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Nuevo Rgimen nico Simplificado - RUS

Es el primer rgimen donde se encuentran las personas o negocios de menor


movimiento econmico establecido dentro de los rangos establecidos por la
Sunat.

Quines pueden acogerse a este rgimen?

Pueden acogerse a este Rgimen: Personas Naturales y Sucesiones Indivisas


que contemplen lo siguiente:

Los Ingresos Brutos y el monto de las compras no sean mayor a S/


360,000
El valor de los activos fijos no sean mayor a S/ 70,000
Deben realizar actividades en un solo establecimiento o sede productiva.

Impedidos a acogerse a Nuevo RUS

No pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos que:

Presten el servicio de transporte de carga de mercancas utilizando sus


vehculos que tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM.
Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de
pasajeros.
Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero;
excepto que se trate de contribuyentes:
Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen
importaciones definitivas que no excedan de US $ 500 por mes, de
acuerdo a lo sealado en el Reglamento.
Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos
aduaneros especiales o de excepcin previstos en los incisos b) y c) del
artculo 83 de la Ley General de Aduanas, con sujecin a la
normatividad especfica que las regule.
Que realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del
despacho simplificado de exportacin, al amparo de lo dispuesto en la
normatividad aduanera.

Realicen venta de inmuebles.

Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros


productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para
la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de
los Hidrocarburos.

Entreguen bienes en consignacin.

Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de


almacenamiento.
Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo
al Consumo.
Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado.
Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes
corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales
que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y
los intermediarios de seguros.
Sean titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y/u
otros de naturaleza similar.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

Tipo de Comprobantes a emitir:

1. Boletas de Venta.
2. Tickets
3. Mquinas registradora sin derecho al crdito fiscal.

Tributos a Pagar:

Categora Ingresos Hasta S/. Compras Hasta S/. Cuota por Pagar

1 5,000 5,000 20

2 8,000 8,000 50

3 13,000 13,000 200

4 20,000 20,000 400

5 30,000 30,000 600


Categora Ingresos Hasta S/. Compras Hasta S/. Cuota por Pagar

Quines se encuentran en la categora especial del nuevo RUS?

La Categora Especial del NUEVO RUS est dirigida a aquellos contribuyentes


cuyos ingresos brutos y sus compras anuales no supere cada uno de S/ 60,000
y siempre que se trate de:

Personas que se dediquen nicamente a la venta de frutas, hortalizas,


legumbres, tubrculos, races, semillas y dems bienes especificados en el
Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en los mercados de abastos.

Personas dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que


vendan sus productos en su estado natural.

La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la


"Categora Especial" es de S/. 0.00, es decir, que no paga.

Cundo se debe cambiar de Rgimen (salir del Nuevo RUS)?

El cambio del rgimen puede ser voluntario u obligatorio:

Voluntario: Se puede dar en cualquier mes del ao. El contribuyente se podr


incorporar al RER o al RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.

Obligatorio: Se produce si durante el ao, el contribuyente incumple con


algunos de los requisitos establecidos para el NUEVO RUS.
En este caso el contribuyente ingresar al RGIMEN GENERAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA.
Rgimen Especial del Impuesto a la Renta - RER
El RER es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que
obtengan rentas de tercera categora provenientes de:

a. Actividades de comercio y/o industria, como la venta de bienes que se


adquieren, produzcan o manufacturen, as como la de aquellos recursos
naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo.

b. Actividades de servicio, es decir, cualquier actividad no sealada


anteriormente o que slo se lleve a cabo con mano de obra.

Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.

Quines pueden acogerse al RER?

Personas Naturales.
Sociedades Conyugales.
Sucesiones Indivisas.
Personas Jurdicas.

Requisitos para acogerse al RER

El monto de sus ingresos netos no debe superar los S/. 525,000 en el


transcurso de cada ao.
El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepcin de los
predios y vehculos, no debe superar los S/. 126,000
Se deben desarrollar las actividades generadoras de rentas de tercera
categora con personal afectado a la actividad que no supere las 10
personas por turno de trabajo.
El monto acumulado de sus adquisiciones afectadas a la actividad, no
debe superar los S/. 525,000 en el transcurso de cada ao.
No realizar ninguna de las actividades que estn prohibidas en el RER.

