORMACIN DEL PRESUPUESTO

presupuestarios de ingresos y gastos efectuados durante el Ao Fiscal.

Es la divisin de una Actividad o Proyecto que permite identificar un con-

tes caractersticas: (i) Es un acto emanado por autoridad competente, (ii)

INSTITUTO PACFICO 743

de pago, y (iii) Es aprobado en funcin a los montos autorizados por el

744 CAPTULO IX - Contabilidad Presupuestaria y el Nuevo Plan Contable Gubernamental - 2010

Ejecucin presupuestaria Indirecta:

Es la prelacin de los Objetivos Institucionales que establece el Titular del

La Estructura Funcional Programtica muestra las grandes lneas de accin

La Estructura Funcional Programtica se compone de las Categoras

de Financiamiento, se distinguen en: Recursos Ordinarios, Canon y So-

INSTITUTO PACFICO 745

Fondo de Compensacin Municipal, Otros Impuestos Municipales, Re-

Meta Presupuestaria Producto):

746 CAPTULO IX - Contabilidad Presupuestaria y el Nuevo Plan Contable Gubernamental - 2010

a. Meta Presupuestaria de Apertura: Es la Meta Presupuestaria consi-

de los Indicadores Presupuestarios, la Meta Presupuestaria Obtenida

Ao Fiscal, en base a los cuales se elaboran los Presupuestos Instituciona-

tituyen la autorizacin mxima de egresos cuya ejecucin se sujeta a la

INSTITUTO PACFICO 747

Presupuesto Institucional Modificado (PIM): Es el Presupuesto Actualizado

748 CAPTULO IX - Contabilidad Presupuestaria y el Nuevo Plan Contable Gubernamental - 2010

d) Presupuesto inicial y final (p.11.nic-sp24)

En algunas jurisdicciones, hacerse referencia a ellos como obligaciones o

estado presupuestario adicional separado o como columnas adicionales

financieros y se har una referencia cruzada a esos documentos en

referidas como la variacin en la ejecucin), pueden presentarse tambin

INSTITUTO PACFICO 749

f) Presentacin e Informacin a Revelar (p.21 y 22.nic-sp24)

08 CLASIFICADOR DE FUENTES DE FINANCIAMIENTO Y RUBROS PARA

2. RECURSOS DIRECTAMENTE 09. Recursos Directamente Recaudados

750 CAPTULO IX - Contabilidad Presupuestaria y el Nuevo Plan Contable Gubernamental - 2010

FUENTES DE FINANCIAMIENTO RUBROS

4. DONACIONES Y TRANSFEREN- 13. Donaciones y Transferencias

5. RECURSOS DETERMINADOS 04. Contribuciones a Fondos

07. Fondo de Compensacin Municipal