Impedidos a acogerse a RER

No pueden acogerse aquellos que:


Realicen actividades que sean calificadas como contratos de
construccin segn las normas del Impuesto General a las Ventas, aun
cuando no se encuentren gravadas con referido impuesto.
Presten servicios de transporte de carga de mercancas, cuya capacidad
de carga sea mayor o igual a 2TM. (Dos toneladas mtricas).
Servicios de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores: agentes
corredores de productor, de bolsa de valores y/u operadores especiales
que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agente de aduanas y
los intermediarios de seguros.
Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
Sean titulares de agencia de viajes, propaganda y/o publicidad.
Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y
otros productos derivados de los hidrocarburos.
Realicen venta de inmuebles.
Presten servicios de depsito aduaneros y terminales de
almacenamiento, gestin.
Actividades de mdicos y odontlogo.
Actividades veterinarias.
Actividades jurdicas.
Actividades de contabilidad, teneduras de libros y auditorias,
asesoramiento en materia de impuestos.
Actividades de Arquitectura e Ingeniera y relacionadas con el
Asesoramiento Tcnico.
Actividades Informticas y Conexas.
Actividades de Asesoramiento Empresarial y en materia de gestin.

Tributos Afectos al RER

I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deduccin del crdito fiscal.


Impuesto a la Renta: 1.5% de sus ingresos netos mensuales. El pago de esta
cuota mensual es de carcter cancelatorio.

Cmo acogerse al RER?


Para incorporarse al este Rgimen, hay que tener presente lo siguiente:

a. Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso


del ejercicio:

El Acogimiento se realiza nicamente con ocasin de la declaracin y pago de


la cuota que corresponde al perodo de inicio de actividades declarado en el
Registro nico de Contribuyentes, y siempre que se efecte dentro de la fecha
de su vencimiento.

b. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o


del Nuevo Rgimen nico Simplificado:

El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago


de la cuota que corresponde al perodo en que se efecta el cambio de
rgimen, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.

Libros y Registros Contables

Registro de Compras.
Registro de Ventas.

Tipo de Comprobantes que pueden emitir

Facturas
Boletas de venta
Tickets emitidos por mquinas registradoras que dan derecho al crdito
fiscal.
Factura Electrnica a travs de SUNAT Virtual.

Declaracin y pago de impuestos en el RER

Presentando la declaracin mediante:

El formulario virtual No. 621 Simplificado IGV - Renta Mensual PDT 621.
Mediante el PDT 621 a travs de Internet o en las agencias bancarias
autorizadas, utilizando para dicho efecto la CLAVE SOL (clave de
acceso a Sunat Operaciones en Lnea) y considerando su vencimiento
segn el Cronograma de Obligaciones Tributararias aprobado por la
Sunat.
Rgimen MYPE Tributario

01. Personas Comprendidas

En este rgimen comprende a Personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y


sociedades conyugales, las asociaciones de hecho de profesionales y similares que
obtengan rentas de tercera categora, domiciliadas en el pas cuyos ingresos netos no
superen las 1 700 UIT en el ejercicio gravable.

02. Personas no comprendidas

(i) Quienes tengan vinculacin directa o indirecta en funcin al capital con


otras personas naturales o jurdicas y cuyos ingresos netos anuales en
conjunto superen 1 700 UIT.

(ii) Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el


pas de empresas constituidas en el exterior.

Quienes en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos netos anuales


superiores a 1 700 UIT

Tendrn vinculacin directa:

Una persona natural o jurdica posea ms del 30% de capital de otra persona
jurdica, directamente o por intermedio de un tercero.

Ms del 30% del capital de dos o ms personas jurdicas pertenezca a una


misma persona natural o jurdica, directamente o por intermedio de un tercero.

El capital de dos o ms personas jurdicas pertenezca en ms del 30% a socios


comunes a stas.

Tambin se considera que existe vinculacin cuando en cualquiera de los


casos sealados en los dos primeros literales la proporcin del capital indicada
en los mismos pertenezca a cnyuges entre s.

03. Acogimiento al RMT


Corresponde incluirse siempre que cumpla con los requisitos. Deber considerar:

a. De iniciar actividades, podr acogerse con la declaracin jurada mensual del mes de
inicio de actividades, efectuada dentro de la fecha de su vencimiento.
b. Si proviene del NRUS, podr acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable,
mediante la presentacin de la declaracin jurada que corresponda.

c. Si proviene del RER, podr acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable, mediante
la presentacin de la declaracin jurada que corresponda.

d. Si proviene del Rgimen General, podr afectarse con la declaracin del mes de enero
del ejercicio gravable siguiente.

Adems, por el ao 2017, la SUNAT incorporar de oficio a los contribuyentes que al


31.12.2016 hubieren estado tributando en el Rgimen General y cuyos ingresos netos del
ejercicio 2016 no superaron las 1,700 UIT, salvo que por el perodo de enero de 2017 se
hayan acogido al Nuevo RUS (NRUS) o al Rgimen Especial de Renta (RER), con la
declaracin correspondiente al mes de enero del 2017, sin perjuicio que la SUNAT pueda
en virtud de su facultad de fiscalizacin incorporar a estos sujetos en el Rgimen General
de corresponder

04. Obligacin de Ingresar al


Rgimen General
Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable, superen el lmite de 1700
UIT de ingresos netos o incurran en algunos de los siguientes supuestos:

(i) Tengan vinculacin directa o indirecta en funcin al capital con otras personas
naturales o jurdicas y cuyos ingresos netos anuales en conjuntos superen 1 700 UIT.

(ii) Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el pas de


empresas constituidas en el exterior.

Determinarn el impuesto a la renta conforme al Rgimen General por todo el ejercicio


gravable, sin incluir los meses del ejercicio en el que estuvo acogido al Nuevo RUS o
Rgimen Especial.

05. Inclusin de Oficio al RMT


por parte de SUNAT
Sise detecta a sujetos que realizan actividades generadoras de obligaciones tributarias y
que no se encuentran inscritos en el RUC, o que estando inscritos no se encuentran
afectos a rentas de tercera categora debindolo estar, o que registren baja de inscripcin
en dicho registro, se proceder de oficio a inscribirlos al RUC o a reactivar el nmero de
registro, segn corresponda, y acogerlos en el RMT siempre que:
(i) Su inclusin no corresponda al Nuevo RUS, y,

(ii) Se determine que no tengan vinculacin directa o indirecta en funcin al capital con
otras personas naturales y jurdicas y que no tengan ingresos netos anuales en conjunto
que superen 1 700 UIT, y

(iii) No sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el pas


de empresas constituidas en el exterior.

(iv) Sus ingresos no superen el lmite de 1700 UIT

La inclusin operar a partir de la fecha de generacin de los hechos determinados por la


SUNAT, la que podr ser incluso anterior a la fecha de la deteccin, inscripcin o
reactivacin de oficio.

En caso no corresponda su inclusin al RMT, la SUNAT deber afectarlos al Rgimen


General

07. Impuestos a pagar


Deber pagar los impuestos siguientes:

IMPUESTO A LA RENTA

Pagos a cuenta, se determina conforme a lo siguiente:

INGRESOS NETOS ANUALES PAGOS A CUENTA


HASTA 300 UIT 1%
> 300 HASTA 1700 UIT COEFICIENTE O 1.5%

Adems, deber presentar declaracin jurada anual para determinar el impuesto a la


renta, de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se aplican a la renta neta:

El Cdigo del Tributo es 3121

Pueden suspender sus pagos a cuenta y/o modificar su coeficiente conforme lo seala el
artculo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Adems, deber presentar declaracin jurada anual para determinar el impuesto a la


renta, de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se aplican a la renta neta:

RENTA NETA ANUAL TASAS


Hasta 15 UIT 10%
Ms de 15 UIT 29.50%

Los sujetos del RMT determinarn la renta neta de acuerdo a las disposiciones del
Rgimen General contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta y sus normas
reglamentarias, por lo que tienen gastos deducibles.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS


Este impuesto grava todas las fases del ciclo de produccin y distribucin, est orientado a
ser asumido por el consumidor final, encontrndose normalmente en el precio de compra
de los productos que adquiere.

Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se aade el
2% del Impuesto de Promocin Municipal (IPM)

IGV = Valor de Venta X 18%

Valor de Venta + IGV = Precio de Venta

Libros Contables del RMT

Al Rgimen General.
Dentro de las caractersticas principales de este rgimen tenemos:

Es rgimen con un impuesto que grava las utilidades: diferencia entre


ingresos y gastos aceptados.

Es fuente generadora de renta: Capital y Trabajo.

Se tiene que sustentar sus gastos.

Se debe realizar pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la


Renta.

Se presenta Declaracin Anual

Comprobantes de Pago y otros Documentos que pueden emitir

Facturas

Boletas de venta

Tickets

Liquidacin de compra

Notas de crdito

Notas de dbito

Guas de remisin remitente

Guas de remisin transportista

Tributos Afectos

I.G.V: 18 % del valor de venta, con deduccin del crdito fiscal.


Impuesto a la Renta: 30% sobre la renta neta.

Impuesto Selectivo al Consumo: Slo si estuviera afecto.


Contribuciones al ESSALUD: 9%

Libros y Registros Contables

Hasta 150 UIT de ingresos brutos anuales:

Registro de Compras

Registro de Ventas

Libro Diario de Formato Simplificado


Ingresos brutos anuales mayores a 150 UIT:

Contabilidad Completa

Obligaciones para los contribuyentes del RG:

Emitir y entregar facturas, boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por mquina
registradora.
Llevar Registro de Compras, Registro de Ventas, Libros de Caja y Bancos y Libro de
Inventarios y Balances, si sus ingresos brutos (total de ingresos) anuales no superan las
100 UIT (S/. 405,000); y llevar Contabilidad completa, si sus ingresos brutos superan las
100 UIT.
Presentar Declaraciones Juradas Mensuales utilizando el PDT 621 y una Declaracin
Jurada Anual utilizando el PDT 601.
Cumplir con sus pagos mensuales, de acuerdo con el sistema correspondiente, y
quedan obligados a realizar un pago de regularizacin al cierre del ejercicio, para lo cual
se aplica la tasa del 30% sobre la renta imponible.

http://eboletin.sunat.gob.pe/index.php/component/content/article/1-
orientacion-tributaria/321-regimenes-tributarios-
Conceptos NRUS RER RMT RG
Persona Natural S S S S
Persona Jurdica No S S S
Ingresos netos que
Hasta S/. no superen 1700 UIT
Hasta
Lmite de 96,000 anuales en el ejercicio
S/.525,000 Sin lmite
ingresos u S/ 8,000 gravable (proyectado
anuales.
mensuales. o del ejercicio
anterior).
Hasta S/.
Hasta
Lmite de 96,000 anuales
S/.525,000 Sin lmite Sin lmite
compras u S/. 8,000
anuales.
mensuales.
Boleta de
venta y tickets Factura, boleta
Comprobantes Factura, boleta y Factura, boleta y
que no dan y todos los
que pueden todos los dems todos los dems
derecho a dems
emitir permitidos. permitidos.
crdito fiscal, permitidos.
gasto o costo.
DJ anual - Renta No No S S
Renta: Si no superan
las 300 UIT de
Renta: Pago a
Pago mnimo ingresos netos
cuenta
S/ 20 y anuales: pagarn el
Renta: Cuota de mensual. El que
mximo S/50, 1% de los ingresos
1.5% de resulte como
de acuerdo a netos obtenidos en
ingresos netos coeficiente o el
una tabla de el mes. Si en
mensuales 1.5% segn la
ingresos y/o cualquier mes
(Cancelatorio). Ley del
Pago de tributos compras por superan las 300 UIT
Impuesto a la
mensuales categora. de ingresos netos
Renta.
anuales pagarn
1.5% o coeficiente.
El IGV est
IGV: 18% IGV: 18%
incluido en la IGV: 18% (incluye el
(incluye el (incluye el
nica cuota impuesto de
impuesto de impuesto de
que se paga promocin
promocin promocin
en ste municipal).
municipal). municipal).
rgimen.
Restriccin por
Si tiene Si tiene No tiene No tiene
tipo de actividad
Trabajadores Sin lmite 10 por turno Sin lmite Sin lmite
Valor de activos
S/ 70,000 S/ 126,000 Sin lmite Sin lmite
fijos
Posibilidad de
No tiene No tiene Si tiene Si tiene
deducir gastos
Pago del
Impuesto Anual
No tiene No tiene Si tiene Si tiene
en funcin a la
utilidad
U
http://eboletin.sunat.gob.pe/index.php/component/content/article/1-
orientacion-tributaria/321-regimenes-tributarios-

https://www.google.com.pe/webhp?sourceid=chrome-
instant&rlz=1C1NDCM_esPE734PE734&ion=1&espv=2&ie=UTF-
8#q=regimenes+mype+2017+
http://gestion.pe/economia/sunat-regimen-mype-tributario-pagara-menos-
impuestos-2179990

http://eboletin.sunat.gob.pe/index.php/component/content/article/1-
orientacion-tributaria/311-regimen-mype-tributario-un-nuevo-regimen-para-
los-contribuyentes

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/rus/

http://www.deperu.com/contabilidad/los-regimenes-tributarios-de-la-sunat-
4834

http://www2.produce.gob.pe/RepositorioAPS/1/jer/PROPESCA_OTRO/tercer-
taller/0.2.%20Oscar%20II-tributario.pdf